Анализ бухгалтерского баланса ЗАО ВяткаТорф

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
I Теоретические основы методики анализа бухгалтерского баланса
1.1 Понятие и виды бухгалтерского баланса
1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса
1.3 Способы и методы анализа бухгалтерского баланса
II Организационно-экономическая характеристика ЗАО «ВяткаТорф»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «ВяткаТорф»
2.2 Анализ основных технико-экономических показателей
хозяйственной деятельности ЗАО «ВяткаТорф»
III Анализ бухгалтерского баланса ЗАО «ВяткаТорф»
3.1 Анализ состава и структуры баланса предприятия
3.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности
предприятия
3.3 Анализ вероятности банкротства и финансовой устойчивости ЗАО
«ВяткаТорф»
3.4 Анализ рентабельности и деловой активности
IV Мероприятия направленные на улучшение финансового состояния
ЗАО «ВяткаТорф»
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Термин баланс широко известен специалистам в области учета, анализа, планирования и употребляется в значении равновесия (от фр. balance — весы). В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский; баланс доходов и расходов предприятия; баланс основных фондов; баланс денежных доходов и расходов населения; материальный баланс; баланс трудовых ресурсов; баланс платежный; межотраслевой баланс и др.
Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения.
Первый опыт построения балансов принадлежит бухгалтерскому учету. Балансовое обобщение информации позволяет выявить финансово-имущественное положение экономического субъекта. Это достигается за счет двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности (экономическое содержание балансового уравнения); по источникам образования имущества хозяйственной единицы (юридический подход).
При этом при анализе финансового состояния предприятия, который проводится в целях выявления недостатков в работе предприятия, причин их возникновения и разработки конкретных рекомендаций по улучшению деятельности, основным источником информации выступает бухгалтерский баланс.
Таким образом, анализ бухгалтерского баланса предприятия является важным инструментом выявления его места в рыночной среде, что обусловило выбор данной темы работы.
Целью настоящей работы является анализ бухгалтерского баланса предприятия и разработка предложений по укреплению его финансового состояния в условиях рынка.
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
— исследованы теоретические и методические основы анализа бухгалтерского баланса предприятия;
— проведен анализ бухгалтерского баланса ЗАО «ВяткаТорф» за 2004-2006 г.г;
— разработаны предложения по укреплению финансовой устойчивости.
Объектом исследования выступает ЗАО «ВяткаТорф»
Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских ученых в области анализа финансовой отчетности предприятия.
Особенную ценность при написании работы представили труды таких российских ученых как Баканов М.И., Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В., Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г., Ковалев В.В., Савицкая Г.В. В их работах рассмотрена не только теория финансового анализа, но и приведены методики, а также рассмотрены практические рекомендации по укреплению финансового состояния.
При проведении исследования использовались отчетные материалы ЗАО «ВяткаТорф». При проведении анализа используются следующие методы экономического анализа: балансовый, горизонтальный, вертикальный, сравнительный, расчет системы показателей и др.
Разработанные в курсовой работе предложения будут способствовать оздоровлению ситуации и укреплению финансового состояния ЗАО «ВяткаТорф».
IТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МЕТОДИКИ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ
Понятие и виды бухгалтерского баланса
Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения (если отчетность подлежит обязательному аудиту);
д) пояснительной записки [1].
Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемного капитала, а также эффективность их привлечения.
На основе изучения баланса внешние пользователи могут: принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и т. д.
При анализе бухгалтерского баланса необходимо в первую очередь установить, какие изменения произошли в его активе и пассиве за анализируемый период, и дать оценку этим изменениям [18].
На практике существуют различные виды балансов. В таблице 1 приведена одна из возможных их классификаций.
Таблица 1 – Классификация бухгалтерских балансов
Классификационный признак
Виды балансов
1
2
По времени составления
Вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные
По источникам составления
Инвентарные, книжные, генеральные
По объему информации
Единичные, сводные, консолидированные
По характеру деятельности
Балансы основной деятельности, балансы не основной деятельности
По видам деятельности
Баланс организации, баланс инвестиционного фонда, баланс банка, баланс страховой организации, баланс бюджетной организации
По формам собственности
Баланс государственного предприятия, баланс частного предприятия
По объекту отражения
Самостоятельный баланс, отдельный баланс
По степени аналитичности
Баланс-брутто, баланс-нетто, шахматный оборотный баланс, средний баланс, уплотненный баланс
1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса
Одной из основных форм годовой отчётности является бухгалтерский баланс. Для его заполнения подсчитываются обороты по счетам и выводятся остатки на конец последующего месяца отчётного квартала [2].
В разделе 1 «Внеоборотные активы» баланса представлены группы статей:
1) «Нематериальные активы», в соответствии с ПБУ-14 состоят из:
— объектов интеллектуальной собственности,
— исключительных прав, принадлежащих организации и использующейся в производственной или управленческой деятельности,
— организационных расходов, связанных с организацией деятельности предприятия,
— деловая репутация фирмы — это разница между покупной ценой организации, как имущественного комплекса в целом и стоимостью всех её активов и обязательств по бухгалтерскому балансу,--PAGE_BREAK--
— остаточная стоимость нематериальных активов [4].
2) «Основные средства» — отражается имущество, которое учитывается на счёте 01 «Основные средства» за вычетом «Амортизация основных средств». В соответствии с ПБУ – 6 к основным средствам относятся: активы организации стоимостью более 10 000 рублей со сроком эксплуатации более 12 месяцев [3].
3) «Незавершённое строительство» — показываются остатки по счёту 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы». Так же отражаются авансы, выданные застройщикам и другие авансовые платежи, связанные с осуществлением капитальных вложений, затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря.
Расшифровка информации о движении средств по статье «Незавершённое строительство» приводится в форме № 5.
4) «Доходное вложение в материальные ценности» — используются данные счёта 03. По данной статье учитывается стоимость имущества, которая организация собирается использовать для передачи в аренду или лизинг, объекты жилфонда, используемые для извлечения дохода. Если имущество не используется по первоначальному назначению, то его стоимость переносится на счёт 01 «Основные средства» или счёт 10 «Материалы».
5) «Долгосрочные финансовые вложения» — это суммы инвестиций предприятия на срок более 1 года в ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, так же суммы долгосрочных займов, предоставленных другим организациям. Для заполнения строки используют данные счетов 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».
6) «Отложенные налоговые активы» — это положительная разница между реальным налогом на прибыль и условным, исчисленным с балансовой прибыли (ПБУ-18). Отложенный актив показывает, насколько нужно будет снизить сумму этого налога в следующем отчётном периоде. Он рассчитывается как произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу.
7) «Прочие внеоборотные активы» — отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе 1 баланса.
Раздел 2 «Оборотные активы»баланса представлен следующими группами статей:
— «Запасы» — отражается стоимость всех материальных запасов и затрат организации. Для заполнения строки: «Сырьё, материалы и другие аналогичные ценности» используются данные счёта 10 и 16; «Животные на выращивании и откорме» — счёт 11; «Затраты в незавершённом производстве» — счета 20, 21, 23, 29, 44, 46. В неё входит продукция, которая не прошла все стадии обработки. В статье «Готовая продукция» и «Товары для перепродажи» показывается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость остатка произведённой продукции, используются данные счёта 43. Так же отражается стоимость товаров, приобретённых для перепродажи – счёт 41. В статье «Товары отгруженные» отражаются данные о фактической себестоимости продукции, отгруженной покупателям. Статья «Расходы будущих периодов» включает суммы расходов понесённых фирмой в отчётном периоде, но относящиеся к её деятельности в будущем периоде – счёт 97.
— «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты» и « Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты» данные показываются раздельно. Расшифровка состояния дебиторской задолженности приводится в приложении к балансу (форма № 5). Дебиторская задолженность ранее отражённая как долгосрочная, но предполагаемая к погашению в отчётном году может быть отражена на начало отчётного года как краткосрочная, о чём делают записи в «Пояснительной записке» [15].
— «Краткосрочные финансовые вложения» показываются краткосрочные займы, вложения предприятия в акции, облигации и другие ценные бумаги на срок не более 1 года.
— «Денежные средства» включает в себя «Кассу», «Расчётные счета», «Валютные счета», где по ним отражаются остатки денежных средств в кредитных организациях. Если предприятие располагает валютой, то она пересчитывается по курсу ЦБ РФ на конец отчётного периода.
Раздел 3 баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации и состоит из статей:
— «Уставный капитал». В нём показывается сумма УК предприятия, зафиксированная в учредительных документах. Его увеличение или уменьшение фиксируется в балансе после того, как будут внесены изменения в документах.
— «Добавочный капитал» — отражается эмиссионный доход при продаже своих акций по цене вше номинала, увеличение стоимости основных средств после их переоценки.
— «Резервный капитал» — включает суммы остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ.
Раздел 4 «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями:
— «Займы и кредиты» – отражается остаток заёмных средств, которые фирма получила на срок более года.
— «Отложенные налоговые обязательства» – согласно ПБУ 18/2 это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным, исчисленным с балансовой прибыли.
— «Прочие долгосрочные обязательства» — отражаются все суммы, которые не вошли в 4 раздел баланса.
Раздел 5 «Краткосрочные обязательства».
Данный раздел включает в себя следующие виды статей:
1) «Займы и кредиты» — отражается остаток заёмных средств, которые фирма получила на срок менее одного года.
2) «Кредиторская задолженность». В неё входят:
— «Поставщики и подрядчики» — отражается непогашенная задолженность организации за поступившие ТМЦ.
— «Задолженность перед персоналом организации» — включается задолженность по начисленной зарплате, социальным и компенсационным выплатам.
— «Задолженность по налогам и сборам» — отражается задолженность по единому социальному налогу, которая подлежит к уплате в федеральный бюджет.
— «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» — отражается задолженность перед ПФ, ФСС, ФОМС. Указываются начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев и часть ЕСН, причитающаяся к уплате в ПФ, ФСС, ФОМС.
— «Прочие кредиторы» — отражается задолженность по обязательному и добровольному страхованию, по депонированной заработной плате, по подотчётным лицам.
3) «Задолженность перед участниками по выплате доходов» — показывается сумма задолженности организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, процентам по акциям, облигациям.
4) «Доходы будущих периодов» показываются доходы, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчётным периодам.
5) «Резервы предстоящих расходов» показываются суммы резервов, образуемых организацией на оплату отпусков, ремонт основных средств, выплату вознаграждений по итогам года и выслугу лет, гарантийные ремонт и обслуживание.
Кроме того, за балансом в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, приводятся данные об арендованных основных средствах, о ТМЦ, принятых на ответственное хранение, о товарах, принятых на комиссию, об износе жилищного фонда, о нематериальных активах, полученных в пользование, и пр.
Структура баланса, подразумевающая выделение тех или иных разделов и статей, может быть различной [19]; в настоящее время она имеет следующий вид (таблица 2)
Таблица 2 – Представление бухгалтерского баланса
Активы
Пассивы
Внеоборотные активы
Капитал и резервы
Оборотные активы
Долгосрочные обязательства


Краткосрочные обязательства
Основными факторами, определяющими финансовое состояние предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется наиболее обобщающим показателем. Следовательно, отчет о прибылях и убытках также привлекается для анализа финансового состояния.
1.3 Способы и методы анализа бухгалтерского баланса
Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например в случае ликвидации организации. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции [16].
Анализ проводится по балансу (форма №1) с помощью одного из следующих способов:
— анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
— строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
— производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.
Анализ непосредственно по балансу — дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём уплотнённых отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчёты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующее:    продолжение
--PAGE_BREAK--
1. Общая стоимость имущества организации, равняя итогу баланса минус убытки;
2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела I баланса;
3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса;
4. Стоимость материальных оборотных средств;
5. Величина собственного капитала организации, равная итогу раздела IV баланса;
6. Величина заёмного капитала, равная сумме итогов разделов V и VI баланса;
7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице между оборотными активами и текущими обязательствами.
Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ – представление финансового отчёта в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.
Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:
— переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учётом отраслевой специфики и других характеристик;
— относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчётности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчётной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных её показателей.
Трендовый анализ – часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового менеджмента. Строится график возможного развития организации. Определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Сейчас на уровне отдельной организации расчётным периодом времени является месяц или квартал.
Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.
Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, например, увеличение доли собственных средств за счёт любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределённой прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности [9].
Исследование изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Например, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать:
— о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
— об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической мобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;
— о сворачивании производственной базы;
— об искажение реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учёта и т.д.
В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:
1) валюта баланса в конце отчётного периода увеличилась по сравнению с началом;
2) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
3) собственный капитал предприятия превышает заёмный и темпы его роста выше, чем темпы роста заёмного капитала;
4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;
5) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10 %.
IIОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «ВЯТКАТОРФ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗОА «ВяткаТорф»
В 1930 году было начато строительство первого в Кировской области крупнейшего предприятия на базе Гадовского торфоместорождения, западнее 3,5 километров ст. Стрижи. Это было строительство первого в области крупнейшего для того времени торфопредприятия с проектной мощностью 100 тыс. тонн машиноформовочного торфа с элеваторным способом добычи.
В годы Великой отечественной войны других энергоресурсов, кроме торфа, электростанции не имели. Война послужила толчком для развития торфяной промышленности.
В 1942 году в действие введено Каринское торфопредприятие с гидравлическим способом добычи торфа и мощностью 180 тыс. тонн. На основании Распоряжения Совета Народных Комиссаров СССР № 12701 -Р от 10.07.1942 года, приказа Народного Комиссара электростанций СССР № 128/а от 11.08.1948 года и приказа Главного Управления торфяной промышленности (Главторфа) № 94 от 15.08.1942 года, по состоянию на 01 сентября 1942 года был организован Кировский Государственный трест торфяной промышленности (Киргосторф). На него была возложена задача по обеспечению электростанций топливом, расширение действующих и строительство новых торфопредприятий на более высокой технической основе.
В 1943 году в состав треста входило четыре торфопредприятия с общей годовой программой добычи 335 тыс. тонн, в т.ч.: Каринское — 180 тыс. тонн: Оричевское — 130 тыс. тонн; Васькинское- 10 тыс. тонн; Полойское — 15 тыс. тонн.
С 2001 года Кировское производственное объединение «Кирторф» распоряжением Министерства энергетики РФ № 156-р от 29.08.2001 года по согласованию Устава с Министерством имущественных отношений в РФ № 2482-р от 22.08.2001 года переименовано в Федеральное Государственное Унитарное Предприятие ФГУП «Кировторф».
7 мая 2002 года Московской регистрационной палатой г. Москвы зарегистрировано и внесено в государственный реестр юридических лиц Закрытое акционерное общество «ВяткаТорф» на основании принятого решения об учреждении Общества № 9 от 10 апреля 2002 года.
Общество является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к Обществу.
ЗАО «ВяткаТорф» является юридическим лицом по действующему законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, является собственником имущества, учитываемого на его балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место его нахождения, также общество в праве иметь штампы и бланки с фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и имущественными правами, на которые по законодательству РФ может быть обращено взыскание.
Обществом созданы четыре филиала по месту осуществления основной деятельности. Филиалы являются обособленными подразделениями, выполняющими часть его функций, не имеют статуса юридического лица и не вправе действовать от своего имени.
Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную и иную деятельность.
Основными видами деятельности общества являются:
— добыча и переработка торфа и других полезных ископаемых;
— поставка торфа, торфяной продукции, иных полезных ископаемых и продуктов их переработки;
— подготовка новых площадей для добычи торфа;
— заготовка древесины и производство лесопродукции, деревообработка;
— посредническая деятельность;
— организация производства и выпуск сельскохозяйственной продукции;
— строительно-монтажная деятельность;
— поставка нефтепродуктов;
— оказание транспортных услуг, осуществление перевозок хозяйственных и внешнеторговых грузов для организаций и частных лиц;
— прокат транспортных средств;
— реализация горючесмазочных материалов;
— организация сети АЗС;
— торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;
— иные виды деятельности, предусмотренные Уставом, а также не запрещенные действующим законодательством РФ [30].
На рисунке 1 представлена организационная структура, сформированная в соответствии с целями и видами деятельности Общества
/>

/>/>

/>/>

/>/>

/>/>/>/>/>/>
    продолжение
--PAGE_BREAK--
Рисунок 1 – Организационная структура
2.2 Анализ основных технико-экономических показателей хозяйственной деятельности ЗАО «ВяткаТорф»
Для того чтобы провести качественный финансовый анализ предприятия, следует провести оценку его экономического положения. Для оценки экономического положения предприятия проведем анализ основных показателей, характеризующих его деятельность. Соответствующие показатели представлены в таблице 3.
Таблица 3 — Показатели размеров деятельности ЗАО «ВяткаТорф»
Показатели


2004г.


2005г.


2006г.


/>Изменения








2005 г. 2006 г.
к 2004 г. к 2005 г.
Выручка от реализации, тыс. руб.
144482
188967
286532
+44485
+97565
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг,
тыс. руб.
24856
48501
85666
+23645
+37165
Прибыль, тыс. руб.
119626
140466
200866
+20840
+60400
Рентабельность, %
481,28
289,61
234,48
-191,67
-55,13
Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.


25182,4


29087,7


32752


+3905,3


+3664,3
Среднесписочная численность работников, чел.


750


926


985


+176


+59
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.


207,9


223,2


266,7


+15,3


+43,5
Средняя заработная плата в месяц, руб.
4031
5003
5769,9
+972
+766,9
Как показывают данные таблицы, в рассматриваемом периоде предприятие значительно расширило свою деятельность. Это отражается увеличением выручки в 2005 году на 44485 тыс. руб., а в 2006 году на 97565 тыс. руб. Следует отметить, что в составе ресурсного потенциала большие темпы роста имеют ОПФ — 30,1% за три года, что обусловлено инвестиционной активностью ЗАО «ВяткаТорф». Среднесписочная численность работников в 2006 году составила 985 чел., что на 235 человек больше численности 2004 года.
В целом, можно сделать вывод, что предприятие наращивает деятельность за счет модернизации материально-технической базы и повышения производительности труда своего коллектива.
Немаловажным моментом в анализе основных технико-экономических показателей предприятия является оценка трудовых ресурсов. Структура кадров ЗАО «ВяткаТорф» и их движение отражены в таблице 4.
Таблица 4 — Состав и характеристика кадров ЗАО «ВяткаТорф»
Наименование
Годы
Изменения


2004
2005
2006
2005 г.
к 2004 г.
2006 г.
к 2005 г.
1
2
3
4
5
6
Среднесписочная численность
750
926
985
+ 176
+ 59
Принято — всего
411
381
461
— 30
+ 80
Уволено — всего
319
373
385
+ 54
+ 12
Текучесть кадров (процент)
36,1
41,2
3,3
+ 5,1
— 37,9
По инициативе работников, всего
166
217
233
+ 51
+ 16
в связи с зачислением в образовательное учреждение    продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
100,0
166 624
100,0
1 Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (Rp)
32 625
19,6
32 625
19,6
2 Краткосрочные кредиты и займы
(К1)
3 480
2,1
3 480
2,1
Всего краткосрочный заёмный капитал (краткосрочные обязательства) (Рt)
36 105
21,7
36 105
21,7
3 Долгосрочный заёмный капитал (долгосрочные обязательства) (К )
4 487
2,7
4 487
2,7
4 Собственный капитал (Ес)
12 6031
75,6
12 6031
75,6
Итого пассивов (капитал предприятия) (Вр)
166 624
100,0
166 624
100,0
Прогнозный баланс «ЗАО «ВяткаТорф» показывает, что планируемые изменения дебиторской задолженности позволят несколько изменить структуру имущества предприятия. За счет сокращения долгосрочной дебиторской задолженности, которая в аналитическом балансе включается в состав иммобилизованных активов, удельный вес этой статьи в прогнозируемом периоде сократится, что свидетельствует о повышении эффективности формирования текущих активов.
Проведенные изменения позволят изменить состав и структуру активов предприятия, что в свою очередь повлияет на динамику финансовых показателей, характеризующих финансовую устойчивость и платежеспособность «ЗАО «ВяткаТорф».
Заключение
При анализе финансового состояния предприятия, который проводится в целях выявления недостатков в работе предприятия, причин их возникновения и разработки конкретных рекомендаций по улучшению деятельности, основным источником информации выступает бухгалтерский баланс.
В работе проведен анализ закрытого акционерного общества «ВяткаТорф» — одной из крупнейших торфодобывающих компаний Кировской области.
Как показывают данные исследования в рассматриваемом периоде предприятие значительно расширило свою деятельность. Это отражается увеличением выручки, большими темпами роста ОПФ — 30,1% за три года, что обусловлено инвестиционной активностью ЗАО «ВяткаТорф», а также увеличением среднесписочной численности работников.
Предприятие наращивает деятельность за счет модернизации материально-технической базы и повышения производительности труда своего коллектива.
Согласно мнению аудиторов, финансовая (бухгалтерская) отчетность и представленные документы к аудиту дают достаточные основания для утверждения о достоверности отчетности, соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации и в полном объеме отражают финансовое положение Общества.
Динамика показателей актива аналитического баланса с 2004 по 2006 год отражает следующие основные тенденции финансового положения предприятия.
За истекший трёхлетний период на 60,1% увеличилась долгосрочная дебиторская задолженность, что свидетельствует о росте кредитных операций компании и расширения на этой основе объема продаж предприятия.
Проведя анализ ликвидности бухгалтерского баланса можно сделать вывод о том, что баланс не являлся абсолютно ликвидным т.к. за анализируемые периоды у предприятия наблюдалась нехватка денежных средств для погашения своей кредиторской задолженности и только на конец 2006 года предприятие изыскало необходимое количество денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств.
После проведения анализа вероятности банкротства ЗАО «ВяткаТорф» было выявлено, что на начало анализируемого периода коэффициент восстановления платёжеспособности не достигал своего нормативного значения, но к концу 2005 года он превысил своё нормативное значение на 0,7, что означает появление у предприятия возможности восстановить платёжеспособность. Коэффициент утраты платёжеспособности также не достигает своего нормативного значения за первый анализируемый период, следовательно, предприятие не имело возможности сохранения своей платёжеспособности в течение трёх месяцев. Но в дальнейшем (на конец 2005 года) такая возможность появилась (превышение своего нормативного значения на 0,6)
Как показывает проведенный анализ, в организации на 01.01.2005 года наблюдалась кризисная финансовая ситуация. За последующие 2 года ситуация кардинально изменилась — предприятию удалось восстановить финансовую устойчивость. В 2006 году излишек основных источников для формирования запасов и затрат составил 60 856 тыс. руб.
После проведения анализа рентабельности можно сделать выводы о том, что рентабельность продаж в 2006 году увеличилась на 2,78% по сравнению с 2005 годом. Рентабельность продаж по чистой прибыли увеличилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 4,37%. Экономическая рентабельность по чистой прибыли в 2005 году снизилась на 5,65%, а в 2006 году увеличилась на 13,66%. Рентабельность собственного капитала в 2005 году уменьшилась на 19,64%, а в 2006 году на 11,2%.
С целью улучшения финансового состояния предприятия целесообразно проводить мероприятия оптимизации активов баланса, например, по сокращению долгосрочной дебиторской задолженности предприятия. Это должно привести к оптимизации структуры баланса ЗАО «ВяткаТорф», а соответственно и к повышению его устойчивости в части формирования финансовых активов.
Список использованной литературы
1. О бухгалтерском учете. Федеральный Закон РФ от 21.11.96г. № 129-фз.
2. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н \«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету \»Бухгалтерская отчетность организации\" ПБУ 4/99\"
3. Приказ Минфина РФ от 30.03.01г. № 26-н \ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету \ «Учет основных средств\ « ПБУ 6/01\»
4. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000г. № 91-н \ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету \ «Учет нематериальных активов\ « ПБУ 14/2000\»
5. Банк С.В., Тараскина А.В. Система показателей комплексного анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта.//Экономический анализ: теория и практика. — № 4. – 2005г.
6. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для вузов. М.: КноРус, 2005г.
7. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учеб. пособие для вузов. М.: ИНФРА-М, 2004г.
8. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000г.
9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. М.: Дело и Сервис, 2005г.
10. Ендовицкий Д.А., Ендовицкая А.В. Системный подход к анализу финансовой устойчивости коммерческой организации.//Экономический анализ: теория и практика. – № 5-6. – 2005г.
11. Илясов Г. Оценка финансового состояния предприятия // Экономист.- № 6. – 2004г.
12. Карапетян А.Л., Мудрак А.В. Оценка финансового состояния организации на основе единой системы коэффициентов.//Экономический анализ: теория и практика. — № 4. – 2005г.
13. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб. пособие. М.: Проспект, 2004г.
14. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005г.
15. Матанцева О. Ю., Матанцева И. В. Финансовая устойчивость организации и оценка ее стоимости// Аудиторские ведомости. — №9. — 2004г.
16. Мощенко Н.П. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей.//Всё для бухгалтера. — № 2. – 2005г.
17. Мощенко Н.П. Разработка аналитического баланса, горизонтальный и вертикальный анализ.//Экономический анализ: теория и практика. — № 14. – 2005г.
18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2004г.
19. Шеремет А. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: Инфра-М.- 2005г.
20. Шишкоедова Н.Н. Методика финансового анализа предприятия. //Экономический анализ: теория и практика. — № 3–5. – 2005г.
21. Бухгалтерская отчетность ЗАО «ВяткаТорф» за 2004-2006 г.г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
2004 год
ГОДОВЫЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ЗАО «Вятка Торф»” (ф.№1).
(тыс.руб.)    продолжение
--PAGE_BREAK--
АКТИВ
Код показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ






Нематериальные активы
110
-
-
Основные средства
120
5 617
21 647
Незавершенное строительство
130
15 756
2 768
Долгосрочные финансовые вложения
140
-
-
Отложенные налоговые активы
145
-
22
Прочие внеоборотные активы
150
129
135
ИТОГО по разделу I
190
21502
24572
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ






Запасы
210
12 244
48 144
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
3 697
5 381
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
32 729
35 658
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
259
1 376
Краткосрочные финансовые вложения
250
270
-
Денежные средства
260
3 573
2 888
Прочие оборотные активы
270
-
4
ИТОГО по разделу II
290
52772
93451
БАЛАНС
300
72274
118023
ПАССИВ
Код показателя
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ






Уставный капитал
410
500
500
Добавочный капитал
420
-
-
Резервный капитал
430
75
75
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
31 314
54 928
ИТОГО по разделу III
490
31889
55503
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА






Займы и кредиты
510




Отложенные налоговые обязательства
515
17
4 982
Прочие долгосрочные обязательства
520




ИТОГО по разделу IV
590
17
4982
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА






Займы и кредиты
610
3500
8500
Кредиторская задолженность
620
33361
42967
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
630




Доходы будущих периодов
640




Прочие краткосрочные обязательства
660
5 507
6 071
ИТОГО по разделу V
690
42368
57538
БАЛАНС
700
72274
118023
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
2005 год
ГОДОВЫЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ЗАО «Вятка Торф»” (ф.№1).
(тыс.руб.)
АКТИВ    продолжение
--PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK----PAGE_BREAK--
68
-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
23060
23 613
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
2006 год
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗАО “ВяткаТорф” (Форма № 2 )
(тыс. руб.)
Показатель
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года
наименование
код




Доходы и расходы по обычным видам деятельности






Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
286 532
188 967
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
85 666
48 501
Валовая прибыль
029
200 866
140 466
Коммерческие расходы
030
130 620
99 392
Управленческие расходы
040
-
-
Прибыль (убыток) от продаж
050
70246
41074
Проценты к получению
060
116
-
Проценты к уплате
070
712
1212
Прочие операционные доходы
090
7771
11 938
Прочие операционные расходы
100
14141
18 454
Внереализационные доходы
120
-
1 978
Внереализационные расходы
130
-
3 408
Прибыль (убыток) до налогообложения
140
63280
31984
Отложенные налоговые активы
141
-
-1
Отложенные налоговые обязательства
142
3238
2743
Текущий налог на прибыль
150
19034
5956
Иные аналогичные обязательные платежи
151
16
42
Чрезвычайные доходы
180
-
68
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
47468
23060