Экономика страхования

Страховыефонды и резервы страховщика. Виды технических резервов и методика расчета
 
Реализацияинвестиционного потенциала в конкретные инвестиционные проекты означаетформирование у страховщика инвестиционного портфеля, который представляет собойсовокупность финансовых инструментов, полученных страховой компанией в процессеинвестирования денежных средств и предназначенных для получения инвестиционногодохода [8, с. 113].
Основнымздесь, на наш взгляд, является понятие «страховой фонд», котороенепосредственно связано с определением страхования.
ЕщеВ. К. Райхер в своих фундаментальных исследованиях определил страхование какформу «организации централизованного… …страхового фонда за счетдецентрализованных источников: из взносов, делаемых в этот фонд егоучастниками» [Цит. по: 6, с. 12]
Такимобразом, сама суть страхования заключается в формировании страхового фонда изсобранных страховых премий.
Исходяиз этих положений, мы предлагаем следующее определение страхового фонда.
Страховойфонд – это сумма средств, сформированнаяза счет аккумулирования поступивших страховых премий, пополняемая в результатеинвестиционной деятельности страховщика и предназначенная для осуществлениястраховых выплат [6, с. 12].
Внастоящее время выделяют следующие основные организационные формы страховыхфондов:
— государственные фонды;
— фонды самострахования;
— фонды страховых компаний.
Государственныестраховые фонды формируются в целях национальной безопасности и социальнойподдержки за счет обязательных платежей граждан и юридических лиц. Страховойфонд на уровне государства – часть национального дохода, выделяемая в видерезерва материальных или денежных средств для ликвидации последствий стихийных бедствий,катастроф, аварий и для оказания помощи гражданам в случае потери трудоспособности,наступления старости и других событий.
Примерынациональных страховых фондов в России – Пенсионный фонд России, Фондобязательного медицинского страхования, Фонд катастроф.
Средствагосударственных страховых фондов используются в строгом соответствии сзаконодательно установленными нормативами и при наличии определенных условийдля материального обеспечения и оказания помощи.
Фондысамострахования формируются на уровне предприятий и индивидов на добровольнойили обязательной основе. Так, для акционерных обществ законодательствомпредусматривается обязательность создания страхового (резервного) фонда в размерене менее 15% от уставного капитала [7, с. 14].
Востальных случаях страховые фонды предприятий формируются по решениюучредителей и расходуются на непредвиденные случаи согласно определеннымнаправлениям.
Гражданеиспользуют для компенсации неожиданных ущербов личные накопления (денежные,материальные, натуральные).
Фондыстраховых компаний (фонды страховщика) являются коллективными страховыми фондами,которые образуются, как правило, на добровольной основе за счет взносов предприятийи населения как альтернатива фондам самострахования.
Врамках системы образования страховых фондов сложились два направления страховойдеятельности: государственное социальное страхование, основанное на принципеколлективной солидарности и направленное на социальное выравнивание иобеспечение минимума благосостояния, индивидуальное страхование физических июридических лиц, имеющее коммерческий характер и основанное, как правило, напринципе добровольности и осуществляемое страховыми компаниями [7, с. 14].
Втрактовке понятия «страховые резервы» в отечественной литературе существуют двеосновные точки зрения.
Целыйряд авторов (А. А. Гвозденко, С.Л.Ефимов, Е.В.Коломин, В.В.Шахов) в своихработах отождествляют понятия «страховые резервы» и «страховые фонды», хотя нанаш взгляд это неверно.
Втораяточка зрения заключается в использовании термина «страховые резервы» какучетной категории, характеризующей объем обязательств страховой компании передстрахователями по договорам страхования.
Этапозиция обосновывается понятием страховых резервов в нормативных документах поведению бухгалтерского учета в страховых организациях, что наглядно показано вформах отчетности страховщиков, где в балансе раздел «Страховые резервы»находится в пассивах. Так как в основе расчета страховых резервов лежит оценканеисполненных обязательств страховщика, размер страховых резервов изменяетсяадекватно увеличению или уменьшению страховой ответственности. Страховыерезервы могут увеличиваться пропорционально увеличению обязательствастраховщика по договорам.
Снашей точки зрения, страховые резервы – это учетная категория,определяющая необходимый объем страхового фонда для выполнения обязательствстраховщика по договорам страхования.
Указанныепротиворечия обнаруживаются и в анализе инвестиционного процесса страховыхкомпаний.
Перваягруппа исследователей использует понятие «инвестирование средств страховыхрезервов», а вторая – «инвестирование активов, принимаемых в покрытие страховыхрезервов». С нашей точки зрения, и в том и в другом случае речь идет обинвестировании именно страховых фондов.
Техническиерезервы – это оценка ожидаемых в будущем сумм выплат по договорамстрахования иным, чем страхование жизни, действующим на момент оценки [7, с.16].
Существует ряд методикрасчёта технических резервов, некоторые из них регламентированы Правиламиформирования резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни.
Страховщик имеет правоиспользовать методику отличную от предложенных Правилами, предварительносогласовав её с контролирующим органом (Департаментом Страхового Надзора(ДСН)). Различные методики, используемые страховщиками, имеют свои недостатки ипреимущества, что во многом объективно связано со спецификой различных видовстрахования.
До 1994 года в Россиидовольно активно использовался нормативный метод формирования страховыхрезервов, что связано с доминированием опыта Ингосстраха в практике страхованияи планированием финансовых потоков государством. Однако при нормативном методерасчёт ведётся по страховым премиям и страховым выплатам предыдущего года,тогда как страховые резервы, а в частности технические, представляют из себяпредполагаемые обязательства страховщика в будущем. Таким образом, еслиубыточность текущего года значительно превысит убыточность прошлого, то устраховой организации может возникнуть недостаток средств. Конечно, можноиспользовать резерв колебания убыточности, но в таком случае его размеры должныбыть значительно увеличены, что приводит к неэффективному использованиюденежных ресурсов.
В условиях, когданаблюдается инфляция или постоянный прирост объёмов сбора премий применениенормативного метода относительно безопасно с точки зрения финансовой устойчивостиорганизации, однако опять же неоправданно с позиции эффективности и ведёт кзавышению тарифов, то есть с одной стороны, страховщики имеют как основнойрасчетный показатель при формировании страховых резервов нетто-ставку (нормативвыплат), заложенную в структуру тарифной ставки, с другой стороны,необходимость образовывать страховые резервы в объемах, достаточных дляобеспечения выполнений обязательств по договорам страхования и приводит кзавышению страхового тарифа.
Нормативный методцелесообразно применять только в компаниях с устоявшимся, стабильным страховымпортфель, в основе которого лежат «крупные» договора страхования.
Резерв незаработаннойпремии представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорамстрахования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действиядоговора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.
Для расчета РНП видыстраховой деятельности подразделяются на три учетные группы.
1-я учетная группа:
(2) страхование отнесчастных случаев и болезней;
(3) добровольноемедицинское страхование;
(4) страхование средствназемного транспорта;
(5) страхование средстввоздушного транспорта;
(6) страхование средств водноготранспорта;
(7) страхование грузов;
(8) другие видыимущественного страхования;
(11) страхование ответственностивладельцев автотранспортных
средств;
(12) страхование иныхвидов ответственности.
2-я учетная группа:
(9) страхованиефинансовых рисков;
(10) страхованиеответственности заемщиков за непогашение
кредитов.
3-я учетная группа:
виды страхования,предусматривающие возможность заключения
договоров страхования снеопределенными («открытыми») датами
начала и окончания срокадействия договора страхования.
По учетной группе 1возможно два варианта расчета резерва незаработанной премии.
Незаработанная премиярассчитывается отдельно по каждому договору страхования методом «pro ratatemporis» – исчисление незаработанной премии пропорционально неистекшему срокудействия договора страхования на отчетную дату. Незаработанная премия определяетсякак произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношениенеистекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ковсему сроку действия договора страхования (в днях) по следующей формуле:
РНП = Нпi*(ni-mi)/ni (1)
где: НПi — незаработаннаяпремия по i-ому договору,
Тбi — базовая страховаяпремия по i-ому договору,
ni — срок действия i-огодоговора в днях,
mi — число дней с моментавступления i-ого договора в силу до отчетной даты.
Незаработанная премиярассчитывается методом «24-й (двадцать четвертой)», согласно которому базоваястраховая премия, по договорам страхования, группируется по месяцу началатечения ответственности страховщика, периодичности уплаты страховойбрутто-премии и сроку действия договора страхования.
Величина незаработаннойпремии определяется по каждой полученной группе путем умножения базовойстраховой премии на коэффициенты для расчета незаработанной премии, приведенныев Приложении Правил.
По учетной группе 2незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размеребазовой страховой премии до полного истечения срока действия договорастрахования.
По учетной группе 3незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере 40процентов от базовой страховой премии на отчетную дату, 40 % -это половинанетто – премии.
Сумма незаработаннойпремии по всем договорам данного вида страхования составляет РНП Страховщика повиду страхования.
Надо добавить также, чтосуществует метод 1/8 и 1/12, которые, по сути, аналогичны методу 1/24. Выборметода во многом зависит от специфики вида страхования. Например, при методе1/24 исходят из того, что все договоры какого-либо месяца заключаются в егосередине, на 15-ое число.
Наряду с перечисленнымиметодами данный резерв может рассчитываться по заранее оговорённому процентномусоотношению от суммы премий, полученных в отчётном периоде при условии, чтодоговоры страхования равномерно заключены в течение отчётного периода истраховой портфель достаточно велик и устойчив. В зависимости от особенностейриска, принимаемого на страхование, эти проценты могут быть различны. Например,во Франции он законодательно установлен в размере 36 %, в Италии – 35 %. Такиепроценты связаны с определённой структурой Брутто-ставки, которая берётсяаприори исходя из эмпирических и статистических данных. В структуреБрутто-ставки на нетто-ставку относят 72 %, а на нагрузку соответственно 28 %,где РНП=Нетто-ставка/2, т. е. РНП= 36 % от суммы премий, полученных в отчётномквартале.
В России данный методиспользовать нецелесообразно ввиду, как правило, нестабильных страховыхпортфелей, которые формируют отечественные страховые организации. Возникают теже проблемы, что и с нормативным методом.
Резерв заявленных, нонеоплаченных убытков или Резерв неоплаченных убытков (РНУ).
Этот резерв формируетсястраховой организацией по убыткам, которые были заявлены страхователем, но покакой-то причине не были урегулированы до конца отчётного периода.
РЗУ рассчитывается каквеличина заявленных убытков за отчётный период (зарегистрированных в Журналеубытков) минус урегулированные убытки в отчётном периоде плюс неурегулированныеубытки за периоды, предшествующие отчётному, плюс расходы на урегулированиеубытков в размере 3 % от заявленных, но не урегулированных убытков за отчётныйпериод. Причём если величина убытка по отдельно взятому договору не определена,то берётся максимально возможный ущерб в пределах страховой суммы.
Если по определённомувиду страхования имеется хорошо сбалансированный портфель и количествостраховых случаев одного типа является довольно значительным, то может бытьиспользован следующий метод: число неурегулированных заявленных страховыхслучаев умножается на ожидаемый средний размер убытков и вычитается суммаоплаченных убытков в течение отчётного периода. По наиболее крупным убыткамрасчёты осуществляются по каждому договору страхования индивидуально.Оставшаяся часть резервы после урегулирования претензии по какому-либо договоруотносится на финансовый результат.
Резерв произошедших, нонезаявленных убытков предназначен для обеспечения выполнения Страховщиком своихобязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорамстрахования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течениеотчетного периода, о факте наступления которых Страховщику не было заявлено вустановленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.Величина РПНУ исчисляется: в размере 10 процентов от суммы базовой страховойпремии, поступившей в отчетном периоде, если отчетным периодом считается год; — в размере 10 процентов от суммы базовой страховой премии, поступившей вотчетном периоде, и трем периодам, предшествующим отчетному, если отчетнымпериодом считается квартал. Целесообразно также рассчитывать данный резерв наоснове статистической информации, например по размерам такого резерва запредыдущие несколько лет и его динамике. Однако такой подход возможен только вслучае, когда деятельность компании проходит в стабильной макроэкономическойситуации, т. е. отсутствуют значительные общеэкономические потрясения, инезначительной инфляции.
Отличительной чертойтаких резервов является длительность урегулирования и значительные размерыущерба.
Резерв катастрофпредназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствиемнепреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собойнеобходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоровстрахования. РК формируется по видам страхования, по договорам, условиямикоторых предусмотрены обязательства Страховщика произвести страховую выплату всвязи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы иликрупномасштабной аварии. В силу своей редкости и уникальности (раз в 50-100лет) подобные события не укладываются в статистику, и поэтому практикуетсяэкспертная оценка необходимой величины резерва катастроф и времени егонакопления.
Резервы катастроф могутиспользоваться только в тех случаях, когда специальными решениями органоввласти произошедшее событие признано катастрофой. Порядок, условия формированияи использования РК также определяются Страховщиком и согласовываются сФедеральной службой России по надзору за страховой деятельностью.
На сегодняшний деньсуществует ряд проблем, которые до сих пор не решены российским законодателем.Например, во Франции каждый страховщик, проводящий виды страхования, по которымубытки могут иметь катастрофический характер, перечисляет часть страховойпремии по этим видам страхования в единый резерв катастроф. Затем приреализации риска, если уполномоченный государственный орган квалифицирует егокак катастрофу, страховщик получает из резерва катастроф средства для покрытияубытков безвозмездно. В России отсутствует полноценная концепция компенсациипоследствий катастроф.
Т. е., на мой взгляд, влучшем случае непонятна роль государственных и негосударственных страховыхкомпаний в процессе ликвидации последствий катастроф, а в худшем ни те, нидругие не принимают здесь участия в должной мере. Хотя в Федеральном законе от21 декабря 1994 г.
№ 68-ФЗ «О защитенаселения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенногохарактера» и указывается страховой фонд в качестве источника средств, ноконкретного порядка осуществления расчётов нет.
К тому же каждый субъектфедерации может самостоятельно регулировать размеры специальных ликвидационныхрезервов и порядок их восполнения, что не способствует созданию единой, счёткими правилами, прозрачной системы по ликвидации последствий катастроф.Частично этим занимается Министерство по Чрезвычайным Ситуациям, но онофинансируется за счёт бюджетных средств, то есть можно говорить о том, чтофактически страховой механизм участвует здесь лишь на микроуровне, но и напрактике страховые организации не стремятся сформировать этот вид резерва.
Данный резерв в основномможет быть сформирован страховой организацией в случаях, когда необходимо«скорректировать» размер налогооблагаемой базы в целях финансовогопланирования. Таким образом, можно сделать вывод о том, что фактически речь идёто минимизации налогообложения.
Резерв колебанийубыточности предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществлениестраховых выплат в случаях, если значение убыточности страховой суммы вотчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой длярасчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования. Порядок, условияформирования и использования данного резерва определяются Страховщиком исогласовываются с Федеральной службой России по надзору за страховойдеятельностью.
Известна методика расчётарезерва с использованием коэффициента отчислений в РКУ:
РКУ = (Ур — Уф) * СБП * К(2)
РК = (Ур — Уф) * ЗСП * K (3)
где:
Ур – ожидаемый уровеньубыточности по виду страхования, исчисленный при расчёте страхового тарифа;
Уф – фактическисложившаяся убыточность страховой суммы за отчётный период по виду страхования;
СБП – страховаябрутто-премия, поступившая в отчётном периоде;
ЗСП – заработаннаястраховая премия; ЗСП = БСП (баз. стр. премия) — РНП
К – коэффициентотчислений в РКУ (0,5);
В свою очередь Уф = (Вф +РЗУ + РПНУ)/ОС;
Вф – фактические выплаты,произведённые по договорам страхования, заключённым за отчётный период;
ОС – общая страховаясумма по договорам страхования, заключённым в течение отчётного периода.Трудность данного метода состоит в определении ожидаемого уровня убыточности,что трудно сделать в российских непредсказуемых условиях.
Так, например, в Германиипрактикуется определение данного резерва как в 6-кратном размересреднеквадратического отклонения показателя убыточности страховой суммы запоследние 15 лет.
В Германии этот резервиспользуется в двух случаях:
1. При страхованииотраслей и предприятий, имеющих сезонный характер.
2. Если тариф жёсткофиксирован надзорными органами.
В России пока достаточно согласованияс надзором для создания резерва отложенных выплат.
Страхованиепрофессиональной ответственности
 
Страхованиеответственности – это отрасль страхования, где объектом страхования выступаетответственность перед третьими лицами вследствие какого – либо действия илибездействия страхователя [6, с. 177].
Страхованиеответственности – это одна из важнейших отраслей в страховом бизнесе с рыночнойэкономикой. В условиях жестких законов ее экономическая основа связана спостоянной денежной ответственностью граждан и юридических лиц (компаний, фирм,акционерных обществ) за свои действия [6, с. 177].
Многиевиды деятельности таят в себе одновременную угрозу как безопасности и здоровьюграждан, так и возможности нанесения ущерба третьим лицам. Общепринятая мироваяпрактика обязывает виновную сторону полностью компенсировать ущерб в томслучае, если он носил случайный характер.
Яркимпримером данного вида страхования может служить выплата страхового возмещениястраховыми компаниями семьям погибших в результате взрыва в 1988 году наплатформе «PiperAlfa» в Северном море, унесших жизни167 человек. Страховые компании незамедлительно выплатили семьям погибших по $1млн. на семью по искам, которые были предъявлены компаниям – собственникамплатформы. [6, с. 177]
Страхованиепрофессиональной ответственности для нашей страны новая и довольно сложная отрасльстрахования, так как порой очень трудно определить грань между преступлением инеосторожным поведением, небрежностью и вынужденным действиями в силусложившихся обстоятельств.
Вэтой отрасли страхования объектом выступает ответственность перед третьимифизическими и юридическими лицами (то есть гражданами и хозяйствующимисубъектами) вследствие какого – либо действия или бездействия страхователя. Вотличие от имущественного страхования, в котором страхованию подлежат личнаясобственность граждан, хозяйствующих субъектов и их имущественные интересы, и вотличие от личного страхования, которое проводиться на случай наступленияопределенных событий, связанных с жизнью и трудоспособностью застрахованных,целью страхования ответственности является страховая защита интересов возможныхпричинителей вреда, которые в каждом данном страховом случае находит конкретноеденежное выражение. [7, с. 221]
Согласност. 931 ГК РФ [2], по договору страхования ответственности за причинение вредастрахуется риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствиепричинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц.
Лицо,риск ответственности которого за причинение вреда застрахован, должно бытьназвано в договоре страхования. [6, с. 178] Если это лицо в договоре неназвано, то считается застрахованным риск ответственности самого страхователя.
Страхованиеответственности предусматривает возможность причинения вреда, как здоровью, таки имуществу третьих лиц, которым в силу закона и по решению суда производятсясоответствующие выплаты, компенсирующие причиненный вред. В страхованииответственности наряду со страхователем и страховщиком третьей стороной(третьим лицом) могут выступать любые не определенные заранее лица. Страхованиеответственности не предусматривает установления страховой суммы изастрахованного, то есть гражданина или хозяйствующего субъекта, которым должнобыть выплачено возмещение.
Страхованиеответственности всегда было для страховщиков убыточно. Однако, оно даетвозможность страховщикам расширить круг общения с более элитными слоямиобщества. [6, с. 178]
Застрахованныйи величина страховой суммы выявляются только при наступлении страхового случая,то есть при причинении вреда страхователем третьим лицам.
Встрахование ответственности входят страхование кредитов, страхованиеответственности владельцев транспортных средств, иных видов ответственности(таблица 1).
Таблица1
Виды страхования
Срок
Страховое событие
Тариф в % к страховой сумме Страхование от вынужденного простоя производства
От 15 дней
до 12 месяцев Простой производства, в результате пожара, аварий, действий третьего лица 02, — 5 Страхование кредитов Срок действия кредитного договора Непогашение заемщиком суммы кредита по договору в срок 8-15 Страхование гражданской ответственности 1 год Предъявление страхователю имущественных претензий в соответствии с нормами гражданского законодательства о возмещении ущерба, причиненного страхователем в результате производственной деятельности 0,2 -6
Внастоящее время появились новые виды страхование профессиональнойответственности, например ответственность нотариуса, ответственность юриста,ответственность врача, ответственность аудитора, ответственность таможенногоброкера (посредника), ответственность предпринимателя, ответственностьдетективов.
Ответственностьпредпринимателя включает широкий спектр рисков, начиная от ответственностипредпринимателя перед своими работниками (от банкротства) до риска экологическогозагрязнения, причиненного природе и жителям района от неправильной технологии.[6, с 178]
Кстрахованию кредитов относятся как добровольное страхование рисков непогашениякредита, так и добровольное страхование ответственности заемщиков за непогашениекредитов.
Условиястрахования риска непогашения кредитов состоят в том, что на страхованиепринимается риск непогашения заемщиками полученных в банке кредитов и процентовпо ним. Договор страхования заключается с банком и может и может охватывать ответственностькак отдельных, так и всех заемщиков ссуд, которые выдал банк.
Задача1
Вероятностьнаступления страхового случая по одному договору страхования для каждого видыущерба по данным, представленным Новосибирским комитетом по статистике, указанав таблице 4
Таблица2. Вероятность наступления страхового случая по одному договору для каждоговида ущерба
Вид риска
Вероятность страхового случая 1. Ущерб жизни, здоровью третьих лиц 0,004 2. Ущерб имуществу третьих лиц 0,0006 3. Ущерб окружающей среде 0,0003

Предполагаемоеколичество договоров страхования – 5000. Отношение средней выплаты к среднейстраховой сумме выбирается равным: 0,3 – для риска 1. 0,5 – для риска 2. 0,7 –для риска 3.
Значениенагрузки принимается равным 20%.
Страховщикпредполагает с вероятностью 95% обеспечить не превышение страховых выплат надсобранными страховыми взносами.
Определить
— тарифные нетто – ставки,
— рисковые надбавки,
— тарифные брутто – ставки,
— структуру тарифных ставок.
Решение
1.Тарифная нетто – ставка (Тн.с.) со 100 денежных единиц (д.е.)рассчитывается по формуле
/> д.е.
гдеР (А) – вероятность наступления страхового случая А
К– поправочный коэффициент.
Поправочныйкоэффициент (К) определяется как отношение средней величины страховой выплаты ксредней величине страховой суммы на один договор.
/> д.е.
/> д.е.
/> д.е.

2.Согласно методике страхового надзора брутто – ставка рассчитывается с учетомрисковой надбавки, которая обеспечивает не превышение страховых выплат настраховые взносы.
Рисковаянадбавка (Рн) определяется как
/>
гдеа – коэффициент, с которым страховщик предполагает не превышение страховыхвыплат над страховыми взносами.
/>
/>
/>
3.Тарифная нетто – ставка рисковой надбавки определяется как
/>
/>
/>
/>
4.Тарифная брутто – ставка (Тб.с.) рассчитывается по формуле
/>

гдеТн.с. = тарифная нетто – ставка,
Рв– расходы на ведение дела (на 100 р. страховой суммы),
Н(%) – доля статей нагрузки, заложенная в процентах к брутто – ставке.
/> ден. ед.
/> ден. ед.
/> ден. ед.
Задача2
Определитьсумму страхового возмещения по системе пропорциональной ответственности.
Стоимостнаяоценка объекта страхования 15 млн. руб., страховая сумма 3,5 млн. руб., ущербстрахователя в результате повреждения объекта 7,5 млн. рублей.
Решение
1.Величина страхового возмещения по этой системе определяется по формуле
/>
гдеСВ – величина страхового возмещения, руб.
СС– страховая сумма по договору, руб.,
У– фактическая сумма ущерба, руб.,
СО– стоимостная оценка объекта страхования, руб.

/> млн. руб.
ОтветСумма страхового возмещения равна 1,75 млн. руб.

Списокиспользованной литературы
1. КонституцияРоссийской Федерации. – М.: Юридическая литература, 1993. – 36 с.
2. Гражданскийкодекс Российской Федерации: часть от 30 ноября 1994г. № 51 – ФЗ (ред. от27.07. 2006г.); часть IIот 26 января 1996г. №14 – ФЗ (ред. от 02.02 2006г.); часть IIIот 26 ноября 2001г. №146 – ФЗ (ред. от 03.06. 2006г.)// СПС Гарант.- 2007.-№15.
3. Налоговыйкодекс Российской Федерации: часть Iот 31 июля 1998 г.№146– ФЗ ( в ред. От 02.02. 2006г., а также в ред. от27.072006г., часть II от 5 августа2000г.№117 – ФЗ// СПС Гарант – 2007.- №15.
4. Федеральныйзакон от 27 декабря 1992 №4015-1 –ФЗ «О страховании »// СПС Гарант.- 2007.-№15.
5. Федеральныйзакон от 31 декабря 1997 №157 — ФЗ «О внесении изменений и дополнений в ЗаконРоссийской Федерации «О страховании»// СПС Гарант.- 2007.- №15.
6. БалабановИ.Т., Балабанов А. И. Страхование./ И. Т. Балабанов, А. И. Балабанов.- Спб:Питер, 2004.- 256с.
7. БасаковМ.И. Страховое дело в вопросах и ответах./ М. И. Баскаков. -Ростов-на-Дону:Феникс, 2006.- 455с.
8. ГвозденкоА.А. Страхование: учебное пособие/ А. А. Гвозденко. – М.: ТК Велби, Изд-воПроспект, 2004. – 464 с.
9. Грищенко Н.Б.Основы страховой деятельности: Учебное пособие. / Н. Б. Грищенко.- Барнаул:Изд-во Алт. ун-та, 2001. – 274 с.
10. Грищенко Н.Б.Основы страховой деятельности: Учеб. Пособие. / Н, Б. Грищенко.– М.: Финансы истатистика, 2004. – 352 с.
11. Денисова И.П.Страхование. – / И. П. Денисова.- Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательскийцентр «МарТ», 2004. – 288 с.
12. Ермасов С.В.,Ермасова Н.Б. Страхование: Учеб. Пособие для вузов./ С. В Ермасов, Н. Б.Ермасова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 462 с.