1. Налоги Германии.
Подоходный налог с физ. ли, налог на корпорации, НДС, промысловый налог, налог на им-ва, налог на покупкук зем участка, страховые взносы, налог с наследства и дарения, автомобильный налог, налог на содержание пожарн. охраны, акцизы (кофе, сахар, эфирн. масла,вино-водочные изделии и т.д.), таможенные пошлины, сборы на развитие добычи и нефти и газа на тер-ии Германии.
Из налогов на юр. лицо наиб. высокие доходы приносит гос-ву НДС, как доходный ист-к бюджета НДс занимает 2ое место после подоходн. налога с физ. л.данным налогом облагается вся система сачтн. и обществ. потребления, размер налога соотв. налог. ставке, все товары и услуги отправл. на экспорт от налога освобождены, это делается для обесп-я конкурентоспособности на мир. рынке.
В Германии действуют 2 ставки НДС: общая 15%; сниженная 7%.
Вторая ставка распростр. на продовольствии езаискл. спиртн. напитков и обротв ресторанов , книжно-журнальн. продукцию, объекты искусства, на услуги пассажирского транспорта внутри страны. Дальше перевозки подпадают под понятие экспортн. услуг. Предприниматели у кот-х оборот за предыд. год не привысил 32,5 тыс. марок, а в текущем году не превысит 100 тыс. марок, освобождаются от выплаты НДС.
важную роль в фин. системе Германии играет подоходный налог с физ. лиц. В состав подоходн. налога входит: налог на з/п, налог на доход с капитала. Подоходн. налог взимается с дох-в от: работы в сельском и лесном хоз-ве, промсыловой деят-ти, наемного труда, ненаемного труда, капитала, сдачи в наем и аренду движ или недвиж. им-ва, пр. дох-в, вкл. доходы от пенсии. Сущ-т 6 нал. классов в кот. группируется наемн. рабочие и служщие: 1.холостые рабочие без детей. 2. холостые разведенные или овдовевшие люди, имеющие на содерж-иу ребенка. 3. женатые, если один в семье из супругов работает. 4. предусматривате случай, когда работает и муж и жена и они облагются налогом раздельно. 5. женатые работающие один из кот-х облагаются по 3му классу. 6. рабочие имеющие з/п в неск. местах. Удержание налога из з\п происходит на основе налог. карты, кот. заполняется по месту жительства.
Подоходный налог исчисл. по истечению календарн. года.
Ставка налога с корпораций – 45%(со льготами – 42%). Доходы казино облагаются по ставке 80% от дохода.
Имущ. налог введен в Германии еще в 1871 году. объектом облажения служит совокупная им-ву налог\пл-ка . К нач. календ. года уменьшается на необлагаемый минимум (весьма значительный).
Имеется церковный налог, кот. уплач-ся прихожанами и членами церковной общины.
2. Понятие налоговой системы.
Взимаемые в устан. зак-м порядке налоги, сборы, пошлины и др. нал. платежив совокупность образуют основу любой нал. системы.
нал системы существенно отлич-ся по набору налогов их видов и стр-ре, способом взиманием, ставкам, налогам и фиск. полномочиям разл. уровней власти.
Налоговая система – это взаимосвязь совокупность действ-х в данный момент кв конкр. гос-ве существ-х условий в н\о.
Существенными условиями н\о явл-ся:
- система и принципы нал. закон-ва;
- принципы нал. политики;
- порядок установления и вводав действие налогов;
- виды налогов и общие эл-ты налога;
- порядок распределения нал-в по бюджетам;
- система нал-х органов;
- формы и методы нал. контроля;
- права и отвественность уч-в нал. отношений;
- порядок и условия нал-го производства.
№2
1. Налоги Франции.
В Фр. НДС явл-ся наиб. доходным источником превышая 40% всех налог-х поступлений. НДС – это косвенный налог, кот. облагается произ-во тов-в и услуг внутри страны.
Во Фр. примен-ся 4 ставки налога: 1. Осн. ставка для больш-ва видов тов-в и услуг – 18,6%. 2. Повышен. ставка – 22%. 3. Понижен. ставка – 7%. 4. Пониж. ставка – 5,5%
Повышен. ставка примн-ся к дорогим тов-м и предметам роскоши. Пониж-я в 7% касается тов-в культ. обихода и книги. И самая низкая ставка 5,5% применяется для тов-в и услуг первой необходимости.
Предприятия освобождаться от уплаты НДС, если в пред. фин-м году их оброт не превысил 70 тыс. франков.
Кроме того от НДС освобождаются: деят-ть госучреждений направл на реал-ю администр., соц-х, воспит-х, культ.-спортивн. функций; медицина и образования; инекот. своб. профессии: частно преподовательская деят-ть, частно практикующие врачи и т.д.
Налог на НДС дополняется рядом косвенных пошлин или акцизов.
К числу налогов потребления отн-ся таможен. пошлины. Тамож. пошлины взимаются с цены товара.
Подоходные налоги уплачивают как предприятия, так и физ. лица. Общая ставканлога составляет 34%, иногда доходи до 42%. Более низкая ставка примен-ся для прибыли от землепользования и от вклада в ценные бумаги – 10-24%.
Если предпр. в отчетн. году понесло убытки они могут быть вычтены из облагаемой чистой прибыли.До окончания год-х расчетов предпр-е вносит авансовые квартальные платежи.
Подоходный налог на предпр. обесп-т 10-11% дох-в госбюджета.
Еще более важное место занимает подоходный налог с физ. лиц : превышает 18% дох. части гос. бюджета.
Н\о подлежит фискальн ед-ца – семья сост. из 2х супругов и лиц нах-смя у них на иждивении.
Подоходн. налог на физ. лиц носит прогрессивн. хар-р со ставкой от 0 до 56,8%. Не облаг-ся налоги не превыш-е 18 тыс. франков, а максим. ставка 247 тыс. франков.Налог на собств-ть носит прогресс. хар-р, его ставки в нас. 90-х колеблись от 0 до 1,5%. К группе налогов на собств-ть отн-ся регистр. и гербовые сборы и пошлины. В эту же группу входит налог на з\п.
Важное место в налог. системе заним. местные налоги, осн. из кот. явл-ся: 1. земельн. налог на застроен. уч-ки, н\о часть равна половине кадастровой арендной стоимости участка. 2. зем. налог на незастроен. уч-ки, 80% от кадастровой арендн. ст-ти уч-ка, освоб-ся от налога уч-ки гососбственности.3. налог на жилье, с собственников и арендаторов, малообесп. олица могут осв-ся.4. профессион. налог, вноситя юр. и физ. лицами постонянно осущ-х профес. деят-ть не вознагражд. з\п.
Ставки этих налогов опр-ся местными органами власти и не должны превышать законодательно-установл. max.
Помимо осн-х 4х местные органы вводит и др. налоги: на уборку территорий; на содерж-е с\х; торгово-промышл. ; палаты ремесел; на освоение рудников; на установку электростанций; пошлину на исп-е оборудования, на продажу зданий, на автотранспорт. Неналог. поступления в бюджет Фр. обычно сост-т 7-8%.
2.Основные характеристики налоговой системы.
Экон. хар-ка нал. систем вкл. в себя след. показатели:
1. Налоговый гнет – это отношение общей суммы нал. сборов к совокупн. национ. продукту, кот. показывает какая часть произв. общ-м продукта перераспр-ся по средствам бюджета.
Для измерения налог. нагрузки введено понятие «полной ставки н\о», оно показывает какая часть добавл. стоимости изымается в гос. бюджет и рассч-ся как отношение общей суммы нал-в и платежей к вел-не добавл. стоимости в процессе произв-ва и реализации тов-в и услуг.
Расчеты ПСН в России оценивается 53-60%, это намного выше «нал. ловушки»- 40% при ней инвестирование в развитие произв-ва стан-ся невыгодным.
Для гармонизации нал. системы рФ и стимулирования хоз. активности необх. сниж-е ПСН до уровня 40-45%
2. Соотношение между налогами от внутр. и внешней торговли.
3. В нал. системах разных стран проводят различие между прямым и косвенными налогами.
Для построения нал. системы гос-ва опр-ые знаечние имеют факторы политико-правового хар-ра:
1) пропорции в распред-е хоз. ф-ии соц. ролей между центр. администрации и местными органами власти.
2) роль налогов среди доходн. ист-в бюджетов различных урвоней.
3) степень контроля центр.администр-ей за органми местн. власти.
3 формы взаимоотношения бюджетов разл. уровней:
1. «Разные налоги» - подразумевают полное и неполн. разделение прав и ответств. разл.уровней властив установлении нал-в.
2. «Разные ставки» - сост. в том что осн. условия взимания того или иного налога устан-т центр. орган власти, а местн органы опр-т ставки налога, по кот. исчисляются налог зачисляем. в конкр. местн. бюджет.
3. «Разные доходы» - хар-ка ограничений действий местных органов власти.
№3
1.Налоги Великобритании.
Среди осн-х налогов след. назвать:
1. Подоходн. налог с физ. лиц.2. На лог на прибыль корпораций. 3. Налог на прирост капитала. 4. Налог на доходы от нефти. 5. НДС. 6. Налог с начледств. 7. Пошлины, акцизы, гербовый сбор.
Более 60% прямых налогов обесп-т подоходн. налог с населения. Он дуерж-ся с облагаем. дохода представл. соьбой совокупн. год дохол за вчетом льгот. При этом он подразделяется на зарабатываемы и инвестиц. (незаработ.).
Универсальн. скидками к налогу явл. личн. скидка на кот. имеют право все нал\пл-ки и дополн. семейн. скидка учитыв. при облажении главы семьи.
Личная скидка в ВеликоБ. опред. в размере 3445 фунтов стерлингов.
Функц-т три ставки подоходн. налога: 1. облагаемый доход до 2500 фунтов – 20%. 2. от 2501 до 23700 фунтов – 25%. 3. свыше 23700 – 40%.
Ставка налога на прибыль составл. 33%, для малого бизнеса – 25%.
Нефтедобывающие компании вносят в бюджет 50% дохода, остающиеся после уплаты налога по обычной ставке.
главн. мсето среди косв. налогов принадлежит НДС. Он занимает 2е место после подоходн. налога и формирует примерно 17% бюджета страны. 2е место занимает среди косв. нало-в акцизы, ставка кот. колеблется от 10 до 30%.
К косвен. еналогам тьакже отн-ся тамож. пошлины, гербовый сбор, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов(конных, собачих).
Из местн. нал-в осн. явл-ся налог на им-во. Оценкаст-ти им-ва производ-ся раз в 10 лет.
2. Организационные принципы рос. налог. системы.
Орг. принципы – это положение в соотв. с кот-м осущ-ся построение, развитие и управление нал. системы.
Орган. принципы нал. системы:
1. принцип единства нал. системы: осн. начала рос. зак-ва о налогах и сборах не допускают установление нал-в прямо или косвенно ограничивающих своб. перемещение в пределах тер-ии РФ, тов-в или ден-х ср-в.
2. принцип подвижности(эластичность): суть данного принципа в том, что нал. бремя и нал. отношения могут быть оперативно изменены в соотв. с объект. нуждамигос-ва. В ряде случаев эластичность н\о исп-ся в кач-ве контрмеры гос-ва против уклонения от уплаты нал-в.
3. принцип стабильности: нал. ситем а должна функц-ть в течение многих лет до налог. реформы.
4. принцип множественности налогов: любая нал. система эфф-на только в том, случае, если она предусматривает множественность налогов: во-первых, это обусловлено необх-ю перераспр-я нал. бремени по плательщикам, во-вторых, при едином налоге наруш-ся принцип эластичности нал. системы, в третьих, соблюдение данного принципа позволяет реализовать взаимодополняемость налогов согл. кот. искусств. минимизация одного налога обяз. вызовет рост. др. налога.
5. принцип исчерпывающего перечня региональн. и местных нал-в: ограничение введение дополн. нал-в субъектами федерации и органами местного самоуправления.
Сущ-т также запрет на дискриминацию н\пл-в по каким-либо основаниям, так же не допускается устанавливать дифференц. ставки нал-в и сборов и нал. льготы в зав-ти от формы собств-ти, гражданства физ. лиц или места происх-я капитала.
№4
1. Налоги США.
Наиб. крупными статьями дохода фед. бюджетя явл.: 1.подоходн. налогс физ лиц (45-46%).2. фонды соц. страхования (36-37%).Осит. ист-ки: налог на прибыль корпораций(8-11%), акцизы (4-5%), таможенные пошлины (1,5-2%), более 1% налог с анследства, ост. налоги чуть прев. 2%.
Подоходн. налогм на физ. лиц облаг-ся либо конкр. чел-к либо семья. Налог прогрессивен и имеет 3 ставки, исчисл. он так: 1. суммируются все полученные за год доходы; 2. вычит-ся издержки. 3. из получ-го чист. доход вычит. индив. налог. льготы.
В зав-ти от суммы семейн. дохода или одинокого чел-ка первая налог. ставка равн-ся 15% , вторая 28%, третья 33%, а при сумме 150 тыс. долл. налог уменьш до 28%.
Третье место по доходности занимает фед. налог: осн. его ставка 34%, но вносится он ступеньчато.
Помимо фед. налога, налог на прибыль введены в штатах (от 3 до 12%).
Свою отд. от фед. налог. систему имеет кажд. штат, они взимают фед. налог с граждан (44 штата), по ставке от 2-12%.
В 40 штатах действует налог на прибыль с корпораций. Одним из осн-х ист-в доходов штатов кот. они дел-ся с городами явл. налог с продаж, обычно им не облагаются прод. товары за искл. ресторанов, ставка от 3-8%.
2. Система налогового законодательства РФ.
Система рос. нал. зак-ва – это совокупность нормативных актов разл. уровня содержания нал. нормы, в рамках этой совокупности различают фед. законы, законы и акты субъектов федерации, ведомств. норматвн. акты и акты местн. самоуправл-я. Прекращение действие налог. нормат. акта возможно путем прямой его отмены, принятием нов. акта равной (большой) юр. силой или истечением срока действия нормат. акта.
Общие принципы н\о в России закреплены в НК РФ ч.1. гл.4. Кодекс провозглашает, что зак-во о налогах и сборах стан-ся на признании всеобщности и равенства н\о, факт. способность н\пл-ка к уплате налога исходя из принципа справедливости.
Законы РФ вкл. законы общего действия и законы о конкр. налогах. Указы президента РФ устан-т самост. нормы права и носят хар-р поручений органами управления по разр-ке нормат-х актов по н\о.
Постановлениями прав-ва РФ устан-ся ставки акцизов тамож. пошлин, опред. применяемым при н\о состав затрат. также важное место занимают акты гос. нал. службы и МинФина РФ. Эти акты могут иметь нормат. значения и нарушение их влечет за собой юр. ответственность. письма, указания и разъяснения, гос. налог. службы носят нормат хар-р и в осн-м рассматр. частные нал. ситуации, пока они явл. самым обширным ист-м нал. зак-ва. Инструкции Госналогслужбы не могут устанавливать или применять нал. обяз-ва.
Постановления констит. суда, реш-я и опр-я верховного суда РФ имеют важное значение для регламентацииотношений в нач. сфере(в интересах н\пл-в).
№5
1.Развития систем н/о.
Нал. система появ. с возникн-м гос-ва в неск. этапов:
I этап . др.мир и ср. века. Имели частный хар-р: сборы сущ-ли в виде безсистемных платежей примуществ. в натур. форме, постепенно они применяли ден. форму.
Основы фин. науки зарод. только в 15 в. Уже в 16 веке недост-ть дох-в заставило гос-во перейти к исп-ю разл. видов регалий, пошлин и налогов.
В Европе до 17в. развитая система н/о отстствовала, но к концу века налоги стали осн. ист-м дохода бюджета многих гос-в.
II этап развития н/о: он связан с появлением систем вкл-е прямые и косвенные налоги. Большой вклад в развитие фин. науки на этом этапе внесен англ. и нем. учеными.
В 19 в. фин. наука продолжала стремительно совершенствоваться благодаря работам нем. ученых.
III этап связан со становлением научно-теоретических воззрений на природу н/о. После перв. мир. войны были проведены научно-обоснов. налог. реформы и заложен фундамент соврем. налог. системы. Вел. деперессия заставила рассматривать гос. финансы как инструмент макроэк. стабилизаций, а после 2ой мир. фин-сы исп-сь в новом кач-ве – как сре-во гос. регул-я эк-ки.
Современный, 4 этап характ-ся более глуб. теорит. обоснованием всех проблем н/о. Рыночно-разв. страны провели нал. реформы по соверш-ю систем прямых и косвенных налогов и стимул-ю дел. активности.
Нач. 90х г. 20го в. – период возраждения и формир-я нал. системы России. Сегодня налоги в России заменили существующую ранее систему планового распред-я прибыли предпр-яий и гос-во стало влиять на эк-ку посредством н/о.
2.Принятие и введение в действие закон-в о налогах.
Пределы действия нал. нормат. актов опр-ся по 3м аспектам:
1. по времени: действие закона во времени , согл.ст.6 НК РФ акты зак-ва о налогах вступ. в силу не ранее чем по истечение мес. со дня их офиц. опубликования и не ранее 1го числа очер. нал. по соотв. налогу. Акты зак-ва о сборах вступ. в силду не ранее чем по истечению мес. со дня офиц. опубликования. Фед. законы вносящие изм-е не ранее 1го янв. года, след. за годом их принятия.
2. в пространстве: действие нал-х актов в пространстве, акты органов местн. самоуправл-я распр. на управл. ими террит-ю, акты субъектов федерации действуют только на тер-ии данного субъекта. На всей тер-ии России исключ-но и безраздельно действуют акты фед. органов власти.
3. по кругу лиц: действие нал. актов по кругу лиц – это джействие обусловлено принципом территориальности, согл. кот. все лица имеющие объекты н\ов нашей стране подпадают под сферу влияния нал. зак-ва России. Согл. принципу резиденства обяз-ть по уплате налога распр-ся также на лиц явл-ся резидентами РФ, поэтому одновременное действие этих двух принципов приводит к междун. двойному н\о.
№6
1.Общие и частные теории налогов.
Налоговая теория – это ситема национ. знаний о сути и природе налогов, их роли значении в жизни общества. Нал. теория представл. собой модели построения налог. систем гос-ва с разл. степенью обобщения.
Общая теория налога отражает назначения н/о в целом.
10 теорий:
1. Теория обмена: возмездный хар-р н/о, т через налог граждане как бы покупают у гос-ва услуги по охране по держанию порядка и т.д.
2. Атомистическая теория: налог это рез-т дог-ра междлу сторонами, по кот. подданный власти гос-вудает плату за разл. услуги(разновидность теории обмена).
3. Теория наслаждения: налог есть одновременнои жертва и наслаждение.При помощи налогов покрываются ежегодные расходы гос-ва совершаемых в том числе и ради н/пл-в, отчего они испытывают наслаждение.
4. Теория налога как страховой премии: рассм. налоги в кач-ве платежа на случай возникн-я какого-либо риска(от войны, стих. бедствия и т.д.).
5. Классическая теория: налоги это одно из видов гос. доходов, кот. должны покрывать затраты по содерж-ю прав-ва.
В усл-х правового гос-ва появл-ся 2 теории:
6. Теория жертвы.
7. Теория коллективных потребностей.
Обе теории содержат идею принудительного хар-ра налога, трактуя его как обязанность, вытекающую из самой сути гос-ва.7ая теория обусловлена необх-ю обоснования роста как расходов и увел-я налогов.
8. Централ. идея кейнсианской теории, сост. в том, что налоги явл. главным рычагом регул-я эк-ки и выступает одним из слагаемых ее развития.
9. Теория монетаризма исходит из количеств. оценки ден. обращения. По теории налоги наряду с многими компонентами воздейстувующ. на на обращения, через изымается излишнее кол-во денег.
10. Теория эк-ки предложения. В болшей степени чем 8 и 9 теори рассматр. налоги как один из важных факторов эк-го развития и регул-я. По этой теории снижения нал. гнета приводит к бурному росту предпр. инвест. деят-ти.
Частная теория н/о.
1. Теория соотн-я прямого и косв. н/о: построить сбалансированную систему можно лишь сочитая на практике обе формы облажения, но спреследованием его прямых форм.
2. Теория единого налога: налоги уплач-ся из одного ист-ка доходов, а поэтому теорит. единый налог более целесообразен, прост и арционален, чем множество отджельных налогов.
3. Теория пропорц. н/о: базируется на солаблении налог. нажима по мере увеличения объема н/о, т.е. налог. сумм.
4. Теория прогрессивного н/о: основана на усилении нал. нагрузки по мере роста дох-в и имущ-го состояния плательщика.
5 Теория переложения налогов изучает справедливость их распределения в зави-ти от формы н/о, эластичности спроса и предложения. Исследование ведется по ист-м доходов и по категориям плательщика. Сущ-т различные разновидности этой теории: абсолютная, оптимистическая, пессимистичная и др.
2. Направление развития современной системы н/о.
Важнейшим принципом нал. системы должен быть приоритет произв-ва над интересами бюджета, однако наст. политика прав-ва постоянно «вытесняет» капиталы из произв. сектора и не позволяет развиваться норм. инвест. процессу. Сформировавшаяся система н\о блокирует важн. ист-к внутр. инвестиций - добавочный доход. В рез-те наблюд-ся пост. отток национ. капитал за рубеж и низкий встречный поток иностр. капитала.
Во всех развитых странах осн. стимулами и реформир-ю н\о явл-ся стремление превратить нал. систему в образец справедливости, простоты, эф-ти и поиски способов для снятия всех налог-х преград на пути эк. роста.
Создание благоприятных условий для повышения эф-ти произв-ва укрепления доходн. части бюджета реализуется в 3х направлениях:
1. Достижения стабильности и опред-ти нал. системы. Осн. способами реал-ии явл-ся:
- опред-е исчерп. перечня нал-в и сборов;
- установление предельных ставок регион. и местн. нал-в;
- отказ от практика применения в кач-ве объекта н\о выручки от реал-ии;
- сокращение числа налогов;
- устранение противоречий нал-го и иных видов зак-ва;
- выравнивание условий н\о засчет сокращения нал. льгот;
2. Касается фиск. стимулов и предусматривает след. меры:
- введение дифференциация акцизов на продукцию добывающих отраслей;
- введение рын. мех-ма н\о недвижимости:
- постепенное снижение нал. бремени на предпр., перенос частн. нал. нагрузки со сферы производства;
- применение агрегированного н\о субъектов малого бизнеса.
3. Третье направление нал. пол-ки нах-ся в области повышения собираемости нал-в:
- последовательный переход к исчисл-ю налогов по отгрузке;
- н\о у истока выплаты;
- введение мех-ма реального контроля дох-в физ. лиц.
- соверш-е методов банк. контроля дох-в физ. лиц.
- усиление контроля и ответственности за неполн. отражение в бух. отчетности операций по наличн. ден-му обращению.
- предоставление льгот лишь при условии полной уплаты нал-в в предыдущем году.
№7
1.Налоги и бюджетный процесс.
Суть н/о закл-ся в прям. изъятии гос-м опред. части ВВП в свою пользу для формир-я бюджета т.е. централ. фин-х рес-в.
Налоги и займы, два опр-х ист-ка процветания. При недостаточности налог. дох-в прибегают к прямым кредитам ин. гос-в, размещения ценных бумаг среди населения и выпуску спец. бумаг для зарубежных инвесторов.
В США налоги формируют 90% бюджета, в Германии – 80%, Японии – 75%.
Фед. бюджет РФ на 2003 г. сост. на 93,39% из налог. поступлений.
Ф-ии нал-в:
1. Фискальная ф-я – осн-я: она форм-т доходы, аккумулируя в бюджете и внебюдж. фондов ср-ва для реал-ии гос. программ. Эти ср-ва расходуются на соц. услуги, хоз. нужды, внешнюю пол-ку и безопасность, бюрокр. расходы и платежи по гос. долгу.
2. Соц-ая – осущ-ся через неравное н/о разн. сумм дох-в: с ее помощью перераспред-ся доходы между разл. категорий населения.
3. Регулир-я ф-я предполагают влияние налогов на инветсиц. процесс, спад или рост произв-ва, а также на его стр-ру.
Для этой ф-ии выделяют три подфункции:
3.1 стимулирующая – проявляющаяся через систему льгот и освобождений.
3.2. Дестимулирующая подф-я проявляющ-ся через повышение ставок нал-в, против развития игорного бизнеса.
3.3 Воспроизв-я подф-я, аккумулирующая средства на восст-е исп-х рес-в.
4. Контрольная – позволяет гос-ву отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налогов, сопоставлять их вел-ну с потребностями в фин-х рес-в .
2.Налоги, взимаемые на тер-ии РФ.
Согл. ст. 12 НК предусматр. 3х уровневая система взимания нал-в:
1. Федер. налоги и сборы, устан-ся НК и явл-ся обяз. к уплате на тер-ии РФ:
- НДС 18%;
- акцизы на отд. виды тов-в, услуг;
- налог на прибыль, доход орг-ии 24%;
- налог на доходы от капитала;
- НДФЛ 13%;
- таможенные политика и тамож. сборы;
- налог на исп-е недрами;
- гос. пошлина;
2. Регион. налоги и сборы, уст-ся НК, вводится в действие законами субъектов РФ и обяз-ны ук уплате на тер-ии соот-х субъектов:
- налог на им-во орг-ий;
- налог на недвиж-ть;
- дорожн. налог;
- транспортн. налог;
3. Местные налоги и сборы, уст-ся и вводятся в действие в действие в соотв. с НК нормативн. и правовыми актами представ. органов мастного самоуправл-я, обяз-ны к уплате на тер-ии соотв-х муниц-х образований:
- земельный налог;
- налог на им-во физ. лиц:
- налог на рекламу;
- налог на наследование и дарение;
№8
1.Функции налогов
Ф-ии нал-в:
1. Фискальная ф-я – осн-я: она форм-т доходы, аккумулируя в бюджете и внебюдж. фондов ср-ва для реал-ии гос. программ. Эти ср-ва расходуются на соц. услуги, хоз. нужды, внешнюю пол-ку и безопасность, бюрокр. расходы и платежи по гос. долгу.
2. Соц-ая – осущ-ся через неравное н/о разн. сумм дох-в: с ее помощью перераспред-ся доходы между разл. категорий населения.
3. Регулир-я ф-я предполагают влияние налогов на инветсиц. процесс, спад или рост произв-ва, а также на его стр-ру.
Для этой ф-ии выделяют три подфункции:
3.1 стимулирующая – проявляющаяся через систему льгот и освобождений.
3.2. Дестимулирующая подф-я проявляющ-ся через повышение ставок нал-в, против развития игорного бизнеса.
3.3 Воспроизв-я подф-я, аккумулирующая средства на восст-е исп-х рес-в.
4. Контрольная – позволяет гос-ву отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налогов, сопоставлять их вел-ну с потребностями в фин-х рес-в .
2. Налоги с физ. лиц.
Подоходный налог – учет нал. базы произв-ся по кассовому методу, ист-ки уплаты – начислен. оплата труда по всем основаниям, при этом предусм-ся льготы. Плательщик предост. декларацию о совокупн. доходе за отчетн. год.
налог на наследование и дарение – местный налог, его уплачивают новый собств-к. Льготы по налогу есть в формах изъятий и нал-х кредитов. Не облагается налогом ст-ть им-ва переход-го от одного супруга к другому, ст-ть долгов передаваемых между совместно проживающими лицами, наследство лиц погибших при защите родины, жилые дома и трансп. ср-ва переходящие инвалидам.
Налог на им-во физ. лиц – н\о подлежит недвижимое им-во: дома., квартиры. Обяз-ьб исчислить налог возлагается на налог. органы. Уплата налога произв-ся 2 раза в год, От налога полностью осв-ся инвалиды, ветераны войны и военнослужащие.
№9
1.Совокупность принципов н/о.
Принципы н/о это базовые идеи и положения применяемые в налгог. сфере.
Экон. принципыпредставляются след. образом:
1. Принцип справделивости: кажды должен платить налоги.
2. Принцип соразмерности: каждый обязан платить налог в соотв. со своим дох-м.
3. Принцип учета интересовн/пл-в расм-ся через призму 2х эл-в: а) принципа опред-ти : н/пл-ку должны быть известны сумма, способ и время платежа. б) принципа удобства: платить надо налог тогда и таким образом, как это удобно н/пл-ку.
4. Принцип экономичности: озн. что сумма сборов по отд. налогу должны превышать затраты по его обслуж-ю причем в неск. раз.
Юрид. принципы н/о, к ним отн-ся:
1. Нейтральности (равного налог. бремени).
2. Установление налогов законами.
3. Приоритета нал. закона под неналоговым.
4. Отрицание обратной силы налог. закона.
5. Наличие в законе сущ-х эл-в налога.
6. Сочетание интересов гос-ва и н/пл-ка.
Организационные принципы отражают :
1. Единство нал. системы.
2. Подвижность н/о.
3. Стабильность налог. системы.
4. Множественность налогов.
5. Исчерпывающий перечень налогов.
2.Налоги с юр. лиц.
Налог на прибыль – прямо пропорц. и регулирующие налог, его предназначение – обесп-е эф-ти инвестиц. процессов. Система льгот по налогу на прибыль вкл. инвестиц-е, соц-е, благотворительные. Льготы не должны уменьшать факт. сумму налога более чем на 50%.
Форма оплаты налога предусматр. аванс. платежи, но орг-ии могут перейти на ежемес. уплату налога исходя из суммы факт. прибыли, получ. за предшестввующий месяц.
Налог исчисл-ся на сонование год. бух. отчета, но не позднее 15 марта след-го за отчетн. годом. Уплата нал. платежей происх.в 10-дневн. срок со дня установления дня предоставленя бух. отчетности.
НДС – косвенный многоступеньчатыйналог, облажение кот-м охватывает т\о внутр. рынка и оброт склад-ся при осущ-ии внешнеторгов. операций. . Плат-м НДС явл-ся субъекты хозяйств-я, производ. товары, сфера розничн. торговли, обществ. питания и аукцион. торговля.
Освобожд-ся от облажения НДС продажи нек-х тов-в: 1. товары на экспорт, для исп-я иностр. представительствами, продукции школьн. столовых и детск. учреждений, бюдж. и научн. исследования, конфиск. им-во и товары нар-х промыслов. 2. банковские, страховые, услуги пассажирск. транспорта, ритуальн. услуги, услуги вневедомств. охраны. 3. кварт. плата, комисион. и лиценз. сборы, мед. услуги, плата за содерж-е и обучение детей в кружках и секциях.
Акцизы вид косвенных налогов на ограничен. перечнь тов-в преимущ. массовго потребления. Акциза упл-ся один раз производителями подакцизного товара и факт. оплачиваются его потребителями. Акцизы выполн. 2ую роль: во-первых, это ср-во регул-е спроса и предложения, а также ср-во огран-я потребления, во-вторых, один из важных ист-в дохода бюджета.
Акцизами облагаются: а) товары нар. потреблениями; б) природно-минер. сырье и продукты переработки в) ввозимые в рФ и вывезенные у нее отд. виды тов-в.
Акцизом облагается вся ст-ть товара, вкл. и матер. затраты. По подакцизном тов-м действует как %-ые (адвалорные) ставки, так и твердые (специф-е)ставки.
В акцизах существует системаильгот. Акцизные платежи распр-ся след. образом: 1. поступают полностью в фед. бюджет (нефть, газ, легк. авто, бензин, этиловый спирт); 2. распр-ся поровну между фед. и местными бюджетами(водка, ликеровод. изделия.). 3. полностью поступают в местн. бюджет (пиво, табачн. и ювелирн. изделия).
Особое место занимают акцизы взимаемы на таможне.
Налог на им0-во орг-ии – состав н\о базы входят суммы эл-в запасов и затрат предпр., к таким эл-м отн-ся: рын. ст-ть осн-х фондов и НМА, применение мех-ма ускор. амортизации. налог явл собственностью субъекта РФ и распр-ся поровну между ними и органми местного самоуправления на тер-ии кот-х действуют орг-ии.
Полностью осв-ся от н\о им-во бюдж-х орг-ий, предприятий по произв-ву с\х продукции и нар-х промыслов и им-ва использ-х для нужд образ-я и культуры. Сущ-т также льготы в идее скидок.
Н\пл-к расм. налог при сост-ии ежекварт. бух. отчетов. Сумма налога исчисл-ся нарастающим итогом с нач. года. Уплата налога в бюджет произв-ся по кварт. расчетам в 5-дневн. срок, а по год-м в 10-дневн. срок со дня, устан. со дня предоставленяи бух. отчетности.
Н\о доходов от капитала – это н\о дох-в от эмиссий, размещения, купли-продажи и иных операций с ценными бумагами и валютой. Налог на операции с цен. бумагами уплач-ся при реал-ии проспекта эмиссии и при купли продажи ценных бумаг.
Ист-ми нал. платежей с юр. лиц явл-ся: 1. выручка от реал-ии продукции: НДС, акцизы, экспортно-тамож. политика. 2. Себестоимость продукции: зем. налог, налоги на пользователей автодорог, налоги с владельцев трансп. ср-в, плата за право пользование недрами. 3. Фин. рез-тдеят-ти предприятия (баланс. прибыль): налог на им-во, рекламу, содерж-е ЖКХ и объектов соц-культ. сферы. 4. Чистая прибыль: налог на прибыль, местн. налоги за счет чист. прибыли.
№10
1.Понятие и опр-е налога.
Налог – одно из осн-х понятий ден. науки его следует рассм-ть одновременно как эк-е, хоз-е и полит-е явление.
В ист. плане предшественниками налога можно рассм-ть
1. Дань с побеждений;
2. Контрибуции;
3. Домены – гос. им-во принос. доход(земля, леса и т.д.);
4. Регалии – промысл. ист-ки дохода монопольного хар-ра.
5. Пошлины с вывода и ввода.
. Фр. экономист Жан Баден в 16в. различал семь ист-в гос. дох-в:
- домены;
- воен. добыча;
- подарки др. гос-в;
- сборы союзников;
- доходы от торговли;
- пошлины:
- дань с покаренных народов.
Введение налогов предполагет более выс. урвоень развития правосознания, эк-ки и систем контроля.
Нал. Кодекс РФ дает след. опр-е налога: под налогом поним-ся обяз-ый индивид. безвозмездный платежвзимается с орг-ий и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих или на праве собств-ти хоз-го ведения или опер. управления ден. ср-в в целях фин-го обеспечения деят-ти гос-ва и/или муниц. образования.
Отличительны признаки налога:
1. Обязанность – каждое лицо н/пл-к должно уплачивать законноустан. налоги и сборы.
2. индивидуальная безвозмедность – каждое лицо уплативш. налог в замен не получает на его какие-либо блага.
3. Уплата в ден. форме – налоги не могут быть уплачены (взысканы) в натур. форме т.е. в виде налог. зачетов.
4. Фин. обесп. деят-ти гос-ва – налоги, иные сборы и платежи явл. ист-ми дох-в соотв-х бюджетов.
5. Общее условие установление нал-в и сборов – налог счит-ся установл. лишь в том случае, когда определены след. эл-ты н/о: налог/пл-ки, объект н/о, налог. база, наллогг. ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
2. Смежные и социальные налоги.
Взимаются с юр. и физ. лиц.
Земельный налог отн. к смежным ., это преимуществ. налог рентного типа, нал. базу составляет площадь зем-х участков, нах-ся в собственности плат-ка.
К факторам опр-м дифференциацию ставок зем. налога отн-ся: месторасположения зем. площади, цель исп-я, степень осоения зем площади, цель исп-я и статус и число жителей населений. Ставка опр-ся местными органами на основе установленных законом базовых ставок и поправочных коэф-в.
Юр. лица самост. рассчит.сумму налога, вотноешниях физ. лиц это делают нал. органы. Сущ-т разл. льготы в виде изъятий и скидок.
Соц. налоги – это целевые налоги в ивде внебюдж. соц. фондов РФ. к ним отн-ся пенс. фонд – 14%, ФСС, ФФОМС (ФФОМС – 0,2% ТФОМС – 3,4%) 35,6% - полностью налог с з/п, 28% - пенс. фонд.
№11
1.Налоги и др. гос. изъятия и платежи.
В области н/о выработаны 2 подхода к реш-ю проблемы юр. трактовки налога:
1. К налогам относят моб. изъятия ср-в для формир-я доходн. чатси бюджета.
2. Налог – это одна из форм фиск. платежей отвеч. опред. требованиям.
Виды обяз-х платежей:
Обяз-е изъятия в зависти от метода мобилизации гос. дохода:
1. Налоги – обяз. взнос в бюджет , кот непосредственно входит в нал. систему гос-ва либо установлен актом налог. закон-ва.
1.1. Налог на прибыль.
1.2. НДС.
1.3. Налог на доходы физ. лиц идр.
2. Неналоговые платежи:
2.1. Неналог. платеж – обяз. платеж, кот не входит в нал. систему гос-ва.
2.1.1. Доход от приватизации.
2.1.2. Гос. займы.
2.1.3. Доходы от исп-я объектов гос. собственности
2.1.4. Платежи за лиц
2.2. Разовые изъятия – платежи взимаемые в осн. порядке в чрезвычайных сучаях, а также в кач-ве наказаний.
2.2.1.Реквизиции.
2.2.2. Конфискации
2.2.3. Штрафы.
В Росси реально сущ-т отдельно налог. и неналог. платежи. Однако закон-во не всегда позволяет провести четкую грань между налогами и неналог. обяз-ми платежами.
До введения 1 части НК РФ в 1999г. различие между налог. сборами и пошлинами рос. налоги не признавали. По опред-ю в НК РФ налога, трудно было понять отличие налог. от неналог. платежа, а также связ. с этим юр. последствие для н/пл-ка. разграничение этих понятий сегодня след-е: обязанность по уплате налога возникает всегда при наличие объекта н/о, при это налог устан-ся и вводится законом, его уплата имеет принудительный хар-р, он уплачивается на основе безвозмедности, явл-ся абстрактным платежом и обычно не имеет целевого им-ва.
При уплате пошлины или сбора всегда присутствует спец. цель и спец. интересы.
В наст. время рос. законы предусматривают различие между налогами и сборами.
2.Понятие налогового производства.
Нал. произ-во – это установл. зак-м совокупность способов, ср-в, техн-хт приемов, методов и методик с помощью кот-х н\пл-к исполняет свою обяз-ть с помощтью кот-х опр-т порядок исполнения юр-х обяз-в субъектов нал. отношений. В целом нал. произв-во делится на 2 крупн. стадии:
1. исчисление нал-в.
2. уплата нал-в.
В кач-ве дополн. компонента можно выделить инф. обесп-е и документирование .
общие правила по исп-ю обяз-ей по уплате нал-в определены ст. 38-79 НК, а предметы регул-ся ст.80-81 явл. нал. отчетность.
№12
1.Классификация налогов.
по 7 основаниям:
1. По способу взиманию разл-ся:
а) Прямые налоги взимаются непеосредственно с им-ва или дох-в н/пл-ка. Окончательным плательщиком прямого налога явл-ся владелец или собственник им-ва (дох-в).Они подразд:
- реальные прямые налоги, кот. уплач-ся с учетом недействительного, а предпологаемого среднего дохода плательщика.
- личные прямые налоги, кот. упл-ся с реально получ-го дохода и учитывают факт. платежеспособность н/пл-ка.
б) Косвенные налоги вкл-ся в цену тов-в и услуг, окончательным их платежом явл. потребитель товара.
Косв. налог подразд. в зав. от объекта взимания: косвенные индивидуальные, кот. облагаются строго опред. группы тов-в; универсальные, кот. облагают все товары и услуги; фискальные монополии, кот. облагаются все товары, произв-во и реал-я кот-х сосредоточены в гос. структурах.; таможенные пошлины, кот. облагаются товары и услуги при соверешние экспортно-импортных операций.
2. В зависимости от органа, кот. устанавливает и имеет право изменить и конкретизировать налоги. Подразд. на:
а) Федеральные налоги, эл-ты кот. опред-ся законом и явл-ся единымина всей ее территории, их устанавливает и вводит в действие вышепредставительный орган, хотя эти налоги могут зачислятся в бюджеты разл. урвоней.
б) региональные налоги эл-ты кот-х устан-ся законодательными органами субъектов охраны.
в) Местные, кот. вводятся после решения местных властей и всегда поступают в местный бюджет
3. По целевой направленности ведения налогов различают:
а0 абстрактные предназначенные для формирования доходн. части бюджета в целом.
б) Целевые вводимые для финансир-я конкретн. направления гос. расходов; для целевых платежей часто создается внебюдж. фонд.
4. В зав-ти от субъекта н/пл-к выделяют след. виды:
- налоги взимаемые с физ. лиц;
- налоги взимаемые с предпр. и орг-ий;
- смежные, уплач. и физ и юр. лица.
5. По уровню бюджета в кот. зачисл. конкр. платеж, различают:
а) Закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тоц или иной бюджет, либо внебюдж. фонд.
б) Регулирующие налоги – разноуровневые поступающие одновременно в разл. бюджеты в пропорции опр. бюджетом законам.
6. По порядку ведения нал платежи делятся на:
а) Общеобязательные налоги, кот. взимаются на всей тер-ии страны независимо от бюджета в кот. они поступают.
б) Факультативные налоги, кот. предусмотрены основами нал. системы, но вводятся и встречаются они органами местного самоуправления.
7. По срокам уплаты нал. платежи дел-ся:
а) Срочные налоги, кот. уплач-ся к сроку опред. нормативному акту.
б) Периодично календарные налоги, кот. подразд. на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и годовые.
В зав-ти от хар-ра связи субъекта и объекта н/о можно различать:
а) налоги построенные по принципу резиденства;
б) налоги постр. НПО принципу территориальнотси.В резид. налогах субъект опр. объект налога, а в территориальных наоборот.
Для хоз-х субъектов , главным признаком классификации явл-ся порядок отнесения нал-х платежей на рез-ты хоз. деят-ти. Согл. нормат. предписанном расходы по уплате налогов:
а) вкл-ся полностью или частично в себестоимость продукции, работ и услуг;
б) вкл-ся в цену продукции;
в) относятся на фин. рез-т;
г) уплачиваются за счет налогооблагаемой прибылим;
д) финансируются за счет чист. прибыли предприятия.
е) удерживаются из дох-в работника.
2. Б\у и налоговый учет в системе исчисления налога.
Взаим-е б\у и н\о хар-ся след. положениями:
1. разл. налог. показатели формир-ся и исчисл-ся толкьо по средствам данных б\у. Для нал. целей исп-ся счета: 01, 03, 04, 10, 20, 23, 41, 44, 68.
2. разл. налог. пол-ки форм-ся и исч-ся посредством данных б\у, но с исп-м опр. методов для целей н\о.
В рамках н\у можно выделить неск. спец. приемов и спсобов:
1. установление спец. учетно-нал-х показателей, базир-ся на данных б\у, но исп-ся лишь для целей н\о (валовая прибыль).
2. расчет спец. налог. себсет-ти для целей н\о произвед. предпр-м затраты корректируют с учетом установл-х элементов, норм и нормативов.
3. опред-е методов формир-я н\о базы, необх для правильн. выялвения момента возникн-я нал. обяз-ва.
4. установление нал-го дисконта – это поправка на кот. в целях н\о, н\пл-к увеличивает доходы.
5. опр-е нал. периода, по кажд. виду нал-в имеет принцип. значение для н\о базы и играет большую роль при исп-ии санкции за нал. правонарушения.
6. введение спец. нал. документации, это техн. прием налго учета, здесь отсутствуют первичные док-ты.
Разновидность нал-х док-в:
1. отчетно-расчетная докум-я:
- налог. расчеты;
- налог. декларация;
- расч. ведомости по налогам.
2. сопуств. налог. докум-я:
- расечты ст-ти им-ва;
- справка об авансовых взносах;
- специальн. извещение о сделках свыше 100 тыс. $.
3. учетно-нал. регистры:
- нал. карточка физ. лица;
- книга учета дох-в и расх-в;
- форма учета дох-в и расх-в пост. представит-ва.
4. извещения:
- извещение на уплату подоходн. налога;
- извещение на уплату налога на им-во;
- извещение на уплату зем. налога.
№13
1. Правовое значение элемента
В законе о каждом налоге содерж-ся исчерпывающий набор сведений, кот. позволяет конкр. утвердить:
- обязанное лицо;
- размер обяз-ва;
- порядок и сроки его выполнения;
- границы треб-ий гос-ва в отн. им-ва плательщиков и т.д.
Тем самым очерчивается круг эл-в, эти эл-ты образуют опред. стр-ра налога.
налог – это сложн. система отношений, сост. из ряда взаимных эл-в, каждый из кот-х имеет самостоятельное юр. значение. Только при наличии полной совокупности эл-в, обяз-ть по уплате налога может считаться установленной.
Слагаемые нал. формул – эл-ты н/о имеют универс. значение, те эл-ты без кот-х налог. обяз-во и порядок его исполнения не смогут считаться определенными, наз. существенными или обяз-ми эл-ми закона о налоге, кот. по ст. 17 НК отн-ся: нал/пл-ки, объект н/о, нал. база, нал. ставка, порядок исчисления налога, порядок уплаты налога, сроки уплаты налога.
Факультативные эл-ты – это те отсут. кот не влияет на степень опред-ти налог. обяз-ва. К ним отн-ся: порядок удержания и возврата неправ. удержанных сумм налога; ответственность за налог. правонарушения и нал. льготы и пр.
Представительные органы власти субъектов РФ (местн. самоуправления) устанавливаемая региональные, местные налоги и сборы, опред.-нормативных, правовых актов, как существ., так и факультативные эл-ты н/о. По статье 12 НК к ним отн-ся:
1. Нал. льготы; 2. Нал. ставка, устан. в пределах НК; 3. Порядок и сроки уплаты налога и сбора; 4. Форма отчетности по этим налогам.
Дополнительные эл-ты налогов – это те, кот. не предусмотрены законом для установления налогано полнее хар-т нал. обяз-ва и порядок его исполнения, к ним отн-ся: предмет налога; масштаб налога; ед-ца налога; ист-к налога; нал. оклад; получатель налога.
2.Порядок исчисления налога.
Начисление нал-в – это совокупность дейтсвий по опр-ю суммы налога причитающейся к уплате в бюджет или внебюдж. фонд.
нал. оклад начил-ся нал. органами и налоги не окладные исчисл-ся пр. субъектами.
Н\пл-к самост-но исчисл. сумму налога подлежащую уплате за нал. период исходя из нал. базы, нал. ставки и нал льгот.
Cтадии процесса исчисления налога:
1. Определение объекта налога:
а. отличие объекта от предмета;
б. «ограничение» объекта;
в. виды объектов н\о.
г. однократность н\о.
д. оценка предмета налога.
2. Опред-е базы налога.
а. метод формир-я базы;
б. способ опр-я размера базы;
в. мех-м нейтрализации инфляции.
3. Выбор ставки налога – выбор нал-х ставко по разл. основаниям.
4. Применение нал-х льгот:
а. хар-р нал. льгот;
б. срок на право применения льгот;
в. обоснование права на льготу.
г. недопустимость персональных льгот;
д. группы нал-х льгот
е. форма предоставл-я льгот.
5. Расчет суммы налога.
а. нал. период.
б. способ исчисленяи налога;
в. нал. декларация.
При опр-е объекта н\о, как .р. факта следует правила его ограничения: 1. по субъекту; 2. по тер-ии; 3. по конституции.
Опр-е базы налога обяз-но для исчисления суммы налога.
Нал. базы представл. собой стоимост. физ-ю Илии иную хар-ку объектов н\о и равна произведению ед-цы н\о на общее кол-во таких ед-ц.
нал. ставка – это вел-на нал-х начислений на ед-цу измер-я нал. базы.
Сущ-т 4 группы нал-х льгот:
1. По объекту – изъятия, скидки.
2. По ставкам – это понижение размера ставки.
3. По срокам уплаты - более поздние сроки.
4. По отд. субъектам – это сочетание преечисл-х льгот, «нал. каникулы».
№14
1.Субъект н\о.
Субъект н/о (н/пл-к)- лицо, на кот. возложена юр. обяз-ть, уплатить налог за счет собств. средств.
По рос. законам н/пл-ми и пл-ми сборов выступают орг-ии и физ. лица на кот. возложена обязанность уплачивать соотв. налоги и сборы.
Носитель налога- это лицо, кот. несет тяжесть в н/о в конечн. итоге, именно за его счет нал. платеж уплачивается в бюджет.
Нал, агенты – лица, на кот.возложены обяз-ти по исчислению, удержанию у нал/пл-ков и перечисления в соотв. бюджет налогов.
Сборщики налогов и сборов, есть уполном. органы и должн-е лица проводящипе прием от н/пл-в средств в уплату налогов и сборов и перечислению их в бюджет.
Н/пл-к может участвовать в налог-х отношениях через законного представителя или уполномоченного представителя.
Экон. отношения н/пл-ка и гос-ва опред-ся по средствам принципа пост. местопребывания с учетом кот. различают 2 видат субъекта н/о: резиденты имеют постоянное местопребывание в гос-ве; нерезиденты не имеют пост. места в гос-ве и н/о подлежат нал. только те их доходы, кот. получены в данном гос-ве.
2. Порядок уплаты налога.
Уплата налога – это совокупность действий н\пл-ка по факт. вневения суммы налога в бюджет или снебюдж. фонд. Уплата налога произв-ся разовой уплатой всей суммы налога, либов ином порядке предусмотр. рос. закрон-м, на обяз. лицо возлагаетмя представление в нал. орган нал. декларации. Уплата произв-ся в наличн. и безналичн. форме.
Ист-к налога – это резерв за счет кот-го н\пл-к уплачивает налог.
Ист-ки нал-в определены: для НДС – добавл. ст-ть; для тамож. пошлины – выручка; для зем. налога и налога на исп-е автодорог – себсетоимсоть; для налога на рекламу, налога им-во предпр-я – фин. рез-т; для налога на прибыль – читс. прибыль; для подоходн. налога и иных налогов на физ. л. – совокупный доход.
Сроки уплаты налога зависит от того срочные или периодично-календ.
Примен-ся опр. очередность уплаты нал-в в соотв. с кот-й уплачивают: 1. поимущ. налоги.2. мсетные налоги, отнесен. на фин. рез-т деят-ти. 3. ост. налоги вносимые за счет прибыли. 4. налог на прибыль.
Сущ-т след. способы перечисл-я нал-х платежей к н\пл-м: 1. самост. уплата; 2. уплата нал. агентами; 3. уплата с помощью нал. оговорок.
Обяз-ть нал\пл-ка уплатить налог прекращается в момент его уплаты: 1. с момента предъялвения в банк поручения на уплату соотв-го налога прии наличии достат. ден-го остатка на счете н\пл-ка. 2. с момента внесения ден. суммы в счет уплаты налога в банк, кассу, орг-ю связи.3. с момента внесения нал. органом или судом решения о зачете принятие уплач-х или изм-е взысканных сумм налогов в счет представл-х платежа по еналогам. 4. с момента удержания налога налог-м агентом.
Способы выполн-я обяз-ва: уплата налога в бюджет; 2. взаимозачеты с бюджетом; 3. нал. зачет.
Не исполнение обяз-тей по уплате налога явл-ся основанием для применения мер принужд. хар-ра.
Способы обесп-я исполн-я нал-х обяз-в делятся на след. группы:
1. измен-е срока уплаты налога – залог им-ва и поручительства ст 73-74.
2. вид обесп-я исполн-я обяз-тив устан. закон-м срок – пеня 75 ст.
3. способ обесп-я исполн-я реш-я нал-х органов о взыскании налога и сбора присотановление операций по счетам банка и арест им-ва ст. 76-77.
№15
1.Предмет и объект н\о
Предмет и объект н/о – это реальн. вещи и нематериальн. блага с наличием кот-х закон связывает возникновение налог. обяз-в.
Объект н/о – это юр. факты действия, кот. обуславливают обяз-ть субъекта заплатить налог. К ним относиться совершение оборота по реал-ии товара, владение им-м, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и прочее.
Объектом же налога явл. право собств-ти на землю.
Ист-к налога – это резерв использ-ый для уплаты налога. Сущ-т два ист-ка: доход и капитал нал/пл-ка.
В теорет. плане объекты н/о можно поделить на след. виды:
1. Права имущественные(право собств-ти и польз-я)и предприн. (право на вид деят-ти).
2. Действие субъекта (реал-я тов-в) операции с ценными бумагами, ввод и вывод товара.
3. Рез-ты хоз. деят-ти (добавл. стоим-ть, доход и прибыль).
2.Понятие налогового контроля.
Налоговый контроль – установл. норм. актами, совокупность приемов и способов по обесп-ю соблюд. нал. зак-ва и нал. произв-ва.
Содержание нал. контроля вкл-т:
1. наблюдение за подконтрольными объектами;
2. прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в нал. сфере.
3. принятие мер по предотвращению и переселению нал. контроля.
4. выявление виновных и привлечение их к отвественности.
Нал. контроль осуш-ся гос. органам, аудит. фирмами, бух. и финанс. службами предпр-ий.
Гос. нал. контроль проводится долностн. лицами нал. органа, тамож. органов, органов гос. и внебюдж. фондов пределах своей компетенции по средствам: 1. нал. проверок; 2. получит. объяснений н\пл-в, н\агентов и плат. сборов. 3. проверки данных учета и отчетности. 4. осмотр помещений и тер-ии, исп-е для извлечения дох-в. 5. в др. формах предусмотр. НК.
Оперативный контроль – проверка нал. органами в пределах отчетн. периода по оканчании контролируемой операции. Инф, ист-ми явл. плановые, страт-технич., бухг. и статист. данные.
Периодическ. контроль – проверка за какой-либо отчетный период с цель установлений соблюдения треб-ий нал. зак-ва, своеврем. и полной уплаты нал-в, а так же вскрытие нарушений и принятие мер по утсранению их. Ист-ки: данные планов, смет, первичных док-в, учетных регистров и др.
Документальны контроль – проверка, при кот. соответствие проверенного объекта нормат. значению и его содерж-ю опред. на основании первичных и произв-х док-в.
Фактический контроль – проверка, при кот. состояние проверяеого объекта выявл. на основании осмотра, отмера, пересчета, контр. поставки или закупки.
Внутр аудит – первичный контроль осущ-ся на уровне работника бух. и фин-х служб предпр-я.
Внешний аудит – негосуд. нал. контроль со стороны специализ-х фирм или аудиторов, получ. на это спец. разрешение (лицензию).
Постановка на учет в нал. органах.
Способ гос. нал. контроля – это учет н\пл-в. Н\пл-ки подлежат постановке на учет в нал-х органах по месту нахожд-я орг-ии. Заявление о постановке на учет орг-я или ПБОЮЛ подает в нал. орган в теч. 10 дней после своей регистрации. нал. орган обязан осущ-ть постановку н\пл-ка на учет в теч-е 5 дней со дня подачи им всех необх-х докум-в. Каждому н\пл-ку присваивается единый по всем видам нал. и сборов, а так же всей тер-ии РФ идентиф. номер н\пл-ка (ИНН). Банки связ. с учетов н\пл-в должны откр-ся счета орг-ии, индив. предприн-ей только при предъявление свид-ва о постановке на учет в нал. органе.
Нал. контроль за расх. физ. лиц – целью такого контроля явл-ся установл. соответствия крупных расх-в физ. лиц, его доходам.
№16
1.Масштаб налога и ед-ца налога.
Масштаб налога и ед-ца налога.
Для того чтобы исчилсять налог , предмет налога необх. каким-то образом измерить и произвести его оценку для отражения б/у. Любая оценка чего-либо требует выбора соотв. масштаба.
Больш-во предметов н/о нельзя н6епосредственно выразить в каких-либо ед-х н/о. Поэтому сначала выбирают ту или иную физ-ю хар-ку из мн-ва возм-х, тем самым определяя масшатаб налога.
Масштаб налога – это установл. законом хар-ки измерения предмета налога.
Масштаб налога опр-ся через экон-е стоимостные и физ-е хар-ки.
Ед-ца н/о – ед-ца масштаба н/о , кот. исп-ся для количеств. выражения нал. базы.
2. Проведение налоговых проверок.
Гос. капит контроль проводится должностн. лицами нал. органов в форме нал-х проверок. Инспекторы нал. органов имеют право провериьь все необх. док-ты, получить объяснения, справки, свед-я по вопросам связ. с исчислениями и уплатой налога.
Нал. проверкой могут быть охвачены только 3 календ. года деят-ти н\пл-ка, предшествовавшие году проведения проверки.
Субъекты нал-х проверок – министерства, ведомства, гос. учреждения и орг-ии, коммерч-е орг-ии и предпр-я, совместн. предпр. негос. и некоммерч. учреждения, орг-ии, граждане РФ, ин. граждане и лица без гражданства.
объект ынал. проверок – фин. док-ты, бух. регистры и отчетность, планы, сметы, ддог-ра, приказы, деловая переписка, декларации и др. док-ты, связ. с исчислениеми уплатой н\платежей в бюджет и внебюдж. фонд.
Виды нал-х проверок:
1. По срочности:
- плановые;
- внеплановые;
2. По форме проведения:
- камеральные;
- выездные;
3. По способу контроля:
- сплошные;
- выборочные;
4. По методу установления дсотоверности:
- формальные и арифметичные;
- встречные;
Камеральная нал. проверка - проверка не предусматр. выхода сторудников нал. инспекции непосредств. на предприятие. Она осущ-ся в нал. органе в день поступления нал. сборов. или в посл. периоды.
Задачи камер. проверки:
1. Визуальная проверка правильности оформл-я б/отч-ти; 2. Проверка правильности сост-я расчетов по налогам. 3. Логический контроль и взаимная увязка показателей, содерж-ся в отчетности и нал-х расчетах. 4. Предварит. оценка достоверности б\отч-ти и нал. расчетов.
По рез-м камеральных проверок в нал. органе сост. закл-е, согл. кот-му может быть вытсавлена необх-ть проведения последующих документ. проверок.
Выездная нал. проверка – осущ. не чаще 1 раза вгод. Проверяется деят-ть предпр. от даты предыдущей документ. проверки по наст. время.
Предпроверочный анализ. На данном этапе раб-ки нал-х органов изучают данные б\отч-ти и нал. деклараций за последн. отчетн. период. Результатом анализа явл-ся выработка конкр. концепции предстоящей проверки. разр-ся и утвержд-ся программа проведения документ. проверки.
Провекра охватывает:
1. Правильность и полноту отражения в б\у и отчетности выручки от реал-ии продукции, прибыли от пр. реал-ии, дох-в и расх-в от внереал. операций.
2. Правильность исчисления полносты и своевременности уплаты в бюджет НДС, акцизов, платежей в дорожн. фонды, внебюдж. фонд, платежи за прир. рес-сы, местных нал-в и сборов, налог на им-во.
3. Наличие и правомерность польз-я льготмиа по всем проверяем. налогам.
4. Правильность опред-я валовой прибыли и н\о прибыли, составл. расчета по налогу на прибыль.
5. Правильность исчисления и полноту перечисл. в бюджет разл. уровней дох. от приватизации, дивидендов по гос. акциям, арендн. платы от сдачи в аренду гос. собств-ти.
Выездн. нал. проверка в отнош-ии одного нал\пл-ка может проводиться по одному или нескольким налогам. При проведении выездн. налог. проверки орг-Я, имеющий филиалы и представительства, срок проведения проверки увел-ся на 1 мес. на проверку кажд. струтк. подразделения.
Экспертиза проводится в случае, елси для реш-я вопроса треб-ся спец. познания в науке, технике, ремесле и искусстве. Кроме того к участию в проверке могут привлекаться свидетели - физ. лица, кот. могут быть известны те или иные обстоятельства, важные для осущ-я нал. контроля.
Сплошной способ – проверяя.тся все регистры б\у и др. необх. для нал. проверок докум-в, такой проверкой охватыв-ся вопросы правильности начисления и уплаты всех видов нал-в.
Выборочный способ – проверяется лишь часть первичных док-в за той илииной период времени. Такой спосоьбб охватывает вопросы правильности исчисления отд. видов нал-х и др. обязат. платежей. За короткий период возможно проведение экспресс-проверки. Если в ходе такой проверки не выявляется каких-либо нарушений, то дальнейшая проверка не производится.
Достоверности фактов хоз. жизни предпр-я может быть установлена:
1. Путем формальн. и арифмет. проверки, когда проверяющий удостоверяется в правильности заполнения всех реквизитов док-в и опр. правильность подсчета в них.
2. Путем встречных проверок, когда учетные данные предпр. сверяется с сотв. данными предприятия контрагента.
№17
1.Налоговая база.
Это колич. выражение предмета н/о. она выступает основой для исчисления суммы налога, т.к. именно к ней применяется ставка налога.
Различают нал. базы со стоимостн. показателями, объемно-стомостным показателями(объем реал-х услуг) и физ-ми (объем добытого сырья).
Нал. база в ряде случаевявл. частью предметом н/о, в др. случаях не входит в состав предмета н/о.
Для прав. опр-я момента возникн-я нал-го обяз-ва важное значение имеет метод формир-я налог. базы. Сущ-т 2 метода:
1. Кассовый – под ним объявл-ся все суммы реально полученные н/пл-м в конкр. периоде, а расходами реально выплач. суммы.
2. Накопительный – при нем доходами признаются все суммы, право на получение кот-х возникло в данном налог. периоде, вне зависимости того получены ли они в действительности.
В теории и практике сущ-т разл. способы опр-я базы налога. К ним относится:
- прямой способ: основан на реально и док-то подтвержд, показателей н/пл-ка; данные нал. учета о дох-х и расх-х служат основой для расчета базы налога на прибыль;
- косвенный способ: основан на налогообр. базе по сравнению с деят-ю др. н/пл-в; при отст-ии учета дох-в и расх-в расчет облогаемого дохода ведется по аналогии;
- условный способ: основан на признаках условной суммы дохода; дохогд лица может опр-ся исходя из суммы аренды средней суммы расходов на жизнь;
- наумальный способ: основан на втор. признаке усл. суммы налога; налог пенсионеров сост. 12% суммы их расходов на проживание;
2. Порядок оформления рез-в проверки.
в ходе камеральной проверки о факте ошибки сообщ-ся н\пл-ку с треб-м внести соотв. исправления в установл. срок, если проверкой выявл-ся суммы доплат, то нал. орган направл. треб-е об уплате соотв. сумм налога.
При проведение действий по осущ-ю нал. контроля составл. протоколы.
В протоколе указ-ся: 1. наимен-е действий; 2. место и дата произв-ва конкр. действий. 3. время начала и окончания действия. 4. должность, ФИО лица, сост. протокол. 5. должность, ФИО кажд. лица учавствующ. в действиях или присутств. при его проведении. 6. Содерж-я действий и последовательность его проведения. 7. выявленные при производстве действия существен. дела, факты и обстоятельства.
По рез-м проверки не позднее 2х мес. после сотсавления справки и на основании её данных уполном. и должностн. лица нал. органов составляют по устан. форме акт налог. првоерки . В акте указ-ся докум-но подтвержд. факты нал. правонарушения, а так же выводы и предположения проверяющих инспектором делается отметка в акте об этом отказе. Если н\пл-к не согласен с положениями акта, он должен в 2х недельный срок со дня получения акта предоставить в нал. органы письм. объъяснение. Мат-лы проверки рассм-ся руководителем нал. органа или его заместителем на основ. реш-ии о привлеч. н\пл-ка к отвественности по совершению нал. правонарушения.
При невыполнение н\пл-м добровольного треб-я по уплате налога нал. органы обращаются с исковым заявлением в суд о вхыскании финанс. санкций. Возможно привлдечение н\пл-ка к администр. ответств-ти. В этом случае должностн. лицо нал. органа должно составить протокол об администр. правонаруш-ии, на осн-ии кот. нал. органы производят едйствия в соотв. с закон-м РФ.
№18
1. Налоговый период.
Это срок в теч. кот-го формир-ся нал. база и окончательно опр-ся размер налога.
Необходимость данного эл-та объясняется тем, чем многим объектам н/о свойств. повторяемость и протяженность во времени. Вопрос о нач. периоде также связан с проблемой однократности н/о.
Нал. период явл-ся: базой для опр-я по врем. факту налог. резиденства; основой для опр-я круга соотв. обяз-ей у н/пл-ка; необх-м эл-м в отношениях по нал. контролюи в отношениях по привлечению к ответственности. В рамках одного нал. периода облажения нал. базы может происходить по кумулятивной , т.е. по частям или нарастающим итогом по началам периода.
2. Защита прав налогоплательщиков.
2способа защиты прав:1администрат2судебный.Админ-Для реш.разногласий обращ.в нал.орг.Жалоба подается в теч.3мес.со дня,когда н/пл узнал о наруш.своих прав.Срок
рассм-1мес.Реш.прин.1мес,о принятом реш.сообщ.в теч. 3дн. В письмен.форме.Преимущ.админ.спос:1относит.простота2быстрое рассмотр3отсутствие пошлиныНедостаток- вышестоящ.нал.орг.предпочит.защищать свои ведрмстве-
ные интересы.Спор о взыск.недоимки по нал.и штрафн.санкциям рассм.в арбиртражном суде.Виды исковых требов:1о призн.недействит.ненормат.акта нал.орг2о призн.
Недейств.нормат.акта.нал.орг3о призн.незакон.действий Должностн.лиц4о возврате излишне упл.сумм нал5о возмещении убытков,причен.действ(безд)нал.оргПреимущ.су-
дебн.разреш:четкая определ.всех стадий процесса;возм. получ.исполнит.листа и принудить исполнить его;относит. Объективностьрассм.спора
№19
1.Ставка налога и метод н\о
Это размер налога на ед-цу н/о следовательно ставка налога есть норма н/о.
Нал. ставки по региональн. и местн. налогам устанавл. законами субъектов РФ, нормативн. и прав. актами местного самоуправления, устан-х НК.
Ставки налога можно классифицировать с учетом разл. факторов:
1. В зав-ти от способа опр-я суммы налога выделяют: а) равные ставки, когда для кажд. н/пл-ка устанавл-ся равн. сумма налога.; б) твердые ставки, когда на кажд. ед-це н/о определен зафиксированный размер налога; в) процентные ставки, когда с кажд. рубля , получ. прибыли предусмотрено 24% налога.
2. В зависимости от степени изменяемости ставок налога, различают общие, повышенные и пониженные ставки.
Метод н/о.
Это порядок изменения ставки налога в зав-ти от роста нал. базы.
В завис-ти от изм-я нал. базы исп-т 4 метода н/о:
1. Равный, для кажд. н/пл-ка прим-ся равная сумма налога;
2. Пропорциональный, для кажд. н/пл-ка применяется равная ставка налога;
3. Прогрессивный, с ростом нал. базы растет ставка налога;
4. Регрессивный, с ростом нал. базы уменьш-ся ставка налога.
В зав-ти от содерж-я различают след. ставки:
1. Маргинальные, кот. непосредственно даны в нормативн. акте о налоге.
2. Фактические, определяемые как отношение уплачиваемого налога к нал. базе.
3. Экономические, опр-е как отношение упл-го налога ко всему получ-му доходу.
2. Налог на прибыль предприятий и организаций.
Объект н/о для прибыли-валовая прибыль предпр,представл.собой прибыль от реализ.прод,ОС,и дох.от внереализац.операц.Облаг-ая нал.валовая прибыль уменьш.на
суммы:1дивиденты,получ.от акций2дох.от долевого участия в деят.др.предпр.3дох.игорного бизнеса4приб.от страх.деят.Нал.база-необх.для исчисл.и упл.конкретных сумм нал.Ставки:1.20%-дох.иностр.организ,не связ.с деят.
в РФ через пост.представит-ва2.10%-дох.иностр.орг.указ. в п1.от использ,сдачи в аренду судов,самол3.15%-дох.в виде дивид,получ.от рос.орг.иност-ми орг;от иностр.орг.
рос-кими орг;дох.в виде % по гос.и муницип.ЦБ4.6%-дох. в виде дивид,пол.от рос.орг.рос.орг-ми.Н/пл:предпр.и орг-юр.л;предпр.с иностр.инвестиц;междунар.объед.осущ. предпр.деят;иностр.юр.л,осущ.деят.через пост.предст.Аванс.плат.опл.до15числа мес,след.за отч.Не явл.плат:орг.
перешедш.на упращ.сист.н/о;орг.перевед.на упл.единого нал.на вмененный дох.Сроки предост.нал.деклар:1за отч.Пер-не поздн.28дн.со дня его оконч2за нал.пер-не позд.
28марта года,след.за истекш.нал.пер.
№20
1.Налоговые льготы.
Льготами по налогам и сборам признаются предусм. законом преимущетсва предоставленные отд. категориям н/пл-в и плат-в сборов включая возм-ть не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.
норма закон-ва о налогах и сборах, опр-ся основание, порядок и условие применении льгот не могут иметь индив. хар-ра.
Н/пл-к может отказаться от исп-ии льготы либо приостановить ее исп-е на один или неск. нал-х периодов. В зав-ти от того, на изм-е какого эл-та стр-ры налога направл. нал. льгота, они подрязд-ся на 3 вида: 1. Изъятие – это нал. льготы напр. на выведение из под н/о отд. предметов н/о. ; 2. Скидки – это льготы направл. на сокращение нал. быза, они подразд. на: а) лимитированные(размер скидок ограничен); б) ненлимитированный(нал. базаможет быть уменьш. на всю сумму расх-в н/пл-ка); в) общие (ими пользуются все плательщики; г) специальн.(для отд. категорий субъектов); д) стандартные (базисные скидки, сем. скидки); е) нестандартные (вычеты); 3.Налоговые кредиты – это льготы направл. на уменш-е нал. ставки или нал. оклада. Больш-во их явл-ся безвозвратными бесплатными. Сущ-т след. формы предоставления нал. кредитов: снижения ставки налога; вычет из налог. оклада (валового налога); отсрочка уплачиваемого налога; рассрочка уплач. налога; возврат ранее уплач. налога (части налога); зачет ранее уплачиваемого налога; целевой налог. кредит.
2.НДС.
НДС-косвен.нал,облажение кот-ым охват.т/о внутр. Рынка и оборот,складыв.при осущ.внешнеторг.операций. Плательщики:организ,индив.предпр,лица осущ.перемещ.
тов.через.тамож.границу.Объект:реализ.тов.и усл.на тер. РФ,использов.произвед-ых тов.для собствен.нужд,выполн.строит-монтаж.работ для собствен.потребл,ввоз.
тов.на тамож.тер.РФ.Нал.база-выручка от реализ.тов.и усл,кот.опред.из всех дох.н/пл,связ.с расч.по опл.тов.и усл.и получ.в ден.и натур.ф.Не подлеж.н/о:1сдача в арен-
ду служ.и жил.помещ.организ.аккредит-ых в РФ2реализ. На тер.РФ мед.оборуд3усл.по содерж.детей в дошкольн.Учрежд4реализ.прод.питан,произв.столовыми учебн.
завед.и мед5усл.по перевозке.пассаж.общ.трансп 6банковские операц(исключ-инкасация)7реализ.тов,произв.организ.инвалидов(>80%инвал)Ставки:1.0%-экспорти-
руемые тов,тов.иностр.и их представит,перевоз.пассаж 2 10%-скот и птица в живом весе,мясо,молоко,яица,сах,Соль,тов.для детей(перечень),отдельн.лекарства,усл.по
реализ.СМИ.3.20%др.тов и усл(с1.01.04-18%).В докум НДС выдел.отдельн.строкойСумма НДС,подлеж.упл.в бюдж.опред.в виде разницы между суммой НДС по реализ.тов.и произвед.из нее вычетам.Упл.не поздн.20числа мес,след.за истекшем
№21
1.Порядок и способы исчисления налога.
Н/пл-к самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за налог. период исходя из нал. базы, нал. ставки и нал. льгот. В В частности юр. лица рассчитывают налог на прибыль орг-ий, НДС и акцизы.
Обз-ть исчислять сумму налогов может быть возложена на 3е лицо, выступ. в роли нал. агента или на налог. орган инспекцию МНС кот. опред. сумму налога на им-во физ. лиц и сумму зем. налога. Н/пл-к орг-ии исчисляет нал. базу по итогам каждого периода на основании данных б/у и на основе иных докум. подтверждаемых данных об объектах; индив. предприниматели исп-т для этих целей данные учета дох-в и расх-в и хоз. операций; физ. лица как н/пл-ки исчисляют нал. базу на основе получаемых от орг-ии сведений об облагаемых дох-х, а также данных собств. учета облагаемых дох-в.
В кач-ве информ. обесп-я по опр-ю суммы налога подлежащей уплате в бюджет исп-ся данные б/у, а также данные нал. учета , кот. официально введен в действие с 1го января 2004 г.
2.Акцизы.
Плательщики:организ,индивид.предпр,лица перемещ. через таможен.границуРФ.Объект:1реализ.на тер-рии РФподакциз.тов.2реализ.со склада алкопрод3продажа на осн.реш.суда конфисков.подакц.тов4ввоз подакц.тов.
на тамож.тер.РфНе подлеж.н/о:передача подакц.тов.одним структ.подраздел.др-му(внутри юр.л)Нал.база-опред.отдельн.по кажд.виду.Нал.пер-календ.мес.Ставки
едины на тер.РФПо многим тов.примен.твердые ставки, устан.в р.за единицу тов(1литр шампанского-10р60коп)
Нал.ставки в %примен.к ювелирным издел-5% Порядок Исчисл.нал:1сумма по подакц.тов с тверд.ставкой исчисл Как произвед.нал.базы и ставки2по тов.с адвалорной
ставкой(0%)3если не ведется раздельн.учета тов.и сырья, примен.максим.ставка.Сроки завис.от даты реализ,их вида.По бенз,реализ.1-15число срок упл-не поздн.15числа
третьего мес,след.за отчетным,если 16-до 25.
№22
1. Способы и порядок уплаты налога.
Сущ-т 5 осн-х способов уплаты нал-в:
1. Уплата налога по декларации, т.е. н/пл-к обязан предоставить в уст. срок в нал. орган офиц. заявление ос воих дох-х в минувшем году.
2. Уплата налога у ист-ка дохода, тю.е. момент уплаты налога предшествует моменту получ-я дохода: это автом. удержание бухгалтерии, безналичный способ.
3. Кадастровый способ уплаты налогов, т.е. налог взимается на основе внешних признаков предпологаемой средней доходности им-ва, при уплате устанавливаются фиксир. сроки взноса.
4. Уплата налога в момент расходования дох-в, что хар-но для косвенного н/о , когда налог входит в цену товара, этот способ наиб. эффективен.
5. Уплата налога в процессе потребления или исп-я им-ва (движ-го и недвиж-го) – налог взимается из дохода н/пл-ка ежегодно в установл. порядке.
Порядок уплаты налогов.
Это способы вычисления суммы налога соотв. бюджет.
Неналоговый оклад – это сумма вносимая плат-м в бюджет по одному налогу.
Бюджет – осн. эл-т прав. уплаты налога , а поэтому солучай уплаты налога не в оот бюджет, налог. орган классиф-т как недоимку.
Порядок уплаты налога предполагает реш-е след. вопросов: 1. направление платежа(бюджет или внебюджет); 2. средство уплаты налога (в руб. или валюте); мех-м платежа (безнал. или наличн.); 4. особенности контроля за уплатой налога.
В ст. 58 НК приводится след. порядок уплаты налогов и сборов:
1. Уплата налога произв-ся разовой платой всей суммы налога, либо в ином установл. закон-м порядке.
2. Подлеж. уплате сумма налога уплачив-ся н/пл-м или нал. агентом в установл. сроки.
3. Уплата налога произв-ся в наличн. или безнал. форме.
4. При отсут-ии банка н/пл-к или нал. агент (физ лиц) может уплачивать налоги иным способом (например через гос. орг-ю связи).
5. Конкретный порядок уплаты налога уст-ся нал. зак-вом применительно к каждому налогу.
2.НДФЛ.
Плательщики-физ.л.Объект:1Дох.получ.резидентами РФ от ист.в рФ и за ее пределами2Дох,получ.неризед.РФ От источн.в РФ.Нал.база-сумма всех дох.н/пл,получ.как в ден,так и в натур.формах.Не подл.н/о:гос.пособия,пен-
сии,стипендии.Станд.нал.вычеты:1нал.база ежемес.уменьш.на 3000р-чернобыльцы,инвалидыВОВ,военослуж. привлеч.к ликвид.последствий черноб.АС,участ.в испыт.ядерн.оруж.до 63г2на 500р-героев СССРиРФ,участНики ВОВ и ленингр.блакад,инвал.1 и 2гр и детства,воев.В Афганест.3на400р физ.л,дох.кот.не превыш.20т.р в теч. Года4300р-на каждого ребенка до18лет.,студента дневн.
Отдел.до 24лет,одиноким родит.в двойном размере.Соц. нал.выч:1суммы,переч.на благотворит.цели2с,уплач.за обуч.до 24л и свое,но не более 25т.р в год,с 1.01.04-3суммы,упл.за лечение,преобрет.медикам.Ставки:135%-выйгрыш.призов(при превыш.2000),страх. выпл.при превыш.норматива230%-в отнош.нерезид.РФ3.6%- в отн.дивидендов,получ.ф.л.4.13%-иные виды дох.Сумма нал.по декл.упл.не позднее 15июля след.года
№23
1. Сроки уплаты налога.
Сроки уплаты налогов и сборов уст-ся применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты опр-ся календ. датой или по истечение периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также указания на события кот. должны произойти или наступить(ст. 57 НК).
Поэтому в зав-ти от срока уплаты выделяют налоги:
1. Срочные- к ним отн-ся например, уплата гос. пошлины.
2. Периодично-календ. налоги дел-ся на декадные, месячные, квартальные, полугодовые, годовые; к ним в частности отн-ся: акцизы, НДС, налог на прибыль орг-ии, налог на им-во, налог на доходы физ. лиц.
Недоимка – сумма налога не внес. в бюджет по истечению установл. сроков.
При применение рос. зак-ва следует иметь ввиду: а) срок уплаты налога уст-ся и изм-ся только актами закон-ва «о налогах и сборах». б) обязан-ть по уплате налога, должна выполнена в срок, иначе на н/пл-ка накладываются штрафн. санкции. в) изм-е сроков уплаты налога не отменяют действующий и не создает новой обяз-ти по уплате налога.
Изм-е срока уплаты сборов и налогов осущ-=ся в форме отсрочки, рассрочки, нал. кредиты и инвест.нал. кредиты.
Нал. кредит – есть щамена налога (части налога) натур. исполнением, это льгота предоставл-ся н/пл-ку местн. органами власти в пределах суммы налога зачисл. в местный бюджеты, льгота связана с деят-ю н/пл-ка какой-либюо поощряемой деят-ти, или зависят от его соц-го или им-го положения.
Разновидностью целевых нал. льгот явл-ся инвестиц. налог. кредит, т.е. такое изм-е сроков уплаты налога, при кот-м орг-я при наличии соотв. оснований предост-ся возм-ть в теч-е опр-го срока и в опр-х пределах уменьшать свои платежи по налогу, с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисл. процентов.
Выделили 3 основания для предоставления такого вида кредита: 1. проведение научн-исслед. или опытно-конструкт-х работ, либо техничного перевооружения сосбтв. произ-ва; 2. осущ-е внедренческой или инновационной деят-ти; 3. выполнение особоважного заказа на соц-эк развитие региона или предоставление особо важных услуг населению.
Рос. закон-м в соотв. со ст. 68 НК предусмотрены разл. основания по прекращению действия отсрочки, рассрочки, налог. кредита, инвест. налог. кредита.
2. ЕСН.
Для мобилиз.средств на гос.пенсион.и соц.обеспеч.ПлаТельщики:1работодат2индивид.предприним,адвокаты.
Объект:1для 1-ой группы-возногражд,выпл.и иные дох. Начисл.работодат-ями2для 2гр-дох.от предприним.деят. И др.проф.деят.Нал.база:1гр-отдельно по каждому раб
2гр-сумма дох,получ.от проф.деят.за вычетом расх,связ.с Их извлечением.В нал.базу не включ:1оплата преобрет. Раб-кам питания,коммун.услуг2экономия на %при получ.
Раб-ом от работодат.заемн.средств3преобр.у работодат. тов.на более выгодн.усл.Не подлеж.н/о дох,не превыш.2т.р.по след.основ:1мат.помощ.раб.в связи с выходом
на пенсию2суммы возмещ.стоим.лекарств назнач.врачом пенсион,инвалидам и членам их семей.Льготы-для инвалидов 1и2гр,у кот.дох.не превыш.100т.р.в год.Нал.пер-ка-
ленд.годСтавки:1до 1000т.р.в год-35.6%2100001-300000-35600+20%суммы,превыш.100т.р3300001-600000-75600р+10%с.превыш.300т.р4>600т.р-105600р+2%с.прев.600т.р
Сумма нал.исч.н/пл-работодат,зачисл.в фонд.соц.страх
С1января 2005 г-26%
№24
1.Понятие налогового права.
Налоговое право – это система фин-правовых норм, регул-х обществ. отношение по установление, введение в действие и взиманию налогов, а также налог. контролю и привлечению к ответств-ти за соверш-е налог. п/о.
Сущест. общие и особенные нормы нал. права.
Общие нормы имеют значение для всех нал-в и хар-т осн. положения н/о.
Особ. нормой н/п регул-т правопорядок исчисления и уплаты конкр. налогов и сборов.
Предмет н/п – это отношение склад-ся между гос-м, н/пл-м и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов. Нал. отношения всегда связаны с изъятием у юр. и физ. лиц , части их доходов в соотв. бюджет и в предусмотр. случаях во внебюд. целевые фонды.
Методы н/п – это совокупность и сочетание приемов, способов воздействия на общ. отношение по вопр. н/о.
Метод н/п хар-ся как властно-имуществен., обусл. необх-ю применения однозначных не допускающих выбора норм в целях формирования гос. бюджета.
Нал. правоотношение – это общ. отношение, урегулированное нормами нал-го права. Согл. ст.2 НК к таким отношениям отн-ся:
1. отношение по установлению, ведению, взимания нал-в и сборов.
2. отношения возни-е в процессе осущ-я нал-го контроля.
3. отношение возник-е в процессе привлечения к ответств-ти за нарушение н/от-я.
Нал. отношения – это особые отношения т.к. они отл-ся от фин-х и ден-х п/о своим объектом, субъектом и содержанием.
Субъекты н/пр-ий – это гос. налог. органы, н/пл-ки и налог. представители.
В соотв. со ст.9 НК учредителями отношений регул-х нал. закон-м явл-ся: н/пл-ки и пл-ки сборов; нал. агенты; нал. органы; тамож. органы; сборщики налогов; органы исполн. власти и должн. лица; фин. органы; органы гос. и внебюдж. фондов; органы нал. полиции.
Нал. органными явл-ся мин-во РФ по налогам и сборам и его террит. подразделения.
Вм кач-ве н/пл-в и пл-в сборов выст. орг-ии и физ. лица на кот-х возложена обяз-ть соотв. уплачивать налоги и сборы.
Юр. лица уплачивают налоги незаваисимо от орг-прав-х форм, н/рл-ки также явл-ся филиалы и предст-во орг-ии.
Физ. лица как н/пл-ки имеют разное п/от-е, кот. опр-ся закон-м с целью применения соотв-х ставок, льгот, порядка и срок уплаты получения нал. кредита: раб-ки получ-е доходыв форме з/п на предпр-х; индивид. предприниматели; предприниматели с привлечением наемн. труда; собств-ки движ. и недвиж. им-ва; наследники им-ва; правоприемники авторов произведения науки, лит-ры, искусства; законные преджставители(усыновители, опекуны) и др.
Взаимозавис. лицами для целей н/о признаются: физ. лица (или орг-ии) отношение между кот. могут оказывать непосредственное влияние на условие или эк.рез-ты их деят-ти или деят-ти представл. ими лиц.
Взаимозав. лицами, лица могут только в 3х случаях:
1. Одна орг-я непосредственно и/или косвенно участвует в др. орг-ии и суммарно доля участия сост. более 20%.
2. Одно физ. лицо подчиняется др. физ лицу по должностн. положению
3. Лица сост. в соотв. с сем. зак-м РФ в брачных отноешниях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого.
Нал. агенты – это лица, на кот. возложены обяз-ти по исчислению, удержанию у н/пл-ка и перечисления в соотв. бюджет или внебюдж. фонд налогов.
Сборщики налого и сборов - уполном. органы и долж. лица осущ. принятие у н/пл-ка средств в уплату нал-в и сборов и перечисления их в бюджет.
Н/пл-к может участв. в нал. отношениях через закон. представителя и уполном. представителя. Пред-во по закону распр-ся на плат-в сборов и нал-в агентов.
Уполн. предст-ля н/пл-ка признается физ. или юр. лицо уполн. н/пл-0м пердставлять его интересы в отн-ях с налог. органами,иными уч-ми отноешний в соотв-ии с законом «о налогах и сборах», для этого физ. лицо должно иметь нотариально заверенную доверенность.
Объектом н/п явл-ся то, по поводу чего возникает н/пр-е – обяз. безвозмездный взнос, налог, сбор, размер кот. опр-ся нал. зак-м.
В кач-ве объектов н/о выст. мат. блага юр. и физ. лиц, с кот-х по закону взимаются налоги, сборы, пошлины.
Матер. блага н/пл-в могут сущ-ть в ден. и имущ-х формах и быть разл. по своей сути: доходы; ст-ть опр. тов-в; отд. виды деят-ти н/пл-в; операции с цен. бумагами; пользование прир. ресурсами; им-во юр, и физ лицами; передачи им-ва и др. объекты.
Суть н/пр-ий – совокупность прав и обязанностей субъектов н/пр-ий, кот. предусмотрены действующим зак-м на всех уровнях.
2. Упрощенная система н\о.
Распростр.на субъекты малого бизнеса,годовой оборот кот.не превыш.15млн.р,а число раб-100чел.Ограничения: 1на вид.деят(не могут банки,страх,негос.пенсион.ф)2по ор-
Ганизац.структуре(исключ.орг,имеющ.филиалы,представ) 3вид юридич.взаимоотн.партн.4лимит на остат.стоим.ОС и НМА(100млн.р)5размер.уч.др.организ.в данной(пер-календ.год.Отчетный-1кварт,полуг,9мес.Рассчит.нарастающим итогом с нач.нал.периода до окончания соответствено 1кв,полуг,9мес,с учетом ранее уплач.авансов.Деклар. предост.не позднее 31 марта след.года,а по итогам отч.пер.
не поздн.25дней до его оконч.Индивид.пр.не позд.30 апр.
№25
1.Принципы налогового права.
Можно сформулировать 6 осн-х принципов н/о: 1. равного нал-го бремени , пердусматр. всеобщность уплаты нало-в и равенство плат-в перед налог-м законом; 2. установление налогов законами; 3. отрицание обратн. силы нал-х законов: вновь принятый закон по измен-ю размеров нал. платежей не распр-ся на отношения возникших до его принятия. 4. приоритета нал. закона над ненал-м; 5. наличие всех эл-в налога в нал. законе; 6. сочетание интересов гос-ва и обяз-х субъектов.
2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов лиц.
Это нал.на хоз.деят.в виде промысла,приносящего доход. Распростр.на:1Бытовые услуги(ремонт обуви,фотоусл)2ВеТеренар.усл3Усл.общепита(залпоказыв-щие степень влияния того или иного фактора на резты предпр.деят.К1-учитывает совокупн.особенностей ведения предпр.деят.в разл.условиях.К2-учит.совокупн.прочих.
особенностей ведения предпр.деят(ассортим,время раб) К3-соотв.индексу измен потребит.цен на тов.РФ.Н/пл-оргаНиз.и индивид.предпр,кот.обязаны:1Встать на учет в нал.орг По месту деят.в срокНал.база-велич.вмен.дох,рассчит.как произвед.баз.дох-ти по
Опред.виду деят и величины физ.показателя.Нал.период-Квартал,предост.не позднее 20числа первого мес,после предид.нал.пер.Ставка-15% вменен.дох.Упл.не поздн.25числа первого мес,после предид.нал.периода.
№26
1. Источники налогового права.
Это нормативно правовые акты, в кот. содерж-ся нормы налог. права, к ним отн-ся: закон, указы, постановления, межведомственные и ведомств. нормат. док-ты, а также акты др. отраслей зак-ва в том случае, если они сод-т нормы примен-е н/пр-ям.
Взаимосвяз. совокупность нормативн. актов разл. условий содерж. нал. нормы сост. системы нал. закон-ва.
Нал. закон – это обладающий высшей юр. силой нормативный акт принятый в спец. порядке представ. органом власти и регул. общ-е отношения в нал. сфере. Ранее центр. место в системе рос. нал. зак-ва занимал закон «об основах нал. системы», однако время потребовало его кудификации.
Обед-е норм нал. зак-ва в едином акте в НК объясн. след причинами:
1. Налог. зак-во нуждается в систематизации, кот. устан-т четкую последовательность уплаты разл. налогов, искл-т неоднородность и внутр. противоречие н/о.
2. Необх. стабильность нал. зак-ва НК призван затруднять частое внесение изменений в нал. зак-во.
3. Сущ-т констит. «недогрузка» в отн-ях налогов: в конституции отд. нал. положения разрознены и не полны, а поэтому НК призван наиб. полно и последовательно раскрыть осн. принципы рос. нал. права.
2.Налог на добычу полезных ископаемых.
Этофедеральный нал.Н/пл-организ.и индивидуалы-польЗователи недр.Объект-полезные ископаемые,извлеч.из недр На тер.РФ и за ее пределами на тер,наход.под юрисдикцией
РФ.Виды н/облаг.полезн.ископ:каменный уголь,торф,нефть,Прир.газ,руды металлов,мин.воды.Н/о база-стоим.извлеченных полезн.ископ,исчисл.н/пл самостоят.исходя из сложившихся у него цен реализации или расчетной стоим.Нал.пе-
риод-кварталНал.ставка-0%-16.5%,взависим.от вида полезн.ископ.Сроки упл-не позднее последн.дня месяца след. за истекшем нал.периодом,а аванс.платежи не позднее последн.
дня каждого мес.нал.периода.
№27
1.Налоговый кодекс РФ
С 1го янв. 1999г. введен в действие НК часть 1., в кот. в наст. время служит основой нал. права и зак-ва России. Ч.1 НК объединяет 7 разделов , состю основу всей налог. системы. Разделы вл. 20 глав, кот сост. из 142 ст.
НК ч.2 введен в действие с 1 янв. 2001, этот док-т содержит положения о порядке исчисления и уплаты конкр-х нал-в. Он сост-т из 3х разделов, без статей.
Стр-ра НК РФ часть 1ая.
Раздел 1, гл1-2: Общее положение(ст1-18). гл1. О налогах и сборах. гл. 2 Система налогов и сборов РФ.
Раздел2. гл. 3-4: гл.3 Н/пл-ки и пл-ки сборов. гл.4. нал. агенты, предст-во в нал. п/от-ях.
Раздел 3, гл. 5-6: гл.5 Нал. органы. Органы налог. полиции. гл.6 Отв-ть налог. органов, тамож. органов, органов нал. полиции и их должн. лиц.
Раздел 4, гл7-12: Общее правило исполнения обяз-ти по уплате налогов и сборов (ст.38-79).
Раздел 5, гл13-14: Налог. декларация и нал. контроль (ст. 80-109).
Раздел 6, гл.15-18: Налог. правонаруш-е и отв-ть за их наруш-е.
Раздел 7, гл.19-20: Обжалование актов налог. органов и действия или бездействия их должностн. лиц (ст. 137-142).
Стр-ра НК РФ часть 2ая.
Раздел 8, гл.21-26: Федеральные налог. гл.21 НДС. гл.22 Акцизы. гл.23 Налог на доходы физ. лиц. гл. 24 ЕСН. гл.25 Налог на прибыль орг-ии. гл. 25.1. Сборы за пользование объектами жив. мира,объектами водн. биол. ресурсов. гл. 26Налог на добычу полезн. ископаемых.
Раздел 8.1. гл.26.1-26.4: Спец. нал. режимы. гл. 26.1. Система н/о для с/х товаровроизв-ей(Единый с/х налог). гл. 26.2 Упрощенная система н/о. гл. 26.3. Система н/о в виде единого налога на вмененный доход джля отд. видов деят-ти. гл. 26.4. Систенма н/о при выполнении соглашений о разделе продукции.
Раздел 9, гл. 27-30: Регион. налоги и сборы. гл.27 Налог с продаж (отм-ся с 1 янв. 2004 г.), гл.28. Трансп. налог. гл. 29. Налог на игорный бизнес. гл. 30. налог на им-во орг-ий.
поскольку НК РФ регул-т н/о в целом, ост. зак-во в данной сфере принимается только с учетом его положений. различают общий НК, кот. содержат нормы регул. н/о в целом и спец. НК, назначение кот-х – регул-ть отд. виды фиск. платежей.
Предметом ст.1. НК явл-ся становление нормативно-правовых актов подпадающих под термин «зак-во о налогах и сборах», а именно: 1. НК и принятый в соотв. с ним фед закон о налогах и сборах принятые закон-м т органами власти РФ.3. Нормативно-прав. акты, принятые представит. органами местн. самоуправл-яв пределах устан. НК.
налог. отношения могут регул-ся только тами актами, кот вошли в состав понятия «зак-во нал-в и сборов».
НК имеет след. осн. достоинства:
1. Должное вниманпие уделено нал. процедурам и гарантиям их соблюдения
2. Однозначно установлено, что подзакон. акты не могут изменять или дополнять зак-во о налогах и сборах.
3. Введена призумция невиновности, как одна из гарантий защит прав н/пл-ка: все не устранимые сомнения, противоречия, неясности налог. закон-во трактуется в пользу н/пл-ка .
4. Отделены налог. пр/от-я от гр-х , бюдж. админ., т.е. нал. право не регулирует формы и методжы хозяйствования.
5. Ограниченно право нал-х органов давать правовую оценку сделкам, соверш. н/пл-ми.
6. Снижены штрафн. санкции: их аксим. размер сост. 40% суммы налога.
2. Таможенная пошлина и таможенные сборы.
2)К таможен.платежам относ:тамож.пошл,НДС,акцизы,сбоРы за выдачу лицензии,выдачу квалификац.аттестатов,таМож.пошл.за хран.тов,за информирование.Н/пл-декларанты
И др. заинтерес.лица.Декларанты-лица,непосредственно пе
Ремещ.через.таможен.границу тов.Объект-таможен.стоим. Тов.Ставки-едины и не подлеж.измен.3уровня ставок:1миним.ставки-в отнош.тов.и стран,предост.РФрежим наибольшего благоприятствования по тамож.облаж.рос.тов.2Максим.ставки-превыш.миним.в2раза-не предост.РФ режтма наиб.благопр.3Преференциальные-75%миним.ставки-в отн.Стран,с кот.РФ закл.соглаш.о предост.реж.благопр.
№28
1. Цели междун. сотрудничества в налог. сфере.
Осн. цели межд. сотрудничества в нал. сфере это утсранение двойного н\о и дискриминации н\пл-в.
Не менее важным явл и др. цели
- гармонизация нал. систем и нал. пол-ки;
- унификация фиск. пол-ки и нал. зак-ва;
- разрешение проблем двойного н\о;
- предотвращения уклонения от нал-в;
- избежание дискриминациин\пл-в – нерезидентов;
- гармонизация н\о инвестиц. деят-ти.
Гармонизация – это процесс проведения соотв-я и взаимн. соразмерности нал. систем разл. гос-в.
В ходе согласования нал. зак-ва в рамках ЕЭС унифицир. фиск. политику, разрешили проблемы двойного н\о, предотвращению укланений нал-в и ликвидацию условий по нал. дискриминации, а затем постепенно провели обяз. унификациювзимания косвенных нал-в. В дальнейшем решили перейти от проведения общей нал. политики в к созд-ю тер-ии с единым нал. режимом.
2. Государственная пошлина.
Н/пл-лица,обращ.за соверш.юридически значимых действий или выдаче докум.Объекты:1заявл.и жалобы в разл.суды 2нотариальные действия3гос.регистр.в загсе4рассм.и выдача докум.по вопр.преобрет.или лишения гражданства РФ
Ставки устан.на каждый вид соверш.юридич.важных дейстВий и выдачу докум.в % или МРОТ.Упл.наличн.деньгами в Руб.через банк или безнал.перечисл.Сроки устан.в зависим.
От вида юридич.действий.
№29
1. Виды международных договоров.
Отноешение в сфере н\о в отд. стране регламент-ся нормами нац. закон-ва и нормами междун. права. Формой реализации 2ой части закон-ва выст. межд. договоры и соглаш-я.
Нац. правовые системы различаютсяв завис-ти от того, что имеет большую юрид. силу: внутригос. закон или междун. дог-ры.
Если мир. соглашение вклбючено в нац. закон-во, имеет равную с ним силу, то возникают опр. трудности, решая их гос-во придерживается 2х опр-х принципов: 1. закон вкл. в себя меэжд. дог-р вытесняет ранее принятые внутригос-е законы. 2. По второму принципу действуетв 1ю очередь спец-е, а не более общие нормы. Это правило примен-ся до принятия нац. законов, отменяющего положение междун. нал-го соглашения.
В России большую силу имеет междун. соглаш-я, а не внутригос-е законы. Междун. согл-я по н\о дел-ся а след. группы:
1. междун. соглашения общего хар-ра;
2. собственно нал. соглашения;
а) общее нал. соглашения и конвенции (носит рекомендат. хар-р, затаргивает все вопросы по поводу прямых и косвенных нал-в).
б) органич. нал. согл-е (распр-ся на конкр. вид налога, пл-ка и т.д.).
в) согл-я об оказании админ. помощи.
3. Договоры в кот. затрагивают и нал вопросы:
а) соглаш-я о налог-х режимах и льготах;
б) торг. дог-ры.
4. Специф. согл-е по конкр. орган-м.
1. налог на имущество организаций.
Введ.с 1янв.2004г.Н/пл-ки:1)российские организ2)иностр. Организ,осущ.пост.деят.вРФ и имеющ.на ее тер-рии собств.Объект:движ.или недвиж.имущ,стоящ.на балансе ОС и б/у.
Выведены изпод н/о НМА,гот.прод,сырье,матер,тов,незаверш.Строит.Нал.база опред.н/пл отдельно в отнош.имущ.по месту Его нахожд.Нал.период-календ.год.Отчетн.-квартал,полуг,9м.Льготы:организ.инвал,фармацевтич.прод,космич.объекты,
Памятн.историч.культуры.Ставка-предельный размер-2.2% от н/о базы.Порядок упл-устан.з-ми субъектовРФ.Срок предоставл аванс.отчетов не позднее 30дн.со дня окончания отчетного пер,а по нал.пер.не позднее 30 марта послед.года.
№30
1. Международное двойное н\о.
Междунар.двойное н/о-облаж.сопоставимыми нал.в2-х Гос.и более одного н/пл в отнош.одного объекта за один периУд времени.Оно сдержив.делов.активн.предпр.и способств. повыш.цен на тов.и усл.Антиналогообл-невключ.объекта или субъекта н/о в нал.сист.2-х стран(или более)Методы устран: 1Многостор.соглаш-распредилит.метод-гос.отказ.от облаж. Какоголибо объекта,т.к.он уже облаг.в др.стране2Одностор.
акты:а)нал.зачет(кредит)-произв.зачет уплач.за рубежом нал.в счет внутр.нал.обязат;б)нал.скидка-упл.зарубежом нал.вычит. из суммы дох,подлеж.н/о3усл.возникн.пост.представит:1наличие фиксир.места деят2постоянство места деят(12мес) 3осущ.деят.на этом фиксированном месте
2. Транспортный налог
Взимается ежегодно в зависим.от мощности мотораПлатежНые извещения вруч.не позднее 1августаПлательщики-физ.л.явл.гражд.РФ,иностр.гражд,гражд.без гражд. Ставки водно-возд.трансп:1вертол,сам(с лош.силы)-10%МРОТ 2Яхты,катера-5%3Парус.суда(с пассаж.места)-30%4Не имеющ.Двигат-5%.Освобожд:1герои СССРиРФ2инвал.1и2групп,детства3участники ВОВ,др.войн4заним.штатные должн.в воинских часТях,вход.в сост.во времяВОВ5подвергшиеся возд.радиации(Чер-
Ноб.АС,МАЯК)6военнослуж,и прослуж.20лет7члены семей воЕнослуж,потер.кормильца.Нал.на строение не упл:1пенсионеры2воен.в Авганист3родит.и супр.воен.погибших при исполн4принадл.деят.культуры,искусства5жилой площ.до 50кв.м Исчисл.нал.орг.по месту нахожд.объекта.Сост нал.о.1%или0.5%
№31
1. Оффшорные механизмы в международном н\о.
Страна в кот.нал.режим более льготный наз.нал.убежищем.Льготный нал.климат или наличие безнал.статуса стимулир.созд.оффш.комп Оффшорные компании-предпр,регистр.
в оффшорной зонеи получ.право на льготы по нал,не использ. местные рес-сы и не ведующ.хоз.деят.на тер.зоны.Осн.виды льгот:1льг.режим н/о2таможен.льг3упрощ.процед.регистр 4гарантия банк.тайны5гарантия безопасн.бизнеса6льг.в обл.Администр.контроля.
2. Налог на игорный бизнес.
№32
1.Понятие и общие принципы нал. планирования.
Нал.планир-законый спос.обхода нал.с использ.предост.закоНом льгот.По видам нал.планир:1корпоративное(для предпр)2личНое(для ф.л)Уклон.от упл.нал-несвоевремен.упл.нал,непредставл. Докум,незакон.использ.льгот.Обход.нал-ситуац,в кот.лицо не явл.н/пл в силу разл.причин.2способа обхода нал:1законный2с примен.
Запрещ.з-ном приемов.Принципы нал.планир:1не наруш.з-н2плаТить нал.нужно,но с умом:а)плат.минимум налб)использ.льгот в)плат.в посл.день срока3нал.необх.оптимизировать,т.к.:а)сокращ.Одних нал.может увелич.др.б)при отнес.расх.на себест.уменьш.Фин.рез-т.4Цель минимиз-увелич.фин.рес-сов предпр.Элементы нал.планир:1стратегия оптимиз.нал2схемы нал.планир3учетная по-
лит.для целей н/о4нал.календарь5четкое исполн.обязат.
2. налог на рекламу
Рекламной счит.любая форма публичн.представл.тов,раб,усл чеРез средства распростр.информ.(печать,ТV,радио,щиты,афишы,Аудио-видео запись)Плательщики:юр.л,физ.л.зарегистр.в кач-ве Предприним.Объект-стоим.раб.и усл.по изгот.и распростр.рекламы.Не облаг-усл.по рекламе,не преслед.комерч.целей(рекл.благотворит.Меропр)Ставки-до5%.Зачисл.в местный бюдж
№33
1. Этапы налогового планирования.
До регистрациипредпр:1Формулир.целей и задач нов.образ2Реш.вопр.о наиб.выгодн.месте располож3Выбор организац-праВовой формы.Текущее нал.планир:4Сост.нал.табл,анализ налог.Льгот5Анализ всех возм.форм сделок,составл.журнала типовых Операций6Анализ разл.нал.ситуаций с учетом нал.рисков,реш.вопр.о рацион.размещ.активов и прибыли7Нал.менеджмент(ор-
ганиз.надежного нал.учета и контроль за правильностью расчетовнал),использ.технологии внутр.контроля нал.расчетов.
2. Налог на имущество физ. лиц.
Плательщики-физ.л.явл.гражд.РФ,иностр.гражд,гражд.без Гражд.Объекты н/о:жил.дома,квартиры,дачи,гаражи,иные Строения и сооруж;самол,вертол,теплох,яхты,катера,мотор.лодКи и др.водно-возд.трансп.ср-ва.Нал.база-а)на строения,сооруж-суммарная инвентаризацион.стоим.объекта(инв.стоим-восстан.Стоим.объекта с учетом износа и динамику роста цен.б)на возд
-водн.трансп.ср-ва-мощность двигат,пасажиро-место.Ставки:1стоим.имущ.до 300тыс-0.1%2300-500т-0.1-0.3%3>500т-0.3-2% Ставки водно-возд.трансп:1вертол,сам(с лош.силы)-10%МРОТ 2Яхты,катера-5%3Парус.суда(с пассаж.места)-30%4Не имеющ.
Двигат-5%.Освобожд:1герои СССРиРФ2инвал.1и2групп,детства 3участники ВОВ,др.войн4заним.штатные должн.в воинских часТях,вход.в сост.во времяВОВ5подвергшиеся возд.радиации(ЧерНоб.АС,МАЯК)6военнослуж,и прослуж.20лет7члены семей воЕнослуж,потер.кормильца.Нал.на строение не упл:1пенсионеры 2воен.в Авганист3родит.и супр.воен.погибших при исполн
4принадл.деят.культуры,искусства5жилой площ.до 50кв.м Исчисл.нал.орг.по месту нахожд.объекта.Сост нал.о.1%или0.5%
№34
1. Управление налогами на предприятиях и организациях.
Удельн.вес.нал.не превыш.15%чистой прбыли-планиров.не примен,20-35%-специал.по нал.планир,40-50%-планир.приним.глобальн.хар-р.Текущ.нал.планир.предусм.формир.нал.поля,опред. спектр.нал,сост.нал.табл.Изуч.льготы,сост.план использ.льгот.Управл.нал-ми включ.3ступени:1организ.надежного н/у2контроль за правильн.расч.нал3минимизац.нал.в рамках нал.зак-ваПричины нал.ошибок:1отсутствие,неправильн.оформл.первич.докум
2неверн.толков.зак-ва3арифметич.ош4просрочка упл.нал5несвоЕвреем.реагир.на измен в н/о6несвоевр.предост.нал.отчетности 3подх.к инимиз.нал.плат:1использ.льгот2разраб.учетн.пол.для Целей н/о3контроль за сроками упл.нал
2. Налог на дарение и наследование имущества.
Плательщики-физ.л,кот.становятся собственниками имущ-ва, переход.к ним на тер.РФ в порядке наслед.и дарен.Нал.уплач.со след.имущ-ва:1жил.дома,кварт,дачи2транспорт.средства(автом, мотоц)3антиквариат,историч.цен,архивы4ювелирн.изд5бытовые издел.из драг.метал6вклады в банках7стоим.имущ.и зем.долей 8вал.цености,ЦБ,драг.метал9земельн.участкиНе облаг:гаражи, Страх.суммы,нал.деньги в вал.РФ,автор.права,интеллект.собств.Нал.не взимается со стоим:1в порядке наслед.и дар.супругу2квартир,жил.домов,если те прожив.с ним на день откр.насл.3имущ-во,
переход.от лиц,погибших при защите СССРиРФ4дом.и трансп.от инвалидовПри исчисл.нал.с имущ,перех.в пор.наслед, учит.размер МРОТ,нал.на наслед.взим.с общ.стоим.превыш.850ММРОТЖив.на тер.РФ упл.не позд.3мес0,1%от суммы недоимки за календ.день просрочки платежа.(возможна рассрочка и отсрочка)
№35
1. Пределы налогового планирования.
Методы для предотвращ.уклан.от уплаты нал:1Законодат. Огранич-обязан.зарегистр.в нал.органе,предост.докм.для исч.нал.2Меры администр.возд-нал.орг.могут треб.своеврем.упл.нал,проВод.проверки,приним.реш.о санкциях.3Судебные доктрины-приМен.судами для признания сделок несоотв.зак-ву.5спос.огранич.Сферы примен.нал.планир:1Доктрина существо над формой2Д. Деловая цель(сделка не дейст.если не достигн.цель3заполн.проБелов в нал.зак-ве4право обжал.сделки.нал.орг5презумц облаг-ти.
2. Земельный налог.
Зем.нал.облаг.собственники земли,землевлад.и землепользоват, Кроме арендаторов.Плательщики-предпр,объедин,организ,гражд.РФ,иностр.гражд,лица без гражд,кот.предост.земля в собств.или Владение на тер.РФ.Объекты-зем.уч-ки(право собственности на зем,а не сама земля)Взимается с расчетом на год с зем.площади.
Ставки:1На зем.занят.жил.фондом-3%ставки зем.нал2Дачные уч -1%3Гаражи-15%.Н/о база-площадь зем.учОсвобожд от упл:1запоВедники,ботан.сады2предпр,заним.традицион.промыслом3научно-Исслед.учрежд.с/х и лесохоз.профиля4учрежд искусив,образов, Здравоохран,религиозн.объед,памят.архит5уч-ки ВОВ6Инвал.войны,труда,детства7ВУЗы8оздоровит.учрежд.гос.власти9гос.предпр.
связи10военнослуж.для строит.индивид.жильяУчет плательщиков произв.ежегодно по сост.на 1июня.Юр.л.сами исчисл,физ.л.-нал.Орг.выпис.уведомл.Упл.в 2срока равными долями:до 15.9и до15.11Но возм.всю сумму сразу