--PAGE_BREAK--2.2 Индексный анализ взаимосвязей по типическим группам
По типическим группам проведем индексный анализ взаимосвязей. Для анализа возьмем лучшую и худшую группы, т.е. первую и третью типические группы. Рассчитаем обобщающие показатели необходимые для индексного анализа. Индексный анализ проведем по группам, полученным с помощью группировки. Где за базис берем худшую группу, т.е. группу с высокой себестоимостью (О); за отчет – лучшую, где себестоимость ниже (1).
По типическим группам проведем индексный анализ взаимосвязи изменения себестоимости 1 ц прироста с изменением производственных затрат и прироста на 1 гол КРС (Таблица 2.2.1).
Таблица 2.2.1 Данные для проведения индексного анализа
Номера хозяйств
Себестоимость 1 ц прироста КРС, руб.
Прирост на 1 гол КРС, ц
Затраты на 1 гол. Всего, руб.
z1q0
z0
z1
q0
q1
z0q0
z1q1
1
4993
7317,77
2,362
14,085
11793,47
103070,8
86301872
2
1435
7946,08
1,268
2,555
1819,58
20302,23
14458528
3
15680
-
1,837
-
28804,16
-
-
4
10931
-
1,992
-
21774,55
-
-
5
5774
-
1,314
-
7587,036
-
-
Итого
38813
15263,85
8,773
16,64
71778,79
123373
100760400
Итого в среднем по группе
4,83
2,68
1,88
6,37
15,14
10,36
5,03
В статистической практике наряду со средними величинами наиболее широко используются индексы. В статистике индексами называются относительные показатели, характеризующие изменение сложного явления, состоящего из элементов, непосредственно несоизмеримых в натуральном выражении.
Например, индекс производства валовой продукции сельского хозяйства в отчетном году по сравнению с производством прошлого года выражает изменение всего объема продукции, т. е. индекс физического объема продукции. В этом индексе обобщаются (синтезируются) непосредственно несоизмеримые виды произведенной продукции.
С помощью индексов характеризуется развитие экономики и отдельных отраслей, результаты деятельности отдельных предприятий и организаций, исследуется роль отдельных факторов в формировании важнейших экономических показателей, проводятся международные сопоставления. Индексы выражают соотношение величин какого-либо явления во времени, в пространстве или в сравнении фактических данных с планом, прогнозом, нормативами.
Статистический анализ себестоимости необходимо проводить в двух аспектах:
1.изучение факторов, влияющих на выход продукции;
2. анализ факторов, определяющих величину общих затрат.
Для установления степени влияния отдельных факторов на изменение себестоимости прироста КРС по типическим группам рассчитаем индексы изменения.
1) Изменение за счет производственных затрат:
2) Изменение за счет продуктивности
3) Изменение себестоимости 1 ц. прироста КРС
2.3 Постатейный анализ себестоимости прироста КРС
На эффективность производства продукции животноводства существенное влияние оказывает себестоимость единицы продукции.
Для определения степени влияния изменений отдельных видов затрат на изменение себестоимости проведем постатейный анализ себестоимости единицы продукции. Проанализируем себестоимость 1 ц прироста КРС, рассчитаем структуру затрат в таблице 2.3.1. Изучим степень влияния отдельных статей затрат на изменение себестоимости 1 ц прироста КРС.
Таблица 2.3.1 Постатейный анализ себестоимости 1 ц прироста КРС
Статьи затрат
Структура затрат,%
Себестоимость 1 ц прироста КРС, руб.
Изменение себестоимости
Постатейное влияние отдельных статей затрат на себестоимость,%
1 гр
2 гр
1гр
2гр
абсолютное
относительное
1
2
3
4
5
6=5-4
7=5/4*100
8=6/а*100
Оплата труда с отчислениями
21,69
10,01
1041
764
-277
-6
73
Корма
51,91
46,69
2492
3563
1071
22
143
Содержание основных средств
13,964
19,48
670
1487
816
17
222
Прочие
12,43
23,8
597
1816
1220
25
304
Итого
100
100
4801
7632
2830
59
159
Из таблицы 2.3.1 следует, что себестоимость 1 ц прироста КРС в первой группе хозяйств ниже, чем в второй на 59 %. Наибольшее влияние на повышение себестоимости в первой группе по сравнению со второй группой оказало абсолютное и относительное повышение затрат на корма, на содержание основных средств и на прочие затраты. Представим структуру затрат графически (Рис.2.3.1 и2.3.2).
Рисунок 2.3.1Структура затрат по 1 группе
Рисунок 2.3.2 Структура затрат по 2 группе
Таким образом из рисунка 2.3.1 видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат в 1й группе занимают корма (52%), затем оплата труда с отчислениями (22%) и содержание основных средств (14%).
Из графика структуры затрат во 2й группе можно сказать, что наибольший удельный вес занимают корма (47%), затем прочие (24%) и содержание основных средств (19%).
Проанализируем причины различий по затратам на оплату труда, для чего рассчитаем и сравним показатели: затраты на оплату труда в себестоимости 1 ц прироста КРС, затраты на оплату труда на 1 ц прироста КРС, уровень оплаты 1 чел-час.
Таблица 2.3.2 Анализ по затратам на оплату труда.
показатели
2 группа
1 группа
i изменения
затраты на оплату труда, руб.
7766
10200
1,313
на 1 гол. КРС
1,711
1,990
1,163
на 1 ц. прироста КРС
0,268
1,058
3,947
на 1 чел. — час.
0,189
0,051
0,269
Прирост на 1 гол КРС, ц
16,64
8,77
0,527
Затраты труда на 1 ц., чел. — час
1,416
20,653
14,585
Таким образом, в первой группе затраты на оплату труда выше, чем во второй на 31,3%, затраты на оплату труда на 1 голову КРС выше так же в первой группе на 294,7 % а затраты на оплату труда на 1 человеко-час выше во второй группе на 26,9 %.Прирост на 1 голову КРС во второй группе опять таки выше, чем в 1й группе на 52,7%.
продолжение
--PAGE_BREAK--2.4Множественный корреляционно-регрессионный анализ себестоимости прироста КРС
Для количественной характеристики зависимости себестоимости 1 ц прироста КРС от факторов проведем корреляционно-регрессионный анализ, для этого изучим факторы, связь которых с себестоимостьюносит корреляционный характер.
При проведении корреляционно-регрессионного анализа мы включили в модель следующие факторы: себестоимость 1 ц прироста КРС, руб.; прирост КРС на 1 гол., ц; затраты труда на 1 гол, чел-час.
Для проведения корреляционно-регрессионного анализа построим вспомогательную таблицу.
Таблица 2.4.1 Исходные данные для корреляционно-регрессионного анализа
Себестоимость на 1 ц. прироста КРС, руб.
Прирост КРС на 1 гол.
Затраты труда на 1 гол. чел.- час
у
x1
x2
4993
2,362
39,289
7317,77
14,085
20,611
4100
1,268
32,608
7946,08
2,555
3,295
5486,35
1,837
42,016
3802,07
1,992
38,115
5622,2
1,314
29,449
В MSEXELвоспользуемся командой:
Сервис анализ данных корреляция.
В соответствии с сущностью корреляционной связи ее изучение имеет две цели:
– измерение параметров уравнения, выражающего связь средних значений зависимой переменной со значениями независимой переменной (зависимость средних величин результативного признака от значений одного или нескольких факторных признаков);
– измерение тесноты и формы связи двух и более признаков между собой
Получим корреляционную матрицу коэффициентов.
Таблица 2.4.2 Корреляционная матрица
Показатели
Себестоимость на 1 ц. прироста КРС, руб
Прирост КРС на 1 гол.
Затраты труда на 1 гол. чел.- час.
Себестоимость на 1 ц. прироста КРС, руб.
1
Прирост КРС на 1 гол.
0,531788239
1
Затраты труда на 1 гол. чел.- час.
-0,829991509
-0,320919797
1
Анализ коэффициентов показывает, что связь между себестоимостью и приростом КРС прямая и сильная (ryx1=0,532). Между себестоимостью и затратами труда обратная и слабая (ryx2=-0,829).
При помощи команды: Сервис анализ данных регрессия
проведем регрессионный анализ данных (таблица 2.4.3).
Таблица 2.4.3 Регрессионная статистика
Регрессионная статистика
Множественный R
0,876028848
R-квадрат
0,767426543
Нормированный R-квадрат
0,651139814
Стандартная ошибка
912,4312142
Наблюдения
7
Коэффициент множественной корреляции R=0,876028848— выражает тесноту связи и точность модели и означает, что теснота связи между себестоимостью и факторами, включенными в анализ сильная. Коэффициент детерминации R2=0,767426543, т.е. вариация изучаемого фактора в большей мере характеризуется отобранными показателями. Это значит, что выбранные факторы на 76,74% влияют на вариацию изучаемого показателя.
В качестве меры точности применяют оценку дисперсии остаточной компоненты – сумма квадратов уровней остаточной компоненты к величине (n-k-1), квадратный корень из нее Sе – стандартная ошибка оценки (912,43).
Таблица 2.4.4 Показатели уравнения регрессии.
Коэффициенты
Стандартная ошибка
t-статистика
Y-пересечение
7710,01318
1052,274342
7,32699912
x1
98,6172912
84,8507994
1,16224351
x2
-83,7887434
29,02228411
-2,8870486
Уравнение связи имеет вид:
у = 7710,01318+98,6172912х1-83,7887434х2
Интерпретация параметров:
а0 = 7710,01318 свободный член уравнения, содержательной интерпретации не подлежит.
а1= 98,6172912коэффициент чистой регрессии при первом факторе свидетельствует о том что при увеличении прироста КРС на 1 ц себестоимость 1 ц прироста КРС увеличится на98,6172912 рубля, при условии что все остальные факторы останутся без изменения.
а2= -83,7887434коэффициент чистой регрессии при втором факторе свидетельствует о том что при увеличении затраты труда на 1 голову чел.-час., себестоимость 1 ц прироста КРС уменьшится на -83,7887434 рубля, при условии что все остальные факторы останутся без изменения.
Расчетные значения у определяются путем последовательной подстановки в эту формулу значений факторов, взятых для каждого наблюдения.
Таблица 2.4.5 Дисперсионный анализ
df
SS
MS
F
Значимость F
Регрессия
2
10988462,39
5494231,19
6,599434
0,05409
Остаток
4
3330122,882
832530,721
Итого
6
14318585,27
Проверку значимости уравнения регрессии проведем на основе вычисления F-критерия Фишера. Расчетное значение F-критерия составляет 6,599. Табличное значение при значимости α=0,05 V1=2 и V2=4 составляет 6,94. Т.к. Fрасч.
Значимость коэффициентов уравнения регрессии оценим с использованием t-критерия Стьюдента. Табличное значение при α=0,05 и степени свободы 7-2-1=4 равно 7,3269, расчетное tx1=1,1622; tx2= — 2,8870486
ta1=
ta2=
2.5Статистический анализ показателей реализации КРС в живом виде и прибыли
продолжение
--PAGE_BREAK--Одним из основных показателей эффективности деятельности с/х предприятий является прибыль. С помощью индексного метода можно проанализировать изменение прибыли за счет изменения объема реализованной продукции, в нашем случае продукцией является молоко, можно проанализировать изменение прибыли за счет изменения цены реализации и за счет изменения полной с/с производства и реализации продукции.
Общий индекс прибыли:
Iприб = ∑Q1(P1 - Z1) / ∑Q(P - Z)
Прирост прибыли:
∆ =∑Q1(P1 - Z1) — ∑Q(P - Z),
где Q1 иQ0 — объем продукции в 1й и 3й группах соответственно
P1 и P– цена единицы продукции в 1й и 3й группах соответственно
Z1Z0 — полная с/с единицы продукции в 1й и 3й группах соответственно.
Разложим общее изменение прибыли по факторам:
1) за счет изменения объема и ассортимента реализации:
Iприб за счет Qи ассорт = ∑Q1(P0 - Z) / ∑Q(P - Z), при этом прирост составит:
∆за счет Q=∑Q1(P0 - Z) — ∑Q(P - Z);
2) за счет цены реализации:
Iприб за счет P= ∑Q1(P1 - Z) / ∑Q1(P- Z), при этом прирост составит:
∆за счет Q=∑Q1(P1 - Z) — ∑Q1(P - Z);
3) за счет изменения полной с/с производства и реализации продукции:
Iприб за счет Z= ∑Q1(P1 - Z1) / ∑Q1(P1- Z), при этом прирост составит:
∆за счет Z=∑Q1(P1 - Z1) — ∑Q1(P1 - Z);
Взаимосвязь индексов выведем по формуле:
Iприб = Iприб за счет Qи ассорт x Iприб за счет Px Iприб за счет Z;
∆ = ∆за счет Q+ ∆за счет Q + ∆за счет Z
Рассчитаем эти индексы по 2м группам, 1й и 2й, используя вспомогательную таблицу 2.5.1
Таблица 2.5.1 Данные для расчета индексов прибыли
Объем реализации продукции
Цена реализации
С/с-ть 1 ц прироста (тыс.руб)
Выручка, тыс.руб
С/с-ть реализ продук
(тыс.руб)
1 гр
2 гр
1гр
2 гр
1 гр
2 гр
1 гр
2гр
1 гр
2 гр
q0
q1
p0
p1
z0
z1
p0q0
p1q1
z0q0
z1q1
5662
3727
4,943
5,416
5,128
5,785
27987
20185
29035
21561
Общий индекс прибыли:
Iприб = ∑q1(p1 - z1) / ∑q(p - z) = 3727 (5,416-5,785 ) / 5662 (4,943-5,128)=-1375,26/-1047,47 = 1,312
∆ = -1375,26-(-1047,47)=-327,79
1) За счет изменения объема и ассортимента:
Iприб за счет Qи ассорт = ∑q1(p0 — z) / ∑q(p - z) = 3727(4,943-5,128)/ 5662(4,943-5,128) = -689,49 /-1047,47 = 0,658
∆за счет Q=-689,49-(-1047,47)= 357,98
2) За счет цены реализации:
Iприб за счет P= ∑q1(p1 - z) / ∑q1(p- z) = 3727 (5,416– 5,128)/3727 (4,943–5,128) =1073,37 /-689,49 = -1,556
∆за счет Q=1073,37-(-689,49)= 1762,86
3) За счет изменения полной с/с производства и реализации продукции:
Iприб за счет Z= ∑q1(p1 - z1) / ∑q1(p1— z0) = 3727(5,416-5,785)/ 5662(5,416-5,128) =-1375,26 / 0,288 = 4775,20
∆за счет Z=-1375,26-0/288= -1374,97
Данная методика анализа прибыли может быть применена только в том случае, когда в обоих предприятиях имеется прибыль. А в условиях кризисного состояния групп хозяйств, т.е. хозяйства убыточны, следует применять показатель окупаемости затрат
Для анализа динамики и межхозяйственного сравнения уровней окупаемости вычислим следующую систему индексов:
1) Общий индекс окупаемости:
IОК= (∑Q1P1 / ∑Q1Z1 ) / (∑QP0 / ∑QZ)
∆ОК= (∑Q1P1 / ∑Q1Z1) — (∑QP/ ∑QZ)
2) Индекс окупаемости за счет изменения себестоимости:
IZ= (∑Q1P1 / ∑Q1Z1) / (∑Q1P1 / ∑Q1Z)
∆Z= (∑Q1P1 / ∑Q1Z1) — (∑Q1P1 / ∑Q1Z)
3) Индекс окупаемости за счет изменения цен:
IP= (∑Q1P1 / ∑Q1Z) / (∑Q1P0 / ∑Q1Z)
∆P= (∑Q1P1 / ∑Q1Z) — (∑Q1P0 / ∑Q1Z)
4) Индекс окупаемости за счет структурных сдвигов в объеме проданной продукции:
IСТР=(∑Q1P0 / ∑Q1Z) / (∑QP0 / ∑QZ)
∆СТР=(∑Q1P0 / ∑Q1Z) — (∑QP0 / ∑QZ)
Взаимосвязь индексов выведем по формуле:
IОК= IZ∙ IP∙ IСТР; ∆ОК= ∆Z+ ∆P+ ∆СТР.
Рассчитаем индексы по приведенным формулам:
1) IОК= (20185/21561)/(27987/29035) = 0,936/0,963= 0,971
∆ОК = 0,936-0,963=-0,027
2) IZ= (20185/21561) / (20185/19112,06) = 0,936/1,056= 0,886
∆Z= -0,12
3) IP= (20185/19112,06) / (18422,56/19112,06) = 1,056/0,963= 1,096
∆P= 0,093
4) IСТР= (18422,56/19112,06) / (27987/29035) =0,96392/0,96390= 1,00002
∆СТР= 0,00002
Взаимосвязь индексов:
IОК= 0,971 = 0,886*1,096*1,00002= 0,971
∆ОК= -0,027 = -0,12+0,093+0.00002= 0,027
Расчеты показали, что наибольшее влияние на общий индекс окупаемости оказывает индекс окупаемости за счет структурных сдвигов в объеме проданной продукции (КРС в живой массе), наименьшее влияние оказывает индекс окупаемости за счет изменения себестоимости 1 ц КРС в живоймассе.
продолжение
--PAGE_BREAK--