Расчеты аккредитивами

КАЗАХСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙУНИВЕРСИТЕТ  ИМ. Т. РЫСКУЛОВА
КУРСОВАЯ РАБОТА
по теме:

РАСЧЕТЫ АККРЕДИТИВАМИ

ВЫПОЛНИЛ:
ГРУППА:

г. АЛМАТЫ — 2007
ПЛАН
ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………….....3
I ГЛАВА. Аккредитив как средство осуществления безналичных платежей.
1.1 Общий обзор работы аккредитивнойсистемы…………………….......5
1.2 Формы аккредитива…………………………………………………….16
1.3 Виды аккредитивов и способы ихисполнения……………………….20
1.4 Порядок работы с аккредитивами…………………………………….22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….....26
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Перед каждым субъектомхозяйствования, заключающим внешнеэкономическую сделку, связанную с исполнениемлибо принятием исполнения денежного обязательства, стоит проблема выбора методаплатежа. Понятие метода платежа сложившееся в международной торговле, являетсяболее широким и более комплексным, нежели используемое в отечественномфинансовом праве понятие формы расчетов. Если последнее охватывает лишьформально-юридические стороны расчетной операции (права и обязанности сторон,форма документооборота), то метод платежа наряду с ним включает такжеэкономическую сторону внешнеторговой операции. В результате объединенияправовых и экономических критериев все методы платежа в международной торговлевозможно выстроить в виде определенной парадигмы, на крайних полюсах которойнаходятся методы платежа, максимально выгодные для одной из сторон в ущербинтересам другой, а ближе к центру — те, которые более уравновешивают балансинтересов покупателя (плательщика) и продавца (получателя средств). Один изтаких методов платежа аккредитив.
Понятие аккредитивупотребляется в широком и узком значении термина. В узком смысле (как формабезналичных расчетов и как определенное юридическое понятие) аккредитивпредставляет собой условное обязательства банка осуществить платеж третьемулицу (бенефициару), выданное по поручению клиента и на указанных им условиях.Условием вступления обязательств в силу является предъявление бенефициаромнадлежащих документов, указанных в условиях аккредитива и ранее определенныхклиентом в заявлении на открытие аккредитива. В широком смысле (как методплатежа) аккредитив охватывает весь комплекс взаимоотношений сторонвнешнеэкономической сделки: продавца и покупателя (либо сторон иного основногодоговора, лежащего в основании аккредитива, например, подрядчика и заказчика),банка-эмитента, авизирующего банка, рамбурсирующего банка, а такжеперевозчиков, страховой компании и т.д. С правовой точки зрения помимоодностороннего обязательства банка-эмитента аккредитив рассматривается какобъемный комплекс договорных отношений между другими участниками операции,вытекающих из договора банковского счета и заявления клиента об открытииаккредитива, договора об установлении корреспондентских отношений междубанками, кредитного договора (если кредит открывается за счет заемных средств),договора купли-продажи или иного договора, лежащего в основании открытияаккредитива и др.
Использованиеаккредитивной формы расчетов открывает широкие возможности для финансированияодной из сторон основного договора, как путем использования коммерческого, таки банковского кредита. Коммерческий кредит покупателю может предоставляться сиспользованием аккредитивов с рассрочкой платежа. Банковский кредит покупателюимеет место при открытии аккредитивов за счет банка и непокрытых аккредитивов,а также в различных видах акцептных кредитов.
Исторически первичнойформой аккредитива были т.н. кредитные письма, появившиеся в средние века какпростейшая форма перевода денег для дальнейшего получения в другом месте.Отправляясь в дорогу, путешественник, не желая подвергаться риску утраты суммы,сдавал ее своему банкиру, который взамен предоставлял ему кредитное письмо,дававшее право по прибытии обратиться к местному банкиру за получениемозначенной в кредитном письме суммы. В дальнейшем два банкира самостоятельноулаживали свои имущественные претензии друг к другу. Фактически аккредитивразвился из той же исторической формы банковского документа, что и переводнойвексель. Этим можно объяснить то что различные на первый взгляд платежныедокументы имеют в своих чертах много общего. Аккредитивные письма в своейпервоначальной функции (обслуживание неторговых операций физических лиц)встречаются, правда, нечасто и по сегодняшний день.
Смотря на многолетнеюисторию развития аккредитива. А так же на его гибкость в работе и широкиевозможности. То цель моей работы достаточно актуальна на сегодняшний день. Вэтой работе будет рассмотрена сама аккредитивная система. Что бы можно былопонять как функционирует этот безналичный платёж. А также все его виды и формы,которые существуют на данный момент.
  
1.1 ОБЩИЙ ОБЗОР РАБОТЫ АККРЕДИТИВНОЙСИСТЕМЫ
Для контролированиякредитного риска и облегчения международной торговли межнациональные банки задолгие года выработали соответствующую комплексную систему. Эта системаосновывается на способе проведения международных деловых операций, известномкак аккредитив. При применении аккредитива кредитный риск от покупателя ипродавца передается банку. А поскольку международные банки работают постоянново многих странах мира и постоянно вовлечены в большое количество сделок, ониобычно имеют экспертную систему оценки международных коммерческих операций иэкономят на эффекте масштаба, проявляющемся в снижении долговременных среднихиздержек на одну операцию при большом числе проводимых экспертиз. Банки могуттакже распределить прибыли и издержки между многими компаниями, занятыми втакого рода сделках.
Главнымиучастниками работы аккредитивной системы. являются импортер и экспортер,многонациональный банк, грузоотправитель и рынок международных краткосрочныхкапиталов, который и предоставляют другие банки, крупные корпорации,правительства и центральные банки. Аккредитивная система позволяет импортеру иэкспортеру вести свои операции так, словно их партнерами являются компании,работающие с ними в одной стране.
Банктакже позволяет импортеру и экспортеру обходить многие трудности в работе синостранной валютой и на рынке долгосрочных капиталов. Импортер может платить вдолларах и вычислять свои доходы от отсроченного платежа, исходя изамериканской нормы прибыли. Способность банка дисконтировать тратту на рынкемеждународных краткосрочных капиталов позволяет неограниченно поставлятьденежные средства для финансирования международной торговли.
Напрактике аккредитивная система имеет много разновидностей и сталкивается снекоторыми затруднениями. Остановимся на некоторых наиболее общих вариантахаккредитивах.
Вбольшинстве случаев в сделку вовлекается более одного банка. Банк страныимпортера, который получает и подтверждает заявку на аккредитив, известен какбанк-эмитент. Если банк-эмитент не имеет отделений в стране экспортера, онизвещает либо банк-корреспондент в той стране, либо банк экспортера, известныйкак банк-акцептор. Банк-акцептор действует в интересах банка-эмитента, но недает никаких гарантий платежа, пока последний  не подтвердит установленнымобразом свой аккредитив, внеся соответствующую плату.
Аккредитивымогут быть отзывными или безотзывными. Безотзывной аккредитив гарантирует, чтоэкспортер осуществит платеж в исполнении своих обязательств даже в том случае,если импортер захочет отказаться от данной сделки. Поэтому экспортер, которыйвыполняет специальный заказ, для которого скорее всего  не будет другогопокупателя, предпочтет именно такой вид аккредитива. Отзывной аккредитивпозволяет импортеру аннулировать заказ до поставки перевозочных документов вбанк-эмитент (или в банк-акцептор, если аккредитив  это подтверждает). Послетого, как соответствующие документы будут представлены, банк должен акцептироватьс оглашение для выдачи тратты и гарантирования платежа.
Безотзывнойподтвержденный аккредитив определяет цену и величину заказа. Если компанияпредпочитает разрешать выполнение повторяющихся заказов по ценам и объемам,меняющимся со временем, то более подходящим средством является аккредитив ввиде учета банком тратт, выставленных экспортером на покупателя. Этот видаккредитива позволяет выполнять повторяющиеся заказы по ценам, количествам изначениям обменных курсов, которые устанавливаются во время совершения заказа.Очень крупные и кредитоспособные импортеры могут позволить, чтобы их аккредитивпередавался другому лицу, то есть самый широкий круг экспортеров можетвыполнять их заказы и выставлять за эти заказы переводные векселя.
Врасчетах в основном применяются два вида аккредитивов:
• Документарные(товарные) аккредитивы, выплата с которых обусловлена предоставлениемкоммерческих документов;
• Денежные(чистые) аккредитивы, выплата с которых не обусловлена предоставлениемкоммерческих документов.
ТоварныйАккредитив — Documentary Letters of Credit (L/C) представляет собой выдаваемыйбанком документ, в котором говорится о готовности банка уплатить какому-либолицу (продавцу/экспортеру) определенную сумму от имени покупателя (импортера) втом случае, если продавец выполнит определенные условия. Товарный Аккредитивявляются очень распространенным способом осуществления международных платежей,потому что в этом случае риски сделки делятся между покупателем и продавцом.
Процедураоткрытия Товарного Аккредитива осуществляется в соответствии со стандартами,которые установлены правилами, изданными Международной Торговой Палатой (ICC).Эти правила называются «Универсальными правилами документированногоаккредитива».
Основныеэтапы при осуществлении сделки с помощью Товарного Аккредитива (некоторые видыТоварных Аккредитивов требуют несколько отличающейся процедуры):
1.После того, как покупатель и продавец согласуют между собой условия сделки,покупатель обращается в свой банк для открытия Товарного Аккредитива в пользупродавца. (Покупатель должен иметь кредитную линию в своем банке илипредоставить ему наличную сумму в размере L/C).
2. Банкпокупателя (банк — выдающий Товарный Аккредитив) осуществляет подготовку квыдаче Товарного Аккредитива, включающего в себя все указания покупателя вотношении отгрузки товара продавцом и документации, предоставляемой продавцом.
3. Банкпокупателя высылает Товарный Аккредитив в корреспондирующий банк(банк-консультант) в стране продавца. Продавец может потребовать, чтобы вкачестве банка-консультанта выступал какой-то определенный банк, или банкпокупателя может выбрать на эту роль какой-то из связанных с ним банков встране продавца (для простоты мы будем называть этот банк — банком продавца).
4. Банкпродавца направляет Товарный Аккредитив продавцу.
5.Продавец тщательно изучает все условия, выдвинутые покупателем в ТоварномАккредитиве. Если продавец не может выполнить одно или несколько условий,покупателя немедленно извещают об этом и просят внести изменения в ТоварныйАккредитив.
6.После окончательного согласования условий сделки продавец подготавливает товари организует его отправку в соответствующий порт.
7.Продавец отгружает товары и получает коносамент и другие документы, которые ондолжен предоставить покупателю по условиям Товарного Аккредитива. Иногданекоторые из этих документов бывает необходимо получить еще до отгрузки товара.
8.Продавец направляет документы в свой банк, сообщая о полном выполнении условийТоварного Аккредитива. В число требуемых документов обычно входят коносамент,коммерческий инвойс, сертификат происхождения, иногда сертификат осмотра.
9. Банкпродавца проверяет документы. Если они в порядке, их направляют в банкпокупателя. Если Товарный Аккредитив является безвозвратным и подтверждаемым,продавцу гарантируется оплата, со стороны его банка.
10.После того, как банк покупателя получит документы, он извещает об этомпокупателя, который просматривает их. Если они в порядке, покупательудостоверяет это своей подписью, производит платеж в банк и получает документы,которые обеспечивают держателю этих документов право собственности на товар.
11.Банк покупателя производит платеж банку продавца, который в свою очередьпроизводит выплату продавцу.
Переводыденег от покупателя банку, от банка покупателя в банк продавца, и от банкапродавца продавцу могут осуществляться одновременно с обменом документами, илив соответствии с заранее согласованной процедурой.
/>/>
ТоварныйАккредитив: 10 полезных советов для покупателя (импортера).
1.Имейте в виду, что банки имеют дело с документами, а не с товарами. Для банкаобязательными являются лишь сформулированные условия Аккредитива. Банки ненесут ответственность за подлинность документов или за качество и количествоотгруженных товаров. Если документы соответствуют условиям, указанным вТоварном Аккредитиве, банки могут принять эти документы и начать процедуруоплаты, указанную в нем. Банки не несут ответственность за отсрочки в пересылкесообщений по вине другой стороны, вследствие стихийных бедствий или действийтретьей стороны, участвующей в проведении сделки.
2.Формулировка Товарного Аккредитива должна быть простой, но достаточноподробной. Чем больше деталей оговаривается в L/C, тем скорее продавец можетотказаться от такой формулировки из-за сложности выполнения всех указанныхусловий. В то же время, Вы заинтересованы в том, чтобы детально определить, зачто будете платить.
3. Вдокументах, требуемых от продавца, очень важно определить условия, касающиесятаможенной очистки, а также отразить условия соглашения между покупателем ипродавцом. В число требуемых документов обычно входят коносамент, коммерческийи/или консульский инвойс (накладная), переводной вексель, сертификатпроисхождения и документ о страховке. Кроме этого, могут потребоватьсясертификат об осмотре, копии телеграмм с информацией об отгрузке, посланныхпокупателю, и подтверждение от грузоперевозчика о доставке груза. Цены должныбыть указаны в валюте L/C, и документы должны быть представлены на языке L/C.
4.Будьте готовы к изменению или повторному согласованию условий L/C с продавцом.В случае наиболее часто используемого безотзывного L/C, изменения могут бытьвнесены только по обоюдному согласию сторон.
5. Дляполучения L/C пользуйтесь услугами банка, имеющего опыт в международнойторговле.
6. Хотяпроцесс составления L/C осуществляется так, чтобы учесть интересы всех сторонсделки, составление Аккредитива не может заменить непосредственнуюдоговоренность о добросовестном ведении бизнеса. Поэтому Аккредитив долженсодержать только пункты, касающиеся участия банка в оформлении документов.Контракты о покупке товара и другие торговые соглашения между Вами и продавцомне имеют отношения к банку, предоставляющему Аккредитив. Для банкаобязательными являются лишь условия L/C.
7. Привыборе вида Товарного Аккредитива выясните о стандартных методах оплаты встране продавца.
8. Срокдействия L/C должен быть достаточным для того, чтобы продавец произвел товарыили получил их со склада готовой продукции.
9. Выможете избежать риска, связанного с валютным обменом для импортныхАккредитивов, покупая валюту у себя в стране или в стране продавца.
10. Приоткрытии Товарного Аккредитива точно соблюдайте все подробности торговойсделки.
ТоварныйАккредитив: 10 полезных советов для продавца (экспортера).
1. Доподписания контракта убедитесь в кредитоспособности покупателя и наведитесправки о его деловой практике. Ваш банк может оказать помощь в этом поиске.
2.Убедитесь в хорошей репутации банка покупателя, если Аккредитив являетсянеподтвержденным.
3. Вслучае подтвержденного Аккредитива узнайте, хочет ли Ваш местный банкподтвердить Аккредитивы, предоставляемые покупателем и его банком.
4.Внимательно изучите Товарный Аккредитив, чтобы убедиться в выполнимостиоговоренных в нем условий, касающихся графика поставок, вида товаров, упаковкии документации. Все аспекты L/C должны соответствовать согласованным условиямсделки, в том числе адрес покупателя, выплачиваемая сумма и маршруттранспортировки товара.
5.Имейте в виду что Вы должны выполнить все условия, оговоренные в L/C: впротивном случае Аккредитив не гарантирован.
6. Еслиусловия Аккредитива должны быть изменены, Вы должны немедленно связаться спокупателем, чтобы он дал указания о внесении поправок банку, предоставляющемуАккредитив.
7.Получите подтверждение от страховой компании, что она может обеспечитьстраховое покрытие суммы указанного Аккредитива, и что страховые выплаты поэтому L/C сделаны правильно. Обычное страховое покрытие составляет для условийСИФ (стоимость, страхование, фрахт) стоимость товара плюс примерно 10%.
8.Удостоверьтесь в том, что товар точно соответствует описанию, приведенному вL/C, и описание товара в инвойсе соответствует описанию в Товарном Аккредитиве.
9.Убедитесь в том, что L/C является безвозвратным.
10. Выдолжны быть знакомы с ограничениями на валютный обмен в стране покупателя,которые могут повлиять на процедуру оплаты. 
ТоварныйАккредитив: типичные проблемы возникающие при проведении сделок.
Основныепроблемы, возникающие при проведении сделок с помощью Товарного Аккредитива,связаны со способностью продавца выполнить свои обязательства в отношениипокупателя, сформулированные в Товарном Аккредитиве.
Продавецможет счесть условия, указанные в L/C, слишком сложными или невыполнимыми, илибо он попытается их выполнить и потерпит неудачу, либо попросит покупателявнести поправки в условия Товарного Аккредитива. Поскольку L/C в большинствеслучаев являются безотзывными, внести поправку в исходную формулировкуТоварного Аккредитива можно только после соответствующих переговоров исоглашений между покупателем и продавцом. Стороны могут столкнуться с одной илинесколькими проблемами из ниже перечисленных:
•Указанный в Товарном Аккредитиве график отгрузки не может быть выполнен.
•Условия, касающиеся стоимости транспортировки, неприемлемы.
• Ценаза товар недостаточна, ввиду изменения обменного курса валют.
• Количествозаказанного товара не соответствует тому, которое предполагалось ранее.
•Описание отгружаемого товара недостаточно или избыточно подробно.
•Документы, перечисленные в Товарном Аккредитиве, трудно или невозможно получить.
Даже втом случае, когда продавец принимает условия Товарного Аккредитива, частовозникают проблемы при банковской проверке или проводке документов,предоставленных продавцом в соответствии с требованиями, указанными в L/C.
Если помнению банка документы не соответствуют перечню, имеющемуся в ТоварномАккредитиве, банк может отказаться по ним платить. В некоторых случаях продавецможет подкорректировать документы и предоставить их банку в указанные в L/Cсроки. Консультирующий банк может также попросить у банка, выдавшего ТоварныйАккредитив, разрешения на принятие документов, в которых были обнаруженынесоответствия.
Вовнешней торговле используются в основном документарные аккредитивы.
Документарныйаккредитив (и резервный аккредитив – Stand-by) (в дальнейшем именуемый«аккредитив») означает любое соглашение, как бы оно не было названо илиобозначено, в силу которого банк (банк-эмитент), действуя по просьбе и наосновании инструкций клиента (приказодателя аккредитива) или от его имени:
• Долженпроизвести платеж третьему лицу или его приказу (бенефициару) либо оплатить илиакцептовать переводные векселя (тратты), выставленные бенефициаром.
• Датьполномочия другому банку произвести такой платеж, оплатить и акцептоватьпереводные векселя (тратты);
• Дать полномочиянегоциировать (купить или учесть) другому банку против предусмотренныхдокументов, если соблюдены все условия аккредитива.
Расчетыв форме документарных аккредитивов более характерны для сделок,предусматривающих платеж против представления экспортером документов (наличныйплатеж) или предоставление покупателю краткосрочного (до 1 года) коммерческогокредита. Использование аккредитива для оплаты полной стоимости товара прирасчетах в счет среднесрочного (и тем более долгосрочного) коммерческого кредитавстречается крайне редко – только в торговле определенными группами товаров.При предоставлении покупателю кредита на достаточно длительный срок аккредитивможет использоваться в сочетании с другими формами расчетов и покрывает тучасть стоимости товаров, которая оплачивается против представления банкукоммерческих документов, т.е. наличными. При расчетах по коммерческому кредитумогут также открываться аккредитивы на акцепт срочных тратт (переводныхвекселей) бенефициара (экспортера), выставленных на банке, исполняющийаккредитив, или на импортера. В этом случае исполняющий банк совершает акцепт(или акцепт и оплату тратт). Посредством акцепта банк выполняет своиобязательства по аккредитиву. В дальнейшем стороны вступают в правоотношения,регулируемые нормами вексельного права (что также удобно экспортеру, посколькувексельное законодательство во многих странах унифицировано).
Останавливаясьна природе взаимосвязей между договорами купли-продажи и аккредитивами, следуетотметить, что аккредитив представляет собой сделку, обособленную от договоракупли-продажи (контракта) или иного договора, на котором он может быть основан,и банки ни в коей мере не связаны и не обязаны заниматься такими договорами,даже если в аккредитиве есть ссылка на такой договор. Аналогично клиент врезультате своих взаимоотношений между банком-эмитентом и бенефициаром не можетпредъявить претензию по обязательствам банка произвести платеж, оплатить илиакцептовать переводной вексель (тратту) либо негоциировать и/или выполнить любыедругие обязательства по аккредитиву. Бенефициар по аккредитиву ни в коем случаене может воспользоваться для своей выгоды договорными отношениями,существующими между банками или между приказодателем аккредитива ибанком-эмитентом. По операциям с аккредитивами заинтересованные стороны имеютдело только с документами, но не с товарами, услугами и/или другими видамиисполнения обязательств, к которым могут относиться документы.
Аккредитивывыставляются банками на основании поручения или заявления импортера(приказодателя по аккредитиву), которое фактически повторяет все условияраздела контракта, касающегося порядка платежей. Контракты оговаривают, вчастности, следующее:
• Наименованиебанка, в котором будет открыт аккредитив (предпочтение отдается банкам,являющимся корреспондентами уполномоченного банка);
• Видаккредитива;
• Наименованиеавизующего и исполняющего банков;
• Условияисполнения платежа (по предъявлении, платеж с рассрочкой, путем акцепта илинегоциации и т.д.);
• Переченьдокументов, против которых должен производиться платеж;
• Срокидействия аккредитива;
• Порядоквзимания банковской комиссии;
• Срокиотгрузки и пр.
Послезаключения контракта (договора купли-продажи) и определения основных платежныхинструкций, в которых прямо указан метод платежа посредством документарногоаккредитива между контрагентами, экспортер подготавливает товар к отгрузке, очем извещает (к примеру, по телексу или факсу – в зависимости от договоренностимежду сторонами) импортера. Получив такое извещение, покупатель направляетсвоему банку поручение (заявление) на открытие аккредитива, в котором указываетвсе необходимые его условия.
Импортер,дающий поручение на открытие аккредитива, называется приказодателем(Applicant).
Банк,открывающий аккредитив (банк-эмитент), действует на основании инструкцийприказодателя.
Экспортер– бенефициар (Beneficiary), поскольку это ему выгодно (he benefits).
Еслимежду сторонами по контракту существует специальная договоренность, импортерможет дать поручение на открытие аккредитива через определенное время от датызаключения контракта. Банк-эмитент путем оформления аккредитива гарантируетплатеж бенефициару при условии, что он будет соблюдать некоторые сроки иусловия.
Послеоткрытия аккредитива, в котором банк-эмитент обычно указывает, каким образомбудут зачисляться средства, он направляется экспортеру, в пользу которогооткрыт; банк-эмитент направляет аккредитив бенефициару. Как правило, через банк,обслуживающий последнего, в задачу которого входит авизование (извещение)аккредитива экспортеру. Такой банк называется авизующим банком.
Полученныйот эмитента аккредитив может быть авизован через авизующий банк безобязательств с его стороны, но этот банк, если он примет решение выступатьавизующим банком по аккредитиву, должен с разумной тщательностью по внешнимпризнакам проверить подлинность аккредитива, который он авизует. Он не берет насебя никаких обязательств по гарантии платежа экспортеру. Условия гарантиипоступают от авизующего банка в форме его аккредитива.
Уавизующего банка (в стране экспортера) банк-эмитент может попросить датьподтверждение этому аккредитиву, т.е. добавить собственную условную гарантиюплатежа к гарантии, уже предоставленной банком-эмитентом. Если авизующий банкподтверждает этот аккредитив, то он носит название подтверждающего банка(авизующего/подтверждающего банка). Таким образом, подтвержденный аккредитивсодержит условные гарантии двух банков, один из которых обычно находится встране экспортера (подтверждающий банк), а другой – в стране покупателя(банк-эмитент).
Далееаккредитив подлежит передаче бенефициару. Авизующий банк также получаетэкземпляр аккредитивного письма или телекса, поскольку он обычно осуществляетприем от бенефициара документов по аккредитиву, их проверку и отсылкубанку-эмитенту, а в ряде случаев назначает эмитентом в качестве исполняющегоаккредитивного банка, т.е. уполномочивается на платеж, негоциацию (покупку) илиакцепт тратт экспортера.
/>
Рис.1 Схема осуществления аккредитивной операции
 
Получив аккредитив,бенефициар проверяет его на предмет соответствия условиям контракта. В случаенесоответствия бенефициар может известить свой банк об условном принятииаккредитива (или даже о его непринятии) и затребовать у приказодателя внесенийнеобходимых изменений в его условия. Если же бенефициар согласен с условиямиоткрытого в его пользу аккредитива, он в установленные сроки совершает отгрузкутовара и, получив транспортные документы от перевозчика, представляет их вместес другими требуемыми аккредитивом документами (счетами, спецификациями,сертификатами, при необходимости страховыми документами, траттами и т.д.) всвой банк. Банк экспортера проверяет все документы с разумной тщательностью,чтобы удостовериться, что по внешним признакам они соответствуют условиямаккредитива. В документарном аккредитиве можно потребовать от экспортерапредставления вместе с другими документами переводного векселя, выписанного имв форме векселя на предъявление или на срок (т.е. срочного векселя или векселяс узансом) на: банк-эмитент; покупателя; другой банк, указанный в этомаккредитиве. Документы, которые по внешним признакам окажутся противоречащимиодин другому, будут рассматриваться как не соответствующие условиямаккредитива.
Экспортер может пожелать,чтобы в аккредитиве предусматривалось оформление векселя (векселей),выставленного на банк, а не на покупателя (приказодателя аккредитива), потомучто:
·       Это дает ему больше уверенности в обеспечении окончательногорасчета;
·       Если экспортер захочет учесть вексель после того, как он былакцептован, чтобы получить немедленное финансирование, банковский вексельполучит лучшую учетную ставку, чем торговый вексель. Возможность получениявекселей, выписанных на банк-эмитент или на другой названный банк, являетсяважной особенностью аккредитива.
После проверки документовбанк экспортера отсылает их (и тратты, если условиями аккредитива предусмотреноих представление) банку-эмитенту для оплаты, акцепта или негоциации, указывая всвоем сопроводительном письме, как должна быть зачислена выручка.
Получив документы, эмитентпроверяет их, после чего переводит сумму платежа банку экспортера, дебетуя счетимпортера.
Банк экспортера зачисляетвыручку бенефициару, импортер же, получив от банка эмитента документы, вступаетво владение товарами.
Банк-эмитент может самисполнить аккредитив либо уполномочить банк экспортера (или любой другой банк)на исполнение аккредитива посредством совершения платежа бенефициару,негоциации или акцепта его тратт (естественно, после получения от бенефициарадокументов и их тщательной проверки).
Стоимость выставленияаккредитива обычно берет на себя покупатель, хотя он может потребовать отэкспортера, чтобы тот взял на себя все или часть расходов и комиссии. Вопрос отом, кто какие расходы будет оплачивать, зависит от относительной прочностипозиций двух сторон в торговле.
Согласно унифицированнымправилам в каждом аккредитиве должен быть четко оговорен способ его исполнения:
·       Путем платежа по предъявлении документов;
·       Путем платежа с рассрочкой;
·       Путем акцепта или негоциации тратт бенефициара;
·       Путем смешанного платежа.
Наименование исполняющегобанка и способ исполнения аккредитива фиксируются участниками внешнеторговойсделке в контракте, на основании которого они определяются в аккредитиве.
При исполнении аккредитиване банком-эмитентом, а другим банком (будь то банк экспортера или третий банк,например тот, который подтвердил аккредитив) последний получает по аккредитивуправо на затребование от эмитента платежа в возмещение своих выплат бенефициарумаксимально быстрым способом. Требование платежа по аккредитиву, котороеназывается рамбурсом, может направляться не только банку-эмитенту, но итретьему банку, если эмитент уполномочил его на осуществление платежей по данномуаккредитиву. В любом случае банк, на который выставлен рамбурс по аккредитиву,т.е. банк, предоставляющий возмещение за платежи, является рамбурсирующимбанком.
Если аккредитивоткрывается в обеспечение платежей по контракту, предусматривающему предоставлениепокупателю краткосрочного коммерческого кредита, документы выдаютсябанком-эмитентом импортеру без списания с него суммы платежа. Для экспортераэто, однако, не означает уменьшения гарантии платежа, поэтому сумма документов,представленных по аккредитиву с отсроченным платежом, банк оплатит понаступлении срока. Важно, чтобы документы были представлены экспортером в банкдо истечения срока действия аккредитива и подтверждали выполнение всех егоусловий; в этом случае обязательства банка по оплате данного комплектадокументов действует до момента наступления срока платежа (независимо от того,истек к этому моменту срок действия самого аккредитива или нет).
1.2 ФОРМЫ АККРЕДИТИВА
Формы аккредитиваразличаются договоренностью об объеме обеспечения и моменте принятия на себяриска.
Отзывной аккредитив (RevocableL/C) может быть в любое время изменен или аннулирован банком-эмитентом поуказанию приказодателя аккредитива даже без предварительного уведомлениябенефициара. Отзывной аккредитив не образует никакого правового платежногообязательства банка. Только тогда, когда банк-эмитент или егобанк-корреспондент произвел платеж по документам, отзыв аккредитива остаетсябез юридической силы. Следовательно, отзывной аккредитив обычно не предоставляетбенефициару достаточного обеспечения. Он никогда не подтверждаетсябанком-корреспондентом и может применяться в деловых отношениях междупартнерами, которые известны друг другу как заслуживающие взаимного доверия.Сегодня отзывной аккредитив используется крайне редко. Поэтому следует обращатьвнимание на то, чтобы в поручении на открытие была четко указана формааккредитива, поскольку, если отсутствует соответствующее обозначение, такойаккредитив всегда считается безотзывным.
Унифицированные правилавсе же предусматривают два случая, когда банк-эмитент отзывного аккредитива«должен предоставить возмещение банку, уполномоченному им на осуществлениеплатежа по предъявлении, акцепту или негоциации по отзывному аккредитиву, залюбой платеж, акцепт или негоциацию, произведенную этим банком по получении имуведомления об изменении или аннуляции, против документов, которые по внешнимпризнакам соответствуют условиям аккредитива», а также предоставит возмещениедругому банку, «уполномоченному им на осуществление платежа с рассрочкой поотзывному аккредитиву», если этот банк произвел платеж против документов,соответствующих условиям аккредитива (или принял такие документы поаккредитиву), до получения от эмитента уведомления об изменении/аннуляцииаккредитива.
Безотзывный аккредитив(Irrevocable L/C) дает бенефициару высокую степень уверенности, что егопоставки или услуги будут оплачены, как только он выполнит условия аккредитива,который в случае, когда представлены все предусмотренные документы и соблюденывсе его условия, составляет твердое обязательство платежа банка-эмитента.Преимущества использования безотзывного аккредитива для бенефициара неоспоримо,так как экспортер получает обязательство банка, а не просто обещаниеконтрагента по контракту. Продавец прекрасно отдает себе отчет о том, чтополучит платеж по своему требованию, только если сам выполнит условияаккредитива, в частности представит в срок действия последнего перечисленные внем документы. Банк со своей стороны является окончательно связанным – этоозначает, что даже в случае неисполнения в срок своих обязательств егоклиентом, неспособным по той или иной причине произвести платеж в срок, банк неосвобождается от данных обязательств инопродавцу.
Для изменения илианнулирования условий аккредитива при безотзывном аккредитиве требуетсясогласие как бенефициара, так и ответственных банков. Если продавец желаетизменить или аннулировать отдельные условия аккредитива, то он долженпотребовать от покупателя выдачи соответствующего поручения банку-эмитенту.Частичное принятие изменений, содержащихся в одном и том же извещении обизменении, не разрешается и, как следствие, не будет действительным .
Об открытии безотзывногоаккредитива бенефициару сообщается через банк-корреспондент. Последнему банк-эмитент,исполняющий аккредитив, может лишь поручить авизовать аккредитив бенефициарулибо подтвердить его. С точки зрения дополнительных обязательств безотзывныеаккредитивы подразделяются на подтвержденные (Confirmed) и неподтвержденные(Unconfirmed).
При безотзывномнеподтвержденном аккредитиве банк-корреспондент лишь авизует бенефициаруоткрытие аккредитива. В этом случае он не принимает никакого обязательстваплатежа и, таким образом, не обязан производить его по документам,предоставленным бенефициаром.
Поскольку бенефициарможет положиться исключительно на банк-эмитент за границей, безотзывныйнеподтвержденный аккредитив целесообразен лишь в том случае, когда политическийриск и риск перевода средств незначительны. Если банк-корреспондент может полагатьсяна хорошие отношения с банком, открывшим аккредитив, а также стабильнуюполитическую и экономическую ситуацию, то он, как правило, производит платеж подокументам в целях быстрого проведения операций в интересах клиента.
Если банк-корреспондентподтверждает бенефициару аккредитив, то тем самым он обязуется произвестиплатеж по документам, соответствующим аккредитиву и поданным в срок.Следовательно, в этом случае бенефициар наряду с обязательством банка,открывшего аккредитив, имеет юридически равноценное и самостоятельноеобязательство банка-корреспондента произвести платеж. Поэтому степеньобеспечения для него существенно повышается – в большинстве случаев такойаккредитив подтверждается банком в стране экспортера.
В расчетах по внешнеторговымоперациям казахстанских организаций это мало приемлемо, так как в большинствеслучаев подтверждение казахстанскими банками аккредитивов, открытых инобанкамив пользу казахстанских организаций и частных фирм, не дает бенефициарамдополнительных гарантий платежа. Казахстанские банки совершают платежи поаккредитивам клиентов-экспортеров, как правило, только после получениясоответствующего возмещения от иностранных банков-эмитентов. В отдельныхслучаях экспортеры все же могут по договоренности со своими банками пользоватьсяих кредитами, но в ограниченных размерах. У банка-корреспондента всегда можетнайтись множество причин для отклонения поручения на подтверждение аккредитива.Поэтому казахстанским экспортерам можно рекомендовать перед заключением сделкии окончательным подписанием контракта проконсультироваться в банке по вопросу отом, будет ли последний подтверждать аккредитив той или иной страны, исходящийот того или иного банка, и на каких условиях.
Согласно международнойпрактике экспортеру безотзывный, подтвержденный «домашним банком» аккредитивпредоставляет наибольшие гарантии. Остающийся и после этого валютный риск можетбыть застрахован валютными срочными контрактами, если можно предвидеть срок(период) поступления платежа. Хотя даже если дата платежа не определена ссамого начала, банки, участвующие в валютной операции, могут в большинствеслучаев предложить выгодное решение.
Таким образом, банк,подтвердивший аккредитив, становится обязанным перед бенефициаром своевременнопроизвести обусловленные аккредитивом платежи. Подтверждающий банк принимает насебя те же обязательства, что и банк эмитент. То есть, в случае подтвержденияаккредитива другим банком у экспортера появляется уверенность, что ему могутбыть покрыты те риски, которые не обеспечены банком эмитентом.
Достаточно частоподтверждающие банки, страхуя себя от различных рисков, требуют приподтверждении немедленного перевода средств в покрытие предстоящих поаккредитиву платежей. Такие аккредитивы получили название покрытыхаккредитивов.
Покрытыми считаютсяаккредитивы, при открытии которых банк-эмитент предварительно предоставляет враспоряжение исполняющего банка валютные средства (покрытие) в суммеаккредитива на срок действия обязательств банка-эмитента с условием возможностиих использования для выплат по аккредитиву. Покрытие может предоставлятьсянесколькими способами:
• Путем кредитованиясуммой аккредитива корреспондентского счета исполняющего банка в банке-эмитентеили другом банке;
• Путем предоставленияисполняющему банку права списать всю сумму аккредитива с ведущегося у негосчета банка-эмитента в момент получения аккредитива на исполнение;
• Посредством открытиябанком-эмитентом страховых депозитов или депозитов покрытия в исполняющембанке.
Часто на практике казахстанскиебанки стремятся уйти от покрытых аккредитивов и (вместо покрытия) выставляютподтвержденное рамбурсное обязательство, хотя за него в отличие от покрытиянеобходимо платить комиссию.
Использование покрытияприводит к фактическому замораживанию средств импортера на период от открытияаккредитива до выплаты средств по нему. При открытии покрытого безотзывногоаккредитива банк импортера дебетует текущий счет своего клиента на суммуаккредитива и бронирует ее на особом счете с момента открытия аккредитива досрока истечения его действия. По истечении этого срока неиспользованная частьили вся неиспользованная сумма аккредитива восстанавливается на счет клиента.Импортер несет практически двойные расходы по аккредитиву, так как вынужденоплачивать комиссионные расходы банкам, при расчетах за товар, не говоря уже озаморозке средств на срок всей операции. В такой ситуации импортер стараетсяизбегать подтверждения аккредитивов, и при нормальных условиях внешнеторговыхвзаимоотношений подтверждение требуется экспортерам лишь в том случае, когдаони не доверяют банку-эмитенту.
Следовательно,аккредитивы подразделяются еще и по способу обеспечения платежа на покрытые инепокрытые. Поэтому в каждом аккредитиве должно быть четко указано какимспособом он исполняется.
1.3 ВИДЫ АККРЕДИТИВОВ И СПОСОБЫ ИХ ИСПОЛНЕНИЯ
Аккредитив с платежом попредъявлении (против документов). Немедленное получение суммы, указанной вдокументах, при предъявлении документов. Платеж наличными согласован.
Аккредитив,предусматривающий акцепт тратт бенефициара. Получение суммы, указанной вдокументах, по наступлении срока платежа. Срок платежа по векселю согласован.Возможно получение суммы за вычетом учетного процента (дисконта) по векселюпосле выдачи документов.
Аккредитив с рассрочкойплатежа. Получение суммы, указанной в документах по наступлении срока платежа.Срок платежа (без векселя) согласован. Возможно получение суммы за вычетомучетного процента после подачи документов.
Аккредитив,предусматривающий негоциацию тратт бенефициара. Получение суммы в любом банке,т.е. не только в авизующем или конкретно определенном негоциирующем банке (приаккредитивах, в которых банк-эмитент определил негоциирующий банк; несвободнаянегоциация.
Аккредитив сокончательным расчетом. Перевод средств по поставленным изделиям и оказаннымуслугам за минусом заранее оговоренного процента, оплачиваемого отдельно, попрошествии времени, по получении банком-эмитентом от импортера документов,подтверждающих оплату или принятие к оплате.
Аккредитив сиспользованием счета-проформы. Предполагает расчет против предварительносогласованных и составленных документов (гарантии продавца о совершенииотгрузки), подтверждающих, что товар будет отгружен.
Аккредитив с «краснойоговоркой». Предполагает получение аванса.
Револьверный аккредитив.Использование в рамках установленных долей, которые возобновляются.
Аккредитив «стэнд-бай»(резервный аккредитив). Использование в качестве инструмента, имеющего сходствос гарантией.
Переводной аккредитив(трансферабельный). Обеспечение собственных поставщиков для целей оформленияими сделки с ограниченным использованием собственных средств. Предусмотренывозможности пользования аккредитивом сразу несколькими вторыми бенефициарами.
Транзитный аккредитив.Получение банком-эмитентом от банка-посредника авизо или подтвержденияаккредитива.
Передаточный аккредитив.Содержит инструкции по рамбурсу или мандат через третий банк авизоватьбенефициара напрямую или через названный банк для передачи без обязательств (вавизо отдельно указывается, что этим ограничивается роль третьего банка).
Если экспортныйаккредитив исполняется иностранным банком (против представления ему необходимыхдокументов), получение платежа может затянуться на достаточно длительныйпериод, связанный с почтовым пробегом документов. Соответственно при расчетахпо импорту наиболее выгодно использовать аккредитивы, предусматривающие платежв казахстанском банке-эмитенте против поступающих от иностранного экспортерадокументов, что позволяет избежать возможного замораживания  валютных средствдля предстоящих платежей по аккредитивам казахстанских организаций и банков насчетах в иностранных банках.
Аккредитивная формарасчетов наиболее выгодна экспортеру, так как представляет собой твердое инадежное обеспечение платежа, полученное обычно до начала отгрузки.Осуществление платежа по аккредитиву (если, конечно представленные документысоответствуют его условиям) не связано с согласием покупателя на оплату товара.Кроме того, экспортер имеет возможность получать платеж по аккредитивумаксимально быстрым способом, в ряде случаев до прибытия товаров в пунктназначения. Наконец, бенефициар может получать под залог аккредитива льготныйкредит банка, что особенно важно, если он является посредником.
Однако аккредитив — наиболее сложный метод расчета для экспортера, поскольку получение платежасвязано с  правильным оформлением документов и своевременным представлением ихв банк. Предъявляя жесткие требования к оформлению документов с точки зрениясоответствия их условиям аккредитива, банки защищают интересы импортеров, таккак действуют на основании их инструкций.
Основные недостаткиаккредитивной формы расчетов для контрагентов заключаются, во-первых, вопределенных задержках пробега документов через банки и, во-вторых, в высокойстоимости аккредитива. За проведение операций (открытие, авизование,подтверждение, прием и проверку документов по аккредитиву и т.п.) банки взимаюткомиссию, зависящую от суммы аккредитива.
Комиссия взыскиваетсябанками на основании действующих банковских тарифов. При открытии аккредитиваего приказодатель должен четко и конкретно указать, за чей счет должны бытьоплачены расходы по аккредитиву (почтово-телеграфные расходы, комиссия заоткрытие, авизование, подтверждение аккредитива, платежная комиссия и др.): засчет приказодателя аккредитива или бенефициара. Это необходимо для того, чтобысотрудник банка при начислении комиссии имел возможность отнести ее за счет тойстороны, которая должна ее оплачивать согласно условиям контракта иаккредитива.
В международной практикесложился обычай разделять банковские расходы между контрагентами, каждый изкоторых оплачивает банковские комиссии на территории своей страны.
1.4 ПОРЯДОК РАБОТЫ С АККРЕДИТИВАМИ
Порядок работы саккредитивами в банке-эмитенте. Плательщик представляет обслуживающему банкуаккредитив на бланке, в котором, плательщик обязан указать:
— вид аккредитива (приотсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считаетсяотзывным);
— условие оплатыаккредитива (с акцептом или без акцепта);
— номер счета, открытыйисполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном)аккредитиве;
— срок действияаккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;
— полное и точноенаименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;
— наименование товаров(работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и датуосновного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг),грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).
При отсутствии хотя быодного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива. Дляосуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву плательщикуказывает в аккредитиве номер лицевого счета, открытого на балансовом счете №1070 «Денежные средства на специальных счетах» исполняющим банком наосновании заявления получателя средств, составленного в произвольной форме,доводимый исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателемсредств — до сведения плательщика. При выставлении непокрытого(гарантированного) аккредитива поле «Счет № 1070» в аккредитиве незаполняется. Если платеж по аккредитиву должен быть произведен против реестрасчетов без акцепта уполномоченного плательщиком лица, в аккредитив могут бытьвключены следующие дополнительные условия:
— отгрузка товаров вопределенные пункты назначения;
— представлениедокументов, удостоверяющих качество продукции, или актов о приемке товаров дляотсылки их через исполняющий банк и банк-эмитент плательщику;
— запрещение частичныхвыплат по аккредитиву;
— способ транспортировки;
— другие условия,предусмотренные основным договором.
В случае отзыва (полногоили частичного) или изменения условий аккредитива плательщиком представляется вбанк-эмитент соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме втрех экземплярах и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих правоподписи расчетных документов, и оттиском печати. На каждом экземплярераспоряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный исполнитель банка проставляетдату, штамп и подпись. Один экземпляр распоряжения помещается к соответствующемувне балансовому счету, на котором учитываются аккредитивы в банке-эмитенте. Дваэкземпляра распоряжения не позже рабочего дня, следующего за днем егополучения, пересылаются в исполняющий банк. Один экземпляр распоряженияпередается исполняющим банком получателю средств, другой служит основанием длявозврата денежных средств либо изменения условий аккредитива.
При установлениинесоответствия документов, принятых исполняющим банком от получателя средств,условиям аккредитива банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка попокрытому (депонированному) аккредитиву возмещения сумм, выплаченных получателюсредств, а по непокрытому (гарантированному) аккредитиву — восстановления сумм,списанных с его корреспондентского счета.
Банк-эмитент обязан непозже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы неиспользованногопокрытого (депонированного) аккредитива, зачислить ее на счет плательщика, скоторого были перечислены денежные средства в счет покрытия по аккредитиву.
Порядок работы саккредитивами в исполняющем банке. Поступившие от банка-эмитента денежные средствапо покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим банком наоткрытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет.
При сомнении вправильности указания реквизитов, исполняющий банк обязан не позже рабочегодня, следующего за днем получения аккредитива, направить запрос в произвольнойформе в банк-эмитент и до получения дополнительной информации не производитьплатеж по аккредитиву.
В случае покрытого(депонированного) аккредитива поступившие от банка-эмитента денежные средствазачисляются на счет сумм до выяснения. При получении подтверждения пореквизитам аккредитива от банка-эмитента исполняющий банк перечисляет денежныесредства по аккредитиву со счета сумм до выяснения на отдельный лицевой счет.
Для получения денежныхсредств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк отгрузочныеи другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Указанные документыдолжны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.
Исполняющий банк обязанпроверить соответствие документов, представленных получателем средств,документам, предусмотренным аккредитивом, а также правильность оформленияреестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получателя средствобразцам, заявленным в карточке с образцами подписей и оттиска печати.
При платеже поаккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется на счет получателясредств. Первый экземпляр реестра помещается в документы для банка в качествеоснования списания денежных средств с лицевого счета балансового счета № 1070«Денежныные средства на специальных счетах» по покрытому(депонированному) аккредитиву, или основания списания денежных средств скорреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, понепокрытому (гарантированному) аккредитиву. Второй экземпляр реестра сприложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитивадокументов, а также третий экземпляр направляются банку-эмитенту для врученияплательщику.
Если условиямиаккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, последнийобязан представить исполняющему банку:
— доверенность, выданнуюплательщиком на его имя, содержащую образец подписи уполномоченного лица;
— паспорт или инойдокумент, удостоверяющий его личность;
— образец своей подписи(проставляется в банке в карточке с образцами подписей и оттиска печати).
Данные предъявленного паспортаили иного документа, удостоверяющего личность, и адрес уполномоченногоплательщиком лица записываются банком в карточке с образцами подписей и оттискапечати. Образец подписи уполномоченного лица в карточке с образцами подписей иоттиска печати сличается с образцом его подписи, указанным в доверенности. Вэтой же карточке делается отметка о дате и номере доверенности, выданнойорганизацией, открывшей аккредитив.
Все записи в карточке собразцами подписей и оттиска печати заверяются подписью главного бухгалтераисполняющего банка или его заместителя.
Уполномоченноеплательщиком лицо на всех экземплярах бланков реестра счетов заполняетследующие реквизиты:
«Акцептован за счетаккредитива от ________ N ________
                                   (дата)
Уполномоченным__________________________________________________________
               (Ф.И.О.,паспортные данные)
Наименованиеорганизации-покупателя _____________________________________
Подпись_______________Дата _______».
В целях подтверждения выполненияусловий основного договора уполномоченное плательщиком лицо делает аналогичнуюнадпись на товарно-транспортных и других документах, требуемых в соответствии сусловиями аккредитива.
. Закрытие аккредитива висполняющем банке производится:
— по истечении срокааккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
— на основании заявленияполучателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива доистечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотренаусловиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
— по распоряжениюплательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыввозможен по условиям аккредитива (в сумме аккредитива или в сумме его остатка).
При отзыве аккредитивзакрывается или его сумма уменьшается в день получения от банка-эмитентараспоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива.
При частичном отзывеаккредитива на лицевой стороне аккредитива исполняющим банком проставляетсяотметка «Частичный отзыв», сумма, обозначенная цифрами, обводится ипроставляется новая сумма. На оборотной стороне покрытого (депонированного)аккредитива производится запись о размере возвращаемой суммы и дате возврата,которая заверяется подписью ответственного исполнителя с указанием фамилии, атакже штампом банка.
Неиспользованная илиотозванная сумма покрытого (депонированного) аккредитива подлежит возвратуисполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с закрытиемаккредитива или уменьшением его суммы.
О закрытии аккредитиваисполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление в произвольнойформе.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Импортеры и экспортеры подверженыкредитному риску в гораздо большей степени, чем бизнесмены, работающие толькона внутреннем рынке. Это связано с временными задержками, дорогостоящейинформацией и большими расстояниями. Для понижения этого риска была разработанадостаточно эффективная аккредитивная система, от которой получают свою выгоду,экономя на масштабах операций, и крупные многонациональные банки,предоставляющие кредит, возможность его финансирования и проведениясопутствующих валютных обменов. В ситуациях, когда аккредитивы недоступны,бизнесмены могут прибегнуть к другим методам. Для экспортирования крупных проектовпо капиталовложению в страны со слаборазвитой рыночной системой или когдаотсутствуют рынки кредитов и валютных обменов, полезно воспользоватьсяфорфейтингом. В других ситуациях подходящим способом может стать приобретениекредитного страхового полиса или получение прямых правительственных гарантий.
Отличительной чертоймеждународных расчетов является использование национальных валют другихгосударств. В настоящее время Казахстан производит международные расчеты сразвивающимися странами, и развитыми странами в свободно конвертируемыхвалютах, со странами СНГ в мягкой валюте.
В современных условияхденьги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки,связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаютсяденежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичнуюформу. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздопредпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случаедостигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применениюбезналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а такжезаинтересованность государства в их развитии как по ранее отмеченной причине,так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов,
Безналичные расчеты — этоденежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются сосчета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты вхозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупностьпринципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к ихорганизации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм испособов расчетов и связанного с ними документооборота.
Анализ деятельностиуполномоченных банков Казахстана по осуществлению международных расчетовпоказал: наиболее высокий удельный вес платежей в твердой валюте приходится надоллары США и немецкие марки. Данный факт свидетельствует о том, чтозначительная часть сделок заключается казахстанскими предпринимателями именно вэтих видах валют. Заметно вырос объем платежей в российских рублях по сравнениюс предыдущими годами. Следует отметить также возрастающую роль тенге в международныхрасчетах. Если в 1994-1999 гг. расчеты с Россией производились только вроссийских рублях, то в настоящее время возрастает тенденция к осуществлению платежей России с казахстанскими предпринимателями в тенге. С этой цельюроссийские банки открывают корреспондентские счета в уполномоченных банкахКазахстана.
Республика Казахстансравнительно недавно вошла в мировое сообщество, приняв существующие стандартымеждународных расчетов. Поэтому в данной работе специфических особенностейприменения форм международных расчетов в Республике обнаружить не удалось. Вовнешнеторговой практике Республики Казахстан основными формами расчетоввыступают инкассо и аккредитив. При таких формах расчетов импортер осуществляетплатеж, а экспортер получает валюту при условии отгрузки товара в соответствиис условиями заключенного контракта. Аккредитив и инкассо могут быть формойрасчетов при продаже товаров, как за наличные, так и в кредит.
Таким образом вКазахстане аккредитивная форма расчётов начинает только развиваться. И наданный этап своего развития банки Казахстана не могут предложить всевозможности, которые дают аккредитивы. Но за ближайшее время, уже было сделанов направлении безналичных расчётов достаточно много. И внешнеэкономическаяполитика только способствуют тому, чтобы зарубежные партнёры начинают болеедоверять нашей банковской системе.
СПИСОКЛИТЕРАТУРЫ
1.  Закон РеспубликиКазахстан «О бухгалтерском учете и финансовойотчетности» от 28 февраля 2007 года.
2.  Типовойплан счетов.
3.  «Принципыбухгалтерского учёта» А. П. Салина. Алматы – 2003 г.
4.  «Основыфинансового учёта» Волков Д.Л. 2003 г.
5.  «Основныемодели бухгалтерского учёта и анализа в зарубежных странах» Гуанев Н. С. 2004г.
6.  «Бухгалтерскийучёт хозяйственных субъектов» В.Л. Назарова. 2004 г.
7.  «Учётныесистемы транзитной экономики» С.С. Сатубалдин 2003 г.
8.  «Банковскоедело» С. Б. Макыш, А.А. Ильяс. Алматы – 2006 г.
9.  «Принципыбухгалтерского учёта и финансовой отчётности»               А. Абдыманапов, С.Паимов. Алматы – 2003 г.
10.            «Банковскоедело» Н. Н. Хамитов. Алматы – 2005 г.
11.            «Управлениерисками коммерческих банков» К. Волравен. 2002 г.
12.            «Деньги,кредит, банки» Г.С. Сейткасимова. Алматы – 2000 г.
13.            «Учёт:ситуации и примеры» Дж. Эктонир. 2001 г.
14.            «Казахстанскаяправда №47» 2005 г.
15.            «Принципыбухгалтерского учёта» Б. Нидлз, Х. Андерсон,                    Д. Колдуэлл.2003 г.