--PAGE_BREAK--
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода, руб.
Счет
Наименование счетов
дебет
кредит
01
Основные средства
661 973
-
02
Амортизация основных средств
-
98 483
04
Нематериальные активы
95 310
-
05
Амортизация нематериальных активов
-
28 215
10
Материалы
320 000
-
18
Налог на добавленную стоимость
64 125
-
20
Основное производство
17 213
-
43
Готовая продукция
405 000
-
50
Касса
23 963
-
51
Расчетный счет
607 500
-
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
-
236 723
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
195 210
-
67
Кредиты банка
-
270 000
68
Расчеты с бюджетом
-
89843
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
-
40 848
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
-
155 925
71
Расчеты с подотчетными лицами
12 218
-
75
Расчеты с учредителями
115 020
-
76
Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами
-
58 995
80
Уставной капитал
-
1 419 845
99
Прибыль (Убыток)
-
118 665
Итого
2 517 530
2 517 530
Таблица 2
Расшифровка остатков синтетического счета 10 «Материалы»
№
п/п
Наименование материалов
Ед.
изм
Цена
руб.
Количество
Сумма, руб.
1.
Мука
кг
1100
120
132 000
2.
Сахар
кг
2000
94
188 000
ИТОГО:
320 000
Таблица 3
Расшифровка остатков синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Таблица 4
Расшифровка остатков синтетического счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№
п/п
Ф.И.О.,
должность
Дата выдачи аванса, документ
Сумма, руб.
1.
Рук. организ.
Кукушкин А.И.
26/7 — 2009
РКО № 74
5 500
2.
Зав. склад.
Машкова С.И.
29//7 — 2009
РКО № 79
1 000
3.
Бухгалтер
Завало Н.А.
30/7 – 2009
РКО № 81
5 718
ИТОГО:
12 218
Таблица 5
Расшифровка остатков синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№
п/п
Документ
Наименование поставщика
Сумма, руб.
1.
№ 319,
10/7 — 2009
ООО «Свет»
55 000
2.
№ 64,
24/7 — 2009
ООО «Заря»
181 723
ИТОГО:
236 723
РЕШЕНИЕ:
На основании данных об остатках на начало отчетного периода составим баланс на начало года (прил. 1)
Составим на основании произошедших за отчетный период хозяйственных операций журнал регистрации хозяйственных операций, с указанием их содержания, корреспондирующих счетов и суммы.
Таблица 7
Журнал регистрации хозяйственных операций
руб.
№
операции
Содержание операции
Дт
Кт
Сумма
1
Поступила холодильная установка от ОАО «Агат» (по отпускным ценам) без НДС
08
60/3
1 000 000
2
НДС по полученной холодильной установке
18
60/3
180 000
3
Согласно счету-фактуре за перевозку холодильной установки автотранспортной организации ООО «Белавто» начислено (счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»)
08
76
155 000
4
НДС по транспортным услугам
18
76
27 900
5
6
Перечислена с расчетного счета в полной сумме оплата ОАО «Агат»
60/3
51
1 180 000
Зачет НДС уплаченного поставщику
68
18
180 000
7
В отчетном месяце холодильная установка введена в эксплуатацию (определить первоначальную стоимость)
01
08
1 155 000
8
Поступило сливочное масло по накладной от ООО «Свет» (учет материалов по средневзвешенным ценам) 100 кг
10/3
60/1
245 000
9
НДС по поступившим материалам
18
60/1
44 100
10
Поступила мука по накладной от ООО «Заря» (учет материалов по средневзвешенным ценам) 120 кг
10/1
60/2
160 000
НДС по поступившим материалам
18
60/2
28 800
11
Для изготовления продукции со склада в основное производство отпущены материалы в том числе:
20
10
111 500
масло сливочное 15 кг
20
10/3
36 750
мука 45 кг
20
10/1
54 750
сахар 10 кг
20
10/2
20 000
12
начислена заработная плата за месяц основным производственным рабочим по производству
20
70
518 000
13
Отчисления в фонд социальной защиты населения
20
69
181 300
14
Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%)
20
76
1 554
15
начислена заработная плата за месяц администрации предприятия
26
70
226 000
16
Отчисления в фонд социальной защиты населения
26
69
79 100
17
Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%)
26
76
678
18
Удержан подоходный налог
70
68
59 520
19
Удержаны отчисления в пенсионный фонд
70
69
7 440
20
В кассу с расчетного счета
По чеку № 666461 получены деньги на выплату заработной платы
50
51
677 040
21
Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим согласно расчетной ведомости № 1 за январь месяц
70
50
645 000
22
Депонирована не полученная в срок заработная плата рабочих и служащих
70
76
32 040
23
На расчетный счет по объявлению на взнос наличными возвращена депонированная заработная плата
51
50
32 040
24
Согласно авансового отчета списаны командировочные расходы:
руководителя организации Кукушкина А.И.
26
71/1
22 000
бухгалтера Завало Н.А.
26
71/3
22 000
25
Начислена амортизация:
Машин и оборудования производственного назначения
20
02
50 000
Основных средств, используемых в административных целях
26
02
31000
26
Акцептован счет сторонней организации за теплоснабжение
26
76
76 000
НДС
18
76
13 680
27
Начислен арендный платеж за текущую аренду помещения офиса
26
76
120 000
НДС
18
76
21 600
28
В конце месяца списаны обще-хозяйственные расходы (рассчитать)
20
26
576 778
29
Оприходована на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости (рассчитать)
43
20
1 439 132
30
Списана реализованная готовая продукция по фактической себестоимости (учет по отгрузке)
90/2
43
1 300 000
31
Отражена задолженность покупателю (ООО «Аура») за реализованную продукцию
62/1
90/1
2 000 000
32
Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям
44
51
60 000
33
Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной готовой продукции
90/2
44
60 000
34
Начислен НДС (рассчитать)
90/3
68
305 085
35
Рассчитаны отчисления в Республиканский бюджет, 3% (рассчитать)
90/5
68
50 847
36
Отражен финансовый результат (рассчитать)
90/9
99
284 068
37
Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей
ООО «Аура»
51
62/1
1 700 000
ООО «Стройкомплект»
51
62/2
610 000
ООО «Восток»
51
62/3
368 000
38
Перечислены с расчетного счета следующие платежи:
Платежи в бюджет
68
51
89 843
Фонд социальной защиты населения
69
51
40 838
Поставщикам
ООО «Свет»
60/1
51
127 000
ООО «Заря»
60/2
51
245 000
продолжение
--PAGE_BREAK--
Для учета движения средств, источников и процессов откроем синтетические, а там, где необходимо и аналитические, счета, с указанием остатков на начало, оборотов за отчетный период, составленных на основании хозяйственных операций, и остатков на конец года. Остатки на конец года по синтетическим счетам 60, 62 и 71 рассчитываются исходя из остатков по их аналитическим счетам.
Активные счета:
01 «Основные средства»
Дт
Кт
Сн =661 973
Об. Дт =1 155 000
Об. Кт=0
Ск =1 816 973
04 «Нематериальные активы»
Дт
Кт
Сн =95 310
Об. Дт =0
Об. Кт =0
Ск =95 310
08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дт
Кт
Сн =0
Об. Дт =1 155 000
Об. Кт =1 155 000
Ск =0
10 «Материалы»
Дт
Кт
Сн =320 000
Об. Дт =405 000
Об. Кт =111 500
Ск =613 500
10/1 «Мука»
Дт
Кт
Сн =132 000
Об. Дт = 160 000
Об. Кт =54 750
Ск =237 250
10/2 «Сахар»
Дт
Кт
Сн =188 000
Об. Дт =0
Об. Кт =20 000
Ск =168 000
10/3 " Масло "
Дт
Кт
Сн =0
Об. Дт =245 000
Об. Кт =36 750
Ск =208 250
18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»
Дт
Кт
Сн =64 125
Об. Дт =316 080
Об. Кт =180 000
Ск=200 205
20 «Основное производство»
Дт
Кт
Сн =17 213
Об. Дт =1 439 132
Об. Кт =1 439 132
Ск =17 213
26 «Общехозяйственные расходы»
Дт
Кт
Сн =0
Об. Дт = 576 778
Об. Кт =576 778
Ск =0
43 «Готовая продукция»
Дт
Кт
Сн =405 000
Об. Дт =1 439 132
Об. Кт =1 300 000
Ск=544 132
44 «Расходы на реализацию»
Дт
Кт
Сн =0
Об. Дт =60 000
Об. Кт =60 000
Ск=
50 «Касса»
Дт
Кт
Сн =23 963
Об. Дт =677 040
Об. Кт = 677 040
Ск = 23 963
51 «Расчетный счет»
Дт
Кт
Сн =607 500
Об. Дт =2 710 040
Об. Кт = 2 419 721
Ск =897 819
Пассивные счета
02 «Амортизация основных средств»
Дт
Кт
Сн =98 483
Об. Дт =0
Об. Кт = 81 000
Ск = 179 483
05 «Амортизация нематериальных активов»
Дт
Кт
Сн =28 215
Об. Дт =0
Об. Кт =0
Ск = 28 215
8
«Уставный фонд»
Дт
Кт
Сн=
Сн =1 419 845
Об. Дт =0
Об. Кт =0
Ск= 0
Ск = 1 419 845
Активно – Пассивные счета
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дт
Кт
Сн =
Сн =236 723
Об. Дт =1 552 000
Об. Кт =1 657 900
Ск =
Ск =342 623
60/1 «ООО „Свет“
Дт
Кт
Сн =
Сн =55 000
Об. Дт =127 000
Об. Кт =289 100
Ск =
Ск=217 100
60/2 „ООО “Заря»
Дт
Кт
Сн =
Сн =181 723
Об. Дт =245 000
Об. Кт =198240
Ск =
Ск =248559
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дт
Кт
Сн =195 210
Сн =
Об. Дт =2 000 000
Об. Кт =2 678 000
Ск =
Ск=482 790
62/1 «ООО „Аура“
Дт
Кт
Сн =99 500
Сн =
Об. Дт =2 000 000
Об. Кт =1 700 000
Ск =399 500
Ск =
62/2 „ООО “Стройкомплект»
Дт
Кт
Сн =40 000
Сн =
Об. Дт =
Об. Кт =610 000
Ск =
Ск =570 000
62/3 «ООО „Восток“
Дт
Кт
Сн =55 710
Сн =
Об. Дт =
Об. Кт =368 000
Ск=
Ск =312 290
67 „Расчеты по долгосрочным кредитам и займам“
Дт
Кт
Сн =
Сн =270 000
Об. Дт =0
Об. Кт =
Ск =
Ск =270 000
68 „Расчеты по налогам и сборам“
Дт
Кт
Сн =
Сн =89 843
Об. Дт =269 843
Об. Кт = 415 452
Ск =
Ск =235 452
продолжение
--PAGE_BREAK--
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дт
Кт
Сн =
Сн =40 838
Об. Дт =40 838
Об. Кт =267 840
Ск =
Ск =267 840
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дт
Кт
Сн =
Сн =155 925
Об. Дт =744 000
Об. Кт =744 000
Ск =
Ск =155 925
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дт
Кт
Сн =12 218
Сн =
Об. Дт =0
Об. Кт =44 000
Ск =
Ск =31 782
71/1 «Руководитель организации Кукушкин А.И.»
Дт
Кт
Сн =5 500
Сн =
Об. Дт =
Об. Кт =22 000
Ск =
Ск =16 500
71/2 «Зав. склада Завало Н.А.»
Дт
Кт
Сн =1 000
Сн =
Об. Дт =
Об. Кт =
Ск =1 000
Ск =
71/3 " Бухгалтер Машкова И.С."
Дт
Кт
Сн =5718
Сн =
Об. Дт =
Об. Кт =22 000
Ск=
Ск =16 282
75 «Расчеты с учредителями»
Дт
Кт
Сн =115 020
Сн = 0
Об. Дт = 0
Об. Кт =
Ск =115 020
Ск =
76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»
Дт
Кт
Сн =
Сн =58 995
Об. Дт =0
Об. Кт =448 452
Сн =
Сн =507 447
90 «Реализация»
Дт
Кт
Сн =
Сн =0
Об. Дт =2 000 000
Об. Кт =2 000 000
Ск =
Ск =
99 «Прибыли и убытки»
Дт
Кт
Сн =
Сн =118 665
Об. Дт =0
Об. Кт =284 068
Ск =
Ск =402 733
На основании открытых счетов составим оборотные ведомости по аналитическим счетам, а затем и по синтетическим (см. Таблица 3, 4, 5, 6).
Таблица 8
Ведомость аналитического учета к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
№
п/п
Предприятие
Сальдо на начало
месяца, руб.
Оборот за
месяц, руб.
Сальдо на конец
месяца, руб.
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
1
ООО «Свет»
0
55 000
127 000
289 100
217 100
2
ООО «Заря»
0
181 723
245 000
188 800
125 523
3
ОАО "Агат"
0
0
1 180000
1180000
Ито
го:
236 723
1552000
1657900
342 623
Таблица 9
Ведомость аналитического учета к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
№
п/п
Предприятие
Сальдо на начало
месяца, руб.
Оборот за
месяц, руб.
Сальдо на конец
месяца, руб.
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
1
ООО «Аура»
99 500
0
2000 000
1700 000
399 500
2
ООО«Стройкомплект»
40 000
0
0
610 000
570 000
3
ООО «Восток»
55 710
0
0
368 000
312 290
Ито
го:
195 210
2000 000
2678 000
87500
882 290
Таблица 10
Ведомость аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№
п/п
ФИО
Сальдо на начало
месяца, руб.
Оборот за
месяц, руб.
Сальдо на конец
месяца, руб.
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
1
Рук. организ.
Кукушкин А.И.
5 500
0
0
22 000
16 500
2
Зав. склад.
Завало С.И.
5 718
0
0
22 000
16 282
0
3
Бухгалтер
Машкова Н.А.
1 000
0
0
0
0
1 000
Ито
го:
12 218
44 000
16 282
17 500
продолжение
--PAGE_BREAK--