Содержание
Теоретическая часть
1. Общая характеристика методабухгалтерского учета
2. Классификация счетовбухгалтерского учета
Практическая часть
Задача 1
Задача 2
Задача 3
Задача 4
Список использованнойлитературы
Теоретическаячасть
1. Методбухгалтерского учета
Для изучениясостояния и использования имеющихся на предприятии хозяйственных средств,источников их формирования и хозяйственных процессов в бухгалтерском учетеприменяются разные способы.
Совокупностьспособов и приемов, с помощью которых обеспечивается сплошное, взаимосвязанноеи объективное отображение объектов учета в системе бухгалтерского учета,представляет собой метод бухгалтерского учета, который состоит из четырех парэлементов, в частности таких как:
1) документация иинвентаризация;
2) оценка и калькуляция;
3) счета и двойная запись;
4) баланс и отчетность.
Документацияпредставляетсобой способ сплошного и непрерывного отображения объектов бухгалтерского учета(хозяйственных средств, источников образования хозяйственных средств, а такжехозяйственных процессов) путем использования бухгалтерских документов. Следуетотметить, что бухгалтерский документ является письменным свидетельствомосуществления хозяйственной операции, что, в свою очередь, придает юридическуюсилу полученным учетным данным. Носители бухгалтерской информации могут бытькак бумажные, так и магнитные (магнитные ленты, дискеты и т.п.).
Инвентаризация(отлат. mventanum — описание имущества) представляет собой описаниефактического наличия хозяйственных средств путем измерения, взвешивания иколичественного подсчета. Результаты проведенных инвентаризаций обязательнооформляют документально, что придает юридическую силу полученным данным и вдальнейшем сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Целью проведенияинвентаризаций является установление отклонений учетных данных от фактическогоналичия хозяйственных средств, которое может быть вызвано ошибками в учете,естественными потерями или порчей материальных ценностей, злоупотреблениемматериально ответственных лиц и т.п.
В результатедеятельности предприятия происходят сдвиги в структуре хозяйственных средств,которые обусловлены разными хозяйственными процессами. Работа субъектахозяйствование находит отображение как в натуральных, так и трудовыхизмерителях. Одним из главных способов метода бухгалтерского учета является оценка,которая используется для обобщенного отображения имеющихсяхозяйственных средств и осуществляемых хозяйственных процессов в единомденежном измерителе, универсальном для осуществления разного рода сравнений ипроведения анализа.
Следуетотметить, что финансовая отчетность предприятий и организаций показывается лишьв денежном измерителе, даже имеющаяся иностранная валюта находит оценку вбалансе в национальной денежной единице, которая определяется по курсуНационального банка Украины.
Калькуляцияпредставляетсобой способ накопления затрат с целью определения себестоимости продукции,работ и услуг как в целом по предприятию, так и по его подразделением вчастности. Калькуляция является базой для определения цен на продукцию, работыили услуги субъекта хозяйствования.
Дляотображения наличия изменений, которые происходят в структуре хозяйственныхсредств и источников их образования, отображения хозяйственных процессов ирезультатов их осуществления в бухгалтерском учете используют бухгалтерскиесчета.
Итак, счетабухгалтерского учета являются способом текущего группирования иобобщения в процессе работы предприятия экономически однородных объектов учета,которые оформлены соответствующими документами.
Документыявляются основанием для записей по счетам, которые открываются на каждый объектбухгалтерского учета в частности. В результате, информация, которая собираетсяна счетах, детально характеризует изменения, которые произошли с отдельнымиобъектами бухгалтерского учета.
Деятельностькаждого предприятия сопровождается изменениями, которые происходят в структурехозяйственных средств и источников их образования. Особенность этих измененийсостоит в том, что они находят отображение: в двух видах хозяйственных средств;в двух видах источников хозяйственных средств; в одном виде средств и одномвиде источников одновременно. Такое отображение имеет название двойная запись.
Двойнаязапись — это принцип отображения хозяйственных операций на двухбухгалтерских счетах в одной и той же сумме, которая обуславливает равенствоизменений, которые в них происходят.
Примеромдвойной записи может стать преобретение основных средств за счет денежныхсредств. Как следствие, на счете основных средств произойдет увеличение, а насчете денежных средств — уменьшение одновременно на одну и ту же сумму.Примером двойной записи также может стать увеличение уставного капиталапредприятия за счет полученной прибыли. В этой ситуации также произойдетувеличение по счету уставного капитала и уменьшение по счету прибылейодновременно на одну и ту же сумму.
Баланс представляет собой способобобщенного группирования и отображения хозяйственных средств и источников ихобразования в денежной оценке на определенную дату. Особенностью бухгалтерскогобаланса является равенство между общей стоимостью хозяйственных средств иисточниками их образования. Следует отметить, что такое равенство фактическисохраняется после осуществления любой хозяйственной операции.
Для контролявыполнения планов и задач, достижения определенных экономических параметровдеятельности предприятия после окончания определенного учетного периода (месяц,квартал, полугодие, девять месяцев или год), кроме балансов, используют идругие формы отчетности: «Отчет о финансовых результатах» (форма №2), «Отчет о движении денежных средств» (форма № 3), «Отчет особственном капитале» (форма № 4).
Отчетность—этоопределенная система утвержденных Министерством финансов Украины посогласованию с Государственным комитетом статистики Украины отчетных форм, вкоторых находит отображение совокупность взаимосвязанных показателей, которыеотображают результаты работы субъектов хозяйственной деятельности заопределенный период и представляют собой завершающий этап бухгалтерского учета.
Следуетотметить, что составные метода бухгалтерского учета тесно связаны между собой ивзаимодополняют друг друга и лишь в комплексном взаимодействии обеспечивают вполном объеме отображение всех элементов предмета бухгалтерского учета.
2.Классификация счетов бухгалтерского учета
С цельюглубокого понимания осуществляемых хозяйственных операций и их отображения насчетах бухгалтерского учета бухгалтерские счета необходимо определеннымобразом классифицировать.
Классификациясчетов предусматривает их группирование по соответствующим однороднымпризнакам.
Бухгалтерскиесчета классифицируются по двум признакам:
1) по экономическомусодержанию;
2) по предназначению иструктуре. Классификация счетов по экономическому содержанию даетвозможность сгруппировать счета в зависимости оттого, что на них учитывается.
Классификациясчетов по предназначению и структуре дает возможность выяснить, для каких целей иполучения каких показателей предусмотрен счет, что отображается по его дебету икредиту, а также что характеризует остаток соответствующего счета.
Заметим, чтообе классификации счетов взаимосвязаны и дополняют друг друга.
Классификациясчетов по экономическому содержанию
Классификациясчетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию дает возможностьсгруппировать счета в зависимости от того, что непосредственно на нихучитывается. Учитывая классификацию объектов предмета бухгалтерского учетабухгалтерские счета делятся на три группы:
1) счетадля учета хозяйственных средств;
2) счета для учетаисточников образования хозяйственных средств;
3) счета для учетахозяйственных процессов. Классификация счетов по экономическому содержанию.
Планом счетовбухгалтерского учета предусмотрены следующие счетадля учетахозяйственных средств:
-класс1. «Необоротные активы» (счет 10 «Основные средства»,счет12 «Нематериальные активы» и др.);
— класс 2.«Запасы» (счет 20 «Производственные запасы», счет25«Полуфабрикаты» и пр.);
— класс 3.«Денежные средства, расчеты и прочие активы» (счет 30«Касса», счет 31 «Счета в банках», счет 37 «Расчеты сразными дебиторами» и пр.).
Наряду с этимсчета для учета источников образования хозяйственныхсредств делятсяна:
— счетадля учета собственных источников;
— счета для учетапривлеченных источников.
Счетадля учета собственных источников нашли свое отображение в классе 4«Собственный капитал и обеспечение обязательств» Плана счетовбухгалтерского учета, в частности на счетах: счет 40 «Уставнойкапитал», счет 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытыеубытки)», счет 48 «Целевое финансирование и целевые поступления»и пр.
Счетадля учета привлеченных источников нашли свое отображение в классе 5«Долгосрочные обязательства» и классе 6 «Текущиеобязательства» Плана счетов бухгалтерского учета, в частности на счетах:счет 50 «Долгосрочные займы», счет 51 «Долгосрочные векселявыданные», счет 60 «Краткосрочные займы», счет 62«Краткосрочные векселя выданные», счет 64 «Расчеты по налогам иплатежам», счет 66 «Расчеты по выплатам работникам» и пр.
Счета дляучета хозяйственных процессов делятся в свою очередь на:
-счета дляучета процесса снабжения;
— счетадля учета затрат производства и деятельности предприятия;
— счетадля учета реализации, доходов и результатов деятельности.
К счетампо учету процесса снабжения относится счет 63 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками» класса 6 «Текущие обязательства», а также счет, накотором отображаются транспортно-заготовительные затраты предприятия.
Счета дляучета затрат производства и деятельности предприятия включают:
— счет 23«Производство» класса 2 «Запасы», по которому осуществляетсяучет затрат, связанных с производством;
— счетакласса 8 «Затраты по элементам», по которым осуществляется учетзатрат по элементам затрат (материальные затраты, затраты на оплату труда,отчисления на социальные мероприятия, амортизация и прочие операционныезатраты) на отдельных счетах с ежемесячным списанием сальдо счетов на счет 23«Производство» и счета класса 9 «Затраты деятельности»;
— счетакласса 9 «Затраты деятельности», на отдельных счетах которогоотображают в частности: счет 91 «Общепроизводственные затраты», счет92 «Административные затраты» и др.
К счетамдля учета реализации, доходов и результатов деятельности относятся:
— счет 36«Расчеты с покупателями и заказчиками» класса 3 «Денежныесредства, расчеты и прочие активы»;
— счетакласса 7 «Доходы и результаты деятельности», по которым в разрезеотдельных счетов осуществляется учет доходов от реализации продукции, работ иуслуг, инвестиционной и финансовой деятельности, а также финансовых результатовпредприятия.
Классификациясчетов по предназначению и структуре
Классификациясчетов по предназначению и структуре имеет в большей мере практическоезначение, поскольку она показывает, для каких целей и для получения какихпоказателей предусмотрен счет, что отображается по дебету, кредиту, а также чтохарактеризует остаток соответствующего счета.
По назначениюи структуре бухгалтерские счета можно объединить в следующие группы (рис. 4.9):
1) основные;
2)регулирующие;
3) операционные;
4) финансово-результативные;
5) внебалансовые.
Счета, накоторых осуществляется учет хозяйственных средств предприятия, а такжеисточников их образования, которые в совокупности характеризуют имущественноесостояние предприятия, называются основными, которые в свою очередьделятся на:
- инвентарные;
-по учету собственногокапитала;
— расчетные.
Инвентарныминазываютсясчета, на которых отображаются ценности, которые учитываются при проведенииинвентаризации на предприятии. Инвентарные счета делятся на:
а) материальные — на которых осуществляется учет наличия и движения материальных ценностей(счет 10 «Основные средства», счет 20 «Производственныезапасы», счет 28 «Товары» и др.);
6) нематериальные — на которых осуществляется учет наличия и движения нематериальныхценностей (счет 12 «Нематериальные активы»);
в) денежные — на которых осуществляется учет наличия и движения денежных средствпредприятия (счет 30 «Касса», счет 31 «Счета в банках» идр.).
Следуетотметить, что все без исключения инвентарные счета являются активными.
На счетах учетасобственного капитала находят отображение собственные источникиобразования хозяйственных средств (счет 40 «Уставной капитал», счет42 «Дополнительный капитал», счет 48 «Целевое финансирование ицелевые поступления» и др.). Все счета по учету собственного капиталаявляются пассивными.
Дляосуществления учета расчетов с разными как юридическими, так и физическимилицами (субъектами хозяйствования или работниками предприятия) используются расчетныесчета, которые можно разделить на три группы:
• активныерасчетные счета;
• пассивныерасчетные счета;
• активно-пассивные расчетные счета.
Для учетадебиторской задолженности предприятию и расчетов по ней с разными юридическимии физическими лицами используются активные расчетные счета, которыевсегда остаются активными (счет 37 «Расчеты с разными дебиторами» идр.).
Для учетакредиторской задолженности предприятия и расчетов по ней с разными юридическимии физическими лицами используются пассивные расчетные счета, которыевсегда остаются пассивными (счет 50 «Долгосрочные займы», счет 62«Краткосрочные векселя выданные», счет 66 «Расчеты по выплатамработникам» и др.).
Для учетарасчетов с юридическими и физическими лицами, характер задолженности по которымпостоянно изменяется (из дебиторской переходит в кредиторскую, и наоборот илиимеющимися являются дебиторская и кредиторская задолженность одновременно), —используются активно-пассивные расчетные счета, которые, взависимости от обстоятельств, могут быть активными, пассивными или активными ипассивными одновременно (счет 63 «Расчеты с поставщиками иподрядчиками», счет 64 «Расчеты по налогам и платежам» и др.).
Для учетасумм, которые предназначены для регулирования (увеличения или уменьшения)остатков по основным счетам, на которых учитываются хозяйственные средства иисточники их образования, — используются регулирующие счета.
Следуетотметить, что самостоятельного значения регулирующие счета не имеют, посколькуони рассматриваются лишь во взаимосвязи с теми основными счетами, которые онирегулируют.
В зависимостиот того, какую функцию выполняют регулирующие счета по отношению к основным,они делятся на:
— дополняющие;
— уменьшающие.
Дополняющиерегулирующие счета используются для увеличения суммы остатка по основному счету,который регулируется. В зависимости от того, каким есть основной счет (активнымили пассивным), дополняющие регулирующие счета тоже могут быть активными илипассивными.
Уменьшающиерегулирующие счета используются для уменьшения суммы остатка по основному счету,который регулируется. В зависимости от того, каким есть основной счет (активнымили пассивным), уменьшающие счета делятся на:
• контрактивные;
• контрпассивные.
Контрактивныеуменьшающие регулирующее счета предназначены для регулирования (уменьшения)остатка по активным основным счетам. Контрактивные счета являются пассивными,хотя находятся рядом с основным активным счетом в Активе Баланса.
Контрпассивныеуменьшающие регулирующие счета предназначены для регулирования (уменьшения)остатка по пассивным основным счетам. Контрпассивные счета являются активными,хотя находятся рядом с основными пассивными счетами в Пассиве Баланса.
Для учетазатрат предприятия, которые возникают в процессе хозяйственной деятельности,предназначены операционные счета, которые можно разделить на такиегруппы:
-калькуляционные;
— собирательно-распределительные;
— собирательно — нераспределительные;
— транзитные.
Для учетазатрат, которые связаны с производством продукции, выполнением работ ипредоставлением услуг предприятием, а как следствие, и определения ихфактической себестоимости используются калькуляционные счета.
Ккалькуляционным счетам относятся, в частности, счет 23«Производство», счет 15 «Капитальные инвестиции» и др.
Калькуляционныесчета являются активными, то есть по дебету отображается накопление затрат, апо кредиту — их списание на произведенную продукцию, или на созданныесобственными силами предприятия основные средства и нематериальные активы.
Покалькуляционным счетам может быть дебетовый остаток, который указывает наналичие на конец периода незавершенного производства (счет 23«Производство»), или незавершенного капитального строительства,незавершенного изготовления основных средств и нематериальных активов (счет 15«Капитальные инвестиции»).
Собирательно-распределительныесчета используютсядля первичного накопления затрат и последующего их распределения по объектамучета. На данных счетах учитывают затраты, которые:
— нельзяпрямо отнести на себестоимость конкретного вида продукции;
— нельзяотнести к общим затратам предприятия или конкретного вида продукции в одномотчетном периоде.
Собирательно-распределительнымсчетом, на котором осуществляется учет затрат, которые себестоимостьконкретного вида продукции нельзя прямо отнести на, является счет 91«Общепроизводственные затраты», в дебете которого учитываются затратыпо управлению и обслуживанию производства. В конце месяца из кредита счета 91осуществляется списание общепроизводственных затрат на отдельные объектыкалькулирования в дебет счета 23 «Производство» согласноопределенному на предприятии порядку.
Послесписания затрат со счета 91 он закрывается (сальдо равняется нулю) и, какследствие, в балансе не находит отображения.
Собирательно-распределительнымсчетом, на котором осуществляетсяучет затрат, которые нельзя, отнести кобщим затратампредприятия или конкретного вида продукции в одном,отчетном периоде, является счет 39 «Затраты будущих периодов», в дебетекоторого отображаются такие затраты: арендная плата, уплаченная предприятиемарендатору за несколько месяцев наперед; предоплата за профессиональные издания,которыми пользуются специалисты предприятия в своей работе; страхованиеимущества и пр.
В концемесяца из кредита счета 39 осуществляется списание затрат будущих периодов наотдельные объекты калькулирования в дебет счета 23«Производство» или счета класса 9 «Затраты деятельности»пропорционально, в зависимости от срока, на который были рассчитаныопределенные затраты.
Учитывая то,что списание затрат со счета 39 проводится постепенно, дебетовое сальдо посчету в конце отчетного периода находит свое отображение в Активе Баланса.
Собирательно-нераспределительныесчета используютсядля обобщения информации о себестоимости реализованной продукции, работ и услугпредприятия, а также для обобщения информации о затратах операционной,инвестиционной, финансовой деятельности, которые не включаются в себестоимостьпродукции.
Данные счетапредставлены счетами класса 9 «Затраты деятельности» (за исключениемсчета 91 «Общепроизводственные затраты»). По дебету счетов этогокласса отображаются суммы затрат, за кредитом — списания без распределениясуммы затрат в конце отчетного года или ежемесячно непосредственно на счет 79«Финансовые результаты».
Транзитныесчета используютсядля учета затрат операционной деятельности по таким элементам затрат, как:материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальныемероприятия, амортизация и прочие операционные затраты. Транзитные счетапредставлены счетами класса 8 «Затраты по элементам».
Примеромиспользования транзитного счета может быть начисление амортизации по основнымсредствам производственного назначения. На счетах указанная операция будетотображена такими записями: 1) дебет счета 83 «Амортизация» — кредитсчета 13 «Износ необоротных активов»; 2) дебет счета 23«Производство» — кредит счета 83 «Амортизация».
На конецотчетного периода счета класса 8 закрываются и конечного остатка не имеют и,как следствие, в балансе не отображаются.
Финансово-результативныесчета используютсядля отображения доходов и результатов деятельности предприятия. Они делятся насчета:
— по учету доходов;
—сравнительные;
—по учету прибылей илиубытков.
Счетапо учету доходов представлены счетом 69 «Доходы будущих периодов», атакже счетами класса 7 «Доходы и результаты деятельности» (заисключением счета 79 «Финансовые результаты»), по которым обобщаетсяинформация о доходах от операционной, инвестиционной и финансовой деятельностипредприятия, а также от чрезвычайных событий.
Счет 69«Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информацииотносительно полученных доходов в отчетном периоде, но которые подлежатвключению в доходы в будущих отчетных периодах (авансовые арендные платежи,абонентная плата за пользование средствами связи и пр.). По кредиту счета 69отображается сумма полученных доходов будущих периодов, за дебетом — ихсписание на соответствующие счета учета доходов класса 7 и включение в составдоходов отчетного периода.
Счета, накоторых осуществляется сопоставление по дебету — затрат и по кредиту — доходовпредприятия, на которых определяется финансовый результат его деятельности, —являются сравнительными. Примером сравнительного счета есть счет79 «Финансовые результаты». Если кредит счета преобладает наддебетом,— то доходы преобладают над затратами, если наоборот — то затратыпреобладают над доходами. В конце месяца счет 79 закрывается (сальдопереносится на счета по учету прибылей или убытков).
Счетапо учету прибылей или убытков есть теми счетами, где непосредственноучитывается разница между доходами и затратами предприятия, и которыепредставлены счетом 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытыеубытки)». При получении прибыли осуществляется запись: дебет счета 79«Финансовые результаты» — кредит счета 44 «Нераспределенныеприбыли (непокрытые убытки)». При получении убытка: дебет счета 44«Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)» — кредит счета 79«Финансовые результаты».
Внебалансовыесчета предназначеныдля обобщения информации о наличии и движении ценностей, которые не принадлежатпредприятию, но временно находятся в его пользовании, распоряжении или нахранении (арендованные основные средства, материальные ценности наответственном хранении, переработке и пр.).
Внебалансовыесчета не корреспондируют с балансовыми счетами, а также не корреспондируютмежду собой. Данные из внебалансовых счетов не находят своего отображения вБалансе и не учитываются при его подсчете.
Практическаячасть
Задача № 1
На основанииприведенных ниже данных определите, к какому типу относится каждая операция:
Баланс наначало отчетного периода Актив Сумма Пассив Сумма 1. Основные средства 550000 1. Собственный капитал 400000 2. Запасы 400000 2. Нераспределенная прибыль 200000 3. Касса 5000 3. Резервный капитал 85000 4. Счета в банках 300000 4. Краткосрочные кредиты 120000 5. Дебиторы 50000 5. Расчеты по оплате труда 150000 6. Товары 50000 6. Расчеты с поставщиками 400000 Баланс 1355000 Баланс 1355000
Хозяйственныеоперации за отчетный период№ п/п Содержание операции Сумма 1. На склад предприятия оприходованы запасы от поставщиков, которые еще не оплачены. 150500 2. Оплачена краткосрочным кредитом задолженность поставщикам. 300500 3. Поступили деньги с расчетного счета в кассу предприятия для выдачи заработной платы. 150500 4. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 140500
Решение: № операции Актив Пассив Сумма Тип + - + - 1. + + 150500 III 2. + - 300500 II 3. + - 150500 I 4. - - 140500 IV
БалансСодержание Н К Пассив Н К 1.Основные средства 550000 550000 1. Собственный капитал 400000 400000 2. Запасы 400000 550500 2. Нераспределенная прибыль 200000 200000 3. Касса 5000 15000 3. Резервный капитал 85000 85000 4. Счета в банках 300000 149500 4. Краткосрочные кредиты 120000 420500 5.Дебиторы 50000 50000 5. Расчеты по оплате труда 150000 9500 6. Товары 50000 50000 6. Расчеты с поставщиками 400000 250000 Баланс 1355000 1365000 Баланс 1355000 1365000
Задача № 2
На компьютерепредприятия проведена замена материнской платы. Стоимость платы – 605 грн. (вт.ч. НДС). Материнскую плату приобрели у предприятия, которое устанавливало ее.За установление платы заплатили 200 грн. (в т.ч. НДС).
На основанииданных отобразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете.
Решение:№ п/п Содержание операции Д-т К-т Сумма 1. Приобретение материнской платы у поставщиков 207 631 605 2. Отображена сумма НДС 641 631 121 3. Списание материальной платы для установки 152 207 605 4. Осуществлена замена материнской платы 152 631 205 5. Отображена сумма НДС 641 631 41 6. Перечислены средства предприятия поставщикам за материальную плату и ее установку 631 311 972 7. Отнесено на увеличение стоимости компьютера стоимость материальной платы и оказанных услуг 10 152 810
Задача № 3
На основанииприведенных ниже данных для выполнения задания составить журнал учета хозяйственныхопераций за ноябрь 2005 года, в кассовой книге зарегистрировать кассовыеоперации за ноябрь. Начальное сальдо 10 грн. Вывести сальдо на конец месяца.
Хозяйственныеоперации за ноябрь 2005 года.№ п/п Дата Хозяйственные операции Сумма 1. 05.11.05 С расчетного счета в кассу пришла наличка по ПКО № 76 5505 2. 05.11.05 По платежной ведомости № 16 выдана заработная плата за октябрь 2005г. 4805 3. 05.11.05 Выдано из кассы по РКО № 121 Петрову А.К. на хозяйственные затраты 165 4. 05.11.05 Выдано из кассы по РКО № 122 Иванову И.Т. на командировочные расходы 505
Касса заноябрь 2005 года № документа От кого получен или кому выдан № корреспондирующего счета Приход Расход Остаток на начало дня 10,00 ПКО № 76 С банка 311 5505 Платежная ведомость № 16 Заработная плата 661 4805 РКО № 121 С кассы Петрову А.К. 372 165 РКО № 122 С кассы Иванову И.Т. 372 505 Всего за день 5505 5489 Остаток на конец дня 30
Задача № 4
На основанииприведенных данных составить баланс на 1 ноября 2005 года, журнал хозяйственныхопераций, записать их на счета, вывести остаток на 1 декабря 2005 года,составить оборотную ведомость за ноябрь 2005 года, составить конечный баланс.
Остатки насчетах на 1 ноября 2005 года № п/п Название счета Дебет Кредит 1 Сырье и материалы 10250 2 Топливо 680 3 Строительные материалы 8650 4 МБП 1240 5 Касса в национальной валюте 115 6 Текущие счета в национальной валюте 17640 7 Расчеты с отечественными производителями 12195 8 Краткосрочные кредиты банков 6500 9 Расчеты с подотчетными лицами 120 10 Уставной капитал 20000
Журналхозяйственных операций№ п/п Содержание операции Сумма Д-т К-т 1. Пришли и оприходованы материалы от поставщиков 6055 20 63 2. На сумму налогового кредита с НДС 1211 641 63 3. Затраты на доставку и разгрузку материалов 276 20 63 4. На сумму налогового кредита с НДС 55,2 641 63 5. Приобретены и оприходованы МБП подотчетными лицами 139 22 372 6. На сумму налогового кредита с НДС 27,8 641 372 7. Строительные материалы списаны на капремонт, который выполняется хозяйственным способом 3585 151 20 8. Перечислена задолженность поставщикам 4560 63 31 9. Выдана наличка подотчет на приобретение материальных ценностей 102 372 30 10. Топливо отпущено со склада в производство на изготовление продукции 235 23 20 11. Перечислена задолженность поставщикам за счет краткосрочного кредита банка в национальной валюте 2160
63
31
31
60
Счет № 20«Сырье и материалы»№ опер. Кор. счетов Содержание Сумма № опер. Кор. счетов Содержание Сумма
С-до на начало
19580 1 63 Пришли и оприходованы материалы от поставщиков 6055 7 151 Строительные материалы списаны на капремонт, который выполняется хозяйственным способом 3585 3 63 Затраты на доставку и разгрузку материалов 276 10 23 Топливо отпущено со склада в производство на изготовление продукции 235 Оборот 6331 Оборот 3820 С-до на конец 22091
Счет № 22«МБП»№ опер. Кор. счетов Содержание Сумма № опер. Кор. счетов Содержание Сумма
С-до на начало
1240 5 372 Приобретены и оприходованы МБП подотчетными лицами 139 Оборот 139 С-до на конец 1379
Счет № 30«Касса» № опер. Кор. счетов Содержание Сумма № опер. Кор. счетов Содержание Сумма
С-до на начало
115 9 372 Выдана наличка подотчет на приобретение материальных ценностей 102 Оборот - Оборот 102 С-до на конец 13
Счет № 31«Счета в банках»№ опер. Кор. счетов Содержание Сумма № опер. Кор. счетов Содержание Сумма
С-до на начало
17640 11 60 Перечислена задолженность поставщикам за счет краткосрочного кредита банка в национальной валюте 2160 8 63 Перечислена задолженность поставщикам 4560 11 63 Перечислена задолженность поставщикам за счет краткосрочного кредита банка в национальной валюте 2160 Оборот 2160 Оборот 6720 С-до на конец 13080
Счет № 372«Расчеты с подотчетными лицами»№ опер. Кор. счетов Содержание Сумма № опер. Кор. счетов Содержание Сумма
С-до на начало
120 9 30 Выдана наличка подотчет на приобретение материальных ценностей 102 5 22 Приобретены и оприходованы МБП подотчетными лицами 139 6 641 На сумму налогового кредита с НДС 27,8 Оборот 102 Оборот 166,8 С-до на конец 55,2
Счет № 631«Расчеты с отечественными поставщиками»№ опер. Кор. счетов Содержание Сумма № опер. Кор. счетов Содержание Сумма
С-до на начало
12195 8 31 Перечислена задолженность поставщикам 4560 1 20 Пришли и оприходованы материалы от поставщиков 6055 11 31 Перечислена задолженность поставщикам за счет краткосрочного кредита банка в национальной валюте 2160 2 641 На сумму налогового кредита с НДС 1211 3 20 Затраты на доставку и разгрузку материалов 276 4 641 На сумму налогового кредита с НДС 55,2 Оборот 6720 Оборот 7597,2 С-до на конец 13072,2
Счет № 60«Краткосрочные займы» № опер. Кор. счетов Содержание Сумма № опер. Кор. счетов Содержание Сумма
С-до на начало
6500 11 31 Перечислена задолженность поставщикам за счет краткосрочного кредита банка в национальной валюте 2160 Оборот 2160 С-до на конец 8660
Счет № 40«Уставной капитал» № опер. Кор. счетов Содержание Сумма № опер. Кор. счетов Содержание Сумма
С-до на начало
20000 Оборот - С-до на конец 20000
Счет № 641«Расчеты по налогам»№ опер. Кор. счетов Содержание Сумма № опер. Кор. счетов Содержание Сумма 2 63 На сумму налогового кредита с НДС 1211 4 63 На сумму налогового кредита с НДС 55,2 6 372 На сумму налогового кредита с НДС 27,8 Оборот 1294 С-до на конец 1294
Счет № 151«Капитальное строительство» № опер. Кор. счетов Содержание Сумма № опер. Кор. счетов Содержание Сумма 7 20 Строительные материалы списаны на капремонт, который выполняется хозяйственным способом
3585
Оборот 3585 С-до на конец 3585
Счет № 23«Производство» № опер. Кор. счетов Содержание Сумма № опер. Кор. счетов Содержание Сумма 10 20 Топливо отпущено со склада в производство на изготовление продукции 235
Оборот 235 С-до на конец 235
Оборотнаяведомость № счета Сальдо на начало Обороты за месяц Сальдо на конец Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т 20 19580 - 6331 3820 22091 - 22 1240 - 139 - 1379 - 30 115 - - 102 13 - 31 17640 - 2160 6720 13080 - 372 120 - 102 166,8 55,2 - 631 - 12195 6720 7597,2 - 13072,2 60 - 6500 - 2160 - 8660 40 - 20000 - - - 20000 641 - - 1294 - 1294 - 151 - - 3585 - 3585 - 23 - - 235 - 235 - 38695 38695 20566 20566 41732,2 41732,2
Баланс№ счета Название счета Актив № счета Название счета Пассив с-до на нач. с-до на кон. с-до на нач. с-до на кон. 20 Сырье и материалы 19580 22091 63 Расчеты с отечественными поставщиками 12195 13072,2 22 МБП 1240 1379 60 Краткосрочные займы 6500 8660 30 Касса 115 13 40 Уставной капитал 20000 20000 31 Счета в банках 17640 13080 372 Расчеты с подотчетными лицами 120 55,2 641 Расчеты по налогам - 1294 151 Капитальное строительство - 3585 23 Производство - 235 Баланс 38695 41732,2 Баланс 38695 41732,2
Списокиспользованной литературы
1. Бутинець Т.А.,Чижевська Л.В., Береза С.Л. «Бухгалтерський облік» Навчальний посібник длястудентів вузів/ За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. Житомир: ЖІТІ, 2000 – 672с.
2. Завгородний В.П.«Бухгалтерский учёт в Украине» (с использованием национальных стандартов): Учеб.Пособие для студентов вузов. – 5-е изд., доп. и перераб. – К.: А.С.К., 2001. –848с.
3. Лишиленко А. В.Бухгалтерский учет: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп.—Киев: Изд-во «Центручебной литературы», 2008.—707 с.
4. Ткаченко Н.М.«Бухгалтерский финансовый учёт на предприятиях Украины» Учебник: для студентоввысших учебных заведений экономических специальностей. – 7-е изд., дополн. Иперераб. – К.: А.С.К., 2001. – 864с.