Касса организации

Содержание
Введение
1. Технико-экономическая характеристика предприятия
1.1 Форма собственности, основные производственные фонды
1.2 Уставный капитал
1.3 Юридический адрес
1.4 Виды хозяйственной деятельности, форма учёта
2. Порядок и правила организации учёта кассовых операций напредприятии
2.1 Первичная документация по поступлению и использованиюденежных средств в кассе
2.2 Правила и требования, предъявляемые к оборудованиюпомещения кассы
2.3 Порядок и правила ведения и заполнения кассовой книги
3. Синтетический учёт кассовых операций в сочетании саналитическим
3.1 Организация аналитического учёта различной валюты
3.2 Денежные документы в кассе предприятия
3.3 Отражение операций, совершенных по кассе насчёте 50 «Касса»
3.4 Порядок проведения инвентаризации кассовых операций иотражение результатов в учёте
3.5 Использование и правила ведения синтетическихбухгалтерских регистров—ведомости №1, журнала-ордера №1 для осуществлениясинтетического и аналитического учёта операций по кассе
4. Техника безопасности и организация рабочего места
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Введение
Актуальность темы дипломного исследования заключается в том, что все предприятия объединения, организации и учреждения, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков, а для приёма, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовых операций в РФ».
Перед работой поставленыследующие задачи:
·         датьтехнико-экономическую характеристику предприятия ОАО «Городтранс»;
·         проанализироватьпорядок и правила организации учёта кассовых операций на предприятии;
·         охарактеризоватьпорядок ведения синтетического учёта кассовых операций в сочетании саналитическим;
·         рассмотретьправила техники безопасности и организации рабочего места.
Теоретической основойдипломного проекта являются законодательные акты Российской Федерации, такие,как: Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ«О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.), Плансчетов бухгалтерского учёта. Кроме того, в работе использованы научныеаналитические статьи и публикации сети Internet, сайтов www.buh.ru, www.buhsoft.ru, бланки и формы первичных документовподготовлены с использованием информационной системы «Гарант».

1.Технико-экономическая характеристика предприятия.
 
1.1 Формасобственности, основные производственные фонды
Открытое акционерноеобщество «Городтранс», сокращенное наименование: ОАО «Городтранс» действует всоответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом предприятия,решениями и другими документами, принимаемыми общим собранием акционеров,советом директоров и исполнительными органами Общества по вопросам, входящим вих компетенцию.
Общество являетсяюридическим лицом и имеет имущество, учитываемое на его самостоятельномбалансе. От своего имени оно имеет право приобретать и осуществлятьимущественные и личные неимущественные права, нести обязанности и быть лицом,ответственным в суде.
Общество имеет гражданскиеправа и несёт обязанности, необходимые для осуществления любых видовдеятельности, не запрещённых Федеральными Законами.
Общество считаетсясозданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации вустановленном Федеральными Законами порядке. Общество создано без ограничениясрока действия.
Общество вправе вустановленном порядке открывать банковские счета, в том числе валютные, натерритории Российской Федерации и за её пределами.
Общество имеет круглуюпечать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке иуказание на его местонахождение.
Общество несётответственность по своим обязательствам всем имуществом, принадлежащим ему направах собственности.
При создании предприятиявведены в действие основные производственные фонды: здания завода, управления ицехов, складские помещения и сооружения.
В здания цехов завезенооборудование, станки для осуществления производственного процесса.
Основные средствапредприятия приобретены и введены в эксплуатацию за счёт капитальных вложений,вложений других предприятий в уставный капитал, а также безвозмездно полученыот физических лиц.
Приёмка основных средствв эксплуатацию осуществлялась комиссией, назначенной приказом директорапредприятия.
Продукцией предприятияавтомобильного транспорта общественного пользования, каковым является ОАО«Городтранс», является процесс перевозки пассажиров, т.е. продукциейпредприятия является перевозка пассажиров в автобусах на городских,пригородных, маршрутах, по заказам граждан, предприятий, учреждений.
Потенциальнымипотребителями продукции и услуг предприятия являются пассажиры в автобусах нагородских, пригородных маршрутах г. Саратова и Саратовской области.
Предприятие в 2006 г.располагало следующими производственными мощностями:
Таблица 1. Производственныемощности за 2006 г. Вместимость по местам сидения На 01.01.07 Год выпуска Пробег с начала эксплуатации на 01.01.07 (тыс.км) Гос.регистрац. номер Общая вместимость Ик-283.00 29 АЕ №740 169 1991 630,4 Ик-280 37 АМ №454 162 1987 543,2 Ик-280.48 37 АМ №456 162 1988 652,0 Ик-280.33 37 АМ №483 162 1993 791,7 Ик-280.48 37 АЕ №742 162 1988 669,2 Ик-283.00 29 АМ №430 169 1991 669,7 Ик-280.33 37 АМ №451 162 1989 864,7 Ик-280.33 37 АМ №482 162 1993 789,8 Ик-280.33 37 АМ №457 162 1989 889,8 Ик-280 37 АЕ №743 162 1987 610,1 Ик-280.33 37 АМ №455 162 1993 681,4 Ик-280.33 37 АМ №427 162 1991 663,1 Ик-280.33 37 АМ №769 162 1989 690,0 Ик-280.33 37 АМ №453 162 1987 660,5 Ик-280 37 АМ №481 162 1988 728,5 Ик-280 37 АЕ №741 162 1988 671,4
1.2 Уставный капитал
Для обеспечениядеятельности общества образуется уставный капитал; он составляется изноминальной стоимости акций, приобретенных акционерами.
Уставный капитал обществасоставляет 3 738 943 (три миллиона семьсот тридцать восемь тысячдевятьсот сорок три) рублей.
Уставный капитал обществасостоит из 37 390 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 100рублей каждая.
1.3 Юридический адрес
Акционерное общество«ГОРОДТРАНС», создано на основании приказа № 90          от 23 июля 2004 г. ГУПСО «СПАТП № 4» в соответствии с действующим законодательством РоссийскойФедерации.
Учредителем (акционером)открытого акционерного общества «ГОРОДТРАНС» является:
ГУП СО «СПАТП №4».Российская Федерация г. Саратов, ул. Васильковская, д. 1. Расчетный счет40602810763020000052 КБ Партнербанк ООО с. Балтай.
БИК 046327718 ИНН6451107580 Корреспондентский счет30101810500000000718
КПП 645101001 ОГРН 1026402490795.
Юридичесикий адресобщества: Российская Федерация, 410030 г. Саратов, ул. Васильковская, д.1.
Год начала деятельности:1 февраля 2005 года.
Государственнаярегистрация: зарегистрировано 16 августа 2004 года Межрайонной ИМНС России № 15по Саратовской области (территориальный участок по Заводскому району г.Саратова) за основным государственным регистрационным номером 1046405106846.
Коды: ОКПО – 72552797ОКОГУ – 49001 ОКАТО – 63401368000
ОКВЭД – 60.21.1 60.24 63.21.24
ОКФС – 13 ОКОПФ – 47
1.4 Виды хозяйственнойдеятельности, форма учёта
Общество осуществляетследующие основные виды деятельности:
а) пассажирские перевозкиавтомобильным транспортом;
б) грузовые перевозкиавтомобильным транспортом;
в) производство товаровнародного потребления и производственно-технического назначения;
г) строительно-ремонтныестроительно-монтажные работы;
д) проектные и монтажныеработы;
е) внешнеэкономическаядеятельность;
ж) торгово-закупочнаядеятельность;
з) производствостроительных материалов;
и) оптовая торговляпромышленными и продовольственными товарами;
к) эксплуатацияавтостоянок, автозаправочных станций,
л) строительнаядеятельность;
м) иные видыдеятельности, не запрещенные действующим законодательством РоссийскойФедерации.
На предприятииприменяется журнально-ордерная система учёта. (приложение 1). Первичныедокументы обрабатываются с применением вычислительной техники. Для отраженияматериальных ценностей, денежных средств применяются синтетические регистрыбухгалтерского учёта: ведомости, журналы-ордера, книги, оборотные ведомости,главная книга.
Отчётность предприятиясоставляется в соответствии с законом «О бухгалтерском учёте», ПБУ,законодательными нормативными актами Правительства и налоговых органов.

2. Порядок и правилаорганизации учёта кассовых операций на
предприятии
2.1 Первичнаядокументация по поступлению и использованию
денежных средств вкассе
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формамипервичной учетной документации для предприятий и организаций, которыеутверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ. Формыпервичных учётных документов по учёту кассовых операций и указание нанормативный акт, утвердивший её, представлены в приложении 3.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (см.приложение), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на этолицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером икассиром. Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счетавыписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журналерегистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека.Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.
Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам(см.приложение) или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям,заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальныйштамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главныйбухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходнымкассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителяорганизации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего илифинансового отдела или главным бухгалтером.
Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации,выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющеголичность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получениии данные предъявленного документа.
Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром поплатежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждогополучателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплатызаработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общуювыплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок илиисправлений в кассовых документах не допускается.
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в деньсоставления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющиеих документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Онипередаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств подоверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости навыдачу средств.
При завершении операции кассир обязан подписать расходный илиприходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить ихштампом или надписью; приходные документы — «получено», расходные — «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные ирасходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассурегистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных — кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.
Журнал регистрациипостроен таким образом, что по его даннымконтролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличныхденежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам,проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Схема учёта денежныхсредств в кассе представлена в приложении 2.

2.2 Правила итребования, предъявляемые к оборудованию
помещения кассы
 
Банки и их филиалы, почтовые отделения и узлы связи, кассы предприятий, организаций, учреждений, головные кассы крупных торговых предприятий независимо от разрешенного остатка хранения денежных средств и размещения материальных ценностей в них относятся к объектам и помещениям группы «А», оборудуемых по высшей категории укрепленности.
Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:
— быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;
— иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
— закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
— оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;
— иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; располагать исправным огнетушителем.
Капитальными наружными стенами, перекрытиями, перегородками считаются такие, которые выполнены из кирпичной или каменной кладки толщиной не менее 500 мм, бетонных стеновых блоков толщиной не менее 200 мм, бетонных камней толщиной 90 мм в два слоя, железобетонных панелей толщиной не менее 180 мм.
Капитальными внутренними стенами (перегородками) считаются такие, которые выполнены аналогично капитальным наружным стенам.
Одним из основных факторов, определяющих уровень надежности охраны помещения кассы предприятия, оборудованного техническими средствами, является структура комплекса охранной сигнализации, которая определяется необходимым количеством рубежей охраны, охраняемых зон и шлейфов сигнализации в каждом рубеже.
Помещение кассы предприятия оборудуется, как правило двумя рубежами охраны.
 
2.3 Порядок и правилаведения и заполнения кассовой книги
Кассовая книгаведется кассиром. Каждая организация можетиметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются иопечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последнейстранице книги делается надпись: “В настоящей книге всего пронумеровано…страниц” и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтераорганизации.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах черезкопировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетомкассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления,сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главногобухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительнойтехники (кассовая книга представлена в приложении).
Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения иливыдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остатокденег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходнымикассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовыхдокументов, не могут исполнять обязанности кассиров.
Для учета наличия и движения денежных средств организациииспользуется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает наналичие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету — поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными.Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере№ 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и,кроме того, контролируются ведомостью № 1.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строканезависимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятыхстрок в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданныхкассиром отчетов.
В кассе организации могут храниться не только наличные денежныесредства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгойотчетности.
К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории,почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные,троллейбусные, автобусные).
Бланки строгой отчетности(трудовые книжки и вкладные листык ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются назабалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

3. Синтетический учёткассовых операций в сочетании с
аналитическим
3.1 Организацияаналитического учёта различной валюты
Валюта — национальнаяденежная единица любой страны.
Валютные операции — этооперации, связанные с переходом права собственности и других прав на валютныеценности (под валютными ценностям понимают иностранную валюту, ценные бумаги виностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни);
-операции, связанные сиспользованием иностранной валюты в качестве средства платежа;
-ввоз и пересылка вРоссию, а также вывоз из России валютных ценностей;
-осуществление международныхденежных переводов;
-проведение расчетов,связанных с получением коммерческого или банковского кредита в иностраннойвалюте и его погашением, а также проведение операций по покупке и продажевалюты на внутреннем рынке;
Валютные операции могутосуществлять любые организации. Валютные средства хранятся на валютном счете.
Для учета движениясредств в иностранной валюте предусмотрен счет 52 “Валютный счет”. К этомусчету рекомендуется открывать субсчета “Транзитные валютные счета”, “Текущиевалютные счета”, “Валютные счета за рубежом”. Аналитический и синтетическийучет в разрезе субсчетов организуются по кодам валют, например, немецкая марка- 048 и т.д.
Учет отражается в двухоценках: в валюте иностранного государства и в национальной валюте РФ.
По дебету счета 52отражается поступления денежных средств, по кредиту — списание.
Операции по валютнымсчетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка иприложенных к ним денежно-расчетных документов. На основании выписок с текущихвалютных счетов ведется журнал-ордер №2/1 — для оборотов по дебету.Используются также карточки аналитического учета по наименованиям валют поформе:
 
Карточкааналитического учета к счету “52” “Валютный счет”
наименованиевалюты_________________ .
Сальдо на начало месяца__
в валюте по курсу
Выписка
Курс на
Обороты
банка
дату совершения
по дебету
по кредиту
(дата)
операции
сумма в ин. Валюте
по курсу
сумма в ин. Валюте
по курсу
 
 
 
 
 
 
 
Итого за месяц:
С-до на конец месяца:
в валюте ______покурсу______
Стоимость активов иобязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах вкредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений,средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими ифизическими лицами, основных средств, нематериальных активов, материально — производственных запасов и др.), выраженная в иностранной валюте, для отраженияв бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли надату совершения операции в иностранной валюте.
Счет 51 «Расчетныесчета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежныхсредств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытыхв кредитных организациях.
По дебету счета 51«Расчетные счета» отражается поступление денежных средств нарасчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета»отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы,ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженныепри проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчетыпо претензиям»).
Операции по расчетномусчету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитнойорганизации по расчетному счету и приложенных к ним денежно — расчетныхдокументов.
Аналитический учет посчету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Действующие правилапредполагают, что записи по синтетическому счету 51 «Расчетные счета»и по аналитическим счетам, открытым к нему, должны выполняться на основебанковских выписок, что находится в противоречии, как с мировой практикой, таки требованиями п. 7 ПБУ 1/98 — требование приоритета содержания перед формой,которое предполагает «отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственнойжизни, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономическогосодержания фактов и условий хозяйствования».
Из этого следует, чтобухгалтер должен делать записи на основе первичных платежных документов.Например, если выписано платежное поручение, и его уже направили в банк, тобухгалтер тут же должен кредитовать счет 51 «Расчетные счета». А побанковской выписке следует только выверять уже сделанные записи. Применяемый жеу нас порядок приводит к тому, что на счете 51 «Расчетные счета»числящиеся суммы денежных остатков оказываются выше реальных. В нашем случаебанк может списать с расчетного счета суммы платежей и представить выписку втечение несколько дней, и весь этот период (несколько дней) на предприятии насчете 51 «Расчетные счета» числится сумма, которая уже уплачена, икоторой реально уже нет.
3.2Денежные документы в кассе предприятия
Денежныедокументы – это документы с зафиксированной на них номинальной стоимостью,дающие право их владельцу получать указанную на них сумму (почтовые марки,путевки и др.).
Для учетаденежных документов в бухгалтерском учете предприятие использует активный,основной, инвентарный счет 50/3 “Денежные документы”. На сч. 56 предприятиеведет учет движения и наличия денежных документов, хранящихся в кассепредприятия. Денежные документы учитываются по их номинальной стоимости, повидам.
Приприобретении денежных документов на счетах бухгалтерского учета делаетсяследующая запись:
Д сч. 50/3 — К сч. 51 «Расчётный счёт» или сч.50 «Касса».
Акционерныеобщества на отдельном субсчете “Собственные акции, выкупленные у акционеров”счета 56 учитывают собственные акции, которые были выкуплены у акционеровакционерным обществом для последующей перепродажи или аннулирования.
При выкупесобственных акций акционерным обществом на счетах бухгалтерского учета делаетсязапись:
Д сч. 50/3 — К сч.50 «Касса».
Аннулированиесобственных выкупленных акций записывается следующим образом:
Д сч.81«Собственные акции» — К сч. 50/3.
Эта запись насчетах бухгалтерского учета делается после выполнения акционерным обществомвсех предусмотренных законодательством процедур (перерегистрация).
Некоторыетоварищества используют субсчет “Собственные акции, выкупленные у акционеров”счета 50/3 для учета доли участника, приобретенной в установленном порядкесамим товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.
Учет денежныхдокументов производится в Книге по движению денежных документов. Поступление ивыдачу, или списание, денежных документов оформляют приходными или расходнымикассовыми ордерами. Кассир, так же, как и по кассовым операциям с денежнымисредствами, составляет отчет по движению денежных документов, и этот отчетсдается главному бухгалтеру. Аналитический учет ведется по видам документов.
Учетпереводов в пути осуществляется на основном, инвентарном счете 57 “Переводы впути”. На этом счете отражаются операции по движению денежных средств,внесенных в кассы банков для последующего зачисления на расчетный или валютныйсчет предприятия. При передаче денег на почту или инкассатору банка на счетахбухгалтерского учета делаются следующие записи:
Д сч.57«Переводы в пути» — К сч.50 «Касса».
Послезачисления денежных средств на расчетный или валютный счет и получения распискисо счета:
Д сч.51«Расчётный счёт» — К сч.57 «Переводы в пути».
На сч.57суммы учитываются на основании документов, подтверждающих передачу денежныхсредств инкассатору банка или на почту: квитанции учреждения банка, копиисопроводительных ведомостей, расписка. Основанием записи по К сч.57 являетсявыписка с расчетного счета банка о зачислении денег на счет.
Учет наличияи движения денежных документов в иностранной валюте ведется аналогично учетуденежных документов в рублях, но обособленно, по видам валюты.

3.3Отражение операций, совершенных по кассе на счёте 50 «Касса»
Движение денег кассиручитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции попоступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итогии выводит остаток на следующий день.
Движение денег по кассе всистеме бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «касса» и насубсчетах:
50.1 «Касса организации»учитываются наличные деньги в кассе предприятия. При работе с иностраннойвалютой должны открываться соответствующие субсчета.
50.2 «Операционная касса»касса при розничной торговле в магазине.
50.3 «Денежные документы»учитываются другие денежные документы: марки, купленные авиабилеты и т.п.
Далее в таблице 2приведено отражение операций по счёту 50.
 
Таблица 2. Типовыебухгалтерские записи по счёту 50 «Касса».
№
Содержание операции
Дебет
Кредит 1 Сданы наличные деньги из операционной кассы в основную 50-1 50-2 2 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчётного счёта 50 51 3 Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счёта 50 52 4 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику 50 60 5 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей 50 62 6 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые покупателем в виде аванса за предстоящую поставку готовой продукции 50 62 («Авансы полученные») 7 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договору кредита и займа 50 71 8 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудников в возмещение материального ущерба 50 73-2 9 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые в качестве вклада в уставной капитал 50 75-1 10 Поступили в кассу наличные денежные средства по признанной претензии 50 76-2 11 Поступили в кассу наличные денежные средства за проданные товары в организациях розничной торговли и сферы услуг 50 90-1 12 Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные доходы 50 91-1 13 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные безвозмездно 50 91-1 14 Оприходован излишек наличных денег, выявленный при инвентаризации 50 91-1 15 Сданы наличные денежные средства из кассы на расчётный счёт 51 50 16 Предоставлен заём другой организации наличными денежными средствами 58-3 50 17 Произведена оплата поставщику наличными денежными средствами 60 50 18 Выдан поставщику аванс наличными денежными средствами 60 («Авансы выданные») 50 19 Возвращены излишне уплаченные покупателем наличные денежные средства 62 50 20 Возвращены из кассы авансы, ранее полученные от покупателей 62 («Авансы получ.») 50 21 Выданы работникам путёвки, оплаченные за счёт средств социального страхования 69-1 50-3 22 Выплачена работникам из кассы заработная плата 70 50 23 Выданы под отчёт наличные денежные средства 71 50 24 Выплачены из кассы дивиденды учредителю организации, который не является её работником 75-2 50 25 Выплачена из кассы депонированная заработная плата работникам 76-4 50 26 Отражена недостача наличных денег в кассе, выявленная при инвентаризации 94 50 27 Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами 99 50 28 Сданы наличные денежные средства инкассатору 57 50
3.4 Порядок проведенияинвентаризации кассовых операций и
отражение результатовв учёте
Порядок проведенияинвентаризации кассы дополнительно регулируется Порядком ведения кассовыхопераций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоровЦентрального банка Российской Федерации от 22.09.93 г. № 40 и сообщеннымПисьмом Банка России от 04.10.93 г. № 18.
Сроки и порядокпроведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных идругих счетах в банке, устанавливаются руководителем организации и закрепляютсяв приказе об учетной политике.
Инвентаризация кассовойналичности проводится на основании приказа (распоряжения) руководителяорганизации комиссией в составе представителя администрации, главногобухгалтера, кассира (как материально-ответственного лица).
До начала проверкиналичия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последнийкассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы,имеющиеся в кассе, которые должны соответствовать типовым унифицированнымформам первичных учетных документов.
Председательинвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные кассовые ордера,приложенные к отчету кассира, с указанием «до инвентаризации на»____" (дата)". Этот отчет, составленный на моментинвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определенияучетных остатков денежных средств и документов.
В процессе инвентаризациикассы осуществляется проверка кассовой книги по следующим основнымнаправлениям: правильность ведения кассовой книги; арифметический контроль суммпо приходу и расходу и правильности подсчета итогов страниц книги, а такжепереноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;своевременность и документальная обоснованность записей в кассовой книге.
При инвентаризации кассытакже необходимо проконтролировать: соблюдение лимита остатка наличных денежныхсредств в кассе; целевое использование полученных из банка денежных средств поназначению, указанному в чеке; наличие фактов не соответствия даты совершенияоперации и отражения ее в расходном кассовом ордере; обоснованность записей вкассовых ордерах; своевременность возврата в банк на расчетный счет остатковденежных средств по не выданной заработной плате; правильность документальногооформления кассовых документов и их соответствие типовым унифицированнымформам; наличие фактов подписи руководителем и главным бухгалтеромнезаполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении денег вбанке; наличие фактов хранения чековой книжки вне кассового помещения;законность произведенных операций наличными денежными средствами в пределаходной сделки; соответствие корреспонденции счетов типовым проводкам по учетукассовых операций.
Фактическое наличиеденежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистнымпересчетом.
При подсчете фактическогоналичия денежных знаков и других ценностей в кассе к учету принимаются наличныеденьги, ценные бумаги и денежные документы.
Деньги и другие ценностикассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии.
Путем сопоставленияфактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек илинедостача.
В бухгалтерском учетефактические излишки денежных средств и документов приходуются следующейзаписью:
Дебет 50«Касса» субсчета 1 «Касса организации» или 3 «Денежныедокументы»
Кредит 91 «Прочиедоходы и расходы» субсчет 1«Прочие доходы».
При выявлении излишковбланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006«Бланки строгой отчетности» в условной (номинальной) оценке.
В случае выявлениянедостачи денежных средств записи производятся по дебету счета 94«Недостачи и потери от порчи ценностей». По недостающим денежнымсредствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость.
На сумму выявленной приинвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляетсязапись:
Дебет94
Кредит 50 Субсчета 1 или3.
Сумма недостающих бланковстрогой отчетности отражается по кредиту счета 006 «Бланки строгойотчетности». Если недостача денежных средств и документов допущена по винематериально-ответственного лица — кассира, то ее сумма списывается в учетепроводкой:
Дебет 73 «Расчеты сперсоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещениюматериального ущерба»
Кредит 94 «Недостачии потери от порчи ценностей».
Возмещение суммынедостачи возможно из заработной платы кассира, что отражается следующейзаписью:
Дебет 70 «Расчеты сперсоналом по оплате труда»
Кредит счета 73/2«Расчеты по возмещению материального ущерба».
Если недостачавозмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете производится запись:
Дебет 50/1«Кассаорганизации»
Кредит 73/2 «Расчетыпо возмещению материального ущерба».
При отсутствииконкретного виновного лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженнаяпо дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организациии списывается корреспонденцией счетов:
Дебет91/2 «Прочиерасходы»
Кредит счет 94
Результаты инвентаризацииналичных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризацииналичных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной ПостановлениемГоскомстата России от 18.08.98г.№ 88, в котором приводятся объяснения кассира овыявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении порезультатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двухэкземплярах (при смене кассира — в трех экземплярах), подписываетсяинвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведенияруководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтериюорганизации, а второй остается у материально-ответственного лица.
Для отражения результатовинвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгойотчетности и выявления количественных расхождений их с учетными даннымисоставляется инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгойотчетности по форме № ИНВ-16.
Пример. В результате инвентаризации наличных денежных средств в кассе организации обнаружена недостача в сумме 4500 руб., которая возникла по вине кассира. В соответствии с приказом руководителя организации недостача отнесена на виновное лицо (кассира), который погасил недостачу путем внесения денежных средств в кассу. Отражение результатов в учёте:
Д сч.94 К сч.50 4500 Отраженанедостача денежных средств в кассе
Д сч.73-2 К сч. 94 4500 Недостачаотнесена на виновное лицо
Д сч. 50 К сч. 73-2 4500 Отраженовнесение виновным лицом в кассу организации причитающейся к возмещению суммы.
3.5 Использование иправила ведения синтетических
бухгалтерскихрегистров—ведомости №1, журнала-ордера №1 для
осуществлениясинтетического и аналитического учёта операций
по кассе
Журнал – ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1 предназначены для учета операций с наличностью в кассу (счет 50).
Записи в журнале – ордере №1 в ведомости к журналу ордеру №1 производятся на основании кассовых отчетов, подтвержденных приложенных к ним документам.
При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет не за день, а в целом за несколько дней. В журнале – ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.
Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал – ордер №1 по кредиту 50 счета, а по дебету счета в ведомость №1. Для каждого отчета в журнале и в ведомости предназначена одна строка. По истечению месяца подсчитываются обороты, выводится новый остаток на конец месяца. Итоговые данные переносятся в главную книгу.
Все кассовые документы обязательно содержат следующие реквизиты:
1. Подпись директора
2. Подпись главного бухгалтера
3. Сумма
4. Корреспондирующий счет
5. Дата
6. Назначение операции
7. Подпись кассира (расходном ордере)
 

4. Техника безопасности и организация рабочего места
 
Техникабезопасности—этосистема организационных мероприятий и технических средств, предотвращающихвоздействие работающих опасных производственных машин, агрегатов и факторов.
Пожарная и взрывная безопасность—этосистема организационных мероприятий и технических средств, направляемых напрофилактику и ликвидацию пожаров, взрывов органических веществ, ихпоследствий.
Задачей техникибезопасности является разработка организационных и технических методовбезопасности труда.
Рабочее место является первичным элементомпроизводственного предприятия. Оно объединяет в единое целое предметы труда исам труд.
Рабочее место—это частьпроизводственной площади с расположенным на ней различным инвентарём, необходимымисполнителям или группе исполнителей для выполнения работы.
Процесс работыосуществляется в рабочей зоне, которая является составной, наиболее активнойчастью рабочего места, где сконцентрированы основные средства и предметы труда,необходимые для выполнения основных процессов работы.
Средства оснащениярабочего места должны полностью соответствовать содержанию производственногопроцесса и которые должны находиться на рабочем месте всегда. Это основное ивспомогательное оборудование стационарного характера:
1.        Стеллажи
2.        Шкафы
3.        Элементыосвещения
4.        Компьютернаятехника
5.        Столы и стулья, идругие средства оснащения, которые должны
способствовать уменьшениюфизических усилий работника, обеспечению благоприятных санитарно-гигиеническихи безопасных условий работы, применению рациональных приёмов и методов труда.
Рабочее место оснащаетсяустройствами безопасности и экранами, средствами связи, а также необходимойдокументацией (схемами, инструкциями, положениями, правилами расчёта).
Все средства оснащения нарабочем месте должны быть расположены в определённом порядке, обеспечивающемэкономию труда путём рациональной планировки рабочих мест, под которойпонимается целесообразное пространственное расположение в горизонтальных ивертикальных плоскостях всех элементов оснащения, необходимых для осуществлениятрудового процесса.
Средства оснащенияразмещаются с учётом соблюдения правил охраны труда и техники безопасности.
Помещение бухгалтерскойслужбы должно быть специально оборудовано вычислительной техникой, компьютерамидля каждого бухгалтера.
Рабочее место должно бытьоснащено предметами: стол, стул. Компьютер с принтером и ксероксом могут бытьустановлены для группы пользователей. Работники бухгалтерии должны бытьознакомлены с правилами техники безопасности, что подтверждается росписью вспециальном журнале.

Заключение
Рассмотрев всепоставленные перед дипломным исследованием вопросы, можно сделать ряд выводов:
1)Кассовыеоперации, как разновидность финансовых операций это:
·          операциисо счетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с цельюполучения денежных средств,
·          операциипо приему и выдаче денег из касс организаций, банка.
2)Документациябухгалтерского учета — совокупность материальных носителей информации,составляемая организацией по установленным требованиям в ходе ведениябухгалтерского учета.
Унифицированныеформыпервичной учетной документации по учету кассовых операций, предназначенные дляюридических лиц всех форм собственности (кроме кредитных организаций,осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц) утвержденыПостановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года №88«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации поучету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:
·          №КО-1«Приходный кассовый ордер»,
·          №КО-2«Расходный кассовый ордер»,
·          №КО-3«Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»,
·          №КО-4«Кассовая книга»,
·          №КО-5«Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».
3) В рамкахдипломной работы рассматривалось предприятие ОАО «Городтранс». Продукцией предприятия автомобильноготранспорта общественного пользования, каковым является ОАО «Городтранс», являетсяпроцесс перевозки пассажиров.
4) Помещение кассы предприятия изолировано,а двери в кассу во время совершения операции — заперты с внутренней стороны.Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров.
5) Кассовая книгаведется кассиром. Записи в кассовуюкнигу производятся сразу после получения или выдачи денег. Для учета наличия идвижения денежных средств организации используется активный счет 50«Касса».
6) Для учета движениясредств в иностранной валюте предусмотрен счет 52 “Валютный счет”. Операции повалютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка иприложенных к ним денежно-расчетных документов.
7) Инвентаризациякассы производится в соответствии с Разделом 4 «Ревизия кассы иконтроль за соблюдением кассовой дисциплины» Порядка ведения кассовыхопераций в Российской Федерации. При подсчете фактического наличия денежныхзнаков и других ценностей в кассе к учету принимаются наличные деньги,ценные бумаги и денежные документы. Фактически недостача или излишкипредставляют собой установленное при инвентаризации, ревизии или проверке несоответствиеналичия денежных средств данным бухгалтерского учета. Любая недостача илиизлишки, выявленные в процессе инвентаризации или ревизии, должны быть отраженыв учете организации.

Список использованныхисточников
1.        Гражданскийкодекс РФ
2.        Федеральный законот 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.от 30 июня 2003 г.)
3.        Приказ Минфина РФот 10 января 2000 г. N 2н «Об утверждении Положения по бухгалтерскомуучету „Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена виностранной валюте“ ПБУ 3/2000»
4.        ПостановлениеГоскомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированныхформ первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учетурезультатов инвентаризации» (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)
5.        Порядок ведениякассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР22 сентября 1993 г. N 40)
6.        Письмо ЦБР от 4октября 1993 г. N 18 «О порядке ведения кассовых операций в РоссийскойФедерации»
7.        Алборов Р.А.Выбор учетной политики предприятия: Принципы и практические рекомендации.- М.:Бухгалтерский учет, 2004.
8.        Белов А.А. БеловА.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. — М.: Эксмо 2005. —624 с.
9.        Бородин В.А.Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА,2004. — 528 с
10.      Вещунов Н.Л.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. — М.: Проспект, 2004. — 672 с.
11.      Головизина А.Т.,Архипова О.И… Теория бухгалтерского учета. Курс лекций — М.: ООО «ТК Велби»,2003. – 216 с.
12.      Документальноеоформление кассовых операций — М.: Бератор, 2003.
13.      Кожинов В.Я.Основы бухгалтерского учета: Гарант, 2003
14.      Кутер М.И. Теориябухгалтерского учета — М.: Финансы и статистика, 2003.
15.      План счетовбухгалтерского учета и инструкция по его применению
 

Приложения
 
Приложение 1
Ведение бухучета пожурнально-ордерной системе
/>


Приложение 2
 
Схема учёта денежныхсредств в кассе
 
/>


Приложение 3Формы первичных учетныхдокументов по учету кассовых операций
Форма
Нормативный акт,
утвердивший форму
Порядок заполнения формы
Приходный кассовый
ордер
(Унифицированная
форма N КО-1)
Постановление
Госкомстата РФ от
18.08.1998 N 88
Указания по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
кассовых операций
(утв. Постановлением
Госкомстата РФ
от 18.08.1998 N 88)
Расходный кассовый
ордер
(Унифицированная
форма N КО-2)
Постановление
Госкомстата РФ от
18.08.1998 N 88
Указания по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
кассовых операций
(утв. Постановлением
Госкомстата РФ
от 18.08.1998 N 88)
Журнал регистрации
приходных и расходных
кассовых документов
(Унифицированная
форма N КО-3)
Постановление
Госкомстата РФ от
18.08.1998 N 88
Указания по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
кассовых операций
(утв. Постановлением
Госкомстата РФ
от 18.08.1998 N 88)
Кассовая книга
(Унифицированная
форма N КО-4)
Постановление
Госкомстата РФ от
18.08.1998 N 88
Указания по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
кассовых операций
(утв. Постановлением
Госкомстата РФ
от 18.08.1998 N 88)
Книга учета принятых
и выданных кассиром
денежных средств
(Унифицированная
форма N КО-5)
Постановление
Госкомстата РФ от
18.08.1998 N 88
Указания по применению
и заполнению форм первичной
учетной документации по учету
кассовых операций
(утв. Постановлением
Госкомстата РФ
от 18.08.1998 N 88)
Авансовый отчет
(Унифицированная
форма N АО-1)
Постановление
Госкомстата РФ от
01.08.2001 N 55
Указания по применению и
заполнению форм
(утв. Постановлением
Госкомстата РФ
от 01.08.2001 N 55)
Объявление на взнос
наличными
(форма 0402001)
Положение о порядке
ведения кассовых
операций в кредитных
организациях
на территории
Российской Федерации
(утв. ЦБ РФ
09.10.2002 N 199-П)