--PAGE_BREAK--Д-т 82, 84 К-т 70
При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог. Начисленные суммы налога отражают так:
Д-т 70, 75 К-т 68 «Расчеты с бюджетом»
Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают так:
Д-т 70, 75 К-т 50, 51, 52
При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации ее стоимость списывают следующим образом:
Д-т 75, 70 К-т 46
Выплата доли имущества учредителю:
Участник общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале. Выплату доли имущества выбывшему участнику следует относить за счет прибыли. В бухгалтерском учете ООО составляются записи:
Д-т 84 «Нераспределенная прибыль отчетного года»
К-т 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»- на сумму разницы между стоимостью чистых активов и уставным капиталом,
Д-т 8«Уставный капитал»
К-т 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»- на недостающую сумму средств для выплаты доли имущества участнику (сумма, на которую уменьшается уставный капитал).
2. Характеристика предприятия.
2.1. Организационно-экономическая характеристика
Общество «Центральный Вятский Депозитарий» является обществом с ограниченной ответственностью в соответствии с законом РФ и создано в порядке преобразования Акционерного общества закрытого типа инвестиционного института «Центральный Вятский Депозитарий», зарегистрированного Распоряжением N 557 Главы администрации г. Кирова 29 апреля 1993 года.
ООО «Центральный Вятский Депозитарий» является правопреемником акционерного общества закрытого типа инвестиционный институт «Центральный Вятский Депозитарий».
ООО «ЦВД» действует на основании Учредительного договора, настоящего Устава, в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе Гражданским Кодексом Российской Федерации, Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Оно является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в российских и зарубежных банках, печать со своим наименованием, штампы и бланки, имеет личные имущественные и неимущественные права и несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде.
Полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Центральный Вятский депозитарий». Сокращенное наименование: ООО «ЦВД». Местонахождение Общества: 610004, г. Киров, ул. Ст. Халтурина, дом 2 .
Целью деятельности Общества является получение прибыли. Основным видом деятельности – ведение реестров владельцев именных ценных бумаг, оказание сопутствующих услуг юридическим и физическим лицам.
ООО «ЦВД» функционирует как единый хозяйственный комплекс и вправе создавать на территории Российской Федерации и за рубежом филиалы, представительства, не являющиеся юридическими лицами. Филиалы и представительства наделяются Обществом имуществом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители филиалов и представительств назначаются и освобождаются от должности Обществом и действуют на основании доверенности, выдаваемой им Обществом.
ООО «ЦВД» имеет следующие филиалы:
1. Слободской филиал Общества без образования юридического лица.
2. Вятско-Полянский филиал Общества, без образования юридического лица.
3. Кирово-Чепецкий филиал Общества без образования юридического лица.
4. Московский филиал Общества без образования юридического лица.
5. Яранский филиал Общества, без образования юридического лица.
6. Карельский филиал Общества, без образования юридического лица.
ООО «ЦВД» для осуществления своей деятельности имеет право:
– осуществлять деятельность, не противоречащую действующему законодательству Российской Федерации, в том числе внешнеэкономическую;
– создавать ассоциации, союзы, учреждать совместные предприятия коммерческие банки и вкладывать в них средства, участвовать в капитале акционерных и иных обществ;
– заключать договоры, вытекающие из хозяйственной деятельности Общества, а также совершать любые гражданско-правовые сделки, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.
По своим обязательствам Общество несет ответственность всем принадлежащим ему имуществом, Общество не несет ответственности по обязательствам его участников.
Участники общества. Права и обязанности участников.
Участниками Общества являются юридические лица:
1. Общество с ограниченной ответственностью «БизнесПроект», зарегистрированное Инспекцией МНС РФ №8 по Центральному административному округу г. Москвы 01.07.2003 за ОГРН 1037708037311, в лице Генерального директора Селецкого А. Г., действующего на основании Устава,
2. Общество с ограниченной ответственностью «Учетное общество», зарегистрированное Инспекцией МНС России по г. Мытищи Московской области за ОГРН 1025003531376 11.12.2002, в лице Генерального директора Прохорова А. Ю., действующего на основании Устава,
3. Закрытое акционерное общество «Западно-Сибирский Депозитарий», зарегистрированное Инспекцией МНС РФ № 1 по ЦАО г. Омска за ОГРН №1025500736238 27.08.2002, в лице Генерального директора Юрасовой Г. Е., действующей на основании Устава,
4. Закрытое акционерное общество «Р.О.С.Т. Корпоративные проекты», зарегистрированное Инспекцией МНС России по г. Мытищи Московской области за ОГРН 1025003516394 04.09.2002, в лице Генерального директора Лысенко Д. Л., действующего на основании Устава,
5. Некоммерческое Партнерство «Межрегиональный информационно-аналитический центр», зарегистрированное Межрайонной инспекцией МНС России №39 по г. Москве за ОГРН 1037739174989 22.01.2003, в лице Генерального директора Щербы А. Б., действующего на основании Устава,
6. Открытое акционерное общество «Регистратор Р.О.С.Т.», зарегистрированное Межрайонной инспекцией МНС России №39 по г. Москве за ОГРН 1027739216757 18.09.2002, в лице Генерального директора Жизненко О. М., действующего на основании Устава.
Участники Общества имеют право:
— участвовать в управлении делами Общества;
— принимать участие в распределении и получать часть прибыли от деятельности Общества;
— получать информацию о деятельности Общества, в том числе знакомиться с данными бухгалтерского учета и отчетности и другой информацией.
Участники Общества обязаны:
ü — вносить вклады и дополнительные взносы в порядке, в сроки и способами, предусмотренными учредительным договором, настоящим Уставом и решением общего собрания участников;
ü соблюдать положения учредительных документов;
ü соблюдать принятые на себя обязательства по отношению к Обществу;
ü содействовать в осуществлении Обществом своей деятельности;
ü не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности Общества;
ü продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале Общества либо ее часть одному или нескольким участникам Общества в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и настоящим Уставом;
ü в любое время выйти из Общества независимо от согласия других его участников;
ü получить в случае ликвидации Общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами или его стоимость.
Участник ООО «ЦВД» вправе в любое время выйти из него независимо от согласия других его участников или самого Общества. Порядок выхода и его последствия определяются Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
При этом участник Общества вправе продать или иным образом уступить своюдолю в уставном капитале, либо ее часть одному или нескольким участникам Общества, или третьим лицам. Согласие Общества или других участников на совершение такой сделки не требуется.
Имущество общества. Уставный капитал.
Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе Общества.
Общество имеет Уставный капитал в размере 17 500 000 (Семнадцать миллионов пятьсот тысяч) рублей. На данный момент, уставный капитал разделен между участниками следующим образом:
· ООО «БизнесПроект» владеет 3 500 000/17 500 000 доли,
· ООО «Учетное общество» владеет 3 500 000/17 500 000 доли,
· ЗАО «Западно-Сибирский Депозитарий» владеет 1 750 000/17 500 000 доли,
· ЗАО «Р.О.С.Т. Корпоративные проекты» владеет 1 750 000/17 500 000 доли,
· НП «Межрегиональный информационно-аналитический центр» владеет 3 500 000/17 500 000 доли,
· ОАО «Регистратор Р.О.С.Т.» владеет 3 500 000/17 500 000 доли.
Участники Общества вправе принимать решение о резервировании долей Уставного капитала. Резервные доли Уставного капитала по решению собрания участников могут быть уступлены участникам Общества либо третьим лицам.
Размер, сроки, состав и порядок внесения участниками вкладов в Уставный капитал определяются Учредительным договором и решениями собраний участников Общества.
Дополнительные вклады участников могут быть непропорциональны долям участников в Уставном капитале общества. Решение о внесении дополнительных вкладов участников непропорционально долям участников общества принимается по решению общего собрания участников общества, принятому единогласно.
Уставный капитал Общества должен быть оплачен на момент регистрации Общества не менее чем на половину. Оставшаяся неоплаченная часть уставного капитала подлежит оплате его участниками в течение года. При нарушении этой обязанности Общество должно объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества окажется меньше уставного капитала, Общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его изменение в установленном порядке. Если стоимость указанных активов Общества становится меньше определенного законом минимального размера установленного капитала, Общество подлежит ликвидации.
Уменьшение уставного капитала Общества допускается после уведомления всех его кредиторов. Увеличение уставного капитала Общества допускается после внесения всеми его участниками вкладов в полном объеме.
Увеличение и уменьшение уставного капитала Общества производится в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Образование и использование средств общества.
Финансовые ресурсы Общества формируются за счет выручки от реализации услуг (работ, продукции), кредитов, средств, полученных от продажи ценных бумаг, пожертвований и других финансовых средств.
Оставшаяся после обязательных платежей часть прибыли поступает в полное распоряжение Общества. Оно самостоятельно определяет направление использования этой прибыли.
Общество может формировать за счет прибыли: фонд развития; фонд потребления; резервный фонд.
Порядок формирования и использования фондов определяется решением собрания участников. Собрание участников может принять решение об образовании иных фондов Общества.
Общество имеет ограничения на распределение и выплату прибыли участникам Общества в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Органы управления и контроля общества.
1. Общее собрание участников Общества:
является высшим органом управления Обществом. Участник вправе передать свои полномочия по участию в собрании другому участнику или любому другому представителю. Решения общего собрания участников принимаются голосованием, где каждый участник обладает количеством голосов, пропорционально размеру его доли в уставном капитале.
К исключительной компетенции собрания участников относятся: определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций; изменение устава Общества, в том числе изменение размера уставного капитала Общества; внесение изменений в учредительный договор, образование исполнительных органов Общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа Общества коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (далее -управляющий), утверждение такого управляющего и условий договора с ним и др.
2. Генеральный директор.
Генеральный директор без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы при взаимоотношениях с любыми отечественными и иностранными организациями, распоряжается имуществом Общества заключает договоры, в том числе трудовые, выдает доверенности, открывает в банках расчетные и иные счета, пользуется правом распоряжаться средствами, излагает приказы и дает указания, обязательные для всех работников Общества, применяет к ним меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.
Прекращение деятельности общества.
Прекращение деятельностью Общества происходит путем его добровольной реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) или ликвидации по решению собрания участников.
Общество считается реорганизованным или ликвидированным с момента его исключения из единого реестра государственной регистрации.
2.2. Финансовая характеристика предприятия.
Основные средства– это совокупность средств труда составляющих материально-техническую базу предприятия, необходимых для рационального и планомерного производства продукции, которые участвуют в производственном процессе и используются на предприятии в течении длительного периода, переносят свою стоимость по частям на готовую продукцию в виде амортизационных отчислений, сохраняют свою материальную форму и имеют стоимость более установленного лимита (100 минимальных размеров оплат труда).
Существуют производственные и непроизводственные основные средства.
Основные производственные фонды непосредственно участвуют в производстве или же создают условия для осуществления процесса производства, а также служат для перемещения и хранения предметов и продуктов труда, к ним относятся станки, машины и прочее. В непроизводственным относят: жилье, медицинские, спортивно-оздоровительные и прочие учреждения, находящиеся на балансе предприятия.
Оптимальная оснащенность предприятия основными средствами, в соответствии с их специализацией, имеет важное значение. Только при нормальной обеспеченности основными производственными фондами предприятия и рациональным использованием в течение срока эксплуатации могут достигаться запланированные объемы производства и рентабельность деятельности предприятия.
Состав и структура основных фондов ООО «ЦВД» представлена в таблице 1. При расчете показателей исходные данные были приведены в сопоставимый вид.
Таблица 1. Состав и структура основных фондов ООО «ЦВД»
Основные фонды
2001 год
2002 год
2003 год
2003г в % к 2001 году
Среднегодовая стоимость основных фондов в сопоставимых ценах, руб.
399184
161927
414559,50
103,85
Среднесписочная численность работников, чел.
16
11
30
188
Среднегодовая стоимость основных фондов предприятия увеличилась на 3,85 %, т.е. организация ведет работу по восстановлению и обновлению производственных фондов. Среднесписочная численность персонала возросла в 2003 г. по сравнению с 2001 г. на 88%.
Эффективность использования основных фондов ООО «ЦВД»представлена в таблице 2.
продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица2. Эффективность использования основных фондов ООО «ЦВД».
Показатели
2001 г.
2002 г.
2003 г.
2003 год
в % к 2001 году
Среднегодовая стоимость основных фондов, руб.
399184
161927
414559,50
103,85
Стоимость произведенных услуг, руб.
1187205
1744265
6792830
572,17
Фондоотдача по выручке, руб.
2,97
10,77
16,40
552,20
Фондоемкость по выручке, руб.
0,34
0,09
0,06
17,65
Фондовооруженность, тыс. руб.
24,95
14,72
13,82
55,4
При имеющемся наличии основных производственных фондов, при их износе предприятие стремится наиболее эффективно использовать их, свидетельство этому — значительно выросшие показатели фондоотдачи. Которая показывает, сколько валовой продукции приходится на 1 рубль основных производственных фондов. Так в 2001 году на 1 рубль основных производственных фондов приходилось 2,97 рубля валовой продукции; в 2002 – 10,77; а в 2003 году приходилось 16,40 рубля. Так, фондоотдача в 2003 г. возросла по сравнению с 2001 на 472,20%.
Еще одной из положительных тенденций является и снижение фондоемкости на 82,35 процента, т.е. сколько фондов было использовано для того, чтобы произвести единицу продукцию.
Снизилась и фондовооруженность, которая показала, сколько основных производственных фондов приходится на 1 работника, то есть в 2003 году на 44,6% меньше по сравнению с 2001 годом.
Все эти показатели были достигнуты в основном за счет увеличения объема оказанных услуг.
Оборотные производственные фонды– это часть средств производства, которая целиком потребляется в однократном процессе производства, постепенно изменяет свою натуральную форму и полностью переносит стоимость на себестоимость вырабатываемой продукции. К ним относятся: сырье, материалы, топливо, незавершенное производство, полуфабрикаты и другое.
Состав и структура оборотных средств ООО «ЦВД» представлена в таблице 3.
Таблица 3. Состав и структура оборотных средств
Наименование оборотных средств
2001 г.
2002 г.
2003 г.
тыс. руб.
в % к итогу
тыс. руб.
в % к итогу
тыс. руб.
в % к итогу
Сырье, материалы и др. аналогичные ценности
31553,50
3,00
20267,00
1,71
15720,00
1,13
Расходы будущих периодов
809,50
0,08
140545,00
11,84
100885,00
7,26
Итого запасов
32363,00
160812,00
116605,00
Дебиторская задолженность
251629,50
23,90
336344,00
28,35
622162,00
44,78
Денежные средства
769022,00
73,03
689429,00
58,10
650625,00
46,83
Всего оборотных средств
1053014,50
100,00
1186585,00
100,00
1389392,00
100,00
По данным таблицы 6 видно, что в период с 2001 года по 2003 год структура оборотных средств изменилась: происходит снижение запасов на 1,87% и денежных средств на 27,65%; возросла дебиторская задолженность на 18,13%. Что касается расходов будущих периодов, то в начале они резко возросли 10,36%, а затем наблюдается их снижение 3,73%.
Эффективность использования оборотных средств ФГУП «НМЗ» представлена в таблице 4.
Таблица 4. Эффективность использования оборотных средств
Показатели
2001 г.
2002 г.
2003 г.
Выручка от оказания услуг, руб.
1187205
1744265
6792830
Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.
1053014,5
1186585
1389392
Количество оборотов текущих активов
1,13
1,47
4,90
Продолжительность 1 оборота текущих активов, дн.
323
248
41
По данным таблицы 4 можно судить о том, что оборотные средства используются неэффективно. Не смотря на то, что ситуация в 2003 году по сравнению с 2001 годом значительно улучшилась, большая продолжительность одного оборота свидетельствует о том, что существует потребность в дополнительных средствах и дополнительных источниках финансирования.
ООО «ЦВД» — достаточно небольшая организация, и прекрасно осуществляет свою деятельность при небольшом количестве персонала. Трудовые ресурсы сформированы квалифицированными работниками, например, более половины из них имеют аттестат Федеральный Комиссии по Ценным Бумагам на осуществление деятельности на рынке ценных бумаг.
Данные по обеспеченности организации трудовыми ресурсами представлены в таблице 5.
Таблица 5. Наличие трудовых ресурсов ООО «ЦВД»
Показатели
2001 г.
2002 г.
2003 г.
2003 г. в % к 2001 г.
Всего, чел.
16
11
30
188
в т.ч.
Работники списочного состава (без учета внешних совместителей), чел.
14
9
12
86
Внешние совместители, чел
2
2
2
100
Работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера, чел.
---
---
16
---
Выручка от реализации продукции в сопоставимой оценке в расчете на одного работника, тыс. руб.
74,20
158,57
226,43
305,16
Среднесписочная численность работников довольно изменчива, в 2002 г. она уменьшилась с 16 до 11 чел., но в 2003 году она составила уже 30 чел., таким образом, численность работников в 2003 г. по сравнению с 2001 г. увеличилась на 88%.
Финансовые результаты деятельности ООО «ЦВД» представлены в таблице 6.
Таблица 6. Финансовые результаты деятельности.
Показатели
2001 г.
2002 г.
2003 г.
2003 г. в % к 2001 г.
Выручка от оказания услуг, руб.
1187205
1744265
6792830
572,17
Себестоимость услуг, руб.
1205964
1781928
4945047
410
Прибыль от основной деятельности, руб.
-18759
-37663
1847783
---
Рентабельность оказания услуг, %
-1,56
-2,11
37,37
---
Из таблицы 5 видно, что в период с 2001 года по 2003 год выручка от оказания услуг выросла на 472,17%. На это повлияло, в основном, увеличение объемов оказания услуг. Но вместе с этим себестоимость услуг также возросла – на 310% или 3739083 руб. В 2001 и 2002 г. были получены убытки в 18759 и 37663 руб. соответственно. В 2003 же году ООО «ЦВД» получило прибыль в 1847783 руб. Рентабельность в этот год также составила 37,37%.
3. Учет расчетов с учредителями в ООО «ЦВД».
3.1. Первичный учет.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом “О бухгалтерском учете”; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; Положениями по бухгалтерскому учету; Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.
Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников организации.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров, по журнально-ордерной форме, путем двойной записи на взаимоувязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
Отражение в бухгалтерском учете:
· создания организации, а также задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал осуществляется на основании учредительных документов;
· поступления взносов от учредителей в виде денежных средств, а также выплаты доходов учредителям — на основании приходно-кассового ордера или выписки банка;
· поступления основных средств, материалов, товаров и др. – на основании акта приема-передачи;
· начисления дохода учредителей не состоящим в штате – на основании протокола собрания учредителей;
· начисление налога на доходы от участия в организации – на основании расчета.
·
3.2. Аналитический учет.
Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами, — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах. По последним потребности в таком учете нет, эти акции продают свободно (кроме закрытых акционерных обществ)
3.3. Синтетический учет.
Расчеты с учредителями ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями» На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п.
Дебетовый оборот характеризует возникновение задолженности участников перед обществом по вкладам в уставный капитал. Кредитовый оборот представляет сумму погашенной Кредиторской задолженности, равную стоимости вкладов, фактически внесенных участниками.
К счету 75 могут быть открыты субсчета:
1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;
2 «Расчеты по доходам».
Хозяйственные операции, произошедшие за 2003 год представлены в таблице 7.
Таблица 7. Хозяйственные операции за 2003 год.
№ п/п
Дата опер-и
Хозяйственные операции
Дебет
Кредит
Сумма
1.
30.06.03
Произошла смена учредителя: «Аудит» продает свою долю «Вайрэнт»
80
751
133200
2.
30.06.03
Произошла смена учредителя: «ВЗЦ» продает свою долю «Вайрэнт»
80
751
560000
3.
30.06.03
Отражается задолженность «Вайрэнт» по вкладам в УК
751
80
133200
4.
30.06.03
Отражается задолженность «Вайрэнт» по вкладам в УК
751
80
560000
5.
30.06.03
Произошла смена учредителя: «МЕЛОН» продает свою долю «Палата»
80
751
280000
6.
30.06.03
Произошла смена учредителя: «Регистратор РОСТ» продает свою долю «Палата»
80
751
660000
7.
30.06.03
Произошла смена учредителя: «Регистратор РОСТ» продает свою долю «Учетное общество»
80
751
340000
8.
30.06.03
Отражается задолженность «Учетное общество» по вкладам в УК
751
80
340000
9.
30.06.03
Отражается задолженность «Палата» по вкладам в УК
751
80
280000
10.
30.06.03
Отражается задолженность «Палата» по вкладам в УК
751
80
660000
11.
25.12.03
Оплата доли УК по договору от 24.12.03 через основной расчетный счет, «Бизнес Проект»
51
751
2000000
12.
25.12.03
Оплата доли УК по договору от 24.12.03 через основной расчетный счет, «Учетное общество»
51
751
2000000
13.
25.12.03
Оплата доли УК по договору от 24.12.03 через основной расчетный счет, «МИАЦ»
51
751
3500000
14.
31.12.03
Отражается задолженность «МИАЦ» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи
751
80
3500000
15.
31.12.03
Отражается задолженность «Учетное общество» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи
751
80
2160000
16.
31.12.03
Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й»
80
751
370080
17.
31.12.03
Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Регистратор РОСТ»
80
751
500000
18.
31.12.03
Произошла смена учредителя: «КОААУП» продает свою долю «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты»
80
751
256435
19.
31.12.03
Произошла смена учредителя: «Тапла» продает свою долю «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты»
80
751
253360
20.
31.12.03
Отражается задолженность «Бизнес Проект» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи
751
80
2530080
21.
31.12.03
Отражается задолженность «Зап-Сиб. Деп-й» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи
751
80
750000
22.
31.12.03
Отражается задолженность «Регистратор РОСТ» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи
751
80
3500000
23.
31.12.03
Произошла смена учредителя: «Вайрэнт» продает свою долю «Бизнес Проект»
80
751
969920
24.
31.12.03
Отражается задолженность «Бизнес Проект» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи
751
80
969920
25.
31.12.03
Произошла смена учредителя: «Наташа» продает свою долю «Регистратор РОСТ»
80
751
2000000
26.
31.12.03
Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ»
80
751
340000
27.
31.12.03
Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Регистратор РОСТ»
80
751
80205
28.
31.12.03
Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Бизнес Проект»
80
751
410000
29.
31.12.03
Отражается задолженность «Р.О.С.Т. Корпорат Проекты» по вкладам в УК, на основании договора купли-продажи
751
80
590000
30.
31.12.03
Произошла смена учредителя: «ВУКОМ» продает свою долю «Учетное общество»
80
751
160000
31.
31.12.03
Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Бизнес Проект»
80
751
120080
32.
31.12.03
Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й»
80
751
99920
33.
31.12.03
Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ»
80
751
600000
34.
31.12.03
Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Зап-Сиб. Деп-й»
80
751
280000
35.
31.12.03
Произошла смена учредителя: «Палата» продает свою долю «Регистратор РОСТ»
80
751
60000
За 2003 год смена учредителей происходила несколько раз, начисления же доходов от участия в организации в 2003 году не происходило.
3.4. Налоговый учет.
Налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Используются формы регистров налогового учета рекомендованные МНС РФ.
В целях налогообложения НДС в соответствии со ст. 167 НК РФ дата возникновения обязательства по уплате налога определяется по дате поступления денежных средств, как оплаты товаров (работ, услуг). Уплата НДС и предоставление налоговой декларации производится ежемесячно.
В целях налогообложения налогом на прибыль доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (оплаты расходов), иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Налог на прибыль определяется в соответствии со ст.288 НК РФ .
Доля прибыли, которая приходится на филиалы определяется, как среднее арифметическое удельного веса фонда оплаты труда и удельного веса остаточной стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений в фонде оплаты труда и остаточной стоимости основных производственных фондов по организации в целом в соответствии со ст. 259 НК РФ.
Определение средней величины удельного веса для исчисления фактических сумм налога на прибыль производится исходя соответственно из фактических показателей ФОТ и стоимости ОПФ организации в целом.
Филиалы самостоятельно уплачивают авансовые платежи по прибыли в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по месту своего нахождения. Уплата в бюджет по месту своего нахождения головной организации подлежит разница между суммой налога, начисленной головной организацией в целом, и суммами налога, уплаченными филиалами.
Филиалы, не позднее 15 числа следующего за отчетным кварталом, сдают бухгалтерскую отчетность в головную организацию. Головная организация составляет и представляет в МНС по месту своего нахождения консолидированную бухгалтерскую отчетность в целом по организации с учетом филиалов.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 256 части 2 Налогового Кодекса РФ в целях налогообложения имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 10000 рублей включительно, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Стоимость основных средств всех амортизационных групп погашается посредством начисления амортизации линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации по Постановлению Правительства РФ от 01,01,2002г “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При этом для приобретенных основных средств, бывших в употреблении, срок полезного использования устанавливается уменьшенным на количество лет эксплуатации предыдущими собственниками.
В соответствии с пунктом 2 статьи 258 части 2 Налогового Кодекса в целях налогообложения по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).
При отпуске сырья и материалов в производство их оценка производится по стоимости единицы запасов.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг производится по первоначальной стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
Резервы на расходы по гарантийному ремонту и по сомнительным долгам не создаются.
Расходы на ремонт основных средств признаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат, резерв на ремонт ОС не создается.
Резерв на оплату отпусков работников не создается. Резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет не создается.
Заключение
Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.
Не менее важной для действующего предприятия целью является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.
Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.
Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.
Минимальный размер уставного капитала для регистратора установлен законодательно и с 01.01.04 не может быть менее 15 000 000 руб. Уставный капитал ООО «ЦВД» отвечает данным требованиям, т.к. на данный момент он составил 17 500 000 руб., число его учредителей: 6 штук.
ООО «ЦВД» осуществляет свою деятельность в условиях конкуренции, т.к. аналогичных фирм достаточно много, а акционерных обществ становится все меньше, либо число их акционеров невелико, и им не требуются специализированного регистратора. В последнее время финансовое состояние исследуемой организации улучшилось: в 2003 году выручка от оказания услуг выросла на 472,17%, рентабельность составила 37,37%.
продолжение
--PAGE_BREAK--