--PAGE_BREAK--
Процедура закрытия счетов перед составлением отчетности
В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Процесс закрытия счета 99 и списания выявленной чистой прибыли получил название реформации баланса. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (непокрытого убытка) отчетного года переносится со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», то есть на первое число следующего за отчетным года остатка по счету 99 быть не должно. Для обобщения и сверки данных на счетах бухгалтерского учета составляется оборотная ведомость, которая является основанием для формирования баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм отчетностей.
2.Процесс составления и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Предприятие электрических сетей»
2.1.Этапы формирования отчетности в ООО «Предприятие электрических сетей»
Общество с ограниченной ответственностью «Предприятие электрических сетей» осуществляет деятельность с 1 апреля 1965 года, действует на основании Устава, является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. ООО «ПЭС» вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
ООО «ПЭС» является дочерним обществом ОАО «Камгэсэнергострой».
Основными видами деятельности организации являются:
- прием, передача и распределение электрической энергии потребителям;
- техническое обслуживание и ремонт электрических сетей и оборудования;
- проектирование, монтаж линий электропередач;
- эксплуатация, обслуживание и надзор за технологическим оборудованием и объектами, поднадзорными Ростехнадзор;
- выдача технических условий потребителям на строительство, монтаж и эксплуатацию инженерных сетей и коммуникаций системы электроснабжения.
Задачами бухгалтерского учета в ООО «Предприятие электрических сетей» являются:
— формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия;
— обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов (путем инвентаризации имущества и обязательств и др.);
— своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной и финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.
Учет в ООО «Предприятие электрических сетей» ведется с применением компьютерной системы обработки данных по программе 1С. Сведения, содержащиеся в принятых к учету первичных документах, накапливаются и систематизируются в информационной базе данных программы «1С Бухгалтерия», самостоятельно настроенной и внедренной Предприятием.
Первым этапом перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является проведение инвентаризации.
В ООО «Предприятие электрических сетей» обязательные инвентаризации имущества и финансовых обязательств проводятся в следующие сроки:
— по основным средствам и капитальным вложениям – один раз в три года по состоянию на 1 октября;
— по нематериальным активам, долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям — ежегодно по состоянию на 31 декабря;
— по товарным запасам на складах (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, готовая продукция) — ежегодно по состоянию на 1 октября;
— по расходам будущих периодов — ежегодно по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом;
— по денежным средствам в кассе с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе — ежемесячно по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, а также при смене кассиров;
— внезапные инвентаризации кассы и материально производственных запасов – по решению руководителя;
— по денежным средствам на счетах в учреждениях банков — ежегодно по состоянию на 31 декабря;
— по ценным бумагам, векселям, путевкам — по состоянию на 31 декабря;
— по расчетам с бюджетом по налогам, сборам и целевому финансированию и внебюджетными фондами по обязательным отчислениям — ежеквартально по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом;
— по расчетам с дебиторами и кредиторами — ежегодно по состоянию на 31 декабря
Для проведения инвентаризации в Предприятии создана постоянно действующая центральная инвентаризационная комиссия.
Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в порядке, предусмотренном законодательством.
(п. 3 ст. 6 Федерального закона „О бухгалтерском учете“ и п.п. 8 и 26 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом МФ РФ от 13.06.1995 № 49, п. 37 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.1993 № 40)
В ООО «Предприятие электрических сетей» создается резерв по сомнительным долгам, поэтому при выявлении задолженности с истекшим сроком исковой давности (три года), ее списывают с баланса следующими проводками :
Таблица 2.1.1
Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности
Сумму НДС по списанной кредиторской задолженности учитывают при налогообложении прибыли.
Ошибки, обнаруженные в ходе инвентаризации, а также выявленные недочеты бухгалтерии, в ООО «Предприятие электрических сетей» исправляются сторнированием неправильных проводок и записью верных.
Заключительным этапом составления годовой бухгалтерской отчетности является закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности предприятия и включение финансового результата, полученного организацией за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
Этот процесс называется реформацией баланса.
Рассмотрим реформацию баланса на примере ООО «Предприятие электрических сетей» :
Таблица 2.2.1
Остатки по субсчетам к счетам учета финансовых результатов из оборотно-сальдовой ведомости по состоянию на 31 декабря 2009 года
Счет
Сальдо на конец периода
N счета и
субсчета
Наименование счета, субсчета
Дебет
Кредит
90
Продажи
-
-
90-1
Выручка
-
391467930,42
90-2
Себестоимость продаж
299801763,70
-
90-3
Налог на добавленную стоимость
59712575,67
-
90-9
Прибыль (убыток) от продаж
31953591,05
91
Прочие доходы и расходы
-
-
91-1
Прочие доходы
-
30509414,17
91-2
Прочие расходы
36556288,63
91-9
Сальдо прочих доходов и
расходов
-
6046874,46
99
Прибыли и убытки
19548193,28
99-1
Прибыль (убыток) до
налогообложения
25892383,73
99-2
Налог на прибыль
6344190,45
-
99-2-1
Условный расход по
налогу на прибыль
6028157,28
99-2-2
Условный доход по
налогу на прибыль
846813,83
99-2-3
Постоянные налоговые обязательства (активы)
11628,47
-
Первый этап: Заключительными записями от 31 декабря 2009 г. закрываются субсчета, открытые к счетам 90 и 91 :
Таблица 2.3.1
Закрытие субсчетов, открытых к счетам 90 и 91
Второй этап: Заключительными записями 31 декабря 2009 г. закрывается счет 99 :
Таблица 2.4.1
Закрытие счета 99
Итак, по итогам деятельности за 2009 год ООО «Предприятие электрических сетей» получило прибыль в размере 19548193,28 рублей.
Третий этап: Заключительной записью от 31 декабря предприятие закрывает счет 99 и переносит прибыль отчетного года на счет 84-3 «Нераспределенная прибыль в обращении». продолжение
--PAGE_BREAK--