--PAGE_BREAK--Выбытие основных средств в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:
Дт 91 Кт 01 реализованы основные средства
Дт 91 Кт 68 начислен НДС по реализованным основным средствам
Дт 94 Кт 01 в результате инвентаризации выявлена недостача основных средств
Дт 73 Кт 94 недостача отнесена на виновное лицо
Дт 91 Кт 94 если виновное лицо не выявлено
Дт 99 Кт 01 выбытие основных средств при чрезвычайной ситуации
Лизинговые операции
Особенностью лизинга является то, что арендодатель приобретает определенное имущество для арендатора и предоставляет его во временное пользование на длительное время; при этом срок аренды близок к сроку службы объектов основных средств. Вместе с тем в случае лизинга:
сумма платежа включает в себя стоимость объекта основных средств, проценты за кредит, комиссионные платежи;
риск, связанный с порчей и гибелью, принимает на себя арендатор;
объект основных средств является собственностью арендодателя, после окончания срока аренды и выкупа в соответствии с договором аренды переходит в собственность арендатора.
Приобретенное по договору лизинга имущество может числиться либо на балансе у лизингодателя, либо на балансе лизингополучателя в зависимости от условий договора.
Принятое в аренду по договору лизинга имущество, числящееся на балансе лизингодателя, принимается у лизингополучателя на учет проводкой:
Дт 001 «Арендованные основные средства»
Ежемесячно в суммах, предусмотренных в договоре лизинга, лизингополучатель начисленные платежи с учетом НДС учитывает записью:
Дт 20 «Основное производство»
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Оплату лизинговых платежей отражают в обычном порядке по Дт 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств, после чего уплаченная сумма НДС подлежит зачету при расчетах с бюджетом, что отражается по Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 19.
По окончании договора лизинга при переходе прав собственности на имущество к лизингополучателю он списывает их с учета за балансом, кредитуя счет 001 «Арендованные основные средства». Вместе с тем лизингополучатель принимает средства на балансовый учет проводкой:
Дт 01 «Основные средства»
Кт 02 «Амортизация основных средств»
Иной порядок учета операций по расчетам за лизинговое имущество установлен, когда оно передано на базе лизингополучателя. В этом случае лизинговое имущество учитывается на субсчете 01-2 «Арендованное имущество», по которому ежемесячно по установленным нормам начисляется износ (с отнесением на издержки обращения). По окончании договора арендованное имущество в зависимости от условий договора подлежит возврату либо переходит в собственность арендатора. То есть оно либо отражается в установленном порядке через счет 01, субсчет «Выбытие основных средств», либо переводится в состав собственных основных средств с одновременным переводом суммы начисленного износа на соответствующий субсчет счета 02 «Амортизация основных средств». Расчеты за имущество осуществляются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Таким образом, способ включения лизингополучателем в состав затрат лизинговых платежей зависит от того, на чьем балансе учитывается это имущество.
Если полученное оборудование поставлено на балансовый учет лизингополучателя, включение в состав затрат его стоимости происходит через начисление амортизации.
Если же лизинговое оборудование остается на балансе лизингодателя, то лизинговые платежи относятся на себестоимость как самостоятельная затратная единица.
При осуществлении лизинговых операций НДС, уплачиваемый лизингодателю вместе с текущими лизинговыми платежами, засчитывается при расчетах с бюджетом, т.к. лизинговые платежи включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).
Налог на имущество уплачивается в бюджет той стороной, которая учитывает лизинговое имущество на своем балансе.
Инвентаризация основных средств
Инвентаризация основных средств позволяет получить полные и достоверные данные о наличии и структуре средств предприятия, определить их восстановительную стоимость и степень износа. Она проводится инвентаризационной комиссией не реже одного раза в год.
Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годового баланса в срок не ранее 1 ноября. Кроме того, она проводится при смене материально ответственных лиц, в подотчете у которых находятся объекты основных средств. После оформления инвентаризационных описей определяется результат инвентаризации (излишки или недостача) путем сопоставления фактических и учетных данных.
Результаты инвентаризации основных средств отражаются в учете следующими записями.
Обнаружение излишков влечет за собой проводку на оценочную стоимость основных средств:
Дт 01 «Основные средства»
Кт 91 «Прочие доходы и расходы»
Обнаружение недостачи основных средств отражается через счет 01, субсчет «Выбытие основных средств». На их первоначальную стоимость составляется проводка:
Дт 01, субсчет «Выбытие основных средств»
Кт 01 «Основные средства»
4. Учет нематериальных активов
Согласно ПБУ 14/2000 к НМА относятся следующие объекты интеллектуальной собственности: исключительные права патентообладателя на изобретение, промышленный образец; авторские права на программы для ЭВМ, базы данных; права на товарный знак.
В составе нематериальных активов могут учитываться также деловая репутация организации и организационные расходы, признанные вкладом участников в уставный капитал организации.
Единицей бухгалтерского учета НМА является инвентарный объект.
Учет нематериальных активов ведется в карточке НМА и отражается на одноименном счете 04, их амортизация соответственно – на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Так же как и основные средства, они принимаются к учету по первоначальной стоимости, одинаковы и способы начисления амортизационных отчислений (за исключением способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования).
Срок полезного использования НМА определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из срока действия, использования объектов интеллектуальной собственности; ожидаемого срока использования, в течение которого возможно получать доход.
В целях налогообложения начисление амортизации производится в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.
Начисление амортизации отражается по дебету счетов по учету затрат на производство, например, счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов». При этом аналитический учет по счету 05 ведется по видам и отдельным объектам НМА.
По каждому объекту НМА имеется акт приемки, в котором указывается срок полезного использования, а также документ, подтверждающий права предприятия на данные НМА.
Отражение операций с НМА осуществляется аналогично операциям с основными средствами, но выбытие НМА (продажа, списание, передача безвозмездно) проводится по остаточной стоимости сразу через счет 91 «Прочие доходы и расходы», на котором формируется результат от выбытия.
Что касается вопроса налога на добавленную стоимость по НМА, то данный учет ведется по счету 68 субсчет «Расчеты по НДС» и по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», соответствующий субсчет аналогично операциям НДС по основным средствам.
5. Учет труда и его оплата на предприятии
Состав кадров
Состав кадров ЗАО «Энерпредстрой» рассмотрим на основании штатного расписания предприятия (табл.1).
Таблица 1.
№ п/п
Должность
Коли-чество
Оклад
Районный коэфф.
Северный коэфф.
Генеральный директор
1
8000
20%
30%
Секретарь референт
1
4000
20%
30%
Бухгалтерия
Главный бухгалтер
1
8000
20%
30%
Бухгалтер по учету ЗП
1
4000
20%
30%
Бухгалтер кассир
1
4000
20%
30%
Бухгалтер материальной группы
1
4000
20%
30%
Отдел кадров
Инспектор ОК
1
4000
20%
30%
Производственно технический отдел
Главный инженер
1
8000
20%
30%
Начальник ПТО
1
6000
20%
30%
Инженер-сметчик
3
4000
20%
30%
Начальник участка
3
7000
20%
30%
Прораб
6
6000
20%
30%
Мастер бригадир
10
5000
20%
30%
Снабженец
3
5000
20%
30%
Штукатур-маляр
10
3000
20%
30%
Каменщик
8
3000
20%
30%
Отделочник
10
3500
20%
30%
Склад
Зав.складом
1
4000
20%
30%
Вспомогательное производство
Начальник пр.базы
1
8000
20%
30%
Электрик
2
4000
20%
30%
Эл.сварщик
4
3000
20%
30%
Токарь-фрезеровщик
3
3000
20%
30%
Плотник
5
3000
20%
30%
Столяр
6
3000
20%
30%
Разнорабочий
3
2000
20%
30%
Транспортный отдел
Главный механик
1
6000
20%
30%
Водитель
6
4000
20%
30%
Машинист экскаватора
1
5000
20%
30%
Автокрановщик
1
6000
20%
30%
Тракторист
3
5000
20%
30%
Компрессорщик
1
5000
20%
30%
Механик
2
4000
20%
30%
Формы оплаты труда
На данном предприятии применяется повременная форма оплаты труда.
На ее базе применяется повременно-премиальная форма оплаты труда.
Повременную и повременно-премиальную системы оплаты труда применяется в тех случаях, когда заработок рабочего не может быть определен в зависимости от конкретного объема выполняемых работ вследствие их многообразия, неоднородности по составу, измерителям и объемам и т. п. В таких случаях заработок рабочего определяется по окладам и отработанному времени.
Система поощрений труда на предприятии.
Премии при повременно-премиальной системе оплаты труда в дореформенный период устанавливались, как правило, в размере до 40% заработка, исчисленного по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам. В настоящее время эти ограничения сняты. Размер указанных премий определяется организацией в пределах общего размера средств на оплату труда.
На стадии согласования договорной цены и заключения договора подряда размеры этих премий сторонами могут быть специально оговорены и установлены, исходя из их удельного веса в среднемесячном заработке рабочих, сложившегося в предшествующем году.
В дополнение к рассмотренным выше системам и формам оплаты труда, в которых предусматривается выплата соответствующих премий, в организации используются и другие виды премирования и поощрения работников за результаты их труда и производственно-хозяйственной деятельности организации в целом. Основными из них являются:
премии за ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства в установленный договором подряда срок с надлежащим качеством их исполнения;
премии за осуществление мероприятий, удешевляющих строительство;
премии за экономию материальных ресурсов, топлива и энергии;
вознаграждения по итогам работы за год.
Первичная и сводная документация по учету труда и его оплаты в
ЗАО «Энерпредстрой».
Учет труда и его оплаты ведется на основе первичных документов.
Каждый первичный документ по учету труда и его оплаты должен содержать все сведения, необходимые для начисления заработной платы и отнесения ее на аналитические счета учета затрат. Для учета личного состава, начисления и выплаты средств на оплату труда в ЗАО «Энерпредстрой» используются следующие унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомитетом России:
Форма № Т-1 «Приказ о приеме на работу» – заполняет в одном экземпляре инспектор отдела кадров на каждого члена трудового коллектива. На обратной стороне приказа руководитель предприятия указывает в качестве кого может быть использован новый работник, его разряд, оклад. После этого приказ визируется в бухгалтерии предприятия с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию. Затем приказ подписывает руководитель предприятия.
Форма № Т – 6 «Приказ о предоставлении отпуска» – применятся для оформления ежегодного отпуска. Заполняется в одном экземпляре, подписывается руководителем предприятия. На основании распоряжения бухгалтерия делает расчет оплаты, причитающейся суммы за отпуск.
Форма № Т – 8 «Приказ о прекращении трудовой договоренности» – составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем предприятия. В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления руководителя предприятия, давшего соглашение на увольнение. В форме Т – 8 содержится расчет по начисленной и удержанной сумме. Данные о несданных ценностях. На основании формы Т – 8 бухгалтерия производит расчет с работником.
Бухгалтер на основании этих документов открывает карточку – справку (форма Т – 2) с указанием справочных данных для накопления из месяца в месяц сведений о заработке каждого работника. Для учета рабочего времени и контроля трудовой дисциплины используют табель учета рабочего времени (Приложение 4).
Каждому работнику предприятия, принятому на постоянную, сроком на один день и более, за исключением, выполняющих работу по договору подряда, присваивается табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы.
Табель учета рабочего времени позволяет ежедневно фиксировать время прихода и ухода работника с работы, все случаи опозданий и неявок с указанием причины, а также часы простоя и часы сверхурочной работы.
С помощью табеля учета рабочего времени получают сведения об отработанном времени и не отработанных по разным причинам часах и днях, обеспечивается текущее наблюдение за выходами на работу, соблюдением правил прихода и ухода, состоянием трудовой дисциплины. Неявки или опоздания на работу по уважительным причинам оформляются документами: листком временной нетрудоспособности, справками о вызове в военкомат, суд и других. Эти документы сдаются в бухгалтерию для расчетов с работниками. Табель ведет по подразделениям и в конце месяца сдается в бухгалтерию предприятия.
Для контроля за временем вынужденных перерывов в работе на предприятии составляется листок о простое, в котором отмечается дата начала и окончания простоя, необходимый для начисления заработной платы за время простоев.
Для учета труда водителя, его оплаты и выполненных работ автомобильным транспортом, также для контроля за использованием грузового автотранспорта на предприятии заполняется путевой лист грузового автомобиля. Путевой лист заполняется на месяц, в нем содержатся данные о количестве затраченного горючего, часы смены, исправность машины и другие данные.
Основным сводным документом, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими является «Расчетная ведомость» (Приложение 5). Основанием для составления расчетных ведомостей являются документы:
табель учета использования рабочего времени для расчета повременной заработной платы;
расчеты бухгалтерии по видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
расчетные ведомости за прошлый месяц – для расчета удержаний налогов;
платежные ведомости на ранее выданный аванс и так далее.
продолжение
--PAGE_BREAK--На основании перечисленных первичных документов, содержащих данные, необходимые для начисления заработной платы бухгалтер составляет расчетные ведомости по подразделениям (Приложение 5).
По каждому работнику указывают:
состояние расчетов на начало месяца: дебетовое (отрицательным числом) или кредитовое сальдо, которое записывают на основании ведомости за предыдущий месяц;
к какой возрастной группе относится данный работник;
количество отработанного времени и дней;
В раздел ведомости «начислено» заносят:
фактически начисленные суммы по каждому работнику на основании первичных документов;
начисленные суммы пособий, надбавок записывают из расчетов по заработной плате;
общую сумму начисленной заработной записывают в графу «Всего начислено».
В разделе ведомости «Удержано» показывают:
суммы удержанных налогов;
суммы задолженности предприятию;
общую сумму выплат и удержаний.
Сравнивая сальдо на начало месяца, начисленную и удержанную сумму, определяют по каждому работнику сальдо на конец месяца: дебет (отрицательным числом) – сумма пере авансирования; кредит – сумма, подлежащая к выдаче.
Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения «платежной ведомости» для выдачи заработной платы (Приложение 6) в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы. Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Выдает заработную плату кассир предприятия. Фактическое получение заработной платы в кассе подтверждается личной подписью получателя в платежной ведомости. Затем платежная ведомость передается в бухгалтерию для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.
Для сводного учета и контроля за расчетами по оплате труда на предприятии на основании расчетных ведомостей составляется «Сводная ведомость данных по расчетам с рабочими и служащими» (Приложение 7). В ней группируют заработную плату по подразделениям. В этой ведомости обобщаются: задолженность на начало месяца за предприятием или за работниками, затем накапливаются итоги оплаты труда за счет фонда оплаты труда, по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и прочие, а также обобщаются суммы, выданные наличными и все виды удержаний. Эта ведомость используется для контроля за расчетами по оплате труда и составления установленной отчетности.
Все перечисленные выше документы являются основными для учета труда и заработной платы на предприятии ЗАО «Энерпредстрой».
Порядок начисления заработной платы.
Начисление заработной платы зависит от формы оплаты труда, применяемой на предприятии. В ЗАО «Энерпредстрой» применяется повременная оплата труда.
При этой форме способ расчета наиболее прост. Расчет производят на основании табелей учета рабочего времени (Приложение 4), в которых как известно, отмечается число отработанных дней и часов.
Заработная плата определяется: месячный оклад работника делится на количество рабочих дней в месяце, а затем умножается на фактически отработанные дни данным работником.
На начисленную сумму заработной платы производят начисления районного и северного коэффициента.
Районный коэффициент на предприятии равен 20%, северный коэффициент 30%.
Рассмотрим начисление заработной платы на предприятии на примере. Главному бухгалтеру предприятия установлен должностной оклад 8000 руб. Заработная плата главного бухгалтера составит: 8000/20(число рабочих дней в месяце) х20(число фактически отработанных дней) +8000*20% (районный коэффициент)+8000*30%(северный коэффициент) = 12000 руб. При этом делается бухгалтерская запись Дт. 20 (26) Кт. 70.
Порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности.
В случае болезни работники получают пособие по временной нетрудоспособности. В настоящее время пособие по временной нетрудоспособности исчисляются и выплачиваются в соответствии с Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию.
Основанием для выплаты пособия является листок нетрудоспособности (больничный лист), выданный лечебным учреждением. Источником оплаты пособия являются средства органов социального страхования. Размер пособия зависит от среднего заработка за два предшествующих болезни месяца работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже размер пособия: до 5 лет – 60 %; до 8 лет – 80 %; более 8 лет – 100 % заработной платы. В размере 100 % независимо от непрерывного стажа работы выплачивают пособия по временной нетрудоспособности:
при наличии 3 и более детей в возрасте до 18 лет;
по беременности и родам;
участникам великой Отечественной войны и приравненным к ним категориям;
вследствие трудового увечья или профессионального заболевания.
Оплата больничных листов по уходу за ребенком:
при полной семье и амбулаторном лечении больничный лист оплачивается в первые 7 календарных дней по стажу работы;
при не полной и амбулаторном лечении оплата первые 7 дней по стажу, остальные в размере 50 %;
по уходу за ребенком в стационаре оплачивается по стажу до полного выздоровления.
Оплата травм:
бытовая травма – оплата производится, начиная с 6 дня;
если работник предприятия получил травму на производстве, то о несчастном случае инженер по технике безопасности составляет акт, который в 3-х дневной срок должен быть представлен в органы социального страхования.
Размер пособия по временной нетрудоспособности за каждый день не должен превышать двойной суммы дневного заработка, рассчитанного на основе должностного оклада или двойной тарифной ставки рабочего.
В сумму заработка включаются все виды оплат, кроме оплаты и доплаты за работу, выполненную в сверхурочное время, в праздничные дни, по совместительству, за не проработанное время.
В соответствии с Указом Президента РФ «О размере пособия по временной нетрудоспособности» пособия начисляются исходя из фактического заработка работающих граждан и не может превышать за полный календарный месяц сумму, равную 85 – кратному минимальному месячному размеру оплаты труда, установленному федеральным законодательством.
В соответствии с Указом работникам, имеющим повременную оплату труда, для исчисления среднего заработка берется месячный оклад (тарифная ставка) с учетом доплат и надбавок. Но доплаты и надбавки включаются постоянные, то есть размер которых из месяца в месяц не меняется.
Например, работник Шибанов П.В. болел в июне месяце 12 дней с 5 по 20 июня, что отмечено в табеле рабочего времени и подтверждено больничным листком. Непрерывный стаж работы 11 лет. Заработная плата за апрель 12000 рубля 00 копеек, рабочие дни – 22 дня, заработная плата за май 12000 рублей 00 копеек, рабочих дней – 22. Итого 24000 рубля, рабочих дней за период — 44, среднедневной фактический заработок составил – 545,45 рублей (24000: 44 = 545,45 рублей). Так как стаж работы более 8 лет, размер пособия выплачивается в размере 100 % 545,45 руб. х 12 дней = 6545,40 руб. При этом делается бухгалтерская запись Дт. 69.1 Кт. 70.
Порядок начисления отпускных.
Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 11 месяцев непрерывной работы на предприятии, за второй и последующие годы предоставляются в любое время года в соответствии с графиком отпусков. За работником, находящимся в отпуске, сохраняется его средний заработок.
Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска, предоставляемого работникам, определяется в 30 календарных дней (с учетом суббот и воскресений).
Например, должностной оклад Анохиной М.В. 8000 руб. С 10 августа 2003 года ей предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 30 календарных дней. Сумма отпускных составит:
(12000 руб. + 12000 руб. + 12000 руб.): 29,6 х 30 кал.дн. = 12150 руб. 00 коп. При этом делается бухгалтерская запись Дт. 20 (26) Кт. 70.
Учет расчетов с пенсионным фондом. ЕСН.
С целью создания специального фонда материального обеспечения работников во время болезни, при потере трудоспособности и в других случаях каждая организация сверх оплаты труда ежемесячно производит отчисления в Фонд социального страхования. Начисления производят в соответствии с установленным в централизованном порядке тарифом страховых взносов, в процентах по отношению к начисленной оплате работников организации по всем основаниям (всего фонда оплаты труда). Сумма рассчитывается по проценту (4 %) отчислений к оплате труда. Отчисления в Фонд социального страхования используются частично в самой организации для выплат пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет и другие мероприятия. При этом делается бухгалтерская запись Дт. 20 (26) Кт. 69.1.
Не использованные организацией суммы отчислений в фонд социального страхования перечисляются органам этого фонда. Если сумма фактических отчислений меньше, чем начислено средств в страховой фонд, то перерасход возмещается по результатам сверки расчетов. При этом делается бухгалтерская запись Дт. 69.1 Кт. 51.
С целью материального обеспечения работников пенсиями по старости, по инвалидности и по случаю потери кормильца, а некоторых категорий работников также пенсиями за выслугу лет, каждая организация ежемесячно производит сверх оплаты труда отчисления в Пенсионный фонд.
Согласно пенсионному законодательству, вступившему в силу с 1 января 2002 г., трудовая пенсия состоит из трех частей — базовой, страховой и накопительной.
Отчисления производят в соответствии с установленным в централизованном порядке страховых взносов в процентах от общего фонда оплаты труда:
базовая часть – 14%;
страховая часть – в зависимости от возрастной группы: 1 группа мужчины старше 1952 г.р. женщины старше 1957 г.р. – 14%; 2 группа мужчины, родившиеся в интервале от 1953 до 1967 г. женщины в интервале от 1958 до 1967 г. – 12%; 3 группа кто родился после 1967 г. – 11%;
накопительная часть – в зависимости от возрастной группы: 1 группа – нет начислений; 2 группа – 2%; 3 группа – 3%
При этом делается бухгалтерская запись Дт. 20 (26) Кт. 69.2.
Существует перечень выплат, на которые не начисляются взносы в фонд:
компенсация за неиспользованный отпуск;
выходные пособия при увольнении;
все виды пособий, выплачиваемые из средств социального страхования,
в том числе и пособий по временной нетрудоспособности;
компенсации, выплачиваемые женщинам в период нахождения их в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до 1,5 лет;
единовременная материальная помощь;
компенсационные выплаты;
стоимость выданной спецодежды;
некоторые другие.
Обязательное медицинское страхование призвано обеспечит всем гражданам страны возможности и получение медицинской и лекарственной помощи. В этих случаях все организации независимо от форм собственности обязаны перечислять в фонды страхования по тарифу страховых взносов (3,4% — в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС), 0,2% — в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)), установленному в централизованном порядке, в процентах от начисленной заработной платы по всем основаниям. Отчисления в этот фонд включаются в издержки производства в размерах тарифов страховых взносов. При этом делается бухгалтерская запись Дт. 20 (26) Кт. 69.3.
Затраты на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний относят на себестоимость продукции, но при условии, что сами выплаты, на которые начисляют указанные страховые взносы, относятся на себестоимость продукции
Страховые взносы начисляются по ставкам в соответствии с классом профессионального риска предприятия, который присваивается ему согласно классификатору отраслей экономики по классам профессионального риска. Всего предусмотрено 14 классов. ЗАО «Энерпредстрой» относится к 11 классу и ему соответствует ставка 1,2 %. При этом делается бухгалтерская запись Дт. 20 (26) Кт. 69.11.
Порядок удержаний по заработной плате.
Начисление заработной платы зависит от формы оплаты труда, применяемой на предприятии. В ЗАО «Энерпредстрой»
В соответствии с законодательством из заработной платы производят следующие удержания:
подоходный налог;
погашение задолженности по ранее выданным авансам;
возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;
взыскание некоторых видов штрафов;
по исполнительным листам и другие.
Подоходный налог (13%) взимается в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ часть 2, Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц». Порядок исчисления и уплаты налога установлен «Инструкцией по применению Закона РФ „О подоходном налоге с физических лиц“. Этой инструкцией установлено, что объектом налогообложения является совокупный доход, полученный за календарный год. Датой получения дохода при этом считается дата его начисления.
В состав совокупного дохода включаются доходы, полученные наличным или безналичным путем.
Удержанный подоходный налог перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на оплату труда.
В текущем году, в соответствии со 2 частью НК каждый работник ЗАО «Энерпредстрой» имеет стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. в месяц независимо от количества отработанных в данном месяце дней и действует до того месяца, в котором его заработная плата превысит 20000 руб. С этого месяца прекращаются стандартные вычеты. На каждого иждивенца полагается стандартный вычет в сумме 300 руб. в месяц до того момента, пока заработная плата не превысит 20000 руб.
Перечень выплат, которые не включаются в совокупный годовой доход работника:
государственные пособия по беременности и родам, на рождение ребенка, на погребение и другие, предусмотренные законодательством, за исключением пособия по временной нетрудоспособности;
суммы, получаемые работниками возмещение ущерба, причиненного им увечья либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;
выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий в соответствии с действующим законодательством о труде;
компенсационные выплаты работникам в пределах норм, установленных действующим законодательством и др.
Исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца.
Например, Анохина М.В. имеет дочь 12 лет, ее совокупный доход с января по июль составил 10900 рублей. Рассчитаем подоходный налог за август. Всего начислено 3000 руб., так как ее совокупный доход с начала года не превысил 20000 руб., то она имеет право на стандартный вычет в размере 400 рублей и вычета на 1-го иждивенца в размере 300 рублей, вычеты на работника составили 700 руб., подоходный налог составит: (3000 — 700 х 13 % = 299 руб. Сумма подоходного налога округляется до рубля. При этом делается бухгалтерская запись Дт. 70 Кт. 68.1.
Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ, и в Инструкции „О порядке удержания алиментов“.
В соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:
соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц – между законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;
решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);
заявления плательщика алиментов. Если он изъявил добровольное желание платить алименты и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию.
Поступившие в бухгалтерию исполнительные листы и заявления плательщика регистрируются в специальном журнале или картотеке и хранятся как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю.
В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилия, имя, отчество заявителя и получателя алиментов, дату рождения детей и других лиц, на содержание которых взыскиваются суммы. Адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов, но не менее суммы, установленной законодательством (на одного ребенка – 25 %, на 2 детей – 33%, на 3 и более детей – 50 % заработка), а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов и других лиц – в твердой денежной сумме.
продолжение
--PAGE_BREAK--