Оглавление
Введение
Глава1. Учет отдельных текущих обязательств и расчетов
1.1Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Понятие и сроки исковойдавности
1.2Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
1.3Порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности
1.4Учет расчетов с подотчетными лицами
1.5Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Глава2. Практическая часть
2.1Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Надежда» за декабрь 2008 г.
2.2Обороты по синтетическим счетам ООО «Надежда» за декабрь 2008
2.3Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Надежда» за декабрь 2008 г.
2.4Бухгалтерский баланс ООО «Надежда» за декабрь 2008 г.
Заключение
Библиографическийсписок
Приложение
Введение
Впроцессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникаютдоговорные отношения с различными юридическими и физическими лицами приосуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Расчеты сдебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной договора в своейбухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей ипризнаваемых ею правильными. При этом любая организация может выступать какдебитором, так и кредитором.
Внастоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система «неплатежей»ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такоеположение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженностии ее движения (возникновения и погашения).
Вслучае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг удругих юридических и физических лиц у нее возникает кредиторская задолженность.В состав кредиторской задолженности организации включается задолженностьбюджету по налогам, в том числе по единому социальному налогу органамсоциального страхования и обеспечения и фондам медицинского страхования, атакже другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающимсогласно действующему законодательству или условиям договоров. Этим иопределяется актуальность выбранной темы работы.
Цельюданной работы является изучение особенностей учета отдельных текущихобязательств.
Даннаяцель определила следующие задачи:
— дать определение понятию дебиторской и кредиторской задолженности, а также понятиеи сроки исковой давности;
— рассмотреть учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
— изучить порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
— выявить особенности учета расчетов с подотчетными лицами;
— рассмотреть учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
— выполнить практическое задание;
— сделать выводы о проделанной работе.
Даннаяработа состоит из двух глав. В первой главе рассматриваются теоретические иметодологические аспекты учета текущих обязательств и расчетов, во второй главеприводиться выполненное практическое задание, по средствам составления журналахозяйственных операций, оборотов по синтетическим счетам, оборотно-сальдовойведомости и бухгалтерского баланса ООО «Надежда».
Работанаписана на 38 страницах и содержит одно приложение.
Глава1. Учет отдельных текущих обязательств и расчетов
1.1Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Понятие и сроки исковойдавности
Поддебиторской задолженностью понимается задолженность организаций и физическихлиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенныйтовар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные имденежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиесядолжниками данной организации, называются дебиторами.
Подкредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другиморганизациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретеннуюпродукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всехуровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, еслиматериалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В составкредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовомуколлективу по оплате труда, задолженность перед органами социального имедицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов иплатежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.
Такимобразом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компонентусобственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактическипредставляет собой компоненту заемных средств.
Согласностатье 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по искулица, право которого нарушено.
Подправом лица, подлежащим защите, понимается субъективное гражданское правоконкретного лица.
Значениеинститута исковой давности проявляется в том, что этот институт стимулируетучастников гражданских правоотношений, права которых нарушены, своевременнопредъявлять требования о защите нарушенных прав, так как с истечением срокаисковой давности лицо лишается судебной защиты своего права.
Гражданскийкодекс РФ выделяет два вида сроков исковой давности: общий и специальные.
Общийсрок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет три года.
Общийсрок исковой давности распространяется на всех субъектов гражданскихправоотношений.
Пообщему правилу общий срок исковой давности применяется в отношении всех видовтребований, если законом не установлены специальные сроки исковой давности.
Специальныесроки исковой давности могут устанавливаться законом для отдельных видовтребований. В частности законом могут быть установлены сокращенные или болеедлительные по сравнению с общим сроком специальные сроки исковой давности.
Сокращенныеспециальные сроки исковой давности включают в себя следующее:
— иск по требованиям, вытекающим из договора имущественного страхования, можетбыть предъявлен в течение двух лет (статья 966 ГК РФ);
— иск чекодержателя к чекодателю, авалистам, индоссантам может быть предъявлен втечение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу (пункт3 статьи 885 ГК РФ);
— срок исковой давности для требований, предъявляемых в связи с ненадлежащимкачеством работы, выполненной по договору подряда, составляет один год (пункт 1статьи 725 ГК РФ);
— иск по требованиям связанным с недостатками товара может быть предъявлен втечение двух лет (пункт 2 статьи 477 ГК РФ);
— иск по требованиям о нарушении преимущественного права покупки может бытьпредъявлен в течение трех месяцев (пункт 3 статьи 250 ГК РФ);
— иск по требованию о прекращении, досрочном исполнении обязательства ивозмещении причиненных убытков по договору аренды предприятия может бытьпредъявлен кредитором в течение года (статья 657 ГК РФ);
— иск по требованиям, вытекающим из договора перевозки грузов, может бытьпредъявлен в течение одного года (пункт 3 статьи 797 ГК РФ);
— срок исковой давности по требованию о признании оспоримой сделкинедействительной и о применении последствий ее недействительности составляетодин год (пункт 2 статьи 181 ГК РФ);
— срок исковой давности по требованию о признании выпуска ценных бумагнедействительным составляет один год с даты начала размещения ценных бумаг(статья 13 Федерального закона от 5 марта 1999 года №46-ФЗ «О защите прави законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг»).
Болеедлительные по сравнению с общим сроком исковой давности специальные сроки:
— иск о недостатках работ по строительному подряду может быть предъявлен втечение пяти лет (статья 756 ГК РФ);
— иск о недостатках работ по договору бытового подряда может быть предъявлен втечение десяти лет (пункт 2 статьи 737 ГК РФ).
1.2Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Учетрасчетов с дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты сдебиторами и кредиторами». На этом счете находят свое отражение расчеты повсякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в поясненияхк счетам 60 — 75; с разными организациями по операциям некоммерческогохарактера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); странспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги,оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы, премий и другиханалогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работниковпредприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основанииисполнительных документов или постановлений судебных органов.
Ксчету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут бытьоткрыты субсчета:
76—1 — «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76—2 — «Расчеты по претензиям»;
76—3 — «Расчеты по причитающимся дивидендам»;
76-4— «Расчеты по депонированным суммам» и др.
Насубсчете 76-1 отражаются операции по расчетам по страхованию имущества иперсонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению иобязательному медицинскому страхованию) предприятия, в котором предприятиевыступает страхователем.
Исчислениесуммы страховых платежей отражается по кредиту субсчета 76-1 «Расчеты поимущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разнымидебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат напроизводство или других источников страховых платежей.
Вдебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственныхзапасов, готовых изделий и других материальных ценностей) с кредита счетовучета производственных запасов, основных средств и др. По дебету субсчета 76-1счета 76 также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся подоговору страхования работникам предприятия в корреспонденции со счетом 73 «Расчетыс персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученныхпредприятием от страховых организаций в соответствии с договорами страхования,отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютныесчета» и кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по имущественному иличному страхованию». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери отстраховых случаев списываются с кредита счета 76 субсчет «Расчеты поимущественному и личному страхованию» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Аналитическийучет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
Основныепроводки по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»:
Дебет26 Кредит 76-1 – начислены страховые платежи по личному или имущественномустрахованию.
Дебет76-1 Кредит 51 – перечислены страховые платежи
Дебет51 Кредит 76-1 – получены суммы страховых возмещений от страховых компаний.
Дебет99 Кредит 76-1 – списаны потери от страховых случаев, не компенсируемыестраховыми организациями.
Дебет76-1 Кредит 10, 40, 41 – списаны потери материальных ценностей по страховымслучаям.
Дляучета расчета по претензиям предусмотрен счет 76 субсчет 76-2 «Расчеты попретензиям». По дебету субсчета 76-2 отражаются, в частности, расчеты попретензиям:
— к поставщику материалов, товаров за обнаруженные несоответствия качествастандартам, техническим условиям, заказу;
— к транспортным организациям за недостачи груза в пути сверх норм естественнойубыли;
— к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным и т.д.
Покредиту субсчета 76-2 отражаются суммы, поступивших платежей в корреспонденциисо счетами учета денежных средств.
Аналитическийучет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору.
Основныепроводки по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
Дебет10 Кредит 76 – отражено приобретение материальных ценностей от другихорганизаций.
Дебет20, 23, 25, 26 Кредит 76 – отражено приобретение услуг сторонних организаций.
Дебет19 Кредит 76 – отражается сумма исчисленного НДС.
Дебет28 Кредит 76 – отражена стоимость услуг по исправлению брака.
Дебет41 Кредит 76 – поступили товары от разных организаций.
Дебет51, 52 Кредит 76 – поступили средства от дебиторов в погашение задолженности.
Дебет76 Кредит 50,51,52,55 – погашена кредиторская задолженность.
Дебет76 Кредит 66,67 – отражены суммы, уплаченные кредитами банков.
Дебет44 Кредит 76 – отражена стоимость транспортных услуг сторонних организаций,связанных со сбытом продукции.
Дебет76 Кредит 60 – отражены расчеты по претензии поставщику.
Дебет70 Кредит 76 – отражена депонированная заработная плата.
Дебет76 Кредит 91 – отражены подлежащие получению дивиденды.
1.3Порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности
Нарушениесроков расчетов, определенных условиями договора, приводит к образованию упоставщиков просроченной дебиторской, а у покупателей — просроченнойкредиторской задолженности. При этом в худшем положении находится поставщик,так как наличие просроченной дебиторской задолженности может в перспективеобернуться убытками.
Срокисковой давности для взыскания просроченной дебиторской задолженностиустановлен ст.196 Гражданского кодекса РФ и составляет 3 года. Просроченнаядебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит списаниюна убытки. Впрочем, задолженность, которую нельзя взыскать, можно списать и доокончания срока исковой давности, однако конкретный перечень таких долговзаконодательством не установлен. Безнадежными следует считать неоплаченныедолги ликвидированных организаций или суммы, во взыскании которых отказаносудом.
Такиеже условия признания убытков от списания дебиторской задолженности приналогообложении прибыли предусмотрены налоговым законодательством РоссийскойФедерации. Важным моментом при учете и списании просроченной дебиторскойзадолженности является ее деление на истребованную и неистребованную.
Истребованнойпризнается задолженность, которая в результате обращения в арбитражный суддолжна быть взыскана с дебитора в бесспорном порядке. Истребование дебиторскойзадолженности — процедура достаточно хлопотная: обращение в арбитражный судвлечет за собой дополнительные расходы по уплате государственной пошлины идругие судебные издержки. При этом обращение в арбитраж может не датьположительных результатов.
Наосновании проведенной инвентаризации просроченной дебиторской задолженности ианализа финансовых возможностей дебитора кредитор (поставщик) должен по каждомудолжнику принять обдуманное решение: учесть временные затруднения покупателя иподождать оплаты, обратиться в арбитраж с иском о бесспорном взыскании долгаили списать дебиторскую задолженность как нереальную к погашению до истечениясрока исковой давности. Дебиторская задолженность, по которой истек срокисковой давности, в соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учетаи бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного ПриказомМинфина России от 29.07.1998 N 34н, списывается на финансовый результаторганизации. Согласно п.12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходыорганизации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от06.05.1999 N 33н, такие суммы включаются в состав внереализационных расходов.Эта операция отражается бухгалтерской записью: Дебет 91 «Прочие доходы ирасходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Вцелях налогового учета в соответствии со ст.265 НК РФ суммы дебиторскойзадолженности, по которым истек срок исковой давности, также признаютсявнереализационными расходами. Списание дебиторской задолженности производитсяпо каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации,письменного обоснования и приказа руководителя организации. Признание долговубытками вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированиемзадолженности, которая учитывается в течение 5 лет с момента списания на забалансовомсчете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественногоположения должника. Если после списания дебиторской задолженности покупатель еепогасит, эта сумма будет признана в учете как внереализационный доход, чтоотражается записью: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 91.
Приэтом сумма погашенной задолженности списывается с забалансового счета 007,аналитический учет по которому ведется по каждому должнику, чья задолженностьсписана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.
Возникновениекредиторской задолженности отражается при расчетных операциях в основном насчетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчетыс разными дебиторами и кредиторами». Если кредиторская задолженностьсвоевременно не погашена и не истребована контрагентом через арбитражный суд вбесспорном порядке, по истечении 3-летнего срока исковой давности онапризнается внереализационным доходом и списывается в кредит счета 91. При этомНДС, числящийся на счете 19 «Налог на добавленную стоимость поприобретенным ценностям», возмещению из бюджета не подлежит и должен бытьсписан на счет 91 в составе внереализационных расходов. Просроченнаякредиторская задолженность в целях налогового учета признаетсявнереализационным доходом. Несвоевременное списание просроченной кредиторскойзадолженности может привести к налоговым санкциям.
Всоответствии с п.70 Положения текущая дебиторская задолженность признаетсясомнительной, если она не погашена в сроки, установленные договором, и необеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Наличиеобеспечения исключает возможность перевода долга в разряд сомнительных, дажеесли сроки погашения основного долга уже истекли. Наличие сомнительных долгов уорганизации дает ей право формировать резервы по сомнительным долгам вбухгалтерском и налоговом учете. Информация о просроченной дебиторскойзадолженности, в первую очередь существенной, должна расшифровываться вбухгалтерской отчетности (в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5), впояснительной записке) и в налоговом учете — в декларации по налогу на прибыль.Возможность создания резерва по сомнительным долгам должна быть предусмотрена вучетной политике организации. Цель его создания — сглаживание негативногофинансового эффекта от признания соответствующего убытка. Положение определяет,что организация может создать резерв по сомнительному долгу, если задолженностьвозникла по расчетам за продукцию (товары, работы, услуги), срок погашениязадолженности по договору истек и отсутствуют гарантии погашения задолженности.
Налоговыйкодекс РФ предъявляет к созданию резерва по сомнительным долгам дополнительныетребования:
— создавать резервы по сомнительным долгам могут только организации, которыеопределяют выручку от реализации для целей налогообложения по методуначисления;
— резерв может быть создан по любой задолженности, за исключением процентов подолговым обязательствам;
— сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства. На полную суммурезерв создается только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 дней.Если время отсрочки составляет от 45 до 90 дней, в резерв включается только 50%суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 дней, резерв вообще несоздается;
— общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки отпродаж, полученной за отчетный период.
Наосновании Письма МНС России от 05.09.2003 N ВГ-6-02/945 в сумму задолженности,по которой создается резерв, включается и НДС, не перечисленный покупателем.Резервы по сомнительным долгам создаются по итогам инвентаризации дебиторскойзадолженности, проведенной в конце отчетного квартала. Организации, применяющиепри налогообложении прибыли метод начисления, могут создавать резервы посомнительным долгам только по задолженности, которая образовалась после 1января 2002 г. Дебиторскую задолженность, возникшую до этой даты, нужновключить в состав доходов базы переходного периода. Эта задолженность неучитывается при формировании резерва по сомнительным долгам. В бухгалтерском иналоговом учете для создания резервов по сомнительным долгам предусмотреныразные требования. Поэтому для упрощения работы организации могут создаватьрезервы в порядке, предусмотренном НК РФ.
Вбухгалтерском учете создание резервов отражается по счету 63 «Резервы посомнительным долгам» и согласно п.11 ПБУ 10/99 производится за счетоперационных расходов организации. На сумму создаваемых резервов делаетсязапись: Дебет 91 Кредит 63. Списание нереальной для взыскания задолженности, покоторой ранее был создан резерв, в учете отражается проводкой: Дебет 63 Кредит62 (76) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.
Аналитическийучет по счету 63 ведется по каждому созданному резерву. В бухгалтерском баланседебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам.Для целей бухгалтерского и налогового учета списание резервов по сомнительнымдолгам происходит по-разному. Так, Положение требует, чтобы неиспользованныесуммы резерва, созданного в предыдущем году, присоединялись к прибыли отчетногопериода: Дебет 63 Кредит 91 — неиспользованная сумма резерва по сомнительномудолгу отнесена на финансовый результат.
Согласноположениям налоговый кодекс резерв присоединяется к прибыли отчетного года,если по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в концеотчетного или налогового периода, организация может создать резерв в суммеменьшей, чем остаток неизрасходованного резерва. Таким образом, возникаетситуация, когда нормы налогового законодательства позволяют перенести суммунеиспользованного резерва на следующий год, а требования бухгалтерского учетаобязывают присоединить резерв к прибыли отчетного года. В подобной ситуацииследует 31 декабря отчетного года провести инвентаризацию дебиторскойзадолженности. По итогам инвентаризации руководитель должен принять решение осоздании резерва на ту сумму, которая может быть перенесена на следующий год поНК РФ. В таком случае отражать в учете списание всей суммы резерва не нужно.Если резерв не создается, то суммы безнадежных долгов учитываются приналогообложении только после их списания с баланса. Обычно это происходит поистечении срока исковой давности, то есть через 3 года после образования долга.Формируя резерв, организация может учесть эту сумму намного раньше — в моментпризнания долга сомнительным, а не безнадежным. Это позволит уменьшитьналогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
1.4Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетнымилицами считаются работники предприятия, получающие авансом наличные денежныесредства на предстоящие операционные, административные, командировочныерасходы.
Всоответствии с Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 N 18, выдача наличных денег под отчетдолжна производиться из кассы предприятия.
Еслиже Ваше предприятие не имеет оборудованной кассы, то кассир или лица, егозамещающие, могут получить наличные деньги для выдачи под отчет непосредственноиз кассы банка.
Размери сроки выдачи наличных денег под отчет определяются руководителем предприятияпо согласованию с обслуживающим банком.
Выдачаналичных денег под отчет на командировочные расходы осуществляется на основанииприказа руководителя.
Служебнойкомандировкой считается поездка работника по распоряжению руководителяпредприятия для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Завремя нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по меступостоянной работы.
Неизрасходованныеналичные деньги, выданные под отчет на командировочные расходы, подлежат сдачев кассу предприятия не позднее, чем через три дня после окончания срока, накоторый они были выданы.
Передачаподотчетных сумм третьим лицам не допускается.
Работники,получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтериюавансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательныхдокументов и вернуть неизрасходованные деньги. Они также имеют право получитьсумму перерасходованных средств.
Учетрасчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 Расчеты сподотчетными лицами".
Командировочные,выдаваемые в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли. Порядок пересчетаи ведения учета валютных средств Вашего предприятия описан в брошюре «Учетвалютных операций и валютных ценностей».
Основныепроводки по счету 71 «Расчету с подотчетными лицами»:
Дебет71 Кредит 50 – выданы наличные денежные средства подотчет.
Дебет71 Кредит – возмещены работнику, перерасходованные подотчетные суммы.
Дебет71 Кредит 51,52 – перечислены денежные средства по месту нахожденияподотчетного лица.
Дебет71 Кредит 50 – выданы денежные документы подотчет.
Дебет71 Кредит 91 – списание положительной курсовой разницы по подотчетным суммам.
Дебет04,07, 08, 10,41 Кредит 71 – предприятием приобретены материальные ценности засчет подотчетных сумм.
Дебет20, 25, 26, 44 Кредит 71 – подотчетные суммы использованы на производственныецели.
Дебет50 Кредит 71 – возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу.
Дебет70 Кредит 71 – удержание из заработной платы долга по подотчетным суммам.
Дебет91 Кредит 71 – расходы, осуществленные на непроизводственные нужды.
Дебет91 Кредит – списание отрицательной курсовой разницы по подотчетным суммам.
1.5Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Статьей235 НК РФ налогоплательщики единого социального налога объединены в две группы.
Кпервой группе относятся юридические и физические лица, производящие выплатыфизическим лицам, ко второй — индивидуальные предприниматели и адвокаты.
Дляорганизаций объектом налогообложения по единому социальному налогу признаютсявыплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц потрудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнениеработ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемыхиндивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Согласност. 241 НК РФ единый социальный налог исчисляется по регрессивной шкале ставок.Ставки дифференцированы в зависимости от величины облагаемой базы. Этоозначает, чем выше налоговая база на каждого работника, исчисленная нарастающимитогом с начала года, тем меньше ставка налога. Ставки единого социальногоналога зависят от категории налогоплательщиков.
Налогоплательщикиуплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно не позднее 15-го числаследующего месяца. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социальногострахования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные имисамостоятельно расходы на цели государственного социального страхования,предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Сумманалога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщикамина сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательноепенсионное страхование. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхованиеисчисляются в соответствии с Федеральным законом от 15.12.01 г. № 167-ФЗ «Обобязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Объектомобложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объектналогообложения и налоговая база по единому социальному налогу. Ежеквартальноне позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом,налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФсведения о суммах:
— начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;
— использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, побеременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет,при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг исоциального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственномусоциальному страхованию;
— направленных ими на приобретение путевок;
— расходов, подлежащих зачету;
— уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ. Для учета расчетов по взносамна социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхованиеиспользуется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».Этот счет имеет следующие субсчета:
69-1«Расчеты по социальному страхованию»;
69-2«Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3«Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Начисленныесуммы в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, в фондыобязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которыеотнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты посоциальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующуюбухгалтерскую запись:
Дебет08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство»,23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу»и др. Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Ворганизациях по расчетам по обязательному пенсионному страхованию, как и поединому социальному налогу, должен быть организован синтетический ианалитический учет взносов и платежей. Аналитический учет взносов наобязательное пенсионное страхование осуществляется по каждому физическому лицув индивидуальной карточке, предназначенной для учета авансовых платежей поединому социальному налогу.
Частьсумм, начисленных в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ,используется организацией для выпла-ты работникам соответствующих пособий повременной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующейбухгалтерской записью:
Дебет69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 70 «Расчетыс персоналом по оплате труда».
Перечислениестраховых взносов оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51 «Расчетныесчета».
Контрольправильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого социальногоналога осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией,определяемой Налоговым кодексом РФ.
Глава2. Практическое задание
2.1Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Надежда» за декабрь 2008 г.№ п/п Документ Содержание операции Сумма, тыс. руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 Счет-фактура поставщика от 02.12 Акцептован счет поставщика за поступившую и принятую на склад сталь листовую 200 т, в т.ч.: 120950 10.1 60.1 Стоимость материалов НДС – 18% 21770 19.3 60.1 2 Счет №37 от 03.12 Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов, в т.ч.: 10475 10.1 76 Стоимость материалов НДС – 18% 1885 19.3 76 3 Лимитно-заборная карта №74 от 01.2 Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180 т 129540 20 10.1 4 Расчет бухгалтерии за декабрь Списана в производство соответствующая сумма транспортно-заготовительных расходов 7605 20 10.1 5 Выписка банка от 06.12 платежные поручения №178,179 от 05.12 Перечислена с расчетного счета задолженность: Поставщикам за материалы 168410 60.1 51 Автотранспортной организации 14585 76 51 6 Расчет бухгалтерии за декабрь Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным Материальным ценностям; 21770 68 19.3 Транспортным услугам. 1885 68 19.3 7 Расходный кассовый ордер №54 от 06.12 Выдано из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы 4200 71 50.1 8 Расчетная ведомость №12 за декабрь Начислена заработная плата рабочим основного производства 152620 20 70 9 Расчет бухгалтерии за декабрь Начислен единый социальный налог на зарплату рабочих основного производства (26%) 39681 20 69 10 Расчетная ведомость №12 за декабрь Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной рабочим заработной платы 16286 70 68 11 Авансовый отчет 12.12 Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. Расходы списаны на затраты 4420 20 71 12 Расходный кассовый ордер №55 от 14.12 Выдана из кассы сумма перерасхода по авансовому отчету Петрова А.Е. 220 71 50.1 13 Счет-фактура поставщика №12 от 15.12
Акцептован счет ОАО «Строймаш» за поступивший станок, в т.ч.:
Стоимость станка 327600 08.4 60.1 НДС 58968 19.3 60.1 14 Счет №21 от 16.12
Акцептован счет транспортной организации за перевозку станка, в т.ч.:
Стоимость транспортных услуг 20009 08.4 76.5 НДС – 18% 3601 19.3 76.5 15 Акт ввода в эксплуатацию №8 от 17.12 Токарный станок введен в эксплуатацию 351210 01.1 08.4 16 Расчет бухгалтерии за декабрь Начислена амортизация по основным средствам, используемым для производства продукции 1460 20 02 17 Выписка банка от 03.12 Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы 129600 50.1 51 18 Платежная ведомость №28 от 04.12 Выдана зарплата работникам 126500 70 50.1 19 Платежная ведомость №28 от 04.12 Невыданная работникам заработная плата депонирована 3100 76.5 70 20 Объявление на взнос наличными от 06.12 Сумма депонированной заработной платы сдана на расчетный счет 3100 51 76.5 21 Выписка банка от 24.12 Перечислено с расчетного счета в погашению задолженности бюджету 24220 68 51 22 Счет-фактура №87 от 11.12
Принят к оплате счет за электроэнергию, потребленную на технические нужды, в т.ч.:
Услуги за электроэнергию 2960 20 60.1 НДС – 18% 533 19.3 60.1 23 Товарно-транспортная накладная №236 от 20.12. Акт приема передачи №3 Отгружен шлифовальный станок и выставлен счет ЗАО «Олимп» (в т.ч. НДС – 18%) 45240 62.1 91.1 24 Акт на списание основных средств №3 от 20.12 Списана первоначальная стоимость реализованного шлифовального станка 62000 01.2 01.1 25
Акт на списание основных средств №3 от 20.12
Расчет бухгалтерии Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку 38200 02 01.2 26 Расчет бухгалтерии Списана остаточная стоимость шлифовального станка 23800 91.2 01.2 Начислен НДС по проданному станку 8143 91.2 68 27 Выписка банка от 23.12 Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок 45240 51 62.1 28 Выписка банка от 24.12 Поступил на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции 40200 51 62.1 29 Расчет бухгалтерии Начислен налог на добавленную стоимость по полученному авансу в счет поставки готовой продукции (18%) 7236 62.1 68 30 Выписка банка от 25.12 Погашена задолженность поставщикам за сырье и материалы (в т.ч. НДС – 18%) 36220 60.1 51 31 Расчет бухгалтерии за декабрь Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплаченным материальным ценностям 63751 68 19.3 32 Товарно-транспортная накладная, счет-фактура №116 от 26.12 Отгружены излишние материалы и выставлен счет ЗАО «Лайн» 43800 62 91.2 33 Расчет бухгалтерии Начислен НДС (18%) по проданным материалам 7884 91.2 68 34 Расчет бухгалтерии за декабрь Списана учетная стоимость проданных материалов 25200 91.2 10.1 Списаны ТЗР на реализованные материалы по среднему проценту 1465 91.2 10.1 35 Выписка банка от 27.12 Поступили денежные средства на расчетный счет за проданные материалы 43800 51 62.1 36 Накладные, ведомости выпуска готовой продукции за декабрь Выпущенная из производства готовая продукции сдана на склад готовой продукции по фактической себестоимости 394820 43 20 37 Товарно-транспортная накладная, счет-фактура за декабрь Предъявлен счет за готовую продукцию, отгруженную покупателям (в т.ч. НДС – 18%) 549408 62.1 90.1 38 Расчет бухгалтерии Начислен НДС (18%) по отпущенной готовой продукции 98892 90.3 68 39 Счет-фактура №69 от 28.12
Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции покупателям, в т.ч.:
За транспортные услуги 24094 44.3 60.1 НДС – 18% 4336 19.3 60.1 40 Расчет бухгалтерии за декабрь Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции 282480 90.2 43 41 Расчет бухгалтерии Списаны расходы на продажу продукции 28430 90.2 44 42 Расчет бухгалтерии Ранее полученная сумма аванса зачтена в уменьшение задолженности покупателей 40200 62.1 62.2 43 Выписка банка от 28.12 Поступили на расчетный счет денежные средства за реализованную продукцию 549408 51 62.1 44 Расчет бухгалтерии Сумма НДС, списывается по ранее полученному авансу 7236 68 62.2 45 Расчет бухгалтерии за декабрь, счет-фактура за декабрь Предъявлен счет за арендную плату по переданному в аренду имуществу за отчетный период (в т.ч. НДС) 54240 76.5 91.1 46 Расчет бухгалтерии Начислен НДС по арендной плате 9763 91.2 68 47 Расчет бухгалтерии за декабрь Определить финансовый результат по основному виду деятельности (выпуск и реализация продукции) 139606 90.9 99 48 Расчет бухгалтерии за декабрь Определить финансовый результат о прочей реализации 6725 91.9 99 49 Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль предприятия (24%) 49591 99 68 50 Выписка банка от 30.12 Перечислен в бюджет налог на прибыль 49591 68 51 51 Расчет бухгалтерии 31 декабря Списана нераспределенная прибыль в порядке реформации баланса 157040 99 84
2.2Обороты по синтетическим счетам ООО «Надежда» за декабрь 2008
Счет01 «Основные средства» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 726620 -
351210
62000
62000
38200
23800 Обороты за декабрь 413210 124000 Сальдо на 31.12.2008 1015830 -
Счет02 «Амортизация основных средств» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 - 54230 38200 1460 Обороты за декабрь 38200 1460 Сальдо на 31.12.2008 - 17490
Счет08 «Вложения во внеоборотные активы» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 - -
327600
23610 351210 Обороты за декабрь 351210 351210 Сальдо на 31.12.2008 - -
Счет10 «Материалы» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 282370 -
142720
12360
7605
129540
25200
1465 Обороты за декабрь 155080 163810 Сальдо на 31.12.2008 273640 -
Счет19 «НДС по приобретенным ценностям» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 28210 -
21770
1885
58968
3601
533
4336
25690
2225
63751 Обороты за декабрь 91093 91666 Сальдо на 31.12.2008 27637 -
Счет20 «Основное производство» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 78340 -
7605
129540
2960
152620
39681
4420
1460 394820 Обороты за декабрь 338286 394820 Сальдо на 31.12.2008 21806 -
Счет43 «Готовая продукция» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 231330 - 394820 282480 Обороты за декабрь 394820 282480 Сальдо на 31.12.2008 343670 -
Счет44 «Расходы на продажу» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 - - 28430 28430 Обороты за декабрь 28430 28430 Сальдо на 31.12.2008 - --
Счет50 «Касса» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 9070 - 129600
4200
220
126500 Обороты за декабрь 12960 130920 Сальдо на 31.12.2008 7750 -
Счет51 «Расчетные счета» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 322540 --
3100
45240
40200
43800
549408
168410
14585
129600
24220
36220
49831 Обороты за декабрь 681748 422866 Сальдо на 31.12.2008 581422
Счет60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 - 196390
168410
36220
120950
21770
327600
58968
2960
533
24094
4336 Обороты за декабрь 204630 561211 Сальдо на 31.12.2008 - 552971
Счет62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 98250 -
45240
7236
43800
549408
40200
45240
40200
43800
40200
549408
7236 Обороты за декабрь 685884 726084 Сальдо на 31.12.2008 58053
Счет68 «Расчеты с бюджетом» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 - -
25690
2225
24220
63751
7236
49831
16286
8143
7236
7884
98892
9763
49591 Обороты за декабрь 172953 197795 Сальдо на 31.12.2008 - 24842
Счет69 «Расчеты с внебюджетными фондами по социальному страхованию иобеспечению» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 - - - 39681 Обороты за декабрь - 39681 Сальдо на 31.12.2008 - 39681
Счет70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 - 128670
16286
126500
152620
3100 Обороты за декабрь 142786 155720 Сальдо на 31.12.2008 - 141604
Счет71 «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 - -
4200
220 4420 Обороты за декабрь 4420 4420 Сальдо на 31.12.2008 - -
Счет76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 - -
14585
3100
54240
10475
1885
20009
3601
3100 Обороты за декабрь 71925 39070 Сальдо на 31.12.2008 32855
Счет84 «Нераспределенная прибыль» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 - 129640 - 157040 Обороты за декабрь - 157040 Сальдо на 31.12.2008 - 129640
Счет90 «Продажи» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 - -
98892
282480
28430
139606 549408 Обороты за декабрь 549408 549408 Сальдо на 31.12.2008 -
Счет91 «Прочие доходы и расходы» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 - -
23800
8143
7884
25200
1465
9763
67025
45240
43800
54240 Обороты за декабрь 143280 143280 Сальдо на 31.12.2008 - -
Счет99 «Прибыли и убытки» Дебет Кредит Сальдо на 01.12.2008 - -
49591
157040
139606
67025 Обороты за декабрь 206631 206631 Сальдо на 31.12.2008 - -
2.3Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Надежда» за декабрь 2008 г.Наименование счета Начальный остаток, руб. Обороты за месяц, руб. Конечный остаток, руб. Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 726620 - 413210 124000 1015830 - 02 - 54230 38200 1460 - 17490 08 - - 351210 351210 - - 10 282370 - 155080 163810 273640 - 19 28210 - 96783 91666 33327 - 20 78340 - 338286 394820 21806 - 43 231330 - 394820 282480 343670 - 44 - - 28430 28430 - - 50 9070 - 129600 130920 7750 - 51 322540 - 681748 422866 581422 - 60 - 196390 204630 592018 - 583778 62 98250 - 685884 726084 58053 - 66 - 582800 - - - 582800 68 - - 172953 197795 - 24842 69 - - - 39681 - 39684 70 - 128670 142786 155720 - 141604 71 - - 4420 4420 - - 76 - - 71925 45545 26380 - 80 - 685000 - - - 685000 84 - 129640 - 157040 - 286680 90 - - 549408 549408 - - 91 - - 143280 143280 - - 99 - - 206631 206631 - - Итого 1776730 1776730 4809284 4809284 2361878 2361878
2.4Бухгалтерский баланс ООО «Надежда» на 01.01.2009 г.
Бухгалтерскийбаланс
Форма№1 по ОКУД
на«1» января 2009 г. Дата (год, месяц, число)
Организация_____ООО «Надежда»________по ОКПО
Идентификационныйномер налогоплательщика
Виддеятельности ____________________ по ОКВЭД
Организационно-правоваяформа/форма собственности _______________ поОКОПФ/ОКФС
Единицаизмерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Адрес________________________________
Датаутверждения
Датаотправки (принятия)
АКТИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного года I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 - - Основные средства 120 672390 998340 Незавершенное строительство 130 - - Доходные вложения в материальные ценности 135 - - Долгосрочные финансовые вложения 140 - - Прочие внеоборотные активы 150 - - ИТОГО по разделу I 190 672390 998340 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 592040 639116 В том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности 211 282370 273640 затраты в незавершенном производстве 213 78340 21806 готовая продукция и товары для перепродажи 214 231330 343670 товары отгруженные 215 - - расходы будущих периодов 216 - - прочие запасы и затраты 217 - - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 28210 33327 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - - в том числе: покупатели и заказчики 231 - - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) 240 98250 84433
в том числе:
покупатели и заказчики 241 98250 58053 Краткосрочные финансовые вложения 250 - - Денежные средства 260 331610 589172 Прочие оборотные активы 270 - - ИТОГО по разделу I 290 1050110 1346048 БАЛАНС 300 1722500 2344388 ПАССИВ Код строки Уставный капитал 410 685000 685000 Добавочный капитал 420 - - Резервный капитал 430 - - Нераспределенная прибыль прошлых лет 460 - - Непокрытый убыток прошлых лет 465 - - Нераспределенная прибыль отчетного года 470 129640 286680 Непокрытый убыток отчетного года 475 - - ИТОГО по разделу III 490 814640 971680 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 - -
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 - - Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 - - Прочие долгосрочные обязательства 520 - - ИТОГО по разделу IV 590 - - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 582800 582800
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 611 - - Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 612 582800 582800 Кредиторская задолженность 620 325060 789908
в том числе:
поставщики и подрядчики 621 196390 583778 векселя к уплате 622 - - задолженность перед персоналом организации 624 128670 141604 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 625 - 39684 задолженность перед бюджетом 626 - 24842 авансы полученные 627 - - прочие кредиторы 628 - - Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 - - Доходы будущих периодов 640 - - Резервы предстоящих расходов 650 - - Прочие краткосрочные обязательства 660 - - ИТОГО по разделу V 690 907860 1372708 БАЛАНС 700 1722500 2344388
Заключение
Впроцессе выполнения данной курсовой работы была достигнута поставленная цель –изучены особенности учета отдельных текущих обязательств.Такжебыли выполнены следующие задачи:
— дано понятие дебиторской и кредиторской задолженности, а также понятие и срокиисковой давности;
— рассмотрен учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
— изучен порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
— выявлены особенности учета расчетов с подотчетными лицами;
— рассмотрен учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
— выполнено практическое задание;
— сделаны выводы о проделанной работе.
Цельюбухгалтерского учета текущих операций и расчетов — является контроль засоблюдением учетно-расчетной дисциплины, правильностью и эффективностьюиспользования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежнойналичности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтердолжен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средствсамо по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужнопостоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средствдля получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации стороннихпредприятий, инвестиционные фонды и т.д.). Такжебухгалтерский учет текущих операций имеет важное значение для правильнойорганизации денежного обращения, в эффективном использовании финансовыхресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приноситьорганизации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональномвложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.Бухгалтерскийучет текущих операций и расчетов выполняет следующие основные задачи:
-проверкаправильности документального оформления и законности операций с денежнымисредствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение ихв учете.
-обеспечениесвоевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей ипоступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.
-своевременноевыявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов ирасчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторскойзадолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки.
-обеспечениесохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностьюнеотложных нужд организации -изыскание возможностей наиболее рациональноговложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций,приносящих доход.
Рациональнаяорганизация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорнойи расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции взаданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдениеплатежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности,ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансовогосостояния предприятия.
Актуальностьвыбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношенийимеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетовспособствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременномупоступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.
Библиографическийсписок
1. Гражданский кодексРоссийской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.
2. Налоговый кодексРоссийской Федерации. Часть первая, утвержден Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ
3. Положение по ведениюбухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденоприказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н.
4. План счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденприказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н.
5. Абрамова Н.В.Прекращение обязательств зачетом взаимных требований //Главбух – 2007.
6. Абрамова Н.В. Каксписать кредиторскую задолженность? // Главбух № 4, 2006.
7. Аверина Т. Еслипоставщик вам не доверяет //Практическая бухгалтерия. – 2006.
8. Агеева Ю.Б., АгееваА.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера — М.:Бератор-Пресс, 2005.
9. Аканеев В.Покупатель за поставщика в ответе //Практическая бухгалтерия – 2007, №3
10. Березин И.В. Сверкавзаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками //Консультант бухгалтера – 2006, N11.
11. Бухгалтерский учет/Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: Проспект, 2006.
12. Головизина А.Т.,Архипова О.И… Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. — М.: ОАО «ТКВелби», 2007.
13. КозловаЕ.П., Бабченко Т.Н. Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. — М.:Издательство «Финансы и статистика» — 2006.
14. Кожинов В.Я. Основыбухгалтерского учета. — СПС 'Гарант', 2007.
15. Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет. — 'ИПБ-БИНФА', 2007.
16. Кутер М.И. Теориябухгалтерского учета — М.: Финансы и статистика, 2006.
17. МизиковскийЕ.А., Елманова Е.Н., Пуреховская Е.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскомуучету. — М.: «Экономистъ» — 2005.
18. Ларионов А.Д.Бухгалтерский учет: – М. Финансы и статистика, 2007.
19. Пасько А.И. Бухгалтерский финансовыйучет. — М.: Кнорус. — 2006.
20. Шредер Н.Г.,Радачинский В.И. Производство: бухгалтерский учет и налогообложение. — 'Юстицинформ', 2005 г.
Приложение
Расчеттранспортно-заготовительных расходов к операциям 4 и 34Показатели По покупным ценам ТЗР Фактическая себестоимость материала Остаток материла на начало периода 282370 12600 294970 Получено материалов за месяц 142720 12360 155080 Итого 425090 24960 450050
Средний процент (%)
ТЗР = /> 5,87% Расход материалов (стали) на производство 129540 7605 137145 Реализация ТМЦ на сторону 43800 1465 45265 Итого 173340 9070 182410 Остаток материала на конец периода 251750 15890 267640
Расчетналога на прибыль за 2008 год№ п/п Показатели Сумма, руб. 1 Валовая прибыль с начала года 139606 2 Корректировка прибыли в целях налогообложения 67025 3 Налогооблагаемая прибыль (1+2) 206631 4 Ставка налога 24% 5 Сумма налога с начала года 49591 6 Налог на прибыль с начала до окончания отчетного месяца 49591 7 Сумма налога подлежащая уплате 49591