Кафедра бухгалтерського учета и аудита
Контрольна робота
з дисципліни:
«Організаціябухгалтерського обліку на підприємствах малого бізнесу»
Змістконтрольної роботи
1. Види патентів. Сутність патентування
2. Суб'єкти підприємницькоїдіяльності малого бізнесу: створення і порядок їх реєстрації
3. Практичне завдання. Журнал обліку господарських операцій
Список літератури
1.Види патентів. Сутність патентування
Згідно із ЗакономУкраїни від 23.03.96 № 98/96-ВР «Про патентування деяких видівпідприємницької діяльності» (із змінами і доповненнями) торговий патентпридбавається суб'єктами підприємницької діяльності, які здійснюють торговельнудіяльність, діяльність у сфері торгівлі іноземною валютою, діяльність з наданняпослуг у сфері грального бізнесу та побутових послуг.
Торговийпатент — цедержавне свідоцтво, яке засвідчує право суб'єкта підприємницької діяльності чийого структурного (відокремленого) підрозділу займатися зазначеними видамидіяльності. Торговий патент не засвідчує право суб'єкта підприємницькоїдіяльності на інтелектуальну власність.
Спеціальнийторговий патент — це державне свідоцтво, яке засвідчує право суб'єкта підприємницькоїдіяльності на особливий порядок оподаткування відповідно до цього Закону.
Підставою дляпридбання торгового патенту є оформлена заявка.
Заявка напридбання торгового патенту повинна містити такі реквізити:
-найменування суб'єкта підприємницької діяльності;
-витяг з установчих документів щодо юридичної адреси суб'єктапідприємницької діяльності, а у випадках, якщо патент придбавається дляструктурного (відокремленого) підрозділу, — довідка органу, який погодивмісцезнаходження структурного (відокремленого) підрозділу, із зазначенням цьогомісця;
-вид підприємницької діяльності, здійснення якої потребує придбанняторгового патенту;
-найменування документа про повну або часткову сплату вартості торговогопатенту.
Встановленнябудь-яких додаткових умов щодо придбання торгового патенту не дозволяється.
Тобто торговийпатент видається державними податковими органами за плату суб'єктампідприємницької діяльності (СПД).
СПД, якийприпинив діяльність, яка підлягає патентуванню, до 15 числа місяця, що передуєзвітному, письмово повідомляє про припинення такої діяльності відповіднийдержавний податковий орган. При цьому торговий патент підлягає поверненню додержавного податкового органу, що видав його, а СПД повертається надмірносплачена сума вартості торгового патенту.
Оплатавартості торгового патенту
Вартістьторгового патенту на здійснення торговельної діяльності, діяльності з наданняпобутових послуг за календарний місяць встановлюється органами місцевогосамоврядування залежно від місцезнаходження пункту продажу товарів таасортиментного переліку товарів або місцезнаходження об'єкта з наданняпобутових послуг та виду побутових послуг у межах граничних рівнів, визначених зазначенимЗаконом.
Вартістьспеціального торгового патенту на здійснення торговельної діяльності,діяльності з надання побутових послуг за календарний місяць встановлюєтьсяорганами місцевого самоврядування залежно від місцезнаходження пункту продажутоварів та асортиментного переліку товарів або місцезнаходження об'єкта знадання побутових послуг та виду побутових послуг у межах граничних рівнів,визначених зазначеним Законом.
Вартістьторгового патенту на здійснення операцій з торгівлі валютними цінностямивстановлюється у фіксованому розмірі згідно з Законом за календарний місяць, ана здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу у фіксованомурозмірі — згідно з Законом за рік.
Оплатавартості торгового патенту на здійснення торговельної діяльності
Оплата вартостіторгового патенту на здійснення торговельної діяльності провадиться щомісячнодо 15 числа місяця, який передує звітному.
Під час придбанняторгового патенту на здійснення торговельної діяльності СПД вносить одноразовуплату в розмірі вартості торгового патенту за один місяць. На суму, сплаченупід час придбання торгового патенту, зменшується розмір плати за торговийпатент, яка підлягає внесенню в останній місяць його дії.
Термін діїторгового патенту на здійснення торговельної діяльності становить 12календарних місяців.
Під час придбанняспеціального торгового патенту СПД не вносить одноразову плату.
У разі проведенняярмарків, виставок-продажів та інших короткотермінових заходів (від 1 до 15днів), пов'язаних з демонстрацією та продажем товарів, СПД придбаваєкороткотерміновий торговий патент за місцем провадження зазначеної діяльності.
Оплата вартостікороткотермінового торгового патенту здійснюється не пізніше ніж за один деньдо початку здійснення торговельної діяльності.
При придбаннісуб'єктом підприємницької діяльності пільгового торгового патенту на здійсненняторговельної діяльності видами товарів, передбачених частинами шостою-дев'ятоюстатті З цього Закону, суб'єкт підприємництва вносить одноразову плату урозмірі 25 гривень за весь термін дії патенту.
Оплатавартості торгового патенту на здійснення діяльності з надання побутових послуг
Оплата вартостіторгового патенту на здійснення діяльності з надання побутових послугпровадиться щомісячно до 15 числа місяця, який передує звітному.
Під час придбанняторгового патенту на здійснення діяльності з надання побутових послуг СПДвносить одноразову плату в розмірі вартості торгового патенту за один місяць.На суму, сплачену під час придбання торгового патенту, зменшується розмір платиза торговий патент, яка підлягає внесенню в останній місяць його дії.
Під час придбанняспеціального торгового патенту СПД не вносить одноразову плату.
Оплатавартості торгового патенту на здійснення операцій з торгівлі готівковимивалютними цінностями
Оплата вартостіторгового патенту на здійснення операцій з торгівлі готівковими валютнимицінностями здійснюється щоквартально до 15 числа місяця, який передує звітномукварталу.
Під час придбанняторгового патенту на здійснення операцій з торгівлі готівковими валютнимицінностями СПД вносить одноразову плату в розмірі вартості торгового патенту заодин місяць. На цю суму зменшується розмір плати за торговий патент, якапідлягає внесенню в останній квартал його дії.
Термін діїторгового патенту на здійснення операцій з торгівлі готівковими валютнимицінностями становить 36 календарних місяців.
Оплатавартості торгового патенту на здійснення операцій з надання послуг у сферігрального бізнесу
Під час придбанняторгового патенту на здійснення операцій з надання послуг у сфері гральногобізнесу СПД вносить одноразову плату у розмірі вартості торгового патенту за 3місяці. На суму, сплачену під час придбання торгового патенту, зменшуєтьсярозмір плати за торговий патент, яка підлягає внесенню в останній квартал йогодії.
Термін діїторгового патенту на здійснення операцій з надання послуг у сфері гральногобізнесу становить 60 календарних місяців.
Порядокнарахування сум плати за торговий патент.
Датою внесеннячергового платежу за торговий патент є дата перерахування зазначених коштів добюджету.
У разі, якщоостанній день строку сплати вартості торгового патенту припадає на вихідний абосвятковий день, то останнім днем строку вважається наступний за вихідним абосвятковим робочий день.
Нарахування сумплати за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності здійснюєтьсяв особових рахунках платників за весь термін дії торгового патенту одночасно, асаме:
-за першим терміном — суми оплати вартості торгового патенту за першийзвітний період та суми одноразової плати, внесеної платником під час придбанняторгового патенту в розмірі вартості торгового патенту за один місяць (3місяці), яка підлягає внесенню в останній місяць (квартал) його дії;
-за наступними термінами — щомісячно (щоквартально) до 15 числа місяця, який передує звітномуперіоду;
-за останнім терміном сплати — здійснюються нульові нарахування, крімдіяльності у сфері торгівлі іноземною валютою, у яких нарахування здійснюютьсяза останній квартал його дії, зменшені на суму одноразової плати у розмірівартості торгового патенту за один місяць, тобто в останньому кварталінарахування здійснюється за 2 місяці.
Нарахування сумплати за спеціальний торговий патент здійснюється в особових рахунках платниківза весь термін дії спеціального торгового патенту одночасно, а саме:
-за першим терміном — суми оплати вартості спецпатенту за перший звітнийперіод;
-за наступними термінами — щомісячно до 15 числа місяця, який передуєзвітному періоду.
У разі придбанняторгового патенту не з початку місяця (кварталу) розмір плати за торговийпатент за перший звітний місяць (квартал) визначається пропорційно до кількостікалендарних днів місяця (кварталу), починаючи з дня придбання торговогопатенту.
При придбанніторгового патенту після 15 числа звітного місяця (15 числа останнього місяцязвітного кварталу) суб'єкт підприємницької діяльності одночасно сплачуєвартість торгового патенту за наступний звітний місяць (квартал).
Суб'єктпідприємницької діяльності має право придбати торговий патент на здійсненняторговельної діяльності та діяльності з надання побутових послуг на наступні запоточним роки, але не більше ніж на три роки, сплативши повну вартість цихпатентів під час їх одержання. На здійснення операцій з торгівлі готівковимивалютними цінностями та з надання послуг у сфері грального бізнесу суб'єктпідприємницької діяльності також може зробити попередню оплату вартостіторгового патенту за весь термін його дії.
При цьому суб'єктпідприємницької діяльності звільняється від обов'язків додаткового внесеннявартості торгового патенту у разі, якщо прийнятими після цього актамизаконодавства збільшується його вартість на вказані види діяльності.
Суб'єктпідприємницької діяльності звільняється від обов'язків довнесення вартостіторгового патенту при збільшенні його вартості тільки у разі сплати повноївартості торгових патентів на наступні роки. У разі сплати чергових платежівпри зміні вартості торгового патенту протягом року необхідно зробитиперерахунок одноразової плати в тому місяці, в якому внесені ці зміни.
Нарахуванняпені
Плата за торговийпатент, яка не була сплачена або не повністю внесена платником до 15 числамісяця, що передує звітному періоду вважається податковим боргом. Пенянараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їхнаявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки НацбанкуУкраїни, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його(його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок єбільшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
2.Суб'єкти підприємницької діяльності малого бізнесу: створення і порядок їхреєстрації
Державнареєстрація суб'єктів ПД провадиться в органах виконавчої влади за місцемзнаходження або місцем проживання даного суб'єкта.
Для державноїреєстрації суб'єкта ПД — юридичної особи подаються такі документи:
1. Рішеннявласника (власників) майна або уповноваженого ним органу про створення юридичноїособи. Якщо власників або уповноважених ними органів два і більше, такимрішенням є установчий договір, а також протокол установчих зборів.
2. Статут.
3. Реєстраційнакартка встановленого зразка, яка є водночас заявою про державну реєстрацію.
4. Документ,що засвідчує сплату власником (власниками) внеску до статутного фонду суб'єктаПД в розмірі, передбаченому законом.
5. Документ,що засвідчує внесення плати за державну реєстрацію.
Установчідокументи подаються до органу державної реєстрації в 3-ох примірниках (2 з них- оригінали).
Громадяни, якімають намір здійснювати ПД без створення юридичної особи, подають:
1. Реєстраційнукартку встановленого зразка, яка є водночас заявою про державну реєстрацію.
2. Двіфотокартки.
3. Довідку(чи її копію) про включення до державного реєстру фізичних осіб — платниківподатків і інших обов'язкових платежів.
4. Документ,що засвідчує внесення плати за державну реєстрацію.
5. Документ,який засвідчує особу.
Місцезнаходженнямсуб'єкта ПД на дату державної реєстрації може бути місце знаходження (місцепроживання ) одного із засновників або місцезнаходження за іншою адресою, щопідтверджується договором оренди або іншим відповідним договором.
Органам державноїреєстрації забороняється вимагати від суб'єктів ПД документи, непередбаченіЗаконом України «Про підприємництво» зі змінами і доповненнями.
Відповідно допостанови КМУ «Про порядок державної реєстрації суб'єктів ПД» від25.05.1999 р. за № 740 встановлені наступні розміри плати за:
1. Державнуреєстрацію (перереєстрацію) суб'єктів ПД (реєстраційний збір):
- длягромадян-підприємців — 1,5 неоподаткованих мінімумів доходів громадян;
- дляюридичних осіб — 7 неоподаткованих мінімумів.
2. За прискорену(протягом 1 дня) державну реєстрацію чи перереєстрацію суб'єктів ПД — потроєнийрозмір відповідного реєстраційного збору.
3. Державнареєстрація змін (доповнень) до установчих документів — 30% реєстраційногозбору.
4. Видачадублікату — 10% реєстраційного збору.
Перереєстраціясуб'єктів ПД у зв'язку зі зміною законодавства провадиться безкоштовно, якщоінше не передбачено законодавством.
Орган державноїреєстрації сплачує замовнику 20% реєстраційного збору за кожен простроченийдень державної реєстрації, але не більше розміру внеску.
Реєстраційнакартка суб'єкта ПД заповнюється особисто замовником. Орган державноїреєстрації, в разі необхідності, безкоштовно допомагає заповнювати реєстраційнікартки, перевіряє відповідність наведених в них даних з даними, пред'явленими вдокументах.
Державнареєстрація суб'єктів ПД провадиться за наявністю всіх необхідних документів зазаявочним принципом не більш 5 робочих днів.
Органи державноїреєстрації зобов'язані протягом цього терміну внести данні з реєстраційноїкартки до Реєстрів суб'єктів ПД, та видати свідоцтво про державну реєстраціювстановленого зразка з проставленим ідентифікаційним кодом (для юридичних осіб)або ідентифікаційним номером (фізичні особи) — платником податку та іншихобов'язкових платежів.
У п'ятиденнийтермін з дати реєстрації, органи державної реєстрації направляють примірникреєстраційної картки з позначкою про державну реєстрацію відповідномуподатковому органу і органу державної статистики, та подають відомості продержану реєстрацію суб'єкта ПД до органу соціального страхування і ПФ України.
Свідоцтво продержавну реєстрацію суб'єкта ПД та копія документа, що підтверджує взяття йогона облік у державному податковому органі є підставою для відкриття рахунків убудь-яких банках України та інших держав за вибором суб'єкта ПД і за згодою цихбанків у порядку, що встановлюється НБУ.
Для отриманнядозволу на виготовлення печаток, штампів суб'єкта ПД або уповноважена ним особанадає відповідному органу внутрішніх справ:
-копію свідоцтва про держ. реєстрацію;
-2-а екземпляра зразків печаток і штампів, які затверджуються власником і не потребують додатковогоузгодження;
-документ, який свідчить про сплату коштів за дозвіл на виготовлення печаток і штампів.
Протягом 5робочих днів після одержання документів, органи внутрішніх справ зобов'язанийвидати дозвіл на виготовлення або відмову з поясненням причин.
На печатках іштампах необхідно вказувати ідентифікаційний код (номер) суб'єкта ПД — юридичної особи (фізичної особи).
У разі зміниназви, організаційно-правової форми суб'єкта ПД, а також форми власності,підприємці у місячний термін з моменту настання зазначених змін зобов'язаніподати документи для перереєстрації.
Перереєстрація провадитьсяв порядку, встановленому для його реєстрації.
У разіперереєстрації суб'єкта ПД, що визначається правонаступником підприємства,приватизованого як цілісний майновий комплекс, подається документ, який засвідчуєправо власності на зазначений об'єкт.
Суб'єкт ПД маєправо відкривати свої філії, представництва без створення юридичної особи.Відкриття зазначених підрозділів не потребує їх реєстрації. Підприємецьповідомляє про відкриття підрозділу органам державної реєстрації шляхомвнесення додаткової інформації до своєї реєстраційної картки. У разі змін свогомісцезнаходження, суб'єкт ПД в семиденний термін повинен повідомити про цеоргану державної реєстрації. Не виконання цієї вимоги дає право органам державноїреєстрації звернутися до суду з позовом про скасування державної реєстрації.
Скасуваннядержавної реєстрації здійснюється за заявою власником або уповноважених ниморганів чи за особистою заявою підприємця -громадянина, а також на підставірішень суду в разі:
а) визнання не дійснимиабо такими, що суперечать законодавству установчих документів (відповідальністьза відповідність до чинного законодавства установчих документів, що подаються дляпроведення реєстрації, несе власник або уповноважені ним органи, які подаютьдокументи для реєстрації);
б) здійснення діяльностіщо суперечить установчим документам та законодавству України;
в) несвоєчасного повідомленнясуб'єктом ПД про зміну його назви, організаційної форми, форми власності тамісця знаходження;
г) визнаннясуб'єкта ПД банкрутом;
д) неподанняпротягом року до органів ДПС податкових декларацій, а також документівбухгалтерської звітності згідно законодавству.
Скасуваннядержавної реєстрації суб'єкта ПД — юридичної особи здійснюється органомдержавної реєстрації після проведення ліквідаційною комісією заходів щодоліквідації та пред'явлення наступних документів:
- заява(рішення) власника (власників) або уповноваженого ним органу, або вирок арбітражного суду ввипадках передбачених законодавством;
- актліквідаційної комісії з ліквідаційним балансом, затвердженим органом, якийпризначив ліквідаційну комісію;
- справка аудитора,якщо це необхідно, відповідно до вимог законодавства для перевірки ліквідаційного балансу;
- справкаустанов банку про закриття рахунків;
- справкаоргану державної податкової служби про зняття з обліку;
- підтвердженняпро опублікування в друкованих засобах масової інформації оголошення про ліквідаціюсуб'єкта ПД;
- справка зархіву про приймання документів, які підлягають довгостроковому зберіганню;
- справки зОВД (справ) про приймання печаток і штампів;
- оригіналиустановчих документів (статут, установчий договір);
- свідоцтвопро державну реєстрацію.
Скасуваннядержавної реєстрації суб'єкта ПД — фізичної особи здійснюється на підставітаких документів:
-особистої заяви громадянина-підприємця або вироку суду;
-справки органу державної податкової служби про зняття обліку;
-справки установ банків про закриття рахунків;
-довідки органу внутрішніх справ про повернення печаток, штампів та оригінали свідоцтва про державнуреєстрації.
Орган державноїреєстрації в десятиденний термін повідомляє державні податкові органи та органидержавної статистики про скасування державної реєстрації суб'єкта ПД.
Скасуваннядержавної реєстрації позбавляє суб'єкта ПД статусу юридичної особи і єпідставою для виключення його з єдиного державного реєстру підприємств іорганізацій України.
3.Практичнезавдання
Журналобліку господарських операцій
Малі підприємстваз простим технологічним процесом виробництва продукції, виконання робіт,надання послуг, які здійснюють за місяць не більше 300 господарських операцій,можуть застосовувати спрощену форму бухгалтерського обліку.
Спрощена формабухгалтерського обліку може застосовуватися в:
простій формі (безвикористання регістрів обліку майна малого підприємства), якщо малепідприємство здійснює за місяць не більше 100 господарських операцій і нездійснює виробництво продукції та робіт, пов'язаних з великими матеріальнимивитратами;
формібухгалтерського обліку з використанням регістрів обліку майна малогопідприємства, якщо мале підприємство на балансі обліковує власні основнізасоби, виробничі запаси, товари і готову продукцію, і здійснює за місяць понад100 господарських операцій.
Необхідновказати, що використання двох форм спрощеного обліку зовсім не означає, що маліпідприємства не мають права застосовувати звичайну журнально-ордерну схемуобліку. Якщо підприємство до переходу на сплату єдиного податку застосовувалосаме таку форму обліку і для нього має сенс продовжувати її вести, то суб'єктмалого підприємництва може не переходити на спрощену форму бухгалтерськогообліку.
Розглянемодетальніше просту форму ведення бухгалтерського обліку.
Введеннянаціональних стандартів передбачає реформування бухгалтерського обліку, однакформи облікових регістрів, у яких відображаються господарські операції,залишаються колишніми. Розглянемо, які ж відомості необхідно заповнювати малимпідприємствам, що використовують просту форму бухгалтерського обліку.
При використанніпростої форми бухгалтерського обліку необхідним є ведення таких обліковихрегістрів:
- Книгиобліку господарських операцій за формою № К-1;
- Відомостіобліку основних засобів, нарахованих амортизаційних відрахувань (зносу) затиповою формою № В-1;
- Відомостіобліку виробничих запасів, готової продукції та товарів за типовою формою №В-2;
- Відомостіобліку заробітної плати за типовою формою № В-8.
При її заповненніслід враховувати, що графи 18 — 21 не заповнюються. Це пов'язано з тим, щовідповідно до Указу Президента від 07.08.98 р. № 857/98 «Про деякі зміни воподаткуванні» з 01.01.99 р. відрахування до Фонду для здійснення заходів щодоліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи не провадяться, а відрахуваннядо Фонду соціального страхування при використанні спрощеної системиоподаткування прямо не сплачуються.
Виходячи з того,що основою всього бухгалтерського обліку при використанні простої форми є Книгаобліку господарських операцій за формою № К- 1 (далі — Книга за формою № К-1),виникає необхідність більш детального розгляду порядку її заповнення.
У Книзі за формою№ К-1 ведеться реєстрація первинних облікових документів, відображаютьсяоперації на рахунках, визначається фінансовий результат. Вона містить усізастосовувані малим підприємством бухгалтерські рахунки, є комбінованимрегістром аналітичного і синтетичного обліку і повинна бути прошнурована іпронумерована. На останній сторінці записується кількість пронумерованихсторінок. Книга завіряється підписами керівника і головного бухгалтера іскріплюється печаткою.
Книга за формою №К-1 відкривається записами сум залишків на початок року (початок діяльностіпідприємства) на кожний вид коштів і джерел. У графі 3 «Зміст операції» ухронологічній послідовності позиційним способом відображаються всі господарськіоперації поточного місяця на підставі первинних документів.
Суми по кожнійоперації, зареєстрованій у Книзі за формою № К-1, відображаються метоломподвійного запису одночасно за графами «Дебет» і «Кредит» рахунків облікувідповідних видів коштів та їх джерел.
На рахунку 23«Виробництво» у графі «Витрати на виробництво — дебет» протягом місяцявідображаються витрати на виробництво продукції (робіт, послуг).
Наприкінці місяцяпідбиваються підсумки по дебету і кредиту всіх рахунків обліку коштів та їхджерел, що повинні дорівнювати даним графи 4.
Після визначеннядебетових і кредитових оборотів за всіма бухгалтерськими рахунками виводитьсясальдо по кожному рахунку на кінець місяця.
З урахуваннямреформування бухгалтерського обліку використовувати Книгу за формою № К-1 усуворо регламентованих межах неможливо, тому що новий План рахунків міститьнабагато більшу кількість бухгалтерських рахунків, використовуваних малимипідприємствами. Виходячи з цього, у наведеному нижче числовому прикладі дещозмінено форму цієї Книги.
Заповненнявідомостей № В-1, В-2, В-8 при використанні простої схеми бухгалтерськогообліку не відрізняється від їх заповнення при використанні формибухгалтерського обліку із застосуванням регістрів обліку майна малого підприємства.
Умовний числовийприклад ведення бухгалтерського обліку і заповнення облікових регістрів малимпідприємством — платником єдиного податку
Розглянемобухгалтерський облік платника єдиного податку за ставками 6 %, і 10 % наумовному числовому прикладі, трохи змінивши порядок заповнення Книги ф. № К-1.
Сальдо засинтетичними рахунками виробничо-торговельного підприємства на 01.12.2004 р.наведено в таблиці:Шифр рахунка Найменування рахунка Дебет Кредит 104 Основні засоби 24000 — 131 Знос (амортизація) майна — 6000 201 Виробничі запаси 4000 — 23 Виробництво 6200 — 301 Каса 700 — 311 Рахунки в банках 20000 — 40 Статутний капітал — 36100 641 Розрахунки за податками і платежами — 1000 651 Розрахунки за пенсійним забезпеченням — 900 653 Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття — 900 661 Розрахунки з оплати праці — 2000 441 Прибуток нерозподілений — 800
Виробничо-торговельнепідприємство протягом звітного періоду здійснювало такі господарські операції.
Для забезпеченнявиробництва продукції було придбано сировини на суму 1200 гри., у тому числіПДВ — 200 грн. Оплату матеріалів здійснено після їх отримання.
Було придбанотоварів на загальну суму 6000 грн., у тому числі ПДВ — 1000 грн. (оплатутоварів здійснено після їх отримання), і МШП виробничого призначення на суму120 грн., у тому числі ПДВ — 20 грн. (оплату здійснено після отримання).
Протягом звітногоперіоду товар повністю реалізовано, вартість реалізованих товарів склала 9200грн., у тому числі ПДВ — 1533,33 грн.
За договоромкомісії отримано товари на суму 600 грн., у тому числі ПДВ —100 грн. Комісійнийтовар повністю реалізовано, комісійна винагорода склала 35 грн., у тому числіПДВ — 5,83 грн.
Для успішноїреалізації продукції та товарів сторонньою організацією надано маркетингові послугина суму 3600 грн., у тому числі ПДВ — 600 грн. Оплату здійснено післяпідписання акта виконаних робіт.
Придбано івведено в експлуатацію основні фонди (токарний верстат) вартістю 8400 грн., утому числі ПДВ — 1400 грн. на умовах передоплати.
Відпущеноматеріали на виготовлення продукції: для платника єдиного податку за ставкою 6% — на суму 300 грн., для платника єдиного податку за ставкою 10 % — 360 грн.
Реалізованоосновні фонди — фрезерний верстат (ціна реалізації — 2640 грн., у тому числіПДВ — 440 грн., первісна вартість — 2500 грн., знос — 1000 грн.).
Нарахованозаробітну плату в сумі 2000 грн. (управлінському персоналу — 800 грн.,виробничим працівникам — 1200 грн.), утримано прибутковий податок (250 грн.) івнески до Пенсійного фонду (1 %), до Фонду соціального страхування у зв'язку зтимчасовою втратою працездатності та витратами, обумовленими народженням іпохованням (0,25 %), а також до Фонду загальнообов'язкового державногосоціального страхування України на випадок безробіття (0,5 %). Оскільки ставкизбору до Фонду соціального страхування від нещасного випадку встановлено длявсіх підприємств у різкому розмірі залежно від класифікації галузей економікита видів робіт за професійними ризиками виробництва (отже, і суми самого зборубудуть різні), то в цьому прикладі розрахунок збору не наведено.
Реалізовановиготовлену продукцію на суму 5000 грн., у тому числі ПДВ —833 грн.
Собівартістьвиготовленої продукції склала:
- дляплатника податку за ставкою 6 % — 1700 грн.;
- дляплатника податку за ставкою 10 % — 1780 грн.;
- нарахованоамортизацію основних фондів і нематеріальних активів у сумі 100 грн.;
- нарахованоєдиний податок;
- наприкінцімісяця визначено фінансовий результат.
У наступномумісяці сплачено єдиний податок