--PAGE_BREAK--Задача 1. 1.Остатки на синтетических счетах на начало учетного периода (рублей).
N
Наименование счетов
Сумма
1
Расчетный счет
85100
2
Расчет с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо)
990
3
Материалы
40970
2.Остатки на аналитических счетах к счету Материалы.
N
Наименование счетов
Оптовая цена, руб.
Сумма
1
Материалы «А» 600 шт.
30
18000
2
Материалы «Б» 450 шт.
25
11250
3
Материалы «В» 200 шт.
40
8000
4
ТЗР, руб.
х
3720
3.Хозяйственные операции за учетный период.
N
Наименование операций
Кор. Счета
Сумма
Дт
Кт
1
2
3
4
5
1
Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие материалы (кол-во по цене за единицу):
«А» 650 шт., 30 руб.
«Б» 200 шт., 25 руб.
«В» 300 шт., 40 руб.
Итого:
10/1
10/2
10/3
60
60
60
19500
5000
12000
36500
2
Начислено подрядной организации за погрузку приобретенных материалов.
10/4
60
910
3
Начислено автотранспортному предприятию за доставку материалов.
10/4
60
2745
4
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам.
60
51
40155
5
Отпущены в основное производство материалы (кол-во по цене за единицу):
«А» – 30 руб., 810 шт.
«Б» – 25 руб., 300 шт.
«В» — 40 руб., 240 шт.
Итого:
20
20
20
10/1
10/2
10/3
24300
7500
9600
41400
6
Израсходованы на вспомогательные производства материалы (кол-во по цене за единицу):
«А» – 30 руб., 150 шт.
«Б» – 25 руб., 120 шт.
«В» – 40 руб., 70 шт.
Итого:
23
23
23
10/1
10/2
10/3
4500
3000
2800
10300
7
Отнесена соответствующая сумма ТЗР на :
а) основное производство
б) вспомогательное производство
Итого:
20
23
10/4
10/4
4140
1030
5170
продолжение
--PAGE_BREAK--Решение.
1. Составить расчет распределения ТЗР.
а) % ТЗР = S
тзр нп +
å
тзр п /
S
тмц унп +
å
тмц уп, где
Sтзр нп — остаток транспортно – заготовительных расходов на начало периода ;
åтзр п - сумма транспортно – заготовительных расходов по поступившим материалам за период;
Sтмц унп – остаток материалов на начало периода по учетным ценам ;
åтмц уп - стоимость поступивших за период материалов по учетным ценам.
% ТЗР = 3720 + 3655 / 37250 + 36500 * 100% = 10%.
б) Узнаем какая сумма ТЗР отнесена на основное и вспомогательное производство .
1. Основное производство: 41400 * 10% = 4140;
2. Вспомогательное производство: 10300 * 10% = 1030.
2.Открыть синтетические и аналитические счета и записать в них остатки на начало учетного периода.
Сч. 51 «Расчетный счет».
Дебет
Кредит
N операции
сумма
N операции
сумма
Сальдо начальное
Обороты
Сальдо конечное
85100
-
44945
4
Обороты
40155
40155
Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками ».
Дт Кт
4. 40155
Оборот : 40155
Сальдо начальное 9900
1. 36500
2. 910
3. 2745
Оборот: 40155
Сальдо конечное 9900
Счет 10 «Материалы»
Дт Кт
Сальдо начальное 40970
1. 36500
2. 910
3. 2745
Обороты: 40155
Сальдо конечное 24255
5. 41400
6. 10300
7. 5170
Обороты: 56870
Счет 10/1 «Материалы « А».
Дебет Кредит
N
кол-во
цена
сумма
N
кол-во
цена
сумма
Сальдо начальное
1
Оборот
Сальдо конечное
600
650
650
290
30
30
30
30
18000
19500
19500
8700
5
6
Оборот
810
150
960
30
30
30
24300
4500
28800
Счет 10/2 «Материалы «Б».
Дебет Кредит
N
кол-во
цена
сумма
N
кол-во
цена
Сумма
Сальдо начальное
1
Оборот
Сальдо конечное
450
200
200
230
25
25
25
25
11250
500
500
5750
5
6
Оборот
300
120
420
25
25
25
7500
3000
10500
Счет 10/3 «Материалы «В».
Дебет Кредит
N
кол-во
цена
сумма
N
кол-во
цена
Сумма
Сальдо начальное
1
Оборот
Сальдо конечное
200
300
300
190
40
40
40
40
8000
1200
1200
7600
5
6
Оборот
240
70
310
40
40
40
9600
2800
12400
Счет 10/4 «Материалы «ТЗР».
Дебет Кредит
N операции
сумма
N операции
Сумма
Сальдо начальное
2
3
Обороты
Сальдо конечное
3720
910
2745
3655
2205
7
Обороты
5170
5170
продолжение
--PAGE_BREAK--Счет 20 «Основное производство» Счет 23 «Вспомогательное производство» Дт Кт Дт Кт
С-до нач. -
5. 41400
7. 5170
Оборот: 46570
Сальдо кон. 46570
Оборот: -
С-до нач. -
6. 10300
Оборот: 10300
С-до кон. 10300
Оборот: -
3.
Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Материалы».
Ведомость количественно-суммового учета.
Наименование аналитических счетов
Начальн. остаток
Обороты
Конечн. Остаток
кол-во
сумма
Дт.
Кт.
кол-во
Сумма
кол-во
сумма
кол-во
сумма
Материалы «А»
600
18000
650
19500
960
28800
290
8700
Материалы «Б»
450
11250
200
5000
420
10500
230
5750
Материалы «В»
200
8000
300
12000
310
12400
190
7600
Итого:
1250
37250
1150
36500
1690
51700
710
22050
Оборотная ведомость по аналитическим счетам суммового учета.
Наименование аналитических счетов
Начальн. остаток
Обороты
Конечн. остаток
Дт.
Кт.
Дт.
Кт.
Дт.
Кт.
Материалы «А»
1800
-
19500
28800
8700
-
Материалы «Б»
11250
-
5000
10500
5750
-
Материалы «В»
8000
-
12000
12400
7600
-
ТЗР
3720
-
3655
5170
2205
-
Итого:
40970
-
40155
58870
24255
-
продолжение
--PAGE_BREAK--Задача 2. 1.Остатки на счетах на начало учетного периода (рублей).
N
Наименование счетов
Сумма
1
Материалы
52500
2
Основное производство,
в т.ч. производство продукции «А»
производство продукции «Б»
5910
2910
3000
3
Расчетный счет
260500
2.Хозяйственные операции за период.
N
Наименование операций
Кор. Счета
Сумма
Дт
Кт
1
2
3
4
5
1
Начислена амортизация (износ) основных средств:
а) используемых непосредственно на изготовление продукции
«А»
«Б»
Итого:
б) в цехах основного производства
в) в управлении предприятия
Всего:
20
20
25
26
02
02
02
02
6440
6534
12974
1556
1038
15568
2
Израсходованы материалы по учетным ценам (задание 1, операция 5).
а) на изготовление продукции
«А»
«Б»
Итого:
20
20
10
10
20546
20854
41400
б) для нужд цехов основного производства
в) для нужд управления предприятия
Всего:
25
26
10
10
2256
1388
45044
3
Списаны ТЗР по материалам, израсходованным на изготовление продукции
«А»
«Б»
Итого:
20
20
10
10
2055
2085
4140
4
Начислена оплата труда :
а) за изготовление продукции
«А»
«Б»
Итого:
б) персоналу цехов
в) АУП предприятия
Всего:
20
20
25
26
70
70
70
70
22250
22570
44820
5560
3770
54150
5
Начислено органам социального страхования и социального обеспечения от оплаты труда персонала и отнесено на:
а) изготовление продукции
«А»
«Б»
Итого:
б) содержание цехов
в) заводоуправление
Всего:
20
20
25
26
69
69
69
69
13572
13768
27340
3392
2300
33032
6
Удержан подоходный налог из оплаты труда персонала предприятия.
70
68
6500
7
Получено с расчетного счета в кассу.
50
51
47650
8
Выдана из кассы начисленная оплата труда.
70
50
46310
9
Начислено поставщикам за электроэнергию для:
а) изготовления изделий
«А»
«Б»
Итого:
б) цехов основного производства
в) конторы управления предприятием
Всего:
20
20
25
26
60
60
60
60
2930
2970
5900
1390
940
8230
10
Выпущена из производства и оприходована по плановой себестоимости продукции (количество по плановой себестоимости за единицу).
«А» – 50 руб., 1400 шт.
«Б» – 65 руб., 1150 шт.
Итого:
40
40
20
20
70000
74750
144750
11
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности :
а) поставщикам за электроэнергию
б) органам социального страхования и социального обеспечения
в) в бюджет
Итого:
60
69
68
51
51
51
8230
33032
6500
47762
12
Распределяются и списываются общепроизводственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции:
«А»
«Б»
Итого:
20
20
25
25
7027
7127
14154
13
Распределяются и списываются общепроизводственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции:
«А»
«Б»
Итого:
20
20
26
26
4684
4752
9436
14
Определена фактическая себестоимость полученной готовой продукции «А» и «Б» и списана разница между фактической и плановой себестоимостью.
Итого:
«А»
«Б»
40
40
40
20
20
20
17724
10644
7080
Примечание: Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода:
«А»
«Б»
Итого:
1770
1830
3600
продолжение
--PAGE_BREAK--Решение.
1.Узнаем сумму ТЗР, отнесенную на основное производство – операция 3.
%
ТЗР = 10
%
а) Продукции «А» = 20546 *10 %= 2055
б) Продукции «Б» = 20854 * 10 %= 2085
2.Распределим общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
Ведомость распределения
Наименование аналитических счетов
Основные затраты на производство
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Продукция «А»
Продукция «Б»
Итого:
45192
45842
91034
7027
7127
14154
4684
4752
9436
Эти расходы распределены пропорционально основным затратам на производство (Дт 20) за вычетом фактической стоимости материалов.
а) Коэффициент распределения общепроизводственных расходов.
14154/91034 »0,16
Продукция «А» = 0,16*45192 »7027 (руб.)
Продукция «Б» = 0,16 *45842 »7127 (руб.)
б) Коэффициент распределения общехозяйственных расходов.
9436/91034 = 0,10
Продукция «А» = 0,10*45192 »4684
Продукция «Б» = 0,10*45842 »4752
3. Определим фактическую себестоимость продукции и найдем разницу между фактической и плановой себестоимостью.
Фактическая себестоимость всей продукции: Начальный остаток счет 20 + Обороты Дт 20 «-» остаток незавершенного производства на конец периода.
Продукция «А» и «Б» так же.
Наименование продукции
Выход продук-
ции
План с/с, руб.
Фактическая с/с, руб.
Калькуляционная разница, руб.
Ед.продукции
Всей про
дукции.
Ед.прод
укции
Всей про
дукции
Ед. про
дукции
Всей прод-ии
Продукция «А»
1400
50
70000
58
80644
+8
+10644
Продукции «Б»
1150
65
74750
71
81830
+6
+7080
Итого:
х
х
144750
х
162474
х
+17724
продолжение
--PAGE_BREAK--
Фактическая себестоимость всей продукции:
5910+160164-3600=162474
Фактическая себестоимость продукции «А»:
2910+79504-1770=80644
Фактическая себестоимость продукции «Б»:
3000+80660-1830=81830
Результат:
Фактическая себестоимость > Плановой себестоимости = Перерасход = 17727 руб.
4. Открыть синтетические и аналитические счета
Дт Счет 02 Кт Дт Счет 10 Кт
Оборот: -
1.15568
Оборот: 15568
Нач.с-до: 52500
Оборот: -
С-до.кон.: 3316
2. 45044
3. 4140
Оборот: 49184
Дт Счет
25 Кт
Дт Счет
26 Кт
1.1556
2.2256
4.5560
5.3392
9.1390
Оборот: 14154
12.14154
Оборот: 14154
1. 1038
2. 1388
4. 3770
5. 2300
9. 940
Оборот: 9436
13. 9436
Оборот: 9436
Дт Счет
70 Кт
Дт Счет
69 Кт
6.6500
8.46310
Оборот: 52810
4.54150
Оборот: 54150
С-до кон.: 1340
11. 33032
Оборот: 33032
5. 33032
Оборот: 33032
Дт Счет
68 Кт
Дт Счет
50 Кт
11. 6500
Оборот: 6500
6. 6500
Оборот: 6500
7. 47650
Оборот: 47650
С-до.кон.: 1340
8.46310
Оборот: 46310
Дт Счет
51 Кт
Дт Счет
60 Кт
Нач.с-до.:260500
Оборот: -
С-до.кон.:165088
7. 47650
11. 47762
Оборот: 95412
11. 8230
Оборот: 8230
9. 8230
Оборот: 8230
продолжение
--PAGE_BREAK--Счет 20 “Основное производство” Дебет Кредит
N операции
Сумма
N операции
Сумма
Начальное сальдо
1.
2.
3.
4.
5.
9.
12.
13.
Оборот:
Конечное сальдо:
5910
12974
41400
4140
44820
27340
5900
14154
9436
160164
3600
10.
14.
Оборот:
144750
17724
162474
Счет 20 “Производство продукции “А”
аналитический
Дебет Кредит
N операции
Сумма
N операции
Сумма
Начальное сальдо
1.
2.
3.
4.
5.
9.
12.
13.
Оборот:
Конечное сальдо
2910
6440
20546
2055
22250
13572
2930
7027
4684
79504
1770
10.
14.
Оборот
70000
10644
80644
Счет 20 “Производство продукции “Б”
аналитический
Дебет Кредит
N операции
Сумма
N операции
Сумма
Начальное сальдо
1.
2.
3.
4.
5.
9.
12.
13.
Оборот:
Конечное сальдо
3000
6534
20854
2085
22570
13768
2970
7127
4752
80660
1830
10.
14.
Оборот:
74750
7080
81830
Оборотная ведомость по аналитическим счетам суммового учета.
Наименование
Начальный остаток
Оборот
Конечный остаток
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Пр-во продукции “А”
2910
-
79504
80644
1770
-
Пр-во продукции “Б”
3000
-
80660
81830
1830
-
Итого:
5910
-
160164
162474
3600
-
Счет 40 “Готовая продукция”.
продолжение
--PAGE_BREAK--Дебет Кредит
N операции
Сумма
N операции
Сумма
10.
14.
Оборот:
Конечное сальдо:
144750
17724
162474
162474
Оборот:
-
Счет 40 “Готовая продукция “А”
аналитический
Дебет Кредит
N операции
Сумма
N операции
Сумма
10.
14.
Оборот:
Конечное сальдо:
70000
10644
80644
80644
Оборот:
Счет 40 “Готовая продукция “Б”
Дебет Кредит
N операции
Сумма
N операции
Сумма
10.
14.
Оборот:
Конечное сальдо:
74750
7080
81830
81830
Оборот:
-
Оборотная ведомость по аналитическим счетам суммового учета.
“Готовая продукция”.
Наименование
Выход продукции
Фак.с/с
Един.
Начальный остаток
Оборот
Конечный остаток
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
Гот.прод. “А”
1400
58
-
-
80644
-
80644
-
Гот.прод. “Б”
1150
71
-
-
81830
-
81830
-
Итого:
2550
х
-
-
162474
-
162474
-
продолжение
--PAGE_BREAK--Задача 3.
Отражение в учете процесса реализации.
Условие.
1. Остатки на аналитических счетах синтетического счета “ Готовая продукция “ на начало учетного периода, руб. (задание 2, операция 14).
N п/п
Наименование счетов
Фактическая с/с единицы продукции (руб.)
Сумма
1.
Продукция “А” по фактической себестоимости , 28800 шт.
58
1670400
2.
Продукция “Б” по фактической себестоимости , 14500 шт.
71
1029500
Итого:
х
2699900
2. Хозяйственные операции за 1998г.
N
Наименование операций
Кор. Счета
Сумма
Дт
Кт
1
2
3
4
5
1
Отгружена со склада готовая продукция иногородним покупателям (количество штук по фактической себестоимости)
Продукция «А», 26800шт. – 58 руб.
Продукция «Б», 13200 шт. – 71 руб.
Итого:
46
46
40
40
1554400
937200
2491600
2
Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию по ценам
«А» – 80 руб. – 26800 шт.
«Б» — 100 руб. – 13200 шт.
Итого:
51
51
46
46
2144000
1320000
3464000
3
Начислено транспортной организации за погрузку реализованной продукции
43
76
4510
4
Начислено транспортной организации за перевозку реализованной продукции.
43
76
40730
5
Списываются на счет «Реализации продукции (работ и услуг)» внепроизводственные расходы по сбыту готовой продукции пропорционально ее фактической себестоимости:
«А»
«Б»
Итого:
46
46
43
43
28223
17017
45240
6
Перечислено с расчетного счета транспортной организации в погашение задолженности.
76
51
45240
7
Выявлен и списан финансовый результат от реализованной готовой продукции:
«А»
«Б»
Итого:
46
46
80
80
561377
365783
927160
Решение:
1. Найдем суммы внепроизводственных расходов по сбыту готовой продукции и распределении ее пропорционально фактической себестоимости.
Наименование продукции
Фактическая себестоимость
Внепроизводственные расходы
Продукция “А”
1554400
28223
Продукция “Б”
937200
17017
Итого:
2491600
45240
Коэффициент распределения = 45240/2491600 »0,018
2. Выявим финансовый результат от реализации.
N
Наименование реализованной продукции
Полная себестоимость реализованной продукции, руб.
Выручка от реализованной продукции, руб.
Финансовый результат
прибыль
убыток
1
“А”
1582623
2144000
561377
-
2
“Б”
954217
1320000
365783
-
Итого:
2536840
3464000
927160
-
3. Откроем синтетический счет “Готовая продукция” и аналитические счета к нему. Составим оборотную ведомость.
продолжение
--PAGE_BREAK--