Реферат по предмету "Бухгалтерский учет и аудит"


Методика проведения аудита денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Организация ипланирование аудита денежных средств МАДОУ «Детский сад № 35 „Ромашка“
1.1 Характеристика деятельности МАДОУ „Детский сад № 35 “Ромашка»
1.2 Цели и задачи аудита денежных средств, объект аудита
1.3 Нормативные документы и источники получения информации
1.4 Общий план аудита денежных средств учреждения
1.5 Программа аудита денежных средств учреждения
2. Методика проведенияаудита денежных средств в МАДОУ «Детский сад № 35 „Ромашка“
2.1 Аудит операций по учету денежных средств в кассе
2.2 Аудитопераций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочихсчетах в банках, денежных документов
2.3 Взаимоувязка показателей формы №4 „Отчет о движении денежных средств“ и формы № 1 „Бухгалтерскийбаланс
3. Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки
3.1 Отчет по аудиторской проверке
3.2 Выводы и рекомендации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫПРИЛОЖЕНИЯ
/>ВВЕДЕНИЕ
С переходом к рыночным отношениям экономическая жизнь в странепополнилась множеством новых понятий и терминов. Одним из них является понятиеаудита.
В Российской Федерации аудит – новое направление контроля захозяйственной деятельностью. В действующие нормативные документы часто вносятсяизменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятсядо налогоплательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) всоблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственнойдеятельности предприятий.
Возникла необходимость создания формы негосударственногоконтроля за деятельностью предприятий, который бы включал в себяконсультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета,оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии,повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит –деятельность, направленная на снижение предпринимательского риска.
В соответствии с федеральным законом №119-ФЗ от 07.08.2001г., аудиторская деятельность, аудит — предпринимательская деятельность понезависимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской)отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
Цельаудитора — подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности, соответствиедеятельности организации действующему законодательству.
Уаудитора почти никогда не может быть точного убеждения в том, что отчетностьсоставлена правильно и потому заключение аудитора имеет своим следствием, своимпродуктом только мнение, имеющее ту или иную степень убедительности. Заправильность своего мнения, за степень найденной очевидности аудитор несетответственность, оговоренную в договоре с клиентом.
Организация- клиент аудиторской фирмы до начала переговоров должна проверить наличиелицензии и аттестата у аудитора на предмет их соответствия профилю деятельностифирмы-клиента и срока действия. В случае расхождений в профиле деятельности илиокончания срока действия аттестата (лицензии) клиенту следует отказаться отпредлагаемых аудитором услуг, поскольку составляемое в данном случаеаудиторское заключение не будет иметь юридической силы.
В данной курсовой работе рассмотрен на примере коммунальногоучреждения аудит денежных средств.
Как известно, предприятия, объединения, организации иучреждения независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельностиобязаны хранить наличные денежные средства в учреждениях банков. При этомпредприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими юридическимилицами, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другиеформы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии сзаконодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличнымиденьгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу поустановленной форме.
Целькурсовой работы разработать выводы и предложения по результатам аудиторскойпроверки денежных средств рассматриваемой бюджетной организации. Для достиженияцели работы необходимо решить следующие задачи:
-      Датьхарактеристику деятельности аудируемого учреждения и порядок ведениябухгалтерского учета его деятельности.
-      Изучитьнормативную базу денежных средств и источники получения информации при аудитеденежных средств.
-      Разработать плани программу аудиторской проверки денежных средств.
-      Сформировать мнениео достоверности показателей бухгалтерской отчетности организации о денежныхсредствах.
Предметом исследованияявляются денежные средства учреждения – юридического лица, объектом – МАДОУДетский сад № 35 “Ромашка».
1 квартал 2008 года –проверяемый период.
25 – 30 июня 2008 года — период проведения аудита.
Аудит денежных средствпроводился аудиторской фирмой ООО «Аудит ТД», очень популярной наданный момент в нашем городе и имеющей немало положительных рекомендаций. Болееподробная информация о данной фирме и ее деятельности представлена в отчете обаудиторской проверке в 3 главе данной работы, а также в «Письменнойинформации» к заведующей проверяемого учреждения, находящейся в приложенииданной работы.
При подготовке работыизучены федеральные законы о бухгалтерском учете и аудиторской деятельности вРФ, аудиторские стандарты, комментарии к нормативным документам по аудиту вРоссийской Федерации по изучаемой проблеме.
Сведения о наличии и движении денежных средств отражаются вбухгалтерском балансе форме № 1 «Бухгалтерский баланс» и форме № 4.
Аудитденежных средств предполагает проверку указанных форм бухгалтерской отчетности.

1. Организация и планирование аудита денежных средств МАДОУ«Детский сад № 35 „Ромашка“
1.1        Характеристикадеятельности МАДОУ „Детский сад № 35 “Ромашка»
Муниципальное автономноедошкольное общеобразовательное учреждение города Набережные Челны «Детскийсад №35 „Ромашка“ создано путем изменения типа муниципальногообразовательного учреждения города Набережные Челны „Детский сад общеразвивающеговида с приоритетным осуществлением интеллектуального направления развитиявоспитанников № 35 “Ромашка» согласно Постановлению № 4699 от03.12.2007г. Исполнительного комитета муниципального образования городНабережные Челны Республики Татарстан.
Свидетельством о внесениизаписи в Единый государственный реестр юридических лиц подтверждено внесениезаписи в единый государственный реестр юридических лиц о государственнойрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лицаМуниципальное автономное дошкольное общеобразовательное учреждение городаНабережные Челны «Детский сад № 35 „Ромашка“. Запись внесена11.12.2007г. Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Набережные ЧелныРеспублики Татарстан (свидетельство серии 16 № 004918556).
Учреждение поставлено научет 20 июля 2001 года в Инспекции Федеральной Налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан, присвоены ИНН/КIIП 1650085950/165001001(свидетельство серии 16 № 004904745), ОГРН 1021702030860.
Полное наименованиеучреждения: Муниципальное автономное дошкольное общеобразовательное учреждениегорода Набережные Челны „Детский сад № 35 “Ромашка».
Сокращенное наименование:МАДОУ «Детский сад № 35 „Ромашка“.
Место нахождения: 423811,Республика Татарстан, г. Набережные Челны, ул. Мира, дом 120.
Учредителем(собственником) детского сада является муниципальное образование городаНабережные Челны. Функции и полномочия учредителя детского сада осуществляетИсполнительный комитет муниципального образования город Набережные Челны.
Основным предметомдеятельности детского сада является оказание услуг в сфере дошкольногообразования, в том числе путем реализации образовательных программ дошкольногообразования.
Имущество детского саданаходится в муниципальной собственности города Набережные Челны и закреплено заним на праве оперативного управления согласно договора № 002-173 от18.02.2008г. и акту приема-передачи от 26.03.08г. Муниципальное имуществопередано всего на сумму первоначально-восстановительная стоимость на 01.01.08г.составляет 4512832102,69руб. Остаточная стоимость составляет 23415613,51руб., втом числе:
— недвижимое имущество(здание, овощехранилище) остаточная стоимость составляет в сумме 23425900,60руб.;
— основные средства(сооружения, оборудования) остаточная стоимость составляет в сумме325512,91руб.
Учреждением 15 апреля2008 года получено свидетельство о государственной аккредитации серии АА 115327(регистрационный номер 6572) о присвоении государственного статуса по типу „Дошкольноеобразовательное учреждение“ по виду „Детский сад общеразвивающеговида II категории“. В соответствии с данным свидетельством учреждениеимеет право реализации образовательной программы по уровням: дошкольногообразования.
Для осуществления своейдеятельности учреждением получена лицензия, выданная Министерством Образованияи науки Республики Татарстан:
— от 27 марта 2008 годаСерия А № 215521 (рег. № 127) на право осуществления образовательнойдеятельности по образовательным программам, указанным в приложении к лицензии,при соблюдении зафиксированных в нем контрольных нормативов и предельнойчисленности контингента обучающихся, воспитанников. Лицензия действительна по14 июля 2010 года. В приложениях к лицензии указаны наименования программ:
1. Воспитания и обученияв детском саду под редакцией М.А.Васильевой.
Коды статистики: ОКПО —5410628, ОКАТО — 92430000000, ОКТМО — 92530000, ОКОГУ — 46007, ОКФС 14, ОКОПФ —73, ОКВЭД — 80.10.1 дошкольное образование (предшествующее начальному общемуобразованию).
В соответствии с ФедеральнымЗаконом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ „О бухгалтерском учете“бухгалтерский учет в учреждении ведется бухгалтерией во главе со старшимбухгалтером, который подчиняется непосредственно заведующей.
Бухгалтерский учет вучреждении ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учетаи бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФот 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетовбухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказомМинфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и другими действующими нормативнымиактами в области бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учетимущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведется методомдвойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета согласно рабочемуплану счетов.
Бухгалтерский учет вучреждении осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства сиспользованием компьютерной бухгалтерской программы „1 С: Предприятия“версия 8.1».
Учреждение осуществляетуслуги по дошкольному образованию. Данные доходы НДС не облагаются (п.п 4 п.2ст.149 НК РФ).1.2 Цели и задачи аудитаденежных средств, объект аудита
Целью аудиторской проверки денежных средств являетсяустановление соответствияприменяемой в учрежденииметодики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средствдействующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документамдля формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всехсущественных аспектах. Аудиторы не только выявляют недостатки в деятельностипредприятия, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы.Вместе с тем, аудиторские фирмы, в соответствии с заключенными договорами, припроизводстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производятревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особоевнимание должно уделяться вопросу совершенствования системы внутреннегоконтроля. При составлении программы проверки следует оценить эффективностьвнутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и другихценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор даетпредварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболееуязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяетособенности ведения учета в организации.
Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребуетувеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки.
При проверке правильности отражения в бухгалтерском баланседенежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главнойкниге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.
Задачи аудита денежных средств определяются следующими направлениями:
существование- наличие по состоянию на определенную дату денежных средств учреждения,отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов посуществу;
возникновение- относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция илисобытие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течениесоответствующего периода;
полнота — отсутствие не отраженных в бухгалтерскомучете хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета,касающихся денежных средств учреждения;
достоверность — достоверность бухгалтерской отчетности в части остатков посчетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете одвижении денежных средств» (форма №4).
точноеизмерение — точность отражения суммы хозяйственной операции или событий,связанных с движением денежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учетаденежного оборота учреждения;
представлениеи раскрытие — объяснение, классификация и описание статьи денежных средств всоответствии с правилами их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
законность — выявление законности и своевременности расчетовналичными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
соблюдение — проверку соблюдения установленного ЦБ РФ лимитаостатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций.1.3     Нормативные документы и источники получения информации
Как известно, при проведении проверки денежных средств, аудиторобязан руководствоваться нормативными документами.
Аудиторскаяпроверка на рассматриваемом в данной курсовой работе предприятию проводилась всоответствии со следующими законодательными и нормативными актами, действующимина территории РФ:
1.        Гражданскийкодекс Российской Федерации. Части I-II.
2.        Федеральный закон«О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
3.        Закон РФ от 18июня 1993г. № 6215-1 «О применении контрольно-кассовых машин приосуществлении денежных расчетов с населением».
4.        ПБУ № 1/98 «Учетнаяполитика» (утвеждено приказом Минфина России от 9 декабря 1998г. №60н).
5.        Положение обухгалтерском учете и отчетности в РФ (приказ МФ РФ от 29 июля 1998г. № 34н).
6.        План счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия иИнструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
7.        «Порядокведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция ЦентробанкаРФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96г.)
8.        Типовые правилаэксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов снаселением. (Постановление МФ РФ от 30 августа 1993г № 104).
9.        Об установлениипредельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами(указания ЦБ РФ от 7.10.2001г. № 375-У).
10.     Положение оправилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (ЦБ РФ от22 января 1999г. № 14-П).
11.     Порядокрегистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах. (Приложение кприказу ГНС РФ от 22 июня 1995г № ВГ-3-14/ 36).
12.     Методическиерекомендации по вопросам применения контрольно- кассовых машин приосуществлении денежных расчетов с населением. (Приложение к письму ГНС РФ от 5мая 1994г №НИ-6-07/152).
13.     Внутрифирменныеметодики по аудиту ООО «Аудит ТД».
Источниками информации(за 1 квартал 2008 года) аудита денежных средств являются:
-          Приходные ирасходные кассовые ордера.
-          Отчеты кассира.
-          Оправдательныедокументы (заявления, доверенности).
-          Кассовая книга.
-          Журналрегистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
-          Выписки банка за1 квартал 2008 года.
-          Справка банка обустановленном лимите остатка денег в кассе.
-          Чековые книжки.
-          Хозяйственныедоговоры (в том числе с банками).
-          Договора о полнойматериальной ответственности.
-          Журнал (книга)регистрации выданных доверенностей.
-          Журнал (книга)регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей.
-          Приказыруководящего органа.
-          Акты ревизиикассы, акты инвентаризации.
-          Учетная политикав части документооборота.
-          Главная книга посчетам 50, 51 за 1 квартал 2008 года.
-          Баланспредприятия (форма № 1), 2-й раздел актива на 31.03.2008г.
-          Отчет о движенииденежных средств (форма № 4).
— Оборотно — сальдовая ведомость за 1 квартал 2008 года.
— Анализ счета 50 «Касса». 
1.4 Общий план аудита денежных средств учреждения
Общий план аудита денежных средств приведен в таблице 1.1.
Таблица1.1 Общий план аудита денежных средств учрежденияПроверяемая организация Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение г. Набережные Челны «Детский сад № 35 „Ромашка“ Период аудита 1 квартал 2008 года Количество человеко-часов 32 Руководитель аудиторской группы Копосова Н.Г. Состав аудиторской группы Гизатуллина Н.М. Планируемый аудиторский риск Средний № Планируемые виды работ Период проведения Исполнители Методика аудиторской проверки 1. Предварительное ознакомление с учреждением, проверка правовой основы деятельности юридического лица.  25.06.08 Гизатуллина Н.М. выборочная 2. Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.  26.06.08. Гизатуллина Н.М. выборочная 3. Аудит операций по учету денежных средств в кассе.  27.06.08. Гизатуллина Н.М. выборочная 4. Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов.  30.06.08. Гизатуллина Н.М. выборочная
1.5 Программа аудита денежных средств учреждения
Программа аудита денежных средств приведена в таблице 1.2.
Таблица 1.2 Программааудита денежных средств учрежденияПроверяемая организация Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение г. Набережные Челны „Детский сад № 35 “Ромашка» Период аудита 1 квартал 2008 года Количество человеко-часов 32 Руководитель аудиторской группы Копосова Н.Г. Состав аудиторской группы Гизатуллина Н.М. Планируемый аудиторский риск Средний № Планируемые виды работ Период проведения Исполнители  Источник информации 1. Предварительное ознакомление с учреждением, проверка правовой основы деятельности юридического лица.  25.06.08 Гизатуллина Н.М. Устав предприятия, свидетельство о внесении в Единый государственный реестр, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, лицензии, статистические данные, сведения о рублевых счетах в банках. 2.
Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
— проверка правильности отражения отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете.  26.06.08. Гизатуллина Н.М. Обороты Главной книги по счетам бухгалтерского учета предприятия за 1 квартал 2008 г., бухгалтерский баланс предприятия за 1 квартал 2008 г. 3.
Аудит операций по учету денежных средств в кассе:
— проверка полноты и своевременности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете;
— проверка соблюдения требований порядка ведения кассовых операций;
— проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе и предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами;
— правильность аналитического и синтетического учета денежных средств в кассе.  27.06.08. Гизатуллина Н.М.
Кассовый отчет, кассовые документы, первичные документы, оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал 2008 г. Анализ счета
50 «Касса», Бухгалтерский баланс форма № 1. 4.
Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов:
— проверка тождественности показателей первичных учетных документов регистрам бухгалтерского учета  30.06.08. Гизатуллина Н.М.
Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счетам
50 «Касса»,
51 «Расчетный счет» за 1 квартал 2008 г., выписки банка и первичные учетные документы за 1 квартал 2008 г.
2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯАУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1 Аудит операций поучету денежных средств в кассе
Аудиторская проверка кассовых операций была организована втакой последовательности:
1.        инвентаризациякассы и обследование условий хранения денежных средств;
2.        проверка наличияи качества составления внутренних распорядительных документов (учетнаяполитика, право подписи первичных документов и т.п.);
3.        проверкаправильности документального оформления операций;
4.        проверка полнотыи своевременности оприходования денежных средств;
5.        аудиторскаяпроверка правильности списания денег;
6.        проверкасоблюдения кассовой дисциплины;
7.        проверкаправильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
Непосредственномупроведению аудита предшествовало составление общего плана аудита.
Источники информации:оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса» за 1 квартал 2008г.,приходные и расходные кассовые ордера за 1 квартал 2008г., форма №1 «Бухгалтерскийбаланс» по состоянию на 31.03.2008г., договора о полной материальнойответственности.
Выборочной проверкойустановлено:
1. При проверкесоблюдения лимита при расчетах наличными денежными средствами междуюридическими лицами, установленного Указанием ЦБР от 14.11.2001 г. № 1050-У «Обустановлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ междуюридическими лицами по одной сделке» установлено, что в 1 квартале 2008г.расчеты наличными денежными средствами с другими юридическими лицами неосуществлялись.
2. Лимит остатка денежныхсредств в кассе на 1 квартал 2008г. банком не установлен. Остатка денежныхсредств в кассе на конец дня в течение проверяемого периода не выявлено.
З. Проверен порядокведения кассовых операций, порядок применения и оформления первичных учетныхдокументов за февраль, март 2008 года. Кассовые документы оформлялись всоответствии с требованиями Федерального закона № 129-ФЗ, Порядка ведениякассовых операций в РФ. Первичные кассовые документы составлены на бланкахунифицированных форм, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа1998г. № 88 «Об утверждении унифицированньих форм первичной учетнойдокументации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»,нарушений не установлено.
4. При проверкесвоевременности оприходования денежных средств в кассу учреждения за 1 квартал2008 года нарушений не установлено.
5. Проверено наличиедоговора о полной материальной ответственности с кассиром и их соответствиетребованиям законодательства.
Договор с работником ополной индивидуальной материальной ответственности заключен с Валеевой ОксанойВикторовной — заведующей МАДОУ «Детский сад №35 „Ромашка“(общественный кассир), осуществляющий сбор денежных средств за питание детей сродителей, Загрутдиновой В.П.- завхоз (ответственная за получение наличныхденежных средств в банке).
Договор заключен всоответствии с требованиями Постановления Минтруда РФ от 31 декабря 2002г. №85 „Обутверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемыхработниками, с которыми работодатель может заключать письменные до говоры ополной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальнойответственности, а также типовых форм договоров о полной материальнойответственности“. Замечаний к заключению договора нет.
В ходе аудита операций поучету денежных средств в кассе, нарушений не установлено.
2.2 Аудит операций поучету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках,денежных документов
Источники информации:оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 „Расчетные счета“, форма № 1»Бухгалтерский баланс" на 31.03.2008г., банковские документы за март2008 года.
Выборочной проверкойустановлено:
1. Данные главной книгипо остаткам денежных средств на расчетном счете соответствуют данным выписокбанков на начало и конец марта 2008г.
2. Хозяйственные операциипо движению денежных средств на расчетном счете № 40603810405550000108,открытого в Набережночелнинском отделении ОАО «Ак Барс» банк г.Казань отражаются в регистрах бухгалтерского учета своевременно и в полномобъеме.
З. Валютных счетовучреждение не имеет, операции с денежными документами за 1 квартал 2008 года непроизводились.
4. Проверена полнотаотражения сумм денежных средств в форме №1 «Бухгалтерский баланс» на31.03.2008г. Показатель строки 260 «денежные средства» бухгалтерскогобаланса форма № 1 соответствуют данным бухгалтерского учета (оборотно-сальдоваяведомость) на 31.03.2008г.
В ходе аудита операций поучету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах вбанках, денежных документов, нарушений не установлено.

2.3Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
Информацияо взаимосвязи показателей бухгалтерской отчетности оборотам и остаткам посчетам отражена в таблице 1.3.
Таблица1.3 Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»и формы № 1 «Бухгалтерский баланс» Отчет о движении денежных средств (форма № 4) Бухгалтерский баланс (форма № 1) Наименование (строка) графа сумма Наименование (строка) графа Сумма Остаток денежных средств на начало отчетного периода (010) 3 Денежные средства (260) – за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы» 3 Остаток денежных средств на конец отчетного периода (430) 3 69 Денежные средства (260) – за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы» 4 69
Объект аудиторской проверки — показатели бухгалтерскойотчетности о денежных средствах, отраженные в бухгалтерском балансе (форма №1), и отчете о движении денежных средств (форма №4). Источниками формированияпоказателей являются остатки и обороты по счетам бухгалтерского учета,включенные в раздел _______ «Денежные средства» плана счетов Принципыбухгалтерского учета операций с денежными средствами основаны на общихпринципах бухгалтерского учета. Сумма денежных средств отражена в итоге раздела____ «Денежные средства» формы № 4. В бухгалтерском балансе отражаетсясостояние денежных средств на начало и на конец отчетного года.
Вотчете о движении денежных средств дополняется информацией баланса о денежныхсредствах. В этой форме отражается наличие и движение денежных средств за отчетныйи предшествующий период. Отчет о движении денежных средств показывает ихувеличение или уменьшение за период в увязке с величиной денежных средств на началои конец отчетного периода. В этом отчете постатейно показаны денежные средстваучреждения, их остатки на начало периода (строка 010), увеличение и уменьшениеденежных средств по статьям в отчетном и предшествовавшем периоде, а такжеостатки на конец периода (строка 430).
Обязательнымявляется тождество стр.260 графы 3 раздела II «Оборотные активы»" бухгалтерского баланса истр.010 графы 3 формы №4 отчета о движении денежных средств.
Из результатовпроведенной работы следует, что сальдо по счетам учета денежных средствсоответствует показателям форм бухгалтерской отчетности МАДОУ «Детский сад№ 35 „Ромашка“
3. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Отчет по аудиторскойпроверке Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждениягорода Набережные Челны „Детский сад № 35 “Ромашка» за 1 квартал2008 года
Консультационно-информационнаяфирма «Аудит ТД» (лицензия № 002270 от 06.11.02г., выданная МинфиномРоссии) на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, срокдействия лицензии до 06.11.2012года; Адрес: 423806, г. Набережные Челны, пос.ЗЯБ, квартал 27, д. 2; тел: 46-90-00, 46-37-32; 46-37-62; банковские реквизиты:расчетный счет 40702810200000001019 в ОАО «Акибанк», к/с30101810100000000803 в Комсомольском РКЦ г. Набережные Челны, БИК 049240803,ИНН 1650045219, ОКОНХ 84400, ОКНО 40677787) на основании договора 3Ч2105/2008-А от 05.04.2008г. провела аудиторскую проверку бухгалтерскойотчетности Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждениягорода Набережные Челны «Детский сад №35 „Ромашка“ за 1 квартал2008 года.
Свидетельство огосударственной регистрации 000 консультационно- информационной фирмы „АудитТД“ серия 16 № 002257381 от 10.10.2002 года выдано Инспекцией МНС Россиипо г. Набережные Челны РТ.
Аудит проведен всоответствии с Федеральным законом от 07.08.01г. № 119-ФЗ „Об аудиторскойдеятельности“.
Аудит включал проверку навыборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся вбухгалтерской отчетности Муниципального автономного дошкольногообразовательного учреждения города Набережные Челны „Детский сад №35 “Ромашка»за 1 квартал 2008 года.
За достоверностьпредоставленной информации несет ответственность администрация образовательногоучреждения.
Аудиторскую проверкупровели:
Копосова НадеждаГеннадьевна — руководитель аудиторской группы;
Гизатуллина НайляМансуровна — ведущий аудитор.
Ответственные лица запроверяемый период:
Валеева Оксана Викторовна- Заведующая;
Соболева Наталья Петровна- Старший бухгалтер.
Проведена выборочнаяпроверка на основании утвержденного и согласованного плана аудиторской проверкис 25 по 30 июня 2008г.
Денежные средства МАДОУ Детский сад № 35 «Ромашка»в балансе учреждения отражены по следующим статьям:
«Денежные средства» — строка 260бухгалтерского баланса.
Деятельностьучреждения осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
Организациябухгалтерского учета соответствует требованиям бухгалтерского законодательстваи принятой учетной политике. Система внутреннего контроля способствуетформированию достоверной информации о финансовом состоянии и финансовыхрезультатах деятельности организации. Деятельность организации находится подконтролем организации учредителя. Соответствие деятельности законодательствуподтверждается результатами проведенного аудита.
Данныебухгалтерского учета позволяют формировать бухгалтерскую отчетность всоответствии с установленными требованиями. Показатели отчетности о величине иструктуре собственного капитала организации подтверждаются даннымибухгалтерского учета, представленными в учетных регистрах.
Припроведении аудиторской проверки аудитором подтверждено:
наличиепо состоянию на определенную дату денежных средств учреждения, отраженного вфинансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов по существу;
реальностьимевших место в течение соответствующего периода и относящихся к деятельностиаудируемого лица хозяйственных операций и событий, связанных с движениемденежных средств;
отсутствиене отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций или событий либонераскрытых статей учета, касающихся денежных средств учреждения;
возникновение- относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция илисобытие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течениесоответствующего периода;
достоверность — достоверность бухгалтерской отчетности в части остатков посчетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете одвижении денежных средств» (форма №4).
точностьотражения суммы хозяйственной операции или событий, связанных с движениемденежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учетаденежного оборота учреждения;
представлениеи раскрытие — объяснение, классификация и описание статьи денежных средств всоответствии с правилами их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
законность — выявление законности и своевременности расчетовналичными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
соблюдение — проверку соблюдения установленного ЦБ РФ лимитаостатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций.
отражениев финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости статейсобственного капитала;
объяснение,классификация и описание статей собственного капитала в соответствии справилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
/>ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Эффективное и оперативное проведение аудиторской проверкитребует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.
Аудиторская проверка различных разделов бухгалтерского учетаи бухгалтерской работы предполагает определение следующих общих положений:
— нормативной базы для проведения аудита;
— предметной области проведения проверки;
— методики проведения проверки данного раздела учета и работ.
Одним из видов аудиторских проверок является проверкаотдельных статей бухгалтерской отчетности. Такие проверки называюттематическими.
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления спроверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы,виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомитьсятакже с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабыдеятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
Результатом аудиторской проверки операций являетсяустановление соответствия применяемой в организации методики учета кассовыхопераций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ дляформирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Подводя итоги, можно сделать следующие выводы: аудитпланировался и проводился таким образом, чтобы не только выявить недостатки вдеятельности предприятия, но и по возможности дать свои рекомендации поулучшению работы. Вместе с тем, сотрудники аудиторской фирмы, в соответствии сзаключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок напредприятиях, произвели ревизию кассы и проверили соблюдение кассовойдисциплины. При этом особое внимание уделялось вопросу обеспечения сохранностиденег и ценностей.
В начале проверки необходимо было оценить эффективностьвнутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и другихценностей в кассе организации. Это можно было сделать с помощью тестирования,которое дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовойдисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, определяет особенности веденияучета в организации.
Было установлено, что система внутреннего контроля учрежденияна высшем уровне, а именно не обнаружено ни одного из возможных нарушений:
­        отсутствие в организации постоянно действующей системы проведениявнезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;
­        наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни ите же лица в ревизионной комиссии);
­        отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающегопериодичность проверок кассы;
­        отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другогоработника без письменного распоряжения руководителя организации;
­        отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
­        предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеровдругим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, неотраженное распоряжением руководителя организации.
Также нельзя было не заметить тот факт, что (это такжесвидетельствует о совершенстве системы внутреннего контроля в учреждении):
­        обеспечена сохранностьденег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы;
­        для храненияденег и других ценностей имеется сейф;
­        соблюдаются всеправила хранения ключей от сейфа;
­        соблюдается установленныйлимит хранения денежной наличности по отдельным датам.
Обязательным условием осуществления аудиторской проверкиявляется документирование осуществленных процедур.
Теперь, в заключении, можно сделать вывод, что аудиторская проверкапроводилась действительно опытными аудиторами, которые исследовали всенеобходимые моменты, выполнив обязательное условие осуществления аудиторскойпроверки – документирование каждых осуществленных процедур.
В нашем случаеаудиторская проверка показала, что бухгалтерский учет в учреждении ведется всоответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 29 июля1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетов бухгалтерского учетаи Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября2000 г. № 94н, и другими действующими нормативными актами в областибухгалтерского учета, а также то, что существенных нарушений при осуществлении аудиторскойпроверки аудиторской фирмой ООО «Аудит ТД» в отношении МАДОУ Детскийсад № 35 «Ромашка» обнаружено не было. Этот факт можетсвидетельствовать о том, что в учреждении работают квалифицированныеспециалисты, отвечающие за бухгалтерскую отчетность.
Основной целью написании курсовой работы являлось изучение ираскрытие порядка аудита денежных средств и денежных документов и разработкимероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля денежных средств.Помимо этого, мы смогли выяснить, для чего же все — таки необходимы такпопулярные в наше время аудиторские услуги и какой положительный эффект ониоказывают.
Бухгалтерский учет вучреждении ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учетаи бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФот 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетовбухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказомМинфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и другими действующими нормативнымиактами в области бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учетимущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведется методомдвойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета согласно рабочемуплану счетов.
Бухгалтерский учет вучреждении осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства сиспользованием компьютерной бухгалтерской программы «1 С: Предприятия»версия 8.1", что значительно упрощает работу главного бухгалтера,позволяя, благодаря новой версии программы, формировать различные отчеты, темсамым предупреждая возможность недостоверной сдачи бухгалтерских отчетов.

/>СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.      Федеральный закон«Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ с изменениями и дополнениями
2.      Федеральный законот 21.11.96 г. N129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
3.      Закон РФ «Обакционерных обществах» от 26.12.95 № 208 – ФЗ
4.      Федеральныеправила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. пост. Правительства РФ от 23сентября 2002 г. № 696
5.      Положение поведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н
6.      План счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв.Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94Н
7.      Методическиерекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетностиорганизации, утв. Приказом МФ РФ от 28.06. 2000
8.      Барышников Н.П.Организация и методика проведения общего аудита. Изд. 4-е, перераб. и дополн.-М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», — 2002. – 352.
10. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры,тесты — М: ЮНИТИ, 2005.
9.      Капитал и резервыорганизации: отражение в бухгалтерской отчетности //Выпуск АКДИ БП. — 2004. — № 27. с. 31-32.
10.   Киперман Г.Я.Фонды и резервы хозяйственных обществ,// Финансовая газета. Региональныйвыпуск. — 2003. — № 22. – с .22-23.
11.   Ковалева О.В.,Константинов Ю.П. Аудит. Организация аудиторской деятельности. Методикапроведения аудиторской проверки. — М.: ПРИОР, 2002
12.   Лабынцев Н.Т.,Серобаба Н.Л. Учет уставного капитала //«Финансовые и бухгалтерскиеконсультации», N 8, август 2002.
13.   Макалкин И.А.Собственный капитал: структура, формирование и использование // Главбух. –2002. — № 6.
14.   Нестеркина О.Н.Заполняем форму N 3 «Отчет об изменениях капитала» //Российскийналоговый курьер. — 2005. — № 5. – с. 24- 25.
15.   Отчет обизменениях капитала (форма N 3) // Главбух. – 2005. — № 1. – с.12-13.
16.   Пятов М.Л. Применениезаконодательства в бухгалтерской практике. – М.: Изд-во «Бухгалтерскийучет», 2002.
17.   Пронина Е.А.Капитал // Бухгалтерский учет.- 2004.- № 1. – с. 4-5.
18.   Семенов В.Рассчитываем капитал (// Бухгалтерское приложение к газете «Экономика ижизнь»,. – 2005. — № 32. – с. 27- 2
19.   Подольский В.И,Макарова Л.Г.,. Савин А.А, Сотникова Л.В. Аудит. Практикум. Учебное пособие длявузов. М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2003г.
20.   Данилевский Ю.А.,Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.:ИД ФБК – ПРЕСС, 2005г.
21.   Электронноеучебное пособие по дисциплине «Аудит».
23. Суйц В.П., Смирнова Л.Р., Дубровина Т.А. Аудит: общий,банковский, страховой: Учебник/ 2-е изд. – М, 2005. – 671 с.


Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.

Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме :

Пишем реферат самостоятельно:
! Как писать рефераты
Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов.
! План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом.
! Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач.
! Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты.
! Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ.

Читайте также:
Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре.

Сейчас смотрят :

Реферат How The Electronic Media Influences Politics Essay
Реферат Методичні вказівки для практичних занять з дисципліни "Електропостачання сільського господарства"
Реферат Аудит расчетов с подотчетными лицами, выезжающими в командировку за границу
Реферат Анализ деятельности коммерческого банка 2
Реферат 1. Роль информационно-коммуникационных технологий в условиях современного общества
Реферат ЛФК при язвенной болезни желудка
Реферат Анализ финансовой устойчивости и деловой активности совхоза-завода "Плодовое" Бахчисарайского района и пути ее повышения
Реферат 1. Установить на 2011 год тариф на услугу по хранению горюче -смазочных материалов, оказываемую муниципальным предприятием «жэк-3», согласно приложению
Реферат Вдосконалення системи матеріально-технічного постачання процесу технічного обслуговування на основі аналізу надійності парку ПС авіакомпанії
Реферат Интегрирование на уроках английского языка
Реферат Кукурудза її походження використання різноманітність форм та видів
Реферат История создания международных стандартов финансовой отчетности. Стандарт № 19 "Вознаграждение работникам"
Реферат Инспекция министерства по налогам и сборам
Реферат Биография Marilyn Manson
Реферат Клініко морфологічна характеристика серцево судинної системи та медико соціальна реабілітація хворих