Негосударственное(частное) образовательное учреждениевысшегопрофессионального образования«Южно-Сахалинскийинститут экономики, права и информатики»
Кафедра «Финансы и учет»КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Международные валютно-кредитныеотношения»
На тему вариант №3: «Порядокоткрытия валютных счетов в коммерческом банке»
Выполнил: студент(ка) 2 курса
Заочного факультета группы ФК-16 специальности
«Финансы и кредит»
Южно-Сахалинск
2010
Содержание
Введение
1. Нормативно-правовоерегулирование учета валютных операций
2. Порядок открытия валютныхсчетов
Заключение
Приложение
Список использованных источников
Введение
На рубеже 80—90-х годов Россия вступила напуть перехода к рыночной экономике. Важной сферой этих преобразований являютсямеждународные валютно-кредитные и финансовые отношения страны, поскольку взяткурс на интеграцию в мировое хозяйство.
Процесс формирования современной рыночноймодели валютно-кредитных и финансовых отношений России несет на себе отпечатокособенностей трудного переходного периода от плановой экономики, основанной нагосударственной собственности, к рыночной экономике, базирующейся на разныхформах собственности.
Образованию валютного механизма,адекватного базовым принципам рыночного хозяйства, способствовало вступлениестраны в МВФ, группу Всемирного банка, ЕБРР, БМР и другие международныефинансовые организации. Сотрудничество с ними обеспечивает соответствиеформируемого механизма мировым стандартам, сложившимся в странах с эффективнойсистемой рыночной экономики. При этом используется накопленный векамизарубежный и отечественный опыт.
Целью контрольной работы являетсярассмотрения порядка открытия валютного счета в банке. Данная цель определиласледующие задачи:
— изучить нормативно-правовую литературу поданному вопросу;
— рассмотреть порядок открытия валютногосчета.
1.НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТА ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Нормативно-правовоерегулирование учета валютных операций можно рассмотреть в соответствии с бухгалтерскимучетом. Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии снормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны кприменению, другие носят рекомендательный характер. В зависимости от назначенияи статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующейсистемы:
1-й уровень:законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства,регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учетана предприятии;
2-й уровень: стандарты(положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, которые призваныконкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности;
3-й уровень:методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма МинфинаРФ и других ведомств, которые призваны конкретизировать учетные стандарты всоответствии с отраслевыми и иными особенностями;
4-й уровень: рабочиедокументы по бухгалтерскому учету самого предприятия.
Основным актом первогоуровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ, который определяет правовые основы бухгалтерского учета, егосодержание, принципы, организацию, основные направления деятельности исоставления отчетности.
К первому уровнюсистемы следует отнести Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральныйзакон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 73-ФЗ,«Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», утвержденноеПриказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н, и др.
На втором уровнесистемы нормативных документов единственным регулирующим органом являетсяМинфин РФ. Здесь следует указать: Положение по бухгалтерскому учету «Учетактивов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностраннойвалюте» ПБУ 3/2000, утвержденное Приказом МФ РФ от 10.01.2000 г. № 2н,Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ4/99, утвержденное Приказом МФ РФ от 06.07.1999 г. № 43н, и др.
Рабочие документысамого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.Основными из них являются:
1) документ по учетной политике предприятия;
2) утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
3) графики документооборота;
4) утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
5) утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
6) Российское валютное законодательство, регулирующее принципы обращенияиностранной валюты в стране, дает определение валютных ценностей, валютныхопераций, устанавливает порядок приобретения и использования, а также оценкииностранных валют в виде котировки их курса по соотношению с российскойденежной единицей.
Федеральный закон №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», принятый 10 декабря 2003 г. не содержит деления валютных операций на текущие и связанные с движением капитала. Передзаконодателями стояла задача модернизации валютного регулирования такимобразом, чтобы обеспечить эффективность валютного законодательства.
Целью принятия Закона овалютном регулировании и валютном контроле является — обеспечение реализацииединой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ истабильности внутреннего валютного рынка РФ как факторов прогрессивногоразвития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.
Для целей настоящегоФедерального закона используются следующие основные понятия:
1) валюта РоссийскойФедерации:
а) денежные знаки ввиде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законногосредства наличного платежа на территории Российской Федерации, а такжеизымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежныезнаки;
б) средства набанковских счетах и в банковских вкладах;
2) иностраннаявалюта:
а) денежные знаки ввиде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении иявляющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующегоиностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемыелибо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
б) средства набанковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранныхгосударств и международных денежных или расчетных единицах;
3) внутренние ценныебумаги:
а) эмиссионные ценныебумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации ивыпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации;
б) иные ценные бумаги,удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные натерритории Российской Федерации;
4) внешние ценныебумаги — ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, неотносящиеся в соответствии с настоящим Федеральным законом к внутренним ценнымбумагам;
5) валютные ценности — иностранная валюта и внешние ценные бумаги;
6) резиденты:
а) физические лица,являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан РоссийскойФедерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве всоответствии с законодательством этого государства;
б) постояннопроживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство,предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане илица без гражданства;
в) юридические лица,созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
г) находящиеся запределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иныеподразделения резидентов, указанных в подпункте «в» настоящегопункта;
д) дипломатическиепредставительства, консульские учреждения Российской Федерации и иныеофициальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределамитерритории Российской Федерации, а также постоянные представительстваРоссийской Федерации при межгосударственных или межправительственныхорганизациях;
е) РоссийскаяФедерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которыевыступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятымив соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативнымиправовыми актами;
7) нерезиденты:
а) физические лица, неявляющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и«б» пункта 6 настоящей части;
б) юридические лица,созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющиеместонахождение за пределами территории Российской Федерации;
в) организации, неявляющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательствоминостранных государств и имеющие местонахождение за пределами территорииРоссийской Федерации;
г) аккредитованные вРоссийской Федерации дипломатические представительства, консульские учрежденияиностранных государств и постоянные представительства указанных государств примежгосударственных или межправительственных организациях;
д) межгосударственные имежправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства вРоссийской Федерации;
е) находящиеся натерритории РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные илисамостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах«б» и «в» настоящего пункта;
8) уполномоченныебанки — кредитные организации, созданные в соответствии с законодательствомРФ и имеющие право на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлятьбанковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие натерритории РФ в соответствии с лицензиями Центрального банка РФ филиалыкредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранныхгосударств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами виностранной валюте;
9) валютныеоперации:
а) приобретениерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютныхценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей вкачестве средства платежа;
б) приобретениерезидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентомв пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей,валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, атакже использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качествесредства платежа;
в) приобретениенерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидентавалютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях,а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг вкачестве средства платежа;
г) ввоз на таможеннуютерриторию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФи внутренних ценных бумаг;
д) перевод иностраннойвалюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого запределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и сосчета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределамитерритории Российской Федерации;
е) перевод нерезидентомвалюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета),открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый натерритории Российской Федерации;
2. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ
По действующемузаконодательству на территории России могут быть открыты валютные счета какрезидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведениеопераций с иностранной валютой. При этом количество открываемых валютных счетовюридическими лицами в настоящее время не ограничивается [1].Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операцийпо которому предусмотрено законом, учредительным документам банка и выданнойему лицензией, за исключением, когда отказ вызван отсутствием у банкавозможности принять клиента на обслуживание либо допускается законодательством(п. 2 ст. 846 ГК РФ)[2]. Для открытия валютногосчета организация должна предоставить в уполномоченный банк:
· заявлениеоб открытии счета (приложение 1);
· нотариальнозаверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственнойрегистрации организации;
· копиюсвидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
· копиюсправки о присвоении организации статистических кодов;
· карточкис образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом (руководителя,главного бухгалтера, их заместителей), и оттиском печати, заверенные нотариусом(приложение 2);
· справкуоб открытии расчетного счета.
Если в штатеорганизации нет должности главного бухгалтера, то заявление подписываетруководитель и предоставляет справку об отсутствии работника, которомупринадлежит право второй подписи (приложение 3).
В связи с обязательнойпродажей части валюты российскими юридическими и физическими лицами каждомуклиенту открывается в уполномоченном банке два параллельно существующих счета:
1) транзитный валютный счет (счет 52-1-1) – для зачисления в полном объемепоступлений в иностранной валюте, в том числе не подлежащих обязательнойпродаже, и для проведения других валютных операций;
2) текущий валютный счет (счет 52-1-2) – для учета средств, остающихся враспоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, исовершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;
3) специальный транзитный валютный счет (счет 52-1-3) – для совершенияопераций по покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и ееобратной продаже.
За открытие валютного счета банком взимается установленная плата, суммакоторой подлежит отнесению на операционные расходы:
1) Дебет 76 2) Дебет 91-2
Кредит 51 Кредит 76
При открытии валютного счетакоммерческие банки учитывают:
— наличие у клиентаквалифицированного финансового аппарата, подготовленного для осуществлениявалютных операций;
— законность источниковпоступления валюты;
— перспективы внешнеэкономическойдеятельности с точки зрения валютных поступлений[3].
В аналитическомучете коммерческого банка по каждому клиенту, имеющему текущий валютный счет,ведется лицевой счет, а учет по счетам ведется в двойном исчислении – виностранной валюте и в рублях. Пересчет иностранной валюты в рубли осуществляетсяпо курсу Центрального банка России, однако, по мере изменения курсовиностранной валюты в рублях производится переоценка остатков валюты на счетах вбанке, но только в рублевом исчислении[4].
Согласно письму МНС РФ от02.09.02 № ШС-6-14/1355 в настоящее время организация в течение 10 дней обязанасообщать в налоговый орган по месту постановки на учет только об открытиитекущего валютного счета, иначе организацию оштрафуют на 5000 рублей (статья118 НК РФ).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Международные отношения — экономические,политические и культурные — порождают денежные требования и обязательстваюридических лиц и граждан разных стран. Специфика международных расчетовзаключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранныевалюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги,обязательные для приема во всех странах. Между тем в каждом суверенномгосударстве в качестве законного платежного средства используется еенациональная валюта. Поэтому необходимым условием расчетов по внешней торговле,услугам, кредитам, инвестициям, межгосударственным платежам является обменодной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валютыплательщиком или получателем.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХИСТОЧНИКОВ
1.Боровская М.А. Банковскиеуслуги предприятиям: учебное пособие. Таганрог, ТРТУ, 2004.-178с.
2. Варламова З.Н.Экономика предприятия: Учебное пособие. — СПб.: Питер, 2007. – 34с.
3. www.cons-sakh.ru
4. www.mzb.ru