3
Камянець-Подільський планово-економічний технікум-інтернат
Бухгалтерський облік
(збірник структурно-логічних схем)
Міжнародні принципи та організація обліку за національними стандартами
Облік грошових коштів
Облік розрахункових операцій та інших активів
Облік короткострокових (поточних) зобовязань
Облік товарно-матеріальних цінностей (запасів)
Зміст:
1. Закон України від 16.07.1999 р. №996_ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»;
2. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобовязань і господарських операцій підприємств і організацій;
3. Огійчук М.Ф. Бухгалтерський облік на с_г підприємствах. Підручник. - К.: Аграрна освіта, 2001, с. 8-48.
4. Бутинець Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. - Житомир: ЖІТІ, 2000, с. 7-40.
5. Сопко В. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - Тернопіль: Астон, 2005, с. 121-129.
6. Плаксієнко В.Я. Бухгалтерський облік у сільському господарстві. Підручник. - К.: «Центр навчальної літератури», 2005. - с. 67-80.
7. Михайлов М.Г. Національні стандарти в бухгалтерському обліку. Питання використання. - К.: Вища школа, 2002, с. 5-8, 122-212.
8. Лишиленко О.В. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. - К.: Видавництво «Центр навчальної літератури», 2005. - с. 4-45.
1. Бухгалтерський облік: сутність та значення
Схема 1.1.
3
Схема 1.2.
3
Схема. 1.3.
3
Схема 1.4. Види обліку залежно від потреб користувачів
3
Схема 1.5. Відмінності між управлінським та фінансовим обліками
|
Ознака |
Фінансовий облік |
Управлінський облік |
|
|
1. Обовязковість ведення обліку |
Обовязковий, відповідно до законодавчих актів. |
Необовязковий, залежить від волі керівника. |
|
|
2. Мета ведення обліку |
Надавати інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства. |
Надавати інформацію для прийняття рішень в управлінні підприємством. |
|
|
3. Користувачі інформації |
Внутрішні (керівництво, менеджери), Зовнішні (засновники, інші зацікавлені особи). |
Внутрішні (керівництво, менеджери) |
|
|
4. Форма вира-ження інформації |
Інформацію виражають тільки в грошовому виразі. |
Інформацію виражають в грошовому, натуральному, кількісному виразах. |
|
|
5. Періодичність звітності |
В кінці року. |
За будь-який період: місяць, квартал, рік, негайно. |
|
|
6. Обєкти звіт-ності |
Підприємство. |
Підприємство, галузь, підрозділ, вид продукції. |
|
|
7. Ступінь відповідальності за помилки в обліку |
Адміністративна відповідальність. |
Дисциплінарна відповідальність (догана, зауваження). |
|
|
8. Ступінь відкритості інформації |
Інформація є відкритою, публічною |
Інформація є таємницею. |
|
Схема 1.6. Використання даних бухгалтерського обліку
3
2. Правове регулювання організації бухгалтерського обліку
Схема 1.7. Основні вимоги щодо організації бухгалтерського обліку на підприємстві
3
Схема 1.8. Сутність облікової політики
3
Схема 1.9. Форми організації бухгалтерського обліку
3
Схема 1.10. Повноваження головного бухгалтера при веденні обліку
3
Схема 1.11.
3
Схема 1.12. Склад фінансової звітності
3
3. Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку
Схема 1.13. Основні принципи бухгалтерського обліку
3
План рахунків та його характеристика
3
Схема 1.14. Узгодженість Плану рахунків зі структурою фінансової звітності
|
План рахунків |
|
|
|
Форми звітності |
|||
|
Клас |
Назва класу |
|
|
|
І. Баланс |
||
|
|
|
|
|
|
Розділ |
Назва розділу балансу |
|
|
1 |
Необоротні активи |
= |
1 активу |
Необоротні активи |
|||
|
2 |
Запаси |
= |
2 активу |
Оборотні активи |
|||
|
3 |
Кошти, розрахунки та інші активи |
3 активу |
Витрати майбутніх періодів |
||||
|
= |
|
||||||
|
4 |
Власний капітал і за - безпечення зобовязань |
= |
1 пасиву |
Власний капітал |
|||
|
2 пасиву |
Забезпечення наступних витрат і платежів |
||||||
|
5 |
Довгострокові зобовязання |
= |
3 пасиву |
Довгострокові зобовязання |
|||
|
6 |
Поточні зобовязання |
= |
4 пасиву |
Поточні зобовязання |
|||
|
5 пасиву |
Доходи майбутніх періодів |
||||||
|
ІІ. Звіт про фінансові результати |
|||||||
|
7 |
Доходи і результати діяльності |
= |
1 розділ Звіту |
Фінансові результати |
|||
|
9 |
Витрати діяльності |
= |
|||||
|
8 |
Витрати за елементами |
= |
ІІ розділ звіту |
Елементи операційних витрат |
|||
|
0 |
Позабалансові рахунки |
= |
Примітки до звітів |
||||
Міжнародні та національні стандарти бухгалтерського обліку.
3
Схема 1.15. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку в Україні
|
Номер П(С) БО |
Назва П(С) БО |
|
|
1 |
Загальні вимоги до фінансової звітності |
|
|
2 |
Баланс |
|
|
3 |
Звіт про фінансові результати |
|
|
4 |
Звіт про рух грошових коштів |
|
|
5 |
Звіт про власний капітал |
|
|
6 |
Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах |
|
|
7 |
Основні засоби |
|
|
8 |
Нематеріальні активи |
|
|
9 |
Запаси |
|
|
10 |
Дебіторська заборгованість |
|
|
11 |
Зобовязання |
|
|
12 |
Фінансові інвестиції |
|
|
13 |
Фінансові інструменти |
|
|
14 |
Оренда |
|
|
15 |
Дохід |
|
|
16 |
Витрати |
|
|
17 |
Податок на прибуток |
|
|
18 |
Будівельні контракти |
|
|
19 |
Обєднання підприємств |
|
|
20 |
Консолідована фінансова звітність |
|
|
21 |
Вплив змін валютних курсів |
|
|
22 |
Вплив інфляції |
|
|
23 |
Розкриття інформації щодо повязаних сторін |
|
|
24 |
Прибуток на акцію |
|
|
25 |
Фінансовий звіт субєкта малого підприємництва |
|
|
26 |
Виплати працівникам |
|
|
27 |
Діяльність, що припиняється |
|
|
28 |
Зменшення корисності активів |
|
|
29 |
Фінансова звітність за сегментами |
|
Облік грошових коштів
Зміст:
Економічний зміст і завдання обліку грошових коштів
Облік касових операцій
Облік операцій по рахунках в банках
Облік інших грошових коштів
Література
Порядок ведення касових операцій у національній валюті в Україні;
Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України;
П(С) БО №4 «Звіт про рух грошових коштів»;
Інструкція про відкриття банками рахунків в національній та іноземній валюті;
Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті;
Огійчук М.Ф. Бухгалтерський облік на с_г підприємствах. Підручник. - К.: Аграрна освіта, 2001, с. 48-97;
Сопко В. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - Тернопіль: Астон, 2005, с. 169-178;
Бутинець Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. - Житомир: ЖІТІ, 2000, с. 220-250.
Ткаченко Н.М. «Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України», с. 478-519.
Плаксієнко В.Я. Бухгалтерський облік у сільському господарстві. Підручник. - К.: «Центр навчальної літератури», 2005. - с. 80-110.
Михайлов М.Г. Національні стандарти в бухгалтерському обліку. Питання використання. - К.: Вища школа, 2002, с. 24-33.
Лишиленко О.В. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. - К.: Видавництво «Центр навчальної літератури», 2005. - с. 171-242.
1. Економічний зміст і завдання обліку грошових коштів
Схема 2.1. Класифікація грошових коштів
3
2. Облік касових операцій
Схема 2.2. Загальна схема бухгалтерського обліку касових операцій
3
Схема 2.3. Вимоги до організації готівкових розрахунків
3
3
Схема 2.4. Документальне оформлення касових операцій
3
Схема 2.5 Порядок оформлення прибуткового касового ордера
3
Схема 2.6. Порядок оформлення видаткового касового ордера
3
Схема 2.7. Характеристика рахунка 30 «Каса»
3
Схема 2.8. Структура рахунку 30 «Каса»
3
Схема 2.9
3
Схема 2.10. Схема документообігу касових документів
3
3. Облік операцій по рахунках в банках
Схема 2.11. Порядок ведення обліку коштів на поточному рахунку
3
Схема 2. 12. Типи клієнтських рахунків
3
Схема 2.13. Види платіжних документів
Схема 2.13. Види платіжних документів
3
Схема 2.14. Зразок банківської виписки
|
Рахунок |
56326958235656 |
ВІД 23 |
20.01.2006 |
18.01.2006 |
||||
|
Вхідне сальдо: |
0,00 |
19654,00 |
||||||
|
1 |
322045 |
26007145892325 |
03 |
0,00 |
375,00 |
361 |
||
|
5 |
300335 |
56326958235656 |
4 |
0,00 |
750,00 |
30 |
||
|
5 |
820019 |
23569875669666 |
3 |
5,00 |
653 |
0,00 |
||
|
4 |
340562 |
00012356458999 |
1 |
14,68 |
631 |
0,00 |
||
|
5 |
322045 |
23333365263333 |
5 |
15,12 |
654 |
0,00 |
||
|
|
||||||||
|
Всього оборотів: |
34,80 |
1125,00 |
||||||
|
Вихідне сальдо: |
20744,2 |
|||||||
|
Акціонерний Комерційний Банк «Пріоритет» |
||||||||
Схема 2.15. Види акредитивів
3
Схема 2.16. Порядок акредитивної форми розрахунків
3
Схема 2.17. Характеристика рахунка
3
Схема 2.18.
|
Д_т 311 «Поточні рахунки в національній валюті» К_т |
|
|||
|
С-до поч. |
|
|||
|
36 |
оплата товарів, робіт, послуг |
оплата ТМЦ, робіт, послуг |
63 |
|
|
681 |
авансова оплата за ТМЦ |
платежі до бюджету |
64 |
|
|
46 |
внески засновників до статутного капіталу |
перерахування органам соціального страхування |
65 |
|
|
50,60 |
зарахування позичок |
виплата дивідендів |
67 |
|
|
16,37 |
погашення дебіторської заборгованості |
авансова оплата ТМЦ, робіт, послуг |
371 |
|
|
погашення кредитів |
50, 60 |
|||
Схема 2.19
|
Д_т 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» К_т |
||
|
334, 36, 46, 50, 60, 70, 16, 37 |
371,50, 60, 63, 64, 65, 67 |
|
|
714 «Дохід від операційної курсової різниці» |
«Втрати від операційної курсової різниці» 945 |
|
Схема 2.20.
3
Схема 2.21. Схема запису в регістрах по обліку операцій на рахунках в банку
3
4. Облік інших грошових коштів
Схема 2.22
3
Схема 2.23. Структура рахунка 33 «Інші кошти»
3
Схема 2.24
3
Облік розрахункових операцій та інших активів
Зміст:
1. Економічний зміст розрахункових операцій та завдання їх обліку
2. Облік розрахунків з покупцями і замовниками
3. Облік розрахунків з різними дебіторами
4. Облік операцій з короткостроковими векселями одержаними
5. Облік поточних фінансових інвестицій
6. Облік резервів сумнівних боргів
7. Облік витрат майбутніх періодів
Література
1. Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон;
2. П(С) БО №10 «Дебіторська заборгованість»;
3. Огійчук М.Ф. Бухгалтерський облік на с_г підприємствах. Підручник. - К.: Аграрна освіта, 2001, с. 109-158;
4. Бутинець Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. - Житомир: ЖІТІ, 2000, с. 263-289.
5. Ткаченко Н.М. «Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України», с. 478-519.
6. Плаксієнко В.Я. Бухгалтерський облік у сільському господарстві. Підручник. - К.: «Центр навчальної літератури», 2005. - с. 130-160,
7. Михайлов М.Г. Національні стандарти в бухгалтерському обліку. Питання використання. - К.: Вища школа, 2002, с. 33-37;
8. Лишиленко О.В. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. - К.:
Видавництво «Центр навчальної літератури», 2005. - с. 242-254, 403-449.
1. Економічний зміст розрахункових операцій та завдання їх обліку.
Схема 3.1. Класифікація дебіторської заборгованості
3
2. Облік розрахунків з покупцями і замовниками
Схема 3.2. Загальна схема бухгалтерського обліку розрахунків з покупцями і замовниками
3
Схема 3.3. Документальне оформлення розрахунків з покупцями та замовниками
3
Схема 3.4. Характеристика рахунка 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
|
Д_т 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» К_т |
||
|
(активний, балансовий) |
||
|
С-до початкове - заборгованість покупців та замовників за одержану продукцію (роботи, послуги)
|
||
|
1. Продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
|
1. Сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, в касу та інші види розрахунків. |
|
|
2. Суми ПДВ, що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів.
|
|
|
|
Об-т |
Об-т |
|
|
С-до кінцеве |
|
|
Субрахунки:
361 - Розрахунки з вітчизняними покупцями,
362 - Розрахунки з іноземними покупцями,
363 - Розрахунки з учасниками промислово-фінансових груп.
Таблиця 3.1. Бухгалтерські проводки з обліку розрахунків з покупцями і замовниками
|
Зміст операції |
Кореспондуючі рахунки |
|||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1. |
Продана продукцію покупцю за договірною вартістю з урахуванням ПДВ (нарахована заборгованість покупців за продукцію) |
36 |
70 |
|
|
2. |
Відображено ПДВ |
70 |
64 |
|
|
3. |
Списана продукція зі складу за фактичною собівартістю |
90 |
26, 27 |
|
|
4. |
Погашена заборгованість: - готівкою в касу, - шляхом перерахування коштів на поточний рахунок, - векселем. |
30 31 34 |
36 36 36 |
|
|
5. |
Проведений взаємозалік в рахунок отриманого авансу |
681 |
36 |
|
|
6. |
Списана дебіторська заборгованість покупців, що визнана безнадійною. |
38 |
36 |
|
3. Облік розрахунків з різними дебіторами
Схема 3.5. Характеристика рахунка 37 «Розрахунки з різними дебіторами», субрахунку 371 «Розрахунки за виданими авансами»
|
Д_т 371 «Розрахунки за виданими авансами» К_т |
||||
|
(активний, балансовий) |
||||
|
С-до початкове - заборгованість постачальників за авансами одержаними
|
||||
|
Видані аванси постачальникам і підрядникам |
Зарахування заборгованості за отримання товарів (робіт, послуг). |
|||
|
з кредитом |
30 Видано аванс представнику постачальника (підрядника) готівкою |
63 Відображено зарахування заборгованостей по виданих авансах |
з дебетом |
|
|
31 Перераховано з поточного рахунка аванс постачальнику (підряднику) |
|
|||
|
60 Сплачено аванс за рахунок короткострокової позики банку |
|
|||
|
Об-т |
Об-т |
|||
|
С-до кінцеве |
|
|||
Схема 3.6 Характеристика рахунка 37 «Розрахунки з різними дебіторами», субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами»
|
Д_т 372 «Розрахунки з підзвітними особами» К_т |
||||
|
(активний, балансовий) |
||||
|
С-до початкове - заборгованість підзвітних осіб перед підприємством (залишок одержаних в підзвіт авансів, по яких ще не представлені звіти) |
С-до початкове - заборгованість підприємства перед підзвітними особами (величина перевитрати за авансовим звітом порівняно з сумою, одержаною в підзвіт) |
|||
|
Видача коштів під звіт
|
Підтвердження витрат відповідно до звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт |
|||
|
з кредитом |
30 Видано аванс підзвітній особі |
20, 22, 28 Оприбутковано активи, придбані підзвітною особою |
з дебетом |
|
|
30 Видано підзвітній особі кошти в рахунок перевитрат за авансовим звітом |
64 Відображено ПДВ за документами, поданими підзвітною особою |
|
||
|
|
30 Повернено в касу підприємства залишок невикористаних підзвітних сум |
|||
|
|
92 Нараховано добові підзвітній особі |
|||
|
Об-т |
Об-т |
|||
|
С-до кінцеве |
|
|||
Схема 3.7. Документальне (первинне) оформлення обліку розрахунків з підзвітними особами
3
Схема 3.8. Записи в реєстрах по обліку розрахунків з підзвітними особами
3
Схема 3.9. Характеристика рахунка 37 «Розрахунки з різними дебіторами», субрахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами»
|
Д_т 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» К_т |
||||
|
(активний, балансовий) |
||||
|
С-до початкове - заборгованість юридичних та фізичних осіб за нарахованими доходами у вигляді відсотків, роялті, дивідендів |
|
|||
|
Доходи до отримання |
Фактичне отримання |
|||
|
з кредитом |
73 Нараховані відсотки, дивіденди чи роялті |
30 Отримано доходи готівкою |
з дебетом |
|
|
|
31 Отримано доходи шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок |
|||
|
|
|
|||
|
Об-т |
Об-т |
|||
|
С-до кінцеве |
|
|||
Схема 3.10. Субєкти предявлення претензій
3
Схема 3.11. Порядок предявлення претензій
3
Схема 3.12. Характеристика рахунка 37 «Розрахунки з різними дебіторами», субрахунку 374 «Розрахунки за претензіями»
|
Д_т 374 «Розрахунки за претензіями» К_т |
||||
|
(активний, балансовий) |
||||
|
С-до початкове - заборгованість юридичних та фізичних осіб за виставленими їм претензіями |
|
|||
|
Сума предявленої претензії |
Погашення боргу за претензією |
|||
|
з кредитом |
63 Відображено виставлену претензію постачальнику |
30 Надійшли кошти в погашення претензії готівкою |
з дебетом |
|
|
|
31 Надійшли кошти в погашення претензії на поточний рахунок |
|||
|
|
20, 28 Оприбутковано матеріальні цінності, що надійшли в рахунок погашення виставленої претензії |
|||
|
|
64 Відображено ПДВ |
|||
|
|
94 Відмовлено у погашенні претензії (згідно рішень суду) |
|||
|
Об-т |
Об-т |
|||
|
С-до кінцеве |
|
|||
Схема 3.13. Характеристика рахунка 37 «Розрахунки з різними дебіторами», субрахунку 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
|
Д_т 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» К_т |
||||
|
(активний, балансовий) |
||||
|
С-до початкове - заборгованість фізичних осіб - працівників підприємства за завданими збитками |
|
|||
|
Сума нарахованого збитку |
Погашення заборгованості винуватцем |
|||
|
з кредитом |
716 Встановлено винну особу і визначено її заборгованість із відшкодування збитків у межах прямого збитку, завданого підприємству, в погашення нестачі |
30 Одержано в касу кошти від винних осіб |
з дебетом |
|
|
64 На суму заборгованості, що належить перерахувати до бюджету |
66 Утримано із заробітної плати працівників вартість нанесених ними матеріальних збитків |
|||
|
Об-т |
Об-т |
|||
|
С-до кінцеве |
|
|||
Схема 3.14. Види розрахунків, що обліковуються на субрахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
3
Схема 3.15. Характеристика рахунка 37 «Розрахунки з різними дебіторами», субрахунку 377 «Розрахунки з
іншими дебіторами»
Д_т 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» К_т
(активний, балансовий)
С-до початкове
Відображається сума позики та інших витрат
Погашення позики та інших витрат
з кредитом
30 Видано позику працівникові
30 Погашено готівкою позики, що були видані працівнику
з дебетом
71 Нараховано плату за квартиру; за утримання дітей в дитячих дошкільних закладах
66 Утримано із заробітної плати працівників суми аліментів за виконавчими листами
73 Нараховано дивіденди, відсотки
Об-т
Об-т
С-до кінцеве
4. Облік операцій з короткостроковими векселями одержаними
Схема 3.16. Види векселів
3
Схема 3.17. Порядок дії простого векселя
3
Схема 3.18. Порядок дії переказного векселя
3
Схема 3.19. Характеристика рахунка 34 «Короткострокові векселі одержані»
|
Д_т 34 «Короткострокові векселі одержані» К_т |
||||
|
(активний, балансовий) |
||||
|
С-до початкове |
|
|||
|
Отримані векселі за продані товари, виконані роботи, надані послуги |
Отримання коштів у погашення, продаж векселя третій стороні |
|||
|
з кредитом |
36 Отримано вексель в погашення заборгованості за відвантажену продукцію, товари, надані послуги |
30, 31 Отримані грошові кошти в рахунок погашення векселя |
з дебетом |
|
|
732 Нараховано відсотки за векселем |
|
|||
|
|
||||
|
Об-т |
Об-т |
|||
|
С-до кінцеве |
|
|||
5. Облік поточних фінансових інвестицій
Схема 3.20. Оцінка фінансових інвестицій від шляхів надходження
3
Схема 3.21. Різновиди вартостей продажу цінних паперів
3
Схема 3.22. Методи оцінки інвестицій на дату балансу
3
Схема 3.23. Структура рахунка 35 «Поточні фінансові інвестиції»
3
Схема 3.24. Характеристика рахунка 35 «Поточні фінансові інвестиції»
|
Д_т 35 «Поточні фінансові інвестиції» К_т |
||||
|
(активний, балансовий) |
||||
|
С-до початкове |
|
|||
|
Придбання (надходження) еквівалентів грошових коштів та поточних фінансових інвестицій |
Зменшення іх вартості та вибуття |
|||
|
з кредитом |
16 Оприбутковано еквіваленти грошових коштів, що надійшли в погашення довгострокової дебіторської заборгованості |
30, 31 Погашено вартість поточних фінансових інвестицій грошовими коштами |
з дебетом |
|
|
46 Відображено поточні фінансові інвестиції, що надійшли як внесок до статутного капіталу |
14 Визнано поточні інвестиції довгостроковими |
|||
|
50, 60 Придбано поточні фінансові інвестиції за рахунок коротко - та довгострокових позик |
97 Списано балансову вартість реалізованих фінансових інвестицій |
|||
|
Об-т |
Об-т |
|||
|
С-до кінцеве |
|
|||
6. Облік резервів сумнівних боргів
Схема 3. 25. Розрахунок резерву сумнівних боргів згідно П(С) БО 10 «Дебіторська заборгованість»
3
Схема 3.26. Характеристика рахунка 38 «Резерв сумнівних боргів»
|
Д_т 38 «Резерв сумнівних боргів» К_т |
||||
|
(контрактивний, балансовий, регулюючий) |
||||
|
С-до початкове |
|
|||
|
Використання резерву |
Створення резерву |
|||
|
з кредитом |
36 Списано безнадійну заборгованість за рахунок резерву |
944 Створено резерв сумнівних боргів |
з дебетом |
|
|
|
||||
|
Об-т |
Об-т |
|||
|
С-до кінцеве |
|
|||
8. Облік витрат майбутніх періодів
Схема 3.27. Характеристика рахунка 39 «Витрати майбутніх періодів»
|
Д_т 39 «Витрати майбутніх періодів» К_т |
||||
|
(активний, небалансовий) |
||||
|
С-до початкове |
|
|||
|
Накопичення витрат |
Списання (розподіл) витрат і включення до складу витрат звітного періоду |
|||
|
з кредитом |
10,11,20,22 Відображено вартість використаних необоротних активів, виробничих запасів та МШП на освоєння нових видів продукції |
91, 92 Розподіл витрат майбутніх періодів |
з дебетом |
|
|
68 Здійснена підписка на періодичну пресу |
23 Розподіл суми витрат на освоєння нового виду продукції, що включається до собівартості виготовленої продукції |
|||
|
Об-т |
Об-т |
|||
|
С-до кінцеве |
|
|||
Облік короткострокових (поточних) зобовязань
Зміст:
1. Поняття, оцінка та види короткострокових зобовязань
2. Облік короткострокових кредитів (позик)
3. Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобовязаннями
4. Облік операцій з короткостроковими векселями виданими
5. Облік розрахунків за податками і платежами
6. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
7. Облік розрахунків з учасниками
8. Облік розрахунків по інших операціях
9. Облік доходів майбутніх періодів
Література:
1. П(С) БО №11 «Зобовязання»;
2. Огійчук М.Ф. Бухгалтерський облік на с_г підприємствах. Підручник. - К.: Аграрна освіта, 2001, с. 158-219;
3. Бутинець Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. - Житомир: ЖІТІ, 2000, с. 340-365, 376-380.
4. Плаксієнко В.Я. Бухгалтерський облік у сільському господарстві. Підручник. - К.: «Центр навчальної літератури», 2005. - с. 282-298.
5. Михайлов М.Г. Національні стандарти в бухгалтерському обліку. Питання використання. - К.: Вища школа, 2002, с. 37-49.
6. Лишиленко О.В. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. - К.:
Видавництво «Центр навчальної літератури», 2005. - с. 403-449.
1. Поняття, оцінка та види короткострокових зобовязань
Схема 4.1. Класифікація зобовязань
3
2. Облік короткострокових кредитів (позик)
Схема 4.2. Умови надання кредиту
3
Схема 4.3. Види банківського кредиту
3
Схема 4.4. Перший варіант надання банківського кредиту
3
Схема 4.5. Другий варіант надання банківського кредиту
3
Схема 4.6. Схема здійснення факторингової операції
3
Схема 4.7. Характеристика рахунка 60 «Короткострокові позики»
|
Д_т 60 «Короткострокові позики» К_т |
||||
|
(пасивний, балансовий) |
||||
|
С-до початкове - заборгованість підприєм-ства за одержаними короткостроковими кредитами |
||||
|
Сума погашення кредитів та переведення до довгострокових зобовязань у разі відстрочення кредитів (позик) |
Сума одержаних кредитів (позик) |
|||
|
з кредитом |
31 Погашена заборгованість за одержаними кредитами (позиками) |
30 Одержано короткострокову позику банку в касу |
з дебетом |
|
|
|
31 Зараховано короткострокову позику банку на поточний рахунок |
|||
|
|
63 Оплачено рахунки-фактури короткостроковою позичкою банку |
|||
|
Об-т |
Об-т |
|||
|
С-до кінцеве |
||||
3. Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобовязаннями
Схема 4.8. Характеристика рахунка 61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями»
|
Д_т 61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями» К_т |
||||
|
(пасивний, балансовий) |
||||
|
С-до початкове |
||||
|
Погашення поточної заборгованості за довгостроковими зобовязаннями, її списання |
Частина довгострокових зобовязань, яка підлягає погашенню протягом 12 місяців з дату балансу |
|||
|
з кредитом |
31 Погашена заборгованість |
50 Переведено довгостроковий кредит до складу поточної заборгованості за довгостроковими зобовязаннями |
з дебетом |
|
|
Об-т |
Об-т |
|||
|
С-до кінцеве |
||||
4. Облік операцій з короткостроковими векселями виданими
3
Схема 4.9. Види векселів
3
Схема 4.10. Порядок дії простого векселя
3
Схема 4.11. Порядок дії переказного векселя
3
Схема 4.12. Характеристика рахунка 62 «Короткострокові векселі видані»
|
Д_т 62 «Короткострокові векселі видані» К_т |
||||
|
(пасивний, балансовий) |
||||
|
С-до початкове |
||||
|
Погашення заборгованості за виданими веселями |
Видані векселі постачальнику за отримані товари, виконані роботи та надані послуги |
|||
|
з кредитом |
30, 31 Погашено заборгованість за виданими векселями готівкою або перерахуванням коштів з поточного рахунку |
63 Видано вексель |
з дебетом |
|
|
|
|
|||
|
Об-т |
Об-т |
|||
|
С-до кінцеве |
|
|||
5. Облік розрахунків за податками й платежами
3
Схема 4.13. Характеристика рахунка 64 «Розрахунки за податками й платежами»
|
Д_т 64 «Розрахунки за податками й платежами» К_т |
||||
|
(пасивний, балансовий) |
||||
|
С-до початкове |
||||
|
Погашення заборгованості за нарахованими податками й платежами (перерахування їх) |
Нарахування податків та платежів. |
|||
|
з кредитом |
31 Перераховано з поточного рахунку суму в погашення заборгованості перед бюджетом за податками й зборами |
66 Нараховано податок з доходів фізичних осіб |
з дебетом |
|
|
|
98 Нараховано податок на прибуток |
|||
|
|
70 Нараховано податок на додану вартість |
|||
|
|
91 Нарахований фіксований сільсько-господарський податок |
|
||
|
|
92 Нараховано податок з власників транспортних засобів |
|||
|
|
44 Нарахований податок на рекламу |
|||
|
Об-т |
Об-т |
|||
|
С-до кінцеве |
||||
Схема 4.15. Податкове зобовязання та податковий кредит
3
Схема 4.16. Структурно-логічна схема податку на прибуток підприємств
3
Схема 4.17. Структурно-логічна схема земельного податку
3
Схема 4.18. Структурно-логічна схема ПДВ
3
6. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
Схема 4.19. Документальне оформлення розрахунків з постачальниками та підрядниками
3
Схема 4.20. Записи в реєстрах по обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками
Схема 4.21. Характеристика рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
|
Д_т 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» К_т |
||||
|
(пасивний, балансовий) |
||||
|
С-до початкове |
||||
|
Суми, що сплачені за рахунками (погашення заборгованості) |
Вартість товарно-матеріальних цінностей, що фактично надійшли (нарахування заборгованості перед постачальниками за одержані ТМЦ) |
|||
|
з кредитом |
30 Оплачено рахунки постачальників готівкою |
20,21,22,28 Оприбутковано товарно-матеріальні цінності (без ПДВ) |
з дебетом |
|
|
31 Оплачено рахунки постачальників з поточного рахунка |
64 Відображено суму ПДВ |
|||
|
313 Оплачено рахунки постачальників акредитивами та чеками |
23 Акцептовано рахунки за надані послуги |
|||
|
62 Оплачено рахунки постачальників векселем |
15 Придбано основні засоби |
|
||
|
|
374 Виставлено претензію постачальникам |
|||
|
Об-т |
Об-т |
|||
|
С-до кінцеве |
||||
7. Облік розрахунків з учасниками
Схема 4.22
3
3
Схема 4.23. Характеристика рахунка 67 «Розрахунки з учасниками»
|
Д_т 67 «Розрахунки з учасниками» К_т |
||||
|
(пасивний, балансовий) |
||||
|
С-до початкове |
||||
|
Виплата дивідендів (погашення заборгованості) |
Заборгованість підприємства перед засновниками, учасниками за нарахованими дивідендами |
|||
|
з кредитом |
30 Виплачено дивіденди готівкою |
443 Нараховані дивіденди |
з дебетом |
|
|
31 Виплачено дивіденди коштами з поточного рахунка |
43 Нараховані дивіденди за рахунок резервного капіталу |
|||
|
20,21,26,28 Виплачено дивіденди товарно-матеріальними цівнностями |
||||
|
|
||||
|
Об-т |
Об-т |
|||
|
С-до кінцеве |
||||
8. Облік розрахунків за іншими операціями
Схема 4.24. Характеристика рахунка 68 «Розрахунки за іншими операціями»
|
Д_т 68 «Розрахунки за іншими операціями» К_т |
||
|
(пасивний, балансовий) |
||
|
С-до початкове |
||
|
Погашення заборгованості |
Нарахування заборгованості |
|
|
Об-т |
Об-т |
|
|
С-до кінцеве |
||
Схема 4.25. Рахунок 68 «Розрахунки за іншими операціями» кореспондує:
|
За дебетом з кредитом рахунків: |
За кредитом з дебетом рахунків: |
|
|
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» |
12 «Нематеріальні активи» |
|
|
19 «Негативний гудвіл» |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» |
|
|
30 «Каса» |
15 «Капітальні інвестиції» |
|
|
31 «Рахунки в банках» |
20 «Виробничі запаси» |
|
|
33 «Інші кошти» |
21 «Тварини на вирощування та відгодівлю» |
|
|
34 «Короткострокові векселі одержані» |
22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» |
|
|
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» |
||
|
23 «Виробництво» |
||
|
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
24 «Брак у виробництві» |
|
|
41 «Пайовий капітал» |
28 «Товари» |
|
|
46 «Неоплачений капітал» |
30 «Каса» |
|
|
47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» |
31 «Рахунки в банках» |
|
|
35 «Поточні фінансові інвестиції» |
||
|
48 «Цільові фінансування і цільові надходження» |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
|
|
39 «Витрати майбутніх періодів» |
||
|
50 «Довгострокові позики» |
47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» |
|
|
51 «Довгострокові векселі видані» |
||
|
52 «Довгострокові зобовязання за облігаціями» |
50 «Довгострокові позики» |
|
|
60 «короткострокові позики» |
||
|
55 «Інші довгострокові зобовязання» |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
|
|
60 «Короткострокові позики» |
||
|
62 «Короткострокові векселі видані» |
64 «Розрахунки з податками та платежами» |
|
|
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» |
65 «Розрахунки за страхування» |
|
|
66 «Розрахунки з оплати праці» |
||
|
64 «Розрахунки з податками та платежами» |
80 «Матеріальні витрати» |
|
|
65 «Розрахунки за страхування» |
84 «Інші операційні витрати» |
|
|
70 «Доходи від реалізації» |
85 «Інші затрати» |
|
|
71 «Інші операційні доходи» |
91 «Загально виробничі витрати» |
|
|
73 «інші фінансові доходи» |
92 «Адміністративні витрати» |
|
|
74 «Інші доходи» |
93 «Витрати на збут» |
|
|
94 «Інші витрати операційної діяльності» |
||
|
95 «Фінансові витрати» |
||
|
99 «Надзвичайні витрати» |
||
9. Облік доходів майбутніх періодів
3
Схема 4.26. Характеристика рахунка 69 «Доходи майбутніх періодів»
|
Д_т 69 «Доходи майбутніх періодів» К_т |
||
|
(пасивний, балансовий) |
||
|
С-до початкове
|
||
|
Списання доходів майбутніх періодів та включення їх до складу доходів звітного періоду. |
Сума одержаних доходів майбутніх періодів. |
|
|
Об-т |
Об-т |
|
|
С-до кінцеве |
||
Облік товарно-матеріальних цінностей (запасів)
Зміст:
1. Економічний зміст матеріальних оборотних засобів, їх класифікація і завдання обліку
2. Методи оцінки товарно-матеріальних цінностей
3. Організація складського господарства та облік на складах
4. Первинний облік руху сільськогосподарської продукції та продукції промислових виробництв
5. Облік виробничих запасів
6. Облік малоцінних швидкозношуваних предметів
7. Облік готової та сільськогосподарської продукції
8. Облік товарів
Література:
1. П(С) БО №9 «Запаси»
2. Огійчук М.Ф. Бухгалтерський облік на с_г підприємствах. Підручник. - К.: Аграрна освіта, 2001, с. 219-262
3. Бутинець Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. - Житомир: ЖІТІ, 2000, с. 122-220
4. Плаксієнко В.Я. Бухгалтерський облік у сільському господарстві. Підручник. - К.: «Центр навчальної літератури», 2005. - с. 222-254, 272-277
5. Михайлов М.Г. Національні стандарти в бухгалтерському обліку. Питання використання. - К.: Вища школа, 2002, с. 49-60
6. Лишиленко О.В. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. - К.: Видавництво «Центр навчальної літератури», 2005. - с. 109-171
1. Економічний зміст матеріальних оборотних засобів, їх класифікація і завдання обліку
Схема 5.1. Загальна схема побудови обліку запасів
3
2. Методи оцінки товарно-матеріальних цінностей
Схема 5.2. Оцінка запасів
3
Схема 5.3. Оцінка запасів при надходженні
3
Схема 5.4. Оцінка запасів при їх вибутті
3
Схема 5.5 Оцінка запасів на дату балансу
3
3. Організація складського господарства та облік на складах
Схема 5.6. Схема обліку запасів на складах
3
4. Первинний облік руху сільськогосподарської продукції та продукції промислових виробництв
Таблиця 5.1. Типові форми обліку запасів, готової та сільськогосподарської продукції
|
№ форми |
Назва форми |
|
|
Документи з оприбуткування та відпуску на сторону продукції рослинництва |
||
|
71а |
Реєстр приймання зерна від водія |
|
|
77 |
Реєстр відправки зерна та іншої продукції з поля |
|
|
77а |
Реєстр прийняття зерна від шофера (застосовується при талонному способі і обліку зерна) |
|
|
77а |
Путівка на вивезення продукції з поля |
|
|
77б |
Талон водія |
|
|
77в |
Талон комбайнера |
|
|
77г |
Талон бункериста |
|
|
78 |
Реєстр приймання зерна та іншої продукції |
|
|
78а |
Реєстр приймання зерна вагарем |
|
|
79 |
Реєстр документів на вибуття продукції |
|
|
80 |
Відомість руху зерна та іншої продукції |
|
|
81 |
Щоденник надходження сільськогосподарської продукції |
|
|
82 |
Акт на сортування і сушіння продукції рослинництва |
|
|
83 |
Щоденник надходження продукції закритого грунту |
|
|
84 |
Щоденник надходження продукції садівництва |
|
|
87 |
Накладна (внутрішньогосподарського призначення) |
|
|
92 |
Акт на приймання грубих і соковитих кормів |
|
|
93 |
Акт на оприбуткування пасовищних кормів |
|
|
94 |
Відомість витрат кормів |
|
|
119 |
Акт витрат насіння та садивного матеріалу |
|
|
213 |
Сортове свідоцтво |
|
|
215 |
Свідоцтво на насіння |
|
|
216 |
Атестат на насіння |
|
|
1_сг (зерно) |
Товарно-транспортна накладна на відправку-приймання зерна, насіння |
|
|
Документи з оприбуткування та відпуску на сторону продукції тваринництва |
||
|
109 |
Акт на сортування яєць у цеху інкубації |
|
|
110 |
Виробничий звіт про переробку птиці та вихід продукції |
|
|
112 |
Журнал обліку надою молока |
|
|
114 |
Відомість руху молока |
|
|
115 |
Акт настригу і прийняття вовни |
|
|
116 |
Щоденник надходження та відправки вовни |
|
|
1_сг (мол) |
Товарно-транспортна накладна на відправку-приймання молока та молочних продуктів |
|
|
Документи з оприбуткування та відпуску на сторону продукції переробних та промислових виробництв |
||
|
122 |
Помольна квитанція |
|
|
123 |
Звіт про переробку продукції |
|
|
124 |
Відомість з переробки молока і молочних продуктів |
|
|
Документи з оприбуткування та відпуску на сторону виробничих запасів |
||
|
М_1 |
Журнал обліку вантажів, що надійшли |
|
|
М_2 |
Довіреність |
|
|
М_2а |
Акт списання бланків довіреностей |
|
|
М_3 |
Журнал реєстрації довіреностей |
|
|
М_4 |
Прибутковий ордер |
|
|
М_7 |
Акт про приймання матеріалів |
| ! | Как написать конспект Как правильно подойти к написанию чтобы быстро и информативно все зафиксировать. |