Перед предприятием, производящим не один вид продукции стоит задача не только определение оптимального объема производства (анализа безубыточности), но и определение ассортимента реализуемой продукции.
Пример: предприятие производит продукцию 4 наименований А, Б, В, Г. Цена соответственно: 38, 25, 44, 58. Имеется информация о расходах на предстоящий месяц:
Расходы
а
б
в
г
Переменные на единицу продукции
Основные материалы (прямые материальные)
Зарплата основных производственных рабочих с начислениями
Транспортные расходы
Погрузочно-разгрузочные расходы
Налоги
1,5
Прочие
0,5
Косвенные постоянные (тыс. рублей) - 1800:
1. Зарплата ИТР и админ. персонала – 1250
2. Командировочные расходы – 300
3. Проценты по кредиту 200
4. Прочие общехозяйственные расходы – 50
Структура, предполагаемая реализации на основе исследования рынка составляет:
Продукция а – 42%
Продукция б – 13%
Продукция в – 20%
Продукция г – 25%
Предприятие желает получить прибыль – 800 тыс. рублей.
Решение:
В соответствии с предполагаемой долей каждого изделия распределяем постоянные расходы:
Продукция а = 18*42 = 756 тыс. руб.
Продукция б = 234
Продукция в = 360
Продукция г = 450
Рассчитываем распределение желаемой прибыли по видам продукции
А = 336 тыс. руб.
Б= 104 тыс. руб.
В = 160 тыс. руб.
Г = 200 тыс. руб.
Определяем сколько единиц каждого изделия необходимо продать, чтобы получить желаемую прибыль:
Количество продукции А
(38-35)x -756000 = 336000
X = 364000 шт.
Количество продукции Б
(25-23)x-234000=104000
X = 169000 шт.
Количество В = 260 000 шт.
Количество Г = 162 000 шт.
Анализируем рентабельность производства отдельных видов продукции. Рентабельность – соотношение прибыли и полной себестоимости.
Для этого рассчитываем полную себестоимость единицы продукции. Для этого необходимо распределить по видам продукции. Согласно учётной политике базой распределения выбрана стоимость основных материалов, так как в структуре переменных затрат они занимают наибольший удельный вес.
На долю изделий продукции А приходится постоянных затрат в сумме:
11/74=0,148649
18000000*0,148=267568
266568 / 364000 = 0,74
На долю изделий продукции Б = 1,15
На долю изделий продукции В = 2,34
На долю изделий продукции Г = 4,49
Расчет полной себестоимости и рентабельности единицы изделия
Показатели
а
б
в
г
Прямые переменные затраты , руб.
Косвенные постоянные затраты, руб.
0,74
1,15
2,34
4,49
Полная себестоимость, руб.
35,74
24,15
44,34
58,49
Цена, руб.
Прибыль, руб.
2,26
0,85
-0,34
-0,49
Рентабельность, %
6,3
-0,8
Выполненные расчёты свидетельствую об убыточности производства изделия В, Г. Изделия А и Б обеспечат совокупную прибыль в размере.
Прибыль от А и Б
2,26*364000=822640
0,85*169000=143650
Убыток от В и Г
-0,34*260000 = - 88400
-0, 49*162000 = - 79380
Совокупный финансовый результат:
822640+143650-88400-79380=798510
Как оптимизировать производственную программу?