Программа комплексной ревизии произв. и фин-хоз. деят-ти с/х орг-ции

Программа комплексной ревизии производственной ифинансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственной организации№ п/п Раздел программы и контрольные процедуры Источники информации Приемы и способы контроля 1 2 3 4
1. Ревизия учредительных документов 1.1. Ревизия наличия, правильности оформления и регистрации учредительных документов организации Учредительный договор, устав, протоколы собрания учредителей, расчеты, решения вышестоящих органов и иные учредительные документы Контрольное изучение документов и их встречная сверка в сплошном порядке, опросы должностных лиц организации, запросы вышестоящих органов (по унитарным предприятиям) 1.2. Ревизия соблюдения основных положений учредительных документов в деятельности органов управления организации То же Тоже 1.3. Ревизия соблюдения внутреннего трудового распорядка и иных норм регламента организации Правила внутреннего распорядка, должностные обязанности, положения о внутрихозяйственных подразделениях и иные локальные нормативные акты Контрольное изучение документов и их встречная сверка, опросы должностных лиц организации, выборочная проверка фактического выхода на работу и соблюдения режима рабочего дня
2. Ревизия внеоборотных активов 2.1. Ревизия состояния хранения и сохранности внеоборотных активов  Инвентарные книги и карточки учета основных средств и нематериальных активов, инвентаризационные описи, результаты фактического наблюдения состояния хране­ния и сохранности отдельных объектов  Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослежива­ние учетных записей, оп­росы должностных лиц организации, контроль­ная инвентаризация и фактический осмотр от­дельных объектов в на­туре
 
 
 
Продолжение№ п/п Раздел программы и контрольные процедуры Источники информации Приемы и способы контроля 1 2 3 4 2.2 Ревизия вложе­ний во внеобо­ротные активы Первичные документы и свод­ные ведомости (машинограм­мы) по учету вложений во внеоборотные активы, жур­нал-ордер № 16-АПК, резуль­таты фактического осмотра выполненных работ То же 2.3 Ревизия поступ­ления и внутри­хозяйственного перемещения внеоборотных активов Первичные документы по уче­ту поступления и внутрихозяй­ственного перемещения основных средств и нематери­альных активов, их инвентар­ные карточки и списки, жур­налы-ордера № 16-АПК и № 13-АПК, ведомости (ма­шинограммы) аналитическо­го учета Тоже 2.4 Ревизия списа­ния и прочего выбытия вне­оборотных активов Первичные документы по уче­ту списания и прочего выбы­тия основных средств и нема­териальных активов, их ин­вентарные карточки, журнал-ордер № 13-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче­ского учета То же 2.5 Ревизия использования внеоборотных активов Ведомости расчета и распре­деления амортизации по основным средствам и немате­риальным активам, их инвен­тарные карточки, журнал-ордер № 10- АПК, договоры аренды и проката Контрольное изучение документов и их встреч­ная сверка, прослежива­ние учетных записей, контрольный пересчет амортизационных отчис­лений по отдельным объектам, анализ их использования за ревизуемый период 2.6. Ревизия ремонта основных средств  Сметы и первичные документы по учету ремонта отдельных объектов, журнал-ордер № 10-АПК, ведомости (машинограммы) учета указанных затрат, результаты фактического соблюдения ремонтных работ Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольный обмер отдельных ремонтных работ, опросы должностных лиц организации и письменные запросы сторонних организаций
Продолжение п/п Раздел программы и контрольные процедуры Источники информации Приемы и способы контроля /> 1 2 3 4 />
3. Ревизия материально-производственных запасов /> 3.1. Ревизия организации складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов Книги и карточки складского учета, первичные документы по учету поступления и внутрихозяйственного перемещения материалов, инвентаризационные описи, отчеты о движении материальных ценностей, результаты фактического наблюдения складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольная инвентаризация отдельных материалов, фактический осмотр их мест хранения, опросы должностных лиц организации /> 3.2. Ревизия оприходования продукции собственного производства Первичные и сводные документы по уче­ту поступления продукции растениеводства, животноводства и других отраслей, отчеты о движении материальных ценностей, журнал-ордер №10-АПК, результаты фактического наблюдения оприходования продукции собственного производства То же /> 3.3. Ревизия поступления материально-производственных запасов со стороны Первичные и сводные документы по уче­ту поступления материалов со стороны, отчеты о движении материальных ценностей, журналы-ордера № 6-АПК, №?-АПК, №8-АПК, результаты фактического наблюдения оприходования материально-производственных запасов То же /> 3.4 Ревизия выбытия  материально-производственных запасов Первичные и сводные документы по уче­ту продажи, производственного потребления, списания и прочего выбытия материалов и готовой продукции, отчеты о движении материальных ценностей, инвентаризационные описи, ведомости аналитического учета, журналы-ордера №10-АПК, №11-АПК, №15-АПК, №16-АПК, результаты фактического наблюдения выбытия материально-производственных запасов Тоже />
  /> /> /> /> /> />
 
Продолжение Раздел № программы и Источники Приемы и способы п/п контрольные информации контроля процедуры 1 2 3 4 3.5 Ревизия соблю- Плановые (норм-ые) рас- Анализ соблюдения дения норма- четы запасов материальных плановых (нормативных) тивных запасов ценностей, данные аналити- запасов и использования и использова- ского и синтетического учета отдельных материаль- ния материаль- по счету 10 «Материалы», бух- ных ценностей за ревизу- ных ценностей галтерские балансы, справки емый период, контроль- и пояснительные записки к ный пересчет указанных бухгалтерской отчетности расчетов, выявление неиспользуемых ценностей и определение их ликвидности
 
4. Ревизия использования трудовых ресурсов и оплаты труда 4.1 Ревизия соблюдения действующего порядка организации, нормирования и охраны труда Штатное расписание, положения об управленческих службах и внутрихозяйственных подразделениях, должностные инструкции, сборники норм выработки и иные локальные нормативные акты по труду, результаты фактического наблюдения организации, нормирования и охраны труда Контрольное изучение документов и их встречная сверка, сопоставление положений локальных нормативных актов по труду с соответствующими нормами действующего трудового законодательства, контрольные осмотры отдельных рабочих мест, опросы должностных лиц организации 4.2 Ревизия правильности расчетов по оплате труда Штатное расписание, положения об оплате труда, трудовые контракты, расчетно-платежные ведомости, первичные документы по учету труда и выполненных работ, данные аналитического и синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», результаты фактического наблюдения за соблюдением положения об оплате труда Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, сопоставление фактических выплат по труду с положением об оплате труда, контрольные обмеры отдельных работ
5. Ревизия денежных средств и финансовых вложений /> /> /> /> />
Продолжение№ п/п Раздел программы и контрольные процедуры Источники информации Приемы и способы контроля
  /> 1 2 3 4
  />
  /> 5.1 Ревизия кассы Кассовая книга, первичные кас­совые документы, акты инвен­таризации наличных денег, журнал-ордер № 1-АПК и ана­литические данные по счету 50 «Касса» Контрольное изучение документов и их встреч­ная сверка, контрольная инвентаризация кассо­вой наличности, просле­живание учетных запи­сей по отражению кассо­вых операций
  /> 5.2 Ревизия опера­ций по счетам денежных средств Выписки банков и оправда-тельные первичные документы к ним, журналы-ордера № 2-АПК и № 3-АПК, аналитические данные по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», переписка с обслуживающими банками и договоры банковского счета Контрольное изучение документов и их встреч­ная сверка, прослежива­ние учетных записей по отражению операций по счетам денежных средств в банках, опросы должностных лиц
  />
6. Ревизия расчетных операций
  /> 6.1 Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками Первичные документы по поставкам материально-технических средств и выполнению подрядных работ, журнал-ордер №6-АПК, ведомости аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», переписка с указанными организациями, договоры купли-продажи, поставки, подряда, лизинга и иные соглашения Контрольное изучение документов и их встреч­ная сверка, прослежива­ние учетных записей по отражению расчетов с поставщиками и подрядчиками, опросы должностных лиц, письменные запросы отдельных организаций
  /> 6.2. Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками Первичные документы по продаже продукции, выполнению работ и оказанию услуг на сторону, журнал-ордер №11-АПК, ведомости аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», договоры купли-продажи, переписка с покупателями и заказчиками То же применительно к расчетам с покупателями и заказчиками
  /> 6.3 Ревизия расче­тов по налогам и сборам Налоговые декларации и рас­четы, налоговые регистры, пер­вичные документы по отраже­нию операций, связанных с фор­мированием налоговой базы по отдельным налогам и сбо­рам, журнал-ордер № 8-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета по сче­там 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «Налог на добав­ленную отчетность по приоб­ретенным ценностям», акты налоговых проверок, перепис­ка с налоговыми органами Контрольный пересчет налоговой базы по от­дельным налогам и сбо­рам, контрольное изуче­ние документов и их встречная сверка, прос­леживание учетных запи­сей по отражению опе­раций, связанных с фор­мированием налоговой базы, сопоставление учетных данных с дан­ными налоговых декла­раций по отдельным на­логам и сборам
  /> 6.4 Ревизия расче­тов по соци­альному стра­хованию и обеспечению То же применительно к расче­там по социальному страхова­нию и обеспечению То же применительно к расчетам по социально­му страхованию и обес­печению
  /> 6.5 Ревизия расче­тов по креди­там и займам
Договоры кредита и займа, первичные документы по ука­занным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче: ского учета по счетам 66 «Рас­четы по краткосрочным кре­дитам и займам» и 67 «Расче­ты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кре­дитными организациями и заимодавцами Контрольное изучение документов и их встреч­ная сверка, прослежива­ние учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, оп­росы должностных лиц, письменные запросы кре­дитных организаций и заимодавцев
  />
7. Ревизия финансовых результатов /> /> /> 7.1 Ревизия финансовых результатов от продаж Первичные документа по отражению продаж, журналы-ордера № 11-АПК, №14-АПК, ведомости аналитического учета по счетам 90 «Продажи» и 99 «Прибыль и убытки», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»бухгалтерской отчетности Контрольное изучение документов и их встреч­ная сверка, прослежива­ние учетных записей по отражению продаж и формированию финансовых результатов
  />
  />
  /> 7. Ревизия финансовых результатов
Договоры кредита и займа, первичные документы по ука­занным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче: ского учета по счетам 66 «Рас­четы по краткосрочным кре­дитам и займам» и 67 «Расче­ты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кре­дитными организациями и заимодавцами Контрольное изучение документов и их встреч­ная сверка, прослежива­ние учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, оп­росы должностных лиц, письменные запросы кре­дитных организаций и заимодавцев
  />
  />
  /> /> /> /> /> /> /> />
 
ЛИТЕРАТУРА
1. Законодательные инормативные акты
2.    Гражданский кодексРоссийской Федерации.
3.    Налоговый кодексРоссийской Федерации.
4.    Федеральный закон «Обухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.
5.    Федеральный закон «Обаудиторской деятельности» от 07.08.01
№119-ФЗ.
6.    Федеральный закон «Обакционерных обществах» от 26.12.95
№208-ФЗ.
7.    Федеральных закон «Обобществах с ограниченной ответствен­
ностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ.
8.    Инструкция о порядкепроведения ревизии и проверки контрольно-
ревизионными органами Министерства финансов Российской Феде­
рации (утверждена приказом Минфина России от 14.04.2000 № 42н).
2. Монографии, учебныепособия и статьи
1.    Алборов Р.А., БодриковВ.В., Бодрикова С.В., Камышев А.Л. Орга­
низация внутреннего аудита в системе управления сельскохозяй­
ственным производством. — Ижевск, 2002.
2.    Андреев А.Г., СоменковА.Д. Правовыеосновы финансового кон­
троля // Финансы. — 1999. — № 12.
3.    Белобжецкий И.А. Ревизия и контроль впромышленности. — М.:
Финансы и статистика, 1987.
10.Белобжецкий И.А. Финансовый контроль иновый хозяйственный
механизм. — М.: Финансы и статистика, 1989.
11.Белов Н.Г. Контроль и ревизия всельском хозяйстве. — М.: Агро-
промиздат, 1988.
12.    Белуха Н. Т. Контрольи ревизия в отраслях народного хозяйства:
Учебник. — М.: Финансы и статистика, 1992.
13.Белуха Н.Т. Теорияфинансово-хозяйственного контроля. — М.:
Финансы и статистика, 1991.
25. Крикунов А.В. Ключевые вопросы ворганизации российского ауди­
та на ближайшую перспективу // Финансовая газета. — 2001. — № 3.
56. Макальская А.К. Внутренний аудит. — М.:Дело и сервис, 2000.
68. Родионов В. М., Шлейников В.И. Финансовый контроль.-М.:ФБК-
ПРЕСС, 2002.
69. Романов А.Н., Подольский В.И., СотниковаЛ.В. Изучениекурса
«Внутренний контроль и аудит» // Бухгалтерский учет. -2000. -№ 13.
70. СмоленскийА. Развитие новых методоваудита//Аудит.-1998.-№6.
71. Соколов Я.В. Десять постулатов аудита// Бухгалтерский учет. -
1993. -№11.
72. Соколов Я.В. Роль теории аудита впроцессе подготовки кадров //
Аудиторские ведомости. — 1998. — № 2.
73. Сотникова Л.В. Внутренний контроль иаудит. — М.: Финстат-
информ, 2000.
89. Страшевский А.Н. Финансовый контроль:взгляд специалиста //
Бухгалтерский учет. — 1992. — № 1.
90. Терехова А.А. Аудит. -; М.:Финансы и статистика, 2000.
91. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит:основные методи­
ческие приемы и технология. — М.: Финансы и статистика, 1998.
92. Фадейкина Н.В., Болгова Е.К., СкурихинМ.Н., Брыкин А.В. Бан­
ковский контроль и аудит / Под ред. проф. Н.В. Фадейкиной. -
М.: Финансы и статистика, 2002.97 98
93. Феничева Е. Аудиторские союзы: в поисках решения //Экономи­
ка сельского хозяйства России. — 2000. — № 1.
94. Чичелев М.Е, О роли счетных палат вбюджетном процессе // Фи­
нансы. — 1999. — № 8.
95. Шохин С. О. Вопросы финансового контроля в бюджетномпро­
цессе // Финансы. — 1997. — № 10.
Шохин С. О. Проблемы и перспективыразвития финансового кон­троля в РФ. — М.: Финансы и статистика, 1999.