--PAGE_BREAK--ПИСЬМО О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА
Уважаемый, Владимир Николаевич!
Вы обратились к нам с просьбой о проведении аудита кассовых операций за 2 квартал 2009 года. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии порядка ведения кассовых операций действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит проводится сплошным методом и методом взаимного контроля, и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности.
В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в кассовых операциях и в системе внутреннего контроля.
Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.
Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.
Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.
Генеральный директор
ООО «Модус-Аудит» Мелехов Д.В.
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Генеральный директор ООО «Сфера» Кузнецов В.Н.
МОДУС — АУДИТ
164500 г.Северодвинск , ул. Коновалова, д. 18, офис 37
ИНН 2901568997 КПП 290101001
Лицензия № 6798 на ведение аудиторской деятельности, выдана 01.04.2006г. Министерством Финансов РФ (приказ №178 от 01.04.2006г).
Р/с 407128876643820000000 в Северодвинском ОСБ, БИК 041117601
Исходящий № 532
Дата: 20.06.2009г.
Письмо о независимости
«Модус – Аудит» является независимой организацией.
Аудиторская фирма «Модус – Аудит» не осуществляет аудит:
· Аудиторами являются учредители ООО «Сфера»;
· Аудиторы не состоят в близком родстве, не являются должностными лицами ООО «Сфера».
Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторской организации за проведение аудита определяется договором оказания аудиторских услуг № 12 от 22 июня 2009 г.
При проведении аудиторской проверки «Модус – Аудит» вправе:
· Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
· Проверять в полном объеме документацию, а так же наличие любого имущества;
· Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснений в устной и письменной формах;
· Вправе отказаться от проведения аудиторской проверки в случаях непредставления всей документации.
Аудиторская фирма «Модус – Аудит» обязана хранить тайну об операциях аудируемого лица ООО «Сфера», а так же обеспечить сохранность сведений и документов.
Генеральный директор
ООО «Модус-Аудит» Мелехов Д.В.
Для обеспечения полноты формируемой информации, а также для предотвращения повторных процедур необходимо предусмотреть сопоставление полученных данных.
Перечень вопросов представлен в таблице № 3.
Таблица № 3
Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки в ООО «Сфера»
№ п/п
Вопрос
Документ, который следует запросить
Назначенная аудиторская процедура
Варианты ответов
11
Установлена ли сигнализация в кассе?
-
-
Нет
22
Хранятся ли денежные средства в несгораемом шкафу?
-
-
Да
33
Заключен ли договор на охрану?
-
-
Нет
44
Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные?
-
-
Нет
55
Инкассируется ли данная организация?
-
-
Нет
66
Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)?
-
-
Да
77
Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных ср. в банк?
-
-
Да
88
Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя предприятия?
Образец подписи руководителя
«Касса 1.2.2»
Руководителю предприятия
9
Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера?
Письменные распоряжения, образцы подписей
«Касса 1.2.1»
Да
110
Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ)
-
-
Нет
111
Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?
-
Нет
112
Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности?
-
-
Нет
113
Ведется ли журнал выданных доверенностей?
Журнал доверенностей
«Касса 2.3.1»
Да
114
Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности?
Договор о полной мат. ответственности
«Касса 3.1.3»
Да
115
В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе?
Лимит остатка денег в кассе установленный банком
«Касса 5.1.2»
3000 руб.
116
Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)?
-
-
Нет
117
Проводятся ли внезапные ревизии кассы?
-
-
Нет
118
Периодичность плановых инвентаризаций кассы.
Приказ об инвентаризации кассы
-
1 раз в год
119
Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер?
Приказ о составе инвентаризационной комиссии
-
Да
120
Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации?
-
-
Да
121
Ведется ли на предприятии кассовая книга?
Кассовая книга
«Касса 3.2.1» «Касса 3.2.2»
Да
122
Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей?
-
-
Да
123
Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию?
Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
Да
124
Установлен ли срок, на который они выдаются?
-
-
Нет
125
Составляет ли кассир реестр депонированных сумм?
-
-
Нет
126
Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов?
-
-
Нет
Вывод: по результатам опроса видно, что кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, из чего следует, что планировать проверку можно в обычном порядке, для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.
План аудита кассовых операций приведен в таблице № 4.
продолжение
--PAGE_BREAK--Общий план аудита кассовых операций
Проверяемая организация
ООО «Сфера»
Период проведения аудита
20.07.09 – 30.07.09 г.
Количество человеко-часов
64
Руководитель аудиторской проверки
Мелехов Д.В.
Состав аудиторской группы
Мелехов Д.В., Булыгина Л.А.
Планируемый аудиторский риск
4%
Планируемый уровень существенности
1%
Таблица № 4
№№ п/п
п
Наименование раздела (планируемые виды работ)
Этапы
Категории специалистов
Изменения в ходе аудита
За 1 кв. 2009г.
За 2 кв. 2009г.
За 3 кв. 2009г.
1
1
Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Х
20.07.09- 22.07.09
Х
Старший аудитор помощник аудитора
Нет
2
2
Аудит движения денежных средств
Х
22.07.09- 26.07.09
Х
Старший аудитор помощник аудитора
Нет
3
3
Аудит сводного учета движения денежных средств
Х
26.07.09- 30.07.08
Х
Старший аудитор помощник аудитора
Нет
После того, как общий план аудита составлен, необходимо составить программу аудита. Программа должна представлять собой детальный перечень и сроки проведения аудиторских процедур. Примерная программа аудита приведена в таблице № 5.
Программа аудита кассовых операций
Проверяемая организация
ООО «Сфера»
Период проведения аудита
20.07.09 – 30.07.09 г.
Количество человеко-часов
64
Руководитель аудиторской проверки
Мелехов Д.В.
Состав аудиторской группы
Мелехов Д.В., Булыгина Л.А.
Планируемый аудиторский риск
4%
Планируемый уровень существенности
1%
Таблица № 5
№ п/п
Перечень аудиторских процедур
Период проведения
Исполнитель
Рабочие документы аудитора
1
1. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
11
Инвентаризация кассы с полистным пересчетом денежной наличности
20.07.09
Мелехов Д.В.
Приказ на проведение инвентаризации, акт инвентаризации кассы
12
Аудит договоров с кассиром о материальной ответственности
20.07.09
Булыгина Л.А.
Договор о полной материальной ответственности
13
Аудит приказов, распоряжений о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами
21.07.09-22.07.09
Булыгина Л.А.
Приказы, распоряжения, образцы подписей уполномоченных лиц
2
2. Аудит движения денежных средств
21
Проверка лимита денежных средств установленного банком
22.07.09
Мелехов Д.В.
Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком
22
Аудит прихода денежных средств
22.07.09-24.07.08
Мелехов Д.В.
Приходные ордера, чековая книжка, журнал регистрации выданных доверенностей
3
Аудит расхода денежных средств
24.07.09-25.07.09
Мелехов Д.В.
Расходные ордера, платежные ведомости, Авансовые отчеты
24
Аудит ведения кассовой книги
25.07.09-26.07.09
Мелехов Д.В.
Кассовая книга
3
3. Аудит сводного учета денежных средств
31
Проверка данных аналитического и синтетического учета
26.07.09-28.07.09
Булыгина Л.А.
Журнал-ордер № 1, Ведомость № 1, Главная книга
32
Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности
28.07.09-30.07.09
Булыгина Л.А.
Бухгалтерский баланс ф. № 1, Отчет о движении денежных средств ф. № 4
После того, как составлены: Общий план аудита и Программа аудита, можно приступать к аудиторской проверке кассовых операций.
3.2 Результаты проверки кассовых операций ООО «Сфера»
Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга; отчеты кассира; журналы: регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно — платежные) ведомости и др.
Целесообразность использования денежных средств и их многообразие находят отражение в учетных регистрах и отчетности:
· журнал — ордер N 1 и ведомость N 1 по учету операций по кассе (согласно типовой форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»);
· главная книга;
· баланс предприятия (форма N 1), 2-й раздел актива;
· отчет о движении денежных средств (форма N 4 приложения к балансу).
«Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля».
1) Нами была проведена инвентаризация кассы в присутствии кассира и главного бухгалтера. Результаты ревизии оформлены актом (Приложение №1). К началу проведения ревизии с кассира получена расписка о наличии денежных средств в кассе (Приложение №2).
По результатам ревизии можно сделать следующий вывод:
Недостач и излишков денежных средств находящихся в кассе не выявлено, все денежные средства перечисленные в акте находятся на ответственном хранении кассира. Согласно расписке полученной от кассира до начала инвентаризации остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.
2) С кассиром предприятия заключен договор о полной материальной ответственности, в договоре оговорены сроки действия данного договора, имеется образец подписи кассира.
3) При проверке Приказов о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами можно сделать следующий вывод:
Право подписи за руководителя предприятия возложено на руководителя предприятия Кузнецова Владимира Николаевича, право второй подписи возложено на главного бухгалтера Бурову Олесю Николаевну, а также кассира предприятия Камбулову Ларису Николаевну. В приказе имеются образцы подписей уполномоченных лиц.
Вывод: по результатам проведенного опроса можно сделать вывод о слабом внутреннем контроле, так как на предприятии не проводятся внезапные ревизии кассы, плановые ревизии кассы проводятся один раз в год. Помещение кассы не оборудовано сигнализацией.
«Аудит движения денежных средств».
Для анализа движения денежных средств мы рассмотрели и проверили первичные документы, чековые книжки, кассовую книгу.
1) Остаток денежных средств в кассе 1500 руб.
2) Проверили применяются ли для оформления кассовых операций формы первичной учетной документации, разработанные министерствами и иными федеральными органами исполнительной власти; имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
При проверке первичных документов следует обращать внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, отсутствие подчисток и исправлений (известны случаи повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году).
3) Проверяем наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. При такой проверке можно выявить факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
4) Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемых по денежным чекам из банка, является целью выявления неоприходования денег в кассу предприятия. Для этого просматривается кассовая книга. В случаях, когда встречается надпись:
«Получено из банка по чеку __», сверяется сумма, указанная в кассовой книге, с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка.
Вывод: на предприятии используются первичные кассовые документы установленного образца; документы заполнены четко, следов подтирок и исправлений не обнаружено; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами подписей; приход денежных средств в основном из банка по чекам; суммы указанные в корешках чековых книжек, приходных ордерах и выписках банка совпадают; лимит кассы, установленный банком, не нарушается; выдача денег в подотчет производится при наличии заявления на получение денег подписанного руководителем предприятия.
При аудите кассовой книги выявлено следующее: кассовая книга на предприятии ведется автоматизировано, по форме установленного образца; вместе с ней распечатывается отчет кассира идентичный листам кассовой книги; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами; листы кассовой книги приложены к первичным документам и прошиты помесячно в «Приложение к журналу-ордеру №1».
«Аудит сводного учета денежных средств».
При проверке Журнала-ордера № 1 и Ведомости № 1, Главной книги, Бухгалтерского баланса ф. № 1 и Отчета о движении денежных средств ф. № 4 существенных нарушений не выявлено. Данные документы заполняются автоматически в программе «1-С бухгалтерия», а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено.
Документы прилагаются.
Аудиторское заключение.
Аудит проведен аудиторской организацией ООО «Модус-аудит», имеющий стаж работы на рынке аудиторских услуг 8 лет.
Лицензия № 6798 на ведение аудиторской деятельности, выдана 01.04.2006г. Министерством Финансов РФ (приказ №178 от 01.04.2006г).
Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью № 523 выдано 20.04.2001г.
Р/с 407128876643820000000 в Северодвинском ОСБ.
Полной проверке подвергнуты приходные и расходные ордера, кассовая книга, расчетно-платежные ведомости. Остальные документы проверены выборочно, в том числе: Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга, Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств ф. №4.
Проведенным аудитом установлено:
· бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;
· бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги;
· путем изучения первичных документов по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Ведомости №1 и Главной книге за период с 1.04.09 по 31.06.09г.;
· путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.
В результате аудиторской проверки были установлены следующие недостатки:
• не созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств отсутствием охраны и сигнализации кассы;
• не проводятся внезапные ревизии кассы;
• дубликаты ключей от сейфа и кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера.
На основе выше изложенного считаю, что финансовая отчетность предприятия составлена верно, финансовое положение предприятия устойчивое. На предприятии необходимо усилить меры по сохранности денежных средств: желательно установить сигнализацию в кассе, заключить договор на охрану кассы, дубликаты ключей от кассы и сейфа должны храниться в сейфе руководителя, а также ввести на предприятии внезапные ревизии кассы.
продолжение
--PAGE_BREAK--