Учёт капитала и резервов
Капитал – собственный и заёмный капитал, необходимый для функционирования организации. Капитал подразделяется на активный и пассивный. Величина активного капитала отражена в активе бух. баланса и равна стоимости имущества по составу и размещению. Величина пассивного капитала отражена в пассиве бух. баланса и в стоимостном выражении равна источникам образования.
Пассивный капитал подразделяется на собственный и заёмный (привлечённый). Заёмный капитал включает:
-займы
-кредиты
-кредиторскую задолженность
Для определения собственного капитала необходимо из пассивного капитала вычесть заёмный капитал. В практике международного БУ и отчётности принято выражение :
А = собственный капитал + обязательства
Раздел 1+2 = 3+4+5
Из этого выражения можно вывести другое уравнение:
Собственный капитал = А – обязательства
Собственный капитал отражает собственные средства организации. В составе собственного капитала учитывают:
1. УК
2. Добавочный капитал (сч 83)
3. Резервный капитал (сч 82)
4. Нераспределённая прибыль (сч 84)
Учёт формирования УК.
Величина УК, зарегистрированногов учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей организации отражается в пассиве бух. баланса. В зависимости от организационно-правовой формы юридического лица:
- УК ОАО, ЗАО и ООО
- складочный капитал хоз. товариществ
- уставный фонд государственных и муниципальных унитарных предприятий
УК ООО -100 МРОТ
УК ЗАО – 100 МРОТ на дату регистрации
УК ОАО – 1000 МРОТ
В хоз. обществах УК, разделённый на доли, выполняет 3 основные функции:
1. Является первоначальной имущественной основой для деятельности общества;
2. Определяет долю участия каждого учредителя в обществе;
3. Гарантирует выполнение обязательств общества перед третьими лицами.
Аналитический учёт по счёту 80 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по учредителям. Этапы формирования УК. Зарегистрированного АО в зависимости от состояния задолженности акционеров и участников учитываются на субсчетах к счёту 80:
80-1 «Объявленный капитал» в сумме, записанной в учредительных документах
80-2 «Подписной капитал» на стоимость акций, по которой произведена подписка, т.е. распределение долей
80-3 «Оплаченный капитал» в размере средств, внесённых акционерами в оплату принадлежащих им долей или акций
При создании общества все доли или акции учитываются на кредите счёта 80-1 в корреспонденции с дебетом счёта 75. При завершении подписки на акции на из номинальную стоимость делают запись:
После оплаты учредителями стоимости выкупленных акций или долей делается бух. запись:
Учредители организации могут принять решение об увеличении УК. Увеличение УК в БУ отражается только после внесения изменений в учредительные документы и их регистрации в установленном порядке.
Бухгалтерские проводки по учёту капитала:
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
УК
Отражена задолженность учредителей по вкладам в УК
УК увеличен за счёт средств добавочного капитала
УК увеличен за счёт нераспределённой прибыли
УК уменьшен до величины чистых активов
УК уменьшен путём уменьшения номинальной стоимости долей участников
Аннулированы выкупленные акционерным обществом собственные акции
Резервный капитал
Произведены отчисления в резервный фонд
Средства резервного фонда направлены на покрытие убытка
Средства резервного фонда направлены на погашение облигаций
66 (67)
Добавочный капитал
Отражена сумма дооценки объекта ОС
Произведена корректировка начисленной амортизации по дооцениваемому объекту ОС
Отражена уценка оъекта ОС в пределах сумм ранее произведённой дооценки
Произведена корректировка начисленной амортизации по уцениваемому объекту ОС в пределах сумм ранее произведённой дооценки
Отражена сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования УК АО
Средства добавочного капитала направлены на увеличение УК
Списана сумма дооценки объекта ОС при его выбытии