Лекция 33. Учет операций по валютному счету

- Валютный счет организации
- Курсовая разница
- Учет операций на валютном счете предприятия

Организации (юридические лица) имеют право открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, упол­номоченном Центральным банком РФ на проведение операций с иностранными валютами. На основании представ­ленных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по спи­санию или зачислению средств на валютный счет и др.
После заключения договора банк открывает клиенту сразу два счета: транзитный валютный счет и текущий ва­лютный счет. Эти счета ведутся параллельно. Валютную выручку, поступающую за экспорт товара, зачисляют сна­чала на транзитный валютный счет. После обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке остаток валюты зачисляют на текущий валютный счет организации.
• На валютный счет организации могут быть зачис­лены в иностранной валюте следующие суммы:
— переведенные из-за границы через уполномочен­ный банк в оплату экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной прода­жи в валютный резерв и на внутреннем валют­ном рынке;
— перечисленные с валютных счетов других вла­дельцев в оплату купленных товаров;
— купленные владельцем счета на валютной бирже и на валютном аукционе;
— другие поступления с разрешения уполномочен­ного банка, Центрального банка РФ или Минфи­на РФ.
• Суммы, числящиеся на валютных счетах, по распо­ряжению владельцев могут быть переведены за гра­ницу по экспортно-импортным операциям, перечис­лены на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату за импортные товары и на валютные счета других орга­низаций в оплату товаров, использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте, командировочных расходов, банковской комиссии и почтово-телеграфных расходов, для продажи на ва­лютной бирже и на валютных аукционах и на дру­гие цели с разрешения уполномоченного банка, Цен­трального банка РФ или Минфина РФ. • Банк начисляет и выплачивает проценты по валют­ным счетам в тех валютах, по которым имеет дохо­ды от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по одноднев­ным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за ис­текший квартал и уменьшается на 1,5%). • Организация может осуществлять в уполномочен­ном банке вклады на 1, 2, 3, 6, 9 и 12 месяцев в зави­симости от валюты вклада. По вкладам на депозит­ных счетах начисляются проценты либо на договор­ной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, действовавших на международном банковском рынке.
Курсовая разница — разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость ко­торых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка РФ, на дату исполнения обя­зательств по оплате или отчетную дату составления бух­галтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства; исчисленной по кур­су Центрального банка РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыду­щий отчетный период.
Курсовые разницы отражают в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относит­ся дата расчета или за который составлена бухгалтерская отчетность.
Курсовые разницы подлежат зачислению в прибыль или убыток организации (кроме операции по формированию уставного капитала) либо как внереализационные доходы, либо как внереализационные расходы. Положи­тельные курсовые разницы отражают по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы» и дебету счетов учета денежных средств и расчетов. Отрицательные курсовые разницы спи­сывают с кредита счетов учета денежных средств и расче­тов в дебет субсчета 91-2.
Положительные курсовые разницы учитываются при расчете налога на прибыль, отрицательные курсовые раз­ницы уменьшают налогооблагаемую прибыль организа­ции.
Для учета операций на валютном счете предприя­тия предусмотрен активный валютный счет 52 «Валют­ные счета». Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, установленному на дату поступления (списания) средств на валютные счета (с валютных счетов).
Для отражения в бухгалтерском учете выручки от реа­лизации и других валютных операций к счету 52 откры­ваются следующие субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»,
52-2 «Валютные счета за рубежом».
• По дебету счета 52 отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражают на осно­вании выписок банка и приложенных к ним денеж­но-расчетных документов. Суммы, ошибочно отне­сенные в дебет или кредит валютных счетов и обна­руженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами».
• Аналитический учет по счету 52 ведут по каждо­му счету, открытому в учреждениях банков для хра­нения денежных средств в .иностранных валютах. Для этих операций можно использовать карточки аналитического учета в рублях и иностранной валю­те с одновременной переоценкой остатка средств. Также учет средств по счету 52 можно вести в журнально-ордерной или мемориально-ордерной форме.