1. Характеристика підприємстваВАТ «Роменський молочний комбінат»
Відкритеакціонерне товариство «Роменський молочний комбінат» – одне з найбільших комбінатівв Україні по переробці молока і виробництва молокопродуктів. Воно функціонує назаконних підставах і у своїй діяльності керується чинним законодавством тазасновницькими документами.
Товариствозасноване згідно з Декретом СМУ «Про приватизацію цілісних майнових комплексівдержавних підприємств та їх структурних підрозділів, зданих в оренду» від22.04.99 р. №67–83 та від 27.04.99 р., №65–83 «Про особливостіприватизації в агропромисловому комплексі». Засновниками товариства єрегіональне відділення ФДМ України в м. Суми та Організація орендарів ОП«Роменський молокозавод».
Статуттовариства прийнято на загальних зборах Організації орендарів ОП «Роменськиймолочний комбінат» 3.09.99 р. протокол №4 і затверджено Наказом РВ ФДМУкраїни в м. Суми від 10.09.99 р. №533 та зареєстровано Роменськимміськвиконкомом 11.09.99 р. №00432782, що відповідає ідентифікаційномукоду.
Місцезнаходження підприємства: м. Ромни, вул. Київська 94, що відповідає юридичнійадресі. Форма власності – колективна, директор – Плясук Володимир Дмитрович.
Основний виддіяльності – виробництво, заготівля, збереження, переробка молока та реалізаціяйого продукції, зовнішньоекономічна діяльність, оптова та роздрібна торгівля.Ліцензії на здійснення оптової торгівлі продовольчими товарами танепродовольчими товарами товарами видані управлінням торгівліОблдержадміністрації.
Середньообліковакількість працюючих на підприємстві – 450 чол. Кількість акціонерів – 3162фізичних та юридичних осіб. Грошові кошти Товариства зберігаються нарозрахункових рахунках в «Райффайзен Банк Аваль» м. Суми – долари, німецькімарки, гривні.
Наказом поТовариству №7 від 23.12.00 р. відповідальною особою за облік власниківцінних паперів, заяв, пропозицій є штатний працівник підприємства – БегменкоІнна Леонідівна, яка пройшла курсову підготовку, має кваліфікаційнепосвідчення, відповідно порушень у діловодстві власників ЦП не виявлено.
Останнійрічний звіт поданий територіальному відділенню Держкомісії з цінних паперів таФондового ринку 30.04.08 р. Останні збори акціонерів проведені 2.03.08 р.Відповідно до рішення зборів акціонерів через вкладання коштів в інвестиційнудіяльність з метою зміцнення матеріально-технічної бази Товариства виплатадивідендів за 2007 р. не проводилась.
Припроведенні перевірки на даному підприємстві аудитори керувалися чиннимзаконодавством України у сфері фінансово-господарської діяльності, діючимпорядком організації бухгалтерського та податкового обліку і складаннябухгалтерської та статистичної звітності.
Способиперевірки документів та господарських операцій: суцільний, вибірковий,порівняння, контроль та розрахунки.
Перевірказдійснювалася з 01 по 12 вересня 2008 року за зверненням голови правлінняПлясука Володимира Дмитровича і в присутності головного бухгалтера Вовк ЛарисиМиколаївни. Відповідальними особами за фінансово-господарську діяльність вперіоді, що перевірявся, були:
Головаправління – Плясук Володимир Дмитрович.
Головнийбухгалтер – Вовк Лариса Миколаївна, які несуть відповідальність задостовірність фінансової звітності у періоді, що перевірявся.
Уаудиторської перевірки було встановлено, що фінансова звітність у всіх суттєвихаспектах достовірно і повно подає фінансову інформацію про підприємство станомна 1.10.08 р. згідно з нормативними вимогами щодо організаціїбухгалтерського обліку та звітності в Україні.
Фінансово-господарськадіяльність товариства здійснювалася відповідно до вимог чинного законодавствата Статуту товариства.
Бухгалтерськийоблік господарських операцій на товаристві здійснювався по журнально – ордернійформі рахівництва, у відповідності до Інструкції «Про застосування Планурахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань, господарськихоперацій підприємств і організацій, затверджених наказом Міністерства фінансівУкраїни від 30.11.99 р. №291 та Закону України «Про бухгалтерський облікта фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. №996-ХIV та вимог П(С) БОУкраїни.
В обліковійполітиці товариства на протязі звітного року змін не відбувалось.
В процесіпроведення аудиторської перевірки отримано достатні та відповідні аудиторськідокази для висловлення думки. На думку аудитора, фінансові звіти відкритогоакціонерного товариства «Роменський молочний комбінат»» справедливо тадостовірно відображають, в усіх суттєвих аспектах фінансовий стан товариства,його фінансові результати та рух грошових коштів у відповідності доНаціональних положень (стандартів) бухгалтерського обліку України.
Аудитор надаєумовно-позитивний висновок, в зв'язку з тим, що аудитор не був присутній припроведенні інвентаризації активів на підприємстві, так як дата проведенняінвентаризації передувала даті проведення аудиторської перевірки. Аудитпідтверджує залишки по Балансу (ф. №1) станом на 31.12.2008 року, та результатинадані у Звіті про фінансові результати (ф. №2) за 2008 рік з урахуваннямвищезазначених обмежень.
2. Лист-замовлення
Керівнику аудиторської фірми «Бест»
Пані Бєй Юлії Юріївні
«29» серпня 2008 р.
ЛИСТ-ЗАМОВЛЕННЯ
Шановна Бєй Юлія Юріївна!
Прошу Вас призначити проведення аудиторськоїперевірки на
Підприємстві ВАТ «Роменський молочний комбінат»,яка повинна відповідати таким вимогам:
1. Масштаб:
– за період з «01» січня 2008 р. по»_____________ 01»серпня 2008 р.;
2. Мета:
— надання аудиторськоговисновку про фінансову звітність та аналіз фінансового стану підприємства для Комісії з цінних паперів і фондовогоринку України (НБУ та інше);
— надання аудиторськоговисновку з питань повноти формування статутного капіталу, а також бухгалтерських звітів.
3. Форма подання звіту перевірки та висновку:
— письмова.
4. Методи перевірки: операційна, вибіркова,суцільна, комплексна.
5. Місце перевірки (необхіднепідкреслити):
— офіс Замовника.
6. Строк перевірки:
з «01» вересня 2008 р. по «12»_____ вересня2008 р.
Керівник Плясук ВолодимирДмитрович
Підпис
3. Договір
ДОГОВІР №118
на проведення аудиту (надання аудиторськихпослуг)
м. Суми«11» жовтня 2008 р.
Аудиторська фірма«Бест», яказдійснює свою діяльність на підставі Свідоцтва про внесення до Реєструсуб'єктів аудиторської діяльності №004529 від 23 лютого 2001 року, виданогоАудиторською палатою України, – надалі «ВИКОНАВЕЦЬ» вособі директора, що діє на підставі статуту, з одного боку, та, ВАТ «Роменськиймолочний комбінат надалі– 'ЗАМОВНИК», що діє на підставі Статуту з другого боку, згідно з Законом України «Проаудиторську діяльність», уклали цей договір про таке:
1. Предмет договору
1.1 Замовник доручає аВиконавець бере на себе зобов`язання здійснити аудиторську перевірку(операційний аудит) за Програмою, затвердженою Замовником, яка є невід`ємноючастиною цього Договору.
1.2 Аудиторська перевіркаохоплює діяльність Замовника за період з 1 квітня 2008 року по 1 жовтня 2008року.
1.3 Початок робіт 15жовтня 2008 року закінчення 29 жовтня 2008 року.
1.4 Мета аудиту – дослідження(здійснення процедур перевірки) стосовно відповідності окремих господарськихфактів в діяльності Замовника (визначених його керівництвом у Програмі робіт)вимогам чинного законодавства, прийнятої облікової політики, методологіїбухгалтерського та податкового обліку.
1.5 Масштаб аудиту:перевірка буде здійснюватися шляхом застосування процедур отримання достатніхаудиторських свідчень за національними (та /або/ міжнародними стандартамиаудиту) в повному обсязі, необхідному для формування аудиторського висновку(незалежної професійної думки). Надана Замовником інформація а також отримані вході перевірки дані будуть тестуватися на наявність та одночасно на відсутністьсуттєвих (матеріальних) розбіжностей (невідповідностей) між економіко-правовоюсутністю господарських фактів та вимогам чинного законодавства і їхвідображенням в обліку Замовника.
1.6 Результати робіт.Сторони Договору результатом робіт визначають інформацію (у формі аудиторськогозвіту) про наявність (або відсутність) в діяльності Замовника (або у облікуЗамовника) суттєвих невідповідностей (відхилень від вимог чинного законодавствата вимог до бухгалтерського (податкового) обліку господарських операцій в Україні.
2. Вартість робітта порядок розрахунків
2.1 За виконання робіт зацим договором Замовник сплачує Виконацю винагороду у розмірі 50000 грн.,(прописом) з ПДВ.
2.2 Оплата здійснюєтьсявиключно у національній валюті України та в безготівковій формі.
2.3 Замовник авансуєВиконавця у розмірі 50% вартості робіт за цим договором протягом 3-х днів здати підписання цього договору.
2.4 Оплата роботиВиконавця здійснюється Замовником незалежно від характеру результату робіт зацим Договором (наявності виявлених суттєвих невідповідностей /відхилень/ або їхвідсутності /не виявлення/) у відповідності до умов п. 2.1–2.2 цьогодоговору.
3. Порядок здачіта прийому результатів робіт
3.1 В ході робіт та(а/або) по їх завершенню Виконавець знайомить Замовника з попереднімирезультатами перевірки (попередні висновки). Попередні висновки є неофіційними.Вони можуть обговорюватися Замовником та Виконавцем з залученням третіх осіб.По закінченню терміну дії договору (або раніше) Виконавець у 3-х денний терміннадає Замовнику текст аудиторського звіту. Звіт є конфіденційним. Вінпередається у друкованому виді в одному екземплярі. Другий екземплярзберігається у Виконавця на протязі календарного року.
3.2 В разі незгодиЗамовника зі змістом звіту або його окремими положеннями, суперечка з цьогоприводу вирішується у судовому порядку. При цьому Замовник зобов`язанийповідомити письмово Виконавця про незгоду з звітом.
4. Зобов`язаннясторін
4.1 Виконавець в ходіперевірки та по їі результатам зобов`язаний:
– дотримуватисьвимог чинного законодавства України, Національних (або Міжнародних) нормативіваудиту, Кодексу професійної етики аудитора України;
– уникати прилюдноїоцінки дій посадових осіб Замовника або його персоналу, власників (учасників)та не використовувати ім`я Замовника і закриті за його рішенням дані в засобахмасової інформації;
– зберігатикомерційну таємницю відносно отриманої в ході перевірки інформації;
– не вступати вкомерційні відносини з клієнтами Замовника;
– дотримуватисядоброзичливості та нейтральності до персоналу Замовника та до його діяльності вцілому;
– повідомлятикерівництво Замовника про суттєві невідповідності (відхилення) безпосередньопісля їх виявлення та ідентифікації в ході перевірки;
– не отримувати відЗамовника його продукцію, роботи або послуги до та в ході аудиторськоїперевірки.
4.2 Замовник в ходіперевірки та по її результатам зобов`язаний:
– забезпечитиВиконавцю доступ до будь якої інформації та до будь яких підрозділів
Замовника які потрібніостанньому для виконання робіт за цим договором;
– забезпечитиВиконавцю можливість отримати від посадових осіб Замовника письмової інформаціїз предмету перевірки або пояснень власних дій;
– сприяти отриманнюв разі потреби інформації від третіх осіб;
– своєчасно та уповному обсязі надавати Виконавцю усі необхідні йому для перевірки данні,регістри обліку, звітність, адміністративні та інші документи;
– не втручатися вметодику перевірки, організацію та роботу персоналу Виконавця та відмовитисявід тиску на Виконавця з метою зміни його професійної думки;
– своєчасно прийнятита сплатити роботу Виконавця по цьому договору у відповідності з його умовами.
5. Права сторін
5.1 Кожна з сторін цьогодоговору має право припинити його дію. Для цього одна з сторін повинна письмовосповістити іншу про наміри припинити роботи за цим договором з обґрунтованимпоясненням свого рішення. При цьому таке повідомлення сторона – ініціаторприпинення дії договору зобов`язана здійснити повідомлення другої сторони непізніше ніж через 3 дні після початку робіт. Якщо цей термін буде порушено, тосторона – ініціатор припинення дії договору виплачує іншій стороні компенсаціюу розмірі ___% від загальної вартості робіт за п. 2.1 цього договору.
5.2 За письмовою згодоюсторони можуть припинити дію цього договору без взаємних фінансових(матеріальних) компенсацій.
6. Відповідальність сторін
6.1 ВідповідальністьВиконавця регламентується статтями 22–26, а відповідальність Замовника статтями28–30 Закону України «Про аудиторську діяльність, іншим чинним законодавствомУкраїни.
6.2 Замовник таВиконавець несуть відповідальність за дотримання своїх зобов`язань (розділ 4)викладених в цьому договорі.
6.3 За неякісне виконаннявзятих на себе зобов`язань по цьому договору Виконавець та Замовник несутьматеріальну відповідальність згідно вимог чинного законодавства а суперечки міжними вирішуються у судовому порядку.
7. Інші особливі умови
7.1 Замовник несевідповідальність за достовірність наданої Виконавцю інформації, її повноту,точність та правильність оформлення (юридичну силу); за виявлені в ходіперевірки відхилення від вимог чинного законодавства, облікової політики таметодології обліку; за фінансові результати та звітність по ним; за початкові
залишки на рахунках бухгалтерського обліку та показники звітності які не
перевірялися до цієї перевірки, або перевірялися іншими аудиторами; заневиконання пропозицій аудиторів по усуненню виявлених невідповідностей(відхилень, помилок, тощо).
7.2 В зв`язку з сутністюперевірки та притаманних аудиту обмежень, існує імовірність та можливість того,що окремі, навіть суттєві відхилення (помилки, відмінності, тощо) можуть бутине виявлені в ході перевірки, за що у відповідності до Національних нормативіваудиту Виконавець відповідальності не несе.
7.3 За результатамиопераційної перевірки аудиторська гарантія, яка за національними нормативамиаудиту означає наявність достатньої кількості доказів для виказуванняпрофесійної думки Виконавцем Замовнику або третім особам не надається.
8. Реквізитисторін
Замовник
Виконавець
ВАТ «Роменський молочний комбінат» в особіПлясука Володимира Дмитровича
ТОВ аудиторська фірма «Бест» в особі
Бєй Юлія Юріївни Підпис замовника: Підпис виконавця: Печатка замовника Печатка виконавця
4. План програми перевірки ВАТ«Роменський молочний комбінат»
Перевіряємаорганізація: ВАТ «Роменський молочний комбінат»
Період аудиту: з 01.09.2008 р. по 12.09.2008 р.
Керівник аудиторської групи: Бєй Ю.Ю.
Аудитор: Горковенко М.В.
Перелікперевіреної фінансової інформації:
– Статут;
– Баланс(форма 1) р;
– Звітпро фінансові результати та їх використання (форма 2);
– Звітпро рух грошових коштів (форма 3);
– Звітпро власний капітал (форма 4);
– Приміткидо річної фінансової звітності (форма 5);
– Журнал-головна;
– окреміжурнал-ордери за цей же період;
– статистичназвітність.№ з/п Види робіт, що заплановані для виконання аудитором Термін виконання роботи 1. Нарада з планування проекту аудиторської перевірки, обговорення етапів проведення аудиторської перевірки 1.09.08 2. Отримання уявлення про кон’юнктуру ринку, ділове середовище, цілі бізнесу, що впливають на господарський ризик клієнта, про організаційно – управлінську структуру клієнта, рівень рентабельності, основних покупців і постачальників, порядок розподілу чистого прибутку, принципи формування і розподілу оплати праці тощо 2.09.08–3.09.08 3. Оцінка системи внутрішнього контролю шляхом опитування і тестування, або з використанням інших методів, облікових працівників з метою виявлення негативних сторін системи внутрішнього контролю 4.09.08 – 6.09.08 4. Оцінка аудиторського ризику і рівня суттєвості, які дозволяють вважати фінансову звітність підприємства достовірною 7.09.08 5. Затвердження програми аудиту, істотних і загальних процедур аудиту, в яку включаються перелік аудиторських прийомів і способів, необхідних для вивчення поставлених в договорі питань, детальний опис кожного способу та прийому 8.09.08 6. Виконання програми аудиту, складання робочих документів (таблиці, схеми проведення аудиторської перевірки за об’єктами обліку) 9.09.08 – 10.08.09 7.
Проведення заключної наради
Оцінка результатів роботи і розробка плану удосконалень 11.09.08 8. Пред’явлення керівництву підприємства аудиторського звіту та висновку і підписання аудиторського звіту та висновку 12.09.08
5. Звітність
1. Облікосновних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальнихактивів та їх зносу(амортизації)
Вартістьосновних засобів по первісній вартості станом на 01.01.2008 р. склала29374, 1 тис. грн., знос 6241,1 тис. грн., залишкова вартість 23133,0 тис.грн., вартість нематеріальних активів становить 4,9 тис. грн.
Для цілейбухгалтерського обліку основні засоби класифікуються за групами згідно з П (С)БО 7 «Основні засоби».
Придбаніосновні засоби зараховуються на баланс підприємства за первинною вартістю.Одиницею обліку основних засобів є об’єкт основних засобів.
Напідприємстві не переоцінювались об’єкти основних засобів до рінвя справедливоївартості на дату балансу.
Облікосновних засобів ведеться в бухгалтерських реєстрах по інвентарних об’єктах таматеріально-відповідальних особах.
Припроведенні річної інвентаризації основних засобів та малоцінних ішвидкозношуваних предметів, сировини, основних і допоміжних матеріалів,покупних і комплектуючих виробів, тари, палива, запасних частин, незавершеноговиробництва, готової продукції та інших матеріальних цінностей станом на «1»вересня 2008 р. згідно з наказом №672 від 20 серпня 2008 р. по ВАТ«Роменський молочний комбінат» дотримувалися вимоги Інструкції з інвентаризаціїосновних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей,грошових коштів, документів і розрахунків, затвердженої наказом Міністерствафінансів України від 11.08.94 р. №69 зі змінами та доповненнями.
Інвентаризаціяосновних засобів, запасів та МШП проведена аудитором шляхом вибіркового контрольногоогляду.
Амортизаційнівідрахування здійснюються згідно зі статтею 8 Закону України «Про оподаткуванняприбутку підприємств» у редакції від 22.05.97 р. зі змінами тадоповненнями. Норми та порядок нарахування амортизації за П(С) БО 7 не застосовувались.
Порушень вобліку сум податку на додану вартість, сплачених за придбані та введені вексплуатацію основні засоби, не виявлено.
Визначення йоцінка нематеріальних активів здійснюється згідно з П(С) БО 8 «Нематеріальніактиви».
2. Облікфінансових інвестицій та запасів
Визначенняпервісної вартості та подальшої оцінки фінансових інвестицій здійснюєтьсявідповідно до П(С) БО 12 «Фінансові інвестиції».
Порушень узберіганні цінних паперів, документальному оформленні і відображенню в облікуоперацій з цінними паперами не виявлено.
Згідно зприйнятою на підприємстві обліковою політикою при відпуску запасів увиробництво, продажу та іншому вибутті, оцінка їх здійснюється за методомфактичної закупівельної ціни.
3. Обліквитрат виробництва та обігу
Облік витратвиробництва та обігу ведеться відповідно до П(С) БО №16 «Витрати».
Витратипідприємства на виробництво в 2008 році характеризуються наступними даними:Статті витрат Сума, тис. грн. % Матеріальні витрати 54810,0 81,2 Витрати на оплату праці 4804,5 7,1 Відрахування на соціальні заходи 1579,3 2,3 Амортизація 1744,1 2,6 Інші операційні витрати 4580,3 6,8 Разом 67518,2 100
Висновок:витрати підприємства на 8,12% формуються за рахунок матеріальних витрат, на 7,1%– за рахунок оплати праці.
Валові витратиу податковому обліку визначаються у відповідності з Законом України «Прооподаткування прибутку підприємств». Перевірка валових витрат здійснюваласьвибірковим методом.
4. Облікдебіторської заборгованості
Визнання йоцінка реальної дебіторської заборгованості здійснюється відповідно до П(С) БО10 «Дебіторська заборгованість»
Інформаціяпро дебіторську заборгованість станом на 01.01.2008 р.№ з/п Види дебіторської заборгованості Рядок балансу Сума, грн. Питома вага в загальній сумі 1 Довгострокова дебіторська заборгованість 050 40,8 0,7 2 Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: Чиста реалізаційна вартість 160 2856,7 47,3 Первісна вартість 161 3515,9 58,2 Резерв сумнівних боргів 162 659,2 10,9 3 Дебіторська заборгованість за розрахунками: З бюджетом 170 1798,2 29,7 За виданими авансами 180 1162,5 19,2 З нарахованих доходів 190 Із внутрішніх розрахунків 200 Інша поточна дебіторська заборгованість 210 185,4 3,1 4 Разом: 6043,6 100
Величинарезерву сумнівних боргів визначається виходячи з платоспроможності окремихдебіторів. Станом на 01.01.2008 р. дебіторська заборгованість за товари,роботи, послуги, по первинній вартості склала 3515,9 тис. грн., чистареалізаційна вартість дебіторської заборгованості – 2856,7 тис. грн.
5. Облікзобов’язань
Привизначенні, обліку та оцінці зобов’язань враховувались вимоги П(С) БО №11«Зобов’язання».
Структуразобов’язань№ з/п Види дебіторської заборгованості Рядок балансу Сума, грн. Структура зобов’язань I. Довгострокові зобов’язання 480 1. Довгострокові кредити банків 440 2. Довгострокові фінансові зобов’язання 450 3. Відстрочені податкові зобов’язання 460 4. Інші довгострокові зобов’язання 470 II. Поточні зобов’язання 620 8316,2 100 1. Короткострокові кредити банків 500 1775,5 21,35 2. Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями 510 3. Веселі видані 520 4. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 3257,5 5. Поточні зобов’язання за розрахунками: З одержаних авансів 540 1551,0 18,65 З бюджетом 550 381,1 4,6 З позабюджетних платежів 560 31,0 0,4 Із страхування 570 82,8 1 З оплати праці 580 288,4 3,5 З учасниками 590 3,7 0,04 Із внутрішніх розрахунків 600 6. Інші поточні зобов’язання 610 945,2 11,26 7. Всього зобов’язання 8316,2 100
6. Відомості про статутнийкапітал
Згідно зАктом оцінки цілісного майнового комплексу та вартості орендної частки, розмірстатутного фонду визначено в розмірі 1393250 грн., який поділено на 27865000простих іменних акцій номінальною вартістю 0,05 грн. кожна.
Свідоцтво прореєстрацію випуску акцій видане Сумським територіальним управлінням Державноїкомісії з цінних паперів та Фондового ринку України від 30.04.06 р.,реєстраційний номер 29.06.02.
Видачусертифікатів власникам акцій розпочато 25 червня 2001 року.
На 1 січня2008 року власниками акцій товариства є:
1) фізичніособи в кількості 2987 чол., які володіють 23534129 акціями, що становить 84,46%статутного капіталу;
2) юридичніособи в кількості 15 осіб, які володіють 4330871 акціями, що становить 15,54%статутного капіталу.
Статутнийфонд Товариства повністю викуплено в сумі 1393250,00 грн., який розподілено на27865000 простих іменних акцій, номінальною вартістю 0, 05 грн. кожна, щопідтверджено Свідоцтвом про реєстрацію ЦП від 30.04.02 за №29.06.02 СумськогоТУ ДСЦПіФР України. Ця інформація відповідає аналітичному обліку і данимГоловної книги станом за 31 грудня 2007 року.
7. Облік фінансовихрезультатів
Привизначенні обсягу виручки від реалізації продукції враховувались вимоги П(С) БО№15 «Доходи».
У звітномуперіоді виручка від реалізації продукції, робіт, послуг склала 102008,8 тис. грн.,собівартість реалізованої продукції – 70810,3 тис. грн., валовий прибуток –19453,4 тис. грн., чистий прибуток – 8186, 7 тис. грн.
8. Стан бухгалтерського облікуна підприємстві
Бухгалтерськийоблік ведеться за журнально-ордерною формою.
Згідно звимогами Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність вУкраїні» №987 від 16.07.02 р. у ВАТ «Роменський молочний комбінат»застосовується План рахунків бухгалтерського обліку, затверджений наказомМіністерства фінансів України від 30.11.02 р. №763. Підприємствомвикористовувались «Методичні рекомендації з трансформації бухгалтерськоїзвітності відкритих акціонерних товариств та підприємств-емітентів облігацій уфінансову звітність за МСБО», схвалені рішенням Комісії з цінних паперів таФондового ринку від 21.12.02 р.
Фінансовазвітність складається згідно з затвердженими національними стандартами вустановлені терміни.
Напідприємстві діє наказ про облікову політику, який протягом звітного періоду незмінювався.
Дiяльнiстьемiтента здiйснюється у вiдповiдностi до норм чинного законодавства. Основнимипроблемами якi впливають на розвиток Товариства є низький рiвень оборотностiдебiторської та кредиторської заборгованостi стосовно чого, Товариство маєповiльнi темпи розвитку.
Протягомзвiтного перiоду факти виплати штрафiв та iнших санкцiй за порушення чинногозаконодавства вiдсутнi.
Полiтикафiнансування дiяльностi Товариства побудована на госпрозрахунку щодо веденнядiяльстi. Тому основними джерелами фiнансування дiяльностi Товариства є власнiта оборотнi кошти, а також позичковий капiтал.
Станом назвiтну дату наявнiсть договорiв щодо яких укладенi угоди але не виконанiвiдсутнi.
Протягомнаступних трьох рокiв Товариство планує збiльшити обсяги та масштаби дiяльностiу напрямку будiвництва, шляхом розширення видiв дiяльностi та застосуваннянових методiв управлiння товариством. Для реалiзацiї поставлених завдань товариствопланує пiдвищити рiвень обертаємостi кредиторської та дебiторськоїзаборгованостi, а також залучити позичковий капiтал, що на думку експертiвТовариства надасть змогу реалiзувати поставленi завдання.
Cписок використаних джерел
1. Закон України «Пробухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 p., №996-XІV //Відомості Верховної Ради (ВВР). –1999. – №40. – ст. 365.
2. Закон України «Прооподаткування прибутку підприємств» №335/94-вр від 28.12.94. З наступнимизмінами і доповненнями // Відомості Верховної Ради (ВВР). –2004. – №52. –ст. 563.
3. Наказ Мінфіну «Прозатвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про йогозастосування» №291 від 30.11.99. [http://minfin.gov.ua]
4. Василенко В.О. Антикризовеуправління підприємством: Навч. посібник. Вид. 2-ге, виправл. і доп. – Київ:Центр навчальної літератури, 2005. –504 с.
5. Грачова Р. Як визначитиреальний фінансово-майновий стан свого підприємства. // Дебет-Кредит. –2000. – №34
6. Економіка виробничого підприємництва.Навчальний посібник./ За ред. Й.М. Петровича. 3-тє вид., випр. – К.: Т-во «Знання»,КОО, 2002. – 405 с.
7. Панасюк В.М. КовальчукЄ.К. Бобрівець С.В. Податковий облік: Навчальний посібник. – Тернопіль:Карт-бланш, 2002. – 260 с.
8. Філімоненков О.С. Фінансипідприємств: Навчальний посібник. – К.: Ельга, Ніка-Центр, 2002. – 360 с.
9. Фінанси підприємств: Підручник/ Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А.М. Поддєрьогін. 3-тє вид., перероб.та доп. – К.: КНЕУ, 2000. –460 с.