--PAGE_BREAK-- Хозяйственные операции за март 2010 г.
№ п/п
Документ и краткое содержание хозяйственной операции
Дт
Кт
Сумма
(тыс.руб.)
частная / общая
1.
Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка
70
51
3000
3000
Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты
2.
Платежные поручения, Выписка банка
12170
Погашена задолженность по следующим платежам
— В части ЕСН:
ФБ
69.4
51
180
ФСС
69.1
51
87
ФФОМС
69.2
51
33
ТФОМС
69.3
51
60
ОПС
69.5
51
420
— НДС
68.2
51
3000
— НДФЛ
68.1
51
390
— перед поставщиками и подрядчиками
60
51
8000
3.
Расчет бухгалтерии
Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию
объекта №2
20.2
97
10
10
4.
Справка бухгалтерии
Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу
25
97
170
170
5.
Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура
Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего,
10
60
400
472
в том числе НДС.
19
60
72
6.
Счет, Акт приемки услуг,
Cчет-фактура
Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, в том числе НДС
26
19
60
60
150
27
177
7.
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)
Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №2
003
16300
16300
8.
Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура
Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта №1, всего
в том числе НДС
20.1
19
60
60
350
63
413
9.
Платежное поручение, Выписка банка
Поступил аванс на выполнение строительно-монтажные работы от заказчика объекта № 1
51
62.2
35400
35400
10.
Счет-фактура на аванс
Начислен НДС с аванса заказчика
76
68.2
5400
5400
11.
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего
в том числе НДС
20.1
19
60
60
10000
1800
11800
12.
Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура
Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги
62.1
90.1.1
590
590
13.
Счет-фактура
Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету
90.3.1
68.2
90
90
14.
Акт взаимозачета
Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг
60
62.1
500
500
15.
Платежные поручения, Выписки банка
Произведены расчеты по НДС между организациями
— перечислен задолженность субподрядчику в сумме НДС
60
51
90
— получена от субподрядчика сумма задолженности в размере НДС
51
62.1
90
16.
Платежное поручение, Выписки банка
Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде
60
51
11210
11210
17.
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3,
в том числе НДС
08.3.1
19
60
60
2500
450
2950
18.
Платежное поручение, Выписка банка
Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3
60
51
2950
2950
19.
Расчет бухгалтерии
Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом
08.3.1
66
120
120
20.
Материальный отчет
Списаны строительные материалы на себестоимость строительства
объекта № 1
20.1
10
11000
11000
21.
Расчет бухгалтерии
Начислена месячная сумма амортизации
— строительных машин и механизмов
25
02
4,5
6
— офисного оборудования
26
02
1,5
22.
Счет, Акт, Счет-фактура
Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего, в том числе НДС
26
19
60
60
40
7,2
47,2
23.
Платежные поручения, Выписка банка
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
— за материалы
60
51
472
1109,2
— за аренду офисного помещения
60
51
47,2
— за услуги связи
60
51
177
— транспортной организации за вывоз грунта
60
51
413
24.
Расчетная ведомость
Начислена заработная плата:
— строительным рабочим
по объекту № 1
20.1
70
1500
— строительным рабочим
по объекту № 2
20.2
70
900
3000
— операторам строительных машин и механизмов
25
70
300
— аппарату управления
26
70
300
25.
Расчетная ведомость
Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации
70
68.1
390
390
26.
Разработочная таблица
Начислены взносы единого социального налога от суммы заработной платы
— строительных рабочих
по объекту № 1
ФБ
20.1
69.4
90
390
ФСС
20.1
69.1
43,5
ФФОМС
20.1
69.2
16,5
ТФОМС
20.1
69.3
30
ОПС
20.1
69.5
210
— строительных рабочих
по объекту № 2
ФБ
20.2
69.4
54
234
ФСС
20.2
69.1
26,1
ФФОМС
20.2
69.2
9,9
ТФОМС
20.2
69.3
18
ОПС
20.2
69.5
126
— операторов строительных машин и механизмов
ФБ
25
69.4
18
78
ФСС
25
69.1
8,7
ФФОМС
25
69.2
3,3
ТФОМС
25
69.3
6
ОПС
25
69.5
42
— аппарата управления:
ФБ
26
69.4
18
78
ФСС
26
69.1
8,7
ФФОМС
26
69.2
3,3
ТФОМС
26
69.3
6
ОПС
26
69.5
42
27.
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы:
— по объекту № 1
62.1
90.1.1
35400
38940
— по объекту № 2
62.1
90.1.2
3540
28.
Счета-фактуры
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1
90.3.1
68.2
5400
5940
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2
90.3.2
68.2
540
29.
Справка бухгалтерии
Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №2
62.2
62.1
35400
35400
30.
Счет-фактура на аванс
Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса
68.2
76
5400
5400
31.
Справка бухгалтерии
Начислен налог на имущество
91.2
68.3
600
600
32.
Расчет бухгалтерии
По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов,
из них
— на объект № 1;
20.1
25
315,7
552,5
— на объект № 2
20.2
25
236,8
33.
Расчет бухгалтерии
Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства: по деятельности заказчика-застройщика
08.3.1
26
40,1
569,5
- на объект № 1
20.1
26
330,9
- на объект № 2
20.2
26
198,5
34.
Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14)
Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию
08.3.2
08.3.1
2660,1
2660,1
35.
Платежное поручение, Выписка банка
Оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3
76
51
7,5
7,5
36.
Счета-фактуры
Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде
68.2
19
2419,2
2419,2
37.
Расчет бухгалтерии
Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ:
— по объекту № 1
90.2.1
20.1
23886,6
25465,9
— по объекту № 2
90.2.2
20.2
1579,3
38.
Отчет об израсходованных материалах
Списаны строительные материалы, израсходованные на строительства объекта №2
003
16300
16300
39.
Справка бухгалтерии
Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе:
— по объекту №1
90.9.1
99
6613,4
8034,1
— по объекту №2
90.9.2
99
1420,7
40.
Справка бухгалтерии
Выявляется и списывается финансовый результат от прочей деятельности
99
91.9
600
600
41.
Начислен налог на прибыль
за Iквартал
99
68.4
2246,8
2246,8
продолжение
--PAGE_BREAK--
Пояснения и расчеты к хозяйственным операциям
Операция № 12
Сумма счета, предъявленного субподрядной организации за оказанные генподрядные слуги = договорная стоимость субподрядных работ * 0,05 = 11800*0,05 = 590 тыс. руб.
Операция №13
НДС со стоимости генподрядных услуг = стоимость генподрядных услуг*18/118 = 590*18/118 = 90 тыс. руб.
Операция №14
Стоимость генподрядных работ составляет 590 тыс. руб., однако в соответствии с изменениями внесенными в НК РФ, взаимозачет производится на сумму задолженности без НДС, т.е. на сумму 500 тыс. руб.
Операция№15
Сумма перечисленного субподрядчику НДС – 90 тыс. руб. (операция№13)
Сумма, полученная от субподрядчика НДС – 90 тыс. руб. (операция№13)
Операция№16
Сумма, списанная в оплату субподрядных работ = 11800(операция№11) – 500(операция№14) – 90(операция№15) = 11210 тыс. руб.
Операция№26
Расчет ЕСН (в тыс. руб.)
Дебетуемые счета
ЗП
ЕСН в части:
ФСС
2,9%
ФФОМС
1,1 %
ТФОМС
2%
ФБ
6%
ОПС
14%
20.1
1500
43,5
16,5
30
90
210
20.2
900
26,1
9,9
18
54
126
25
300
8,7
3,3
6
18
42
26
300
8,7
3,3
6
18
42
Итого:
3000
87
33
60
180
420
Операция№28
НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту№1 =
= 35400*18/118=5400 тыс. руб.
НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту№2 =
= 3540*18/118=540 тыс. руб.
Операция№29
Сумма задолженности заказчика по объекту№1 отражена в операции №27, соответственно на эту же сумму и производится зачет авансов полученных – 35400 тыс. руб.
Операция№30
Сумма НДС, предъявленная к вычету с суммы зачтенного аванса = 5400 тыс. руб. (операция№10).
Операция№32
Распределение расходов по содержанию и эксплуатации
строительных машин и механизмов за март 2010 г.
Объекты
строительства
Отработано за отчетный месяц
машино-часов
Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов
Отнести в дебет счетов
Объект № 1
Объект № 2
800
600
315,7
236,8
20-1
20-2
Итого:
1400
552,5
Объект№1: (552,5 * 800)/1400 = 315,7 тыс. руб.
Объект№2: (552,5 * 600)/1400 = 236,8 тыс. руб.
Операция№33
Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2010 г.
Виды
деятельности
Договорная стоимость СМР
Общехозяйственные расходы
Отнести в дебет счетов
Генподрядная
38940
529,4
Далее следует распределение
Заказчика-застройщика
2950
40,1
08-3-1
Итого:
41890
569,5
Генподрядная деятельность: (569,5*38940)/ 41890 = 529,4 тыс. руб.
Деятельность заказчика-застройщика: (569,5*2950)/ 41890 = 40,1 тыс. руб.
Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2010 г.
Объекты
строительства
Заработная плата строительных рабочих
Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности
Отнести в
дебет счетов
Объект № 1
1500
330,9
20-1
Объект № 2
900
198,5
20-2
Итого:
2400
529,4
продолжение
--PAGE_BREAK--
Объект№1: (529,4*1500)/2400 = 330,9 тыс. руб.
Объект№2: (529,4*900)/2400 = 198,5 тыс. руб.
Операция№41
Текущий налог на прибыль = УРНП*0,20= 11 234,1*0,20 = 2246,8 тыс. руб.
5. Счета бухгалтерского учета
продолжение
--PAGE_BREAK--
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
за март 2010 г. (в тыс. руб.)
Счета
Сальдо на начало
Обороты
Сальдо на конец
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
01
Основные средства
12540
12540
02
Амортизация ОС
3000
6
3006
08
Вложения во ВА
5320,2
2660,1
2660,1
10
Материалы
11900
400
11000
1300
19
НДС по приобрет.
2419,2
2419,2
20
Основное произв-во
25465,9
25465,9
25
Общепроиз.расходы
552,5
552,5
26
Общехоз. расходы
569,5
569,5
51
Расчетный счет
15500
35490
30536,7
20453,3
60
Расч. с поставщ-ми
8000
23859,2
15859,2
62
Расч. с покуп-ми
74930
71390
3540
66
Расч. по кредитам
18000
120
18120
68
Расч. по налогам
3390
11209,2
14666,8
6847,6
69
Расч. по соц. страх.
780
780
780
780
70
Расч. по опл. труда
3000
3390
3000
2610
76
Расч.с деб. и кред.
50
5407,5
5400
42,5
80
Уставный капитал
100
100
90
Продажи
39530
39530
91
Прочие дох. и расх.
600
600
97
Расх. буд. периодов
180
180
99
Прибыль и убытки
3800
2846,8
8034,1
8987,3
Итого:
40120
40120
232770
232770
40493,4
40493,4
продолжение
--PAGE_BREAK--