КУРСОВА РОБОТА
на тему:
«РОЗВИТОК ОПЕРАЦІЙБАНКІВСЬКОЇ СИСТЕМИ НА СУЧАСНОМУ ЕТАПІ ЕКОНОМІЧНИХ ВІДНОСИН В УКРАЇНІ»
Вступ
Головноюланкою кредитної системи у будь-якій країні є банки, які здійснюють основнумасу кредитних і фінансових операцій. Під терміном «БАНК» розуміють установу, якастворена для залучення грошових коштів і розміщення їх від свого імені наумовах поверненості, платності і терміновості. Основне завдання банку – здійснюватипосередництво в переміщенні коштів від кредиторів до позичальників.
Банківськасистема – організаційна сукупність різних видів банків у їх взаємозв'язку, якаіснує в тій чи іншій країні в цілком визначений історичний період. Залежно відвпорядкованості банків, відповідно до діючого банківського законодавстварозрізняють два основних типи побудови банківської системи:
– однорівневабанківська система;
– дворівневабанківська система
Однорівневабанківська система передбачає горизонтальні зв'язки між банками,універсалізацію їх операцій та функцій. Усі банки, що діють у країні (включаючий центральні банки), перебувають на одній ієрархічній сходинці, виконуютьаналогічні функції з кредитно-розрахункового обслуговування клієнтури.
Дворівневабанківська система, яка характерна для країн з ринковою економікою, складаєтьсяз двох рівнів. Верхній рівень – центральні (емісійні) банки, які є банками вповному значенні цього слова лише для двох категорій клієнтів: банківськихінститутів та урядових структур. Нижній рівень – комерційні банки, клієнтамияких є підприємства, організації, населення.
Сьогоднів більшості країн світу функціонує дворівнева банківська система. За такоюсистемою відносини між банками будуються в двох площинах: по вертикалі і погоризонталі. По вертикалі – це відносини підпорядкування між центральнимбанком, як керівним органом усієї банківської системи, і комерційними банками. Погоризонталі – це відносини рівноправного партнерства та конкуренції міжкомерційними банками.
Актуальність темикурсової роботи полягає в оцінці ступеня сучасного стану банківськоїсистеми України та місця бухгалтерського обліку та аудиту банківських операційв пріоритетних напрямках її розвитку.
Об’єктдослідження курсової роботи – структура та обсяги банківських операцій зазведеними макропоказниками для всієї системи комерційних банків України таоперації «електронного обслуговування» у відкритому акціонерному товаристві –акціонерному поштово-пенсійному банку «Аваль».
Метадослідження курсової роботи – аналіз операцій та сучасного стану обліку тааудиту банківських операцій в системі комерційних банків України.
Завданнядослідження:
- ознайомлення з дворівневою структурою банківської системи України тадинамікою її розвитку у 1991–2005 роках;
– аналізорганізації та методології бухгалтерського обліку та аудиту в банківськійсистеми України;
– аналізперспективних «електронних технологій» операцій банківського обслуговування, якоснови залучення додаткових коштів в банківську систему (зниження доліготівкового агрегату М0 поза банками), на прикладі комерційного банку АППБ «Аваль»;
Методидослідження, застосовані в дослідженнях – методи історичного таструктурного аналізу, методи ретроспективного економічного аналізу результатів(горизонтально-вертикальні статистичні розрізи).
Інформаційно-методологічнабаза досліджень – звітні документи АППБ «Аваль», статистичні таблиці МінстатуУкраїни за 1992–2005 роки, статистичні та нормативні документи Національногобанку України, статистичні таблиці Асоціації українських банків.
1.Структура та операції в банківській системі України на сучасному етапі
1.1Структура банківської системи України та її динаміка
Яквідомо, в Україні з 1987 року почалася реформа банківської справи, яказавершилася ухваленням у березні 1991 року Закону України «Про банки ібанківську діяльність». Згідно з цим Законом, в Україні було закладено основикласичної дворівневої банківської системи, яка включає [1]:
Верхнійрівень – Національний банк України як центральний банк країни, головнийбанківський інститут, який є емісійним центром держави і відповідає зауправління всією грошово-кредитною системою.
Нижнійрівень – мережа комерційних банків, які за умови здорової конкуренції покликанізадовольнити населення країни і народне господарство щодо банківських послуг істворити для стабілізації та поступового піднесення національної економіки.
Центральнимбанкам, або банкам першого рівня, притаманні функції резервної системи: 1)емісія кредитних грошей і контроль за грошовим обігом у країні,кредитно-розрахункове обслуговування інших кредитних інститутів, тобтовиконання ролі «банку банків»; 2) кредитно-розрахункове обслуговування держави;3) реалізація грошово-кредитної політики і регулювання на цій основіекономічних процесів.
Комерційнібанки є багатофункціональними установами, що займаються практично всіма видамикредитних і фінансових операцій, пов'язаних з обслуговуванням господарськоїдіяльності своїх клієнтів
Банківськасистема в умовах ринку функціонує на основі певних умов.
Функціїбанківської системи [34]:
1)Трансформаційна – зумовлена посередницькою місією банків. Мобілізуючи вільнікошти і передаючи їх різним суб'єктам, банки мають можливість їхтрансформовувати (змінювати) на різні строки, розміри, що зменшує фінансовіризики.
2)Функція створення грошей і регулювання грошової маси.
3)Функція забезпечення сталості банків та грошового ринку (стабілізаційна), якапроявляється:
– уприйнятті ряду законів та інших нормативних актів, що регламентують діяльністьусіх ланок банківської системи – від центрального банку довузькоспеціалізованих комерційних банків;
– устворенні дійового механізму державного контролю і нагляду за дотриманням цихзаконів та за діяльністю банків узагалі.
Необхідністьіснування банківської системи визначається двома групами причин [35]:
1)потребою здійснення суспільного нагляду і регулювання банківської діяльності,узгодження комерційних інтересів окремих банків із загальносуспільнимиінтересами – забезпечення сталості грошей і стабільності роботи всіх банків;
2)забезпечення збалансованості попиту і пропозиції на грошовому ринку і в кожномуз його секторів. Банки при цьому повинні керуватися не тільки своїмикомерційними інтересами, а й вимогами системи в цілому.
Структурубанківської системи, економічні, організаційні і правові засади створення,діяльності, реорганізації і ліквідації банків в Україні визначає Закон України «Пробанки та банківську діяльність» [1].
Банківськасистема України складається з Національного банку України та інших банків, щостворені і діють на території України відповідно до положень Закону [1].
Банкив Україні можуть функціонувати як універсальні або як спеціалізовані. Заспеціалізацією банки можуть бути ощадними, інвестиційними, іпотечними,розрахунковими (кліринговими).
Банксамостійно визначає напрями своєї діяльності і спеціалізацію за видамиоперацій. Національний банк України здійснює регулювання діяльностіспеціалізованих банків через економічні нормативи та нормативно-правовезабезпечення здійснюваних цими банками операцій.
Банкнабуває статусу спеціалізованого банку у разі, якщо більше 50 відсотків йогоактивів є активами одного типу. Банк набуває статусу спеціалізованого ощадногобанку у разі, якщо більше 50 відсотків його пасивів є вкладами фізичних осіб.
В табл.1.1 – 1.3 наведені статистичні дані по кількості, організаційно-правовій форміта статутному капіталу комерційних банків України за період 1991–2005 роки [45].
Зачас свого існування банківська система України пройшла три етапи:
Іетап – (1991–1993 р.р.) – етап активного становлення та розвиткубанківської системи;
IIетап – (1993–1998 р.р.) – етап стагнації та зростання банківської кризи;
ІІІетап – (1999–2005 р.р.) – етап виходу із кризи, трансформація структурибанківської системи, поява іноземних банків.
Негативнінаслідки 1-го етапу (табл. 1.1):
– реформуваннябанківської системи випереджало реформування економіки і як наслідок – тіньовіобороти капіталу, відплив капіталу за кордон;
– призупиненостворення законодавчої бази щодо банківської системи;
– Національнийбанк України не створив системи страхування депозитів і кредитів.
Негативнінаслідки ІІ-го етапу – етапу стагнації і кризи (табл. 1.1):
– скороченнякількості банків;
– гальмуваннязростання банківського капіталу;
– погіршенняфінансового стану банків.
Причиникризових явищ банківської системи на І – ІІ етапах.
– кризареальної економіки;
– недосконалагрошово-кредитна політика Національного банку України;
– внутрішньобанківськіфактори.
Таблиця1.1. Показники організаційно-правової структури та статутного капіталу банківськоїсистеми України у 1991–1999 роках [45]Показники 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 Кількість банків за реєстром (на кінець року) 76 133 211 228 230 229 227 214 203 Із загальної кількості: державні … … … 2 2 2 2 2 2 акціонерні товариства: … … … 159 169 177 184 178 173 відкриті … … … 96 119 125 133 125 124 закриті … … … 63 50 52 51 53 49 товариства з обмеженою відповідальністю … … … 67 59 50 41 34 28 Кількість банків за участю іноземного капіталу … … … 12 12 14 22 28 30 у тому числі зі 100%-м іноземним капіталом … … … 1 1 2 6 9 8 Кількість банків, які мають ліцензію Національного банку України на здійснення валютних операцій … … … 115 134 146 157 161 153 Крім того, кількість інших фінансових установ, яким надано ліцензію - - - - 4 2 2 2 1 Сплачений статутний фонд діючих банків у гривневому еквіваленті, млн. грн. … 0.5 15 87 541 1098 1636 2103 2910 Кількість ліквідованих банків у зв'язку з порушенням банківського законодавства та з інших причин … 3 6 11 1 11 10 16 11
За станом на 1 грудня 2004 року в Державному реєстрі банків значилось182 банки, з них 160 банків мають ліцензію Національного банку України наздійснення банківських операцій, у тому числі: 132 банки – акціонернітовариства (з них: 92 – відкриті акціонерні товариства (2 банки – державні), 40– закриті акціонерні товариства), 28 банків – товариства з обмеженоювідповідальністю (табл. 1.2).
З початку 2004 року в Державному реєстрі банків зареєстровано 6банків (ТОВ КБ «Столиця», ЗАТ «Акціонерний комерційний банк «Траст-капітал»,ЗАТ «Український банк реконструкції та розвитку», АКБ «ФОКАС», ТОВ КБ «УкраїнськаФінансова Група», ТОВ Універсальний КБ «Камбіо»).
Виключено з Державного реєстру банків 3 банки («Миккомбанк», «Інтерконтбанк»та «Євробанк») у зв’язку із закінченням процедури ліквідації.
Протягом 2004 року прийнято рішення про ліквідацію 3 банків (АКБ «РостокБанк, «Акціонерний Банк Креді Свісс Фьорст Бостон (Україна)» та АБ «Алонж».
Встані ліквідації перебуває 20 банків (11,0% від загальної кількості банків уДержавному реєстрі банків), з них 13 банків ліквідуються за рішеннямНаціонального банку України, 6 банків – за рішенням господарських (арбітражних)судів та 1 банк – за рішенням зборів акціонерів (власників) банку.
Таблиця1.2. Показники організаційно-правової структури та статутного капіталу банківськоїсистеми України у 2000–2004 роках [45]Показники 2000 2001 2002 2003 2004 2005 Кількість банків за реєстром (на кінець року) 195 189 182 179 182 у тому числі зареєстровано протягом року 1 3 5 5 7
Із загальної кількості:
Кількість банків, які мають ліцензію Національного банку України на здійснення банківських операцій (на кінець року) та надають звітність 154 153 157 157 160 Із них банки за організаційно-правовою формою господарювання: – акціонерні товариства: 137 136 136 133 132 відкриті 99 95 94 94 92
у тому числі державні 2 2 2 2 2 закриті 38 41 42 39 40 – товариства з обмеженою відповідальністю 17 17 20 24 28 – кооперативні - - 1 - - Банки з іноземним капіталом: – кількість банків 31 21 20 19 19
у тому числі зі 100% іноземним капіталом 7 6 7 7 7 – статутний капітал*, млн. грн. 725 946 1046 1152 1630
у тому числі зі 100% іноземним капіталом, млн. грн. 225 265 365 414 689 Кількість банків, які мають ліцензію Національного банку України на здійснення валютних операцій (на кінець року) 149 149 153 156 158 крім того, кількість інших фінансово-кредитних установ, яким надано ліцензію на здійснення банківських операцій 1 1 1 1 1 Статутний капітал діючих банків у гривневому еквіваленті*, млн. грн. 3666 4576 6003 8116 11605 Кількість банків, виключених з Державного реєстру (за період) 9 9 12 8 4
Застаном на 1 жовтня 2005 року в Державному реєстрі банків значиться 185 банків,з них 163 банки мають ліцензію Національного банку України на здійсненнябанківських операцій, у тому числі: 133 банки – акціонерні товариства (з них:92 – відкриті акціонерні товариства (2 банки – державні), 41 – закритіакціонерні товариства), 30 банків – товариства з обмеженою відповідальністю.
Зпочатку року в Державному реєстрі банків зареєстровано 5 банків (ЗАТ «МіжнароднийІпотечний Банк», ТОВ КБ «Євробанк», ЗАТ «Внєшторгбанк (Україна)», ТОВ КБ «ФінансоваІніціатива», ТОВ «Банк інвестицій та заощаджень»).
Встані ліквідації перебуває 20 банків (10,8% від загальної кількості банків уДержавному реєстрі банків), з них 14 банків ліквідуються за рішенням Національногобанку України, 5 банків – за рішенням господарських (арбітражних) судів та 1банк – за рішенням зборів акціонерів (власників) банку.
Зпочатку 2004 року продовжувала тривати тенденція зростання основних показниківдіяльності банків. За 2004 рік регулятивний капітал банків збільшився на 29,1%(за 2003 рік збільшення на + 19,6%) і становить 17135,4 млн. грн. На01.01.2005 року капітал (балансовий) банків має таку структуру. Статутнийкапітал складає 62,1% від капіталу, результат минулих років – 7,3%, результатпереоцінки основних засобів, нематеріальних активів та інвестицій в асоційованіта дочірні компанії – 9,7%, результат поточного року – 8,3%, загальні резервита фонди банків – 10,5%, емісійні різниці – 2,1%, результат звітного року, щоочікує затвердження – 0,03%.
За2005 рік капітал (балансовий) банків збільшився на 20,1% і становить 22117,1млн. грн. На 01.10.2005 року капітал (балансовий) банків має такуструктуру. Статутний капітал складає 62,2% від капіталу, результат минулихроків – 7,3%, результат переоцінки основних засобів, нематеріальних активів таінвестицій в асоційовані та дочірні компанії – 9,4%, результат поточного року –7,4%, загальні резерви та фонди банків – 11,5%, емісійні різниці – 2,1%,результат звітного року, що очікує затвердження – 0,1%.
Таблиця1.3. Показники організаційно-правової структури та статутного капіталубанківської системи України у 2005 році [45]Показники 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 Кількість банків за реєстром (на кінець періоду) 185 185 185 185 185 185 184 185 у тому числі зареєстровано протягом періоду 3 - - - - - - -
Із загальної кількості:
Кількість банків, які мають ліцензію Національного банку України на здійснення банківських операцій (на кінець періоду) та надають звітність 160 161 161 162 162 162 163 163 Із них банки за організаційно-правовою формою господарювання: – акціонерні товариства: 132 133 133 133 133 133 133 133 відкриті 92 92 92 92 92 92 92 92
у тому числі державні 2 2 2 2 2 2 2 2 закриті 40 41 41 41 41 41 41 41 – товариства з обмеженою відповідальністю 28 28 28 29 29 29 30 30 – кооперативні - - - - - - - - Банки з іноземним капіталом: – кількість банків 19 19 19 21 21 21 22 22
у тому числі зі 100% іноземним капіталом 7 7 7 9 9 9 9 9 – статутний капітал, млн. грн. 1650 1650 1757 1757 1757 1834 1834 1834
у тому числі зі 100% іноземним капіталом, млн. грн. 689 689 807 807 807 807 807 807 Кількість банків, які мають ліцензію Національного банку України на здійснення валютних операцій (на кінець періоду) 159 159 159 160 160 160 161 161 крім того, кількість інших фінансово-кредитних установ, яким надано ліцензію на здійснення банківських операцій 1 1 1 1 1 1 1 1 Статутний капітал діючих банків у гривневому еквіваленті, млн. грн. 11727 11929 12258 12387 12556 12747 13039 13450 Кількість банків, виключених з Державного реєстру (за період) - - - - - - 1 -
1.2Національний банк України та його операції
Національнийбанк України (далі – Національний банк) є центральним банком України, особливимцентральним органом державного управління, юридичний статус, завдання, функції,повноваження і принципи організації якого визначаються Конституцією України,Законом [2] та іншими законами України.
Відповіднодо Конституції України основною функцією Національного банку є забезпеченнястабільності грошової одиниці України. На виконання своєї основної функціїНаціональний банк сприяє дотриманню стабільності банківської системи, а також,у межах своїх повноважень, – цінової стабільності.
Національнийбанк виконує такі функції [2]:
1)відповідно до розроблених Радою Національного банку України Основних засадгрошово-кредитної політики визначає та проводить грошово-кредитну політику;
2)монопольно здійснює емісію національної валюти України та організує її обіг;
3)виступає кредитором останньої інстанції для банків і організує системурефінансування;
4)встановлює для банків правила проведення банківських операцій, бухгалтерськогообліку і звітності, захисту інформації, коштів та майна;
5)організовує створення та методологічно забезпечує систему грошово-кредитної ібанківської статистичної інформації та статистики платіжного балансу;
6)визначає систему, порядок і форми платежів, у тому числі між банками;
7)визначає напрями розвитку сучасних електронних банківських технологій, створює,координує та контролює створення електронних платіжних засобів, платіжнихсистем, автоматизації банківської діяльності та засобів захисту банківськоїінформації;
8)здійснює банківське регулювання та нагляд;
9)веде Державний реєстр банків, здійснює ліцензування банківської діяльності таоперацій у передбачених законами випадках;
10)веде офіційний реєстр ідентифікаційних номерів емітентів платіжних картоквнутрішньодержавних платіжних систем;
11)здійснює сертифікацію аудиторів, які проводитимуть аудиторську перевіркубанків, тимчасових адміністраторів та ліквідаторів банку;
12)складає платіжний баланс, здійснює його аналіз та прогнозування;
13)представляє інтереси України в центральних банках інших держав, міжнароднихбанках та інших кредитних установах, де співробітництво здійснюється на рівніцентральних банків;
14)здійснює відповідно до визначених спеціальним законом повноважень валютнерегулювання, визначає порядок здійснення операцій в іноземній валюті,організовує і здійснює валютний контроль за банками та іншими фінансовимиустановами, які отримали ліцензію Національного банку на здійснення валютнихоперацій;
15)забезпечує накопичення та зберігання золотовалютних резервів та здійсненняоперацій з ними та банківськими металами;
16)аналізує стан грошово-кредитних, фінансових, цінових та валютних відносин;
17)організує інкасацію та перевезення банкнот і монет та інших цінностей, видаєліцензії на право інкасації та перевезення банкнот і монет та інших цінностей;
18)реалізує державну політику з питань захисту державних секретів у системіНаціонального банку;
19)бере участь у підготовці кадрів для банківської системи України;
20)визначає особливості функціонування банківської системи України в разі введеннявоєнного стану чи особливого періоду, здійснює мобілізаційну підготовку системиНаціонального банку;
21)здійснює інші функції у фінансово-кредитній сфері в межах своєї компетенції,визначеної законом.
Національнийбанк для забезпечення виконання покладених на нього функцій здійснює такіоперації:
1)надає кредити комерційним банкам для підтримки ліквідності за ставкою не нижчеставки рефінансування Національного банку та в порядку, визначеномуНаціональним банком;
2)надає кредити Фонду гарантування вкладів фізичних осіб під заставу ціннихпаперів за ціною не нижче індексу інфляції терміном на 5 років;
3) здійснюєдисконтні операції з векселями і чеками в порядку, визначеному Національнимбанком;
4) купуєта продає на вторинному ринку цінні папери у порядку, передбаченомузаконодавством України;
5) відкриваєвласні кореспондентські та металеві рахунки у закордонних банках і веде рахункибанків-кореспондентів;
6) купуєта продає валютні цінності з метою монетарного регулювання;
7) зберігаєбанківські метали, а також купує та продає банківські метали, дорогоцінніметали та камені та інші коштовності, пам'ятні та інвестиційні монети здорогоцінних металів на внутрішньому і зовнішньому ринках без квотування іліцензування;
8) розміщуєзолотовалютні резерви самостійно або через банки, уповноважені ним на веденнявалютних операцій, виконує операції з золотовалютними резервами України збанками, рейтинг яких за класифікацією міжнародних рейтингових агентстввідповідає вимогам до першокласних банків не нижче категорії А;
9) приймаєна зберігання та в управління державні цінні папери й інші цінності;
10) видаєгарантії і поруки відповідно до положення, затвердженого Радою Національногобанку;
11) ведерахунок Державного казначейства України без оплати і нарахування відсотків;
1.3Комерційні банки України та їх операції
Банкив Україні створюються у формі акціонерного товариства, товариства з обмеженоювідповідальністю або кооперативного банку [1].
На підставібанківської ліцензії банки мають право здійснювати такі банківські операції [30]:
1) прийманнявкладів (депозитів) від юридичних і фізичних осіб;
2) відкриття таведення поточних рахунків клієнтів і банків-кореспондентів, у тому числіпереказ грошових коштів з цих рахунків за допомогою платіжних інструментів тазарахування коштів на них;
3) розміщеннязалучених коштів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик.
Банк, крімперелічених операцій, має право здійснювати такі операції та угоди:
1) операції звалютними цінностями;
2) емісію власнихцінних паперів;
3) організаціюкупівлі та продажу цінних паперів за дорученням клієнтів;
4) здійсненняоперацій на ринку цінних паперів від свого імені (включаючи андеррайтинг);
5) наданнягарантій і поручительств та інших зобов'язань від третіх осіб, які передбачаютьїх виконання у грошовій формі;
6) придбанняправа вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чинадані послуги, приймаючи на себе ризик виконання таких вимог та прийомплатежів (факторинг);
7) лізинг;
8) послуги звідповідального зберігання та надання в оренду сейфів для зберігання цінностейта документів;
9) випуск,купівлю, продаж і обслуговування чеків, векселів та інших оборотних платіжнихінструментів;
10) випускбанківських платіжних карток і здійснення операцій з використанням цих карток;
11) наданняконсультаційних та інформаційних послуг щодо банківських операцій.
За умовиотримання письмового дозволу Національного банку України банки також маютьправо здійснювати такі операції:
1) здійсненняінвестицій у статутні фонди та акції інших юридичних осіб;
2) здійсненнявипуску, обігу, погашення (розповсюдження) державної та іншої грошової лотереї;
3) перевезеннявалютних цінностей та інкасацію коштів;
4) операції задорученням клієнтів або від свого імені:
з інструментамигрошового ринку;
з інструментами,що базуються на обмінних курсах та відсотках;
з фінансовимиф'ючерсами та опціонами;
5) довірчеуправління коштами та цінними паперами за договорами з юридичними та фізичнимиособами;
6) депозитарнудіяльність і діяльність з ведення реєстрів власників іменних цінних паперів.
Національний банкУкраїни встановлює порядок надання банкам дозволу на здійснення вищезазначених операцій.Дозвіл надається, якщо:
1) рівеньрегулятивного капіталу банку відповідає вимогам Національного банку України, щопідтверджується незалежним аудитором;
2) банк не єоб'єктом застосування заходів впливу;
3) банком поданоплан, за яким він буде здійснювати таку діяльність, і цей план схваленийНаціональним банком України;
4) Національнийбанк України дійшов висновку, що банк має достатні фінансові можливості івідповідних спеціалістів для здійснення такої діяльності.
Банк має правоздійснювати інші угоди згідно із законодавством України.
Національний банкУкраїни має право встановити спеціальні вимоги, включаючи вимоги щодопідвищення рівня регулятивного капіталу банку чи інших економічних нормативів,стосовно певного виду діяльності.
Комерційні банкисамостійно встановлюють процентні ставки та комісійну винагороду по своїхопераціях.
Банкамзабороняється діяльність у сфері матеріального виробництва, торгівлі (завинятком реалізації пам'ятних, ювілейних і інвестиційних монет) та страхування,крім виконання функцій страхового посередника.
Банки мають правоздійснювати інвестиції лише на підставі письмового дозволу Національного банкуУкраїни. Банк має право здійснити інвестицію без письмового дозволуНаціонального банку України у разі, якщо:
1) інвестиція вбудь-яку юридичну особу становить не більше ніж 5 відсотків регулятивногокапіталу банку;
2) юридичнаособа, в яку здійснюється інвестиція, веде виключно діяльність з наданняфінансових послуг;
3) регулятивнийкапітал банку повністю відповідає вимогам для інвестицій, встановленимнормативно-правовими актами Національного банку України.
Для здійсненнябанківської діяльності банки відкривають та ведуть кореспондентські рахунки уНаціональному банку України та інших банках в Україні і за її межами,банківські рахунки для фізичних та юридичних осіб у гривнях та іноземнійвалюті.
Банківські розрахункипроводяться у готівковій та безготівковій формах згідно із правилами,встановленими нормативно-правовими актами Національного банку України.Безготівкові розрахунки проводяться на підставі розрахункових документів напаперових носіях чи в електронному вигляді.
Банки в Україніможуть використовувати як платіжні інструменти платіжні доручення, платіжнівимоги, вимоги-доручення, векселі, чеки, банківські платіжні картки та іншідебетові і кредитові платіжні інструменти, що застосовуються у міжнароднійбанківській практиці.
2.Облік та аудит в банківській системі на сучасному етапі економічних відносин вУкраїні
2.1Організація бухгалтерського обліку в комерційних банках України
Бухгалтерськийоблік в комерційних банках України організується згідно «Положення проорганізацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України (далі – Положення)»[28], яке установлює організаційні засади бухгалтерського обліку та фінансовоїзвітності в банках.
Метою організаціїбухгалтерського обліку є забезпечення необхідною та достовірною інформацієюзацікавлених у ній користувачів шляхом своєчасного та повного відображення вбухгалтерському обліку банківських операцій.
Положенняґрунтується на законах України «Про Національний банк України», «Про банки ібанківську діяльність» та «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність вУкраїні», нормативно-правових актах Національного банку України та основнихпринципах міжнародних стандартів та національних положень (стандартів)бухгалтерського обліку.
Регулювання бухгалтерськогообліку і звітності в банках здійснює Національний банк України, який відповіднодо Положення та з урахуванням загальноприйнятої у міжнародній практиці системиобліку розробляє та затверджує План рахунків бухгалтерського облікуНаціонального банку України, План рахунків бухгалтерського обліку банківУкраїни та інші нормативні документи щодо ведення бухгалтерського обліку іскладання фінансової звітності, які є обов'язковими для виконання банкамиУкраїни.
Бухгалтерський(фінансовий) облік в банках України – це складова системи обліку, що включаєсукупність правил, методик та процедур обліку для виявлення, вимірювання,реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передавання інформації прооперації банку зовнішнім користувачам, а також внутрішнім користувачам дляприйняття управлінських рішень.
Бухгалтерськийоблік банку є складовою інформаційної системи банку та включає:
– облікоперацій за відповідними рахунками на підставі автоматизованих та ручнихпроводок. Операція банку – дія або подія, яка викликає зміни в фінансовомустані банку;
– складанняагрегованих та детальних звітів.
Бухгалтерськийоблік та фінансова звітність у банках України ґрунтуються на таких принципах:
– повневисвітлення – усі банківські операції підлягають реєстрації на рахункахбухгалтерського обліку без будь-яких винятків. Фінансова звітність має міститивсю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій банку, яка можевпливати на рішення, що приймаються згідно з нею;
– превалюваннясутності над формою – операції обліковуються та розкриваються у звітностівідповідно до їх сутності та економічного змісту, а не лише за їх юридичноюформою;
– автономність– активи та зобов'язання банку мають бути відокремлені від активів ізобов'язань власників цього банку та інших банків (підприємств), у зв'язку зцим особисте майно та зобов'язання власників не мають відображатися уфінансовій звітності банку.
Активи – ресурси,що виникли в результаті минулих подій, використання яких, як очікується,призведе до отримання економічних вигід у майбутньому. Зобов'язання – заборгованість,що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, якочікується, призведе до зменшення ресурсів, що втілюють у собі економічнівигоди;
обачність – застосуванняв бухгалтерському обліку методів оцінки, відповідно до яких активи та/або дохідне завищуватимуться, а зобов'язання та/або витрати – не занижуватимуться;
– безперервність– оцінка активів банку здійснюється, виходячи з припущення, що його діяльністьпродовжуватиметься в неосяжному майбутньому. Якщо банк планує скоротитимасштаби своєї діяльності, то це має відображатися у фінансових звітах;
нарахування тавідповідність доходів і витрат – для визначення фінансового результату звітногоперіоду потрібно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що булиздійснені для отримання цих доходів. Доходи і витрати відображаються вбухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення незалежновід дати надходження або сплати грошових коштів. Доходи – це збільшенняекономічних вигід протягом облікового періоду у вигляді надходження чизбільшення корисності активів або зменшення зобов'язань, результатом чого єзбільшення капіталу, за винятком його збільшення, пов'язаного з внескамиакціонерів. Витрати – це зменшення економічних вигід протягом обліковогоперіоду у вигляді вибуття чи амортизації активів або виникнення зобов'язань, щопризводить до зменшення власного капіталу і не є розподіленням між акціонерами.Власний капітал – це залишкова частина в активах банку після вирахування всіхзобов'язань;
– послідовність– постійне (із року в рік) застосування банком обраної облікової політики.Зміна методів обліку можлива лише у випадках, передбачених міжнароднимистандартами та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку,і потребує додаткового обґрунтування і розкриття у фінансових звітах;
– історична(фактична) собівартість – активи і пасиви обліковуються пріоритетно за вартістюїх придбання чи виникнення. Активи та зобов'язання в іноземній валюті, завинятком немонетарних статей, мають переоцінюватись у разі зміни офіційноговалютного курсу на звітну дату.
Бухгалтерськийоблік у банках повинен забезпечувати своєчасне надання правдивої порівняльноїінформації про активи, зобов'язання, фінансовий стан та результати діяльностібанку.
Повнота тадостовірність операцій у сфері обліку залежить від облікової політики тавнутрішніх процедур банку, що проводяться відповідно до чинного законодавства інормативних актів Національного банку України без будь-яких відхилень.
Бухгалтерськийоблік повинен надавати можливість прогнозування і визначення стратегії розвиткудіяльності банку шляхом порівняння статей балансу з показниками, встановленимикерівництвом банку, та аналізу їх динаміки.
Користувачамиекономічної інформації бухгалтерського обліку є:
– внутрішні(акціонери банку, Рада банку, Правління банку, внутрішні аудитори банку,працівники банку) користувачі інформації – з метою планування, оцінки таконтролю за щоденними операціями банку, зокрема за використанням його ресурсіввідповідальними за це особами;
– зовнішні(Національний банк України, наявні та потенційні кредитори ібанки-кореспонденти, наявні та потенційні клієнти (вкладники) й іншікористувачі) користувачі інформації – з метою оцінки минулих та майбутніх результатівдіяльності банку.
Види обліку та їхвзаємозв'язок.
Система облікувключає бухгалтерський (фінансовий), управлінський та податковий облік, які ґрунтуютьсяна єдиній інформаційній базі, відрізняючись формою та періодичністю розрахункуданих.
Бухгалтерський(фінансовий) облік забезпечує своєчасне та повне відображення всіх банківськихоперацій та надання користувачам інформації про стан активів і зобов'язань,результати фінансової діяльності та їх зміни. На основі даних фінансовогообліку складається фінансова звітність. Зміни у фінансовому обліку не впливаютьна податковий облік.
Управлінськийоблік ведеться з метою забезпечення керівництва банку та його підрозділівоперативною фінансовою і нефінансовою інформацією у визначеній ними формі дляпланування, оцінки, контролю й використання своїх ресурсів.
Управлінськийоблік ведеться банком для забезпечення внутрішніх потреб в інформації, виходячизі специфіки та особливостей діяльності і структури управління. Банкисамостійно обирають метод обліку затрат та калькулювання собівартості послуг(робіт), визначають зміст внутрішньої звітності, а також строки її подання нарізні рівні управління. При організації управлінського обліку повинназабезпечуватися ідентичність інформації і розрахунків, здійснених на основіфінансового обліку.
Податковий облікведеться з метою накопичення даних про валові доходи та валові витративідповідно до чинного законодавства і використовується для складання податковоїзвітності, форма, правила, порядок і термін подання якої визначаються Державноюподатковою адміністрацією. Зміни в податковому обліку не впливають нафінансовий облік.
Відповідальністьза організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактівздійснення всіх банківських операцій у первинних документах, збереженняпротягом установленого строку оброблених документів, регістрів бухгалтерськогообліку та звітності несе керівник банку, який здійснює керівництво банкомвідповідно до законодавства та установчих документів.
Структура службибухгалтерського обліку визначається банком самостійно. Бухгалтерські операціїможуть виконувати працівники будь-якого структурного підрозділу банку, якщо цепередбачено їх функціональними (посадовими) обов'язками. Всі працівники, яківиконують операції з бухгалтерського обліку, з питань ведення бухгалтерськогообліку підпорядковуються головному бухгалтеру банку.
На службибухгалтерського обліку покладається виконання таких функцій:
– централізованевстановлення та підтримка єдиних правил бухгалтерського обліку для банківськихоперацій і розроблення правил для нових операцій, що плануються на підставінормативних актів Національного банку України;
– веденнярегістрів бухгалтерського обліку відповідно до основних вимог Національногобанку України та облікової політики банку;
– ведення тапідтримка внутрішнього плану рахунків (план аналітичних рахунків), складеногона підставі Плану рахунків бухгалтерського обліку, встановленого для банківНаціональним банком України;
– своєчаснапідготовка, перевірка і надання внутрішньої та зовнішньої фінансової звітності;
– встановленняцентралізованого бухгалтерського контролю за застосуванням правил обліковоїполітики в різних підрозділах банку та достовірністю фінансової звітності.
Головнийбухгалтер банку, який очолює службу бухгалтерського обліку, у своїй роботікерується цим Положенням, нормативними актами Національного банку України,іншими законодавчими та нормативними актами України.
Головнийбухгалтер банку забезпечує:
– дотриманняєдиних методологічних засад бухгалтерського обліку;
– контрольза відображенням у бухгалтерському обліку всіх операцій, які здійснюютьсябанком;
– складанняі подання у встановлені строки фінансової звітності.
Головнийбухгалтер має право вимагати від структурних підрозділів банку забезпеченняправильної організації бухгалтерського обліку і контролю, подання необхіднихдокументів щодо оформлення операцій, дотримання встановленого порядкуприйняття, оприбуткування, зберігання і витрачання грошових коштів,товарно-матеріальних та інших цінностей, а також має право вимагати відбудь-якого підрозділу банку надання пояснень, а за потреби й безпосередньовтручатися в його робочі процедури, якщо отримані дані викликають сумнів.
Бухгалтерськийоблік ведеться безперервно з часу реєстрації банку до його ліквідації іззастосуванням комп'ютерних засобів, за допомогою яких в автоматизованому режиміздійснюється збирання, передавання, систематизація та оброблення інформації.
Банки самостійнообирають систему та підсистеми бухгалтерського обліку виходячи з потребуправління банком, обсягу банківських операцій і кількості працюючих. Будь-якасистема обліку повинна забезпечити:
– дотриманняпринципів бухгалтерського обліку;
– єдинуметодологічну основу;
– взаємозв'язокданих синтетичного і аналітичного обліку;
– хронологічнета систематичне відображення всіх операцій банку в регістрах бухгалтерськогообліку на підставі первинних документів;
– накопиченняі систематизацію даних обліку в розрізі показників, необхідних для управліннябанком, а також складання звітності.
Банк самостійновизначає свою облікову політику, розробляє систему і форми управлінськогообліку, внутрішньої звітності і контролю операцій, визначає права працівниківна підписування документів, затверджує правила документообігу і технологіюобробки облікової інформації, додаткову систему рахунків і регістріваналітичного обліку.
Підставою длябухгалтерського обліку операцій банку є первинні документи, які фіксують фактиздійснення цих операцій. Первинні документи повинні бути складені під часздійснення операції, а якщо це неможливо – безпосередньо після її закінчення таможуть складатися у паперовій формі та/або у вигляді електронних записів (уформі, яка доступна для читання та виключає можливість внесення будь-якихзмін). У разі складання їх у вигляді електронних записів при потребі повиннобути забезпечене отримання інформації на паперовому носії.
Інформація, щоміститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується нарахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного облікушляхом подвійного запису їх на взаємопов'язаних рахунках бухгалтерськогообліку.
Регістрисинтетичного та аналітичного обліку операцій – це носії спеціального формату(паперові, машинні) у вигляді відомостей, книг, журналів, машинограм тощо.
Банки самостійнорозробляють та затверджують форми регістрів обліку з урахуванням того, щорегістри синтетичного та аналітичного обліку повинні мати назву, періодреєстрації операцій, прізвища і підписи або інші кодовані знаки, що дають змогуідентифікувати осіб, які їх склали.
Веденнясинтетичного обліку забезпечується за допомогою рахунків II, III, IV порядківПлану рахунків бухгалтерського обліку Національного банку України та Планурахунків бухгалтерського обліку банків України. Детальна інформація про кожногоконтрагента та кожну операцію фіксується на рівні аналітичного обліку нааналітичних рахунках. Аналітичні рахунки повинні містити обов'язкові параметри,визначені окремими вказівками Національного банку України. Дані аналітичнихрахунків повинні бути тотожними відповідним рахункам синтетичного обліку.
Серед основнихформ регістрів синтетичного обліку банки зобов'язані передбачати щоденнийоборотно-сальдовий баланс. У щоденному оборотно-сальдовому балансівідображаються обороти за дебетом і кредитом за день, вихідні залишки заактивом і пасивом за кожним балансовим рахунком четвертого порядку з проміжнимпідсумком за балансовими рахунками третього та другого порядків (аналогічно іза позабалансовими рахунками). В оборотно-сальдовому балансі відображаютьсяпідсумки за кожним класом рахунків і загальний підсумок за всіма рахункамиустанови банку. Правильність складання щоденного балансу оборотів та залишківконтролюється рівністю дебетових і кредитових оборотів та залишків за активом іпасивом. Наявність такої рівності є обов'язковою умовою початку новогобанківського дня.
План рахунківбанку – систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, щовикористовується для детальної та повної реєстрації всіх банківських операцій ідля забезпечення потреб складання фінансової звітності.
Враховуючиособливості побудови аналітичного рахунку, банки самостійно визначають власнусистему аналітичного обліку, створюючи внутрішній план рахунків (сукупністьусіх аналітичних рахунків банку).
Внутрішній плананалітичних рахунків має передбачати опис характеристики кожного рахунку абогрупи рахунків, порядок їх відкриття та закриття, а отже, має бути визначенийвідповідальний за його супроводження (на рівні банку – юридичної особи).
Всі рахунки(поточні, кредитні, депозитні та ін.), що відкриваються юридичним і фізичнимособам, а також рахунки за внутрішніми операціями банку реєструються в книзівідкритих рахунків, яка ведеться в розрізі балансових рахунків четвертогопорядку та включає такі позиції щодо рахунку:
– номербалансового рахунка;
– номерособового рахунка;
– кодконтрагента;
– найменуванняконтрагента;
– датавідкриття рахунка;
– датазакриття рахунка.
Облікова політикабанку – це сукупність визначених у межах чинного законодавства принципів,методів і процедур, що використовуються банком для складання та поданняфінансової звітності.
Цим документомустановлюється порядок ведення бухгалтерського обліку операцій, які здійснюєбанк згідно з чинним законодавством. У ньому мають бути повно відображеніособливості організації та ведення бухгалтерського обліку банку. Внесення зміндо Положення про облікову політику банку протягом року, як правило, недопускається (окрім випадків істотних змін у діяльності або правовій базі).
Банки висвітлюютьобрану ними облікову політику шляхом опису:
– принципівобліку статей звітності;
– методівоцінки окремих статей звітності;
– фактів, щостосуються змін в обліковій політиці.
Процедурибухгалтерського обліку повинні виключати можливість здійснення взаємозаліку(крім випадків, передбачених чинним законодавством) активів та зобов'язань, абодоходів та видатків як у бухгалтерських записах, так і у фінансовій звітності,а саме:
– кредитів,депозитів й іншої кредиторської і дебіторської заборгованості різних юридичнихта фізичних осіб;
– кредитів,депозитів й іншої кредиторської і дебіторської заборгованості одних і тих жеюридичних та фізичних осіб, що враховуються в різних валютах та з різнимистроками погашення;
– депозитівта кредитів, наданих під заставу депозиту, якщо інше не визначене відповіднимизаконодавчими актами;
– витрат тадоходів тієї ж юридичної особи.
Банки маютьобліковувати доходи та витрати відповідно до таких принципів:
– доходи тавитрати обліковуються у періоді, до якого вони належать;
– отриманідоходи, які належать до майбутніх періодів, обліковуються як відстроченідоходи;
– здійсненівитрати та платежі, які належать до майбутніх періодів, обліковуються яквідстрочені витрати.
Облікова політикавизначає порядок створення та використання резервів на підставі чинногозаконодавства та нормативних актів Національного банку України. Резерви підактиви створюються за рахунок витрат банку та мають використовуватися лише націлі, для яких вони були створені.
Обов'язково маютьбути розроблені та затверджені основні складові облікової політики банку:
– характеристикааналітичних рахунків внутрішнього плану рахунків;
– додатковірегістри аналітичного обліку та форми первинних документів, на підставі якихздійснюються операції (крім тих, що визначені в загальному порядку), включаючиформи документів для внутрішньої бухгалтерської звітності;
– правиладокументообігу та технології обробки облікової інформації;
– переліквизначених прав працівників банку на підписування документів;
– перелікоперацій, що потребують додаткового контролю;
– порядокпроведення інвентаризації і методи оцінки активів та зобов'язань;
– порядокконтролю за здійсненими внутрішніми банківськими операціями;
– порядокрозрахунків між філіями та іншими структурними підрозділами банку(внутрішньосистемні розрахунки);
– порядокфінансування (бюджетування) структурних підрозділів банку;
– порядокконсолідації фінансової звітності асоційованих та дочірніх компаній;
– порядокзастосування в обліку принципу нарахування доходів та витрат (включаючи порядокамортизації активів банку, створення та використання резервів);
– політикабанку щодо роботи з цінними паперами (як придбаними, так і емітованими);
– процедурививірки та контролю (операцій, звітності тощо);
– порядокреєстрації договорів;
– іншідокументи та рішення, необхідні для організації бухгалтерського обліку.
Внутрішнійбанківський контроль – це сукупність процедур, які забезпечують дотриманняположень внутрішніх і зовнішніх нормативних актів при здійсненні операцій банкута достовірність і повноту інформації. Внутрішній банківський контроль поєднуєв собі бухгалтерські та адміністративні (внутрішні) контролі.
Бухгалтерськийконтроль – це сукупність процедур, що дають змогу забезпечити збереженняактивів банку та достовірність звітності, що складається службоюбухгалтерського обліку на основі даних, отриманих від операційних підрозділів.Вони включають:
– заходищодо забезпечення безпомилкового відображення операцій відповідно до їхекономічної суттєвості;
– продуктивністьсистеми документообігу;
– наявністьпри керівництві в роботі операційних процедур, які передбачає бухгалтерськийконтроль.
Бухгалтерськийконтроль може бути попереднім, поточним та подальшим (який здійснюється післявідображення операції в обліку) і повинен надати можливість впевнитися в тому,що:
– операціїпроведені тільки за загальним та/або спеціальним дозволом керівництва банку;
– операціївідображені та оцінені згідно з вимогами облікової політики банку;
– системааналітичного обліку дає змогу відстежувати використання ресурсів та рух активівбанку;
– розпорядженняактивами здійснюється лише в межах встановлених повноважень;
– інвентаризаціяактивів та зобов'язань (балансових та позабалансових) проводиться з певноюрегулярністю, а виявлені недоліки усуваються належним чином.
Попереднійконтроль передбачає перевірку відповідності операції вимогам законодавстваУкраїни, наявності відповідних дозволів і лімітів.
Порядокпроведення попереднього, поточного та подальшого контролю визначається банком(службою бухгалтерського обліку) самостійно. Тобто банк самостійно встановлюєперелік операцій, які вимагають додаткового контролю, визначає обсяг та частотуперевірок окремих ділянок роботи працівників бухгалтерської служби, порядокздійснення логічного та арифметичного контролю за достовірністю звітності.
Попередній, поточнийконтроль здійснює працівник банку, який, виходячи зі змісту документів, наданихв електронному або паперовому вигляді, перевіряє правильність їх оформлення інаявність порушень процедур бухгалтерського обліку.
Якщо операції зарахунками підлягають додатковому контролю, виконавець передає необхіднідокументи контролюючому працівникові. Контролюючий працівник, перевірившиправильність оформлення операції, підписує їх. Після додаткового контролюдокумент передається виконавцю для відображення операції за відповіднимирахунками.
Адміністративний(внутрішній) контроль – це сукупність процедур, згідно з якими керівництвобанку делегує свої повноваження, зокрема такі:
– збереженняцінностей та активів;
– безпекапрацівників банку;
– ефективність,продуктивність та безпека процедур обробки інформації;
– наявністьпроцедур, які чітко розмежовують завдання та відповідальність служб іпрацівників банку.
Адміністративний(внутрішній) контроль включає попередній, поточний та подальший контроль, тапередбачає перевірку правильності фінансової операції до та після її проведенняз метою забезпечення її відповідності встановленим правилам.
До системиадміністративного контролю належать такі елементи:
– організаційнаструктура банку;
– методизакріплення повноважень та обов'язків;
– методиконтролю, що застосовуються керівництвом для проведення моніторингу результатівроботи, включаючи внутрішній аудит;
– принципита практика у сфері трудових ресурсів;
– системабухгалтерського обліку;
– принципибухгалтерського обліку та процедури контролю.
Таким чином,структура адміністративного контролю складається з організаційної схеми та всіхприйнятих керівництвом принципів і процедур.
Адміністративнийконтроль передбачає розподіл повноважень між працівниками банку таким чином,щоб жоден працівник банку не зміг зосередити в своїх руках всі необхідні дляздійснення повної операції повноваження (прийом, оплата, зберігання).
Для цьогоопераційний цикл будь-якої операції має передбачати такі етапи:
– дозвіл наоперацію;
– облік;
– здійсненняплатежів;
– контрольоперацій;
– аудитдотримання правил та процедур проведення операцій та їх бухгалтерського обліку.
Фінансова(бухгалтерська) звітність – це система взаємопов'язаних узагальнювальнихпоказників, що відображають фінансовий стан банку та результати його діяльностіза звітний період.
Метою складанняфінансової звітності є надання повної, правдивої та неупередженої інформаціїпро фінансовий стан і діяльність банку користувачам для прийняття економічнихрішень.
Фінансовазвітність включає: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошовихкоштів, звіт про власний капітал та примітки до звітів (додатки залежно відпотреб користувачів).
Фінансовазвітність складається на основі даних бухгалтерського обліку. Фінансовазвітність має включати інформацію, яка є суттєвою та своєчасною длякористувачів, виходячи з принципів безперервності, нарахування, обачливості,превалювання суті над формою та інших принципів міжнародних стандартівбухгалтерського обліку.
Інформація, щонаведена у фінансовій звітності, має відповідати таким якісним характеристикам:
– зрозумілістьінформації, що подається у фінансових звітах для користувачів. Припускається,що користувачі мають відповідні знання з бізнесу, економічної діяльності табухгалтерського обліку;
– доречністьінформації, яка впливає на прийняття економічних рішень користувачів, дає змогуоцінити ними події чи скоригувати їх оцінки, зроблені в минулому;
суттєвістьінформації, тобто її відсутність або викривлення, може вплинути на економічнірішення користувачів звітності. У фінансових звітах має відображатись усяістотна інформація;
– достовірністьінформації – це відсутність суттєвих помилок та упередженості і відображеннядійсного стану справ;
– правдивістьподання інформації – це реальне відображення операцій та інших подій,результатом яких є зміна активів, зобов'язань або капіталу банку на датузвітності;
– нейтральністьінформації – це відсутність в інформації упередженості. Фінансові звіти не єнейтральними, якщо в результаті відбору або викладу інформації вони впливаютьна прийняття рішення або на судження з метою досягнення заздалегідь визначеногорезультату;
– зіставністьінформації, тобто можливість порівнювати фінансові звіти за різні періоди длятого, щоб визначати тенденції змін у фінансовому стані та результатахдіяльності банку. Передумовою зіставності є наведення відповідної інформаціїпопереднього періоду та розкриття інформації про облікову політику і її зміни;
– своєчасністьінформації свідчить про те, що несвоєчасне подання фінансової звітності можепризвести до втрати доречності та достовірності інформації. Для досягненняоптимального співвідношення між доречністю та достовірністю потрібно брати доуваги задоволення потреб користувачів, які приймають економічні рішення.
Управлінськазвітність – це звітність про стан та результати діяльності банку, якавикористовується керівництвом (Правлінням банку) для планування, контролю таприйняття відповідних управлінських і економічних рішень. Метою управлінськоїзвітності є надання можливості оперативно управляти банківськими ресурсами таоцінювати ризики.
Періодичність ірівень деталізації управлінської інформації залежить від внутрішньоїорганізації банку та вимог менеджменту. Зміст звітів може змінюватися залежновід користувача та їх призначення. Рекомендованими формами управлінськоїзвітності можуть бути:
– звіт прозміни в балансі;
– аналіззмін статей балансу;
– звіт прозміни доходів та витрат;
– аналіззмін доходів та витрат;
– зведенийфінансовий звіт;
– звіт прозміни капіталу;
– аналізпроцентної дохідності та збитковості;
– звіт пропозабалансові ризики;
– звіт проактиви, придбані для подальшого продажу (в якому передбачена вартість їхпридбання та поточна оцінка можливої ціни реалізації);
– звіт прозміни вартості портфеля інвестиційних цінних паперів;
– звіт прозабалансові зобов'язання (у географічному, галузевому або іншому розрізі);
– звіт пропрострочені кредити та інші активи (векселі тощо), розмір відповідних резервівта пояснень стосовно їх розрахунку. (Кредити та інші активи мають бути оціненібез понижуючих коефіцієнтів, передбачених нормативними документамиНаціонального банку);
– звіт проплатоспроможність (достатність капіталу) та ліквідність.
Веденняподаткового обліку дає змогу складати податкову звітність. Порядок веденняподаткового обліку банки визначають самостійно. Цей порядок має бутивідокремлений від фінансового обліку та передбачати можливість внесення змін убудь-які операції, визначені Законом України «Про оподаткування прибуткупідприємств» та іншими законодавчими актами з питань оподаткування, непорушуючи методику фінансового обліку.
При облікувалових доходів та валових витрат доцільно вести податковий облік,використовуючи VIII клас «Управлінський облік» Плану рахунків бухгалтерськогообліку або окрему підсистему з відкриттям рахунків у розрізі статей податковоїдекларації та додатків до неї.
Порядок складаннядекларації про прибуток банківської установи та інших форм звітності з питаньоподаткування встановлюється Державною податковою адміністрацією України.
Бухгалтерськийоблік операцій в комерційному банку виконується згідно наступних основних нормативно– методологічних документів Національного банку України:1. План рахунківбухгалтерського обліку банків України та Інструкція про застосування Планурахунків бухгалтерського обліку банків України.2. Положення проорганізацію операційної діяльності в банках України.3. Правила веденняаналітичного обліку в банках України [24].4. Інструкція збухгалтерського обліку запасів матеріальних цінностей банків України [6].5. Інструкція пропорядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України [7]
6. Інструкціяз бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах убанках України [8].
7. Правилабухгалтерського обліку операцій з документарними акредитивами в розрахунках зазовнішньоекономічними операціями в банках України [22].
8. Правилабухгалтерського обліку операцій довірчого управління в банках України [23].
9. Інструкціяз бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськимиметалами в банках України [9].
10. Інструкціяз бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банківУкраїни [10]
11.Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операційта формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України [11].
12.Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України[12].
13. Правилабухгалтерського обліку доходів і витрат банків України.14. Правилабухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банкахУкраїни [25].15. Інструкція пропорядок відображення в бухгалтерському обліку банками України поточних івідстрочених податкових зобов'язань та податкових активів [13].16. Інструкція про порядок відкриття,використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах [14].
2.2Організація аудиту в банківській системі України
Аудит банку – це визначеннястану банку на основі перевірки правильності складання та підтвердженнядостовірності балансу, обліку прибутків та збитків, аналізу стану обліку,відповідність обліку та дій банку вимогам чинного законодавства, дотриманнярівності прав акціонерів (учасників) при розподілу дивідендів, голосуванні,наданні прав на придбання нових акцій тощо та підготовка висновків для наданняінформації керівництву, акціонерам (учасникам) банку та іншим користувачам.
Аудитв банківській системі України розподіляється на внутрішній банківський аудит тааудіт з боку зовнішніх організацій.
Внутрішній аудитбанку– це незалежна оцінка системи внутрішнього контролю, встановленого укомерційному банку. Головна увага внутрішнього аудиту зосереджена нааналізуванні інформаційної системи, включаючи систему бухгалтерського обліку ісупутніх видів контролю, вивченні фінансової та операційної інформації,дослідженні економічності та ефективності операцій.
Внутрішнійконтроль в банку – це сукупність процедур, які забезпечують достовірність таповноту інформації, яка передається керівництву банку, дотримання внутрішніх тазовнішніх нормативних актів при здійсненні операцій банку, збереження активівбанку і його клієнтів, оптимальне використання ресурсів банку, управлінняризиками, забезпечення чіткого виконання розпоряджень органів управління банкув досягненні мети, яка поставлена в стратегічних та інших планах банку.
Зовнішній аудит – це перевірка,що здійснюється незалежними висококваліфікованими спеціалістами в галузіаудиту, контролю та аналізу фінансово-господарської діяльності на підставінаявності відповідного сертифіката на право здійснення аудиторської діяльності.
Внутрішнійаудит у комерційних банках України організований згідно « ПОЛОЖЕННЮ проорганізацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України» [17], яке єнормативним актом Національного банку України і визначає систему аудиторськоїдіяльності в банках та регламентує порядок створення і організацію роботислужби внутрішнього аудиту в комерційних банках України.
Внутрішній аудитяк система контролю за діяльністю комерційного банку створюється з метою оцінкита вдосконалення системи внутрішнього контролю банку при мінімізації на неївитрат.
Службавнутрішнього аудиту банку – це самостійний структурний підрозділ банку, якийстворюється за рішенням виконавчого органу банку і підпорядковуєтьсябезпосередньо Правлінню (раді директорів) банку.
Перевірки, щопроводяться в банку службою внутрішнього аудиту банку, здійснюються на підставіПоложення про службу внутрішнього аудиту банку, стандартів внутрішнього аудиту,які розробляються кожним банком самостійно з дотриманням вимог Національногобанку України та специфіки діяльності самого банку.
Статус,функціональні обов'язки та повноваження служби внутрішнього аудиту банкувизначаються у Положенні про службу внутрішнього аудиту банку. Кандидатуракерівника служби внутрішнього аудиту банку погоджується з Національним банкомУкраїни.
Головнимифункціями служби внутрішнього аудиту банку є:
– зменшенняризиків у проведенні операцій, пов'язаних з раціональним та ефективнимвикористанням ресурсів банку;
– наданнярекомендацій структурним підрозділам банку у процесі планування, на стадіїрозроблення і впровадження нових продуктів, процесів, систем;
– проведенняаудиту діяльності структурних підрозділів банку з метою забезпечення аналізу іоцінки внутрішнього контролю, політики, процедур банку, що стосуютьсяадекватності, відповідності, ефективності та точності бухгалтерських даних ізбереження активів банку;
– перевіркарезультатів поточної фінансової діяльності банку, нагляд за поточною діяльністюбанку, дотриманням посадовими особами, працівниками банку, а також самим банкомвимог чинного законодавства України та рішень органів управління банку;
– постійнийперегляд системи операційних процедур (включаючи аудиторські процедури) таметодів їх обліку;
– перевіркасистем управління та передавання фінансової інформації, у тому числіелектронних інформаційних систем та електронних банківських послуг;
– координаціясвоєї діяльності з діями незалежних аудиторських фірм при проведеннізовнішнього аудиту банку з метою забезпечення оптимальних умов, за якихаудиторські фірми можуть з довірою покластися на висновки служби внутрішньогоаудиту для уникнення дублювання зусиль;
– складаннята надання висновків і звітів при проведенні перевірки.
На службувнутрішнього аудиту банку покладаються такі завдання:
– сприянняадекватності системи внутрішнього контролю банку та операційних процедур;
– здійсненнянеупередженої та об'єктивної оцінки фінансової, операційної, інших систем іпроцедур контролю в банку, оцінка та аналіз виконання посадовими особами і персоналомбанку Статуту, внутрішніх положень банку щодо проведення операцій в обсягахнаданої Національним банком України банківської ліцензії або дозволу на окремібанківські операції;
– сприянняорганізації ведення бухгалтерського обліку;
– впровадженняефективної, достовірної та повної інформаційної системи управління длясвоєчасного виявлення та усунення недоліків і порушень у здійсненні банківськихоперацій;
– своєчасноговиявлення порушень та недоліків в діяльності структурних підрозділів,опрацювання оптимальних рішень щодо їх ліквідації та усунення причин виникненняцих недоліків в процесі діяльності банку;
– розслідуванняв межах своїх повноважень вчинених і запобігання майбутнім порушенням у системівнутрішнього контролю, а також попередження випадків будь-яких ризиків;
– виявленнясфер потенційних збитків для банку, сприятливих умов для шахрайства, зловживаньі незаконного присвоєння коштів банку;
– перевіркиі рекомендацій виконання вимог з ефективного управління ризиками банківськоїдіяльності;
– налагодженняі підтримання взаємодії із зовнішніми аудиторами, державними органами контролюта службою банківського нагляду Національного банку України;
– наданняПравлінню банку та керівникам структурних підрозділів, що перевіряються,висновків про результати проведеної аудиторської перевірки і пропозицій щодополіпшення діючої в банку системи внутрішнього контролю.
Службавнутрішнього аудиту банку має право:
– наознайомлення з усією документацією банку та нагляду за діяльністю будь-якогопідрозділу банку, а також вимагати письмові пояснення від окремих посадовихосіб банку щодо виявлених недоліків у роботі;
– визначативідповідність дій та операцій, що здійснюються співробітниками банку, згідно звимогами чинного законодавства України, нормативними актами Національного банкуУкраїни, рішеннями керівних органів банку, які визначають політику та стратегіюбанку, процедуру прийняття і реалізацію рішень, організацію обліку тазвітності;
– перевірятирозрахунково-касові документи, контракти банку, фінансову і статистичнузвітність, іншу документацію, а у разі необхідності наявність готівки, іншихцінностей, які знаходяться у банку;
– отримуватив межах своїх повноважень на запит від банку до інших організацій або третіхосіб – суб'єктів підприємницької діяльності потрібні відомості та документи, щопов'язані з процесом перевірки;
– залучати уразі необхідності співробітників інших структурних підрозділів банку длявиконання поставлених перед службою внутрішнього аудиту завдань;
– матибезперешкодний доступ до підрозділу, що перевіряється, а також у приміщення, щовикористовуються для зберігання документів, готівки та коштовностей, отримуватиінформацію, яка зберігається на магнітних носіях;
– з дозволукерівництва банку знімати копії з одержаних документів, у тому числі копіїфайлів, копії будь-яких засобів, що зберігаються в локальних обчислювальнихмережах і автономних комп'ютерних системах, а також розшифровувати ці записи;
– привиявленні грубих порушень чинного законодавства, випадків розкрадань, допущенихпрацівниками банку, рекомендувати Правлінню банку усунення їх від виконанняслужбових обов'язків;
– привстановленні фактів зловживання службовим становищем керівників банкуповідомляти про такі випадки Раду банку.
Службавнутрішнього аудиту повинна:
– Проводитиаудиторські перевірки з метою здійснення оцінки адекватності та ефективностісистеми внутрішнього контролю банку, її відповідності ступеню потенційногоризику, притаманного різним сферам діяльності банку, а також оцінювати його.
– Забезпечуватиорганізацію постійного контролю за дотриманням співробітниками банкувстановленого документообігу, процедур проведення операцій, функцій таповноважень згідно з покладеними на них обов'язками.
– Проводитирозгляд фактів порушень співробітниками банку чинного законодавства,нормативних актів Національного банку України та стандартів професійноїдіяльності, внутрішніх документів, які регулюють та визначають політику банку.
– Рекомендуватикерівництву банку приймати рішення щодо забезпечення недопущення дій, результатомяких може стати порушення чинного законодавства, нормативних актівНаціонального банку України.
– Розроблятирекомендації та вказівки щодо усунення виявлених порушень, покращання системивнутрішнього контролю та здійснювати контроль за їх використанням тавиконанням.
– Забезпечуватисхоронність та повернення одержаних від підрозділів банку документів на всіхносіях.
– Забезпечуватиповноту документування кожного факту перевірки, оформлювати письмово висновки,де мають бути відображені усі питання, вивчені в ході перевірки, тарекомендації, надані керівництву банку.
– Контролюватиорганізацію роботи в банку з вивчення усіма співробітниками вимог чинногозаконодавства України, нормативних актів Національного банку України, іншихпідзаконних та відомчих актів, внутрішніх документів банку на підставі перелікуслужбових обов'язків.
– Братиучасть у засіданнях Ради або Правління банку під час обговорення питань, якіпрямо або опосередковано стосуються стану бухгалтерського обліку, внутрішньогоконтролю й аудиту, зовнішнього аудиту, змін у структурі або розвитку банку.
Важливим заходомстворення ефективної системи внутрішнього контролю в банку є підтриманнявзаємовідносин та обмін інформацією між зовнішніми та внутрішніми аудиторамибанку.
Встановленнятісних контактів між службою внутрішнього аудиту та зовнішніми аудиторамистворюють сприятливі умови для обміну між ними практичним досвідом проведенняаудиту за взаємопогодженими процедурами.
Стан роботислужби внутрішнього аудиту банку може бути перевірений незалежним зовнішнімаудитором.
Для забезпеченнякваліфікованого аналізу та підтвердження повноти і достовірності річноїфінансової звітності банку при здійсненні зовнішніми аудиторами аудиторськоїперевірки служба внутрішнього аудиту банку надає зовнішнім аудиторам длявикористання відповідну документацію, що значно впливає на скорочення витратбанку на проведення зовнішнього аудиту.
Комерційні банкинадають звіти про роботу служби внутрішнього аудиту до Національного банкуУкраїни два рази на рік протягом першої половини місяця наступного за звітнимперіодом (півроку) згідно з додатком. У разі необхідності Національний банкУкраїни може затребувати у банків звіт про роботу внутрішнього аудиту за певнийперіод часу його діяльності, а також іншу інформацію з питань компетенціїслужби внутрішнього аудиту банку.
Згідноз « Методичними вказівками щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту вбанках України» [20] діяльність банку підлягає повній або частковій перевірцівнутрішніми аудиторами. Об'єктами внутрішнього аудиторського контролю повиннібути:
– банківськіоперації (види діяльності банку) і їх відповідність чинному законодавствуУкраїни;
– правила йпроцедури, згідно з якими здійснюються банківські операції, та їх дотримання;
– видибанківських операцій, ефективність їх здійснення та оцінка ризиків;
– рівенькомп'ютеризації та інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності банку;
– внутрішнята зовнішня бухгалтерська і фінансова звітність банку, адекватністьвідображення в ній банківської діяльності;
– організаціябухгалтерського та управлінського обліку, а також їх відповідність меті тазавданням діяльності банку;
– управліннятрудовими та матеріальними ресурсами банку тощо.
Внутрішніаудитори оцінюють найбільш ризикові види діяльності банку. Ризик важливо нетільки виявити, але й визначити його розмір, а також здійснювати постійнийконтроль за тенденціями зміни величини ризику та розробити комплекс заходівщодо його мінімізації.
У процесіаудиторської перевірки внутрішній аудитор повинен звернути увагу на такіфактори ризику:
– моральнийклімат у банку, зокрема тиск з боку його керівників на впливових посадових осібдля досягнення відповідної мети;
– компетентністьпрацівників, відповідність посадам, які вони обіймають;
– обсягактивів, ліквідність та обсяг операцій;
– фінансовийстан та виконання економічних нормативів;
– конкурентоспроможністьбанку;
– складністьта змінюваність видів банківських операцій;
– доцільністьрозширення мережі філій; ефективність окремих філій;
– раціональністьвитрат на утримання банку;
– ступіньінформаційно-аналітичного забезпечення діяльності банку;
– розгалуженістьмережі установ банку;
– адекватністьта ефективність процедур внутрішнього контролю;
– організаційні,операційні та економічні зміни в банку;
– визнаннянегативних фактів, виявлених аудиторською перевіркою, і вжиття відповіднихзаходів щодо виправлення ситуації.
Зовнішні аудиториздійснюють перевірки з метою підтвердження достовірності щорічних фінансовихзвітів. Внутрішні аудитори відповідають за оцінку адекватності застосованихпроцедур і отриманих фактів, що використовувалися у їх висновках щодо річногофінансового звіту.
Згідноз «Положенням про порядок подання банками до Національного банку Україниаудиторських звітів (аудиторських висновків) за результатами щорічної перевіркифінансової звітності» [26] щорічно повинна проводитися аудиторська перевіркадіяльності банку зовнішніми аудиторами, а аудиторські звіти (аудиторськівисновки) про результати щорічної перевірки аудитором (аудиторською фірмою)фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності (далі – фінансовазвітність) банків – подаються до Національного банку.
Об'єктом зовнішньогоаудиту є фінансова звітність банків, що визначена законодавством України іподається до Національного банку та підлягає публікації в газеті «Голос України»чи «Урядовий кур'єр» у встановленому законодавством України порядку.
Фінансовазвітність банків, що подається до Національного банку, має бути перевіренааудитором (аудиторською фірмою) з метою підтвердження її достовірності, повнотита відповідності вимогам законодавства України.
Банки зобов'язаніподавати до Національного банку аудиторські звіти (аудиторські висновки), щоскладені аудиторами, які відповідно до вимог законодавства України мають правона проведення аудиторської діяльності та мають відповідний сертифікат на правоздійснення аудиторських перевірок банків.
Аудиторський звіт(аудиторський висновок) щодо підтвердження достовірності, повноти тавідповідності законодавству України фінансової звітності, що подається банкамидо Національного банку, має бути складений згідно з вимогами законодавстваУкраїни, у тому числі відповідати вимогам Стандартів аудиту та етикиМіжнародної федерації бухгалтерів, що прийняті як Національні стандарти аудитузгідно з рішенням Аудиторської палати України від 18.04.2003 №122 (далі – Стандарти).
Перевірці(проведенню аудиту) фінансової звітності банку передує укладення договору заудитором (аудиторською фірмою) про проведення аудиту відповідно до вимогзаконодавства України та Стандартів.
До часу укладеннядоговору про проведення аудиту банк зобов'язаний перевірити наявність ваудитора (керівника аудиторської фірми) права здійснювати аудит в банківськихустановах.
Банк не має праваукладати договір про проведення аудиту з аудитором (аудиторською фірмою), якийзгідно із законами України, нормами і стандартами, що затверджені Аудиторськоюпалатою України, не має право проводити аудит у цьому банку, якщо:
– аудитор(керівник аудиторської фірми) має прямі родинні стосунки з керівниками банку;
– аудитор(аудиторська фірма) має особисті майнові інтереси в банку;
– аудитор(керівник аудиторської фірми) є членом керівництва, засновником або власникомбанку;
– аудитор(керівник аудиторської фірми) є працівником банку;
– аудитор(керівник аудиторської фірми) є працівником, співвласником дочірньогопідприємства банку.
Після завершенняаудиту банк має отримати від аудитора (аудиторської фірми) аудиторський звіт(аудиторський висновок), кількість примірників яких обумовлюється договором пропроведення аудиту, але не менше трьох.
По одномупримірнику аудиторського звіту (аудиторського висновку) про фінансову звітністьта консолідовану фінансову звітність банку подається банком до Національногобанку та відповідного територіального управління Національного банку щорічновідповідно не пізніше ніж 30 квітня та не пізніше ніж 15 травня року,наступного за звітним.
Аудиторський звіт(аудиторський висновок), який банк подає до Національного банку (у тому числідо відповідного територіального управління Національного банку), має бутискладений відповідно до вимог законодавства України та Стандартів.
Складовоючастиною аудиторського звіту (аудиторського висновку) є висновок про дійснийфінансовий стан банку та про підтвердження або аргументовану відмову відпідтвердження (відмова від висловлення думки, негативна думка) аудитором(аудиторською фірмою) достовірності, повноти та відповідності законодавствуУкраїни такої фінансової звітності банку:
– балансбанку;
– звіт прорахунки доходів та витрат (тобто звіт про фінансові результати);
– звіт прорух капіталу;
– таблицястроків активів та пасивів (у тому числі дохідність і ліквідність активів,якість кредитного портфеля і портфеля цінних паперів, стан дебіторськоїзаборгованості, якість управління активами та пасивами банку);
– інформаціяпро достатність резервів та капіталу банку (у тому числі відповідністьформування капіталу банку, фондів, резервів вимогам нормативно-правових актівНаціонального банку, у тому числі оцінки ризику банківських операцій та операційз інсайдерами / пов'язаними особами);
– інформаціяпро адекватність бухгалтерського обліку, процедур внутрішнього аудиту тазаходів контролю банку вимогам нормативно-правових актів Національного банку.
3.Шляхи розвитку операцій «електронних технологій» в банківській системі України (наприкладі АППБ «Аваль»)
3.1Розвиток операцій розрахунково-касового обслуговування комплексом віддаленого «електронного»обслуговування клієнтів банків
Система«Клієнт-Банк» дозволяє вам керувати рахунками в банку й отримувативсю поточну інформацію про рух коштів по ваших рахунках не виходячиз офісу [43].
Система«Клієнт-Банк» надає можливості:
- протягом операційного дня банку відправляти платежіна списання;
- одержувати поточну інформацію про зарахування і списання коштівз ваших рахунків на сьогодні;
- одержувати виписки про рух коштів по рахункахза попередній банківський день (заключні);
- при необхідності, одержувати повідомлення про нарахуванняна ваш рахунок коштів із платіжної системи S.W.I.F.T.;
- одержувати курси валют Національного банку України.
Програмнезабезпечення дозволяє вам працювати як з рахункамив національній, так і в іноземній валюті.
Програмнезабезпечення підтримує ведення і відновлення:
- довідника банків-учасників системи електронних платежівНаціонального банку України;
- довідника кодів платежів і видів оплат у бюджет;
- довідника рахунків четвертого порядку, на які потрібнабюджетна класифікація.
Програмнезабезпечення дозволяє:
- вести довідник ваших контрагентів;
- вести довідник призначень платежу;
- «зв’язувати» систему «Клієнт-Банк» із програмним забезпеченнямвашої бухгалтерії;
- перевіряти можливість існування по МФО поточного рахунку;
- роздруковувати документи і виписки з системи «Клієнт-Банк»
- відкрити чи закрити рахунок на обслуговуванняпо системі «Клієнт-Банк» каналами зв’язку;
- вести автоматичну нумерацію документів, що відправляютьсяна списання, тощо.
Система«Клієнт-Банк» дозволяє не виходячи з офісу ідентифікувати, ким і колибули підписані документи на списання. Також, при необхідності, можнапровести арбітраж накладання і зняття підпису разом з уповноваженимиспівробітниками банку.
Документина списання можна відправляти цілодобово. Вони будуть проведені згідноз договором. Протягом операційного дня з 10:30 банк надає поточні випискипо ваших рахунках. Крім того, ви можете направити в банкдодатковий запит на поточну випискуз 9:00 до 21:00 за київським часом.
«Клієнт-Банк»АППБ «Аваль» не вимагає надання в банк підтверджень платіжнихдоручень на паперових носіях.
За допомогоюданого комплексу ви також можете одержувати телеграми, з якимиНаціональний банк України наказує ознайомити клієнтів банку.
В залежності від типу захисту комплексу «Банк-Клієнт», Клієнтсамостійно отримує ключі електронного цифрового підпису (далі ЕЦП) в службібезпеки Банку або самостійно генерує їх зі свого робочого місця. У першомувипадку складається двостороннiй Акт прийому-передачі засобів захистуінформації та ключів ЕЦП системи «Банк-Клiєнт», у другому випадку Клієнт передаєу Банк роздруковані та затверджені сертифікати електронних відкритих ключівуповноважених осіб Клієнта.
Банк зобов'язується приймати до виконання платіжні документи,завірені ЕЦП i зашифровані у відповідності та за допомогою програмногозабезпечення, встановленого Банком.
Банк та Клієнт встановлюють, що документи, виготовленi звикористанням ЕЦП, розглядаються як такi, що мають юридичну силу на рiвнi зпаперовими розрахунковими документами, якi пiдписанi посадовими особами тазавiренi печатками Банку i Клiєнта.
Додатководо системи «Клієнт-Банк» в сучасному комерційному банку розвиваються наступні «електронніпослуги»:
а)WAP-сервер
WAP,чи Wireless Application Protocol – це технологія безпровідногодоступу до Інтернет-ресурсів, що дозволяє проглядатиІнтернет-сторінки на екрані вашого мобільного телефону. Для користуванняданою послугою необхідно мати мобільний телефон, що може працюватиу режимі WAP.
Інформаціюпро наявність чи відсутність підтримки WAP у вашому телефоніви можете знайти в інформації для користувача, доданійдо апарата. Повний список пристроїв, що приймають дані по WAP,доступний за адресою: www.opengroup.org/wap/cert/register.html
Сьогоднімайже всі найбільші провайдери мобільного зв’язку в Україні надають доступдо WAP. Про те, як підключитися і настроїти ваш телефон,ви можете прочитати на веб-сайтах UMC, Джинс, KyivStar, GoldenTelecom.
На WAP-сайтіза адресою: wap.avalbank.com, де ви завжди зможете одержати:
– короткуінформацію про банк;
– новинибанку;
– адресивідділень банку;
– адресибанкоматів;
– курсиготівкових іноземних валют;
– дляприватних осіб відомості про стан свого карткового рахунку;
б)Виписка по Е-mail
Ви можетезамовити виписку по картковому рахунку, що буде приходитиза підсумками місяця на вашу адресу електронної пошти. Для цього доситьподать відповідну заяву за місцем оформлення вашої картки – у центральнийофіс, у регіональну обласну дирекцію чи у відділення банку«Аваль». Власники зарплатних карт можуть подавати заяву через бухгалтерію своєїорганізації.
Прицьому ви також зможете у будь-який час доби замовити й одержатина вашу електронну адресу, зареєстровану в банку «Аваль», виписку прооперації по рахунку протягом останнього часу.
Дляцього вам слід звернутися у цілодобовий центр інформаційної підтримкиклієнтів банку «Аваль» за тел.: 490–88–88 (у Києві), 8 (800)500–02–50 (безкоштовно по Україні).
в)ONLINE-контроль за рахунками з використанням доступу на
серверза мережею INTERNET
Банк«Аваль» пропонує своїм клієнтам унікальну можливість контролю руху коштівна карткових рахунках на сайті банку в режимі реального часу.Також Ви можете в будь-який момент замовити виписку по e-mail зацікавлячийВас проміжок часу.
Дляодержання доступу до цієї послуги, Вам необхідно подати відповідну заявудо відділення Банку, в якому Ви отримували банківську платіжнукартку. Унікальне ім'я та пароль доступу до послуги Ви отримаєтена адресу електронної пошти, яку вкажете в заяві.
г)Послуга «Аваль-Телевойс»
Послуга«АвальТелеВойс» – це телефонна інформаційна система, яка дозволяєотримати необхідну фінансову інформацію в автоматичному режимі, без участіоператора. Послуга «АвальТелеВойс» дуже проста у використанні – вамдостатньо набрати телефонний номер та надалі слідувати голосовим підказкамсистеми, обираючи необхідні послуги додатковим набором цифр.
Користуванняпослугою «АвальТелеВойс» можливе лише з тих телефонних апаратів, якіпідтримують тоновий набір.
Фізичніособи, скориставшись послугою «АвальТелеВойс», можуть дізнатися курси валютНаціонального банку і банку «Аваль», а також отримати інформацію про рухкоштів на картковому рахунку.
д)Послуга «Аваль-пейдж»
АППБ«Аваль» пропонує скористатися послугою «Аваль-пейдж». Підключившисьдо даної послуги, ви зможете одержувати інформацію про залишкипо рахунках на пейджер чи мобільний телефон (SMS).
На сьогоднішнійдень інформаційна служба «Аваль-пейдж» надає наступні можливості длякористувачів:
– одержанняінформації про залишки на рахунках на початок робочого дня – 10 грн.на місяць;
– одержанняінформації про залишки на рахунках на початок робочого дняі залишках на рахунках щогодини за умови руху коштівпо рахунках – 15 грн. на місяць;
– одержанняінформації про залишки на рахунках на початок робочого дняі залишках на рахунках кожні 2 години при наявності руху коштівпо рахунках – 12 грн. на місяць.
Ви можетевибрати необхідний вам режим одержання повідомлень і систему оплати.
Дляпідключення до послуги вам буде потрібно заповнити відповідну заявуна паперовому носії й ознайомитися з правилами роботиіз системою «Аваль-пейдж».
е)Послуга «Мобільний банкінг»
Мобільнийбанкінг – це система цілодобового контролю за рухом коштівпо картковому рахунку за допомогою SMS-повідомлень на мобільнийтелефон або через WAP-протокол.
КористувачіМ-банкінгу:
– у будь-якийчас доби за допомогою мобільного телефону без відвідування банку одержуютьінформацію про стан свого карткового рахунку (про залишок коштів, прозаблоковані суми і про останні п’ять транзакцій), про номери своїхкарткових рахунків, а також про номери карт до рахунків, підключенихдо М-банкінгу.
– автоматичноодержують на дисплей мобільного телефону інформацію про надходженняі списання коштів з карткового рахунку, про всі операціїз карткою.
– самостійнопо мобільному зв’язку змінюють свій пароль доступу до М-банкінгу.
Де б ви не знаходилися,у будь-який час за допомогою вашого мобільного телефонуі послуги М-банкінг від банку «Аваль» ви завжди будете мати доступдо інформації про свій картковий рахунок, зможете постійно контролювативикористання коштів, будете знати час і місце проведеної операції,що істотно знизить ризик несанкціонованого використання ваших коштів.
Підключитисядо М-банкінгу можуть усі власники платіжних карт банку «Аваль», що єабонентами операторів мобільного зв’язку UMC, Джинс, Київстар чи GoldenTelecom, зателефонувавши до Інформаційного центру банку.
Підключеннядо Мобільного банкінгу терміном на один рік, як для приватних,так і для корпоративних клієнтів, проводиться безкоштовно.
3.2Розвиток операцій цілодобового «електронного» самообслуговування клієнтівбанків за допомогою платіжних пластикових карток
VisaElectron – міжнародна платіжна карта системи Visa International дляширокого кола споживачів. Мінімальні тарифи на відкриттяй обслуговування роблять цю карту доступною практично кожному,незалежно від рівня його доходів [43].
ВодночасVisa Electron і Maestro банку «Аваль» забезпечують практично повнийперелік переваг і можливостей, що властиві карткам вищого класу.
ВласникиVisa Electron і Maestro банку «Аваль» [33]:
- Мають можливість отримання коштів зі свого карткового рахункуза лічені секунди в установах АППБ «Аваль» (1500 пунктів видачіготівки) і банкоматах (1056) цілодобово.
- Отримують кошти за кордоном у понад 300 тисячахбанкоматів системи Visa і сотнях тисяч відділень банків.
- Оплачують товари і послуги по усьому світі у більшніж мільйоні підприємств торгівлі і сфери послуг, що приймаютьдо оплати карти Visa Electron.
- Керування картковим рахунком за допомогою мобільного банкінгуАППБ «Аваль».
- Одержання на картковий рахунок заробітної плати.
- Програму страхування себе і своїх родичів під час виїздуза кордон з максимальним страховим покриттям 30 тис. доларівСША.
VisaElectron випускається:
За заявоюклієнта терміном до трьох років. Картковий рахунок за бажаннямклієнта може бути відкритий у національній валюті Україничи в доларах США. За письмовою заявою клієнта до основноїкарти можуть бути випущені будь-які додаткові міжнародні карти членам вашоїродини чи будь-якій третій особі.
Документи,необхідні для відкриття карти:
– копіяпаспорта;
– копіяміжнародного паспорта (якщо є);
– копія довідки проприсвоєння ідентифікаційного коду платника податків
VisaClassic – банківська платіжна карта міжнародної платіжної системи VisaInternational, емітована АППБ «Аваль», – найвідомішата найрозповсюдженіша у світі карта, що гарантує оптимальнеспіввідношення вартості та набору наданих послуг.
Класичнакарта MasterCard Mass – найпопулярніша платіжна карта міжнародної системиMasterCard International, емітована банком «Аваль», – це оптимальнеспіввідношення ціни і якості.
Власникикарт Visa Classic і Eurocard/MasterCard Mass:
- Без будь-яких обмежень розплачуються за товарита послуги у більше 13 мільйонів закладів торгівлі та сферипослуг по всьому світі.
- Знімають готівку зі свого карткового рахунку в більше280 тисячах банкоматів (у тому числі в 1056 банкоматах АППБ«Аваль» в Україні), а також у понад мільйоні відділень банків(у тому числі в 1500 пунктах видачі готівки АППБ «Аваль»в Україні).
- Швидко і без значних витрат бронюють авіаквитки, автомобілі,номери в готелях у всіх країнах світу; користуються знижкамиу туристичних агентствах і авіакомпаніях, а також здійснюютькарткові операції через Інтернет.
- Відкриття на картковий рахунок кредитних лінійза домовленістю з банком, розмір яких визначається зважаючина рівень доходів клієнта.
- Управління картковим рахунком за допомогою мобільногобанкінгу АППБ «Аваль».
- Одержання на картковий рахунок заробітної плати.
- Програму страхування себе і своїх родичів під час виїздуза кордон з максимальним страховим покриттям 30 тис. доларівСША.
КартиVisa Classic і MasterCard Mass випускаються:
– За заявоюклієнта терміном на один рік. Рахунок карти може бути відкритийза бажанням клієнта в національній валюті Україничи у доларах США, а також в євро для MasterCard Mass.
– Прищомісячній оплаті з карткового рахунку однієї покупки протягом усьоготерміну дії карти цей термін за бажанням клієнта може бути безкоштовнопродовжений ще на один рік.
– Такожна пільгових умовах ви зможете відкрити додаткову карту іншої платіжноїсистеми для себе чи для членів вашої родини, що дає їм можливістькористуватися коштами на вашому картковому рахунку (за бажаннямви зможете встановлювати ліміти на використання коштів).
Золотакарта Visa Gold, емітована банком «Аваль», – це ексклюзивна картаплатіжної системи Visa International.
Золотакарта Visa Gold, емітована банком «Аваль», – це ексклюзивна картаплатіжної системи Visa International.
Ці картипризначені для процвітаючих клієнтів – вони завжди і скрізьгарантують своїм власникам VIP-обслуговування.
Власникикарт Visa Gold і Маstеrсаrd Gold:
- без будь-яких обмежень розплачуються за товари та послугиу більше 13 мільйонів закладів торгівлі та сфери послугпо всьому світі, отримуючи при цьому істотні знижки.
- Одержують готівку у більше мільйона відділень банків(у тому числі в 1500 пунктах видачі готівки АППБ «Аваль»в Україні) і в 280 тисячах банкоматів (у тому числів 1056 банкоматах АППБ «Аваль»).
- Користуються програмою знижок в авіакомпаніях, агентствах,пунктах прокату автомобілів, медичних центрах, розважальних комплексахта ін.
- Застраховані за програмою для виїжджаючих за кордонз максимальним страховим покриттям (30 тис. доларів США), включаючивитрати на медичні послуги.
- Відкриття на картковий рахунок кредитних ліній за домовленістюз банком, розмір яких визначається зважаючи на рівень доходівклієнта.
- Керування картковим рахунком за допомогою мобільного банкінгуАППБ «Аваль».
- Одержання на картковий рахунок заробітної плати.
КартиVisa Gold і Маstеrсаrd Gold випускаються:
– За заявоюклієнта терміном на один-два роки. Рахунок карти може бути відкритийза бажанням клієнта у національній валюті України, у доларах СШАабо в євро для MasterСard Gold.
– Такожна пільгових умовах ви зможете відкрити додаткову карту іншої платіжноїсистеми для себе чи для членів вашої родини, що дає можливістькористуватися коштами на вашому картковому рахунку (за бажаннямви зможете встановлювати ліміти на використання коштів).
УкраїнськаVisa (Visa Classic Domestic) – дебетна платіжна карта системи VisaInternational, емітована банком «Аваль» для широкого кола клієнтівз підвищеним ступенем захисту від шахрайства та високим рівнемсервісу.
Одниміз пріоритетних напрямків діяльності АППБ «Аваль» є надання послугз випуску й обслуговування платіжних карт основних платіжних системVisa International и MasterCard International.
Банкє повноправним членом міжнародних платіжних систем Visa Internationalі MasterCard International.
Першукартку банк випустив у 1996 році. На сьогодні уже понад2 466 000 наших клієнтів користуються картками АППБ «Аваль».
Світовийдосвід свідчить, що майбутнє – за електронними (пластиковими)грошима. І це природно, тому що переваги карток очевидні:
§ Картки – найбільш безпечний і зручний спосіб розрахунку.
§ Особистий картковий рахунок у гривнях, доларах, єврочи у трьох валютах одночасно – економія на конвертації.
§ За допомогою картки ви одержуєте можливість робитипокупки у десятках мільйонів торгових точок усього світу.
§ За допомогою картки ви маєте можливість одержуватиготівку в сотнях тисяч банкоматів і банків у будь-якому куточкусвіту. Немає необхідності постійно тримати при собі велику кількість грошей.
§ Перевезення коштів через кордон без зайвих митних процедур.
§ Щомісячне нарахування відсотків на ваші кошти.
§ Незалежність від режиму роботи банку – можливість проводитиоперації цілодобово.
§ Знижки в торгових і сервісних мережах.
§ Отримання зарплати через картковий рахунок.
§ Систематизація фінансового обороту за допомогою щомісячноївиписки з переліком операцій.
§ Можливість купівлі товарів через Інтернет.
Чому карткибанку «Аваль»?
§ АППБ «Аваль» – один із кращих та найнадійнішихбанків України.
§ Досвід роботи на ринку України – 12 років,на ринку платіжних карт – більше 6 років.
§ Гарантована висока якість обслуговування у будь-якому куточкуУкраїни й усього світу.
§ Власний міжбанківський процесінговий центр з обслуговуванняоперацій з картками – Український процесінговий центр (UPC).
§ Розгалужена мережа банкоматів в Україні (1056) та Києві(135) та близько 1500 пунктів видачі готівки по всій Україні.
§ Цілодобова служба допомоги власникам пластикових карт.
§ Можливість відкриття додаткових карт на ваш картковийрахунок.
§ Понад 1400 відділень банку по Україні.
§ Безкоштовне одержання коштів на рахунок від рідних, друзівта інших осіб через будь-яке відділення АППБ «Аваль».
§ Низка додаткових послуг власникам карт АППБ «Аваль».
АППБ«Аваль» разом із одним з найбільших операторів мобільного зв’язку –компанією UMC – пропонує вам новий зручний спосіб розрахунку: пластиковікарти UMC Visa Card типу Electron, Classic і Gold.
За допомогоюцих карт ви можете розраховуватися з UMC, уникаючи ризикузнецінювання грошей, значно заощаджуючи свій час і податки на мобільнийзв’язок, а також користуватися всіма перевагами міжнародної платіжноїсистеми Visa.
DІRECT DEBІT – це автоматичнесписування з вашого карткового рахунку коштів за надані послугимобільного зв’язку у відповідності з рахунками, виставленими вамі переданими в банк компанією UMC.
Тепервам не потрібно витрачати час на оплату рахунків UMC, вносити грошіна депозит і постійно його поповнювати.
VisaTravelMoney Cash Passport – передплачена дорожня картка, випущу-накомпанією Interpayment Services Limited (Interpayment), що забезпечує їївласникам цілодобовий доступ до власних коштів у будь-якій країниперебу-вання.
ВласникиVisa TravelMoney Cash Passport:
– отримують готівкув місцевих валютах більш ніж У 800 тис. банкоматівз позначкою VISA у понад 130 країн світу;
– обмінюють коштина будь-яку іншу валюту за більш вигідним валютним курсом, ніжпропонується роздрібними пунктами обміну;
– додатковопридбають до 8 карток з доступом до тієї самої суми коштів;
– мають змогу черезІнтернет (http://www.cashpassportcard.com/) змінювати свій ПІН-код доступудо коштів; персональну інформацію; контролювати залишок коштів; отримуватизвіт про здійснені транзакції; отримувати свіжу інформацію про мережубанкоматів VISA;
– користуються24 години на добу послугою Latitude Recovery з отриманнядопомоги в надзвичайних ситуаціях (втрата або крадіжка грошей, дорожніхчеків або кредитних карток, терміновий від’їзд), а також медичноїдопомоги, юридичної консультації, послуг перекладача тощо, лише зателефонувавшиза відповідними телефонами, вказаними на зворотному боці картки.
Сумакоштів, що може розміщуватися на картці Visa TravelMoney CashPassport, – у межах від 100 дол. до 6 тис. дол. США.
Дозвілна вивіз карток Visa TravelMoney Cash Passport за межі Україниоформлюється безкоштовно.
КартаISIC/Maestro – дебетова платіжна карта системи MasterCard International,емітована банком «Аваль» у рамках спільного проекту з компанією STIUkraine.
ПеревагиISIC/Maestro:
– є аналогомнайпоширенішої дебетової карти у світі Cirrus/Maestro, що приймаєдо оплати понад мільйон торгових точок у всіх країнах світу.
– одночасноє міжнародним студентським посвідченням особи ISIC – єдиним офіційновизнаним у 105 країнах документом, що підтверджує статусстудента і має сім ступенів захисту, унеможливлюючи тим самим йогопідробку.
– є дисконтноюкарткою і дає можливість користуватися 20 тисячами знижокв усьому світі та 400 знижками – в Україні. Зокрема,власники ISIC/Maestro мають можливість придбання авіаквитків STIза спеціальними студентськими тарифами з особливими умовамибронювання, викупу і використання.
– одержатиготівку за допомогою ISIC/Maestro можна у понад 300 тисячахбанкоматів (у тому числі в 1056 банкоматах АППБ «Аваль»),а також у сотнях тисяч банківських відділень по усьому світі(у тому числі в 1500 пунктах видачі готівки банку «Аваль»в Україні).
– на картковийрахунок власника може зараховуватися його студентська стипендія, а такожрахунок може бути безкоштовно поповнено коштами від третіх осіб через будь-якевідділення банку «Аваль».
ISIC/Maestro випускається:
За заявою клієнта терміномдо 16 місяців. За бажанням клієнта картковий рахунок може бутивідкритий як у національній валюті України, так і доларах СШАабо Євро.
Документи,необхідні для відкриття ISIC/Maestro:
– оригіналта копія громадянського паспорта;
– оригінал та копіяміжнародного паспорта (якщо є);
– оригінал та копіястудентського квитка;
– оригінал та копіядовідки про присвоєння ідентифікаційного коду
платникаподатків;
– 2кольорові фотокартки (3х4).
Банк«Аваль» визнаний уповноваженим банком Пенсійного фонду з виплати пенсійі грошової допомоги у всіх регіонах України. На сьогодні кількістьосіб, що отримують пенсії та грошову допомогу через банк «Аваль»,складає більше 804 тис.
Щобзробити для вас процес одержання пенсії максимально оперативним, зручнимі вигідним, ми пропонуємо виплату пенсій по поточних пенсійнихрахунках:
– До запитання»(відкритим у відділеннях Укрпошти).
– До запитання»(відкритим у відділеннях банку «Аваль»).
– Картковий«ОНІКС-пенсійний».
По рахунках«До запитання» ви зможете одержувати пенсію у будь-який зручнийдля вас час у найближчому відділенні банку «Аваль». При цьомуна залишок по рахунку щомісяця нараховуються відсотки – з розрахунку8% річних (для рахунків, відкритих у поштових відділеннях) і 10% (длярахунків, відкритих у банку). Мінімальна сума внеску і поповненьне обмежена.
Такождля одержання пенсії та інших грошових надходжень ми пропонуємо вамвідкрити пенсійний рахунок «ОНІКС-пенсійний», що дозволяє отримувати вашікошти не тільки у відділеннях банку, але й будь-якому банкоматі АППБ«Аваль» за допомогою пластикової картки. І в цьому разівідсотки, що нараховуються банком на залишок по рахунку, будутьз розрахунку 10% річних. При цьому відкриття рахунку, видача вампластикової картки і зняття з рахунку готівки проводяться безкоштовно.Крім того, ви завжди зможете безкоштовно відкрити додаткову карткудо свого пенсійного рахунку для вашої довіреної особи.
Такожспеціально для пенсіонерів ми пропонуємо пенсійні вкладиз максимально високими процентними ставками, щомісячною виплатою,необмеженою мінімальною сумою і можливістю поповнення.
Карти «ОНІКС-пенсійний» призначенідля одержання пенсій і матеріальної допомоги через мережу банкоматів(1056) і пунктів видачі готівки (1500) АППБ «Аваль» по всій Україні.При цьому відкривається картковий рахунок, який можна поповнюватияк готівкою, так і безготівковими коштами без обмеження сумипоповнення. Карти «ОНІКС-пенсійний» обслуговуються тільки в Україні.
Для одержання карти необхіднінаступні документи:
- громадянський паспорт;
- копія довідки з податкової адміністрації про присвоєнняномера фізичній особі – платнику податків;
- пенсійне посвідчення.
АППБ«Аваль» пропонує організаціям зарплатний проект із використаннямпластикових карток, емітованих нашим банком.
Зарплатнийпроект передбачає виплату зарплати, премій і компенсацій, витратна відрядження та інші нарахування для співробітниківна карткові рахунки у банку.
Дляреалізації зарплатного проекту розрахунково-касове обслуговування в АППБ«Аваль» не є обов’язковим.
Зарплатніпроекти разом з АППБ «Аваль» уже реалізували понад 1000 організацій,серед яких «Український мобільний зв’язок» (UMC), Golden Telecom, Coca-Сola,МсDоnаld’s, фабрика Tetra-Pak, «Міжнародні авіалінії України», фабрика«Світоч», завод «Росинка», Укрпошта, Укртелеком, авіакомпанія «Аеросвіт»і багато інших.Переваги дляорганізації:
§ Виплата зарплати зводиться до одного банківськогопереказу – все інше банк бере на себе.
§ Зменшуються витрати на безпеку, пов’язані з виплатоюготівки (не потрібна каса зі спеціальним приміщенням, озброєна охорона,оренда інкасаторської машини для перевезення готівки тощо).
§ Реалізація зарплатного проекту цілком ліквідує порушеннявиробничого процесу, що пов’язано з виплатою зарплати через касузвичайним шляхом. Це особливо актуально для великих підприємствіз розгалуженою регіональною мережею.
§ За наявності працівників в інших регіонах Україниможливе нарахування заробітної плати прямо з вашого офісу (пункти видачіготівки працюють у всіх обласних центрах і великих містах).Переваги для співробітників– приватних осіб:
§ На залишок коштів по картковому рахунку в гривняхбанк нараховує 4% річних.
§ Платіжна картка є найбільш безпечним способом розрахунку(відновлення картки у разі втрати чи ушкодження).
§ При одержанні зарплатної картки ви автоматично стаєтевласником рахунку, що можете використовувати на свій розсуд.
§ Платіжні картки приймає до оплати велика кількість торговихпідприємств Києва й України, а також усього світу.
§ Низка магазинів надає знижки 5% і 10% по картках АППБ«Аваль».
§ По зарплатних картках не стягується комісія приодержанні готівки в мережі банку «Аваль» і при розрахунках.
§ Ви одержите свою зарплату на картку і зможетескористуватися грошима, навіть якщо ви знаходитеся далеко від офісу вашоїкомпанії.
§ Усі звіти по нарахованій заробітній платіі за здійсненими за місяць операціями з карткою банкбезкоштовно надає кожному співробітнику.
Як зарплатнікарти для ваших співробітників АППБ «Аваль» пропонує всі типи карт, емітованібанком.
Однаккартками найбільш широкого вжитку стали зарплатні картки Visa Electronі Maestro, у зв’язку з чим було прийнято рішення знятинезнижуваний залишок для зарплатних карток такого класу.
Вищевказаніпереваги для наших клієнтів забезпечуються завдяки:
§ Одній з найбільших мереж банкоматів – у Києвій Україні.
§ Розгалуженій мережі дирекцій, філіалів і відділень,у яких можна поповнити карткові рахунки (понад 1,4 тис.по Україні).
§ Власному міжбанківському процесінговому центру з обробкиоперацій з картками в Києві.
§ Власній системі комунікацій з використанням супутниковогозв’язку.
§ Можливості установки банкоматів у необхідному місці.
3.3Розвиток операцій міжнародних банківських переказів фізичних осіб звикористанням технологій всесвітньої мережі «Інтернет»
Для максимальноякісного та швидкого обслуговування приватних клієнтів банк «Аваль»пропонує будь-які види грошових переказів: з відкриттям та без відкриттярахунку, в національній та іноземній валюті, на користь фізичнихта юридичних осіб, на території України та за кордон [43].
Без відкриттята з відкриттям поточного рахунку приватні особи можуть отримуватита здійснювати перекази коштів в іноземній валютіу 196 країнах світу за допомогою всесвітньо відомої системиWestern Union. При цьому послуга Quick Pay дозволить переказати коштина користь юридичних осіб.
Крімтого, банк «Аваль» має власну систему термінових переказів «Аваль – Експрес»,яка дозволяє без відкриття рахунку отримувати та переказувати грошовікошти в гривнях по всій Україні протягом п’яти хвилин.
Сутністьоперацій в системах переказів грошових коштів полягає в використаннітранзакційних серверів, які підключені до всесвітньої мережі «Інтернет» тавикористовуються для переправлення криптованих повідомлень про переказ грошей.Пункт, який відправляє перевод, отримує грошові кошти в касу від відправника танаправляє наказ про виплату грошей в пункт видачі. В пункті видачі грошовихкоштів за рахунок здійснення аналогічних операцій ініціювання переказів в касітакож накопичуються грошові кошти переказів, які використовуються для виплатинеобхідних сум отримувачам. Таким чином, система переказів грошових коштівдозволяє миттєво обійти національні митні процедури та доставити наказ провидачу коштів переказу в любу точку світу, де є пункти прийому-видачі системгрошових переказів. Транзакційні регіональні сервера автоматично ведуть облікипереказів на технічних кореспондентських рахунках пунктів прийому-видачігрошових переказів та видають необхідні документи по операціям та сальдоопераційного дня.
Банк«Аваль» як прямий агент Western Union Financial Services Inc. пропонуєспівробітництво у сфері термінових грошових переказів у міжнароднійсистемі Western Union українським банкам [33].
КомпаніяWestern Union Financial Services, Inc. (США) була заснованау 1851 році. Займається грошовими переказами з використаннямсучасних засобів зв’язку. Сьогодні є світовим лідером в області грошовихпереказів за дорученням фізичних осіб без відкриття банківських рахунків,що здійснює десятки мільйонів грошових переказів на рік.
БанкАваль є одним з найбільших агентів компанії Western Union в Україні.Понад 1 763 агенцій банку Аваль та його банків-партнерівпрацюють за системою Western Union. В цих агенціях Ви можете відправлятита одержувати гроші з/до будь-якої країни світу.
Банк маєтехнічну можливість проводити розрахунки з субагентами у день отриманнякоштів від компанії Western Union та щоденно надсилати електронною поштоюфайли деталізації зарахованих коштів по кожному переказу.
На сьогоднібанк «Аваль» є лідером на ринку грошових переказів Western Unionта найбільших агентом компанії в Україні. Наша мережанараховує більш 1,763 тис. агенцій Western Union, через які фізичніособи можуть відправляти і/чи одержувати гроші як у межах України, так іпо усьому світу. З початку 2005 року кількість транзакцій через банк«Аваль» у системі Western Union практично досягла 667 тис. тис.,фінансовий обіг при цьому перевищив 300 млн. дол.
Субагентськіугоди з банком «Аваль» вже уклали понад 30 українських банків, середяких АБ «Брокбізнесбанк», Експрес-банк, АКБ «Західбудгаз-банк»,Кредитпромбанк, АКБ «Східноєвропейський банк», АБ «ТАС-Комерц-банк»,АБ «Укркоопспілка», АКБ «Форум».
Основніпереваги системи WESTERN UNION:
а)Для проведення операцій по системі Western Union ні відправнику, ніодержувачу грошей не потрібні банківські рахунки у банку(за виключенням випадків, передбачених законодавством);
б)Грошові перекази за допомогою системи Western Union здійснюютьсяза лічені хвилини та можуть бути відправлені чи отриманів більше 140 тис. пунктів Western Union у 196 країн світу;
в)Важливою рисою всіх переказів за системою Western Union є високий рівеньбезпеки, що гарантує виплату переказу лише вказаній особі;
г)Окрім звичайних переказів між фізичними особами існує послуга Quick Pay – переказивід фізичної особи юридичній особі, що уклала відповідний контракт ізкомпанією Western Union. (Перелік компаній, що уклали такий контракт,можна одержати у будь-якому агентстві компанії Western Union Банку«Аваль»).
Порядокпереказу грошей:
– звернутисяу будь-яку банківську установу, що працює у системі WesternUnion.
– заповнитиформу «Для відправлення грошей», у якій вказати власні дані (прізвище,ім’я, адресу, телефон), дані одержувача (прізвище, ім’я, країну одержання),величину суми переказу та замовлення на додаткові послуги (доставкупереказу, телефонне чи телеграфне повідомлення, повідомлення дляодержувача, контрольне запитання).
– пред’явитивласний паспорт.
– оплатитиу повному обсязі вартість переказу грошей і додаткових послуг(з України перекази в будь-яку країну світу можна переказати тількидолари США).
– повідомитиодержувачу переказу контрольний номер з 10 цифр, наданий Вамоператором після відправлення переказу.
Порядокотримання грошей:
– звернутисяу будь-яке агентство Western Union.
– заповнитиформу «Для одержання грошей», у якій вказати прізвище, ім’я відправника,свої дані, країну відправлення, суму переказу та контрольний номерпереказу (якщо відомий).
– пред’явитивласний паспорт.
– післяперевірки вказаних даних оператором отримати свої кошти у доларах СШАчи гривні за власним бажанням. Конвертація проводиться автоматичноза курсом на момент виплати переказу, що виставляється WesternUnion.
У 2001 роцібанк «Аваль» впровадив унікальну систему термінових грошових переказів«Аваль-Експрес», що користується у населення України великим попитом.
Система«Аваль-Експрес» використовується для термінових переказів по Україні, якв національній валюті, так і в доларах США, через мережу філійбанку «Аваль» і забезпечує миттєвий переказ коштів – виплачувати їходержувачу можливо вже через 15 хвилин після відправлення.
Процедураоформлення полягає у заповненні спеціального бланка, у якомувказуються паспортні дані відправника та П. І. Б. одержувача. Післявведення даних система генерує 12-значний код переказу, що повинен знатиодержувач.
Одержатипереказ можна у кожному відділенні банку, у яких зареєстрованіагентства «Аваль-Експрес», при наявності паспорта. Сьогодні переказипо системі «Аваль-Експрес» пропонують 1241 відділень банкупо всій Україні.
Висновки
Успішнефункціонування банківської системи залежить від якості процедур бухгалтерськогообліку та аудиту в банках.
Бухгалтерський(фінансовий) облік в банках України – це складова системи обліку, що включаєсукупність правил, методик та процедур обліку для виявлення, вимірювання,реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передавання інформації прооперації банку зовнішнім користувачам, а також внутрішнім користувачам дляприйняття управлінських рішень.
Бухгалтерськийоблік банку є складовою інформаційної системи банку та включає:
– облікоперацій за відповідними рахунками на підставі автоматизованих та ручнихпроводок;
– складанняагрегованих та детальних звітів.
Бухгалтерськийоблік та фінансова звітність у банках України ґрунтуються на таких принципах:
– повневисвітлення – усі банківські операції підлягають реєстрації на рахункахбухгалтерського обліку без будь-яких винятків. Фінансова звітність має міститивсю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій банку, яка можевпливати на рішення, що приймаються згідно з нею;
– превалюваннясутності над формою – операції обліковуються та розкриваються у звітностівідповідно до їх сутності та економічного змісту, а не лише за їх юридичноюформою;
– автономність– активи та зобов'язання банку мають бути відокремлені від активів ізобов'язань власників цього банку та інших банків (підприємств), у зв'язку зцим особисте майно та зобов'язання власників не мають відображатися уфінансовій звітності банку.
– обачність –застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, відповідно до яких активита/або дохід не завищуватимуться, а зобов'язання та/або витрати – незанижуватимуться;
– безперервність– оцінка активів банку здійснюється, виходячи з припущення, що його діяльністьпродовжуватиметься в неосяжному майбутньому.
– нарахуваннята відповідність доходів і витрат – для визначення фінансового результатузвітного періоду потрібно порівняти доходи звітного періоду з витратами, щобули здійснені для отримання цих доходів. Доходи і витрати відображаються вбухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення незалежновід дати надходження або сплати грошових коштів.
– послідовність– постійне (із року в рік) застосування банком обраної облікової політики.Зміна методів обліку можлива лише у випадках, передбачених міжнароднимистандартами та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку,і потребує додаткового обґрунтування і розкриття у фінансових звітах;
– історична(фактична) собівартість – активи і пасиви обліковуються пріоритетно за вартістюїх придбання чи виникнення. Активи та зобов'язання в іноземній валюті, завинятком немонетарних статей, мають переоцінюватись у разі зміни офіційноговалютного курсу на звітну дату.
Аудит банку – це визначеннястану банку на основі перевірки правильності складання та підтвердженнядостовірності балансу, обліку прибутків та збитків, аналізу стану обліку,відповідність обліку та дій банку вимогам чинного законодавства, дотриманнярівності прав акціонерів (учасників) при розподілу дивідендів, голосуванні,наданні прав на придбання нових акцій тощо та підготовка висновків для наданняінформації керівництву, акціонерам (учасникам) банку та іншим користувачам.
Аудитв банківській системі України розподіляється на внутрішній банківський аудит тааудіт з боку зовнішніх організацій.
Внутрішній аудитбанку– це незалежна оцінка системи внутрішнього контролю, встановленого укомерційному банку. Головна увага внутрішнього аудиту зосереджена нааналізуванні інформаційної системи, включаючи систему бухгалтерського обліку ісупутніх видів контролю, вивченні фінансової та операційної інформації,дослідженні економічності та ефективності операцій.
Внутрішнійконтроль в банку – це сукупність процедур, які забезпечують достовірність та повнотуінформації, яка передається керівництву банку, дотримання внутрішніх тазовнішніх нормативних актів при здійсненні операцій банку, збереження активівбанку і його клієнтів, оптимальне використання ресурсів банку, управлінняризиками, забезпечення чіткого виконання розпоряджень органів управління банкув досягненні мети, яка поставлена в стратегічних та інших планах банку.
Зовнішній аудит – це перевірка,що здійснюється незалежними висококваліфікованими спеціалістами в галузіаудиту, контролю та аналізу фінансово-господарської діяльності на підставінаявності відповідного сертифіката на право здійснення аудиторської діяльності.
Результатипроведених досліджень показали, що загальний обсяг активів (активних операцій)банківської системи України зріс з кінця 2004 року з рівня 51,7 млрд. грн. дорівня в 148,7 млрд. грн. у 2 кварталі 2005 року, тобто практично в 3 рази.Враховуючи, що на протязі 2001–2005 років девальвація курсу гривні відноснодолара США відсутня, а курс навіть зріс з рівня 5,44 грн./дол. США до 5,05грн./дол… США, можна констатувати, що зростання обсягів активів має реальний (ане інфляційний) характер, який відповідає росту економічного потенціалуУкраїни.
Аналізструктури агрегатів грошової маси в Україні станом на 01.09.2005 року показав щопри загальному рівні агрегату М3 = 164,8 млрд. грн., у готівковому оборотізнаходиться М0 = 53,8 млрд. грн., тобто біля 27%, при цьому біля 13% (20 – 21 млрд.грн.) постійно знаходиться поза банківською системою (готівковийпозабанківський оборот). Додатковий вплив на економіку України становитьнаявність позабанківського готівкового обороту близько 12 -13 млрд. доларів США(60 – 70 млрд. грн.), який обслуговує 30 – 35% економічних операцій в державі,особливо серед населення України.
Застаном на 1 жовтня 2005 року в Державному реєстрі банків України значиться 185банків, з них 163 банки мають ліцензію Національного банку України наздійснення банківських операцій, у тому числі: 133 банки – акціонернітовариства (з них: 92 – відкриті акціонерні товариства (2 банки – державні), 41– закриті акціонерні товариства), 30 банків – товариства з обмеженоювідповідальністю.
Зпочатку 2005 року в Державному реєстрі банків зареєстровано 5 банків (ЗАТ «МіжнароднийІпотечний Банк», ТОВ КБ «Євробанк», ЗАТ «Внєшторгбанк (Україна)», ТОВ КБ «ФінансоваІніціатива», ТОВ «Банк інвестицій та заощаджень»).
Встані ліквідації на 01.10.2005 року перебуває 20 банків (10,8% від загальноїкількості банків у Державному реєстрі банків), з них 14 банків ліквідуються зарішенням Національного банку України, 5 банків – за рішенням господарських(арбітражних) судів та 1 банк – за рішенням зборів акціонерів (власників)банку.
Банківськасистема України характеризується значною нерівномірністю розвитку банків, такперші за капіталом 12 комерційних банків Украни мають 22% валюти активівбанківської системи України, а найбільший комерційний банк АКБ «Приватбанк»зосередив 11% валюти активів банківської системи України.
Пасивніоперації банківської системи України (зобов`язання банків) на 01.10.2005 рокухарактеризуються за обсягами наступною структурою:
– вкладифізичних осіб складають 37,8% від загальної суми зобов'язань банків;
– коштисуб'єктів господарської діяльності – 34,3%;
– міжбанківськікредити та депозити – 13,1%;
– коштиНаціонального банку України – 0,6%;
– коштинебанківських фінансових установ – 3,2%;
– коштибюджету та позабюджетних фондів – 1,4%;
– субординованийборг – 1,5%;
– цінніпапери власного боргу – 0,7%;
– кредити,отримані від міжнародних та інших фінансових організацій – 1,7%;
– іншізобов`язання – 5,7%.
У2005 році банки мають таку структуру вкладів населення з точки зору строковостіта стійкості джерел пасивів банків:
– строковівклади складають 46623,7 млн. грн. або 76,3% від загальної суми вкладень;
– вкладидо запитання – 14455,6 млн. грн. або 23,7%. Населення віддає перевагувкладам в національній валюті, які складають 57,4% від загальної суми вкладівфізичних осіб.
Станомна 01.10.2005 за 9 місяців 2005 року чисті активи (загальні активи за мінусомсформованих резервів за активними операціями) в банківській системі Українизбільшилися на 36,8% і становлять 183754,4 млн. грн. Загальні активизбільшились на 35,8% (за відповідний період минулого року – на 34,1%) іскладають 192093,1 млн. грн., в т.ч. нерезиденти – 5,0% від загальних активів.
Збільшеннязагальних активів відбулось за рахунок збільшення кредитів, наданих банками – на42716,0 млн. грн. або на 43,9% (з них: кредитів, що надані суб'єктамгосподарської діяльності – на 25881,7 млн. грн. або на 35,5%, кредитівфізичним особам – на 11542,9 млн. грн. або на 79,1%), вкладень в цінніпапери – на 4005,0 млн. грн. або на 49,1%, дебіторської заборгованості –на 909,2 млн. грн. або на 73,5%, основних засобів та нематеріальнихактивів – на 1258,1 млн. грн. або на 14,0%, нарахованих доходів доотримання – на 450,5 млн. грн. або на 31,7%.
Станомна 01.10.2005 року банківська система України має таку структуру загальнихактивів (активних операцій):
– високоліквідніактиви складають – 12,9% від суми загальних активів;
– кредитніоперації – 72,8%;
– вкладенняв цінні папери – 6,3%;
– дебіторськазаборгованість – 1,1%;
– основнізасоби та нематеріальні активи – 5,3%;
– нарахованідоходи до отримання – 1,0%;
– іншіактиви – 0,6% від суми загальних активів.
Проведенийаналіз показав, що пріоритетним напрямком розвитку банківської системи Україниза останні 5 років є активне залучення коштів населення та відповіднокредитування фізичних осіб, що здійснює вплив на:
– залученнякоштів позабанківського готівкового обороту в банківську
системута переведенню готівкового обороту в безготівкову форму з
включенняммеханізмів банківського мультиплікатора грошей;
– легалізаціїготівкового «доларового» сегменту обороту та залучення цих коштів в банківськусистему;
Дляреалізації цього стратегічного плану використовуються перспективні «електроннітехнології» банківських операцій:
– системивіддаленого керування банківськими операціями з власних рахунків;
– системи«швидкісних» Інтернет – грошових переводів у будь-яку точку світу через кордонидержав;
– системиплатіжних пластикових карток з можливістю цілодобового обслуговування, якезамінює готівкові кошти.
Впровадженнянових «електронних технологій» дозволить залучити в банківську систему Українидодаткового від 30 до 100 млрд. грн., тобто наростити активи банків (зврахуванням грошового мультиплікатора) майже вдвічі.