Новый
Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле".
19 июня 2005 года начинают
действовать положения Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. «О
валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон) в отношении порядка
открытия и использования счетов юридических лиц – резидентов в банках за
пределами территории Российской Федерации.
1
С этого же дня вступают в силу
специально подготовленные Банком России Указание № 1574 N У от 04.05.2005 г.
«Об открытии резидентами, являющимися физическими лицами – индивидуальными
предпринимателями и юридическими лицами, счетов в банках за пределами
территории Российской Федерации», а также Указание № 1577-У от 06.05.2005
г. «Об установлении требования о резервировании при осуществлении резидентами
переводов средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами
территории Российской Федерации».
Текущая
ситуация
В настоящий момент для физических
лиц – резидентов РФ, не являющихся индивидуальными предпринимателями, действует
процедура, описанная в Указании Банка России № 1411-У от 30.03.2004 г.
Документ разрешает физическим лицам открывать счета
2
в иностранных банках исключительно после
предварительной регистрации открываемого счета в налоговых органах по месту
учета резидента в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с
Банком России.
В связи с тем, что специального
порядка, согласованного Банком России и Правительством РФ, до настоящего
момента не принято, Федеральная налоговая служба разъяснила
3
, что по вопросам организации контроля за
открытием резидентами счетов в иностранной валюте в иностранных банках и
представления сведений по этим счетам, следует руководствоваться письмами МНС
России от 13.12.2001 № ШС-6-24/926@ и от 17.12.2002 № ШС-6-24/1953.
В настоящее время действует
следующий порядок открытия (закрытия) счетов резидентами:
Физические лица при открытии
(закрытии) счета в иностранном банке представляют или направляют по почте
заказным письмом в налоговый орган по месту своего жительства Уведомление об
открытии (закрытии) каждого счета. Уведомление представляется в двух
экземплярах не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия)
соответствующего счета. В Уведомлении резидент дает согласие представлять
выписки по счету по требованию налогового органа .
В отношении юридических лиц
действует Положение Банка России от 28.04.2004
г. № 256-П «О временном порядке выдачи Банком России юридическим лицам –
резидентам, не являющимся кредитными организациями и валютными биржами,
разрешений на открытие и использование счетов в банках за пределами территории
Российской Федерации», предусматривающий порядок получения индивидуальных
разрешений для открытия счетов (вкладов) в иностранных банках.
Переводы резидентами (физическими и
юридическими лицами) средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за
пределами территории РФ, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках
осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе
уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета
(вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления. Исключением являются
операции, требуемые в соответствии с законодательством иностранного государства
и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов).
Изменения
Вступающий в силу 19 июня с.г.
Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» вводит новый
порядок открытия и использования счетов (вкладов) в иностранных банках резидентов
– юридических лиц , не изменяя процедуру открытия и использования счетов в
иностранных банках, установленную для резидентов – физических лиц .
В соответствии с Законом, резиденты
(физические лица – индивидуальные предприниматели и юридические лица), за
исключением кредитных организаций и валютных бирж, открывают банковские счета
4
в иностранных банках после
предварительной регистрации открываемого счета в налоговых органах по месту
учета резидента в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации
по согласованию с Банком России. До момента вступления в силу нового порядка
предварительной регистрации, по нашему мнению, будут по аналогии применяться
вышеперечисленные акты ФНС .
Необходимо принять во внимание тот
факт, что в пункте 1 Указания № 1577-У Банк России установил требование о
резервировании при осуществлении резидентами переводов средств на свои счета
(во вклады) в иностранных банках в размере 25% суммы осуществляемой валютной
операции на срок 15 календарных дней до дня осуществления валютной операции.
5
Данное требование распространяется
на физических лиц – индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, в том
числе валютные биржи, но не касается кредитных организаций.
Требование о резервировании не
применяется при осуществлении юридическим лицом – резидентом перевода средств
на свой счет, открытый в банке за пределами территории РФ для выполнения
функций представительства своим подразделением, не являющимся юридическим лицом
и расположенным вне места нахождения юридического лица – резидента за пределами
территории Российской Федерации.
В случае установления в соответствии
с частью 3 статьи 12 Закона требования о предварительной регистрации счета
(вклада) переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в
банках за пределами территории Российской Федерации, осуществляются при
предъявлении уполномоченному банку при первом переводе регистрационного
документа .
Права,
предоставляемые резидентам РФ с вступлением Закона
Юридические лица – резиденты вправе
без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в
соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в
банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между
резидентами, критерии которых установлены в законе.
Физические лица – резиденты вправе
без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей
имущества и оказанием услуг на территории РФ , с использованием средств,
зачисленных на счета (во вклады), открытые в иностранных банках.
Требования к порядку открытия
счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации,
проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, а также
представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам), описанные
выше, не применяются к уполномоченным банкам и валютным биржам , которые
открывают счета (вклады) в банках за пределами территории РФ, проводят по ним
валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральным
банком РФ.
Таким образом, с одной стороны, 19
июня с.г. наступает следующая стадия либерализации действующего валютного законодательства,
а с другой стороны, при осуществлении переводов за рубеж предприниматели
понесут дополнительные затраты, связанные с конвертацией (расчеты могут быть в
иностранной валюте, а резервирование в рублях РФ) и резервированием
(отвлечением) 25 % суммы перевода на срок 15 дней.
В такой ситуации сложно
прогнозировать увеличение объема переводов денежных средств за рубеж – по
крайней мере, в первые месяцы вступления в силу указаний Банка России. Можно
предполагать, что российский бизнес займет выжидательную позицию до тех пор,
пока ФНС не выскажет свою позицию о порядке реализации актов Банка России.
1.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 26 ФЗ № 173-ФЗ,
положения вступают в силу по истечении одного года со дня вступления в силу
Закона.
2.
Счета в валюте РФ и в иностранной
валюте в банках, расположенных на территории государств, не являющихся членами
Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы
разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ); счета в валюте РФ в
банках, расположенных на территории государств, являющихся ОЭСР или ФАТФ.
3.
В рамках полномочий по
осуществлению контроля и надзора за осуществлением валютных операций
резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями,
предоставленных ФНС согласно Постановлению Правительства РФ от 30.09.2004 N 506.
4.
Счета в валюте РФ и в иностранной
валюте в банках, расположенных на территории государств, не являющихся членами
ОЭСР или ФАТФ; счета в валюте РФ в банках, расположенных на территории
государств, являющихся ОЭСР или ФАТФ.
5.
Данные ограничения установлены
Банком России в рамках полномочий, предоставленных ему ч. 3 ст. 12 Федерального
закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном
контроле» и могут действовать до 01.01.2007 г.
Список
литературы
Для подготовки данной работы были
использованы материалы с сайта http://klerk.ru