Введение
Переход экономикистраны на рыночные отношения требует эффективного ведения хозяйства, активногои последовательного внедрения достижений информационных технологий, всегонового и прогрессивного. В этих условиях неизмеримо возрастает рольбухгалтерского учета, поскольку требуется не только соизмерять произведенныезатраты с полученными доходами, но и вести активный поиск эффективногоиспользования каждого вложенного рубля в производственную, коммерческую ифинансовую деятельность предприятий и организаций.
Современныйбухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управленияпредприятием. Он должен отвечать требованиям международных стандартов,удовлетворять потребностям внешних и внутренних пользователей информации,выявлять резервы повышения эффективности производства и быть языком бизнеса. Вэтих условиях возрастает роль специалистов бухгалтерской службы и повышаютсятребования к их подготовке. Специалист по бухгалтерскому учету долженспособствовать эффективному ведению хозяйства, уметь быстро и безошибочноориентироваться в различных хозяйственных ситуациях и предугадывать тенденцииих развития.
1.Исходные данные для выполнения курсовой работы
1.1 Особенностипроизводства
Химический заводвырабатывает жидкую каустическую соду и едкий натр (твердый, плавленый). Жидкаякаустическая сода является основным компонентом для производства едкого натра.Вместе с тем она может быть реализована и использована другими предприятиями. Процессполучения жидкой каустической соды осуществляется путем последовательнойпереработки исходного сырья (поваренной соли) в двух пределах:
— на первом переделепутем электролиза поваренной соли получают раствор каустика. Получению растворакаустика сопутствует образование побочной продукции- хлора-газа и водорода;
— на втором переделеметодом уварки раствора каустика получают жидкую каустическую соду.
Производство растворакаустика и жидкой каустической соды осуществляется в цехе № 1, а едкого натра –в цехе № 2. Раствор каустика является полуфабрикатом для изготовления жидкойкаустической соды. В свою очередь, жидкая каустическая сода служитполуфабрикатом для изготовления едкого натра. Оба эти полуфабрикатапредварительно сдаются на склад полуфабрикатов собственного производства. Кромеосновных цехов на химическом заводе имеется цех вспомогательного производства –парокотельная.
1.2 Элементыучетной политики предприятия
Учетной политикойданного предприятия предусматривается:
— линейный способначисления амортизации основных средств;
— учет материальныхресурсов с использованием счета 10 «Материалы»
— определениефактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производствометодом оценки запасов по средней себестоимости;
— метод учета затрат –полуфабрикатный вариант попередельного метода учета затрат;
— формирование резервана оплату очередных отпусков на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчете1 «Предстоящая оплата отпусков»; — метод распределения общепроизводственныхрасходов пропорционально сумме основных затрат по переработке иобщепроизводственных расходов;
— ведениежурнально-ордерной формы бухгалтерского учета.
1.3 Остатки посчетам бухгалтерского учета
Остатки по счетамбухгалтерского учета на начало 1 января 2007 года.№ счета Наименование Стоимость по цене приобретения ТЗР Фактическая себестоимость 10/1 Сырье и материалы 33500 1620 35120 10/3 Топливо 23800 1150 24950 10/6 Прочие материалы 6600 540 7140 10/9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности 22600 1350 23950
1.4 Плановыекалькуляции себестоимости единицы продукции 1 т. раствора каустика№ п/п Наименование статей калькуляции Раствор каустика 1 Сырье и материалы 225300 2 Возвратные отходы 3 Полуфабрикаты собственного производства 4 Топливо на технологические цели 7200 5 Энергия на технологические цели 25200 6 Пар на технологические цели 8940 7 Основная заработная плата производственных рабочих 15000 8 Отчисления на социальное страхование и обеспечение 5340 9 Резерв на оплату очередных отпусков 2010 10 Расходы на подготовку и освоение производства 11 Общепроизводственные расходы 52370 12 Общехозяйственные расходы 23220 13 Побочная продукция 38333 Итого: Производственная себестоимость продукции 326247
Плановая калькуляциясебестоимости единицы продукции 1 Тонны жидкой каустической соды.№ п/п Наименование статей калькуляции Жидкая каустическая сода 1 Сырье и материалы 93600 2 Возвратные отходы 3 Полуфабрикаты собственного производства 390000 4 Топливо на технологические цели 17000 5 Энергия на технологические цели 64500 6 Пар на технологические цели 19200 7 Основная заработная плата производственных рабочих 31200 8 Отчисление на социальное страхование 11107 9 Резерв на оплату очередных отпусков 3800 10 Расходы на подготовку и освоение производства 11 Общепроизводственные расходы 59800 12 Общехозяйственные расходы 25500 13 Побочная продукция Итог: Производственная себестоимость продукции 715707
Плановая калькуляциясебестоимости единицы продукции 1 тонны едкого натра.№ п/п Наименование статей калькуляции Едкий натр 1 Сырье и материалы 339500 2 Возвратные отходы 9230 3 Полуфабрикаты собственного производства 910000 4 Топливо на технологические цели 46000 5 Энергия на технологические цели 140000 6 Пар на технологические цели 35400 7 Основная заработная плата производственных рабочих 62400 8 Отчисление на социальное страхование и обеспечение 22214 9 Резерв на оплату очередных отпусков 8600 10 Расходы на подготовку и освоение производства 2000 11 Общепроизводственные расходы 198000 12 Общехозяйственные расходы 41500 13 Побочная продукция Итого: Производственная себестоимость продукции 1796384
1.5 Хозяйственныеоперации за месяц
Хозяйственные операцииза январь 2007 года.№ п/п Документ и краткое содержание операции Сумма частная Сумма общая Д К 1
Счета-поставщиков и приходные ордера склада Акцептованы счета поставщиков за поваренную соль за месяц,
-стоимость по цене приобретения;
-железнодорожный тариф -НДС
192700
2150
35073 229923
10.1
10.1.1
19
60
60
60 2
Счета поставщиков и приходные ордера со склада. Акцептованы счета поставщиков за поступившие лаки и краски, в том числе:
-стоимость по цене приобретения
-железнодорожный тариф -НДС
1350
200
279 1829
10.6
10.6.1
19
60
60
60 3
Счета поставщиков и приходные ордера со склада. Акцептованы счета поставщиков за поступивший инвентарь и хозяйственные принадлежности,
В том числе:
-стоимость по оптовой цене
-железнодорожный тариф
-НДС
2650
450
558 3658
10.9
10.9.1
19
60
60
60 4
Счета поставщиков и приходные ордера со склада. Акцептованы счета поставщиков за поступившее топливо, В том числе:
-стоимость по цене приобретения
-железнодорожный тариф
-НДС
96350
1075
17537 114962
10.3
10.3.1
19
60
60
60 5
Счета транспортных организаций.
Акцептованы счета транспортных организаций за доставку со станции железной дороги на заводской склад:
-сырья и материалов,
в т.ч. НДС
-инвентарь и хозяйственные принадлежности,
в т.ч. НДС
-прочих материалов
в т.ч. НДС
-топлива, в т.ч. НДС
1416
216
118
18
413
63
708
1632
136
476
816
10.1.1
19
10.9.1
19
10.6.1
19
10.3.1
60
60
60
60
60
60
60 6
Требования на отпуск материалов
Отпущены со склада в производство сырье и материалы в оценке по цене приобретения
А) в цехе №1 -на производство раствора каустика; -на производство каустической соды,
Б) в цехе №2 -на производство едкого натра
130000
42000
51000 223000
20.1
20.2
20.3
10.1
10.1
10.1 7
Требования на отпуск материалов Отпущены со склада прочие материалы:
а) на обслуживание оборудования цеха №1
б) на обслуживание оборудования цеха №2
в) на содержание цеха №1
г) на содержание цеха №2
д) на содержание общезаводских служб.
310
200
110
110
210 940
25.1
25.2
25.1
25.2
26
10.6
10.6
10.6
10.6
10.6 8
Накладные на отпуск материалов и требования Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности:
а) инструменты общего пользования:
-для обслуживания оборудования цеха №1
-для обслуживания оборудования цеха №2
б) инвентарь:
-в цех №1
-в цех №2
–заводоуправлению -парокотельной
820
750
560
430
310
400 3270
25.1
25.2
25.1
25.2
26
23
10.9
10.9
10.9
10.9
10.9
10.9
10.9 9
Ведомость начисления амортизации основных средств
Начислена амортизация за месяц по основным средствам:
а) производственного оборудования
-цеха №1
-цеха №2
–парокотельной
б) зданий и сооружений
-цеха №1
-цеха №2
–парокотельной
в) зданий и сооружений заводоуправления
5200
17100
3000
6300
7000
4700
11300 64600
25.1
25.2
23
25.1
25.2
23
26
02
02
02
02
02
02
02 10
Ведомость начисления отчислений в резерв по предстоящим расходам на ремонт основных средств Произведены отчисления в резерв на ремонт основных средств:
а) производственного оборудования
-цеха №1
-цеха №2
–парокотельной
б) зданий и сооружений
-цеха №1
-цеха №2
–парокотельной
в) зданий и сооружений заводоуправления
720
620
210
110
140
110
160 2070
25.1
25.2
23
25.1
25.2
23
26
96.1
96.1
96.1
96.1
96.1
96.1
96.1 11
Авансовый отчет и товарный чек Оприходовано спец питание (молоко), приобретенное в розничной торговле и выданное работникам:
а) цеха №1
б) цеха №2
390
260 650
25.1
25.2
10
10 12
Свод заработной платы и ведомость ее распределения Начислена и распределена ее основная заработная плата за месяц:
а) производственным рабочим цеха № 1
-за изготовление раствора каустика
-за изготовление жидкой каустической соды
б) производственным рабочим цеха № 2
-за изготовление едкого натра
в) рабочим, обслуживающим оборудование:
-цеха №1
-цеха №2
г) работники парокотельной
д) специалисты и служащие:
-цеха №1
-цеха №2
е) работники заводоуправления
9200
9300
9800
6150
2900
6420
4080
1980
9280 59110
20.1
20.2
20.3
25.1
25.2
23
25.1
25.2
26
70
70
70
70
70
70
70
70
70 13
Свод заработной платы и ведомость ее распределения Начислена заработная плата за очередные отпуска (дополнительная) за счет ранее созданного резерва:
а) производственным рабочим цеха №1, занятым:
-изготовлением раствора каустика
-изготовлением жидкой каустической соды
б) производственным рабочим цеха № 2, занятым изготовлением едкого натра
в) рабочим, обслуживающим оборудование:
-цеха №1
-цеха №2
г) работники парокотельной
д) специалисты и служащие
-цеха №1
-цеха №2
е) работники заводоуправлении
1530
1220
490
1320
1430
270
1430
1530
2340 11560
96.1
96.1
96.1
96.1
96.1
96.1
96.1
96.1
96.1
70
70
70
70
70
70
70
70
70 14
Свод заработной платы и ведомость ее распределения
Начислены и распределены отчисления на социальное страхование и обеспечение в размере 35,6 % от начисленной заработной платы
3275
3489
2189
1032
3304 25159
20.1
20.2
20.3
25.1
25.2
69
69
69
69
69 15
Свод заработной платы в ведомость ее распределения
Произведены отчисления в резерв на оплату очередных отпусков в размере 10 % от основной заработной платы и отчислений на социальное страхование и обеспечение с нее
1248
1261
1329
834
393
871
553
268
1258 8015
20.1
20.2
20.3
25.1
25.2
23
25.1
25.2
26
96.2
96.2
96.2
96.2
96.2
96.2
96.2
96.2
96.2 16
Ведомость распределения топлива
Отпущено топливо со склада на производство:
а) цеху №1 -раствора каустика -каустической соды б) цеху №2
в) парокотельной
4280
6420
7240
3480 21420
20.1
20.2
20.3
23
10.3
10.3
10.3
10.3 17 Накладная Оприходованны на склад возвратные отходы сырья и материалов, полученных при производстве едкого натра. 1430 1430 10.1 20.3 18
Ведомость распределения транспортно – заготовительных расходов
Списываются транспортно заготовительные расходы, относящиеся к израсходованным:
а) сырью и материалам каустик каустическая сода едкий натр
б) топливу каустик каустическая сода едкий натр парокотельной
в) прочим материалам
обслуживание оборудования цех №1
обслуживание оборудования цех №2
на содержание цеха №1
на содержание цеха №2
на содержание общехозяйственных нужд
г) переданному в эксплуатацию инвентарю и хозяйственным принадлежностям
для обслуживания оборудования цеха №1
для обслуживания оборудования цеха №2
инвентарь цех №1
инвентарь цех №2
заводоуправлению парокотельной
2964
958
1163
107
161
181
87
45
29
16
16
31
63
57
43
33
5084
536
137
250
20.1
20.2
20.3
20.1
20.2
20.3
23
25.1
25.2
25.1
25.2
26
25.1
25.2
25.1
25.2
23
10.1.
1
10.1.
1
10.1.
1
10.3.1
10.3.1
10.3.1
10.3.1
10.6.1 19
Акт на выполнение работ и усилено за услуги по электроэнергии, оказанные:
Цеху №1
а) на производство раствора каустика:
-стоимость услуг
–НДС
б) на производство каустической соды: -
стоимость услуг
–НДС
2) цеху № 2
На производство едкого натрия:
-стоимость услуги
-НДС
12910
2324
15330
2759
14580
2624,4 50528
20.1
19
20.2
19
20.3
19
60
60
60
60
60
60 20 Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета за электроэнергию для: -цеха №1 Каустик Каустическая сода -цеха №2
15234
18089
17204 50528
60
60
60
51
51
51 21
Акт на выполнение работ, услуг Начислено за услуги, связанные с проведением химического контроля и оказанные:
1)цеху № 1
-стоимость услуг
–НДС
2) цеху № 2
-стоимость услуг
-НДС
4300
774
2650
477 8201
25.1
19
25.2
19
60
60
60
60 22
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета за услуги, оказанные:
-цеху №1
-цеху №2
5074
3127 8201
60
60
51
51 23 Справка бухгалтерии В соответствии с нормами списывается часть расходов на подготовку и освоение производства (пусковые расходы) цеха №2 260 260 25.2 97 24
Ведомость распределения затрат вспомогательного производства Списывается фактическая себестоимость пара, используемого для:
а) изготовления продукции:
-раствора каустика
– 120 т -жидкой каустической соды
– 210 т -едкого натра
– 160 т
б) хозяйственные нужды заводо-управления – 12 т
5162
9034
6883
516 21596
20.1
20.2
20.3
26
23
23
23
23 25
Справка бухгалтерии Оприходована на склад попутная продукция, полученная при производстве жидкого каустика:
— хлор-газ – 35 т по цене 600000 руб. за тонну
— водород – 20 тыс. м по 100000 руб. за 1 тыс. м
21000
2000 23000
10
10
20.1
20.1 26 Ведомость распределения цеховых расходов Списываются по назначению цеховые расходы Каустик Каустическая сода Едкий натр
27643
16602
36934 81180
20.1
20.2
20.3
25.1
25.1
25.2 27 Ведомость распределения общезаводских расходов. Списываются по назначению общезаводские расходы Каустик Каустическая сода Едкий натр
11205
6730
8457 26393
20.1
20.2
20.3
26
26
26 28 Накопительная ведомость Сдано на склад полуфабрикатов собственного производства 600 т жидкого каустика (незавершенного производства на конец месяца нет) 184995 184995 21 20.1 29 Накопительная ведомость. Отпущен со склада полуфабрикатов собственного производства по фактической себестоимости в цех №1 жидкий каустик 153000 153000 20.2 21 30 Накопительная ведомость. Сдано на склад 400 т жидкой каустической соды (незавершенного производства на конец месяца нет) 111106 111106 21 20.2 31 Накопительная ведомость. Отпущена со склада полуфабрикатов собственного производства по фактической себестоимости в цех №2 жидкая каустическая сода 142800 142800 20.3 21 32 Накопительная ведомость. Поступила на склад из производства готовая продукция – 158 т едкого натра (незавершенное производство на конец месяца отсутствует) по плановой себестоимости 139626 139626 43 20.3 33
Справка бухгалтерии
Выявляются и списываются отклонения фактической себестоимости от плановой 301 301 43 21
2. Методическиеуказания к выполнению курсовой работы
2.1 Расчеттранспортно – заготовительных расходов
Расчет транспортно –заготовительных расходов следует произвести в разработочных таблицах отдельнопо основным материалам, топливу, вспомогательным материалам и инвентарю ихозяйственным принадлежностям.
Расчет ТЗР:%ТЗР=(Сн.ТЗР + Поступило ТЗР)/(Сн материалы + Поступило материалов)
Согласно учетнойполитике ТЗР списывается пропорционально величине израсходованных материалов:
ТЗР(на Н-е производство)= %ТЗР*мат. на про-во/100
Расчет транспортно –заготовительных расходов по основным материалам.№ п/п Содержание Цена приобретения ТЗР Фактическая себестоимость 1 Сальдо начальное по счету 10/1 32200 1560 33760 2 Поступило 234466 1768 236234 3 Итого 266666 3328 269994 4 % ТЗР 2.28% 5 Израсходовано за отчетный месяц 221900 1768 223668 6 Сальдо конечное по счету 10/1 44766 1560 46326
Расчет транспортно –заготовительных расходов по топливу.№ п/п Содержание Цена приобретения ТЗР Фактическая себестоимость 1 Сальдо начальное по счету 10/3 24300 1170 25470 2 Поступило 117233 767 118000 3 Итого 141533 1937 143470 4 % ТЗР 2.50% 5 Израсходовано за отчетный месяц 21830 767 22597 6 Сальдо конечное по счету 10/3 119703 1170 120873
Расчет транспортно –заготовительных расходов по вспомогательным материалам.№ п/п Содержание Цена приобретения ТЗР Фактическая себестоимость 1 Сальдо начальное по счету 10/6 6400 520 6920 2 Поступило 1947 472 2419 3 Итого 8347 992 9339 4 % ТЗР 14.56% 5 Израсходовано за отчетный месяц 930 472 1402 6 Сальдо конечное по счету 10/6 7417 520 7937
Расчет транспортно –заготовительных расходов по инвентарю и хозяйственным принадлежностям.№ п/п Содержание Цена приобретения ТЗР Фактическая себестоимость 1 Сальдо начальное по счету 10/9 21800 1300 23100 2 Поступило 3776 118 3894 3 Итого 25576 1418 26994 4 % ТЗР 7.64% 5 Израсходовано за месяц 3290 118 3408 6 Сальдо конечное по счету 10/9 22286 1300 23586
2.2 Выписка изведомости № 15 «Учет общехозяйственных расходов»
Общехозяйственныерасходы необходимо сгруппировать в ведомости № 15.
Выписка из ведомости №15 «Учет общехозяйственных расходов» за январь 2007 года. Номер и наименование статьи аналитического учета 10
10
ТЗР 02 70 69 96/1 96/2 23 21 Итого Оборот по кредету Счет 1 Заработная плата аппарата управления 9460 9460 26 2. Командировочные расходы 2390 239 2629 3. Амортизация основных средств 11300 11300 4. Содержание, аренда и ремонт основных средств 200 55 170 370 5. Содержание пожарной и сторожевой охраны 6. Охрана труда 7. Подготовка кадров 8. Содержание лабораторий 9. Налоги, сборы и отчисления 3368 3368 10. Прочие общехозяйственные расходы 330 330
Списываются в порядке распределения на основное производство
-раствора каустика
-каустической соды
-едкого натрия Всего 530 55 11300 9460 3368 2390 409 27512 Бухгалтер
2.3 Расчетраспределения общепроизводственных расходов и общехозяйственных расходов
Общепроизводственныерасходы по цеху № 1 распределяются между полуфабрикатами, изготовленными в этомцехе, пропорционально сумме основных затрат по переработке.
Расчет распределенияобщепроизводственных расходов за январь месяц 2007 года.№ п/п Наименование полуфабриката Основные затраты по переработке Коэффициент распределения Фактическая сумма общепроизводственных расходов 1 Раствор каустика 218323 33.9% 191599.6 2 Каустическая сода 429083 66.1% 85055.2 Итого 647406 100% 276654.8
К основным затратам попереработке относятся затраты, учитываемые по переделам. За исключением затрат,отраженных по статьям «Полуфабрикаты собственного производства», «Расходы наосвоение и подготовку производства», Общехозяйственные расходы распределяютсямежду полуфабрикатами, изготовленными в цехе № 1 и продукцией цеха № 2пропорционально сумме основных затрат по переработке и общепроизводственныхрасходов.
Расчет распределенияобщехозяйственных расходов за январь месяц 2007 года.№ п/п Статьи затрат Раствор каустика Каустическая сода Едкий натр Всего 1 Основные затраты по переработке 218323 429083 236403.4 883809.4 2 Общепроизводственные расходы 191599.6 85055.2 251902.4 528557.2 3 Итого 409922.6 514138.2 488305.8 1412366.6 4 Коэффициент распределения 42,46% 25,5% 32,04% 100% 5 Общезаводские расходы 95508 63672 25150.5 184330.5
2.4Журналы – ордера № 10 и № 10/1
Для бухгалтерскогообобщения затрат на производство в целом по организации, при наличиижурнально-ордерной формы бухгалтерского учета применяются регистрыбухгалтерского учета применяются регистры бухгалтерского учета журнал-ордер №10 и журнал-ордер № 10/1.
Основанием записей набухгалтерских счетах в этих регистрах являются данные ведомостей 12 и 15.
В представленномжурнале-ордере № 10 необходимо заполнить раздел 1 «Затраты на производство»