Введение
Компания«Гепард» является оптовым поставщиком алкоголя в крупных городах и на югеПриморского края, где стабильно есть спрос на алкоголь «премиум класса». Онообразовано 9 июня 2005 года в городе Владивосток и располагается в районе улицыРусская17. Площади под офисные и складские помещения взяты в аренду вУправлении муниципальной собственности города Владивостока до 28 ноября 2011года и составляют 1200 квадратных метров.
Организация являетсяюридическим лицом – обществом с ограниченной ответственностью (ООО).
ООО«Компания Гепард» действует на основании Устава.
Компания«Гепард» имеет право на создание филиалов и открытие представительств по решениюОбщего Собрания Участников, принятому большинством не меньше двух третейголосов от общего числа голосов Участников Общества. В случае изменения какихлибо сведений о наличии филиалов и представительств, соответствующие изменения вносятсяв Настоящий Устав ООО «Компании Гепард», проверяются, подписываются сторонами ипредставляются в регистрационный орган города Владивостока. Указанные изменениявступают в силу для третьих лиц с момента уведомления о таких изменениях указанныйрегистрационный орган. Создание Компанией филиалов и открытие представительствана территории РФ и за ее пределами осуществляется с соблюдением требований действующегозаконодательства РФ, а также законодательств государств СНГ по месту нахожденияфилиалов и представительств, если иное не предусмотрено международными договорамиРФ.
Филиалом ООО«Компания Гепард» является его обособленное подразделение, расположенное внеместа нахождения ООО «Компания Гепард», осуществляющее все или часть его функций,в том числе функции представительства. Представительством данной компанииявляется ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождениякомпании.
Филиалы ипредставительства не являются юридическими лицами и действуют на основанииутвержденных ООО «Компанией Гепард» Настоящих Положений о них. Филиалы ипредставительства наделяются имуществом данной компании.
Руководителифилиалов и представительств назначаются и действуют на основании егодоверенности.
ООО«Компания Гепард» несет ответственность за деятельность и состояние созданныхим филиалов и представительств. Она может иметь дочерние и зависимыехозяйственные общества с правами юридического лица, созданные на территорииРоссийской Федерации в соответствии с Федеральным законом «Об обществах сограниченной ответственностью» и иными федеральными законами, а за пределамитерритории Российской Федерации также в соответствии с законодательствоминостранного государства.
УЧАСТНИКИ ООО«Компании Гепард».
Участником ООО«Компании Гепард »является физическое или юридическое лицо, внесшее в установленномУчредительными документами Компании порядке вклад в Уставный Капитал Компании. Вуказанном порядке ООО «компания Гепард» может принимать новых Участников. ЧислоУчастников ООО «Компании Гепард» не должно быть более пятидесяти. В случае, есличисло участников ООО «Компании Гепард» и превысит установленный настоящимпунктом предел, то в таком случае ООО «Компания Гепард» в течение года должнопреобразоваться в Открытое Акционерное Общество (ОАО) или в производственныйкооператив (ПК). Если в течение указанного срока Компания не будетпреобразовано, и число ее участников не уменьшится до установленного настоящимпунктом предела, она подлежит ликвидации в судебном порядке.
ПРАВАУЧАСТНИКОВ ООО «Компании Гепард».
Участники ООО«Компании Гепард» имеют право:
участвоватьв управлении делами компании и общества в порядке, установленном Федеральнымзаконом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Учредительнымидокументами компании;
получать информациюпо основным вопросам деятельности ООО «Компании Гепард», а также иметь в любое времясвободный доступ к документам (в том числе бухгалтерским);
приниматьучастие в распределении прибыли от деятельности компании;
в любоевремя выйти из ООО «Компании Гепард» независимо от согласия или несогласиядругих его Участников;
при выходеиз компании получить стоимость части имущества, пропорционально своей доле вУставном Капитале, а также причитающуюся часть прибыли;
участвоватьв Общих Собраниях Участников и принятии решений;
поручатьосуществление своих прав на Собраниях другому Участнику, третьим лицам наоснове доверенности;
избирать ибыть избранным на выборные должности;
иметь правопреимущественного приобретения долей, продаваемых другими Участниками компании;
получать вслучае ликвидации ООО «Компании Гепард» часть имущества, оставшегося послерасчетов с кредиторами или его стоимость;
обращаться сисками в суд;
осуществлятьдругие права, предусмотренные Федеральным законом «Об обществах с ограниченнойответственностью».
ОБЯЗАННОСТИУЧАСТНИКОВ ООО «Компании Гепард».
УчастникиООО «Компании Гепард» обязаны:
вноситьвклады в Уставный Капитал в порядке, в размерах в составе и в сроки, которые предусмотреныФедеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» иУчредительными документами компании; дополнительные взносы — в соответствии срешениями Общего Собрания Участников;
неразглашать конфиденциальную информацию о деятельности компании;
нести другиеобязанности, предусмотренные Федеральным законом «Об обществах с ограниченнойответственностью».
Кроме того, наУчастников ООО «Компании Гепард» возлагаются дополнительные обязанности:
соблюдать положенияУчредительных документов компании, выполнять решения Общего Собрания Участников;
оказывать компаниисодействие в осуществлении им своей деятельности;
нестиответственность за причиненный ущерб компании в соответствии с нормамигражданского законодательства РФ.
Помимоперечисленных дополнительных обязанностей по решению Общего Собрания Участников,принятому всеми Участниками ООО «Компания Гепард» единогласно, на определенногоУчастника или на всех Участников могу также быть возложены иные дополнительныеправа.
ИСКЛЮЧЕНИЕУЧАСТНИКА ООО «Компании Гепард».
Участник компании,грубо нарушающий свои обязанности либо своими действиями (замедленноепроизводство, нанесение материального вреда или ущерба компании, принесениеубытков и т.д.) либо бездействием, делающий невозможной деятельность компанииили существенно ее затрудняющий может быть исключен из данной компании наосновании решения суда.
Истцами поделу об исключении Участника из ООО «Компании Гепард» могут выступить Участникикомпании, доли которых в совокупности составляют не менее чем 10% УставногоКапитала Компании.
Целью дипломнойработы является:
Рассмотретьсостав и структура собственного капитала предприятия;
Изучитьфакторы, способные повлиять на рентабельность предприятия;
Произвестианализ технических показателей, в том числе анализ движения собственногокапитала и анализ рентабельности предприятия;
Произвестиучет нематериальных активов и материальных ценностей
Рассмотретьпервичные документы, используемые для учета материально-производственныхзапасов в ООО «Компания Гепард» в 2008 г.
Сделать учетденежных средств и расчетов и учет расчетов с персоналом по оплате труда;
Сделатьзаключение по выполненной работе.
В качествеисходной базе в дипломной работе были использованы учебные пособия побухгалтерскому учету и анализу, правилам ведения и составления бухгалтерскойотчетности и ее основных форм на предприятии; использованы учебные пособия попорядку составления актива и пассива баланса предприятия; журнал «Финансовыйвестник» № 1-4 за 2004 г.; Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. от 22.02. 2002); Приказ Минфина Российской Федерации от22.07. 2003 г. № 67н о формах бухгалтерской отчётности организаций и другаяучебно-научная литература, всего 28 наименований.
I. Организационно-правовая форма хозяйствования1.1. Устав предприятия и учредительный договор
Созданиепредприятия фиксируется соответствующими документами. Прежде всего, оформляетсяосновной документ — Устав предприятия, в котором указываются: юридическийстатус нового предприятия, задачи, обоснования и принципы его создания,учредители, их адреса, денежный вклад каждого учредителя, организационнаяструктура предприятия, его руководящие органы, права и обязанности предприятиякак юридического лица.
В уставеобозначается размер уставного капитала и источники его образования, указываютсявид и сфера деятельности предприятия, даются гарантии охраны окружающей среды издоровья людей, устанавливается форма управлением предприятия и его филиалами,указываются система учета и отчетности, адрес и названия предприятия.
Уставпредприятия утверждается учредителями и вместе с заявкой регистрируетсяместными органами власти.
После этогопредприятие получает право на собственную печать и открывает расчетный счет вбанке. Учреждение, которое не имеет печати и расчетного счета, не является юридическимлицом и не относится к категории предприятий.
Учредительныйдоговор — договор между учредителями о создании юридического лица. Вучредительном договоре учредители обязуются создать юридическое лицо,определяют порядок совместной деятельности по его созданию, условия передачиему своего имущества и участия в его деятельности, а также условия и порядокраспределения между участниками прибыли и убытков, управления деятельностьююридического лица, выхода учредителей из его состава.
Решение осоздании нового предприятия принимает владелец капитала.
На первомэтапе капитал нужен для строительства и организации предприятия, закупкинеобходимого сырья и материалов, оборудования, найма рабочей силы.
На базекапитальных первоначальных вложений, израсходованных или предназначенных науказанные цели, образуется уставный капитал предприятия.
Увеличениеуставного капитала происходит за счет прибыли, оставляемой на предприятии дляразвития производства, а в отдельных случаях – за счет ассигнований из бюджета.Кроме того, предприятие может получить средства за счет выпуска и продажи акцийи других ценных бумаг, а также получить кредиты, погашаемые в последствие изприбыли. Дополнительные средства могут быть получены также от продажи лишнегоимущества.
Советучредителей решает вопрос о распределении чистой прибыли. Часть этой прибылиможет направляться на производственное и социальное развитие общества. Определяетсядоля прибыли на выплату процентов по облигациям. Производятся отчисления врезервный и специальные фонды.
Советучредителей исходя из финансового состояния общества, конкурентоспособности егопродукции и перспектив развития принимает решение о конкретном соотношенииразмеров чистой прибыли, распределяемой по указанным направлениям.
ООО «КомпанияГепард» действует на основании учредительного договора.
Организация являетсяюридическим лицом – обществом с ограниченной ответственностью (ООО).
ООО«Компания Гепард» действует на основании Устава.
Уставутвержден учредителями, зарегистрирован местными органами власти. Он имеетправо на собственную печать и расчетный счет в банке.
ООО«Компания Гепард» образованно для наиболее полного и качественногоудовлетворения потребностей российских и иностранных предприятий, организаций играждан в работах, услугах и продукции, производимых или предоставляемыхОбществом с целью получения прибыли, инвестирование собственных перспективныхпроектов, на развитие производства, а также реализацию социально-экономическихинтересов.
Длядостижения поставленных целей и решения задач, определенных Учредительнымдоговором и Уставом, ООО «Компания Гепард» имеет право на осуществление всехвидов хозяйственной деятельности, в том числе:
научно-исследовательской;
справочно-консультационной;
рекламно-информационной;
лизинговой;
маркетинговой;
производственной;
посреднической.
В том числеООО «компания Гепард» имеет право осуществлять брокерскую, дилерскую,представительскую и иную деятельностью. ООО «Компания Гепард» совершает все незапрещенные законом гражданско-правовые сделки, производит операции симуществом, осуществляет иные операции или действия, не противоречащиезаконодательству РФ и Учредительным документам Общества.
При этом ООО«Компания Гепард» действует на принципах полного хозяйственного расчета исамофинансирования; самостоятельно в установленном и не противоречащемзаконодательству порядке решает вопросы хозяйствования, планирования,снабжения, порядок системы и размеры оплаты туда, распределяет чистую прибыль.
ООО«Компания Гепард» в своей деятельности осуществляет внешнеэкономическуюдеятельность на основе валютной самоокупаемости и самофинансирования всоответствии с законодательством РФ и своим Уставом. Экономические связи сзарубежными юридическими и физическими лицами кампания строит на принципахвзаимовыгоды и равноправия. Компания может также участвовать в совместныхмеждународных социально-культурных программах.
Участникиутверждают Устав ООО «Компании Гепард», являющийся неотъемлемой частьюНастоящего Договора. Участники несут материальную ответственность за ущерб,который может быть причинен третьим лицам ввиду недостаточности указанного вуставе места нахождения Компании.
Директор ООО«Компания Гепард» вместе с его учредителями является владельцем уставногокапитала. Совет учредителей решает вопрос о распределении чистой прибыли.
За счетпривлечения дополнительных денежных средств, предприятие увеличивает своиосновные и оборотные фонды, наращивает выпуск продукции, улучшает ее качество,увеличивает доход. 1.2. Организация учета и анализа собственного капитала на предприятии ООО«Кампания Гепард»
Компания«Гепард» является оптовым поставщиком алкоголя в крупных городах и на югеПриморского края, где стабильно есть спрос на алкоголь «премиум класса».
Идеейпроекта является расширение существующего предприятия за счет создания отдела«ординарной продукции» и охвата всей территории Приморского края с извлечениемдополнительной прибыли при минимуме затрат (уже функционируют бухгалтерия,складские помещения, транспорт)
Ассортиментже планируемой продукции для поставки в районы края будет представлен водкаминизкого и среднего сегмента, не дорогими Портвейнами типа 777, 72, Анапа,столовыми винами производства Испании, Франции и Италии, винами из Болгарии(которые на полках магазинов заменили запрещённую продукцию из Молдовы и Грузии),слабоалкогольной продукцией.
ООО«Компания Гепард» образовано 8 февраля 1998 года в городе Владивосток ирасполагается в районе улицы Русская17. Площади под офисные и складскиепомещения взяты в аренду в Управлении муниципальной собственности городаВладивостока до 28 ноября 2011 года и составляют 1200 квадратных метров.
В офисных искладских помещениях был произведён капитальный ремонт для приведения помещенияв соответствие с санитарно — эпидемилогическими и противопожарными нормамиустановленными для данного вида организаций. В середине 2005 года УправлениеФНС России по Приморскому краю выдало лицензию на осуществление «закупка,хранение и поставки алкогольной продукции (кроме питьевого этилового спирта)"сроком по 07.06. 2011г. Уставный капитал равняется десяти миллионам рублей.
Местоположениекомпании (г. Владивосток, ул. Снеговая127) не имеет принципиального значения сточки зрения удобства клиентам, т.к заявки на приобретение товара покупательделает у себя (в магазине, баре, ресторане, торговом центре и т.д.) с помощьюпрайса у торгового представителя «Гепард» — директора и товароведы торговыхточек уже давно не выезжают в оптовые компании. Доставка также производитсятранспортом и за счёт поставщика.
Компания«Гепард» специализируется на оптовых поставках элитного алкоголя отпроизводителя (основного импортёра). За три года работы, компания успелапоказать себя как динамично развивающегося игрока рынка. Стремительный ростповлёк за собой увеличение штата сотрудников, расширение ассортиментногопортфеля.
На данныймомент компания работает с крупными поставщиками, такими как «Перно РикарРусь», «Мозель», «Сварог», «Денвью Лимитед», «РУСТ», «УайтХол» и представляетна рынке такие известные бренды, как:
Виски «Johnnie Walker»,«Jameson», «Chivas Regal», «Ballantine's» Джин «Beeffeater», «Seagram's», «Gordon's» Коньяк «Hennessy», «Martell», «Courvosier», «Арарат»Ликёр «Baileys» и другие.
Водка «Absolut», «Kauffman», «Русскийстандарт», «Алтай» Абсент «Xenta», «Король Духов», «ФеяГипно» Бренди «Torres», «Vecchia Romagna», «Метакса» Ром «Havana Club»,«CaptainMorgan» Аперитив «Campari Bitter», «Xeven»
Шампанское «Moet & Chandon», «Mumm Cordon Rouge», «Veuve»Игристое вино «Cinzano Asti», «Serafino Mondoro Asti»Вермут «Cinzano»
Вино «CastelFreres», «Barton & Guestier», «Sansonnet», «Jacob's Creek»,«Vina La Rosa», «Tokaji Megeyer»
За времяработы компании установлены тесные связи с крупными магазинами и сетямисупермаркетов г. Владивосток: — «В-Лазер» (включая магазины сети в Находке иПартизанске)
— «ТихоокеанскаяТоргово Промышленная Компания» (7 магазинов)
— «СфераМаркет» (два старейших супермаркета города)
— «Владхлеб»(8 магазинов)
— «Ратимир»(8 магазинов)
— «Сеть 24часа» (7 магазинов)
— Крупныесупермаркеты «Парус», «Славянский», «Игнат», «Дилан Маркет», «Праздник», т. н. «Толстошеинский».
Численностьработников компании составляет 32 человека, в том числе 1 торговыйпредставитель в Находке, 1 в Большом Камне, Фокино и Порту Восточный и 1 вУссурийске.
/>
Рисунок 1 — Управленческаяструктура ООО «Компания Гепард»
Продукция, поставляемаякомпанией, будет иметь гарантированно высокое качество (ООО «Компания Гепард»имеет имидж поставщика качественного элитного алкоголя. Следовательно, и«ординарный отдел» по «привычке» сразу начнут воспринимать с доверием).
В таблице №1приведён ассортимент продукции.
Таблица 1. ПрейскурантНаименование Страна Емкость Розничная цена Портвейн 33 крепк. бел. спец.18% 0.7л Каскад Россия 0,70 45 Портвейн 72 крепк. бел. спец.18% 0.7л Каскад Россия 0,70 45 Портвейн 777 крепк. бел. спец.18% 0.7л Каскад Россия 0,70 45 Портвейн Кавказ крепк. бел. спец.18% 0.7л Каскад Россия 0,70 45 Кубанские вина Кубанская лоза Каберне кр. п/сл 0,7л Россия 0,70 80 Петит Роял бел. п/сл 0,75л 10% Франция 0,75 95 Петит Роял кр. сух 0,75л 11% Франция 0,75 95 Шевалье де Бур бел. сух 0,75л 11% Франция 0,75 95 Шевалье де Бур кр. п/сл 0,75л 10% Франция 0,75 95 Дон Торосо бел. п/сл. креп 11%0,75л/12 Испания 0,75 93 Дон Торосо крас. п/сл. креп 11,5% 0.75Л/12 Испания 0,75 93 Трактир в провинции бел. п/сл.0,75л.11% Испания 0,75 93 Трактир в провинции кр. сух.0,75л.11% Испания 0,75 93 Винарна«Слънчев Замък»Варна бел. креп. 20% Болгария 2,00 180 Винарна«Слънчев Замък»Варна кр. креп.17% Болгария 2,00 180 Винарна«Слънчев Замък»Кадарка кр. п/сл.2л. Болгария 2,00 180 Винарна«Слънчев Замък»Мускат Белый бел.2л Болгария 2,00 180 Винарска Изба Тамянка бел. п/сл (Царский дворец) Болгария 0,75 89 Ивена Коммерс Варна бел. креп. (Классика) 0,75л по 6 Болгария 0,75 89 Карлос Путруэле Мальбек кр. п/сл.0,75л 11-13% Аргентина 0,75 110 Ла Куэбрада бел. п/слад.0,75л по б 12,5% Аргентина 0,75 110 Рампольди Ка Дель Бьянко бел. п/сл.0,75л по 6 Италия 0,75 98 Прима Балле кр. п/сл.0,75л.10% Италия 0,75 98 Вымпел «Полтина» 40% 0.5 л (фляжка) (люкс) Россия 0,50 89 Вымпел «Полтина хлебная» 40% 0.5 л (люкс) Россия 0,50 89 Водка «Мороз и солнце классическая» 40% 0.5л Россия 0,50 84 Водка «Мороз и солнце крепкая» 45% 0.5л Россия 0,50 84 Ладога Беломорканал особая 40% 0.5Л/20 Россия 0,50 78 Ладога Медовая 40% 0.5л/20 Россия 0,50 78 Ладога Ржаная 40% 0.5л/20 Россия 0,50 78
Всяалкогольная продукция сертифицирована (Система Сертификации ГОСТ Р ГосстандартРоссии № РОСС GB. I~1P71. В20315 с 26.07. 2008 по 02.08. 2009), соответствуетГигиеническим требованиям безопасности и пищевой ценности пищевых продуктов(СанПин 2.3.2.1078 — 01 ГОСТ Р 51074-2003 разд.З. п.4. 19).
Поставкиосуществляются транспортом ООО «Компанией Гепард» до потребителя в специальныхящиках с сепарацией с целью предотвращения боя, потёртости этикеток и т.д.
II. Cобственный капитал ООО«»Копании Гепард»2.1. Состав и структура собственного капитала предприятия ООО «КомпанияГепард»
Вучетно-финансовом понимании капитал – это совокупность финансово-кредитныхресурсов (пассивов предприятия), инвестированных и авансированных вэкономические активы предприятия с целью извлечения дохода.
Собственныйкапитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как разница междустоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами.
Собственныйкапитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала,нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), целевого финансирования. Собственныйкапитал отражен в первом разделе пассива баланса.
Анализсобственного капитала преследует следующие основные цели:
выявитьосновные источники формирования собственного капитала и определить последствияих изменений для финансовой устойчивости предприятия;
определитьправовые, договорные и финансовые ограничения в распоряжении текущей инераспределенной прибыли;
оценитьприоритетность прав получения дивидендов;
выявитьприоритетность прав собственников при ликвидации предприятия.
Анализсостава элементов собственного капитала позволяет выявить его основные функции:
обеспечениенепрерывности деятельности;
гарантиязащиты капитала, кредитов и возмещение убытков;
участие враспределении полученной прибыли;
участие в управлениипредприятием.
Анализисточников формирования и размещения капитала имеет очень большое значение приизучении исходных условий функционирования предприятия и оценке его финансовойустойчивости.
Для анализа структурысобственного капитала, выявления причин изменения отдельных его элементов иоценки этих изменений за анализируемый период на основании данных финансовойотчетности составим таблицу 2.
Таблица 2. Динамика структуры собственного капитала ООО «Компании Гепард»Источники капитала 2006 2007 2008 Темп роста за 2006-2008 г. г. тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % Уставный капитал 800 0,14 800 0,09 800 0,11 - Добавочный капитал 57802 94,5 57802 60,83 57802 74,99 - Резервный капитал - - - - - - - Фонд социальной сферы 3284 5,37 8049 8,47 - - - Нераспределенная прибыль прошлых лет - - - - 12839 16,66 - Нераспределенная прибыль отчетного года - - 29084 30,61 19197 24,91 21,86 Итого собственный капитал 61169 - 95018 - 77082 - 126,01
Как видно изтаблицы 2 за анализируемый период произошли значительные изменения в структуресобственного капитала. Если в 2006 г. он состоял на 94,50% из добавочногокапитала и на 0,14% из уставного, то к концу 2006 г. его состав значительнорасширился за счет остатка нераспределенной прибыли.
Размеруставного капитала за анализируемый период не изменился и остался равным 800тыс. руб., однако его удельный вес в составе источников собственного капитала снизилсяс 0,14% до 0,11%. Сумма добавочного капитала также осталась неизменной и равна 57802тыс. руб.
Произошлоснижение удельного веса добавочного капитала на 19,51%, за счет образованиядополнительного источников формирования собственного капитала:
нераспределеннойприбыли отчетного года в размере 6358 тыс. руб.
нераспределеннойприбыли прошлых лет в размере 12839 тыс. руб.
Эти дополнительныеисточники значительно повлияли на увеличение собственного капитала предприятия.Их удельный вес в структуре собственного капитала составил 8,25% и 16,66%.
Структуракапитала анализируемого предприятия не несет в себе большого риска дляинвесторов, так как предприятие работает преимущественно на собственномкапитале.
Для тогочтобы проанализировать состояние и движение собственного капитала необходимосоставить аналитическую таблицу 3.
Таблица 3. Анализдвижения собственного капиталаНаименование статей Коэффициент поступления Коэффициент выбытия 2006 2007 2008 2006 2007 2008 Уставный капитал - - - - - - Добавочный капитал - - - 0,18 - - Резервный капитал - - - - - - Фонды социальной сферы 1,02 - - - 0,21 - Нераспределенная прибыль прошлых лет - - 2,78 - 0,21 1,61 Резервы предстоящих расходов - - 1,07 - - - Оценочные резервы - - - - - - /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Для расчетакоэффициентов поступления и выбытия применялись формулы (32) и (33):
Кп=Поступило/Остаток на конец года (32),
Кв= Выбыло/Остаток на начало года (33),
По данным таблицы3 видно, что на предприятии практически отсутствует движение капитала. Значениякоэффициентов выбытия значительно превышают значения коэффициентов поступления.Это говорит о том, что на предприятии заморожен процесс наращивания капитала.
Наращиваниесредств происходило только по статье нераспределенная прибыль прошлых лет (+2,78).
Анализ собственныхсредств предприятия предполагает определение фактического размера средств ифакторов, влияющих на их динамику.
По даннымтаблицы 4 видно, что за анализируемый период собственные оборотные средствапредприятия выросли на 7262 тыс. руб. и составили в 2008 г. – 8079 тыс. руб.
Положительныйпоказатель собственных оборотных средств говорит об увеличении получаемой предприятиемприбыли.
Отрицательноевлияние на сумму собственных оборотных средств оказало увеличение показателянезавершенного строительства на 11264 тыс. руб.
Таблица 4. Расчет наличия собственного капитала ООО «Компании Гепард»Показатели 2006 2007 2008 Абс. отклонение 2006-2008 Уставный капитал 800 800 800 - Добавочный капитал 57802 57802 57802 - Резервный капитал - - - - Фонды социальной сферы 3284 8049 - -3284 Нераспределенная прибыль прошлых лет - - 12839 +12839 Нераспределенная прибыль отчетного года - 29084 6358 +6358 Итого источников собственных средств 61169 95018 77082 +15913 НМА 584 296 296 -296 Основные средства 48726 51909 62559 +13833 Незавершенное строительство 11042 25063 22306 +11264 Прочие внеоборотные активы - - - - Итого ВОА 60325 77268 85161 +24809 Собственные оборотные средства 817 17750 8079 +7262
Проведеманализ рентабельности капитала. Рентабельность собственного капитала является однимиз основных показателей эффективности функционирования предприятия, вся деятельностькоторого должна быть направлена на увеличение суммы собственного капитала.
По даннымтаблицы 5 видно, что в отчетном году увеличилась выручка от реализации (+122091тыс. руб), себестоимость продукции (+132793 тыс. руб) и внереализационные доходы(+2452 тыс. руб), но уровень рентабельности продаж по сравнению с 2006 г. упал на13,5%, чистая рентабельность на 10,26%.
Деятельностьорганизации в 2008 г. была убыточнее чем в 2006 г.
Таблица 5. Динамика влияния отдельных факторов на рентабельность капиталаООО «Компании Гепард»Факторы, влияющие на рентабельность 2006 2007 2008 Абс. отклонение 2006-2008 г. г. Выручка от продажи 123584 295976 245675 +122091 Себестоимость 100853 252924 233646 +132793 Коммерческие расходы - - - - Управленческие расходы - - - - Рентабельность (убыточность) продаж 18,39 14,54 4,89 -13,50 Проценты к получению - - - - Проценты к уплате - - - - Доходы от участия в других организациях - - - - Прочие операционные доходы - - - - Прочие операционные расходы - - - - Прочие внереализационные доходы 7408 13549 9860 +2452 Прочие внереализационные расходы 2427 5249 254 -2173 Налог на прибыль 7668 10851 6971 -698 Чрезвычайные доходы - - - - Чрезвычайные расходы - - - - Чистая рентабельность (убыточность) 16,22 13,68 5,69 -10,26 /> /> /> /> /> /> /> /> />
Кромекоэффициентов рентабельности продаж и чистой рентабельности для анализа собственногокапитала используют следующие показатели:
1. рентабельностьвсего капитала;
2. рентабельностьсобственного капитала;
3. рентабельностьфинансовых вложений.
Различныепоказатели рентабельности представлены в таблице 6.
Таблица 6. ПоказателирентабельностиПоказатели 2006 2007 2008 Абс. отклонение 2006-2008 г. г. Рентабельность продаж,% 18,39 14,54 4,89 -13,5 Бухгалтерская рентабельность обычной деятельности,% 16,21 13,68 5,96 -10,25 Чистая рентабельность,% 16,21 13,68 5,96 -10,25 Экономическая рентабельность,% 24,37 25,37 12,84 -11,53
Рентабельность собственного
капитала,% 29,42 42,62 18,98 -10,44 Затратоотдача,% 22,54 17,02 5,15 -17,37
Рентабельность перманентного
капитала,% 29,42 42,62 18,98 -10,44
По даннымтаблицы 6 видно, что рентабельность уменьшились по всем показателям. Так наединицу проданной продукции, приходится 4,89% прибыли что на 13,5% меньше чем в2006 г. И только 5,96% прибыли остается у предприятия после выплаты налогов – на10,25% меньше чем в 2006 г. На 11,53% уменьшился размер чистой прибыли, приходящейсяна единицу выручки и составил 5,95%. Экономическая рентабельность показывает, чтона предприятии снизилась эффективность использования имущества на 11,53%. Так жеснизилась эффективность использования собственного капитала и составила 18,98%по сравнению с 2006 г. – 29,42%. На 1 рубль затрат приходится 5,15% прибыли отпродаж. Произошло ухудшение в использовании капитала, вложенного в деятельностьпредприятия на длительный срок.
Рентабельностьактивов может повышаться при неизменной рентабельности продаж и росте объема реализации,опережающем увеличение стоимости активов, т.е. ускоренной оборачиваемости активов(ресурсоотдачей).
И, наоборот,при неизменной ресурсоотдаче рентабельность активов может расти и за счет ростабалансовой (до налогообложения) рентабельности.
Большоезначение для организации имеет то, за счет каких факторов растет или снижается рентабельностьактивов.
Потому что уразных организаций неодинаковы повышения рентабельности продаж и увеличенияобъема реализации.
Рентабельностьпродаж можно наращивать путем повышения цен или снижения затрат.
Однако этиспособы временны и недостаточно надежны.
Наиболее последовательнаяполитика организации, отвечающая целям укрепления ее финансового состояния,состоит в том, чтобы увеличивать производство и реализацию той продукции, необходимостькоторой определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.
При анализеэкономической рентабельности, безусловно, нужно принимать во внимание рольотдельных ее элементов.
Но зависимостьцелесообразно строить не через оборачиваемость элементов, а через оценку структурыкапитала в увязке с динамикой его оборачиваемости и рентабельности.
Дляповышения рентабельности собственного капитала необходимо принимать во вниманиетри ключевые особенности этого показателя.
Перваясвязана с проблемой выбора стратегии управления финансово-хозяйственнойдеятельностью организации. Если выбирать стратегию с высоким риском, тонеобходимо получение высокой прибыли.
Или наоборот– небольшая прибыль, но зато почти без риска. Одним из показателейрискованности бизнеса как раз является коэффициент финансовой независимости. Егонизкое значение говорит о том, что доля собственного капитала в меньшей степениувеличивается за счет повышения коэффициента финансовой независимости. И этоположение ослабляет финансовую устойчивость организации.
Втораяособенность связана с проблемой оценки.
Числитель изнаменатель в формуле рентабельности собственного капитала выражены в денежныхединицах разной покупательной способности. Числитель, то есть прибыль,динамичен.
Он отражаетрезультаты деятельности и сложившийся уровень цен на товары за истекший период.Знаменатель, т.е. стоимость собственного капитала, складывается в течение рядалет. Он выражен в учетной оценке, которая существенно отличается от текущейоценки.
И наконец,третья особенность связана с временным аспектом деятельности организации. Коэффициентчистой рентабельности, влияющий на рентабельность собственного капитала, определяетсярезультативностью работы отчетного периода, а будущий эффект долгосрочныхинвестиций он не отражает. Снижение рентабельности собственного капитала нельзярассматривать как негативную характеристику текущей деятельности, еслипредполагается окупаемость затрат в дальнейшем.
Связь междурентабельностью собственного капитала и рентабельностью активов (прибыль/убыток)отражает важное значение феномена задолженности.
Рентабельностьсобственного капитала равна отношению чистой прибыли к собственному капиталу.
Наанализируемом предприятии деятельность финансируется только за счетсобственного капитала, показатель задолженности равен нулю.
В таблице 7показано влияние экономической рентабельности на рентабельность собственногокапитала.
Таблица 7. Влияние коэффициента экономической рентабельности нарентабельность собственного капиталаПоказатели 2006 2007 2008 Абс. отклонение 2006-2008 Прибыль от продаж, тыс. руб. 22730 43051 12028 -10702 Проценты, тыс. руб. Налог на прибыль, тыс. руб. 6819 12915 3608 -3211 Чистая прибыль, тыс. руб. 15911 30136 8420 -7491
По даннымтаблицы 7 видно, что доходность собственного капитала уменьшилась на 15,09%. Произошлоэто за счет снижения экономической рентабельности на 11,53%. Это оказаловлияние на уменьшение рентабельности продаж на 13,5% и на уменьшение чистойрентабельности на 10,26%.
На основаниипроведенного анализа можно сделать вывод о том, что ООО «Компания Гепард»испытывает финансовые затруднения по причине недостатка собственных источниковформирования капитала.
Дляулучшения финансового состояния и совершенствования учета собственного капиталаанализируемого предприятия разработаны следующие рекомендации:
увеличитьуставный капитал общества с целью повышения его финансовых гарантий;
создатьрезервный фонд;
усовершенствоватьучет собственного капитала;
чаще и вбольшем объеме использовать собственные финансовые ресурсы в процессеосуществления хозяйственной деятельности;
использоватьсобственный капитал предприятия для осуществления инвестиционных проектов сцелью получения максимальной прибыли;
совершенствоватьбухгалтерскую отчетность общества в целях возможности ее использования дляфинансового анализа всеми участниками рынка.
Финансовоесостояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежностипредприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом иисточниками его финансирования, а также финансовыми результатами деятельностипредприятия. 2.2. Анализ технических показателей деятельности предприятия
Таблица № 8.Актив и пассив балансаНаименование статей баланса 2007год, тыс. руб.
2008 год,
тыс. руб. Прирост, тыс. руб. Прирост,% Текущие активы: 24 621,00 29 121,00 4 500,00 18,28 Денежные средства 65,00 414,00 349,00 536,92 Краткосрочные инвестиции 0,00 0,00 0,00 Краткосрочная дебиторская задолженность: 18 908,00 21 895,00 2 987,00 15,80 Счета и векселя к получению 16 028,00 16 423,00 395,00 2,46 Межфирменная дебиторская задолженность 0,00 0,00 0,00 Прочая дебиторская задолженность 2 880,00 5 472,00 2 592,00 90,00 Долгосрочная дебиторская задолженность 0.00 0,00 0,00 Товарно-материальные запасы: 5 616,00 6 633,00 1 017.00 18,11 Сырье, материалы и комплектующие 3,00 1.00 -2.00 -66,67 Незавершенное производство 196,00 289.00 93,00 47,45 Готовая продукция 5 417,00 6 343,00 926,00 17,09 Прочие запасы 0,00 0.00 0,00 Расходы будущих периодов 32,00 179.00 147,00 459,38 Прочие текущие активы 0,00 0,00 0,00 Долгосрочные активы: 343,00 358,00 15,00 4,37 Земля, здания и оборудование 343. Ю0 358,00 15,00 4,37 Нематериальные активы 0,00 0,00 0,00 Долгосрочные инвестиции 0,00 0,00 0,00 Незавершенные инвестиции 0,00 0,00 0,00 Прочие долгосрочные активы 0,00 0,00 0,00 СУММАРНЫЙ АКТИВ 24 964,00 29 479,00 4515,00 18,09 Текущие обязательства: 24 460,00 17 944,00 -6 516,00 -26,64 Краткосрочные займы 4 108,00 4 792,00 684,00 16,65 Кредиторская задолженность: 20 352,00 13 152,00 -7 200,00 -35,38 Счета и векселя к оплате 12 193,00 8 401,00 -3 792,00 -31,10 Налоги к уплате 239,00 853,00 614.00 256,90 Межфирменная кредиторская задолженность 0,00 0,00 0,00 Полученные авансы 0.00 0,00 0,00 Дивиденды к выплате 0.00 0,00 0,00 Прочая кредиторская задолженность 7 920,00 3 898,00 -4 022,00 -50,78 Доходы будущих периодов 0,00 0.00 0,00 Резервы предстоящих расходов и платежей 0,00 0.00 0,00 Прочие текущие обязательства 0,00 0,00 0,00 Долгосрочные обязательства: 0,00 0,00 0,00 Долгосрочные займы 0,00 0,00 0,00 Прочие долгосрочные обязательства 0.00 0,00 0,00 Собственный капитал: 504,00 11 535.00 11 031,00 2 188,69 Акционерный капитал 10.00 10 000.00 9 990,00 99 900,00 Резервы и фонды 0,00 0,00 0,00 Добавочный капитал 0,00 0,00 0,00 Нераспределенная прибыль 494,00 1 535.00 1 041,00 210,73 Прочий собственный капитал 0,00 0,00 0,00 СУММАРНЫЙ ПАССИВ 24 964,00 29 479,00 4 515,00 18,09
В структуреактива баланса на конец анализируемого периода долгосрочные активы составили1,21%о, а текущие активы — 98,79%.
Валютабаланса предприятия за анализируемый период увеличилась на 4 515,00 тыс. руб. илина 18,09%, что косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственногооборота.
На изменениеструктуры актива баланса повлиял рост суммы долгосрочных активов на 15,00 тыс. руб.или на 4,37% и рост суммы текущих активов на 4 500,00 тыс. руб. или на 18,28%. Сфинансовой точки зрения это свидетельствует о положительных результатах, таккак имущество становится более мобильным.
На изменениеструктуры актива баланса повлияло, главным образом, изменение суммы текущихактивов.
Изменения всоставе долгосрочных активов в анализируемом периоде связаны с изменением следующихсоставляющих:
суммаосновных средств в анализируемом периоде увеличилась на 15,00 тыс. руб., или на4,37%;
В составетекущих активов произошли следующие изменения;
суммаденежных средств увеличилась в рассматриваемом периоде на 349,00 тыс. руб. илина 536,92%
величинакраткосрочной дебиторской задолженности увеличилась па 2 987,00 тыс. руб. илина 15,80%;
величинатоварно-материальных запасов увеличилась на 1 017,00 тыс. руб. или на 18,11%;
величинарасходов будущих периодов увеличилась на 147,00 тыс. руб. или на 459,38%;
Доляоборотных активов в структуре имущества предприятия изменилась врассматриваемом периоде на 0,16% и составила 98,79%.
Таблица 9. Прибыльпредприятия
2007 год, тыс.
руб. 2008 год, тыс. руб. Прирост, тыс. руб. Прирост,% Чистый объем продаж 76 535,00 73 334,00 -3 201,00 -4,18 Себестоимость 64 024,00 54 892,00 -9 132,00 -14,26 Валовая прибыль 12 511,00 18 442,00 5 931,00 47,41 Общие издержки 11 127,00 12 446,00 1 319,00 11,85 Другие операционные доходы 360,00 977,00 617,00 171,39 Другие операционные расходы 784,00 5 034,00 4 250,00 542,09 Операционная прибыль 960,00 1 939,00 979,00 101,98 Проценты к получению 0,00 0,00 0,00 Проценты к уплате 0,00 458,00 458,00 Другие внереализационные доходы 0,00 0,00 0,00 Другие внереализационные расходы 0,00 0,00 0,00 Прибыль до налога 960,00 1 481,00 521,00 54,27 Налог на прибыль 231,00 440,00 209,00 90,48 ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ 729,00 1 041,00 312,00 42,80
Чистаявыручка от реализации за анализируемый период уменьшилась с 76 535,00 тыс. руб.и до 73 334,00 тыс. руб. или уменьшилась на 4,18%.
Величинасебестоимости изменилась с 64 024,00 тыс. руб. и до 54 892,00 тыс. руб. или на- 14,26%.
Удельный вессебестоимости в общем объеме выручки сократился с 83,65% и до 74,85%.
Сравнениетемпов изменения абсолютных величин выручки и себестоимости свидетельствует оросте эффективности основной деятельности.
Операционнаяприбыль увеличилась в анализируемом периоде с 960,00 и до 1 939,00 тыс. руб. илина 101,98%. Это свидетельствует о повышении результативности операционнойдеятельности предприятия.
Финансоваядеятельность предприятия на конец анализируемого периода была убыточной.
На конецанализируемого периода предприятие имело чистую прибыль в размере 1 041,00 тыс.руб., которая имела тенденцию к росту, что говорит о росте у предприятияисточника собственных средств, полученных в результате финансово-хозяйственнойдеятельности.
В структуредоходов предприятия наибольшую долю составляет прибыль от основной деятельности,что свидетельствует о нормальной коммерческой деятельности предприятия. 2.3. Учет нематериальных активов и материальных ценностей
Для учетапоступления и выбытия нематериальных активов (далее НМА) применяются следующиепервичные документы:
акт приемки-передачиформа № ОС – 1
акт насписание форма № ОС – 4
карточкаучета НМА (форма № НМА – 1).
Применяютсядля учета всех видов НМА, поступивших в использовании в организацию. Порядокотнесения объектов к НМА и их состава регулируется законодательными и другиминормативными документами.
Ведется вбухгалтерии на каждый объект. Заполняется в одном экземпляре на основаниидокумента на оприходование, приемки-передачи (перемещения) НМА и другойдокументации.
Вбухгалтерском учете НМА используются счета: 04,05,91. Анализ данных счетов за2007 г. Представленных в приложениях №№ 53,54 и 79 соответственно.
Для учетаматериально-производственных запасов (далее МПЗ) в организации используютсяунифицированные формы первичных документов, представленные в таблице 10.
Таблица 10. Первичные документы, используемые для учетаматериально-производственных запасов в ООО «Компания Гепард» в 2008 г. № формы Наименование формы Указания по применению Примечание М-4 Приходный ордер Применяется для учета материалов, поступающих т поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляется материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей. Приложение М — 7 Акт о приемке материалов
Применяется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительными документами поставщика; составляется также при приемки материалов, поступивших без документов; является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.
Акт в двух экземплярах составляется членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.
После приемки ценностей акты с приложением документов (транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр — в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, другой – отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. Приложение М — 11 Требование-накладная
Применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.
Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй – принимающему складу для оприходования ценностей.
Этими же накладными оформляется операции по сдаче на склад или в кладовую остаток из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака.
Накладную подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получается и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов. Приложение М — 15 Накладная на отпуск материалов на сторону
Применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонами организациям, на основании договоров и других документов.
Накладную выписывает работник структурного подразделения в двух экземплярах на основании договоров, нарядов и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке.
Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй – получателю материалов. Приложение М — 17 Карточка учета материалов
Применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом).
Записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции. Приложение 2.4. Учет денежных средств и расчетов
Для учетаденежных средств в организации используется унифицированные формы первичныхдокументов, представленных в таблице 11.
Таблица 11№ формы Наименование формы Указания по применению Примечание КО – 1 Приходный кассовый ордер
Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе. Приложение КО — 2 Расходный кассовый ордер
Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документах.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. Приложение КО — 3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документах Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируется после их выдачи. Приложение КО – 4 Кассовая книга
Применяется для учета поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано_______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. пер вые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».
Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Приложение КО-5 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».
Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Приложение ИНВ-15 Акт инвентаризации наличных денежных средств
Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.
Применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.
Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй — остается у материально ответственного лица.
При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.
Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.
Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. Приложение ИНВ-16
Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности
Применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными.
Опись составляется в двух экземплярах, подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии и материально ответственным(и) лицом(ами). Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй — остается у материально ответственного(ых) лица лиц), который(е) принимает(ют) ценные бумаги или бланки документов строгой отчетности на ответственное хранение. При наличии бланков документов строгой отчетности, нумеруемых одним номером, составляется комплект с указанием количества документов в нем. До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих. за сохранность ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи. При смене материально ответственных лиц опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, принявшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности: второй экземпляр — материально ответственному лицу, сдавшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; третий экземпляр — бухгалтерии. На последней странице формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности во время инвентаризации. При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма № ИНВ-16 выдается комиссии на бумажных и машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 10. В описи комиссия заполняет графы 11 и 12 о фактическом наличии ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности. Приложение
Списаниеденежных средств с расчетного счета производится на основании платежногопоручения и платежного требования-поручения и подтверждается банковскойвыпиской.
Для учетаденежных средств бухгалтерией применяются счета: 50, 51.
Анализданных счетов за 2007г. представлен в приложениях №№ 67, 68 соответственно.
Для учетарасчетов в организации применяются следующие первичные документы:
счета-фактурывыданные и полученные, составляется в 2-х экземплярах;
книгипокупок и продаж, предназначенных для регистрации счетов-фактур в целяхопределения сумм на добавленную стоимость;
авансовыйотчет (форма № АО – 1), с приложением к нему оправдательных документов,подтверждающих расход.
Составляетсяв 1 – м экземпляре, проверяется главным бухгалтером и утверждаетсяруководителем организации.
Кроме того,составляется акты взаимной сверки расчетов. Учет ведется на счетах60,62,68,69,71,73,76. анализ данных счетов за 2007 г. 2.5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Для учетарасчетов с персоналом по оплате труда в организации используютсяунифицированные фирмы первичных документов, представленные в таблице 12.
Таблица 12. Первичные документы, используемые для учета расчетов сперсоналом по оплате труда ООО «Компания Гепард» в 2008г. № формы Наименование формы Указания по применению Примечание Т — 1 Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу
Применяется для оформления и учета принимаемых на работу работников по трудовому договору и заполняется на одного работника. Составляется лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию на основании заключенного трудового договора. При оформлении приказа (распоряжения) о приеме работника на работу указываются наименование структурного подразделения, должность (специальность, профессия), срок испытания, если работнику устанавливается испытание при приеме на работу, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.).
Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это липом приказ (распоряжение) объявляется работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) работником кадровой службы вносится запись в трудовую книжку о приеме работника на работу и заполняются соответствующие сведения в личной карточке (форма № Т-2). а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника (форма № Т-54). Приложение Т — 2 Личная карточка работника
Заполняются работником кадровой службы на лиц. принятых на работу, на основании: приказа (распоряжения) о приеме на работу; паспорта или иного документа, удостоверяющего личность: трутовой книжки или документа, подтверждающего трудовой стаж; страхового свидетельства государственного пенсионного страхования — документов воинского учета — для военообязянных и лиц, подлежащих призыву па военную службу; документа об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки, а также сведений, сообщенных о себе работником. В отдельных случаях с учетом специфики работы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации может предусматриваться необходимость предъявления дополнительных документов.
Стаж работы (общий, непрерывный, дающий право на надбавку за выслугу лет, дающий право на другие льготы, установленные в организации и др.) рассчитывается на основании записей в трудовой книжке и (или) иных подтверждающих соответствующий стаж документов.
При изменении сведений о работнике в его личную карточку вносятся соответствующие данные, которые заверяются подписью работника кадровой службы. Приложение Т – 3
Штатное расписание
Применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации в соответствии с ее Уставом (Положением). Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессии с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц. Утверждается приказом (распоряжением), подписанным руководителем организации или уполномоченным им на это липом. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченного им на это лица. Приложение Т – 5а Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу Применяется для оформления и учета перевода работников на Другую работу в той же организации или в другую местность вместе с организацией. Заполняются работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику(ам) под расписку. На основании приказа (распоряжения) о переводе на другую работу делаются отметки в личной карточке работника, лицевом счете (форма № Т-54), вносится соответствующая запись в трудовую книжку. Приложение Т-6 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику Применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, локальными нормативными актами организации, трудовым договором. Составляются работником кадровой службы или уполномоченным им на это лицом, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке (форма № Т-2), лицевом счете (форма № Т-54) и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику». Приложение Т-7 График отпусков Применяется для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. График отпусков — сводный график. При его составлении учитываются положения действующего законодательства Российской Федерации, специфика деятельности организации и пожелания работников. График отпусков подписывается руководителем кадровой службы и утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом с учетом мотивированного мнения выборного профсоюзного органа (при наличии последнего) данной организации об очередности предоставления оплачиваемых отпусков. При переносе срока отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделения в график отпусков вносятся соответствующие изменения с разрешения лица, утвердившего график, или лица, уполномоченного им на это. Перенос отпуска производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на основании документа, составленного в произвольной форме. Приложение Т-8 Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении)
Применяется для оформления и учета увольнения работника. Составляется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работнику под расписку в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
При увольнении материально ответственного лица к приказу (распоряжению) прилагается документ об отсутствии материальных претензий к работнику.
При расторжении трудового договора но инициативе работодателя в случаях, определенных действующим законодательством Российской Федерации, к приказу (распоряжению) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником(амн) (увольнении) прилагается в письменной форме мотивированное мнение выборного профсоюзного органа (при наличии последнего) данной организации.
На основании приказа (распоряжения) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) делается запись в личной карточке (форма ЛЬ Т-2), лицевом счете (форма № Т-54), трудовой книжке, производится расчет с работником. Приложение Т — 9 Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку Применяется для оформления и учета направления работника в командировкой). Заполняется работником кадровой службы на основании служебного гадания, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность (специальность. профессия) командируемого, а также цель. Приложение Т-13 Табель учета рабочего времени Применяется для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, а также для составления статистической отчетности по труду. Составляется в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передается в бухгалтерию. Отметки в Табеле о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени или за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя, сокращенной продолжительности рабочего времени и др. производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменное предупреждение о простое, заявление о совместительстве, письменное согласие работника на сверхурочную работу в случаях, установленных законодательством, и пр). Затраты рабочего времени учитываются в Табеле или методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.). Форма № Т-13 «Табель учета рабочего времени» применяется при автоматизированной обработке учетных данных. Бланки табеля по форме № Т-13 с частично заполненными реквизитами могут быть изготовлены с применением средств вычислительной техники. К таким реквизитам относятся: структурное подразделение, фамилия, имя, отчество, должность (специальность, профессия), табельный номер и т.п. — то есть данные, содержащиеся в справочниках условно-постоянной информации организации. В этом случае форма табеля изменяется в соответствии с принятой технологией обработки учетных данных. Приложение Т-51 Расчетная ведомость Применяются для расчета и выплаты заработной платы работникам организации. На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная и платежная ведомости не составляются. Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии. Начисление заработной платы производится на основании данных4 первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов. На титульном листе платежной ведомости указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости. В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях информации, состав реквизитов и их расположение определяются в зависимости от принятой технологии обработки информации. При этом форма документа должна содержать все реквизиты унифицированной формы. Приложение Т-53 Платежная ведомость Т-54 Лицевой счет документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты. Экземпляр распечатки расчетного листка, содержащий данные о составных частях заработной платы, размерах и основаниях произведенных удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате, вкладывается (вклеивается) ежемесячно в лицевой счет работника на бумажном носителе. На оборотной стороне формы или вкладном листе дается расшифровка кодов (по системе кодирования, принятой в организации) различных видов выплат и удержаний. Приложение Т-60 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику Применяется для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска. Приложение
Для учетарасчетов с персоналом по оплате труда бухгалтерией применяется счет 70, анализкоторого за 2007г. представлен в приложении.
Заключение
Проделавданную дипломную работу можно сделать следующие выводы.
ООО«Компания Гепард» образовано 8 февраля 1998 года в городе Владивосток ирасполагается в районе улицы Русская17. Площади под офисные и складскиепомещения взяты в аренду в Управлении муниципальной собственности городаВладивостока до 28 ноября 2011 года и составляют 1200 квадратных метров.
ООО«Компания Гепард» действует на основании Устава.
Уставутвержден учредителями, зарегистрирован местными органами власти. Он имеетправо на собственную печать и расчетный счет в банке.
ООО«Компания Гепард» образованно для наиболее полного и качественногоудовлетворения потребностей российских и иностранных предприятий, организаций играждан в работах, услугах и продукции, производимых или предоставляемыхОбществом с целью получения прибыли, инвестирование собственных перспективныхпроектов, на развитие производства, а также реализацию социально-экономическихинтересов.
Для достиженияпоставленных целей и решения задач, определенных Учредительным договором иУставом, ООО «Компания Гепард» имеет право на осуществление всех видовхозяйственной деятельности, в том числе:
научно-исследовательской;
справочно-консультационной;
рекламно-информационной;
лизинговой;
маркетинговой;
производственной;
посредническойи другие.
Собственныйкапитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала,нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), целевого финансирования. Собственныйкапитал отражен в первом разделе пассива баланса.
Анализсобственного капитала преследует следующие основные цели:
выявитьосновные источники формирования собственного капитала и определить последствияих изменений для финансовой устойчивости предприятия;
определитьправовые, договорные и финансовые ограничения в распоряжении текущей инераспределенной прибыли;
оценитьприоритетность прав получения дивидендов;
выявитьприоритетность прав собственников при ликвидации предприятия.
В ходепроведенного исследования было выявлено, что собственный капитал предприятияпредставлен:
уставнымфондом, который представляет собой первоначальную сумму собственного капитала,инвестированную в формирование его активов для начала осуществленияхозяйственной деятельности;
резервнымфондом – зарезервированная часть собственного капитала, предназначенная длявнутреннего страхования его деятельности;
специальнымифинансовыми фондами;
нераспределеннойприбылью;
прочимиформами собственного капитала.
Список использованной литературы
1. Бланк И.А. Управление формированием капитала. — К.: «Ника-Центр», 2000.
2. Грачев А.В. Рост собственного капитала, финансовый рычаг иплатежеспособность предприятия // Финансовый менеджмент. — 2002
3. Ефимова О.В. Анализ собственного капитала // Бухгалтерский учёт. – 2000
4. Журнал «Финансовый вестник» № 1-4 за 2004 г.
5. Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие. – М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2001
6. Ковалёв В.В. Управление финансами: Учебное пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС,2004
7. Лобанов Е.Н., Лимитовский М.А. Управление финансами: 17-модульнаяпрограмма для менеджеров “Управление развитием организации”. Модуль –М.: “ИНФРА-М”,2002
8. Лытнева Е.А., Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. «Переход права собственностидоли участника в уставном капитале» Бух. Учет № 16 2000
9. Лытнева Е.А., Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. «Учет операций по уменьшениюуставного капитала ООО» Бух. Учет № 15 2000
10. Лытнева Е.А., Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. «Учет операций поформированию и увеличению уставного капитала ООО» Бух. Учет № 13 2000 стр.9-15;№ 14 2000
11. Парамонов А.В. Учёт и анализ предпринимательского капитала // Аудит ифинансовый анализ. – 2001
12. Парушина Н.В. Анализ собственного и привлечённого капитала // Бухгалтерскийучёт. – 2002.
13. Теплова Т.В. Финансовые решения: стратегия и тактика: учебное пособие. –М.: ИЧП “Издательство Министр”, 2002.
14. Кожарский В.В., Сушкевич В.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях и ворганизациях: Учеб. пособие. — Мн.: ПКФ «Экаунт», 1993. — 128с.
15. Снитко М.А. Теория бухгалтерского учета. — Мн.: «Мисанта», 1996. — 263с.
16. Тишков И.Т. Бухгалтерский учет. — Мн.: «Вышэйшая школа», 1994. — С.524-562
17. Ткач В.И., Ткач М.В. Международная система учета и отчетности. — М.: Финансыи статистика, 1992. — 159с.
18. Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. — М.:Финансы и статистика, 1996. — 192с.
19. Шпитцнер Р. Бухгалтерский учет и финансы в рыночной экономике. — Мн.: ООО«Мисанта», 1995. — 144с.
20. Ефимова О.В. Годовая отчетность для целей финансового анализа // Бухгалтерскийучет. — 1998. — № 2. — С.66-71.
21. Кривоносов М. Организация финансовой службы предприятия // Финансы,учет, аудит. — 1998. — № 2. — С.32-35
22. Основные принципы бухгалтерской (финансовой) отчетности // Бухгалтерскийучет и анализ. — 1997. — № 4. — с.11-17.
23. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11. 1996г. №129-ФЗ (вред. от 22.02. 2002).
24. Приказ Минфина Российской Федерации от 22.07. 2003 г. № 67н о формах бухгалтерскойотчётности организаций.
25. Ковалев В.В. Финансовый анализ. — М: Финансы и статистика. 1996.
26. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. — М: Финансы и статистика.1998.
27. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерскийучет. — М: Финансы и статистика. 1998.
28. Шнейдман Л.З. Учет в России: проблемы и перспективы реформирования. // Бухгалтерскийучет. №11. 1996. — С.3.