Организация бухгалтерского и налогового учета вкладов в рублях и иностранной валюте ОАО Московского акционерного коммерческого банка "Возрождение"

СОДЕРЖАНИЕ
 
Введение
1. Бухгалтерский и налоговый учёт вкладов в рублях ииностранной валюте
1.1 Понятие и правоваяоснова договора банковского вклада
1.2 Форма договорабанкового вклада
1.3 Виды договоровбанковского вклада
1.4 Порядок начисленияпроцентов на сумму вклада
1.5 Банковская тайна
1.6 Страхование вкладов
1.7 Налогообложение процентных доходов по вкладам
2. Организация бухгалтерского учёта вкладов в рублях ииностранной валюте ОАО Московского акционерного коммерческого банка«Возрождение»
2.1 Характеристика ОАО Московского акционерного коммерческогобанка «Возрождение»
2.2 Бухгалтерский учет по вкладам физических лиц и порядоксовершения операций
2.3 Вклады в российских рублях
2.4 Фирменные вклады
2.5 Вклады в долларах США
2.6 Вклады в ЕВРО
Заключение
Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ
 
Основойдеятельности любого банка являются проводимые им активные операции связанные сразмещением денежных средств. Именно эти операции непосредственно приносятбанкам прибыль. Но для успешного осуществления активных операций банкунеобходимо постоянно иметь в достаточном количестве свободные денежныесредства, которыми он может распоряжаться. Эти средства образуются за счет привлечениябанком финансовых ресурсов (пассивов) путем совершения так называемых пассивныхопераций. Таким образом, пассивы банка способствуют совершению активныхопераций и играют важную роль в банковской деятельности.
Пассивы банка формируются за счет многих источников(денежные средства на корреспондентском счете, эмиссия собственных векселей ииных ценных бумаг и т. д.), но одним из существенных источников формированияпассивов банка являются денежные средства, привлеченные в банковские вклады(депозиты). Это делает особенно актуальными в настоящее время вопросы,непосредственно связанные с правовым регулированием договора банковского вклада(депозита).
Правоотношениясторон по договору банковского вклада (депозита) регулируются гл.44 «Банковскийвклад» Гражданского кодекса РФ.
Согласноп.1 ст.834.ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона(банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую длянее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатитьпроценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.
Всоответствии с п.1 ст.837 ГК РФ договор банковского вклада может заключаться наусловиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).
Дляобобщения информации о движении средств, вложенных организацией в банковские ииные вклады, Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельностиорганизаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом МинфинаРоссии от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 55 «Специальные счета вбанках», субсчет 55-3 «Депозитные счета». Перечисление денежных средствна депозитный вклад отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 55«Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета», вкорреспонденции в данном случае с кредитом счета 51 «Расчетныесмета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учетеорганизации производятся обратные записи.
Суммыпроцентов, полученных (подлежащих к получению) по депозитному вкладу, являютсядля организации операционными доходами на основании п.7 Положения по бухгалтерскомуучету " До ходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом МинфинаРоссии от 06.05.1999 N 32н. Согласно п. 16 ПБУ 9/99 доходы в виде процентов,полученных за предоставление в пользование денежных средств организации,признаются в бухгалтерском учете в порядке, аналогичном предусмотренному п. 12ПБУ 9/99. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются закаждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Вместе стем п. 12 ПБУ 9/99 установлено, что одним из условий признания дохода являетсявозникновение права на получение этого дохода. При признании в бухгалтерскомучете сумма процентов, полученных (подлежащих получению) подепозитному вкладу, отражается согласно Инструкции по применению Плана счетовпо кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1«Прочие доходы», в корреспонденции с дебетом счетом 51«Расчетные счета».
Счета виностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерскогоучета, не могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учетопераций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, накоторых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов всоответствующих валютах.
Совершениеопераций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютногозаконодательства Российской Федерации. Порядок осуществления расчетных операцийв иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, сучетом правил совершения расчетов рублях, а также особенностей международныхправил и заключаемых договорных отношений.
В номерлицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте идрагоценных металлах, включается трехзначный код соответствующей иностраннойвалюты или драгоценного металла в соответствии с Общероссийским классификаторомвалют (ОКБ).
Счетааналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению кредитнойорганизации в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации и виностранной валюте или только в иностранной валюте.
В ведениисчетов только в иностранной валюте при выдаче из ЭВМ на печать остатков лицевыхсчетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второгопорядка должен показываться также в рублях по действующему курсу Центральногобанка Российской Федерации. Эти данные должны использоваться для сверкианалитического учета с синтетическим.
Все совершаемые кредитнымиорганизациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться вежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительногоконтроле и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациямразрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.
Банк гарантирует тайну банковскогосчета и банковского вклада, операций по смету и сведений о клиенте. Сведения,составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентамили их представителям. Государственным органам и их должностным лицам такиесведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке,предусмотренных законом. В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскуютайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещенияпричиненных убытков.
Целью настоящей дипломной работыявляется изучение бухгалтерского и налогового учёта вкладов в рублях ииностранной валюте.
Исходя из этой цели необходимо поставитьследующие задачи:
— исследовать понятие и правовую основудоговора банковского вклада;
— изучить форму договора банковоговклада и виды договоров банковского вклада;
— установить порядок начисленияпроцентов на сумму вклада;
— датьопределение банковской тайне и страхованию вкладов
— исследоватьналогообложениепроцентных доходов по вкладам.
Методической и теоретической основойдипломной работы являются: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», Положениепо ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, Глава 25 НК РФ, и другиенормативные документы, законодательные акты, а так же литература побухгалтерскому учету, публикации экономических журналов и газет, внутренняядокументация банка.
Объектом исследования является банк ОАО Московскогоакционерного коммерческого банка «Возрождение».
Предметом исследования является методикабухгалтерского и налогового учёта вкладов в рублях и иностранной валюте.
Структурно дипломная работа состоитиз введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

1.БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ ВКЛАДОВ В РУБЛЯХ И ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
1.1 Понятие и правовая основадоговора банковского вклада
 
Определениедоговора банковского вклада содержится в ст.834 ГК РФ, в соответствии с которойдоговор банковского вклада (депозита) представляет собой соглашение сторон, покоторому одна сторона (банк) принимает поступившую от другой стороны (вкладчика)или поступившую для нее от третьих лиц денежную сумму (вклад) и обязуетсявозвратить сумму вклада и выплатить на нее проценты на условиях, определенныхдоговором.
Всестороннийанализ приведенного определения договора банковского вклада позволяет сделатьследующие выводы. Во-первых, договор банковского вклада обладает уникальнымиправовыми признаками, присущими только ему, что позволяет выделять его в самостоятельнымвид гражданско-правовым договоров. Во-вторых, договор банковского вклада в силуспецифики регулируемых им отношений гражданского оборота носит сложный,комплексный характер, сочетая в себе признаки и элементы других видовгражданско-правовых договоров.
Подоговору банковского вклада банк принимает денежные средства от вкладчика и имеетвозможность их использовать для осуществления своей основной деятельности. Это означает,что договор банковского вклада обладает признаками, присущими договору займа.Однако отсюда не следует, что договор банковского вклада следует рассматриватьв качестве разновидности договора займа, как это нередко делается в ряденаучных публикаций.
Тообстоятельство, что по договору банковского вклада вкладчик передает денежныесредства банку, возможно, позволяет с экономической точки зрения говорить отом, что вкладчик выступает в качестве кредитора, а банк — заемщика. Однакоюридическая природа отношений вкладчика и банка по договору банковского вкладаносит более специфический и сложный характер, чем отношения кредитора изаемщика по договору займа. На мой взгляд, неправильно отождествлять эти отношения,говорить о договоре банковского вклада как о разновидности договора займа Болеекорректной является позиция, согласно которой договор банковского вклада, неявляясь разновидностью договора займа, тем не менее содержит элементы ипризнаки, присущие договорным отношениям займа, сохраняя при этом самостоятельныйхарактер.
Договорбанковского вклада — возмездный договор. Во всех случаях банк обязан уплатитьвкладчику на сумму вклада проценты. Договор банковского вклада относится кразновидности реальных договоров. Это означает, что он считается заключенным нес момента его подписания сторонами, а с момента внесения вкладчиком суммывклада в с в
Договор банковского вклада в томслучае, если он заключается с физическим лицом, является публичнымдоговором. Это означает, что банк обязан принять денежные средства во вклад от каждого физического лица, которыйк нему обратится. Однако из данного правила есть несколько исключений. Так, б соответствии с п.З ст.834 ГК РФ котношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяютсяправила о договоре банковского счета (гл.45 ГК РФ), если иное не предусмотрено правиламиэтой главы или не вытекает из существа договора банковского вклада. Согласноэтому правилу к отношениям, связанным с внесением вкладчиком денежных средствво вклад, применяются в том числе нормы ст.346 ГК РФ, в соответствии с которойбанк вправе отказать клиенту в заключении договора банковского счета, когда такойотказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживаниелибо допускается законом или иными правовыми актами.
Таким образом, банк вправе отказатьвкладчику – физическому лицу в заключении с ним договора Банковского вклада только вдвух случаях:
— при отсутствии у банка возможностипринять денежные средства во вклад;
— когдаэто прямо предусмотрено в законе либо ином нормативном правовом акте.
При отказебанка от заключения договора банковского вклада по причине отсутствиясоответствующей возможности необходимо учитывать Постановление ПленумаВерховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РоссийскойФедерации от 01.07.1996 N 6/8 «О некоторых вопросах, связанных сприменением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации.
При отказебанка от заключения договора банковского вклада во втором случае необходимоучитывать, что причина отказа банка от заключения договора банковского вклада сфизическим лицом должна быть непосредственно связана с конкретным законом либо инымнормативным правовым актом. При этом в законе либо иномнормативном правовом акте должны быть четко обозначены те обстоятельства, с наличиемкоторых связывается возможность отказа от привлечения денежных средств физическихлиц во вклад. В настоящее время действует только один федеральный закон,позволяющий банкам отказывать вкладчикам — физическим лицам в заключении с нимидоговоров банковского вклада, — Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ»О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступнымпутем, и финансированию терроризма" (с нам. и доп. от 25.07.2002,30.10.2002, 28.07.2004).
При заключениидоговора банковского вклада банк не вправе оказывать предпочтение одномувкладчику перед другим.
Установленнаяв ст.33-4 ГК РФ обязанность банка возвратить вкладчику сумму вклада позволяетнекоторым специалистам высказывать мнение, что договор банковского вклада содержитэлементы договора хранения. С таким мнением, на наш взгляд, можно согласиться,но следует отметить, что между договором банковского вклада и договоромхранения есть только один общий элемент, заключающийся в том, что банк обязанвозвратить вкладчику полностью сумму вклада в целости и сохранности, точно также как хранитель обязуется возвратить вещь, переданную на хранение, в целости исохранности поклажедателю.
Вопрос осоотношении договора банковского вклада и договора аренды также достаточношироко обсуждается в правовой литературе. Высказывается точка зрения, чтодоговор банковского вклада фактически представляет собой разновидность договорааренды, по которому в аренду банку вкладчик передает денежные средства, за чтополучает арендную плату в виде процентов, начисляемых на сумму банковскоговклада. Однако бесспорности данного вывода представляется весьма сомнительной.Дело в том, что говорить об арендном характере отношений, связывающих банк и вкладчика,возможно исключительно в, экономическом смысле.
Действительно,при заключении договора аренды арендодатель передает во временное владение и пользованиеарендатору имущество, а последний уплачивает за это арендную плату. И тогда(если рассматривать исключительно экономический аспект проблемы) становитсяправомерным вывод, что и при заключении договора банковского вклада банк, принимаяденежные средства от вкладчика, выступает в роли арендатора, тогда какпоследний становится арендодателем. Денежные средства, передаваемые вкладчикомбанку, в этом случае следует рассматривать в качестве объекта аренды.
Правильность приведенной позицииопределяется тем, что с экономической точки зрения безразлично, какие именно вещи(деньги либо иное имущество) одна сторона передает другой на определенное времяза обусловленную соглашением плату. В этом смысле правомерно говорить отождественном характере арендных отношений и отношений, связанных с внесениемвкладчиком суммы вклада в банк. В обоих случаях мы имеем дело с передачей наопределенный срок за обусловленную плату некоторых вещей, которые по истечениисрока, на который они передаются, подлежат возврату передающей стороне; в одномслучае (при аренде) в качестве таких вещей может выступать движимое инедвижимое имущество, в другом случае (при банковском вкладе) в качествауказанных вещей выступают исключительно денежные средства. При этом проценты, уплачиваемыевкладчику на сумму вклада, следует рассматривать при таком подходе в качествеарендной платы.
Однаковыводы, которые в общем являются правомерными при рассмотрении экономическогохарактера проблемы, становятся неверными при изучении правовой природы арендныхотношений и отношений при внесении вкладчиком суммы вклада в банк. Видимые различиямежду договором аренды и договором банковского вклада, отсутствующие приприведенном взгляде на проблему, четко выявляются, когда сравнение указанныхдоговоров переносится из экономической в правовую плоскость. И здесь становитсянедопустимо говорить о каком бы то ни было тождестве данных договоров.
1.2 Форма договора банкового вклада
 
ГК РФустанавливает жесткие требования к форме договора банковского вклада, в соответствиис которыми данный договор должен быть заключен обязательно в письменной форме.Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет егонедействительность. Договор банковского вклада, заключенный с нарушениемпростой письменной формы, является ничтожным, т.е. является не действительным смомента заключения вне зависимости от того, признан он или нет недействительнымсудом.
Письменная форма договора банковскоговклада считается соблюденной, если он заключен посредством составления одногодокумента, подписанного сторонами, либо посредством обмена документами путемтелеграфной, телефонной, телетайпной, электронной и иных средств связи,позволяющих достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.
Такжеписьменная форма договора банковского вклада будет считаться соблюденной, если письменнаяоферта, направленная одной из сторон договора, будет принята другой стороной впорядке, определенном п.3 ст. 438 ГК т.е. если лицо, которому адресованаоферта, совершит действия по выполнению условий договора банковского вклада,указанных в оферте. Например, письменная форма договора банковского вкладабудет считаться соблюденной, если вкладчик, получив письменную оферту байка с предложениемвнести сумму вклада на указанных в ней условиях, осуществил внесение суммы вкладав банк. Если внесение вклада в банк удостоверяется сберегательной книжкой,депозитным или сберегательным сертификатом то условие о письменной формедоговора банковского вклада тоже будет считаться соблюденным. При этом, пообщему правилу, сберегательная книжка удостоверяет заключение договорабанковского вклада, только если вкладчиком является физическое лицо. Однакосоглашением между вкладчиком и банком может быть предусмотрено, чтосберегательной книжкой удостоверяется заключение договора банковского вкладамежду банком и юридическим лицом.
Вопрос осберегательных и депозитных сертификатах является крайне неоднозначным, поэтомуна нем стоит остановиться более подробно.
Внастоящий момент правовое регулирование сберегательных (депозитных сертификатовосуществляет с нормами ГК РФ и Положения Банка России «О сберегательных идепозитных сертификатах кредитных организаций» (в ред. от 31.08.1993 N333-У), направленного Письмом Банка России от 10.02.19-92 N 14-3-20 (далее — Положение). Причем следует отметить, что нормы Положения во многом несоответствуют ГК РФ. Так, исходя из смысла ст.644 ГК РФ следует, чтосберегательные (депозитные) сертификаты могут быть номинированы как в валюте РоссийскойФедерации (рубли), так и в иностранной валюте. В тс же время п.5 Положениязапрещает выпуск сертификатов в иностранной валюте. ГК РФ не устанавливает ограниченийдля банков., которые имеют право выпускать эти сертификаты.
СогласноПоложению депозитные сертификаты могут выпускать любые банки, но право выдачи сберегательного сертификата предоставляетсятолько тем банкам, которые удовлетворяют следующим условиям:
— осуществляютбанковскую деятельность б течение двухлет и более;
— публикуютгодовую отчетность (баланс и отчет о прибылях и убытках), подтвержденнуюаудиторской фирмой;
— соблюдаютбанковское законодательство и нормативные акты Банка России;
— выполняют обязательные экономические нормативы;
— имеют резервныйфонд в размере не менее 15% фактически оплаченного уставного капитала;
— выполняютобязательные резервные требования.
Замечу также,что принципиальных различий между сберегательным и депозитным сертификатами,кроме названных, не делает ни ГК РФ, употребляя эти термины в качествесинонимов, ни Банк России в своем Положении.
1.3 Виды договоров банковского вклада
Выделениеразличных видов договоров банковского вклада можноосуществлять по нескольким основаниям. При этом количество видов договоровбанковского вклада будет прямо пропорционально количеству оснований, покоторому производится деление. Оснований, по которым можно осуществлять делениедоговоров, в том числе договоров банковского вклада, на виды и, следовательно, самихвидов таких договоров, очевидно, может быть очень много. Все зависит от целей изадач, в соответствии с которыми производится деление договоров на виды. В любомслучае деление договоров на виды должно быть разумным, исходить из принциповнеобходимости деления, практической полезности и целесообразности деления, а такжеучитывать практическую применимость деления в работе.
Исходя изтого, как установлены основания деления договоров на виды, можно выделить две группыоснований, по которым осуществляется деление.
К первой группе так называемых законодательноустановленных оснований относятся основания деления договоров на виды, которыесоответствуют действующим федеральным и иным затонам. Такие основания являютсяправовой основой классификации договоров. Ко второй группе оснований, покоторым может осуществляться деление договоров, относятся так называемыедоктриниальные основания, которые установлены действующей доктриной.
Данная группаосновании находит свое отражение в научных трудах правоведов и профессиональныхюристов.
Отмечу,что в отличие от законодательноустановленных основании доктриниальные основания деления договоров не являютсястрого установленными, часто дополняются. Это связано главным образом с тем,что часто в правовой науке отсутствует единая точка зрения на тот или инойвопрос. Тем не менее, доктриниальное деление договоров ценно тем, что играет важнуюроль в формировании правовой доктрины договорных отношений, позволяет болееглубоко пенять содержание и правовую природу тек или иных договорныхобязательств, способствует более четкой и правильной классификации договоров и вконечном счете является базой для соответствующей корректировки законодательноустановленных оснований деления договоров на виды.
Гражданскоезаконодательство осуществляет деление договоров банковского вклада на различные виды в зависимости отусловий возврата банком суммы вклада (ст.337 ГК РФ). В соответствии с этим делениемвсе договоры банковского вклада подразделяются на три вида: договор банковскоговклада до востребования, срочный договор банковского вклада и договорбанковского вклада на иных условиях возврата денежных средств. По договорубанковского вклада до востребования вкладчик вносит денежные средства в банк на'условиях возврата по его первому требованию. По условиям срочного договорабанковского вклада банк обязан осуществить возврат денежных средств вкладчикупо истечении определенного договором срока. К третьему виду договоровбанковского вклада относятся все те договоры, условия возврата вклада которых отличаютсякак от договора банковского вклада до востребования, так и от договора срочногобанковского вклада. По всем указанным видам договоров банковского вклада банкобязан вернуть денежные средства по первому требованию вкладчика -физическоголица.
В то жевремя, вопрос о возврате денежных средств, внесенных вкладчиками -юридическимилицами, решен в ГК РФ достаточно неопределенно, что порождает целый рядпротиворечивых мнений и толкований в правоприменительной практике. Даннаяситуация вызвана тем, что соответствующая норма ГК РФ сформулирована не вполнеудачно, что приводит к определенным трудностям при ее правоприменительномистолковании.
Крометого, деление договоров банковского вклада можно осуществлять в зависимости оттого, кто именно вносит денежные средства во вклад. При таком делении вседоговоры банковского вклада подразделяются на два вида: договоры банковскоговклада с физическими лицами и договоры банковского вклада с юридическимилицами.
Средидоговоров банковского вклада с физическими лицами можно выделить договоры банковскоговклада с физическими лицами — гражданами Российской Федерации, договоры банковскоговклада с физическими лицами — иностранными гражданами и договоры банковскоговклада с лицами без гражданства (апатридами).
В зависимостиот места постоянного проживания (для физических лиц) или места постоянногонахождения (для юридических лиц) договоры банковского вклада подразделяются надоговоры, заключенные с резидентами Российской Федерации, и договоры,заключенные с нерезидентами Российской Федерации. Данное деление договоровбанковского вклада имеет существенное значение для налогообложения, так какпорядок начисления и уплаты налогов для резидентов Российской Федерации инерезидентов Российской Федерации по НК РФ отличается.
Договорыбанковского вклада могут быть пополняемыми и непополняемыми. Пополняемыедоговоры банковского вклада предоставляют вкладчику право в течение срока действиядоговора увеличивать первоначальную сумму вклада путем внесения во вкладдополнительных денежных средств. Непополняемые договоры банковского вклада не предусматриваютвозможность увеличивать первоначальную сумму вклада путем внесения во вкладдополнительных денежных средств. Исходя из того, в какой валюте осуществляетсявнесение вклада в банк, договоры банковского вклада подразделяются на договорыв рублях и договоры в иностранной валюте, которые в свою очередь можно делитьна договоры б долларах США, евро ит.д.
Взависимости от порядка начисления процентов договоры банковского вклада разделяютсяна договоры с капитализацией процентов и договоры без капитализации процентов.По договорам банковского вклада, предусматривающим капитализацию процентов,проценты, начисленные банком и в установленный срок не востребованныевкладчиком, прибавляются к сумме вклада, на которую начисляются проценты. Такимобразом, по договорам данного вида предусмотрена возможность начисленияпроцентов на проценты, своевременно не востребованные вкладчиком. По договорам банковскоговыпада, не предусматривающим капитализацию процентов, проценты, начисленные банкоми в установленный срок не востребованные вкладчиком, не прибавляются к сумме вклада,на которую начисляются проценты.
Выделяютсятакже договоры, по которым внесение денежных средств на счет вкладчика можетосуществляться кроме самого вкладчика также и третьими лицами. Особой разновидностьюдоговоров Банковского вклада являются так называемые договоры в пользу третьихлиц, отличительной особенностью которых является то, что денежные средства вносятсяв банк не на имя вкладчика, а на имя конкретного третьего лица, которое вносителемденежных средств не является. Как правило, указанное третье лицо приобретаетправа на внесенные денежные средства с момента предъявления, банку первоготребования, связанного с распоряжением данными денежными средствами, либо смомента выражения банку в любом виде (письменно, электронным способом и пр.)намерения вступить в права вкладчика в отношении внесенных денежных средств.Однако договором банковского вклада может быть предусмотрено, что третье лицоприобретает права вкладчика в отношении внесенных на его имя денежных средств смомента их поступления на счет в банк либо с иного момента. Вклад в пользутретьих лиц может быть внесен как на имя физического лица, так и на имяюридического лица.
Существеннымусловием договора банковского вклада в пользу третьих лиц является непосредственноеуказание в договоре имени гражданина или наименования юридического лица, в пользукоторых еносится вклад. Довыражения лицом, в пользу которого внесен вклад, банку своего намерениявоспользоваться правами вкладчика лицо, заключившее договор банковского вкладав пользу третьих лиц, может воспользоваться правами вкладчика в отношениивнесенных им денежных средств.
Впоследнее время в банковской практике появился еще один вид договоровбанковского вклада — мультивалютный. Смысл данного договора в минимизации рисковпотерь вкладчиков, связанных с изменением курсовой разницы иностранных валют поотношению к рублю, а также кресс курсов иностранных валют. Вкладчики,заключившие с банком такой договор и внесшему денежные средства в конкретнойвалюте (например, в долларах США), предоставляется право, не снимая денежныесредства со вклада, конвертировать его из одной валюты в другую. При этом в зависимостиот условии договора конвертация может быть как полной (вся сумма вклада изодной валюты переводится в другую), так и частичной (только часть суммы вкладаконвертируется в другую валюту). Проценты по данному виду вклада начисляются втой валюте, в которой в данной момент выражен вклад. Если в результатечастичной конвертации сумма вклада выражена в нескольких валютах, то процентына каждую часть вклада начисляются в соответствующей валюте.
Приведеннаяклассификация договоров банковского вклада не является исчерпывающей и не охватываетвсех возможных видов этих договоров, которые могут встречаться в практике.
1.4 Порядок начисления процентов насумму вклада
 
Как ужеотмечалось, банк, принимая сумму вклада от вкладчика, обязуется не только еевернуть в полном объеме, но и выплатить на нее определенные проценты.Непосредственно размер процентной ставки определяется самим договоромбанковского вклада и зависит от целого ряда факторов. На некоторых из них остановимсяболее подробно.
По общемуправилу всех банков размер процентной ставки зависит от вида вклада (депозита). Так, процентная ставка,начисляемая по договорам срочного банковского вклада, существенно вышепроцентной ставки, начисляемой на банковские вклады до востребования. Этосвязано с тем, что денежные средства, привлекаемые банками па договорам срочногобанковского вклада, дают банку возможность с большей гарантией, чем в случаевкладов до востребования, размещать их на платной основе в пределах сроков, на которыеони привлечены, не опасаясь, что вкладчик потребует их возвращения.
Однакоследует заметить, что и физические, и юридические лица имеют право досрочно расторгнутьсрочный договор банковского вклада и требовать возврата суммы вклада. Так что заключениесрочного договора банковского вклада не является для банков стопроцентнойгарантией того, что денежные средства, внесенные во вклад, не будутвостребованы вкладчиками до истечения срока действия договора.
Размер процентной ставки зависит такжеот суммы вклада: чем больше суммы вклада, тем, как правило, больше размерпроцентной ставки. Имеет значение и валюта, в которой вклад вносится в банк.Процентная ставка по рублевым вкладам выше, чем ставка по вкладам в иностраннойвалюте. Объясняется это тем, что процентная ставка по рублевым вкладам зависит отставки рефинансирования Банка России и должна, громе того, еще учитывать инфляцию.
На размерпроцентной ставки по вкладам в иностранной валюте, строго говоря, еще влияетдинамика курса соответствующей иностранной валюты к рублю. При росте курсаиностранной валюты па отношению к рублю процентная ставка по вкладам в иностраннойвалюте, как правило, будет снижаться, а при снижении курса иностранной валютыпо отношению к рублю — повышаться.
Приобсуждении вопросов, связанных с начислением процентов на сумму банковскоговклада, особое внимание следует уделить изменению процентной ставки в течениесрока действия договора банковского вклада.
Пунктом 3ст.838 ГК РФ установлено, что банк не может уменьшить в одностороннем порядке размерпроцентной ставки по вкладам, внесенным гражданами на условиях их возврата поистечении определенного срока, за исключением случаев, которые непосредственнопредусмотрены федеральными законами Из этой нормы следует, что банки не вправевключать в текст срочного договора банковского вклада, заключенного с физическимлицом, условие о возможности со стороны банка в одностороннем порядке изменятьразмер процентной ставки по вкладу. Данное право может быть предоставлено банкутолько соответствующим федеральным законом. Причем, даже если в договорсрочного банковского вклада, заключенный с физическим лицом, включено условие овозможности изменения банком в одностороннем порядка процентной ставки, этоусловие договора не должно применяться как противоречащее ГК РФ. Правильностьданной позиции была в свое время подтверждена Определением Судебной коллегииВерховного Суда Российской Федерации от 27.01.1998.
Банкначисляет проценты на сумму вклада исходя из количества дней, в течение которыхвклад находился в банке. При этом проценты начисляются со дня, следующего за днемпоступления денежных средств в банк, до дня, предшествующего возврату их вкладчику(п.1 сп".839 ГК РФ). Данное правило является императивным, т.е. не можетбыть изменено соответствующим договором банковского вклада.
По общему правилуприведенная норма на практике понимается таким образом, что при расчетепроцентов не учитывается первый день, в который-вклад былвнесен в банк, и последний, в который вклад был возвращен вкладчику. Казалосьбы, все просто и логично.
Однако смысловое значение грамматической конструкции«до дня» означает, что нечто совершается до какого-то дня, которыйсам в период, в котором это совершается, не входит. Если хотят установить временныерамки какого-то периода и показать, что последний день срока входит в рассматриваемыйпериод, то используют грамматический оборот «по день».
Такимобразом, в случае использования конструкции «до дня» указанный день всостав временного периода не входит, а последним днем периода является день,предшествующий дню, указанному в данной грамматической конструкции. Прииспользовании конструкции ипо день" указанный день входит всостав временного периода в качестве его последнего дня.
Исходя изизложенного содержащаяся в п.1 ст.839 ГК РФ норма, в соответствии с которойпроценты на сумму вклада начисляются «до дня, предшествующего ее возвратувкладчику» означает, что день, предшествующий возврату вклада, при расчетепроцентов по вкладу не учитывается. Следовательно, исходя из буквального грамматическогопонимания п.1 ст.839 при расчете процентов по вкладу не учитываются первыйдень, в который вклад был внесен в банк; последний день, в который вклад был возвращенвкладчику, а также день, предшествующий дню возврата вклада вкладчику, всего, такимобразом, из срока, в течение которого сумма вклада находилась в банке, при расчетепроцентов должны исключаться три дня.
Взаключение отмечу, что рассмотренные в статье особенности и характеристикидоговора банковского счета не являются исчерпывающими. За рамками изложенияостался целый ряд интересных вопросов: связанных с договоромбанковского вклада, в частности вопросы страхования вкладов физических лиц.Учитывая интенсивность развития сектора банковских услуг в последнее время,представляется достаточно актуальным адекватное правовое обеспечение такогоинститут договор банковского вклада, в частности более четкое разграничение егос иными гражданско-правовыми договорами.
1.5 Банковская тайна
Кредитнаяорганизация, Банк России, организация, осуществляющая функции по обязательномустрахованию вкладов, гарантируют тайну об операциях, о сметах и вкладах своих клиентови корреспондентов. Все служащие кредитной организации обязаны хранить тайну обоперациях, сметах и вкладах ее клиентов и корреспондентов, а также об иныхсведениях, устанавливаемых кредитной организацией, если это не противоречитфедеральному закону[1].
Собираниесведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, путемпохищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом — наказываетсяштрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платыили иного дохода осужденного за период от одного до шести месяцев либо лишениемсвободы на двух лет[2].
Незаконныеразглашение илииспользование сведений, составляющих коммерческую, и налоговую или банковскуютайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или сталаизвестна по службе или работе, наказываются штрафом в размере до ста двадцатитысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного запериод до одного года с лишением права занимать определенные должности илизаниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо лишением свободына срок до трех лет[3].
Счета иливклада в сделанном кредитной организации завещательном распоряжении,нотариальным конторам по находящимся в их производстве наследственным делам овкладах умерших вкладчиков, а в отношении счетов иностранных граждан — иностранный консульским учреждениям.
Информацияпо операциям юридических лиц, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельностьбез образования юридического лица, и физических лиц предоставляется кредитными организациямив уполномоченный орган, осуществляющий меры по противодействию легализации(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, в случаях, порядке и объеме,которые предусмотрены Федеральным законом «С противодействии легализации (отмыванию)доходов, полученных преступном путем».
БанкРоссии, организация, осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов,не вправе разглашать сведения о счетах", вкладах, а также сведения оконкретных сделках и об операциях из отчетов кредитных организаций, полученныеим в результате исполнения лицензионных., надзорный и контрольных функций, заисключением случаев, предусмотренных федеральными законами[4].
Аудиторскиеорганизации не вправе раскрыватьтретьим лицам сведения об операциях, о счетах и вкладах кредитных организаций, ихклиентов и корреспондентов, полученные в ходе проводимых ими проверок, за исключениемслучаев, предусмотренных федеральными законами.
Уполномоченный орган, осуществляющий мерыпо противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступнымпутем, не вправе раскрывать третьим лицам информацию, полученную от кредитных организацийб соответствии с Федеральным законом«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступнымпутем», за исключение случаев, предусмотренных указанным Федеральнымзаконом.
За разглашениебанковской тайны Банк России, организация, осуществляющая функции пообязательному страхованию вкладов, кредитные, аудиторские и иные организации,уполномоченный оран, осуществляющий меры попротиводействию легализации (отмыванию) доходов., полученных преступным путем,а также их должностные лица и их работники несут ответственность, включаявозмещение, нанесенного ущерба, в порядке, установленном федеральным законом[5].
Организация,осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов, не вправераскрывать третьим лицам информацию, полученную в соответствии с федеральным закономо страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации.
Информацияпо операциям юридических лиц, граждан, осуществляющих предпринимательскуюдеятельность без образования юридического лица, и физических лиц с их согласияпредставляйся кредитными организациями в целях формирования кредитных истории вбюро кредитных историй в порядке и на условиях, которые предусмотренызаключенным с бюро кредитных историй договором в соответствии с Федеральнымзаконом «О кредитных историях»[6].
1.6 Страхование вкладов
 
Фондобязательного страхования вкладов — это совокупность денежных средств и иногоимущества, которые формируются и используются бсоответствии с настоящим Федеральным законом.
Фондобязательного страхования вкладов принадлежит Агентству на праве собственностии предназначен для финансирования выплаты возмещения по вкладам в порядке и наусловиях, которые установлены настоящим Федеральным законом.
Фондобязательного страхования вкладов обособляется от иного имущества Агентства. Пофонду обязательного страхования вкладов ведется обособленный учет.
Денежныесредства фонда обязательного страхования вкладов учитываются на специальнооткрываемом счете Агентства в Банке России. Банк России не уплачивает процентовпо остаткам денежных средств, находящимся на этом счете.
На фонд обязательного страхования вкладовне может быть обращено взыскание по обязательствам Российской Федерации,субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, банков, иных третьихлиц, а также.Агентства, за исключением случаев, когда обязательства Агентствавозникли в связи с неисполнением им обязанностей по выплате возмещения повкладам. Взыскание за счет фонда обязательного страхования вкладов по обязательствамАгентства, возникшим в связи с неисполнением Агентством обязанностей па выплатевозмещения по вкладам, осуществляется только на основании судебного акта.
Фондобязательного страхования вкладов формируется за счет:
1)страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с настоящимФедеральным законом;
2) пеней за несвоевременную и (или)неполную уплату страховых взносов;
3)денежных средств и иного имущества, которые получены от удовлетворения правтребования Агентства, приобретенных в результате выплаты им возмещения вкладам;
4) доходовот размещения и (или) инвестирования временно свободных денежных средств фондаобязательного страхования вкладов;
5) другихдоходов, не запрещенных законодательством Российской Федерации.
Расчетнымпериодом для уплаты страховых взносов является календарный квартал года.
Расчетнаябаза для исчисления страховых взносов (далее — расчетная база) определяется каксредняя хронологическая за расчетный период ежедневных балансовых остатков насчетах по учету вкладов, за исключением денежных средств во вкладах, которые неподлежат страхованию в соответствии. с настоящим Федеральным законом.
По вкладамв иностранной валюте ежедневные балансовые остатки определяются в валютеРоссийской Федерации по официальному курсу, устанавливаемому Банком Россииежедневно.
Ставкастраховых взносов не может превышать 0,15 процента расчетной базы за последнийрасчетный период.
Ставкастраховых взносов устанавливается советом директоров Агентства. При измененииставки страховых взносов новая ставка страховых взносов вводится не ранее 45дней после принятия соответствующего решения.
Уплатастраховых взносов производится в течение пяти дней со дня окончания расчетногопериода путем перевода денежных средств на счет Агентства в Банке России, накотором учитываются денежные средства фонда о6язательного страхования вкладов.
Суммаизлишне уплаченного страхового взноса подлежит зачету в счет предстоящих платежей
Контрольза функционированием системы страхования вкладов осуществляется ПравительствомРоссийской Федерации и Банком России путем участия их представителей в органах Агентством.
Советдиректоров Агентства ежегодно на конкурсной основе определяет аудиторскуюорганизацию для проведения проверки использования Агентством фондаобязательного страхования вкладов.
Контроль за расходованием средствфедерального бюджета, направленных в фонд обязательного страхования, вкладов, осуществляетсяв порядке, определенном для использования средств федерального бюджета.
 
1.7 Налогообложение процентныхдоходов по вкладам
 
Порядокисчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, в том числе на доходы повкладам в банках, определен гл.23 НК РФ.
Всоответствии со ст.217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.05.2001 N 71-ФЗ)не подлежали налогообложению (освобождались от налогообложения) доходы в видепроцентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся натерритории Российской Федерации, если:
— процентыпо рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных до 1января 2001 г. на срок не менее шести месяцев) выплачивались в пределах сумм,рассчитанных исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Банка России, втечение периода, за который начислены указанные проценты;
— процентыпо срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 г. на срок не менеешести месяцев, выплачивались в пределах сумм, рассчитанных исходя издействующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за которыйначислены указанные проценты;
— установленная ставка не превышала 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.
Статьей224 «Налоговые ставки» НК РФ налоговая ставка в размере 35% былаустановлена в отношении процентных доходов по вкладам в банках в частипревышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставкирефинансирования Банка России, в течение периода, за который начисленыпроценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов,внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностраннойвалюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до1 января 2001 г. на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы,рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, втечение периода, за который начислены проценты.
Какпоказала практика применения такого порядка налогообложения, он был оправданпри сравнительно высоком размере ставки рефинансирования Банка России. Однако вусловиях постепенного ее снижения и при уровне доходов по вкладам, с которогоначинается налогообложение, указанные режимы налогообложения приводят к оттокубанковских вкладов, так как в большинствебанков ставки по вкладам установлены выше указанной величины. Кроме того,наиболее высокие процентные ставки предусматривались по долгосрочным и срочнымпенсионным вкладам. в связи с этим в гл.23 НК РФ в части налогообложениядоходов по вкладам в Банках Федеральным законом от 22.05.2003 N 55-ФЗ быливнесены изменения.
Внастоящее время не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемыеналогоплательщиками по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории РоссийскойФедерации, если проценты по указанным вкладам выплачиваются в пределах сумм,рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, втечение периода, за который начислены указанные проценты (п.27 ст.217 НК РФ).
Порядокучета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли установлен гл.25Налогового кодекса РФ. Согласно п.6 ст.250 НК РФ в целях налогообложенияприбыли доходы в виде процентов, полученных по договорам банковского вклада,включаются в состав внереализационных доходов.
Согласноп.6 ст.271 НК РФ в целях налогообложения прибыли при использовании метода начислениядоходы в виде процентов по договорам займа и иным аналогичным договорам (в томчисле по договорам банковского вклада), срок действия которых приходится болеечем на один отчетный период, признаются полученными и включаются в составсоответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. Такимобразом, в налоговом учете проценты по депозиту признаются на конец каждогоотчетного периода, приходящегося на срок действия договора банковского вклада,в части, приходящейся на соответствующий отчетный период.
Согласно абз.4п.2 ст.224 НК РФ налоговая ставка в размере 35% установлена в отношениипроцентных доходов по вкладам б банкахв части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставкирефинансирования Банка России, в течение периода, за который начисленыпроценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов,внесенных на срок не менее шести месяцев).
В частиналогообложения доходов по вкладам в иностранной валюте изменений непредусмотрено: не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, еслиустановленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам, и облагаются по ставке35% в части превышения указанной суммы.
Закон N55-ФЗ вступил в силу по истечении одного месяца со дня его официальногоопубликования («Российская газета» от 27 мая 2003 г.). Таким образом,налогообложение процентных доходов по вкладам в банках по окончании текущегоналогового периода будет производиться в двух режимах.

2.ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ВКЛАДОВ В РУБЛЯХ И ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ОАОМОСКОВСКОГО АКЦИОНЕРНОГО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА «ВОЗРОЖДЕНИЕ»
 
2.1Характеристика ОАО Московского акционерного коммерческого банка «Возрождение»
 
Открытое акционерное общество банк«Возрождение» — один из первых коммерческих банков, созданных на российскомрынке банковских услуг, успешно действует и развивается уже более 13 лет.
В 1991 году он образовался на базеспециализированного банка Московского областного управления Агробанка ССР и спервых лет его существования стал одним из самых «клиентных» банков. Банк«Возрождение» — это 100 филиалов и отделений в 20 регионах России, 150 банков –корреспондентов в стране и зарубежом, 40000 корпоративных клиентов. Надежностьи устойчивость банка – важнейшая составляющая высокой деловой репутации,которая, в свою очередь, является, основным привлекающим фактором длясуществующих и потенциальных клиентов.
Стабильно работай на протяжении 13лет, банк входит в тридцатку ведущих банков России по кредитованию и десяткулидеров по депозитам вкладчиков страны. Самое главное для банка – найтиоптимальные решения для всех финансовых проблем клиентов.
Одно из приоритетных направленийдеятельности банка «Возрождение» — работа на рынке вкладов с привлекательнымипроцентными ставками и уникальными условиями.
Миссия банка «Возрождение» — способствовать росту благосостояния каждого гражданина России, активноподдерживать отечественный бизнес, обеспечивать рост национальной экономики,способствовать региональному социально-экономическому развитию, обеспечиватьнадежность, высокое качество услуг, содействовать укреплениюфинансово-кредитной системы страны.
Клиенты банка «Возрождение» являютсяглавным его достоянием. Клиентоориентированная политика направлена наобслуживание по высоким стандартам качества и профессионализма.
Банк «Возрождение» — социальнозначимое кредитно-финансовое учреждение. На протяжении всего периодадеятельности банк принимает активное участие в государственных программах,направленных на решение социально-экономических задач различных регионовстраны. Исторически Московская область — сфера стратегических интересов банка.Подразделения банка работают практически во всех районах Подмосковья,осуществляя банковское обслуживание государственных и муниципальных предприятийи учреждений, физических лиц, предоставляющих различные социальные слоинаселения, участвуют в реализации социально-экономических программ региона,создают современную банковскую инфраструктуру, обеспечивают своевременноенаступление налоговых и бюджетных платежей для различных групп населения.Причем, кроме стандартных депозитных услуг, разработаны «фирменные» вклады,такие как: «Тихий Дон» и «Быстрый доход», «Мультивалютный», срочный вклад«Школьник». Действуют три вида пенсионных вкладов. По всем вкладам при открытиисчета на сумму более 3000 рублей и на срок от 6 месяцев выдаются бесплатномеждународные пластиковые карты «VISA»и «Master Card».
Последние два года эксперты отмечаютбум пластиковых карт в России. Сегодня одним из самых перспективных направленийразвития банковских специальных картсчетов считаются зарплатные проекты. Именнона них делает ставку банк «Возрождение», предлагая выгодные условия дляорганизаций и предприятий любого масштаба. Сегодня «Возрождение» являетсяполноправным членом международных платежных систем VISA International и Master Card International, и предлагает основные видымеждународных пластиковых карт (Maestro,Eurocard / Mastercard Mass, Eurocard / Mastercard Gold, VISA Platinum). Банк«Возрождение» является лидером в Восточной Европе по эмиссии карт VISA с чипом. В настоящий момент выпушеноуже более 400 тысяч карт, в том числе с чипом более 250 тысяч.
Зарплатные проекты — это сравнительноновое для ростовских банков направление. Прогрессивные компании оценилипреимущества сразу. Этот проект идеально сочетает интересы предприятия, а такжеудобства и выгоду для его сотрудников. Со стороны предприятия происходитминимизация расходов, связанных с организацией выплаты заработной платы,получением и хранением наличных, сокращаются потери рабочего времени,обеспечивается конфиденциальность выплат. С другой стороны, у сотрудниковпредприятия есть возможность получить свои деньги в любое удобное время либоналичными, либо произвести со своего спец. картсчёта расчёты при оплате товарови услуг, коммунальных платежей. Также, при помощи дополнительной карты, можноустановить ограниченный или неограниченный доступ к своему счёту для другихчленов семьи, обезопасить хранение денежных средств и при этом ещё и получитьвыгоду от начисления банковского процента на остаток средств.
2.2Бухгалтерский учет по вкладам физических лиц и порядок совершения операций
 
Банк «Возрождение» в соответствии сосвоим Уставом осуществляет через свои филиалы, дополнительные офисы филиалов иоперационные кассы привлечение денежных средств граждан во вклады довостребования, на определенный срок, на спец. картсчета.
Вкладчиками банка могут быть гражданеРФ, иностранные граждане и лица, имеющие виды на жительство. Вклады принимаютсятолько на имя определенного лица. Вкладчиком считают лицо, на имя которогопринят или зачислен вклад. Открытие счета на имя двух или более лиц недопускается. Вклады принимаются без ограничения максимальной суммы если иное непредусмотрено условиями вклада. Минимальная сумма вклада, а такжепервоначального и дополнительного взноса по вкладам определяется условиямивклада. Вкладчик вправе иметь в банке любое количество вкладов. Банквыплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере и в порядке,определенном договором банковского вклада.
Банк в качестве агента обязанисчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, иперечислять в бюджеты налоги в соответствии с действующим законодательством РФ.
Банк взимает комиссионное вознаграждениеза выполнение поручений клиентов в соответствии с нормативными документамибанка, что регламентировано договором банковского вклада.
Порядок ведения и отмены видоввкладов. Решение о централизованном введении или отмене видов вкладовутверждаются Правлением банка. При централизованном введении нового вида вкладаПравление банка утверждает дату, с которой начинается привлечение денежныхсредств по этому вкладу, основные условия и сроки, на которые принимаютсяденежные средства. При централизованной отмене действующего вида вкладаПравление банка утверждает дату, с которой прекращается его прием. Изменениемусловий и сроков приема вкладов должны быть утверждены Правлением банка.
Синтетическийучет вкладов граждан ведется на балансовых счетах первого порядка №423«Депозиты физических лиц» и №426 «Депозиты физических лиц — нерезидентов». Счета второго порядка открываются в соответствии с«Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,расположенных на территории РФ», №61 от 18.06.1997 г.
Аналитическийучет вкладов граждан ведется в лицевых счетах в разрезе видов вкладов, валют иклиентов с использованием АПК. Лицевые счета вкладов ведутся в виде электронныхбаз данных в АПК в соответствии с п. 2.1. Раздела 2 Части III «Правил ведения бухгалтерскогоучета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» №61 от18.06.1997 г. Выписка по лицевому счету клиента предоставляется в видераспечатки в порядке, установленном договором банковского вклада.
Исправлениеошибочных проводок производится в соответствии с требованиями «Правилведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных натерритории РФ» №61 от 18.06.1997 г. и внутренних инструктивных материаловБанка.
Впрограмме N/.ОДБ ведется синтетический учетвкладов граждан в иностранной валюте в разрезе иностранных валют и видоввкладов.
Впрограмме ОДБ ведется синтетический учет вкладов граждан в рублях и иностраннойвалюте в рублевом эквиваленте.
Для аналитического учёта остатков посчетам вкладов физических лиц ведутся таблицы анализа привлеченных средств.Если сравнить таблицу «Движения по счетам частных лиц» сдана 01.04.2005 (см.приложение 1) с таблицей дана 29.04.2005, то прирост количества счетов повкладам составил 122 счетов, по счетам СКС-148 счетов. Остаток суммы вкладовувеличился на 11 640 923 рубля.
Банк гарантирует тайну об операциях,о счетах и вкладах своих клиентов. Все служащие банка обязаны хранить тайну обоперациях, счетах и вкладах клиентов.
Предоставление информации по вкладамрегулируется статьёй 26 ФЗ «О банках и банковской деятельности» (в редакции ФЗот 03.02.1996 г. № 17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в закон РСФСР «Обанках и банковской деятельности РСФСР»»).
Операции по конверсии суммы рублевоговклада в иностранную валюту и обратно, а так же из одной иностранной валюты вдругую производится в соответствии с «Порядком совершения безналичныхконверсионных операций по вкладам физических лиц», доведенным письмом №3301/5821 от 10.09. 02 г.
Основныепринципы контроля вкладных операций, совершаемых в подразделениях банка,следующие:
1. Данныеаналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетамсинтетического учета.
Сверкаданных аналитического и синтетического учета должна производиться ежедневно.
2. Всеоперации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета безкаких-либо пропусков или изъятий.
Возможностьосуществления ошибочных и неправомерных операций должна быть исключена путемпроверки операций средствами программного обеспечения. При отсутствиивозможности автоматизированной проверки контроль операций, осуществленныхответственным исполнителем, производит контролер.
3. Прихранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита отнесанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерскогоучета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшегоисправление, с указанием даты исправления.
Должноосуществляться обязательное архивирование достоверных баз данных и хранениеархивов баз данных в течение срока, установленного внутренними нормативнымидокументами Банка.
4. Лица,получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета иво внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну.
5.Бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этого, кромеработников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структурубухгалтерского аппарата.
6. Приприменении технических средств должны быть обеспечены:
— ограничение доступа к совершению операций;
— конфиденциальность применяемых кодов и паролей;
— невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;
— применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранятьпопытки несанкционированного доступа.
Вышеизложенные принципы должнысоблюдаться при создании и модификации средств автоматизации вкладных операцийв подразделениях Банка.
2.3 Вклады в российских рублях
Вкладыдо востребования (текущие счета)Наименование валюты Код валюты
Ставка (% годовые) Рубли РУБ 0.10 %
Срочныйвклад для пенсионеров «Пенсия плюс» (принимается с 10.05.00 г.)Процентная ставка 10.50 % годовых Срок вклада 4 месяца Периодичность выплаты процентов 14 дней Обязательное условие Предъявление пенсионного удостоверения Минимальная сумма 10 000 рублей Дополнительные условия Автопролонгация
 
Вклад «Срочныйпенсионный» (с возможностью довложения)Срок приема С 14 августа 2003г. Вид Срочный Срок 3 месяца и 1 день Периодичность выплаты процентов В конце срока Процентная ставка 10,50% Минимальная сумма вклада 1 000 рублей Дополнительные условия
Довложения. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке). Капитализация процентов
Автоматическая пролонгация.
Частичное снятие. В том случае, если клиент снимает часть вклада, проценты начисляются с учетом плавающей ставки (см. ниже).
Предъявление пенсионного удостоверения.
ПлавающаяставкаСрок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 1 месяца От 1 до 2 месяцев От 2 до 3 месяцев 3 месяца и 1 день Ставка 2,00% . 6,50% 7,00% 10,50%
 
Вкладдля пенсионеров" До востребования плюс "Срок нахождения Суммы на счете Менее 10 дней От 10 до 20 дней От 20 до 30 дней Ставка 0.50 % годовых 2.50 % годовых 4.00 % годовых
2.4 Фирменные вклады
 
Фирменныйвклад «Школьник»Начало приема вклада С 12 октября 2002г. Период приема вклада Не ограничен Вид Срочный Срок вклада 12 месяцев + 1 день и 6 месяцев + 1 день Периодичность выплаты процентов Ежемесячно Минимальная сумма 1000 российских рублей Дополнительные услуги 1.Бесплатное открытие личного счета. 2.Приобретение карт бесплатно: Visa Electron. Cirrus Maestro при сумме вклада свыше 3 000 рублей, Visa Classic, EC/MC Mass при сумме вклада свыше 50 000 рублей, У18а Visa Gold, EC/MC при сумме вклада свыше 300 000 рублей. 3. Автоматическая пролонгация.

ПроцентнаяставкаВклад «Школьник» в российский рублях до 10 000 рублей 10 000 до 20 000 рублей 20 000 до 50 000 рублей от 50 000 -рублей 6 месяцев + 1 день 12 месяцев+1 день 8,00 % годовых 8,25 % годовых 8,25 % годовых 9,00 % годовых 8,50 % годовых 9,50 %годовых
9,50 % годовых 10,50 % годовых
 
Фирменныйсрочный вклад «Быстрый доход» на срок 1 месяц и 1 день (с возможностьюдовложения)Начало приема вклада С 22 мая 2003г. Период приема вклада Не ограничен Вид Срочный Срок вклада 1 месяц и 1 день Периодичность выплаты процентов В конце срока Процентная ставка 5,00% Минимальная сумма вклада 1000 российских рублей Минимальная сумма довложения 500 российских рублей Дополнительные условия 1.Довложения. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке). 2. Капитализация процентов. 3. Автоматическая пролонгация. Частичное снятие. В том случае, если клиент снимает часть вклада, проценты начисляются с учетом плавающей ставки (см. ниже).
Плавающаяставка
Срок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 10 дней От 10 до 20 дней От 20 дней Ставка 0,50% 2,50% 5,00%
Фирменныйсрочный вклад «Тихий Дон» (с возможностью довложения)Начало приема вклада С 22 мая 2003г. Период приема вклада Не ограничен Вид Срочный Срок вклада 6 и 12 месяцев Периодичность выплаты процентов В конце срока Процентная ставка
9,50 % и 10,50 % соответственно. Минимальная сумма вклада 1000 российских рублей. Минимальная сумма довложения 500 российских рублей. Дополнительные условия 1. Довложения. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке). 2. Капитализация процентов. 3. Автоматическая пролонгация. 4. Частичное снятие. В том случае, если клиент снимав" часть вклада, проценты начисляются с учетом плавающей ставки (см. ниже). Дополнительные услуги 1.Бесплатное открытие личного счета. 2.Приобретение карт бесплатно: Visa Electron. Cirrus Maestro при сумме вклада свыше 3 000 рублей, Visa Classic, EC/MC Mass при сумме вклада свыше 50 000 рублей, У18а Visa Gold, EC/MC при сумме вклада свыше 300 000 рублей. 3. Автоматическая пролонгация.
ПлавающаяставкаСрок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 1 месяца От 1 до 2 месяцев От 2 до 3 месяцев От 3 до 4 месяцев От 4 до 5 месяцев От 5 до 6 месяцев 6 месяцев Ставка 2, 00 % 4,50 % 6,00 % 7,00 % 7,25 % 7,50 % 9,50 % Срок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 1 месяца От 1 до 2 месяцев От 2 до 4 месяцев От 4 до 6 месяцев От 6 до 8 месяцев От 8 до 12 месяцев 12 месяцев Ставка 2,00 % 4,50 % 7.00 % 8,00 % 9,00 % 9,50 % 10,50%
 
Фирменныйсрочный вклад «Приметывесны» на срок 3 месяца 1 день (с возможностью довложения)Начало приема вклада с 01 марта 2005г. Период приема вклада по 31 мая 2005г. включительно Вид Срочный с плавающей ставкой Срок вклада 3 месяца и 1 день Периодичность выплаты процентов В конце срока Процентная ставка 7,00% Минимальная сумма вклада 1000 российских рублей Минимальная сумма довложения 500 российских рублей Дополнительные условия 1.Довложения. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке). 4. Капитализация процентов. 5. Автоматическая пролонгация. Частичное снятие. В том случае, если клиент снимает часть вклада, проценты начисляются с учетом плавающей ставки (см. ниже).
 
Плавающаяставка по вкладу «Приметы весны»Срок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 1 месяца От 1 до 2 месяцев От 2 до 3 месяцев 3 месяца 1 день Ставка 2,00% 4,50% 6,00% 7,00%
 
Срочныйвклад «Жилищный проект» на срок 12 месяцев возможностью довложения)Начало приема вклада С 10 августа 2004г. Вид Срочный с плавающей ставкой Срок вклада 12 месяцев Периодичность выплаты процентов В конце срока Процентная ставка В российских рублях 10 % Процентная ставка В долларах США 7,50% Минимальная сумма вклада (первоначального взноса) 15 000 российских рублей, 500 долларов США Минимальная сумма довложения 10 000 рублей, 300 долларов США Дополнительные условия 1. Довложения. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке). 2. Капитализация процентов. 3. Автоматическая пролонгация. 4. Частичное снятие средств до истечения срока вклада не допускается.
Плавающиеставки по вкладу «Жилищный проект» (для довлажения)Срок нахождения довложения или снимаемой суммы во вкладе в пределах срока вклада До 1 месяца От 1 до 3 месяцев От 3 до 6 месяцев От 6 до 9 месяцев От 9 до 12 месяцев 12 месяцев Плавающая ставка в российских рублях 2,00% 5,25% 7,25% 8,00% 8,50% 10,00% Плавающая ставка в долларах США 2,00% 3,25 % 6,20% 6,50% 7,25% 7,50%
 
Вклад«Золотой запас» на срок 3 года с возможность довложенияНачало приема вклада С 21 октября 2004г. Срок приема вклада Не ограничен Вид Срочный с плавающей ставкой Срок вклада Згода Периодичность выплаты процентов В конце срока Минимальная сумма первоначального взноса 30 000 российских рублей Минимальная сумма довложения 3 000 российских рублей Процентная ставка 10,50 % Дополнительные услуги Довложение. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке). 2.Капитализация процентов. 3. Автоматическая пролонгация. 4.Мультивалютность. 5.Частичное снятие. В случае снятия части вклада проценты начисляются с учетом плавающей ставки.
ПроцентнаяставкаВклад «Золотой запас» в российский рублях Менее 6 месяцев От 6 месяцев до 1года От 1 до 2 лет От 2 до 3 лет Згода Ставка
2,00% 7,00 %
9,75% 10,00 %
10,50 %
 
Вклад«Платиновый ларец» с возможностью довложенияНачало приема вклада С 21 октября 2004г. Период приема вклада Не ограничен Вид Срочный с плавающей ставкой Срок вклада 12 месяцев Периодичность выплаты процентов В конце срока Процентная ставка 10,50 %. Минимальная сумма первоначального взноса 3 млн. российских рублей. Минимальная сумма довложения 100 тыс. российских рублей. Дополнительные условия 1. Довложения. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке). 2. Капитализация процентов. 3. Автоматическая пролонгация. 4. Частичное снятие. В том случае, если клиент снимет часть вклада, проценты начисляются с учетом плавающей ставки (см. ниже).
ПлавающаяставкаСрок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 1 месяца От 1 до 2 месяцев От 2 до 4 месяцев От 4 до 6 месяцев От 6 до 8 месяцев От 8 до 12 месяцев 12 месяцев Ставка по вкладу в рублях 2,00 % 4,50 % 7.75 % 8,25 % 9,00 % 9,50 % 10,50%
2.5 Вклады в долларах США
 
Вкладыдо востребования (текущие счета)Наименование валюты Код валюты Ставка (% годовые) Доллары США USD 0.10 %
Ставки поСКС и страховым депозитам под банковские карты в долларах СШАВид депозита Спецкартсчет Страховой депозит Срок От срока не зависит 13 месяцев + 1 день Ставка 2.00 % годовых 6.00 % годовых
 
Вклад" Пенсия плюс «в долларах США:Вид Срочный Срок 6 месяцев и 1 день Порядок выплаты процентов Ежемесячно Процентная ставка В зависимости от суммы вклада (см.ниже) Минимальная сумма 100 долларов США Обязательное условие Предъявление пенсионного удостоверения Дополнительные условия Автопролонгация

Процентныеставки по вкладу „Пенсия плюс“до 5 000$ от 5 000 до 50 000 $ от 50 000 $ 5,00 % годовых 6.00 % годовых 6,50 % годовых
 
Вклад«Быстрый доход» (с возможностью довложения) в долларах СШАНаименование вклада в договоре «Быстрый доход» Срок приема С 02 июня 2003г. Вид Срочный Срок 1 месяц 1 день Периодичность выплаты процентов В конце срока Процентная ставка 3,50% Минимальная сумма вклада 100 долларов Минимальная сумма довложения 50 долларов Дополнительные условия Довложения. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке). Капитализация процентов. Автоматическая пролонгация. Частичное снятие. В том случае, если клиент снимает часть вклада, проценты начисляются с учетом плавающей ставки (см. ниже).
 
Плавающаяставка по вкладу «Быстрый доход» на 1 месяц 1 деньСрок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 10 дней От 10 до 20 дней От 20 дней Ставка по вкладу в долларах США 0,25% 1,00% 3,50%
Вклад«Приметы весны» (с возможностьюдовложения) в долларах СШАНачало приема вклада с 01 марта 2005г. Период приема вклада До 31 мая 2005г. (включительно) Вид Срочный с плавающей ставкой Срок 3 месяца 1 день Периодичность выплаты процентов В конце срока Процентная ставка 6,00% Минимальная сумма вклада 100 долларов США Минимальная сумма довложения 50 долларов США Дополнительные условия
Довложения. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке).
Капитализация процентов Автоматическая пролонгация.
Частичное снятие. В том случае, если клиент снимает часть вклада, проценты начисляются с учетом плавающей ставки (см. ниже).
 
Плавающаяставка по вкладу «Приметы весны» на 3 месяца 1 деньСрок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 1 месяца От 1 до 2 месяцев От 2 до 3 месяцев 3 месяца и 1 день Ставка по вкладу в долларах США 2,00% 3,00% 3,50% 6,00%
 
Вклад«Тихий Дон» (с возможностью довложения) в долларах СШАНаименование вклада в договоре «Тихий Дон» Срок приема С 02 июня 2003г. Вид Срочный Срок 6 месяцев и 12 месяцев Периодичность выплаты процентов В конце срока Процентная ставка по вкладу в долларах США 6,50% и 7,50% соответственно Минимальная сумма вклада 100 долларов США Минимальная сумма довложения 50 долларов США Дополнительные условия Довложения. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке). • Капитализация процентов • Автоматическая пролонгация. • Частичное снятие. В том случае, если клиент снимает часть вклада, проценты начисляются с учетом плавающей ставки (см. ниже). Дополнительные услуги
1.Бесплатное открытие личного счета. 2.Приобретение карт бесплатно: Приобретение карт бесплатно: Visa Electron. Cirrus Maestro) при сумме вклада свыше 100 долларов США,
Visa Classic, EC/MC Mass при сумме вклад» свыше 2 000 долларов США,
Visa Gold, EC/MCпри сумме вклада свыше долларов США.
3. Автоматическая пролонгация.

Плавающая ставка по вкладу «ТихийДон» в долларах США на срок 6 месяцевСрок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 1 месяца От 1 до 2 месяцев От 2 до 3 месяцев От 3 до 4 месяцев От 4 до 5 месяцев От 5 до 6 месяцев 6 месяцев 6 месяцев -.2,00% 3,00% 3,50% 6,00% 6,25% 6,35% 6,50%
 
Плавающаяставка по вкладу «Тихий Дон» в долларах США на срок 12 месяцевСрок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 1 месяца От 1 до 2 месяцев От 2 до 4 месяцев От 4 до 6 месяцев От 6 до 8 месяцев От 8 до 12 месяцев 12 месяцев 12 месяцев 2,00% 3,00% 3,50% 6,30% 6,50% 7,25% 7,50%
 
Вклад«Платиновый ларец» с возможностью довложенияНачало приема вклада С 27 декабря 2004г. Период приема вклада Не ограничен
Вид ( Срочный с плавающей ставкой Срок вклада 12 месяцев Периодичность выплаты процентов В конце срока Процентная ставка 8,00 %. Минимальная сумма первоначального взноса 100 тыс. долларов США Минимальная сумма довложения 5 тыс. долларов США Дополнительные условия 1. Довложения. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке). 2. Капитализация процентов. 3. Автоматическая пролонгация. 4. Частичное снятие. В том случае, если клиент снимае' часть вклада, проценты начисляются с учетом плавающей ставки (см. ниже).
ПлавающаяставкаСрок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 1 месяца От 1 до 2 месяцев От 2 до 4 месяцев От 4 до 6 месяцев От 6 до 8 месяцев От 8 до 12 месяцев 12 месяцев Ставка по вкладу в рублях 2,00 % 3,00 % 3.50 % 6,30% 6,50 % 7,25 % 8,00 %
Вклад«Срочный пенсионный» (с возможностью довложения)Срок приема С 14 августа 2003г. Валюта Доллар США Вид Срочный Срок 3 месяца и 1 день Периодичность выплаты процентов В конце срока Процентная ставка 7,50% Минимальная сумма вклада 100 долларов США Минимальная сумма довложения 50 долларов США Дополнительные условия
Довложения. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке).
Капитализация процентов Автоматическая пролонгация.
Частичное снятие. В том случае, если клиент снимает часть вклада, проценты начисляются с учетом плавающей ставки (см. ниже).
Предъявление пенсионного удостоверения.
ПлавающаяставкаСрок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 1 месяца От 1 до 2 месяцев От 2 до 3 месяцев 3 месяца и 1 день Ставка 2,00% 4,50% 5,00% 7,50%
 
Фирменныйвклад «Школьник» в долларах СШАСрок приема Не ограничен Вид Срочный Срок вклада 6 месяцев и 1 день 12 месяцев и 1 день Периодичность выплаты процентов Ежемесячно Минимальная сумма 50 долларов США Дополнительные услуги
1.Бесплатное открытие личного счета. 2.Приобретение карт бесплатно: Visa Electron. Cirrus Maestro) при сумме вклада свыше 100 долларов США,
Visa Classic, EC/MC Mass при сумме вклад» свыше 2 000 долларов США,
Visa Gold, EC/MCпри сумме вклада свыше долларов США.
3. Автоматическая пролонгация. Вклад «Школьник» в долларах США до 5 000 долларов 5 000 до 20 000 долларов 20 000 до 100000 долларов от 100 000 долларов 6 месяцев +1день 12 месяцев + 1 день 5,50% 6,00% 6,00% 6,25% 6,35% 7,00% 6,50% 7,50%
Вклад«Золотой запас» на срок 3 годаНачало приема вклада С 21 октября 2004г. Срок приема вклада Не ограничен Вид Срочный с плавающей ставкой Срок вклада 3 года Периодичность выплаты процентов В конце срока Минимальная сумма первоначального взноса Эквивалент 30 000 российских рублей Минимальная сумма довложения Эквивалент 3 000 российских рублей Процентная ставка 7,50 % Дополнительные услуги
Довложение. По до вложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке).
Капитализация процентов. Автоматическая пролонгация. Мультивалютность.
Частичное снятие. В случае снятия части вклада проценты начисляются с учетом плавающей ставки.
 
ПроцентнаяставкаВклад «Золотой запас» в долларах США Менее 6 месяцев От 6 месяцев до 1года От 1 до 2 лет От 2 до 3 лет 3 года Ставка 2,00% 5,75 %
6,50 %
7,00 % 7,50 %
2.6 Вклады в ЕВРО
 
Вкладыдо востребования (текущие счета)Наименование валюты Код валюты Ставка (% годовые) ЕВРО EUR 0.10 %
 

Ставки поСКС и страховым депозитам под банковские карты в ЕВРОВид депозита Спецкартсчет Страховой депозит Срок От срока не зависит 13 месяцев + 1 день Ставка 2,0 % годовых 5,0 % годовых
 
Вклад«Быстрый доход» (с возможностью довложения) в ЕВРОНаименование вклада в договоре «Быстрый доход» Срок приема С 02 июня 2003г. Вид Срочный Срок 1 месяц 1 день Периодичность выплаты процентов В конце срока Процентная ставка 2,00% Минимальная сумма вклада 100 евро Минимальная сумма довложения 50 евро Дополнительные условия
Довложения. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке).
Капитализация процентов. Автоматическая пролонгация.
Частичное снятие. В том случае, если клиент снимает часть вклада, проценты начисляются с учетом плавающей ставки (см. ниже).
 
Плавающаяставка по вкладу «Быстрый доход» на 1 месяц 1 деньСрок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 10 дней От 10 до 20 дней От 20 дней Ставка по вкладу 0,25% 1,00% 2,00%
Вклад«Приметы весны» (с возможностью довложения) в ЕВРОНачало приема вклада С 01 марта 2005г. Период приема вклада до 31 мая 2005г. (включительно) Вид Срочный с плавающей ставкой Срок 3 месяца 1 день Периодичность выплаты процентов В конце срока Процентная ставка 5,00% Минимальная сумма вклада 100 евро Минимальная сумма довложения 50 евро Дополнительные условия
Довложения. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке).
Капитализация процентов
Автоматическая пролонгация.
Частичное снятие. В том случае, если клиент снимает часть вклада, проценты начисляются с учетом плавающей ставки (см. ниже).
Плавающаяставка по вкладу «Приметы весны» на 3 месяца 1 деньСрок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 1 месяца От 1 до 2 месяцев От 2 до 3 месяцев 3 месяца и 1 день Ставка по вкладу 2,00% 3,00% 3,50% 5,00%
Вклад«Тихий Дон» (с возможностью довложения) в ЕВРОНаименование вклада в договоре «Тихий Дон» Срок приема С 02 июня 2003г. Вид Срочный Срок 6 месяцев и 12 месяцев Периодичность выплаты процентов В конце срока Процентная ставка 5,20% и 5,50% соответственно Минимальная сумма вклада 100 евро Минимальная сумма довложения 50 евро Дополнительные условия
Довложения. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке). Капитализация процентов Автоматическая пролонгация.
Частичное снятие. В том случае, если клиент снимает часть вклада, проценты начисляются с учетом плавающей ставки (см. ниже). Дополнительные услуги
1.Бесплатное открытие личного счета.
2.Приобретение карт бесплатно:
Visa Electron. Cirrus Maestro) при сумме вклада свыше 100 евро,
Visa Classic, EC/MC Mass при сумме вклад» свыше 2 000 евро,
Visa Gold, EC/MCпри сумме вклада свыше 10 000 евро.
3. Автоматическая пролонгация.

Плавающаяставка по вкладу «Тихий Дон» в ЕВРО на срок 6 месяцевСрок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 1 месяца От 1 до 2 месяцев От 2 до 3 месяцев От 3 до 4 месяцев От 4 до 5 месяцев От 5 до 6 месяцев 6 месяцев 6 месяцев 2,00% 3,00% 3,50% 5,00% 5,10% 5,15% 5,20%
Плавающая ставка повкладу «Тихий Дон» в ЕВРО на срок 12 месяцевСрок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 1 месяца От 1 до 2 месяцев От 2 до 4 месяцев От 4 до 6 месяцев От 6 до 8 месяцев От 8 до 12 месяцев 12 месяцев 12 месяцев 2,00% 3,00% 4,00% 5,10% 5,20% 5,30% 5,50%
 
Вклад«Платиновый ларец» с возможностью довложенияНачало приема вклада С 27 декабря 2004г. Период приема вклада Не ограничен Вид Срочный с плавающей ставкой Срок вклада 12 месяцев Периодичность выплаты процентов В конце срока Процентная ставка
5,75 %. Минимальная сумма первоначального взноса 70 тыс. евро Минимальная сумма довложения 3 тыс. евро. Дополнительные условия 1. Довложения. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке). 2. Капитализация процентов. 3. Автоматическая пролонгация. 4. Частичное снятие. В том случае, если клиент снимаеч часть вклада, проценты начисляются с учетом плавающей ставки (см. ниже).
ПлавающаяставкаСрок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 1 месяца От 1 до 2 месяцев От 2 до 4 месяцев От 4 до 6 месяцев От 6 до 8 месяцев От 8 до 12 месяцев 12 месяцев Ставка по вкладу в рублях 2,00 % 3,00 % 4.00 % 5,10% 5,20 % 5,30 % 5,75 %

Вклад «Срочный пенсионный» (свозможностью довложения)Срок приема С 14 августа 2003г. Валюта Евро Вид Срочный Срок 3 месяца и 1 день Периодичность выплаты процентов В конце срока Процентная ставка 5,50% Минимальная сумма вклада 100 евро Минимальная сумма довложения 50 евро Дополнительные условия
Довложения. По довложениям, внесенным в течение срока вклада между датами уплаты процентов, проценты начисляются по прогрессивной шкале (плавающей ставке). Капитализация процентов
Автоматическая пролонгация.
Частичное снятие. В том случае, если клиент снимает часть вклада, проценты начисляются с учетом плавающей ставки (см. ниже). Предъявление пенсионного удостоверения.
 
ПлавающаяставкаСрок нахождения сумм в пределах срока вклада Менее 1 месяца От 1 до 2 месяцев От 2 до 3 месяцев 3 месяца и 1 день Ставка 2,00% 4,00% 4,50% 5,50%
 
Фирменныйвклад «Школьник» в ЕВРОСрок приема Не ограничен Вид Срочный Срок вклада 6 месяцев +1 день 12 месяцев + 1 день Периодичность выплаты процентов Ежемесячно Минимальная сумма 100 евро Дополни тельные услуги
1.Бесплатное открытие личного счета. 2.Приобретение карт бесплатно: Visa Electron. Cirrus Maestro) при сумме вклада свыше 100 евро,
Visa Classic, EC/MC Mass при сумме вклад» свыше 2 000 евро,
Visa Gold, EC/MCпри сумме вклада свыше 10 000 евро.
3. Автоматическая пролонгация. Вклад «Школьник» до 5000 евро 5000 до 10000 10000 до 5000 от 50000 6 месяцев + 1 день 12 месяцев + 1 день 4,00% 4,50% 4,50% 5,00% 5,00% 5,20% 5,20% 5,50% /> /> /> /> /> />

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
 
Исходя из вышеизложенного можносделать следующие выводы:
Банк России указанием от 30.10.98 N388-У „О совершении операций с наличной иностранной валютой в операционныхкассах уполномоченных банков“ установил, что уполномоченным банкам или ихфилиалам разрешается проводить валютно-обменные операции в операционных кассах,расположенных в кассовом узле и вне его, в которых совершаются операции по приемуи выдаче вкладов в рублях и иностранной валюте. Для этого банку достаточнонаправить заказным почтовым отправлением в территориальное учреждение БанкаРоссии по месту своей регистрации (или месту нахождения филиала) уведомление онамерениях совершать валютно-обменные операции в определенных операционныхкассах. В уведомлении должны быть указаны адреса операционных кассуполномоченного банка и перечень операций, которые предполагается совершать.
ГК РФустанавливает жесткие требования к форме договора банковского вклада, в соответствиис которыми данный договор должен быть заключен обязательно в письменной форме.Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет егонедействительность. Договор банковского вклада, заключенный с нарушением простойписьменной формы, является ничтожным, т.е. является не действительным с моментазаключения вне зависимости от того, признан он или нет недействительным судом.
Письменная форма договора банковскоговклада считается соблюденной, если он заключен посредством составления одногодокумента, подписанного сторонами, либо посредством обмена документами путемтелеграфной, телефонной, телетайпной, электронной и иных средств связи,позволяющих достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.
Также письменная форма договорабанковского вклада будет считаться соблюденной, если письменная оферта,направленная одной из сторон договора, будет принята другой стороной в порядке,определенном п.3 ст. 438 ГК т.е. если лицо, которому адресована оферта, совершитдействия по выполнению условий договора банковского вклада, указанных в оферте.Например, письменная форма договора банковского вклада будет считатьсясоблюденной, если вкладчик, получив письменную оферту байка с предложениемвнести сумму вклада на указанных в ней условиях, осуществил внесение суммы вкладав банк.
Незаконные разглашение или использованиесведений, составляющих коммерческую, и налоговую или банковскую тайну, безсогласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна послужбе или работе, наказываются штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублейили в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одногогода с лишением права занимать определенные должности или заниматьсяопределенной деятельностью на срок до трех лет либо лишением свободы на срок дотрех лет[7].
Бухгалтерский учет валютно-обменныхопераций ведется в соответствии с порядком, установленным инструкцией БанкаРоссии N 27. При этом вместо счета 20206 „Касса обменных пунктов“используется счет 20207 „Денежные средства в операционных кассах,находящихся вне помещений банков“.
В случае выявления нарушенийинструкции N 27 территориальные учреждения Банка России могут налагать штраф заотсутствие учета либо за ненадлежащий учет валютно-обменных операций, а такжеза отсутствие в документах дня реестров и соответствующих экземпляров бланковстрогой отчетности „Справка формы N 0406007“, подтверждающихосуществление валютно-обменных операций. Штраф уплачивается в размере суммы,которая не была учтена уполномоченным банком или была учтена с нарушениемтребований инструкции Банка России N 27 и настоящего указания, но не более1500-кратного МРОТ.
Банк России указанием от 30.11.98 N389-У установил, что требования Положения Банка России от 10.05.98 N 22 „Опорядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков“ нераспространяются на операционные кассы, расположенные в кассовом узлеуполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), а также на операционныекассы вне кассового узла, в которых совершаются валютно-обменные операции.
Банк России указанием от 29.10.98 N387-У установил, что рублевый эквивалент собственных средств (капитала)кредитных организаций начиная с отчетности на первую месячную дату каждогоквартала, принимается в расчет исходя из установленного Банком России курса ЭКЮ(начиная с 1 января 1999 года — евро) по состоянию на последний рабочий деньпредшествующего квартала.
Банк России указанием от 29.10.98 N386-У установил порядок применения совместного письма Банка России N 266-Т иГТК России N 01-23/20506 от 01.10.98 „О дополнительных мерах по усилениюконтроля за репатриацией валютной выручки от экспорта товаров“. Натерриториальные учреждения Банка России возложена обязанность контролироватьпредоставление поднадзорными им уполномоченными банками и их филиаламиинформации по письменным запросам таможенных органов. Для этого территориальноеучреждение Банка России по месту регистрации банка организует учет поступившихему копий запросов, направленных таможенными органами в банк, а также копийответов банка.

СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
 
1.        Закон РФ “Овалютном регулировании и валютном контроле”
2.        Положение побухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена виностранной валюте» ПБУ 3/2000
3.        Бабченко Т. Н.Учет операций по купле-продаже иностранной валюты // Главбух – №22 – 2007 г.
4.        «Валютныйконтроля внешнеторговой деятельности» юридический справочник. А.Н. Козырин,Изд. “Новый юрист” Москва, 2004 г.
5.        Бархатов А. П.Бухгалтерский учет валютных операций // Бухгалтерский вестник – №11 – 2008 г.
6.        Елисова И. Н.Дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте // Главбух – №2 –2007 г.
7.        Морозова М. П.,Тихомирова О. Н. Покупка и продажа иностранной валюты // Главбух – №23 – 2007г.
8.        Николаева С. А.,Паний В.Ф.Бухгалтерский учет, отчетность, экономический анализ в 2005 году: Методика,практические рекомендации. — М; АО “ВПМ- центр”, 2007 г-158 с;
9.        Новодворский В.Д.и др. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. М. Бухгалтерский учет за 2008год, 80с.
10.     Обновляемаяэнциклопедия главного бухгалтера 2008г.
11.     Сидельникова Л.В.«Бухгалтерский учет в коммерческих банках» – М.: Буквица, 2003 г.
12.     Сухов М. В.Комментарий к ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которыхвыражена в иностранной валюте» // Главбух – №5 – 2004 г.
13.     “Финансовоеправо” Учебное пособие. Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова, Изд. “Новый юрист”,Москва, 2006г.
14.     “Финансовое ибанковское право” словарь-справочник. Додонов В.Н., Крылова М.А., ШестаковА.В. Изд. “Инфра-М”, Москва, 2006 г.
15.     Шепелева П. МКредиты и займы в иностранной валюте // Главбух – №19 – 2007 г.
16.     Шишкин А.К.,Вартанян С.С., Микрюков В.А. «Бухгалтерский учет и финансовый анализ накоммерческих предприятиях» М: Инфра-М, 2004 г.
17.     Ялбулганов А. АНалог на покупку валюты // Бухгалтерский учет – №12 – 2007 г.