Федеральное агентство по образованию
САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ФИЛИАЛ в г. ТОЛЬЯТТИ
Контрольная работа
по теме: Анализ материальных ресурсов организации
Студент Трухова ЕкатеринаВалентиновна
Форма обучения заочная
Специальность Бухгалтерскийучет, анализ и аудит
Курс VI группа БА651 вариант _III
Предмет управленческийанализ в отраслях
Оценка
Преподаватель Михайлова Н.С.
г. Тольятти
Содержание
1. Анализ материальных ресурсов организации
Введение
1.1 Оценка качества планов материально-техническогоснабжения
1.2 Оценка потребности в материальныхресурсах
1.3 Оценка эффективности использования материальныхресурсов
1.4 Факторный анализ общей материалоемкости продукции
1.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объемпроизводства продукции
2. Анализ чувствительностиприбыли к изменениям цены, переменных расходов, постоянных расходов, объемапродаж
2.1 Рассчитаем полную себестоимость продукции (данныеприложения № 1)
2.2 Определим цену единицы изделия, норма прибыли 20%
2.3 Определим порог рентабельности (точку безубыточности)аналитическим методом, воспользовавшись таблицей:
2.4 Проведем анализ чувствительности прибыли, объема кизменениям основных элементов операционного рычага:
Список использованной литературы
/>1. Анализ материальныхресурсов организацииВведение
Необходимым условием организации производства продукцииявляется обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами,топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.
Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимостьпродукции по элементу «Материальные затраты» и включает в себя ценуих приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионныевознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям,стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение идоставку, осуществленные сторонними организациями.
Удовлетворение потребности предприятия в материальныхресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным(рис.1). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производстваматериальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. При интенсивномпути рост потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется засчет более экономного их использования в процессе производства продукции.
Изыскание внутрипроизводственных резервов экономииматериальных ресурсов составляет содержание экономического анализа, которыйпредполагает следующие этапы:
1. Оценка качества планов материально-технического снабженияи анализ их выполнения;
2. Оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;
3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов;
4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции;
5. Оценка влияния стоимости материальных ресурсов на объемпроизводства продукции.
/>
Рис.1. Основные пути улучшения обеспеченности материальнымиресурсами.
Источники информации для анализа материальныхресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации,договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности оналичии и использовании материальных ресурсов и его затратах на производство иреализацию продукции, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемыхизделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов./>
1.1 Оценка качества планов материально-техническогоснабжения
Важным условием бесперебойной нормальной работы предприятияявляется полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах (MPi)источниками покрытия (Ui):
MPi = Ui.
Различают внутренние (собственные) источники и внешние.
К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья,использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов иполуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достиженийнаучно-технического прогресса.
К внешним источникам относят поступление материальныхресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.
Потребность в завозе материальных ресурсов со стороныопределяется разностью между общей потребностью в i-м виде материальныхресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия. Степень обеспеченностипотребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается спомощью следующих показателей:
коэффициент обеспеченности по плану
/>;
коэффициент обеспеченности фактический
/>.
Анализ данных коэффициентов проводится по каждому видуматериалов.
Особое внимание при анализе уделяется выполнению плана посрокам поставки материальных ресурсов или ритмичности поставок.
Для оценки ритмичности поставок используютсяпоказатели:
коэффициент неравномерности поставок материалов:
/>
где x -процент выполнения плана поставки по периодам (дням,декадам, месяцам); f — план поставки за те же периоды;
коэффициент вариации:
/>
где Δf — отклонение объема поставки по периодамот плана; k — количество анализируемых периодов; /> - средний объем поставкиматериалов за период.
Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоямоборудования, потерям рабочего времени, необходимости сверхурочных работ. Оплатапростоев не по вине рабочих и сверхурочных работ ведет к увеличениюсебестоимости выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибылипредприятия./>
1.2 Оценка потребности в материальных ресурсах
Условием бесперебойной работы предприятия является полнаяобеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсахопределяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельностипредприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конецпериода.
Потребность в материальных ресурсах на образование запасовопределяется в трех оценках:
в натуральных единицах измерения, что необходимо дляустановления потребности в складских помещениях;
в денежной (стоимостной) оценке для выявления потребности воборотных средствах и увязки с финансовым планом;
в днях обеспеченности — в целях планирования и контроля завыполнением графика поставки.
Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется поформуле:
/>,
где Здн — запасы сырья и материалов, вднях;
Зmi — запасы i-ого видаматериальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях, Pдi — средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же единицахизмерения.
Средний дневной расход каждого вида материаловрассчитывается делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов заанализируемый период (MРi) на количество календарных периодов(Д):
/>.
В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырьяи материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение.
Проверяют также состояние запасов сырья и материалов напредмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складскогоучета путем сравнения прихода и расхода. К неходовым относят материалы, покоторым не было расходов более одного года./>1.3 Оценкаэффективности использования материальных ресурсов
В процессе потребления материальных ресурсов в производствепроисходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень ихрасходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммыматериальных затрат.
Для оценки эффективности материальных ресурсов используетсясистема обобщающих и частных показателей (табл.1). Применение обобщающихпоказателей в анализе позволяет получить общее представление об уровнеэффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения. Частныепоказатели используются для характеристики эффективности потребления отдельныхэлементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива,энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельныхизделий (удельной материалоемкости).
Таблица 1. Показатели эффективности материальных ресурсовПоказатели Формула расчета Экономическая интерпретация показателя 1. Обобщающие показатели Материалоемкость продукции (ME)
/>
Отражает величину матер. затрат, приходящуюся на
1 руб. выпущенной продукции Материалоотдача продукции (МО)
/> Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ)
/> Отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции)
Коэффициент использования материалов (KM)
/> Показывает уровень эффективности использования материалов, соблюдения норм их расходования 2. Частные показатели
Сырьеемкость продукции (СМЕ)
Металлоемкость продукции (ММЕ)
Топливоемкость продукции (ТМЕ)
Энергоемкость продукции (ЭМЕ)
/>
/>
/>
/> Показатели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукцией Удельная материалоемкость изделия (УМЕ)
/> Характеризует величину матер. затрат, израсходованных на одно изделие. Может быть исчислена как в стоимостном, так и в условно-натуральном и натуральном выражении
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективностииспользования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причиныизменения.
/>1.4 Факторный анализобщей материалоемкости продукции
Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит отобъема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на еепроизводство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостномвыражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП),ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) такжезависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала наединицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общаяматериалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расходаматериалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен напродукцию.
Факторная модель будет иметь вид:
/>
/>
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу илиматериалоемкость можно определить способом цепной подстановки:
/>
/>
Для расчета нужно иметь следующие данные:
I. Затраты материалов на производство продукции:
а) по плану:
МЗпл = /> (VВПплi. УРплi.Мплi);
б) по плану, пересчитанному на фактический объемпроизводства продукции:
МЗусл1 = /> (VВПплi. УРплi.ЦМплi). Кпп;
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпускпродукции:
МЗусл2 = /> (VВПфi. УРплi.ЦМплi);
г) фактически по плановым ценам:
МЗусл3 = /> (VВПфi. УРфi.ЦМплi);
д) фактически:
МЗф = /> (VВПфi. УРфi.ЦМфi).
II. Стоимость товарной продукции:
а) по плану:
ТПпл = /> (VВПплi. ЦПплi);
б) по плану, пересчитанному на фактический объемпроизводства, при плановой структуре:
ТПусл1 = /> (VВПфi. ЦПплi)±DТПудi;
в) фактически по плановым ценам:
ТПусл2 = /> (VВПфi. ЦПплi);
г) фактически:
ТПф = /> (VВПфi. ЦПфi).
На основании приведенных данных о материальных затратах истоимости товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкостипродукции. Расчеты удобно свести в табл.2.
Таблица 2Показатель Условия расчета Порядок расчета материалоемкости Уровень материалоемкости Объем производства Структура продукции Удельный расход сырья Цена на материалы Отпускная цена на продукцию План План План План План План Усл.1 Факт План План План План Усл.2 Факт Факт План План План Усл.3 Факт Факт Факт План План Усл.4 Факт Факт Факт Факт План Факт Факт Факт Факт Факт Факт
Факторный анализ материалоемкости продукции.
Затем переходят к изучению материалоемкости отдельных видовпродукции и причин изменения ее уровня. Она зависит от норм расхода материалов,их стоимости и отпускных цен на продукцию.
/>
1.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объемпроизводства продукции
Влияние материальных ресурсов на объем производствапродукции рассчитывается на основе следующей зависимости:
ВП = МЗ. МО или ВП = МЗ/МЕ.
Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции попервой формуле можно применить способ цепных подстановок, абсолютных илиотносительных разниц, интегральный метод, а по второй — только прием цепныхподстановок или интегральный метод.
Результаты анализа материальных затрат используются принормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также приопределении общей потребности в материальных ресурсах на выполнениепроизводственной программы.
Решение аналитических задач по оценке эффективностииспользования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем иматериалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок,выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партиипоставляемых ресурсов.
На основе проведенного анализа в заключение производятподсчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов,не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровняпроизводства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации иавтоматизации производственных процессов, изменения конструкций итехнологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживанияпроизводства и др.
2. Анализ чувствительности прибыли к изменениямцены, переменных расходов, постоянных расходов, объема продаж
Решение:2.1 Рассчитаем полную себестоимость продукции (данныеприложения № 1)Статьи затрат Сумма в рублях Сырьё и материалы 67 000,00 Покупные изделия 4 965,00 Зарплата основная 7 880,00 Зарплата дополнительная 788,00 Отчисления на социальные нужды 3 085,80 Содержание оборудования 18 360,40 Общепроизводственные расходы 15 760,00 Цеховая себестоимость 117 839, 20 Общехозяйственные расходы 13 159,00 Производственная себестоимость 130 998, 20 Внепроизводственные расходы 2 573,00 Полная себестоимость 133 571, 20 2.2 Определим цену единицы изделия, норма прибыли20 %
Р = Полная себестоимость/Кол-во * 1,2 = 133 571, 20руб. /750шт. * 1,2 = 213,71руб.2.3 Определим порог рентабельности (точкубезубыточности) аналитическим методом, воспользовавшись таблицей№ Показатели Обозначение Формула Расчет Значение 1 Валовая маржа MR Цена, руб. P определить 133571, 20/750*1,2 213,71 Объем продаж, шт. Q задан 750 Денежный поток от операционной деятельности, руб. CF CF=P*Q 213,71*750 160285,44 Переменные издержки, удельные, руб. AVC (CF-FC-PF) /Q (160285,44-28650- (160285,44*20%)) /750 132,77 Совокупные переменные издержки, руб. VC AVC*Q 132,77*750 99578,35 Валовая маржа удельная, руб. MRуд P-AVC 213,71-132,77 80,94 Совокупная валовая маржа, руб. MR CF-VC 160285,44-99578,35 60707,09 2 Коэффициент валовой маржи Кmr MR\CF 60707,09/160285,44 0,37874 3 Постоянные издержки, руб. FC заданы 28650 4 Порог рентабельности, шт. Q крит FC\MRуд 28650/80,94 354 Порог рентабельности, руб. Q крит FC\Kmr 28650/0,37874 75645,56 5 Запас финансовой прочности, руб. F CF-Q крит 160285,44-75645,56 84639,88 Запас финансовой прочности,% G F\CF 84639,88/160285,44 0,528 6 Прибыль, руб. PF F*Kmr 84639,88*0,37874 32056,51 7 Сила воздействия операционного рычага I MR\PF 60707,09/32056,51 1,89375
2.4 Проведем анализ чувствительности прибыли,объема к изменениям основных элементов операционного рычага:
Изменение цены (+10%):
Q1 = MR0\Kmr1\P1Показатели Q0 P1 Q1 -объем, обеспечивающий неизменный результат, P1 руб. % руб. % Денежный поток от операционной деятельности, руб. (CF) 176313,98 110 139402,44 86,97 Совокупные переменные издержки, руб. (VC) 99578,35 100 78732,61 79,07 Совокупная валовая маржа, руб. (MR) 76735,63 126,40 60707,09 100 Постоянные издержки, руб. (FC) 28650 100 28650 100 Прибыль, руб. (PF) 48085,63 150,00 32056,51 100
Кmr1 = MR/CF = 76735,63/176313,98 = 0,43522
P1 = P0*1,1= 213,71 * 1,1 = 235,08 руб.
Q1 = MR0/Kmr1/P1 = 60707,09/0,43522/235,08 =593 шт.
CF1 = P1* Q1 = 235,08*593 = 139402,44 руб.
VC1 = AVC0*Q1 = 132,77*593 = 78732,61 руб.
MR1 = CF1 — VC1 = 139402,44 — 78732,61 = 60669,83 (+ 37,26 руб. — за счетокруглений)
При повышении цены на 10%, валовая маржа увеличится на26,40%, а прибыль увеличится на 50%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне,можно снизить совокупные переменные издержки на 20,93%, а также выручку на13,03%.
Изменение переменных издержек (-10%):
Q1 = MR0\Кmr1\P0Показатели Q0 Q1 -объем, обеспечивающий неизменный результат руб. % руб. % Денежный поток от деятельности, руб. (CF) 160285,44 100 137629,24 85,87 Совокупные переменные издержки, руб. (VC) 89620,52 90 76953,49 77,28 Совокупная валовая маржа, руб. (MR) 70664,92 116,40 60707,09 100 Постоянные издержки, руб. (FC) 28650 100 28650 100 Прибыль, руб. (PF) 42014,92 131,07 32056,51 100
Кmr1 = MR/CF = 70664,92/160285,44 = 0,44087
Q1 = MR0\Кmr1\P0 = 60707,09/0,44087/213,71 =644 шт.
CF1 = P0* Q1 = 213,71*644 = 137629,24 руб.
VC1 = AVC0*Q1*0,9 = 132,77*644*0,9 = 76953,49 руб.
MR1 = CF1 — VC1 = 137629,24 — 76953,49 = 60675,75 (+ 31,34 руб. — за счетокруглений)
При понижении совокупных переменных издержек на 10%, валоваямаржа увеличится на 16,40%, а прибыль увеличится на 31,07%. Чтобы сохранитьприбыль на том же уровне, можно снизить совокупные переменные издержки на22,72%, а также выручку на 14,13%.
Изменение постоянных издержек (+20%):
Q1 = MR1\Kmr0\P0
MR1 = I1* PF0Показатели Q0 Q1 -объем, обеспечивающий неизменный результат руб. % руб. % Денежный поток от операционной деятельности, руб. (CF) 160285,44 100 195117,23 121,73 Совокупные переменные издержки, руб. (VC) 99578,35 100 121219,01 121,73 Совокупная валовая маржа, руб. (MR) 60707,09 100 73898,22 121,73 Постоянные издержки, руб. (FC) 34380 120 34380 120 Прибыль, руб. (PF) 26327,09 82,13 32056,51 100
I1 = MR0/PF1 = 60707,09/26327,09 = 2,306
MR1 = I1* PF0 = 2,306*32056,51 = 73922,31
Q1 = MR1\Kmr0\P0 = 73922,31/0,37874/213,71= 913 шт.
CF1 = P0* Q1 = 213,71*913 = 195117,23 руб.
VC1 = AVC0*Q1 = 132,77*913 = 121219,01 руб.
MR1 = CF1 — VC1 = 195117,23 — 121219,01 = 73898,22
При повышении постоянных затрат на 20%, прибыль понизится на17,87%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, необходимо увеличить денежныйпоток от операционной деятельности на 21,73%, вместе с тем увеличатся исовокупные переменные издержки на те же 21,73%.
Список использованной литературы
1. Савицкая Г.В. «Экономический анализ: учебник» 13-е изд., испр.М.: Новое знание, 2007.
2. Зимин Н.Е., Соколова В.Н. «Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности предприятия». М.: КолосС, 2004.
3. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. «Анализфинансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов».М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
4. Шеремет А.Д. «Методика финансового анализа». М.: Инфра, 2001.
5. Абрютина М.С. «Экономический анализ торговой деятельности. Учебноепособие». М.: «Дело и сервис», 2000.
6. Райзберг Б. А, Лозовский Л.М., Стародубцева Е.Б. «Современныйэкономический словарь». М.: Инфра, 2000.