Методы комплексной оценки хозяйственной деятельности в организации аналитической работы на предприятии

Содержание Введение Раздел 1. Подбор и обработка информационной базы для экономи-ческого анализа 1.1. Характеристика ООО «Финжилсервис» 1.2. Результаты проверки нормативных данных (исходных данных)
для анализа с точки зрения правильности оформления бухгал- терских документов Раздел 2. Выбор методики проведения анализа 2.1. Характеристика применяемых методов, способов, приемов 2.1.1. Абсолютные и относительные величины 2.1.2. Методы сравнения 2.1.3. Табличный метод 2.1.4. Метод суммы мест 2.1.5. Факторный анализ 2.2. Характеристика используемой системы показателей 2.3. Комплексная оценка эффективности деятельности предприятия на основе пятифакторной модели рентабельности активов 2.4. Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности на основе экстенсивности и интенсивности 2.5. Методика сравнительной комплексной рейтинговой оценки предприятий Раздел 3. Выполнение анализа (расчетно-аналитическая часть) 3.1. Комплексная оценка эффективности деятельности предприятия на основе пятифакторной модели рентабельности активов 3.2.Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности на основе экстенсивности и интенсивности 3.3.Сравнительная комплексная рейтинговая оценка предприятий Раздел 4. Заключение, выводы и предложения Приложения: 1. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» 2. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» 3. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» Список использованной литературы Введение «Долгое время на Западе, - пишет известный французский профессор Жак Ришар, - да и теперь еще, анализ хозяйственной деятельности предприятия часто ограничивался анализом финансового состояния, т.е. в основном сводился к изучению рентабельности и платежеспособности предприятия. Думаю, что в новом международном контексте по управлению предприятиями необходимо отдать предпочтение всестороннему подходу к обучению, при котором анализ финансовой деятельности не будет отделен от других аспектов экономического анализа и составит с ним гармоничное целое» [5]. Именно в таком плане экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности) предприятия зародился в СССР как самостоятельная область научной деятельности и учебный курс в процессе формирования централизованной плановой системы управления в 1930-х годах. В середине 30-х годов прошлого столетия методическое руководство бухгалтерским учетом и экономическим анализом было сосредоточено в едином центре – Народном комиссариате финансов. Одним из важных факторов, определяющих современное развитие экономики России, является экономическая политика государства. В последнее время правительство и законодательные органы РФ добились значительных успехов в реорганизации бюджетно-налоговой сферы, принятии законодательства, необходимого для проведения структурных преобразований, укреплении государственных институтов и восстановлении веры населения в способность государства проводить в жизнь принятые решения. На протяжении последних трех лет в России отмечаются устойчивые показатели экономического роста. Развитию экономики страны способствовали и достаточно высокие мировые цены на энергоносители, и повышение уровня конкурентоспособности не связанных с нефтью экспортных отраслей вследствие девальвации рубля в 1998 году. Немаловажную позитивную роль сыграли такие факторы, как политическая стабилизация и формирование широкой общественной поддержки реформ. Перемены в таких областях, как экономическая политика правительства, институциональное строительство и активная заинтересованность общества в успехе реформ, стали необратимыми. Таким образом, современное экономическое положение России создает условия для дальнейшего развития банковско-финансовой системы страны, совершенствования ее структуры и повышения ее эффективности в обслуживании растущей экономики и социального сектора. В рыночной экономике существует необходимость формирования как публичной финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия, адресованной внешним пользователям, так и его управленческой отчетности, используемой менеджерами предприятия для принятия решений. Анализ хозяйственной деятельности предприятия является составной частью бухгалтерского учета в широком смысле. В зависимости от того, какой вид отчетности служит источником для аналитических процедур и оценок, выделяют финансовый и управленческий анализ. Анализ означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы. Экономический анализ в широком смысле слова охватывает всю экономику. Как наука он представляет собой систему специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки и анализа экономической информации о деятельности организации. Как практика – вид управленческой деятельности, предшествующий принятию управленческих решений и сводящийся к обоснованию этих решений на базе имеющейся информации. Финансовый анализ – важнейший инструмент финансового менеджмента и аудита. Практически все участники рыночной экономики применяют методы финансового анализа для принятия решений как тактических, так и стратегических. Финансовый анализ – анализ финансовых показателей, которые отражают финансовые результаты деятельности и финансовое состояние организации. Финансовые показатели в значительной степени содержатся в финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций, поэтому принято под финансовым анализом понимать «внешний» финансовый анализ по данным публичной финансовой отчетности, что сужает его рамки, так как не вся финансовая информация организации воплощена в отчетности. Финансовый анализ проводится по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности и регистров бухгалтерского учета, на основе которых готовится отчетность. Финансовый анализ, использующий в качестве информационного источника только финансовую отчетность, принято называть внешним финансовым анализом. Этот вид анализа, как правило, применяется внешними пользователями информации о деятельности предприятия (собственниками, заимодавцами, поставщиками и т.п.). При проведении внутреннего финансового анализа наряду с данными финансовой (бухгалтерской) отчетности используется также информация, содержащаяся в регистрах бухгалтерского учета предприятия. Выделяют три основных этапа финансового анализа: 1) определение конкретной цели анализа и подхода к ее реализации. Здесь определяется подход к анализу, связанный с его целью; 2) оценка качества информации, представленной для анализа. На данном этапе проводится оценка именно качества информации, заключающаяся не только в счетной проверке данных учета, но и в определении влияния способов на формирование показателей отчетности; 3) определение методов анализа, проведение самого анализа и обобщение полученных результатов - анализ как совокупность методов и рабочих приемов.
Методы комплексной оценки, используемые при анализе хозяйственной деятельности предприятия, рассмотрим на примере Общества с ограниченной ответственностью «Финжилсервис». Раздел 1. Подбор и обработка информационной базы для экономического анализа
1.1. Характеристика ООО «Финжилсервис»
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Финжилсервис» создано на основании Федерального закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в феврале 1998 г. Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен между участниками на доли определенных учредительными документами размеров. Правовое положение общества с ограниченной ответственностью и права и обязанности его участников определяются настоящим Кодексом и законом об обществах с ограниченной ответственностью. Число участников общества с ограниченной ответственностью не должно превышать предела, установленного законом об обществах с ограниченной ответственностью. Общество с ограниченной ответственностью не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица. Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Если общество учреждается одним лицом, его учредительным документом является устав. «Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации и вправе от своего имени совершать сделки, заключать договора, приобретать имущественные и личные неимущественные права и исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в судебных органах. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета в банках РФ и за рубежом, фирменную печать со своим наименованием, бланки, штампы, товарный знак и другие атрибуты. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его Участников и устанавливается в размере 1 500 000 (один миллион пятьсот тысяч) рублей». [8] В соответствии с уставом ООО «Финжилсервис» осуществляет следующие виды деятельности: Строительство зданий и сооружений II уровня ответственности 1. Санитарно-технические работы. Работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования. - устройство систем отопления и вентиляции, - устройство водопроводных систем, - устройство канализационных систем и оборудования. 2. Специальные работы. Работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования. - устройство газовых систем и оборудования, - устройство электроснабжения и электроосвещения, - устройство систем связи, радио, телевидения. 3. Подготовка задания на проектирование. 4. Техническое сопровождение проектной стадии. 5. Оптовая и розничная торговля строительными материалами. 6. Торгово-закупочная, торгово-посредническая деятельности. Среднесписочная численность рабочих ООО «Финжилсервис» на начало 2004г. составила 100 человек. Производственная мощность (максимально возможный объем реализации продукции) составляет – 15 000туу (тысяча условных упаковок). 1.2. Результаты проверки нормативных данных (исходных данных) для анализа с точки зрения правильности оформления бухгалтерских документов «Учет и отчетность Общества производится в порядке, установленном законодательством РФ. Итоги хозяйственной деятельности Общества отражаются в годовом отчете и балансе, утверждаемом собранием Участников. Хозяйственный год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря». [8] Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам; В соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000г. №4н бухгалтерская отчетность включает: - Бухгалтерский баланс – форма № 1; - Отчет о прибылях и убытках – форма № 2; - Отчет об изменении капитала – форма № 3; - Отчет о движении денежных средств – форма № 4; - Приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5; - Отчет о целевом использовании полученных средств – форма № 6; - Пояснительную записку; Для анализа комплексной оценки хозяйственной деятельности предприятия я использую форму № 1 «Бухгалтерский баланс», форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форму № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность; Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (для годовой отчетности это 31 декабря). Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года. Организации обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года. Правильность оформления. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке, в валюте Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность заполняется в тысячах рублей. При значительных оборотах отчетность может быть представлена в миллионах рублей. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, предусмотренном учредительными документами организации. Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» бухгалтерская отчетность ООО «Финжилсервис» оформлена правильно: - отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно; - указана отчетная дата и отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность, дата утверждения и дата отправки, идентификационный номер налогоплательщика; - обозначены организация и ее местонахождение, вид деятельности и организационно-правовая форма; - указаны единицы измерения данных бухгалтерской отчетности; - имеются подписи должностных лиц; - соблюдаются сроки представления отчетности; - арифметические подсчеты правильные, подсчет итогов сходится. Раздел 2. Выбор методики проведения анализа 2.1.Характеристика применяемых методов, способов, приемов Существует две группы методов комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности: 1) без расчета интегрального единого показателя и 2) с расчетом единого интегрального показателя.
Рассмотрим второй метод комплексной оценки хозяйственной деятельности. Для этого я буду применять методы такие, как абсолютные и относительные величины, метод сравнения, табличный метод, метод суммы мест, факторный анализ, экстенсивность и интенсивность, рентабельность активов. Ниже рассмотрим характеристики перечисленных методов.
2.1.1. Абсолютные и относительные величины Абсолютные показатели – величины, которые имеют размер в натуральной форме: масса, площадь, объем, и т.д. Абсолютные величины - именованные числа, которые выражаются в натуральных, стоимостных, трудовых, условно-натуральных величинах. Также получаются расчетным путем (естественный прирост населения, товарооборот и т.д.). Относительные величины - это обобщающие показатели, которые дают числовую меру соотношения двух сопоставимых статистических величин. Выражаются: 1. В коэффициентах (если основание 1); 2. В процентах % (если основание 100); 3. В промилле ‰ (если основание 1000). Виды относительных величин: 1. Относительная величина структуры - относительная доля (удельный вес) части в целом, выраженная в процентах. 2. Относительная величина динамики используется для характеристики изменения явления во времени. Вычисляются путем отношения величины текущего периода к величине одного из прошлых периодов. Расчет показателей с постоянной и переменной базой. 3. Относительная величина интенсивности - степень развития данного явления по отношению к другому тесно с ним связанному. 4. Относительная величина координации - это отношение части к части. ППП - промышленно-производственный персонал, ППП - рабочие. Одна из разновидностей показателей сравнения. 5. Относительная величина сравнения используется для характеристики соотношения одноименных показателей, относящихся к разным объектам, территориям, взятых за одни и те же периоды времени или на один и тот же момент. 6. Относительная величина выполнения задания - отношение фактических данных к заданному заданию. 2.1.2. Методы сравнения Сущность способа сравнения состоит в сопоставлении однородных объектов для нахождения черт сходства либо различий между ними. В анализе применяются следующие типы сравнений. 1. Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов. Здесь сравниваются результаты сегодняшнего дня (месяца, периода, года) с прошедшим. 2. Сопоставление фактического уровня показателей с плановыми. Такое сравнение необходимо для оценки степени выполнения плана, определения неиспользованных резервов предприятия. 3. Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов(материалов, сырья, топлива). И т.д. Горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции с предыдущим периодом. Заключается в построении 1-й или нескольких аналитических таблиц, в которой абсолютные бальные показатели дополняются относительными темпами роста или снижения. Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом. При вертикальном анализе рассматривают структуру актива и пассива баланса. Его основная цель - расчет удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценка его изменений. 2.1.3. Табличный метод Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц. Таблица – наиболее радикальная форма изложения результатов сводки и группировки. Внешне аналитическая таблица состоит из общего заголовка, системы горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов, колонок). Каждая таблица состоит из подлежащего и сказуемого. Подлежащее показывает, о чем идет речь, содержит перечень показателей, характеризующих явление. Оно расположено слева и представляет собой содержание строк. Сказуемое расположено сверху и представляет собой содержание граф. Указывает, какими признаками характеризуется подлежащее. 2.1.4. Метод суммы мест По любому показателю совокупность анализируемых значений упорядочивается от лучшего к худшему таким образом, что лучшему значению присваивается первое место, следующему – второе и т.д. полученные места суммируются, причем чем меньше оказался результат, тем лучше. 2.1.5. Факторный анализ Факторный анализ является одним из основных видов финансового анализа. Факторный анализ – метод исследования экономики и производства, основанный на анализе воздействия разнообразных факторов на результаты экономической деятельности, ее эффективность. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. В зависимости от типа факторной модели различают один из двух основных видов факторного анализа - детерминированный. Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства. Существуют следующие модели детерминированного анализа: аддитивная модель, мультипликативная модель, кратная модель и смешанная. Жестко детерминированная модель, имеющая более двух факторов, называется многофакторной. В своем экономическом анализе я использую смешанную модель (формула (1)). В нее входят аддитивная и кратная модели. Основные методы детерминированного факторного анализа В детерминированном факторном анализе для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей используются следующие способы: выявления изолированного влияния факторов, цепной подстановки и др. Первые способы основываются на методе элиминирования. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т. д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности. Дадим краткую характеристику наиболее распространенным способам. 1. Прием выявления изолированного влияния факторов. Изменение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора. 2. Прием цепных подстановок. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, затем трех и т. д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет определить воздействие конкретного фактора на прирост результативного показателя, исключив влияние остальных факторов. 2.2. Характеристика используемой системы показателей
Комплексная оценка хозяйственной деятельности представляет собой ее характеристику, полученную в результате комплексного исследования, т. е. одновременного и согласованного изучения совокупности показателей, отражающих все (или многие) аспекты хозяйственных процессов, и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности производственного объекта на основе выявления качественных и количественных отличий от базы сравнения (плана, нормативов, предшествующих периодов, достижений на других аналогичных объектах, других возможных вариантов развития).
Комплексная оценка деятельности предприятия на основе финансового анализа – это конечно более существенная составляющая стоимостной оценки бизнеса. Если говорить о купле-продаже предприятия, то оно, получает цену продавца и цену покупателя. В определении цен важную роль играет финансовый анализ как внутрихозяйственный (для продавца), и внешний по данным бухгалтерской отчетности (для покупателя). Способы и методы оценки должны базироваться на комплексном анализе его финансово-хозяйственной деятельности. В подразделе 2.3. «Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности» я буду рассматривать влияние экстенсивности и интенсивности на прирост продукции. Поэтом вспомним, что это такое. Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности экономического развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов. Показателями экстенсивности являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных средств и авансированных оборотных средств (активов). Показатели интенсивности – качественные показатели использования ресурсов, т.е. производительность труда (трудоемкость), материалоотдача (материалоемкость), фондоотдача (фондоемкость), количество оборотных средств (коэффициент закрепления оборотных средств). Комплексная оценка служит инструментом учета, анализа и планирования; индикатором научно-технического состояния хозяйственного объекта в изучаемой совокупности; критерием сравнительного оценивания коммерческой деятельности предприятий и их подразделений; показателем эффективности принятых ранее управленческих решений и полноты их реализации; основой выбора возможных вариантов развития производства и показателей ожидаемых результатов в будущем: стимулятором производства. Взаимосвязь источников эффективности (производственные ресурсы), показателей интенсификации использования производственных ресурсов (прямых и обратных) и показателей эффективности характеризуют данные таблицы 1. Таблица 1. Источники и показатели интенсификации и эффективности
Источники эффективности
Показатели интенсификации
Показатели эффективности Производственные ре-сурсы (средства и предметы труда, живой труд) Производительность труда (N/Q или N/U) или трудоемкость (Q/N или U/N) Потребление (затраты) ресурсов (себестоимость) S/N = U/N + M/N + A/N Материалоотдача предметов труда (N/M), или материалоемкость (M/N) Амортизациоотдача средств труда (N/A), или амортизациеем-кость (A/N) Фондоотдача основных произ-водственных средств (N/F) или фондоемкость продукции (F/N) Применение (авансирова-ние) ресурсов (величина основных (внеоборотных активов) и оборотных про-изводственных фондов) B = F + E Оборачиваемость оборотных активов (N/E) или коэффициент закрепления оборотных активов на 1 руб. продукции (E/N) N – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; U – оплата труда персонала; Q – численность персонала; M – материальные затраты; A – амортизация основных средств; E – оборотные активы; S – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; B – активы предприятия; F – основные средства; P – прибыль. В своей работе буду использовать эти показатели для выведения формулы пятифакторной модели рентабельности активов. Рентабельность – относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной). Показатели рентабельности рассчитываются как отношение показателей прибыли к показателям средних за отчетный год активов предприятия. В качестве показателя прибыли могут использоваться валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль. В качестве показателей активов могут использоваться величины всех активов предприятия, внеоборотных активов, оборотных активов, чистых активов. Пятифакторная модель рентабельности активов является одним из методов факторного анализа. Она позволяет выявить влияние на рентабельность: оплатоемкости, материалоемкости, амортизациеемкости, фондоемкости, и оборачиваемости оборотных средств. 2.3. Комплексная оценка эффективности деятельности предприятия на основе пятифакторной модели рентабельности активов. Методы расчета единого интегрального показателя эффективности хозяйственной деятельности весьма разнообразны. Существует интегральный показатель эффективности в виде показателя рентабельности активов. Моделирование показателя рентабельности активов предприятия обеспечивает создание пятифакторной модели рентабельности: P = P * N = P/N = 1- S/N = 1 – (U/N + M/N + A/N) , B N B F/N + E/N F/N + E/N F/N + E/N Для упрощения формулы заменим показатели на более простое обозначение: U/N - оплатоемкость продукции, отражающая трудоемкость в стоимостной форме (обозначим ее как YU ); M/N - материалоемкость продукции (YM); A/N - амортизациеемкость продукции (YA); F/N – фондоемкость продукции по основным средствам (внеоборот-ным активам - YF); E/N - оборачиваемость оборотных активов(коэффициент закрепления оборотных активов на 1 руб. продукции - YE). Пятифакторная модель рентабельности активов (авансированного капитала) в новых обозначениях имеет вид: Кврент= 1 – (YU + YM + YA) , (1) YF + YE
Анализ рентабельности проведем на примере данных ООО «Финжилсервис» (табл. 2.). Таблица 2. Базовые показатели по предприятию за два года Показатели
Ед. измер. 1-й год 2-й год Темп роста показателя, % Темп прироста пок-ля, % 1 2 3 4 5 6 1. Проданная продукция 2. а) Персонал б)Оплата труда с начис-лениями 3. Материальные затраты 4. Амортизация 5. Основные средства (внео-боротные активы) 6. Оборотные активы Тыс.руб Чел. Тыс.руб Тыс.руб Тыс.руб Тыс.руб Тыс.руб Темп роста показателя рассчитывается отношением данных второго года на первый год и умножением на 100%. Темп прироста рассчитывается путем вычитания из полученной цифры 100%. И потом на основе базовых показателей рассчитаем показатели интенсификации производственных ресурсов, содержащихся в формуле (1). Для базового года 1. Оплатоемкость YU равна: YU = U/N; 2. Материалоемкость YM равна: YM = M/N; 3. Амортизациеемкость YA равна: YA = A/N; 4. Фондоемкость YF равна: YF = F/N; 5. Коэффициент закрепления оборотных активов YE равен: YE = E/N; Для отчетного года вычисления аналогичные. После этого результаты вносятся в таблицу 3. Таблица 3. Показатели интенсификации использования производственных ресурсов руб. Показатели Условные обоз-ния Ед. измер. 1-й год - базовый (0) 2-й год – отчетный (1) 1 2 3 4 5 1.Оплатоемкость (трудоем-кость) продукции 2.Материалоемкость продукции 3.Амортизациеемкость про-дукции 4.Фондоемкость продукции 5.Коэффициент закрепления оборотных активов YU YM YA YF YE Методику анализа пятифакторной модели рентабельности активов рассчитаем методом цепных подстановок и рассмотрим влияние на рентабельность пяти вышеназванных факторов. В первую очередь найдем значение рентабельности для базового и отчетного годов: для базового года Кврент(0) = 1 – (YU0 + YM0 + YA0) , YF0 + YE0 для отчетного года Кврент(1) = 1 – (YU1 + YM1 + YA1) , YF1 + YE1 И далее, после того как найдем разницу двух годов, рассмотрим влияние пяти вышеназванных факторов методом цепных подстановок. 1. Влияние фактора трудоемкости Крентв|U = 1 – (YU1 + YM0 + YA0) YF0 + YE0 2. Влияние фактора материалоемкости. Крентв|M = 1 – (YU1 + YM1 + YA0) YF0 + YE0 3. Влияние фактора амортизациеемкости. Крентв|A = 1 – (YU1 + YM1 + YA1) , YF0 + YE0 4. Влияние фактора фондоемкости. Крентв|F = 1 – (YU1 + YM1 + YA1) , YF1 + YE0 5. Влияние фактора оборачиваемости оборотных средств. Крентв|E = 1 – (YU1 + YM1 + YA1) , т.е. цифра отчетного года YF1 + YE1 2.4. Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности на основе экстенсивности и интенсивности Рассмотрим расчеты предлагаемой методики на примере данных ООО «Финжилсервис» за 2 года: 1-й год – базовый, 2-й год – отчетный. Исходные данные представлены в таблице 2 «Базовые показатели по предприятию за два года». Вычисления потом занесем в таблицу 4. Таблица 4. Сводный анализ показателей интенсификации и эффективности Виды ресурсов
Динамика качествен-ных пока-зателей, коэффициент Прирост ресурса на 1% при-роста про-дукции, % Доля влияния на 100% прироста продукции Относи-тельная экономия ресурсов, тыс. руб. Экстенсивности, % Интенсивности, % 1 2 3 4 5 6 1. а) Персонал б) Оплата труда с начислениями 2. Материальные затраты 3. Амортизация 4. Основные средства (внеоборотные ак-тивы) 5. Оборотные активы 6. Комплексная оценка всесторонней интен-сификации 1. Динамику качественных относительных показателей (2 графа) использования ресурсов хозяйственной деятельности находим отношением темпа роста проданной продукции на каждый последующий показатель. Расчет комплексной оценки всесторонней интенсификации выполним сравнением производительности совокупного ресурса за два года. Совокупный ресурс 1-го года равен сумме оплаты труда, материальных затрат, амортизации, внеоборотных и оборотных активов. Отсюда производительность (отдача) совокупного ресурса равна отношению проданной продукции на полученную выше цифру.
Аналогично и со вторым годом. Коэффициент роста производительности находится отношением совокупного ресурса 2-го года на 1-й год. 2. Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста продаж (3 графа). Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста продукции находится путем отношения прироста каждого показателя на темп прироста общего объема проданной продукции.
Комплексная оценка всесторонней интенсификации равна отношению совокупного ресурса 2-го года на совокупный ресурс 1-го и умножением на 100%. Далее полученную цифру делим на темп прироста общего прироста проданной продукции. 3. Доля влияния экстенсивности и интенсивности на прирост проданной продукции (выручки от продаж), взятой за 100% (4, 5 графы). Долю влияния экстенсивности (количественный фактор) находим путем деления темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Долю влияния интенсивности (качественный фактор) определяем вычитанием из 100% показателя влияния количественного фактора. Для комплексной оценки всесторонней интенсификации вычисления аналогичны только берутся данные совокупного ресурса. 4. Относительная экономия ресурсов (6 графа). Относительная экономия ресурсов находится путем ряда матема-тических вычислений, где сравниваются данные базового и отчетного годов. 2.5. Методика сравнительной комплексной рейтинговой оценки предприятий Слово «рейтинг» обозначает выстраивание некоторых единиц в определенном порядке, в соответствии с заранее установленными правилами и критериями. Методика финансового анализа логически завершается построением сравнительной комплексной рейтинговой оценки предприятий. Показателями сравнительной рейтинговой оценки могут быть показатели финансового состояния, рентабельности, деловой активности и другие показатели финансово-хозяйственной деятельности. Сравнение предприятия с родственными ему по отраслевой принадлежности или масштабом деятельности дает возможность определить его место среди конкурентов, т.е. приписать ему определенную значимость (ранг) среди других хозяйствующих единиц. Основная идея методики рейтинговой оценки – сравнение показателей данного предприятия с соответствующими показателями эталонного предприятия. В рамках данной методики рейтинговая оценка предприятия формируется не на основе субъективных мнений экспертов, а в результате сравнения с наилучшими результатами по всей совокупности анализируемый предприятий. В своей работе для анализа рейтинговой оценки я буду сравнивать показатели организации ООО «Финжилсервис» с показателями еще трех компаний. Первая компания – ООО «ЖСК», ООО «Стройинвест», ООО «Строитель». Для этого я возьму показатели из подраздела 2.2.«Комплексная оценка эффективности деятельности предприятия на основе пятифакторной модели рентабельности активов» (таблица 3 «Показатели интенсификации использования производственных ресурсов»). Показатели всех четырех организации будут представлены в таблице 5. Таблица 5. Показатели деятельности предприятий за 2003 год Руб. Показатели ООО «Фин-жилсервис» ООО «ЖСК» ООО «Стройинвест» ООО «Строитель» 1 2 3 4 5 1. Оплатоемкость (тру-доемкость) продукции 2. Материалоемкость продукции 3. Амортизациеемкость продукции 4. Фондоемкость про-дукции 5. Коэффициент закреп-ления оборотных активов Для проведения рейтингования предприятий я использую метод суммы мест. В этом случае получим следующий результат (таблица 6): Таблица 6. Рейтингование предприятий методом суммы мест Показатели ООО «Фин-жилсервис» ООО «ЖСК» ООО «Стройинвест» ООО «Строитель» 1 2 3 4 5 1. Оплатоемкость (тру-доемкость) продук-ции 2. Материалоемкость продукции 3.Амортизациеемкость продукции 4. Фондоемкость про-дукции 5. Коэффициент зак-репления оборотных активов Сумма мест Сумма мест рассчитывается путем выявления лучшего результата по каждому показателю, при сравнении с другими организациями. Раздел 3. Выполнение анализа (расчетно-аналитическая часть) 3.1. Комплексная оценка эффективности деятельности предприятия на основе пятифакторной модели рентабельности активов. Вспомним формулу (1) пятифакторной модели рентабельности активов (авансированного капитала), которая была выведена в разделе 2 (подраздел 2.2): Кврент= 1 – (YU + YM + YA) , YF + YE Анализ рентабельности проведем на примере данных ООО «Финжилсервис», взятых из форм бухгалтерской отчетности. Таблица 7. Базовые показатели по предприятию за два года Показатели Ед. измер. 1-й год 2-й год Темп роста показателя, % Темп прироста пок-ля, % 1 2 3 4 5 6 1. Проданная продукция 3. а) Персонал б)Оплата труда с на-числениями 4. Материальные затраты 5. Амортизация 6. Основные средства (внеоборотные активы) 7. Оборотные активы Тыс.руб Чел. Тыс.руб Тыс.руб Тыс.руб Тыс.руб Тыс.руб 2604 99 1365 905 90 1237 800 3502 100 1555 1016 178 1612 943 134,5 101,0 113,9 112,3 197,8 130,3 117,9 34,5 1,0 13,9 12,3 97,8 30,3 17,9 Найдем темп роста показателей, темп прироста показателей. На основе базовых показателей рассчитаем показатели интенсификации производственных ресурсов, содержащихся в формуле (1). Темп роста найдем путем отношения данных второго года на первый год и умноженный на 100%. Темп прироста находим вычитанием из полученной цифры 100%.
1. Темп роста проданной продукции равен: (3502 : 2604) х 100% = 134, 5%, Темп прироста равен: 134,5% - 100% = 34,5%; 2. Темп роста персонала равен: (100 : 99) х 100% = 101,0%, Темп прироста равен: 101,0% - 100% = 1,0%; 3. Темп роста оплаты труда равен: (1555 : 1365) х 100% = 113,9%, Темп прироста равен: 113,9% - 100% = 13,9%; 4. Темп роста материальных затрат равен: (1016 : 905) х 100% = 112,3%, Темп прироста равен: 112,3% - 100% = 12,3%; 5. Темп роста амортизации равен: (178 : 90) х 100% = 197,8%, Темп прироста равен: 197,8% - 100% = 97,8%; 6. Темп роста внеоборотных активов равен: (1612 : 1237) х 100% = 130,3%, Темп прироста равен: 130,3% - 100% = 30,3%; 7. Темп роста оборотных активов равен: (943 : 800) х 100% = 117,9%, Темп прироста равен: 117,9% - 100% = 17,9%; Результаты расчетов занесем в таблицу 7. И далее рассчитаем показатели интенсификации использования производственных ресурсов. Для базового года: 1. Оплатоемость продукции: 1365 : 2604 = 0,524194; 2. Материалоемкость продукции: 905 : 2604 = 0,524194; 3. Амортизациеемкость продукции: 90 : 2604 = 0,034562; 4. Фондоемкость продукции: 1237 : 2604 = 0,524194; 5. Коэффициент закрепления оборотных активов: 800 : 2604 = 0,307220. Для отчетного года: 1. Оплатоемкость продукции: 1555 : 3502 = 0,444032; 2. Материалоемкость продукции: 1016 : 3502 = 0,290120; 3. Амортизациеемкость продукции: 178 : 3502 = 0,050828; 4. Фондоемкость продукции: 1612 : 3502 = 0,460308; 5. Коэффициент закрепления оборотных активов: 943 : 3502 = 0,269275. Результаты внесем в таблицу 8. Таблица 8. Показатели интенсификации использования производственных ресурсов Показатели Условные обоз-ния Ед. измер. 1-й год - базовый (0) 2-й год – отчетный (1) 1 2 3 4 5 1. Оплатоемкость (трудоем-кость) продукции 2.Материалоемкость продукции 3. Амортизациеемкость про-дукции 4. Фондоемкость продукции 5. Коэффициент закрепления оборотных активов YU YM YA YF YE Руб. Руб. Руб. Руб. Руб. 0,524194 0,347542 0,034562 0,475038 0,307220 0,444032 0,290120 0,050828 0,460308 0,269275 Методику анализа пятифакторной модели рентабельности активов рассчитаем методом цепных подстановок и рассмотрим влияние на рентабельность пяти вышеназванных факторов. Сначала найдем значение рентабельности для базового и отчетного годов: для базового года Крентв(0) = 1-(0,524194+0,347542+0,034562) = 1-0,906298 = 0,1198, т.е. 11,98% 0,475038+0,307220 0,782258 для отчетного года Крентв(1) = 1-(0,444032+0,290120+0,050828) = 1-0,78498 = 0,2947, т.е. 29,47% 0,460308+0,269275 0,729583 Разность в коэффициентах рентабельности отчетного и базового годов составила 0,1749, или в процентах – 17,49%. Теперь рассмотрим, какое влияние на это повышение рентабельности оказали пять вышеназванных факторов. 1. Влияние фактора трудоемкости Крентв|U = 1-(0,444032+0,347542+0,034562) = 1-0826136 = 0,2223, т.е. 22,23% 0,475038+0,307220 0,782258 0,2223 - 0,1198 = 0,1025, т.е. 10,25% 2. Влияние фактора материалоемкости. Крентв|M = 1-(0,444032+0,290120+0,034562) = 1-0,768714 = 0,2957, т.е. 29,57% 0,475038+0,307220 0,782258 0,2957 – 0,2223 = 0,0734, т.е. 7,34% 3. Влияние фактора амортизациеемкости. Крентв|A = 1-(0,444032+0,290120+0,050828) = 1-0,78498 = 0,2749, т.е. 27,49% 0,475038+0,307220 0,782258 0,2749 – 0,2957 = -0,0208, т.е. -2,08% 4. Влияние фактора фондоемкости. Крентв|F = 1-(0,444032+0,290120+0,050828) = 1-0,78498 = 0,2801, т.е. 28,01% 0,460308+0,307220 0,767528 0,2801 – 0,2749 = 0,0052, т.е. 0,52% 5. Влияние фактора оборачиваемости оборотных средств. Для того чтоб рассчитать влияние фактора оборачиваемости оборотных средств, вместо базовой оборачиваемости подставим отчетную цифру. Получим отчетную рентабельность. Сравнение отчетной рентабельности с предыдущей условной рентабельностью покажет влияние оборачиваемости: 0,2947 – 0,2801 = 0,0146, т.е. 1,46%. В заключение составим сводку влияния факторов на отклонение рентабельности 2-го года по сравнению с 1-м годом: Общее отклонение в %: В том числе за счет влияния: трудоемкости материалоемкости амортизациеемкости Итого себестоимости фондоемкости оборачиваемости оборотных средств Итого авансирование Всего 17,49 10,25 7,34 -2,08 15,51 0,52 1,46 1,98 17,49 3.2. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности на основе экстенсивности и интенсивности Рассмотрим расчеты предлагаемой методики комплексной оценки на примере данных ООО «Финжилсервис» за 2 года: 1-й год – базовый, 2-й год – отчетный. Исходные данные представлены в таблице 7 «Базовые показатели по предприятию за два года». Результаты анализа внесем в таблицу 9. Таблица 9. Сводный анализ показателей интенсификации и эффективности Виды ресурсов
Динамика качественных показа-телей, коэф-фициент Прирост ресурса на 1% при-роста про-дукции, % Доля влияния на 100% прироста продукции Относи-тельная экономия ресурсов, тыс. руб. Экстенсивности, % Интенсив-ности, % 1 2 3 4 5 6 1.а) Персонал б) Оплата труда с на-числениями 2.Материальные зат-раты 3.Амортизация 4.Основные средства (внеоборотные акти-вы) 5.Оборотные активы 1,332 1,181 1,198 0,680 1,032 1,141 0,029 0,403 0,357 2,835 0,878 0,519 +2,9 +40,3 +35,7 +283,5 +87,8 +51,9 +97,1 +59,7 +64,3 -183,5 +12,2 +48,1 -455 -281 -201 +57 -52 -133 6.Комплексная оценка всесторонней интен-сификации 1,115 0,598 +59,9 +40,2 -610 1. Динамику качественных относительных показателей использования ресурсов хозяйственной деятельности находим отношением темпа роста проданной продукции на каждый последующий показатель. 1) 134,5% : 101,0% = 1,332%; 2) 134,5% : 113,9% = 1,181%; 3) 134,5% : 112,3% = 1,198%;
4) 134,5% : 197,8% = 0,680%; 5) 134,5% : 130,3% = 1,032%; 6) 134,5% : 117,9% = 1,141%; Результаты внесем в таблицу 9. Расчет комплексной оценки всесторонней интенсификации выполним сравнением производительности совокупного ресурса за два года. Совокупный ресурс 1-го года равен 4397 тыс.руб. (1365+905+90+1237+800). Отсюда производительность (отдача) совокупного ресурса 2604 : 4397 = 0,592222 рублей. Совокупный ресурс 2-го года равен 5304 тыс.руб. (1555+1006+178+1612+943). Отсюда производительность совокупного ресурса 3502 : 5304 = 0,660256 рублей. Коэффициент роста производительности составил 1,115 (0,660256 : 0,592222). Результат занесем в таблицу. 2. Найдем соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста продаж. На каждый процент прироста проданной продукции требовалось увеличить: - численность работающих на 0,029% = 1% : 34,5%; - оплату труда на 0,403% = 13,9% : 34,5%; - материальные затраты на 0,357% = 12,3% : 34,5%; - амортизацию на 2,835% = 97,8% : 34,5%; - основные средства на 0,878% = 30,3% : 34,5%; - оборотные активы на 0,519% = 17,9% : 34,5%. Эти уровни показателей означают, что для персонала, оплаты труда и материальных затрат на предприятии имеет место преимущественно интенсивное использование. Для оборотных активов и основных средств – преимущественно экстенсивное использование, а для амортизации – полностью экстенсивное, при положительной интенсификации. Для комплексной оценки важно подсчитать прирост совокупного ресурса на 1% прироста проданной продукции. Темп роста совокупного ресурса за два года составил 120,628% (5304 : 4397) х 100% = 120,628%, отсюда темп прироста совокупного ресурса на 1% прироста продукции составил: (20,628% : 34,485%) = 0,598%. 3. Доля влияния экстенсивности и интенсивности на прирост проданной продукции (выручки от продаж), взятой за 100%. Долю влияния экстенсивности (количественный фактор) находим путем деления темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Долю влияния интенсивности (качественный фактор) определяем вычитанием из 100% показателя влияния количественного фактора. 1) Персонал Экстенсивность: (1% : 34,5%) х 100% = +2,9%; Интенсивность: 100% - 2,9% = +97,1%; 2) Оплата труда Экстенсивность: (13,9% : 34,5%) х 100% = +40,4%; Интенсивность: 100% - 40,4% = +59,7%; 3) Материальные затраты Экстенсивность: (12,3% : 34,5%) х 100% = +35,7%; Интенсивность: 100% - 35,7% = +64,3%; 4) Амортизация Экстенсивность: (97,8% : 34,5%) х 100% = +283,5%; Интенсивность: 100% - 283,5% = -183,5%; 5) Основные средства Экстенсивность: (30,3% : 34,5%) х 100% = +87,8%; Интенсивность: 100% - 87,8% = +12,2%; 6) Оборотные активы Экстенсивность: (17,9% : 34,5%) х 100% = +51,9%; Интенсивность: 100% - 51,9% = +48,1%. Результаты заносим в графы 4 и 5. 7) Комплексная оценка всесторонней интенсификации находится путем расчета доли экстенсивности и интенсивности по совокупному ресурсу (20,628% : 34,485%) х 100% = +59,817%; 100% - 59,817% = 40,2%. Отсюда можно сделать вывод, что предприятие характеризуется преимущественно экстенсивным развитием, доля интенсивности равна 40,2%. 4. Относительная экономия ресурсов. Ниже рассмотрим методику комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности, основанной на расчетах относительных отклонений по каждому виду ресурсов, по данным предприятия за два года. 1.Относительное отклонение по персоналу: 100чел. – (99чел. х 1,345) = -33 человек. Так как далее мы будем подсчитывать ресурсы в стоимостной форме, то нужно выразить отклонение в денежной форме, умножив относительное отклонение по персоналу на среднюю заработную плату в первом году 1365тыс.руб. : 99чел. х (-33чел.) = -455 тыс.руб., по второму году 1555 тыс.руб. : 100чел. х (-33чел.) = -513 тыс.руб. Но такая оценка производительности труда не является реальной для предприятия, так как учитывает прирост заработной платы персонала. Найдем относительное отклонение по фонду оплаты труда. 2.Относительное отклонение по фонду оплаты труда: 1555 тыс.руб. – 1365 тыс.руб. х 1,345 = -281 тыс.руб. 3. Относительное отклонение по материальным ресурсам: 1016 тыс.руб. – 905 тыс.руб. х 1,345 = -201 тыс.руб. 4. Относительное отклонение по амортизации: 178 тыс.руб. – 90 тыс.руб. х 1,345 = +57 тыс.руб. 5. Относительное отклонение по основным фондам: 1612 тыс.руб. – 1237 тыс.руб. х 1,345 = -52 тыс.руб. 6. Относительное отклонение по оборотным активам: 943 тыс.руб. – 800 тыс.руб. х 1,345 = -133 тыс.руб. 7. Относительное отклонение комплексной оценки всесторонней интенсификации находим по совокупному ресурсу: 5304 тыс.руб. – 4397 тыс.руб. х 1,345 = -610 тыс.руб. Рассчитав относительную экономию ресурсов, я могу сказать, что ООО «Финжилсервис» сэкономило на персонале, увеличив их объем работы, и на оплате труда, что не совсем честно по отношению к работникам. Меньше всего экономии по основным фондам. И переплата по амортизации, которая составляет +57 тыс.рублей. Комплексный экономический эффект от интенсификации использования всех производственных ресурсов как по потреблению (себестоимость), так и по применению (внеоборотные и оборотные активы) составил: -281 – 201 + 57 – 52 – 133 = -610 (тыс.руб.) Эффект от снижения себестоимости: -281 – 201 + 57 = -425 (тыс.руб.) Эффект от использования авансированных внеоборотных и оборотных активов: -52 – 133 = -185 (тыс.руб.)
3.3. Сравнительная комплексная рейтинговая
оценка предприятий
В своей работе для анализа рейтинговой оценки я буду сравнивать показатели организации ООО «Финжилсервис» с показателями компаний - ООО «ЖСК», ООО «Стройинвест», ООО «Строитель». Для этого я возьму уже подсчитанные показатели из подраздела 3.1.«Комплексная оценка эффективности деятельности предприятия на основе пятифакторной модели рентабельности активов» (таблица 8 «Показатели интенсификации использования производственных ресурсов»). Показатели всех четырех организаций представлены в таблице 10. Таблица 10. Показатели деятельности предприятий за 2003 год Руб. Показатели ООО «Фин-жилсервис» ООО «ЖСК» ООО «Стройинвест» ООО «Строитель» 1 2 3 4 5 1. Оплатоемкость (тру-доемкость) продукции 2. Материалоемкость продукции 3. Амортизациеемкость продукции 4. Фондоемкость продук-ции 5. Коэффициент закреп-ления оборотных активов 0,444032 0,290120 0,050828 0,460308 0,269275 0,142327 0,627054 0,104365 0,939852 0,194247 0,789654 0,435687 0,287921 0,798136 0,069873 0,356478 0,315689 0,456982 0,525698 0,052872 Для проведения рейтингования предприятий я использую метод суммы мест. Получим следующий результат (таблица 11): Таблица 11. Рейтингование предприятий методом суммы мест
Показатели ООО «Фин-жилсервис» ООО «ЖСК» ООО «Строй-инвест» ООО «Строитель» 1 2 3 4 5 1. Оплатоемкость (тру-доемкость) продукции 2. Материалоемкость продукции 3. Амортизациеемкость продукции 4. Фондоемкость про-дукции 5. Коэффициент закреп-ления оборотных активов 3 1 4 1 1 1 4 3 4 2 4 3 2 3 3 2 2 1 2 4 Сумма мест 7 13 11 9
После проведения рейтинговой оценки видно, что по сравнению с другими тремя организациями ООО «Финжилсервис» занимает первое место, далее ООО «Строитель», ООО «Стройинвест» и ООО «ЖСК». Первый показатель, по которому я попытаюсь сделать вывод –оплатоемкость (трудоемкость). Он занимает предпоследнее место среди лучших результатов. Лучше конечно, когда коэффициент минимальный, тогда предприятие тратит меньше денег на оплату сотрудников. Но я думаю, что на предприятии работают хорошие специалисты и им нужно платить зарплату больше, чем обычным рабочим, так как на предприятии продукция дает хорошую прибыль. Материалоемкость среди трех остальных предприятий занимает первое место. Это означает, что предприятие на изготовление продукции затрачивает мало средств. Амортизациеемкость по данным таблицы среди всех сравниваемых предприятий занимает последнее место. Это не очень хорошо, так как чем больше амортизациеемкость, тем меньше будет взиматься налог. На рассматриваемом мною предприятии амортизация маленькая. Возможно, это объясняется тем, что предприятие имеет много оборудования – фондоемкость, которая имеет лучший результат по сравнению с остальными организациями. И возможно это приобретенное оборудование имеет большой гарантийный срок. Хотя это можно объяснить и тем, что предприятие имеет много оборудования, но оно уже устарело. Его нужно заменить на новое, хотя по каким-то причинам это не происходит. Коэффициент закрепления оборотных средств имеет лучший результат. Возможно, много денег идет на продукцию. Продукция дает хорошую прибыль. Но эти средства пока никуда не потрачены, эти деньги будут направлены в нужное русло в будущем.













Раздел 4. Заключение, выводы и предложения По данным таблицы 8 «Показатели интенсификации использования производственных ресурсов» я рассчитала рентабельность активов. По сравнению с прошлым годом она увеличилась на 17,49%. И больше всего повлияли на это повышение 2 фактора: трудоемкость и материалоемкость, с учетом того, что амортизация в этом случае отрицательная (-2,08%). Я считаю, что ООО «Финжилсервис» пытаясь увеличить прибыль, не совсем бережно относится к основным средствам, которые используются для изготовления продукции. Идет большое списание. Относительное отклонение амортизации (таблица 9, графа 6) составляет +57 тыс. рублей, т.е. организация переплатило эту сумму. Но, посмотрев на это с другой стороны, можно увидеть и положительные качества, т.к. при большем списании, будет меньше налог с продаж. Рассматривая прирост ресурса на 1% прироста продукции (таблица 9, графа 3) можно сказать, что для персонала, оплаты труда и материальных затрат на предприятии имело место интенсивное использование. Для внеоборотных и оборотных активов – преимущественно экстенсивное использование, а для амортизации полностью экстенсивное использование при отрицательной интенсификации, т.е. ухудшение качественного уровня использования основных средств. После проведения рейтинговой оценки видно, что по сравнению с другими тремя организациями ООО «Финжилсервис» занимает первое место, ООО «Строитель» - второе, ООО «Стройинвест» и ООО «ЖСК» соответственно третье и четвертое. ООО «Финжилсервис» тратить деньги на выдачу заработной платы. Лучше конечно, когда коэффициент минимальный, тогда предприятие экономит финансы. Но я думаю, что на предприятии работают хорошие специалисты и им нужно платить зарплату больше, чем обычным рабочим, так как на предприятии продукция дает хорошую прибыль. Есть экономия и в материальных затратах. Хотя, стоит ли экономить на качестве продукции? Возможно, они экономят не на качестве, а в цене при закупке материала на изготовление своей продукции. Амортизациеемкость по данным таблицы среди всех сравниваемых предприятий занимает последнее место. Это не очень хорошо, так как чем больше амортизациеемкость, тем меньше будет взиматься налог. На рассматриваемом мною предприятии амортизация маленькая. Это можно объяснить, как я считаю, двумя способами: 1. Возможно, что предприятие имеет много оборудования – фондоемкость, которая имеет лучший результат по сравнению с остальными организациями. И возможно это приобретенное оборудование имеет большой гарантийный срок. 2. Хотя это можно объяснить и тем, что предприятие имеет много оборудования, но оно уже устарело. Его нужно заменить на новое, но по каким-то причинам это не происходит. Коэффициент закрепления оборотных средств имеет лучший результат. Возможно, много денег идет на продукцию. Продукция дает хорошую прибыль. Но эти средства пока никуда не потрачены, эти деньги будут направлены в нужное русло в будущем. Я считаю, что в первую очередь ООО «Финжилсервис» должно внимательно пересмотреть качество и количество основных средств (внеоборотных активов). И потом уже рассмотреть вопрос о персонале и оплате труда, чтобы прибыль увеличивалась, поднимался спрос на выпускаемую продукцию.
Список используемой литературы: 1. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2003. 2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.-2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. (Серия «Среднее профессиональное образование»).
3. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2003. – (Серия «Высшее образование»). 4. В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. 5. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия/Пер. с франц.: Под ред. Л.П.Белых. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997, с. 7 и 8. 6. Курс анализа хозяйственной деятельности: Учебник для экономических вузов/ Под ред. С.К. Татура, А.Д. Шеремета. – М.: Экономика, 1974. 7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 1997. 8. Устав общества с ограниченной ответственностью ООО «Финжилсервис". 9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).