Реферат по предмету "Бухгалтерский учет и аудит"


Система счетов

Оборотные ведомости, их виды, назначение и порядок составления


Одним из элементов метода бухгалтерского учета является система счетов и двойная запись.

Система счетов – способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за состоянием и изменением активов собственного капитала и обязательств, а также хозяйственных процессов и их результатов.

Основной принцип учета на счетах состоит в том, что на каждую группу (вид) средств и их источников, хозяйственных процессов и их результатов открываются отдельные счета.

На данном счете записывают первоначальный остаток данного объекта учета и его дальнейшее изменения, то есть увеличения и уменьшения, вызываемые хозяйственными операциями, что позволяет в любой момент определить его новое состояние.

Графически счет представляет собой двухстороннюю таблицу, в которой производят записи хозяйственных операций.

Левую сторону принято называть «Дебет»; правую «Кредит» сокращенно Дт и Кт.

Термины Дебет и Кредит применяются для выражения взаимно противоположных изменений на счетах, то есть все суммы увеличивающие начальное состояние средств записываются на той же стороне счета, где записан остаток, а суммы уменьшающие его на другой стороне.

В конце каждого месяца, после записей всех хозяйственных операций на счетах подсчитываются обороты за месяц и остаток (сальдо) на конец месяца. Итог сумм записанных по дебету счета без начального сальдо называется дебетовым оборотом, а итог записей по кредиту счета без начального сальдо называется кредитовым оборотом.

Счета бухгалтерского учета, тесно связаны с бухгалтерским балансом. Эта связь выражается в следующем:

1) на каждую группу активов или источников показанную в балансе отдельной статьей, открывается отдельный счет под тем же наименованием. Например, статья в балансе «Уставный капитал», счет тоже будет называться «Уставный капитал» или статья «Материалы», счет тоже «Материалы».

2) баланс составляется на основе обобщенных записей на счетах. Как это понять? Данные на 1 число берем из остатка на конец месяца по счетам. Или для того, чтобы открыть счет остаток на начало месяца берем из баланса.

3) Подобно частям баланса счета подразделяются на активные и пассивные.

Бухгалтерские счета, предназначенные для учета состояния и изменения активов, называются активными. Счета, предназначенные для учета изменения источников формирования (собственного капитала и обязательств) называются пассивными.

В активных счетах остаток средств и его увеличение заносят в дебетовой стороне, а уменьшение в кредитовой. Остаток (сальдо) на конец месяца может быть только дебетовым или его совсем не будет.

В пассивных счетах записываются на кредитовой стороне – начальный остаток учитываемых источников и операции вызывающие увеличение этих источников, а уменьшение в дебетовый. Остаток на конец месяца может быть только кредитовым или его совсем не будет. Чтобы вывести новый остаток в активных счетах необходимо к начальному дебетовому сальдо прибавить дебетовый оборот из полученной суммы вычесть оборот кредитовый.

Чтобы вывести новый остаток в пассивных счетах необходимо к начальному кредитовому сальдо прибавить кредитовый оборот и вычесть дебетовый оборот.

Все счета бухгалтерского учета по объему содержания или масштабу группировки делятся на два вида: синтетические и аналитические. В соответствии с делением счетов и бухгалтерский учет подразделяется на синтетический и аналитический учет. Синтетическими называются такие счета, в которых осуществляется обобщенный учет активов, пассивов (средств) и хозяйственных процессов, без подразделения на элементы. Они ведутся только в денежном выражении.

Аналитические счета служат для подробной характеристики объектов бухгалтерского учета, т.е. аналитические счета расшифровывают обобщенные данные синтетического счета. Таким образом, аналитические счета дают детальную подробную характеристику синтетического счета. Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенных показателях (на синтетических счетах) называется синтетическим учетом, а отражение их в детализированных показателях (на аналитических счетах) – аналитическим учетом.

Между счетами синтетического и аналитического учета существует тесная постоянная взаимосвязь, которая заключается в следующем.

1) сальдо (как начальное, так и конечное) по данному синтетическому счету равно сумме всех сальдо по аналитическим счетам, входящим в данный синтетический счет.

2) обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны соответствующим итогам оборотов по аналитическим счетам.

Кроме синтетических и аналитических счетов на практике применяются еще субсчета.

Субсчета – это промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами. При их помощи осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета с целью получения обобщенных сведений об отдельных объектах внутри данного синтетического счета. Субсчета позволяют получать нужные сведения об отдельных группах объектов, входящих в состав этой номенклатуры.

Для оперативного руководства результатами деятельности предприятия, проверки записи хозяйственных операций по счетам и обобщения данных счетов за отчетный период составляют оборотные ведомости. Оборотная ведомость представляет собой таблицу, где отражают остаток и обороты по счетам.

Оборотные ведомости составляются по синтетическим и аналитическим счетам, которые имеют свои особенности.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам состоит из наименования счета и трех пар колонок: остаток на начало – дебет, кредит; обороты за месяц – дебет, кредит; остаток на конец – дебет, кредит. В этой ведомости отражаются в порядке возрастания все синтетические счета, применяемые в хозяйственной практике субъекта.

По итогу оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть три пары равенства:

первая, остаток на начало отчетного периода по дебету счетов остатку по кредиту счетов;

вторая, оборот за месяц по дебету счетов обороту по кредиту счетов;

третья, остаток на конец отчетного периода остатку по кредиту счетов.

Проверка учетных записей осуществляется по итогам ведомости. Имеющиеся в ней три пары суммовых колонок должны содержать дебетовые и кредитовые итоги, соответственно равные друг другу, потому что первая пара колонок содержит суммы актива и пассива баланса на начало месяца; вторая пара – операции в течение месяца, записанные способом двойной записи; третья пара – обеспечивается равенствами предыдущих колонок и является по существу новым балансом. Таким образом, оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, предназначенный для проверки учетных записей, составления нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями средств хозяйствующего субъекта.

Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам свидетельствует о правильном применении в текущем учете способа двойной записи.

Однако составлению оборотной ведомости по синтетическим счетам должно предшествовать составление и сверка данных оборотной ведомости по аналитическим счетам. Оборотная ведомость по аналитическим счетам имеет ряд особенностей:

составляется на основании данных аналитических счетов в рамках одного синтетического счета;

аналитическая информация представляется с применением натуральных трудовых и стоимостных измерителей;

итого оборотной ведомости сверяется соответствующим синтетическим счетом.

Сверка производится с целью проверки правильности и полноты ведения учета по аналитическим и синтетическим счетам.

В начале отчетного периода для учета активов, собственного капитала и обязательств, открываются счета. На каждый вид актива и пассива предусматривается отдельный синтетический счет, на котором записываются остаток: по активным счетам – в дебет, а по пассивным счетам – в кредит.

На протяжении месяца на счетах синтетического и аналитического учета отражаются совершившиеся операции способом двойной записи. Для этого даются бухгалтерские записи (проводки), которые затем разносятся по счетам бухгалтерского учета. По завершении месяца подчитываются итоги оборотов по дебету и кредиту счетов и выводятся остатки на конец месяца.

Данные аналитических счетов заносятся в оборотную ведомость по аналитическим счетам, подсчитываются и сверяются с данными соответствующих синтетических счетов. При установлении идентичности остатков и оборотов взаимосвязанных синтетических и аналитических счетов составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам, куда переносятся данные с синтетических счетов. По итогу этой оборотной ведомости необходимо получить три пары равных сумм, что дает возможность сделать вывод о правильности ведения записей на синтетических счетах в течение месяца.


Задача

1. На основании приведенных данных необходимо составить первоначальный бухгалтерский баланс

2. Открыть счета синтетического учета и записать остатки на 1 августа

3. Составить корреспонденции счетов на производственные хозяйственные операции за апрель

4. Записать операции на счета синтетического учета

5. Посчитать по счетам обороты за месяц и сальдо на 1 августа

6. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за август

7. Решение выполнить в форме таблиц

8. Составить баланс на 1 сентября согласно прилагаемой формы


Остатки по синтетическим счетам на 1 августа
Шифр счета Наименование счета Сумма, тенге
2412 Здания и сооружения

3000000

2421 Износ зданий и сооружений

2000000

2413 Машины и оборудование

158000

2423 Износ машин и оборудования

6583

2416 Офисная мебель

4000

2428 Износ офисной мебели

0

1310 Сырье и материалы

125600

1340 Незавершенное основное производство

56240

1010 Денежные средства в кассе в тенге

1200

1040 Денежные средства на текущих банковских счетах

46200

3310 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам

20400

3190 Прочие налоги

6060

3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда

90000

1254 Прочие расчеты с дебиторами

1900

3540 Прочие краткосрочные обязательства

13200

5410 Прибыль (убыток) отчетного года

124000

5010 Объявленный капитал

1066897

5020 Неоплаченный капитал

22000

3010 Краткосрочные банковские займы

44000

На основании приведенных данных составим первоначальный бухгалтерский баланс


Актив

Сумма

СКО

Сумма

КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ


КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА


Денежные средства 47400 Краткосрочные финансовые обязательства 44000
Краткосрочные финансовые инвестиции
Обязательства по налогам 6060
Краткосрочная дебиторская задолженность 1900 Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам
Товарно-материальные запасы 181840 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 20400
Материалы 125600 Краткосрочная задолженность по оплате труда 90000
Незавершенное производство 56240 Прочая кредиторская задолженность 13200
Товары
Начисленные расходы к оплате
Расходы будущих периодов
Доходы будущих периодов

Итого краткосрочных активов

231140

Начисленные платежи по непредвиденным обстоятельствам

ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ


Итого краткосрочных обязательств

173660

Долгосрочные финансовые инвестиции

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА


Долгосрочная дебиторская задолженность:
Долгосрочные финансовые обязательства
Первоначальная стоимость основных средств: 3162000 Долгосрочная кредиторская задолженность
Накопленный износ 2006583

Итого по долгосрочных обязательств


Остаточная стоимость основных средств: 1155417

КАПИТАЛ


Первоначальная стоимость НМА
Выпущенный капитал
Амортизация нематериальных активов
Объявленный капитал 1066897
Остаточная стоимость нематериальных активов:
Неоплаченный капитал 22000
Незавершенное капитальное строительство
Эмиссионный доход

Итого долгосрочных активов

1155417

Резервы



Прибыль (убыток) отчетного года 124000


Итого капитал

1212897

БАЛАНС


1386557

БАЛАНС

1386557


Откроем счета синтетического учета и записать остатки на 1 августа


Дт 1010 «Денежные средства в кассе тенге» Кт


Дт 1040 «Денежные средства на расч. счете» Кт

Сн 1200


Сн 46200

Об
Об

Об
Об
Ск



Ск


Дт 1210 «Дебит.задолж. покупателей и заказч» Кт


Дт 1254 «Прочая задолж. работников» Кт

Сн 0


Сн 1900

Об
Об

Об
Об
Ск



Ск


Дт 1310 «Материалы» Кт


Дт 1320 «Готовая продукция» Кт

Сн 125600


Сн 0

Об
Об

Об
Об
Ск



Ск


Дт 1340 «Незавершенное производство» Кт


Дт 2412 «Здания и сооружения» Кт

Сн 56240


Сн 3000000

Об
Об

Об
Об
Ск



Ск


Дт 2413 «Машины и оборудование» Кт


Дт 2413 «Машины и оборудование» Кт

Сн 158000


Сн 4000

Об
Об

Об
Об
Ск



Ск


Дт 2421 «Амортизация здания и сооружения» Кт


Дт 2423 «Амортизация машин и оборуд» Кт



Сн 2000000


Сн 6583
Об
Об

Об
Об

Составим корреспонденции счетов на производственные хозяйственные операции за август


№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1. Списываться отпущенные со склада материалы на производство изделий 8011 1310 120000
2. Начислен износ за месяц со стоимости:


А) оборудование в цехах 8045 2423 9000
Б) хозяйственный инвентарь цехов 8045 2423 2000
В) здание заводоуправления 7210 2421 4000
3. Начислена зарплата разным категориям персонала:


А) основным производственным рабочим за изготовление изделий 8012 3350 64000
Б) рабочим, обслуживающим оборудование 8042 3350 36000
В) служащим заводоуправления 7210 3350 30000
4 Удержаны пенсионные взносы (10% от фонда оплаты труда):


А) 64000 10% 3350 3220 6400
Б) 36000 10% 3350 3220 3600
В) 30000 10% 3350 3220 3000
5. Начислен социальный налог:


От ФОТ производственных рабочих 8013 3150 14000
От ФОТ обслуживающего персонала 8043 3150 8950
От ФОТ служащих заводоуправления 7210 3150 6740
6. Удержан индивидуальный подоходный налог из зарплаты персонала 3350 3120 7200
7. Начислено персоналу пособие по временной нетрудоспособности 7210 3350 2560
8. Списываются цеховые расходы:


А) материалы 8010 8011 120000
Б) заработная плата основным производственным рабочим 8010 8012 64000
В) сумма социального налога от ФОТ производственных рабочих 8010 8013 14000
9. Списываются накладные расходы:


А) износ за месяц оборудования и хозяйственного инвентаря в цехах 8040 8045 11000
Б) заработная плата рабочих обслуживающих производство 8040 8042 36000
В) сумма социального налога от ФОТ рабочих, обслуживающих производство 8040 8043 8950
10. Отнесены на затраты основного производства накладные расходы 11000+36000+8950 8014 8040 55950
8010 8014 55950
11. Отпущено из основного производства 3000 шт. готовых изделий (определить и списать фактическую себестоимость изделий, если известно что остаток НЗП на конец месяца составил 58260) Сумма затрат основного производства (253950)+остаток НЗП на начало отчетного периода (56240) – остаток НЗП на конец отчетного периода(62300) 1320 8010 247890
12. В течении месяца было отгружено 2600 шт. готовых изделий по 125 тенге Предъявлен счет покупателям на договорную стоимость 1210 6010 325000
На сумма 15% НДС 1210 3130 48750
13. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции (1 шт.=247890:3000 шт.=82,63); 2600*82,63=214838 7010 1320 214838
14. С расчетного счета оплачены расходы по отгрузке 7110 1040 2000
15. В начале отчетного периода (месяца) переносятся остаток НЗП на затраты основного производства 8010 1340 56240
16. Списывается остаток основного производства на конец месяца в НЗП 1340 8010 62300
17.

В конце года:

А) списываются расходы на уменьшение итогового дохода




5410 7010 214 838
5410 7110 2000
5410 7210 43300
Б) списываются доходы на увеличение итогового дохода 6010 5410 325000
18. Начислен корпоративный подоходный налог (30%) 7710 3110 19459
19. Списываются расходы по КПН на уменьшение итогового дохода 5410 7710 19459
20. Определен финансовый результат (чистая прибыль)

45403

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за август месяц (в тенге)

Шифр счета Наименование счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
1 2 3 4 5 6 7 8
1010 Денежные средства в кассе в тенге 1200


1200
1040 Денежные средства на расчетном счете 46200

2000 44200
1210 Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

373750
373750
1254 Прочая задолженность работников 1900


1900
1310 Материалы 125600

120000 5600
1320 Готовая продукция

247890 214838 33052
1340 Незавершенное производство 56240
62300 56240 62300
2412 Здания и сооружения 300000


3000000
2413 Машины и оборудование 158000


158000
2416 Прочие основные средства 4000


4000
2421 Амортизация зданий и сооружений
2000000
4000
2004000
2423 Амортизация машин и оборудования
6583
11000
17583
2428 Амортизация прочих ОС
0


0
3010 Краткосрочные банковские займы
44000


44000
3110 Корпоративный подоходный налог


19459
19459
3120 Индивидуальный подоходный налог


7200
7200
3130 НДС


48750
48750
3150 Социальный налог


29690
29690
3190 Прочие налоги
6060


6060
3220 Обязательства по прочим обязательным платежам


13000
13000
3310 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
20400


20400
3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда
90000 20200 132560
202360
3540 Прочие краткосрочные обязательства
13200


13200
5010 Объявленный капитал
1066897


1066897
5020 Неоплаченный капитал
22000


22000
5410 Прибыль (убыток) отчетного года
12400 279 597 325000
169403
6010


325000 325000
0
7010


214838 214 838
0
7110


2000 2000
0
7210


43300 43300
0
7710


19459 19459
0
8010


310190 310190
0
8011


120000 120000
0
8012


64000 64000
0
8013


14000 14000
0
8014


55950 55950
0
8040


55950 55950
0
8042


36000 36000
0
8043


8950 8950
0
8045


11000 11000
0


339314 33931 2264374 2264374 3684002 3684002

Составим баланс на 1 сентября согласно прилагаемой формы


Актив

Сумма

СКО

Сумма

КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ


КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА


Денежные средства 45400 Краткосрочные финансовые обязательства 44000
Краткосрочные финансовые инвестиции
Обязательства по налогам 111159
Краткосрочная дебиторская задолженность 375650 Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам 13000
Товарно-материальные запасы 100952 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 20400
Материалы 5600 Краткосрочная задолженность по оплате труда 202360
Незавершенное производство 62300 Прочая кредиторская задолженность 13200
Товары 33052 Начисленные расходы к оплате
Расходы будущих периодов
Доходы будущих периодов

Итого краткосрочных активов

522002

Начисленные платежи по непредвиденным обстоятельствам

ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ


Итого краткосрочных обязательств

404119

Долгосрочные финансовые инвестиции

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА


Долгосрочная дебиторская задолженность:
Долгосрочные финансовые обязательства
Первоначальная стоимость основных средств: 3162000 Долгосрочная кредиторская задолженность
Накопленный износ 2021583

Итого по долгосрочных обязательств


Остаточная стоимость основных средств: 1140417

КАПИТАЛ


Первоначальная стоимость НМА
Выпущенный капитал
Амортизация нематериальных активов
Объявленный капитал 1066897
Остаточная стоимость нематериальных активов:
Неоплаченный капитал 22000
Незавершенное капитальное строительство
Эмиссионный доход

Итого долгосрочных активов

1140417

Резервы



Прибыль (убыток) отчетного года 169403


Итого капитал

1258300

БАЛАНС

1662419

БАЛАНС

1662419


Список литературы

Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года №234–111.

Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005 г. №426)

Абдрасимова Ж.К. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие, Караганда, 2001 г.

Жакупова О.М. Промежуточный финансовый учет: Учебное пособие. Караганда: Изд-во КЭУ, 2001

Мычкина О.В. МСФО: Рекомендации по применению рабочего плана счетов: Практическое пособие – Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104 с.

Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. – Караганда, 2003

Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях / Учебное пособие. – Алматы, 2006.-472 с.

Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002 г. - 728 с.



Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.

Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме :

Пишем реферат самостоятельно:
! Как писать рефераты
Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов.
! План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом.
! Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач.
! Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты.
! Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ.

Читайте также:
Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре.