--PAGE_BREAK--· Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней · Содержание бухгалтерского баланса · Содержание отчета о прибылях и убытках · Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках · Правила оценки статей бухгалтерской отчетности · Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности · Аудит бухгалтерской отчетности · Публичность бухгалтерской отчетности
4.Приказ МФ РФ от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации», содержащий:
· Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности
· Указания о порядке составления бухгалтерской отчетности.
1.3 Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98).
Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализации имущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ 4/99.
Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.
Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.
В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.
Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.
Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
2.1 Характеристика ОАО «Промис».
Открытое акционерное общество «Промис» является самостоятельным хозяйственным субъектом, филиалов и дочерних предприятий не имеет. Местонахождение ОАО «Промис» по адресу г. Н. Новгород, пр. Гагарина, д.164.
Основной вид деятельности ОАО «Промис» полиграфическое производство. Доля выручки от реализации полиграфической продукции в общем объеме выручки – 98,8%. Среднесписочная численность общества за 2007 год – 207 человек.
Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров. В промежутках между собраниями акционеров, высшим органом управления является Совет Директоров, состоящий из5 человек.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества- генеральным директором и коллегиальным исполнительным органом общества- правлением, действующих на основании Устава общества.
Штат бухгалтерии, включая главного бухгалтера, состоит из трех человек. Для работников бухгалтерии разработаны должностные инструкции, в соответствии с которыми главный бухгалтер отвечает за учет материалов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Кроме того Главный бухгалтер начисляет амортизацию и составляет расчет налога на имущество. Один из бухгалтеров занят вопросами учета готовой продукции и калькуляцией себестоимости; второй производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, контролирует возврат подотчетных сумм. Формирование финансового результата деятельности, составление остальной статистической и бухгалтерской отчетности осуществляет главный бухгалтер. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контролирует деятельность остальных бухгалтеров, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству. В соответствии с учетной политикой акционерного общества разработаны собственные формы отчетности с учетом рекомендуемых форм.
2.2 Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.
Формирование показателей строк Бухгалтерского баланса
Так как ОАО «Промис» разработало собственные формы отчетности, номера некоторых строк не совпадают с рекомендованными. В таблице приведенной ниже по графе «источник формирования показателей» в скобках указаны показатели ОАО «Промис» на начало и конец отчетного периода соответственно.
Таблица 2.
Формирование показателей строк бухгалтерского баланса
продолжение
--PAGE_BREAK--2.3 Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Форма № 2 состоит из 4 разделов:
- 1 раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»;
- 2 раздел «Операционные доходы и расходы»;
- 3 раздел «Внереализационные доходы и расходы;
- 4 раздел „Чрезвычайные доходы и расходы“
А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.
Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год. Как и в бухгалтерском балансе номера строк могут не совпадать.
Таблица 3.
Формирование показателей строк Отчета о прибылях и убытках
Строка Отчета
Код
Источник формирования показателей для Отчета о прибылях и убытках
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
Разница между кредитовым оборотом субсчета „Выручка“ счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов „Налог на добавленную стоимость“, „Акцизы“, „Экспортные пошлины“ счета 90 (184191; 154691)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
Дебетовый оборот по субсчету „Себестоимость продаж“ счета 90 ((147491); (124452))
Валовая прибыль
029
Разница между строками 010 и 020 (36700: 30239)
Коммерческие расходы
030
Дебетовый оборот субсчета „Себестоимость продаж“ счета 90 в корреспонденции со счетом 44 ((5203); 3469))
Управленческие расходы
040
Дебетовый оборот субсчета „Себестоимость продаж“ счета 90 в корреспонденции со счетом 26 ((15419); 13642))
Прибыль (убыток) от продаж
050
Валовая прибыль от обычных видов деятельности по счету 99 (16078; 13128)
Проценты к получению
060
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению (45; 48)
Проценты к уплате
070
Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате ((4758); (2377))
Доходы от участия в других организациях
080
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях
Прочие доходы
090
Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС (1524; 6424)
Прочие расходы
100
Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы ((4311); (7673))
Прибыль (убыток до налогообложения)
140
Строка 050 + строка 060 — строка 070 + строка 080 + строка 090 — строка 100 (8578; 9550)
Отложенные налоговые активы
141
Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (93; 251)
Отложенные налоговые обязательства
142
Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 ((69; (271))
Текущий налог на прибыль
150
Дебетовый оборот по счету 99 „Прибыли и убытки“ в корреспонденции с субсчетом счета 68, на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. То есть в этой строке отражается сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет ((2314); (2196))
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
Строка 140 — строка 150 (6288; 7334)
2.4 Форма № 3 „Отчет об изменениях капитала“
В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год.
Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:
— раздел I»Изменения капитала";
— раздел II«Резервы»;
— справочный раздел.
Формирование показателей строк Отчета об изменении капитала.
Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В таблице, приведенной ниже, в скобках указаны следующие показатели: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), итог по предыдущим показателям. В разделе резервы указаны остаток на начало отчетного года, поступление, списание, остаток на конец года соответственно.
В случае отсутствия показателя ставится прочерк, по показателям, где не предусмотрено заполнение ставится «х».
Таблица 3.
Формирование отчета об изменениях капитала
Наименование строки
Код
Источник формирования показателей для Отчета об изменении капитала
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
010
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря а в графе 7 -их сумма (10000; 2; 1500; 36135; 47637)
(предыдущий год)
Изменения в учетной политике
011
Изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7
Результат от переоценки объектов основных средств
012
В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 — на счете 84
Остаток на 1 января предыдущего года
020
сумма строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7
Результат от пересчета иностранных валют
021
Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых в предыдущем году перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте
Чистая прибыль
022
Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за текущий год.
Дивиденды
023
Заполняются только графы 6 и 7. Показывается сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов. Субсчет 2 счета 75
Отчисления в резервный фонд
030
Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 (10000;2;1500; 36135; 47637)
Увеличение величины капитала за счет: — дополнительного выпуска акций
041
Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций
— увеличения номинальной стоимости акций
042
Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций (1000; х; х; х; 1000)
— реорганизации юридического лица
043
По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6
Уменьшение величины
капитала за счет: — уменьшения номинала акций
051
Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
— уменьшения количества акций
052
Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
— реорганизации юридического лица
053
По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
Остаток на 31 декабря предыдущего года
060
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря предыдущего года или сумма строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 (11000; 2; 1500; 40937; 53439)
(отчетный год)
Изменения в учетной политике
061
Изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, и которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7
Результат от переоценки объектов основных средств
062
3 графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 — на счете 84
Остаток на 1 января отчетного года
100
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января отчетного года. или сумма строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 (11000; 2; 1500; 40937; 53439)
Результат от пересчета иностранных валют
101
Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых за текущий год перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте
Чистая прибыль
102
Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (х; х; х;6288;6288)
Дивиденды
103
Заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» (х; х; х;(847);(847))
Отчисления в резервный фонд
110
Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 (х; х; 150; (150); -)
Увеличение величины капитала за счет: — дополнительного выпуска акций
121
Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций
— увеличения номинальной стоимости акций
122
Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций
— реорганизации юридического лица
123
По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6
Уменьшение величины капитала за счет: — уменьшения номинала акций
131
Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
— уменьшения количества акций
132
Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
— реорганизации юридического лица
133
По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе б. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках ((207);(207))
Остаток на 31 декабря отчетного года
140
Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря отчетного года или сумма строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7 (11000; 2;
1650; 46021; 58673)
Резервы, образованные в соответствии с законодательством
150
Сумма резервного фонда по 82 (образованные в соответствии с законодательством) (предыдущий год – остаток 1500, оборот – 0, остаток – 1500); ( текущий год – остаток 1500, поступило – 150, остаток 1650)
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:
160
Сумма резервного фонда по 82 (образованные в соответствиис учредительными документами), в графе 3 — остаток на начало года, в графе 4 — кредитовый оборот, в графе 5 — дебетовый оборот, а в графе 6 — остаток на конец года
Оценочные резервы:
170
Отражаются данные о движении оценочных резервов
Резервы предстоящих расходов
180
По этой строке указываются данные о наличии на начало и конец отчетного года резервов предстоящих расходов – по 96 счету
Чистые активы
200
Некоммерческие организации отражают в 3 графе остаток на начало отчетного года, в 4 на конец отчетного года чистых активов
Получено на: — расходы по обычным видам деятельности -всего
210
Записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета
— капитальные вложения во внеоборотные активы
220
Отражается сумма капитальных вложений во внеоборотные активы из бюджета и внебюджетных фондов
продолжение
--PAGE_BREAK--
2.5 Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»
В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.
То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера).
Формирование показателей строк Отчета о движении денежных средств. Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В таблице, приведенной ниже, в скобках указаны показатели за отчетный год и за прошлый отчетный год.
В случае отсутствия показателя ставится прочерк.
Таблица 4.
Формирование отчета о движении капитала
Наименование строки
Код
Источник формирования показателей для Отчета о движении денежных средств
Остаток денежных средств на начало отчетного года
010
Сумма остатков по счетам 50 (здесь и далее — за исключением субсчета «Денежные документы»), 51, 52 и 55 (389; 1336)
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные
от покупателей, заказчиков
020
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 (213615; 184738)
Прочие доходы
030
Отражаются суммы прочих денежных средств, поступивших на счета в отчетном периоде (1928; 4988)
Денежные средства, направленные:
120
Сумма строк 160-190 ((207907); (170440))
— на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, иных оборотных активов
150
Отражаются суммы выданных денежных средств по 60 и 76 счетам ((171865); (141800))
— на оплату труда
160
оборот по счету 70 ((15063); (12115))
— на выплату дивидендов, процентов
170
Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов, счетов 66, 67, 76, 79 ((4561); (2624))
— на расчеты по налогам и сборам
180
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 ((13793); (10011))
— на прочие расходы
190
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов ((2625); (3890))
Чистые денежные средства от текущей деятельности
200
Строка 020 + строка 030 — строка 150 — строка 160 — строка 1 70 — строка 180 — строка 190 (7636; 19286)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
210
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, 91 на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов (1121; 300)
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
220
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76,91, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений (2; 693)
Полученные дивиденды
230
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет „Прочие доходы“, где учитывают полученные дивиденды
Полученные проценты
240
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет „Прочие доходы“, где отражают полученные проценты
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям
250
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет „Предоставленные займы“
Приобретение дочерних организаций
280
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет „Паи и акции“
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов
290
Указывается сумма, фактически выданная из кассы на оплату объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов ((39076); (25226))
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
300
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчета „Долговые ценные бумаги“ и „Приобретение дебиторской задолженности“
Займы, предоставленные другим организациям
310
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет „Предоставленные займы“
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
340
Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 — строка 280 — строка 290 — строка 300 — строка 310 ((37076); (24233))
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг
410
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет „Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал“
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
420
Отражаются доходу от займов и кредитов, предоставленных другим организациям (106741; 62603)
Погашение займов и кредитов (без процентов)
430
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов) ((74741); (58603
Погашение обязательств по финансовой аренде
440
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76, 60
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
450
Строка 410 + строка 420 — строка 430 — строка 440 (32000; 4000)
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
500
Строка 200 + строка 340 + строка 450 (1683; (947))
Остаток денежных средств на конец отчетного периода
510
Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (2072; 389)
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
520
Сумма курсовых разниц – 91 счет ((85); (229))
2.6 Форма № 5 „Приложение к бухгалтерскому балансу“
В состав бухгалтерской отчетности за отчетный год входит «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Форма состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражается:
— нематериальные активы;
— основные средства;
— доходные вложения в материальные ценности;
-расходы на научно–исследовательские, опытно–конструкторские и технологические работы;
— расходы на освоение природных ресурсов;
— финансовые вложения;
— дебиторская и кредиторская задолженность;
— расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
— обеспечения;
— государственная помощь.
В таблице, приведенной ниже, в скобках указываются следующие данные: наличие на начало отчетного года, поступило, выбыло, наличие на конец отчетного года, а в таблице финансовые вложения: долгосрочные и краткосрочные в разрезе показателей на начало и конец отчетного года.
Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В случае отсутствия показателя ставится прочерк.
Таблица 5.
Формирование показателей строк Приложения к бухгалтерскому балансу
Наименование строки
Код строки
Счета, с которых надо брать информацию
Объекты интеллектуальной собственности
010
Первоначальная стоимость нематериальных активов – счет 04
В том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель
011
Отражается первоначальная стоимость по счету 04
У правообладателя на программы ЭВМ, базы данных
012
Отражается первоначальная стоимость по счету 04
У правообладателя на технологии интегральных микросхем
013
Отражается первоначальная стоимость по счету 04
У владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров
014
Отражается первоначальная стоимость по счету 04
У патентообладателя на селекционные достижения
015
Отражается первоначальная стоимость по счету 04
Организационные расходы
020
Отражается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников в уставный капитал — счет 04
Деловая репутация
030
Отражается приобретенная деловая репутация — счет 04, субсчет «разница между покупной ценой и оценочной стоимостью
Прочие
040
Отражается стоимость прочих нематериальных активов, не отраженная по строкам 010-030
Амортизация нематериальных активов, всего
050
Приводится начисленная сумма амортизации по всем нематериальным активам –счет 05
В том числе
051-059
Расшифровка амортизации приводится в той же группировке, какая использовалась по нематериальным активам перечисленных в строках 010-040
Здания
061
Данные о наличии и движении зданий
сооружения и передаточные устройства
062
Данные о наличии и движении сооружений и передаточных устройств (567; —; —; 567)
машины и оборудование
063
Данные о наличии и движении машин и оборудования (77053; 19674; (1197); 95530)
транспортные средства
064
Данные о наличии и движении транспортных средств (4807; 1866; (1802); 4871)
производственный и хозяйственный инвентарь
065
Данные о наличии и движении производственного и хозяйственного инвентаря (1051; 379; —; 1430)
Рабочий скот
066
Данные о наличии и движении рабочего скота
Продуктивный скот
067
Данные о наличии и движении продуктивного скота
Многолетние насаждения
068
Данные о наличии и движении многолетних насаждений
Другие виды основных средств
070
Данные о наличии и движении других видов основных средств (3223; 1217; (181); 4258)
Земельные участки и объекты природопользования
080
Данные о наличии и движении земельных участков и объектов природопользования
Капитальные вложения на коренное улучшение земель
090
Данные о наличии и движении капитальных вложений на коренное улучшение земель
итого
100
Итог по данной строке должен совпадать с данными об общих оборотах по счету 01 (86701; 23135; (3181); 106655)
Амортизация основных средств, всего
140
Общая сумма амортизации по счету 02 „Амортизация основных средств“ (19614; 28283)
В том числе
Зданий и сооружений
141
Приводится сумма амортизации, начисленной по зданиям и сооружениям (24; 43)
Машин, оборудования, транспортных средств
142
Приводится сумма амортизации, начисленной по машинам, оборудованию, транспортным средствам (17673; 25667)
других
143
Приводится сумма амортизации, начисленной по всем основным средствам, кроме зданий, сооружений, машин и оборудования (1917; 2573)
Передано в аренду объектов основных средств
145
Отражается общая первоначальная стоимость всех основных средств, переданных в аренду – счета 01, 03, 011
В том числе
здания
146
Отражается общая первоначальная стоимость всех зданий, переданных в аренду
сооружения
147
Отражается общая первоначальная стоимость всех сооружений, переданных в аренду
Переведено основных средств на консервацию
149
Отражается общая первоначальная стоимость всех
Основных средств, переведенных на консервацию
Получено объектов основных средств в аренду
150
Счет 001 „Арендованные основные средства“
В том числе
151-159
Приводится расшифровка первоначальной стоимости арендованных основных средствпо их видам
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации
160
Счет 08 субсчет „Приобретение объектов основных средств“ или счет 01 субсчет „Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано“
Результат от переоценки объектов основных средств
170
Счет 01, 02, 03, 83, 91 – отражается общий результат переоценки основных средств
— первоначальной (восстановительной) стоимости
171
Отражается сумма дооценки (уценки) первоначальной стоимости основных средств- счета 01, 03, 83, 91
— амортизации
172
Отражается сумма уменьшения или увеличения амортизации, произведенной в ходе переоценки- счета 02, 83, 91
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации
180
Показывается сумма изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации – счета 01, 03, 08
Имущество для передачи в лизинг
210
Счет 03 субсчет „Имущество для передачи в лизинг“
Имущество, предоставляемое по договору проката
220
Счет 03 субсчет „Имущество, предоставляемое по договору проката“
Прочие
230
Субсчета счета 03, где отражена стоимость прочих доходных вложений в материальные ценности
Итого
240
Сумма строк 210-230
Амортизация доходных вложений в материальные ценности
250
Счет 02 субсчет „Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование“
Всего
310
Счет 08
В том числе
311-319
Расшифровка по НИОКР и технологическим работам
Справочно.
Сумма расходов по незаконченным НИОКР и технологическим работам
320
Сальдо по счету 08 субсчет „Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ“ на начало и конец года
Сумма не давших положительных результатов расходов по НИОКР и технологическим работам, отнесенная на прочие расходы
330
Оборот по кредиту счета 08 субсчет „Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ“ в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет „Прочие расходы“
Расходы на освоение природных ресурсов
410
Счет 97 субсчет „Расходы на освоение природных ресурсов“ или счет 08 субсчет „Освоение природных ресурсов“
В том числе
411-419
Расшифровка по расходам на освоение природных ресурсов
Справочно.
Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском...
420
Дебетовый оборот по счету 97 субсчет „Расходы на освоение природных ресурсов“ или по счету 08 субсчет „Освоение природных ресурсов“
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные
430
Кредитовый оборот по счету 97 субсчет „Расходы на освоение природных ресурсов“ или по счету 08 субсчет „Освоение природных ресурсов“ в корреспонденции с субсчетом „Прочие расходы“ счета 91
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций — всего
510
Счет 58 субсчет „Паи и акции“, счет 59 „Резервы под обесценение финансовых вложений“ (2;0)
В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ
511
Счет 58 по средствам, вложенным в дочерние и зависимые хозяйственные общества, счет 59 „Резервы под обесценение финансовых вложений
Государственные и муниципальные ценные бумаги
515
Счет 58, 59
Ценные бумаги других организаций — всего
520
Счет 58, 59
В том числе долговые ценные бумаги
521
Счет 58, 59
Предоставленные займы
525
Счет 58 субсчет “Предоставленные займы», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
Депозитные вклады
530
Счет 58 субсчет «Банковские депозиты», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
Прочие
535
Счет 58, 59 – данные, не отраженные в предыдущих строках
итого
540
Сумма данных по строкам 510-535 (2;0)
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций
550
Счет 58, счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» – по котируемым ценным бумагам
В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ
551
Счет 58, счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» – по котируемым ценным бумагам дочерних и зависимых хозяйственных обществ
Государственные и муниципальные ценные бумаги
555
Счет 58 счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
Ценные бумаги других организаций
560
Счет 58 счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
В том числе долговые ценные бумаги
561
Счет 58 счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
Прочие
565
Данные счета 58 по прочим финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость, счет 59
Справочно.
По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки
580
Счет 58, 59
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода
590
Счета 58, 91
Дебиторская задолженность краткосрочная всего
610
Счета 60, 62, 68, 70, 71, 73, 75, 76 и др (15488; 21466)
В том числе:
Расчеты с покупателями и заказчиками
611
Счет 62 (12575; 16744)
Авансы выданные
612
Счет 60, субсчет «Авансы выданные» (2095; 1843)
прочая
613
Счета 68, 70, 71,73, 75, 76 и др (818; 2879)
Долгосрочная — всего
620
Счета 60, 62, 68, 70, 71, 73, 75, 76 и др
В том числе:
Расчеты с покупателями и заказчиками
621
Счет 62
Авансы выданные
622
Счет 60, субсчет «Авансы выданные»
прочая
623
Счета 68, 70, 71,73, 75, 76 и др
итого
630
Сумма данных по строкам 610 и 620 (15488; 21466)
Кредиторская задолженность краткосрочная — всего
640
Счета 60, 62, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76и др. (44182; 44396)
В том числе:
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
641
Счет 60 (19381; 13598)
Авансы полученные
642
Счет 62 (135; 545)
Расчеты по налогам и сборам
643
Счет 68 (453; 2811)
Кредиты
644
Счет 67 (15000; 27000)
Займы
645
Счет 67 (9092; — )
Прочая
646
Счета 69, 70,71,73, 75, 76 и др. (121; 442)
Долгосрочная – всего
650
Счета 60, 62, 66, 68, 69, 73, 75, 76 и др. ( —; 29304)
В том числе:
Кредиты
651
Счет 66
Займы
652
Счет 66 ( —; 29304)
итого
660
Сумма строк 640 и 650 (44182; 73700)
Материальные затраты
710
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 10, 60 (102158; 92101)
Затраты на оплату труда
720
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетом 70 (18336; 11643)
Отчисления на социальные нужды
730
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 68 субсчет «Расчеты по ЕСН», 69 (4804; 2950)
Амортизация
740
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 02,05 (10155; 6931)
Прочие затраты
750
Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76 (48684; 28478)
Итого по элементам затрат
760
Строка 710 + строка 720 + строка 730 + строка 740 + строка 750 (184137; 141563)
Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)):
— незавершенного производства
765
Счета 20, 21,23,29, 40,44 (420; (439))
— расходов будущих периодов
766
Счет 97 (1183; 1040)
— резервов предстоящих расходов
767
Счет 96
Полученные
810
Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», дебетовый остаток по счету 62 субсчет «Векселя полученные» (за исключением — векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений)
В том числе векселя
811
Счет 008
Имущество, находящееся в залоге
820
Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
Из него объекты основных средств
821
Счет 008
Ценные бумаги и иные финансовые вложения
822
Счет 008
прочее
823
Счет 008
Выданные — всего
830
Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», кредитовый остаток по счету 60 субсчет «Векселя выданные» (за исключением векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений)
В том числе векселя
831
Счет 009
Имущество, переданное в залог
840
Счет 009
Из него объекты основных средств
841
Счет 009
Ценные бумаги и иные финансовые вложения
842
Счет 009
прочее
843
Счет 009
Получено в отчетном году бюджетных средств
910
Оборот по кредиту счета 86
В том числе
911-919
Дается расшифровка строки 910
Бюджетные кредиты
920
Счета 66 и 67
В том числе
921-929
Дается расшифровка строки 920
продолжение
--PAGE_BREAK--