страховой стаж менее полугода и для спец.режимов– пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ (4330 руб.) за полный календарный месяц с учетом районных коэффициентов.
АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПОСОБИЯ ИСХОДЯ ИЗ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА:
За каждый год (2009 и 2010) подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС. Отдельно каждую из сумм сравниваем с 415 000, и берем в расчет суммы не превышающие 415 000. (в 2011 году - 463000) Суммируем полученные данные и делим на 730 и умножаем на коэффициент в зависимости от стажа. Определяется сумма к выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности. Сравниваем с суммой пособия рассчитанной исходя из МРОТ и берем максимальную. АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПОСОБИЯ ИСХОДЯ ИЗ МРОТ:
Определяется средний дневной заработок из МРОТ. Для этого МРОТ*24/730. В настоящее время получаем сумму: 4330*24/730=142,36. Применяем РК, если это необходимо, либо коэффициент, если работа на условиях неполного дня. Определяем сумму к выдаче путем умножения количества календарных дней болезни на Средний дневной заработок.
Кроме того, за счет средств этого Фонда организация может выплачивать:
- Пособие по беременности и родам (100 % заработок)
Отпуск по беременности и родам длится 140 календарных дней: 70 дней до родов и 70 дней после рождения ребенка. При осложненных родах послеродовой период продлевается на 16 дней. В случае рождения двойни или тройни отпуск по беременности и родам увеличивается: 84 дня до родов и 110 дней после них. (больничный лист)
Частью 2 статьи 10 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов" (пока существует только в виде проекта) предусмотрена индексация государственных пособий гражданам, имеющим детей, с 1 января 2011 года на коэффициент 1,065.
Это означает, что:
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, будет составлять 438,87 руб.; пособие по беременности и родам женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций, - 438,87 руб. в месяц; единовременное пособие при рождении ребенка - 11 703,13 руб.; минимальное пособие по уходу за первым ребенком - 2 194,34 руб., за вторым и последующими - 4 388,67 руб.; максимальный размер пособия - 8 777,35 руб. (для женщин, уволенных в связи с ликвидацией организаций и получающих пособие в органах социальной защиты; для женщин и других лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, являющихся военнослужащими). Для застрахованных лиц данная норма не применяется, так как есть ограничитель в виде заработка, из которого исчисляется пособие
Выплачивают тому родственнику ребенка, который ухаживает за ним (матери, отцу, бабушке, дедушке) (заявление на имя руководителя организации, копию свидетельства о рождении ребенка). Эту сумму пособия начисляют независимо от того, сколько детей в возрасте до полутора лет имеет данный работник.
Учет удержаний из заработной платы
Из начисленной работникам организации оплаты труда производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:
1) обязательные удержания:
-налог на доходы физических лиц
-по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.)
2) удержания по инициативе организации: см сч. 73
- в погашение задолженности по подотчетным суммам;
- за причиненный организации материальный ущерб, за порчу, недостачу материальных ценностей; за брак;
- своевременно невозвращенные подотчетные суммы
- своевременно непогашенные займы и др.
НДФЛ гл. 21 НК РФ
Плательщиками являются физические лица, получающие доходы в РФ.
Налоговой базой являются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 217- доходы, не подлежащие налогообложению).
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на 4 группы вычетов:
1. стандартные (предоставляются в организации)
2. социальные
3. имущественные предоставляются в налоговой при составлении
4. профессиональные налогоплательщиком налоговой декларации
Стандартные:
- 3000 руб. в месяц для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь (Чернобыльцы)
- 500 руб. в месяц для лиц –Героев СС и РФ, участники ВОВ
- 400 руб. в месяц на каждого работника до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 40 000 руб.
- 1000 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (для учащихся дневной формы обучения – до 24 лет) до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 280 000 руб. Единственным родителям – в 2 размере.
Предусмотрено, что по соглашению между родителями (приемными родителями) одному из них стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере, а другому родителю - не предоставляться вовсе. С 2009 г. налоговый вычет в двойном размере будет предоставляться только единственному родителю (опекуну, попечителю).
- Расчет дохода физических лиц в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами налоговый агент будет производить исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, а не 3/4 от этой ставки.
Ст.218-221,
Налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
По отдельным видам доходов установлены ставки НДФЛ – 35%, 30%, 6% (ст.224)
Налоговая ставка - в размере 35% в отношении следующих доходов:
- выигрыши в лотереях, на тотализаторах
-стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров, материальная выгода;
Налоговая ставка 30% в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Налоговая ставка 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов
Сумма НДФЛ =налоговая база *налоговая ставка
Начисление НДФЛ отражается записью: Дт 70 – Кт 68. Ж/О №8
Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ должны быть перечислены в бюджет не позднее дня получения в банке наличных денежных средств для выдачи заработной платы работникам.
Учет доходов и НДФЛ ведется по каждому работнику в «Налоговой карточке по учету доходов и НДФЛ» (форма № 1-НДФЛ). По итогам года налоговые агенты (организации) предоставляют в налоговые органы «Справку о доходах физического лица за год» (форма № 2-НДФЛ).
Удержания по исполнительным листам.
При отсутствии соглашения о добровольной уплате алиментов на несовершеннолетних детей, алименты взыскиваются в судебном порядке и устанавливаются в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на 3 детей и более - 50% заработка (дохода).
На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.
Удержание алиментов производится бухгалтерией в размере, указанном в исполнительном листе, что отражается записью: Дт 70 – Кт 76
Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.
Различают полную и ограниченную материальную ответственность.
Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй - у работника.
Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ.
Дт 70 – Кт 73.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (балансовый, основной, расчетный, А-П)
Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.
По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации
По дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.
Дт 20 Кт 70 –начислена зар/плата работникам основного производства
Дт 23 Кт 70 –начислена зар/плата работникам вспомогательного производства
Дт 25 Кт 70 –начислена заработная плата общепроизводственным работникам
Дт 26 Кт 70 –начислена заработная плата общехозяйственным работникам
Дт 28 Кт 70 –начислена заработная плата работникам за исправление брака
Дт 29 Кт 70 –начислена зар/пл. работникам обслуживающих производств и хозяйств
Дт 44 Кт 70 –начислена зар/пл. работникам, осуществляющим продажу продукции
Дт 15 Кт 70 –начислена заработная плата работникам отдела снабжения
Дт 08 Кт 70 –начислена заработная плата работникам при строительстве ОС
Дт 91.2 Кт 70 –начислена суммы материальной помощи
Дт 84 Кт 70 – начислены доходов работникам организации по акциям
Дт 69 Кт 70 –начислены пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по несчастных случаев на производстве и др. выплаты за счет средств фонда социального страхования
Операции по начислению и выплате отпускных отражаются также как и начисление заработной платы. Однако в некоторых организациях отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому в целях равномерного включения отпускных в затраты организации могут создавать резерв для оплаты отпусков работникам. Резервирование этих сумм отражается по Кт сч. 96
Дт 20,23,25,26,77 – Кт 96 – создан резрв на предстоящие отпуска работников
При уходе работника в отпуск, отпускные ему начисляются за счет созданного резерва. Дт 96 – Кт 70 –начислены отпускные работникам
Дт 70 Кт 68 – удержан из заработной платы работников НДФЛ
Дт 70 Кт 73.2 – удержаны суммы за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам, суммы, взысканные в возмещение недостач, за брак.
Дт 70 Кт 76 – удержан суммы по исполнительным документам (алименты)
Дт 70 Кт 50 – выплачена заработная плата работникам
Дт 70 Кт 76.4 – депонирована невыданная заработная плата работников (Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет.)
Дт 76.4 Кт 50 – выдана депонированная заработная плата
При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:
1) Дебет счетов 20, 23, 25 и др. Кредит счета 70 - на сумму начисленной заработной платы;
2) Дебет счета 70 Кредит счетов 90, 91 - на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог;
3) Дебет счетов 90, 91 Кредит счетов 10, 41, 43 - на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты
Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется по каждому работнику в лицевых счетах. Синтетический учет по сч. 70 ведется в ж/о № 10 (начисление), удержания –ж/о №8, выплата – ж/о №1.