Облік операцій комерційного банку

Зміст

Вступ____________________________________________________3
1. Касова робота та облікприбуткових касових операцій______________ 4
         1.1 Організаціякасової роботи в комерційних банках України_____ 4
         1.2Документація, документообіг та облік прибуткових
         касових операцій__________________________________________ 7
         1.3 Облік іконтроль видаткових касових операцій ______________12
         1.4 Порядокздійснення операцій вечірніми касами та ревізія
         каси_____________________________________________________16
2. Основні положення пропідготовку прогнозів оборотів_____________ 26
         2.1 Порядокпідготовки та розробки прогнозів касових оборотів __ 26    
         2.2 Складанняпрогнозних розрахунків касових оборотів
         за окремимистаттями ______________________________________29
3. Особливості аудиту вбанківській діяльності ______________________38
         3.1 ВимогиНаціонального банку України _____________________ 38
         3.2 Важливіпитання аудиту КБ______________________________ 39
Висновки________________________________________________ 41
Списоквикористаної літератури _____________________________42

Вступ
 
Уданій роботі буде розглянуте питання з дисципліни облік та аудит в банках, аленеможливо розглядати таке важливе питання без вступного слова, у якому йде мовапро загальний облік операції комерційного банку. 
Банківськіоперації відображаються в балансі відповідно в актив­ній і пасивній йогочастинах.
Баланс банку дає змогу отримати загальні дані про стан коштівбанку, про розміщення цих коштів (актив), а також про джерела їх утворення(пасив).
Пасивні операції — це операції, пов'язані з формуванням банківськихресурсів. Вони відіграють первинну й вирішальну роль щодо активнихоперацій, для яких необхідною умовою є достатність ресурсів. Саме врезультаті пасивних операцій банки отримують додаткові ліквідні кошти. Банківськіресурси — це сукупність коштів, що знаходяться їв розпорядженнібанків і використовуються ними для проведення активнихоперацій. Відповідно до джерел формування кошти комерційного банку поділяютьна власні й залучені.
Дана робота, її питання є дуже актуальними та привабливимидля дискусії. Тому, що у наш час, у час коли Україна виходить на міжнароднуарену Європейського співтовариства, вона як самостійна держава повинна матирозвинуту й також самостійну банківську систему.
Дана робота містить 43 сторінки друкованого тексту, 5таблиць, та у кінці роботи надається список використаної літератури.

1. Касова робота та облік прибуткових касових операцій
1.1  Організація касовоїроботи в комерційних банках України
Специфіка здійснення комерційними банкамиоперацій з розра­хунково-касового обслуговування клієнтівполягає в тому, що, не­зважаючи на інтенсивний розвитоксучасних платіжних технологій та форм безготівкових розрахунків, левова часткав грошовому забезпеченні господарськогообороту суб'єктів підприємницької діяльності продовжує припадати на готівковікошти. Ось чому банки, що прагнутьнадавати комплексні банківські послуги, по­винні забезпечити якісне виконання всіх необхідних операцій з ка­сового обслуговування фізичних та юридичних осіб.
Касове обслуговування — це сукупність банківських операцій з прийняття готівкових коштів від клієнтів ізарахування їх на відпо­віднібанківські рахунки та видання з клієнтських рахунків через касу банку готівкових коштів згідно зрозпорядженням клієнтів на цілі, передбачені чинним законодавством.
Організація касової роботи комерційнихбанків регламентуєть­ся Національним банком України за йогоІнструкцією про касові операції в банківських установах, затвердженоюпостановою Правління НБУ № 337 від14.08.2003 р. Ця Інструкція визначає порядок і вимоги щодо здійснення банками, їхніми філіями та відділеннями касових операцій в національній таіноземній валютах, регулюєвзаємовідносини банків із територіальними управліннями національного банку, іншими банками та клієнтами зцих питань. Операції з обслуговуванняготівково-грошового обороту клієн­тівздійснюються через операційні каси банків.
Структуру операційної каси і чисельністькасових працівників, а також потребу встановлення банкоматівбанк визначає самостійно.
Робочі місця касових працівників, якіздійснюють приймання та оброблення готівки, маютьбути обладнані приладами для контро­лю захисних елементів банкнот. Крім того, робочемісце з прий­мання готівки має бутиобладнане так, щоби клієнт міг спостеріга­ти за перерахуванням готівки.
До складу операційних кас долучаютьсяприбуткові та видаткові каси. Прибуткові каси, своєючергою, можуть поділятися на денні та вечірні. Денні касиприймають готівкові кошти протягом операцій­ногодня банку. Ці кошти того ж дня повинні бути зараховані банком на рахункиклієнтів. Для обслуговування клієнтів, які здійснюють го­тівковірозрахунки у пізніші вечірні часи, банки відкривають вечірні каси, які приймають готівкові кошти від клієнтів після закінчення операційного дня. Кошти, що надходять до вечірніх кас, повинні бу­ти зараховані на рахунки клієнтів наступного дня. Залишок грошей вопераційній касі обмежений граничним розміром, що визначаєть­ся за погодженням з Національним банком України залежно від об­сягу готівкового обороту банку та умов його роботи.
Для зберігання готівки, бланків сувороїзвітності та інших цін­ностей і документів в установі банкувідводиться спеціальне примі­щення — грошове сховище. Усховищі повинні бути окремі сейфи, металічні шафи, стелажі йвозики, які замикаються на ключ поса­довою особою, відповідальною засхоронність готівки та ціннос­тей у сховищі банку.
Облік прийнятих у сховище грошових білетів,монет та інших цін­ностей ведеться у Книзі обліку готівкиопераційної каси. Там прово­дяться записи загальних залишків цінностей закожним рахунком на кожний операційний день до закриття грошовогосховища.
Бланки суворої звітності обліковуються напозабалансовому рахунку 9821 «Бланки суворої звітності» вумовній оцінці за кожну книжку або аркуш.
Відповідальність за схоронність готівки йцінностей у сховищі та в операційних касах установ банків несуть особи, якіуповнова­жені наказом керівника установи банку.Такими посадовими особа­ми можуть бути керівник абозаступник керівника, головний бух­галтер установи банку або його заступник,завідувач каси. Грошові сховища, в яких зберігається готівка операційної касита інші цінності, відчиняються і замикаються на три ключі та опе­чатуються печатками трьох службових осіб, відповідальних за схо­ронність цінностей. Всі грошові сховища, сейфи, металеві шафи, в якихзберігають­ся готівка і цінності, повинні мати дублікатиключів, які з докладним описом вкладаються в пакет,обшиваються тканиною і опеча­туються печатками трьохслужбових осіб, відповідальних за схо­ронність цінностей.Пакет із супровідним листом, підписаним тими ж особами, передається на зберіганняу відділ безпеки комерційно­го банку або в найближчуустанову банку. Документ про здання дублікатів ключів на зберігання іншій ус­танові банку разом із копіями опису та супровідного листа зберіга­ється у сейфікерівника та обліковується на позабалансовому рахунку9819 «Інші цінності і документи». Касириопераційних кас можуть виконувати операції з при­ймання і видання готівки тільки на основі касових документів, які перевірені та оформлені обліково-операційнимипрацівниками і передані внутрішнім шляхомдо каси. Касири операційних кас по­виннімати зразки підписів операційних працівників і контролерів, а операційні працівники — зразки підписів касирів.У кожній установі банку на касових працівників, інкасаторів, водіїв заводиться особова справа, в якій є заявапро прийняття на роботу,автобіографія, копія наказу про призначення на посаду, ви­тяг з протоколу про прийняття заліку щодо знанняІнструкції про касові операції в банках України, а також договір про повну мате­ріальну відповідальність. Працівники каси несутьповну матеріальну відповідальність за нестачугрошей і цінностей та інші недоліки в роботі, які завдали матеріальної шкоди банкові. Облік готівки внаціональній та іноземній валютах і дорожніх чеків здійснюється за рахункамипершого класу розділу 10 «Каз­начейські та міжбанківські операції» Планурахунків бухгалтер­ського облікубанків України, затвердженого постановою Прав­ління НБУ від 21.11.1997 № 388 (із змінами і доповненнями). Аналітичний та синтетичний облік готівковихкоштів у націо­нальній валютіздійснюється за номінальною вартістю.

1.2 Документація,документообіг та облік прибуткових касових операцій
Приймання готівки в касу комерційного банкуздійснюється на підставі первинних документів, які мають відповідати встановле­ним формам. Бланки касових документів виготовляються згідно з їх зразками друкарським способом або з використанням комп'ютер­ної техніки з відображенням обов'язкових реквізитів. До обов'язко­вих реквізитів прибуткових касових документів належать: датаздійснення операції, зазначення платника та отримувача, сума ка­сової операції, номер рахунку отримувача та назва банку отримува­ча,підписи платника або отримувача та працівників банку, уповно­важених здійснювати касову операцію. Крім обов’язкових касові документи можуть містити й інші реквізити, потрібні для здійснен­ня окремих операцій з готівкою. Виправлення первинних касових документівне допускаються. Суми записуються з великої літери, обов'язково з початкурядка, а також чітко, без скорочень, вільне місцепрокреслюється. При зазначенні суми словами перше слово починається з великої літери, назва грошовоїодиниці зазначається у скороченійформі, а сума копійок — цифрами.
Приймання готівки здійснюється через касибанків за такими прибутковими касовими документами:
а) за заявою на переказготівки — від юридичних осіб для зараху­вання на власніпоточні рахунки, від фізичних осіб — на поточні, де­позитнірахунки, а також від юридичних та фізичних осіб — на рахун­ки інших юридичних або фізичних осіб, які відкритті в цьому само­му банку або віншому банку, та переказу без відкриття рахунку;
б) за рахункамина сплату платежів — від фізичних осіб на ко­ристь юридичних осіб;
в) заприбутковим касовим ордером — від працівників банку за внутрішньобанківськими операціями;
г) задокументами, установленими відповідною платіжною системою, від фізичних і юридичних осіб — длявідправлення переказу та виплатийого отримувачеві готівкою в національній валюті.
Клієнт заповнює прибуткові касові документи іпередає їх опе­раційному працівнику, для перевіркиправильності заповнення всіх реквізитів.
При прийманні готівки без відкриття рахункуна суму, що пере­вищує 50000 гривень або еквівалент цієї сумив іноземній валюті, з метою ідентифікації осіб в прибутковому касовомудокументі обов'язково мають зазначатися такі реквізити:
• для фізичних осіб: прізвище, ім'я та побатькові клієнта, дата
народження, серія та номер паспорта, дата видання таорган, що
його видав, місце проживання, ідентифікаційний номер;
•  для юридичних осіб:найменування, місце знаходження, ідентифікаційний код,реквізити банку, в якому відкрито поточний ра­хунок(із зазначенням його номера), прізвище, ім'я, по батькові особи- представника цієї юридичної особи, яка безпосередньо вноситьабо переказує готівку, дата народження, серія та номер паспорта,дата видання та орган, що його видав. Реквізити для ідентифікації осібобов'язково мають бути зазна­чені в касових документахза допомоги технічних засобів або від руки на підставі пред'явлених клієнтомвідповідних документів.
Після перевірки прибуткових касовихдокументів операційний працівник підписує їх та записуєвнесену суму в прибутковому ка­совому журналі. Після цьогоприбуткові касові документи внут­рішнім шляхом передаються до каси.
Касир, що одержав прибуткові касовідокументи, зобов'язаний:
• перевірити наявність і тотожність підписівопераційних пра­цівників наявним у нього зразкам;
• звірити відповідність указаних у них сумцифрами і літерами;
• викликати особу, яка вносить гроші, таприйняти їх поаркуш­ним перерахуванням.
Якщо клієнт здає гроші до каси банку закількома прибуткови­ми документами для зарахування на різнірахунки, то касир пови­нен приймати гроші за кожним документомокремо. На столі касира не повинно бути ніяких інших грошей,крім тих, що прийма­ються від особи, яка вносить гроші.
Після приймання грошей клієнтові видаєтьсяквитанція або інший документ, що є підтвердженням провнесення готівки. Кви­танція має містити дату здійсненнякасової операції, підпис праців­ника банку, який прийнявготівку, відбиток печатки або електрон­ний підпис працівникабанку, засвідчений електронним підписом системиавтоматизації банку (САБ).
Якщо прибутковий документ заповнено зпорушенням вимог або якщо сума наявних коштів менша, ніжсума платежу, то клієнт додає потрібну суму готівки абооперація не виконується, а документ і готів­каповертаються платникові. Порядок анулювання операції та повер­нення платежу визначаються залежно від внутрішнього порядку банку.
Наприкінці операційного дня на підставіприйнятих документів касир складає Довідку касира прибуткової каси про сумуприйня­тих грошей та кількість документів, щонадійшли до каси, і звіряє суму за довідкою з сумоюприйнятих ним грошей. Довідка підпису­ється касиром, авказані в ній касові обороти звіряються ним із за­писами в касових журналахопераційних працівників. Звірення оформляється підписамикасира в касовому журналі, а операцій­ного працівника — вдовідці касира.
У разі постійних надходжень платежів відфізичних осіб (кварт­плата, комунальні платежі, плата загаз, електроенергію, телефон­ний зв'язок) між установамибанків та юридичними особами, на ко­ристь яких приймаютьсяплатежі, можуть укладатися договори про порядок здійсненняоперацій у спільно створених системах із прий­маннята обліку платежів. У цих системах можуть застосовуватися документи наелектронних носіях (магнітна картка з умонтованою мікросхемою), на якихміститься потрібна інформація про реквізи­типлатника, одержувача коштів і суми, що сплачуються.
Для ведення обліку операцій і формуванняпотрібних облікових документів застосовуються комп'ютернісистеми автоматизованої касової роботи (САКР), якіфункціонують у складі програмно-апаратного комплексу«Операційний день банку».
Усі операції, що їх виконує касир, фіксуютьсяу протоколі робо­ти САКР у формі, що не допускає зміни йогозмісту.
Після закінчення вводу інформації касирдрукує квитанцію з такими реквізитами:
• найменування установи банку;
• дата;
• час виконання операції;
• призначення платежу;
• сплачена сума;
• дані про платника та одержувача коштів.
Квитанція має містити електронний підпискасира та бути за­свідченою електронним підписом САКЕ За відсутності в САКР функції формування електронних підписів квитанцію підписує ка­сир і засвідчує відбитком печатки.
На кінець операційного дня виконані касиромприбуткові доку­менти мають формуватися засобами САКР автоматично. Операції за прийнятими платежами від фізичних осіб мають бути передані в системуавтоматизації банку безпосередньо або через проміжні носіїінформації того самого дня. Додатково в САКР може форму­ватися реєстр платежівщодо кожної юридичної особи — одержува­ча коштів, який надсилається їй вузгодженій у договорі формі. На підставі здійснених операційв САКР формується зведений касо­вий ордер платежів. Сумиплатежів, прийняті через САКР, зарахо­вуються на відповіднірахунки, звичайно в день їх приймання, або в строки,обумовлені договором.
Установа банку приймає від юридичних іфізичних осіб готівку для здійснення переказу увнутрішньобанківській або внутрішньо­державній платіжнихсистемах юридичній або фізичній особі. Платник і отримувачможуть бути як різними особами, так і од­нією.
Плата за послуги з переказу готівкивстановлюється установою банку залежно відзастосовуваної платіжної системи. Для здійснення переказу платникподає до установи банку-члена платіжної системизаповнену та засвідчену особистим підпи­сом заяву пропереказ. Форма заяви про переказ визначається платіжною системою. Після прийняття заяви працівник установи банку, який здійснює операції з приймання переказів, перевіряє повноту заповнення за­яви, звіряє відповідність зазначених у заяві сум цифрами і словами, нараховує плату за здійснення операції, приймає готівку з поар­кушним перерахуванням. Якщо банк використовуєвнутрішньобанківську платіжну сис­тему, то працівник установи банку вноситьдані, зазначені в заяві, до форми заяви велектронному вигляді та надсилає запит щодо отриманняреєстраційного номера до головного банку. Післяотримання реєстраційного номера переказу працівник ус­тановибанку роздруковує один примірник заяви, проставляє на ньо­муособистий підпис і відбиток печатки та надає його платникові. Працівник банкупопереджає платника про потребу повідомлення нимотримувача про здійснення переказу (якщо інформацію про це не передбачено заявою) та про реєстраційний номер переказу. У разі використання внутрішньодержавної платіжної системи реєстрація переказів і присвоєння реєстраційного номера прово­диться установою банку, що здійснює переказ. Після закінченняопераційного дня працівник установи банку, якийздійснював перекази, формує і друкує зведений реєстр при­йнятихпереказів і звіряє його з даними фактичного залишку готівкив касі. На загальну суму прийнятої готівки відповідно до зведеного реєструскладається прибутковий касовий ордер, який разом із реєстром і заявамидодається до касових документів дня. Вся готівка, яканадійшла до закінчення операційного дня, по­виннабути оприбуткована в операційній касі та відображена за де­бетом рахунка 1001 «Банкноти та монети в касі банку» або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» і кредитом відповід­них рахунків за балансом установи банку, на які зараховується го­тівка.
1.3  Облік і контрольвидаткових касових операцій
Видача грошей з кас установ банкупроводиться за такими до­кументами:
а) за грошовими чеками — юридичним особам,їхнім відокрем­леним підрозділам, а також підприємцям;
б) за заявою на виданняготівки — фізичним особам із поточ­них депозитних рахунків тафізичним і юридичним особам переказ без відкриття рахунка;
в) задокументом на отримання переказу готівкою, уста­новленим відповідною платіжною системою-фізичним і юри­дичним особам;
г) за видатковимкасовим ордером — працівникам банку за
внутрішньобанківськими операціями.
Для одержання грошової чекової книжки клієнт заповнює за­яву про видання чекової книжки в одномупримірнику, на якій після відповідноїперевірки проставляється дозвільний напис уповнова­женого працівника банку.
До видання клієнтові грошової чекової книжкина кожному че­ку працівник банку заповнює реквізити (найменування банку, код банку, номер його поточного рахунка, найменування юридичної особи) тареєструє їхні номери в картках зразків підписів клієнта. Дляздійснення видаткових касових операцій завідувач каси ви­дає під звіт касирамнеобхідну суму грошей під розписку в книзі обліку прийнятих і виданих грошей.
Бланки первинних касових документів, напідставі яких здій­снюється видання готівки та інших цінностей, маютьвідповідати встановленим формам. Виправлення у видаткових документах не допускаються.
Грошові чеки заповнюються тільки від руки кульковою руч­кою.
У грошових чеках, заявах на видання готівки,на підставі яких видається клієнтам готівка, незалежно відсуми мають зазначати­ся дані паспорта особи — отримувача абодокумента, що його замі­нює, найменуваннядокумента, серія, номер і дата його видання, найменуванняустанови, що його видала.
Грошові чеки дійсні протягом десятикалендарних днів від дня їх виписки, не враховуючидня виписки.
Видаткові касові документи на одержанняготівки клієнт пред'являє операційному працівникові, якийперевіряє наявність необхідної суми коштів на рахункуклієнта, для здійснення опера­ції, правильність заповнення всіх реквізитів,достовірність касово­го документа, зіставляє номер чека, підпис і печатку знаявними у нього зразками.
Операційний працівник підписує видатковікасові документи і видає особі, яка одержує гроші, для пред'явлення в касуконтроль­ну марку від грошового чека.
В обов'язковому порядку видаткові касовідокументи переда­ються контролерові для повторної перевірки і запису вказаноїсу­ми у видатковий касовий журнал. Після цього видатковікасові до­кументи внутрішнім шляхом передаються докаси.
Одержавши видатковий касовий документ, касирзобов'язаний:
• перевірити наявність підписів службових осіббанку, які мають
право дозволяти видання грошей і тотожність цих підписівіз зраз­ками, що є в нього;
• порівняти суму, проставлену на документіцифрами, з сумою,
щозазначена літерами;
• перевірити, чи є розписка в одержанні грошей на документі;
• перевірити наявність даних про пред'явленняпаспорта або ін­шого документа, який засвідчує особуодержувача грошей;
• викликати одержувача грошей за номеромвидаткового документа і запитати про суму грошей, що одержується;
• звірити номер контрольної марки з номером начеку;
• підготувати суму грошей, зіставити сумувидачі з сумою, яка
вказана на видатковому документі, видати їх одержувачевіта під­
писати касовий документ.
Якщо клієнт отримує готівку за кількомавидатковими доку­ментами з різних рахунків, то готівкавидається за кожним доку­ментом окремо.
Наприкінці операційного дня касир звіряєсуму прийнятих під звіт грошей з сумою видатковихдокументів і залишком грошей та складає Довідку касиравидаткової каси, підписує довідку, а наведе­нів ній касові обороти звіряє з записами в касовому журналі кон­тролера. Звіркапідтверджується підписом касира в касовому жур­наліі контролера — на довідці касира.
Залишок грошей, сформований в установленомупорядку, і ви­даткові касові документи за день разом іздовідкою касира видат­кової каси касир здає під розписку вКнизі обліку прийнятих і ви­даних грошей завідувачевікаси, який, перевіривши довідку, підпи­сує її та підшиває вдокументи дня.
В установі банку, де видаткові операціїздійснюються завідува­чем каси, довідка касира видатковоїкаси не складається, а видат­кові обороти касидолучаються до зведеної довідки про касові обо­роти.
Установа банку може видавати готівкуюридичним і фізичним осо­бам за переказами безвідкриття рахунків. За згодою сторін отриму­вачевіпереказу може бути надіслане повідомлення про надходження найого ім'я переказу в порядку, встановленому банком отримувача. У разі звернення до установи банку отримувача переказу з ви­могою про виплату суми переказу працівник установи банку, який має видатиготівку отримувачеві, перевіряє наявність інформації про надходження переказу
У разі підтвердження інформації про надходження переказу працівник установи банку отримує заповненеповідомлення про одержання переказу,перевіряє повноту його заповнення і відповід­ність даних, наведених у ньому, даним отримувача, зазначеним в електронному документі або в розрахунковихдокументах. Для от­римувача — фізичної особи працівник установи банку перевіряє паспорт або документ, що його замінює. Дляотримувача — юри­дичної особипрацівник установи банку перевіряє паспорт або до­кумент, що його замінює, керівника абоуповноваженої ним особи. Якщо переказна ім'я юридичної особи отримує уповноважена ке­рівником особа, то ця особа подає ще й належним чином оформле­ну довіреність.
На підставі повідомлення працівник установибанку вносить ін­формацію про виплату переказу до системи грошового переказу. Працівник установи банку роздруковує одинпримірник повідом­лення, проставляєна ньому особистий підпис і відбиток печатки та надає його отримувачевікоштів разом із готівкою за переказом. Часткова виплата переказів недопускається.
Після закінчення операційного дня працівникустанови банку, який здійснював виплату готівки за переказами отримувачам, формує і друкує зведений реєстр виплаченихпереказів і звіряє його з данимифактичного залишку готівки. На загальну суму ви­плачених переказів відповіднодо зведеного реєстру складається видатковийкасовий ордер, який разом із реєстром, повідомлення­ми та засвідченими довіреностями на уповноваженихосіб додаєть­ся до касових документівдня (якщо виплата готівки здійснюється загенеральною довіреністю, то до касових документів дня дода­ється її копія, засвідчена уповноваженимпрацівником банку).
Якщо установа банку не може здійснити виплатуотримувачеві переказу готівкою через те, що він протягом тридцяти робочих днів від дня надходження цієї суми не з'явився добанку, то устано­ва банку отримувачазобов'язана протягом трьох робочих днів по­вернути відповідну суму установі банку платника.
Виплата повернутих коштів готівкоюздійснюється фізичним особам та фізичним особам — суб'єктампідприємницької діяльнос­ті як виплата переказу безвідкриття рахунку, а юридичним осо­бам — зарахуванням на їхпоточні рахунки. Готівка, видана з каси установи банку,повинна бути відобра­жена за дебетом відповідних рахунків забалансом установи банку, з яких вона списується, ікредитом рахунка 1001 «Банкноти та мо­нети в касі банку» або 1002 «Банкноти тамонети в касі відділень банку».
1.4 Порядок здійсненняоперацій вечірніми касами та ревізія каси
Приймання грошей від підприємств, організаційта населення після закінчення операційного дня здійснюютьвечірні каси.
Прийняті гроші повинні бути зараховані навідповідні рахунки не пізніше наступного робочого дня.Проводити будь-які видатко­ві операції, за винятком операцій за вкладами та зцінними папера­ми, працівникам вечірніх кас забороняється.
Приймання грошей вечірніми касамиздійснюється касиром під контролембухгалтера-контролера, з яким укладається Договір про повнуіндивідуальну матеріальну відповідальність за схоронність грошейта інших цінностей і який має право контрольного підпису відімені установи банку за прибутковими касовими документами.
Приймання грошей вечірніми касами можездійснюватися без бухгалтера-контролера з використаннямконтрольного касового апарата або комп'ютерної програми САКР. У цьому випадкупе­чатка, що є в касі, вилучається. Контрольний касовийапарат плом­бується завідувачем каси, якщо це передбаченоконструкцією апа­рата. Ключ від підсумовуючого лічильникавидається касирові, ключ для погашення підсумовуючоголічильника — завідувачеві саси.
Якщо приймання грошей здійснюється задопомоги бухгалтера-контролера, то особа, яка здає готівку,заповнює прибутковий доку­мент на внесення готівки і передає цей документбухгалтерові-контролерові, який після перевірки заноситьуказану суму в прибутко­вий касовий журнал, априбуткові документи передає до каси.
Прийнявши гроші, касир підписує прибутковідокументи, про­ставляє на них штамп «Вечірня каса» і видаєквитанцію за двома підписами (бухгалтера-контролера ікасира), завірену печаткою вечірньої каси, якузакріплено за касиром.
Після закінчення приймання грошей касир табухгалтер-контролер звіряють суму готівки з данимикасового журналу і прибут­кових документів тапідписують касовий журнал.
Якщо готівка здається до вечірньої каси задопомоги контроль­ного касового апарата, то після перевірки поданих клієнтомдокументів і прийняття грошей касир підписує документи іпроставляє на зворотному боці квитанції разом з об'явоюна внесення готів­ки відбиток штампа контрольного касовогоапарата. Квитанцію касир видає здавальникові грошей, а об'яву залишає в себе.
Після закінчення приймання грошей касирвиймає з контроль­ного касового апарата контрольну стрічку, викреслює з неї всіне­правильно зараховані підсумовуючим лічильником сумизгідно з зіпсованими документами, що в нього залишилися, підраховує за­гальну суму і звіряє її з фактичною наявністю грошей.
Загальну суму прийнятих грошей касир записуєцифрами і літе­рами в контрольній стрічці, проставляє дату ізасвідчує своїм під­писом усі зроблені в контрольнійстрічці записи і виправлення.
Вранці наступного робочого дня касирвечірньої каси здає до­кументи завідувачеві каси під розписку в контрольнійстрічці.
Завідувач каси до прийняття цінностей ідокументів зобов'яза­ний:
• попередньо пересвідчитися, чи не проводилосяпогашення підсумовуючого лічильника контрольного касового апарата;
• перевірити відповідність порядкових номеріввід першої до ос­танньої операції та провести погашенняпідсумовуючого лічильника.
Після приймання цінностей і документівзавідувач каси передає документи і контрольну стрічку головномубухгалтерові. Головний бухгалтер після підрахунку за документами загальної суминадход­жень зіставляє її з результатом, записаним наконтрольній стрічці, підписує контрольну стрічку і разом з документами передаєоблі­ково-операційному працівникові для складання касового журналу та запису зарахунками бухгалтерського обліку.
Збирання безпосередньо на підприємствах і ворганізаціях гро­шової виручки організується апаратомінкасації Національного банку. У разі потребикомерційні банки можуть збирати виручку власними силами з дозволу Національногобанку України.
Для створення відомчої інкасації готівки тацінностей установа банку повинна порушити клопотання передтериторіальним уп­равлінням НБУ про необхідність такої служби. Клопотання з па­кетом документів і висновком подається НБУ для ухвали остаточ­ного рішення про надання дозволу конкретній установі банку на створення служби інкасації. Обслуговування підприємств і організаційінкасаторським апа­ратом здійснюється на підставі тристоронніх угод міжгосподар­ським органом, апаратом інкасації НБУ таустановою банку.
У разі інкасації грошової виручки власнимисилами установ банків укладається двостороння угода.
Список підприємств, організацій і установ,грошова виручка яких збирається інкасаторами, ведеться увідділі інкасації. На кож­не підприємство щомісяцяскладається явкова картка із присвоєн­ням їй номера, за яким підприємствозареєстроване у списку.
Кожному підприємству, залежно від обсягугрошової виручки, видається необхідна кількістьінкасаторських сумок. На кожній сумці проставляється номер, де чисельником єномер господар­ської організації, під яким її зареєстровано у списку, азнаменни­ком — порядковий номер сумки.
Господарська організація подає установібанку два зразки плом­би з чітким відбитком пломбіра.
Начальник відділу інкасації складає схемумаршрутів і графіки заїздів інкасаторів на підприємство длязбирання грошової ви­ручки.
На кожний маршрут для збирання грошовоївиручки признача­ється бригада. Один із членів бригадипризначається старшим бри­гади, другий — збирачем. Підчас збирання виручки старший брига­ди і водій охороняють сумкиз грошовою виручкою і спостерігають за роботою збирача. Якщоінкасація здійснюється двома працівни­ками, то обов'язкистаршого бригади виконує водій.
Начальник відділу інкасації перед виїздомінкасаторів для зби­рання грошової виручки видає під розпискув Журналі для обліку явкових карток, сумок, печаток ідоручень на інкасацію грошей:
інкасаторові-збирачеві:
• доручення на інкасацію грошей;
• явкові картки;
• печатку відділу інкасації із зазначеннямномера маршруту;
старшому бригади:
• порожні сумки;
• посвідчення особи водієві:
• посвідчення особи;
• спеціальне посвідчення на машину.
Начальник відділу інкасації періодично (нерідше 1 разу на мі­сяць) здійснює перевірку дотриманняінкасаторами правил зби­рання грошової виручки іперевезення цінностей.
Інкасатор-збирач перед прийняттям сумки згрошовою вируч­кою, пред'являє здавачеві грошей посвідчення особи з фотокарт­кою, доручення на інкасацію грошей і явковукартку.
Приймаючи сумки, інкасатор-збирач перевіряєсправність су­мок, опломбування, відповідність номерів,наявність дати, підписів службових осіб на накладній, відповідністьвказаної у явковій картці суми виторгузаписам у накладній та копії супровідної відо­мості, а також відповідність сум цифрами і літерами та наявність підпису касира в явковій картці. Після цього вінпередає службовій особі підприємствапорожню сумку, розписується на копії супро­відної відомості, проставляє в нійдату і ставить печатку.
Старший бригади інкасаторів приймає відінкасатора-збирача сумку з грошовим виторгом та видає йомупорожню сумку для одержання виторгу від наступногопідприємства. Накладна на прийняту від підприємствасумку з грошовою виручкою і явкова картка залишається вінкасатора-збирача.
Сумки з грошовим виторгом інкасатори здають укасу установи банку.
Приймання касиром установи банку сумок зготівкою від стар­шого бригади інкасаторів проводиться уприсутності всіх інкасато­рів цієї бригади.
Здаючи сумки з грошовою виручкою, інкасаторипред'являють накладні до сумок та явкові картки бухгалтерові-контролерові, який реєструє належні до приймання відінкасаторів сумки в Жур­налі облікуприйнятих сумок із готівкою.
Після здавання сумок старший бригади передаєначальникові відділу інкасації Журнал обліку прийнятихсумок із готівкою та порожніх сумок і посвідчення особи,інкасатор-збирач передає до­ручення на інкасацію грошей,явкові картки, печатку і посвідчен­ня особи, водій — посвідчення особи та спеціальне посвідчення на машину.
Начальник відділу інкасації перевіряє, чивсі підприємства, ор­ганізації обслужено інкасаторами і чи відповідає кількістьзданих інкасаторами сумок до каси банку кількостіприйнятих ними сумок від підприємств, організацій, а післяцього він робить відповідний запис у Журналі облікуприйнятих сумок і мішків з готівкою та по­рожніхсумок, а також у Журналі для обліку явкових карток, су­мок,печаток і доручень на інкасацію грошей.
Про загальну суму грошового виторгу, здануінкасаторами, на­чальник відділу інкасації складає Довідку і передає їїголовному бухгалтерові.
Для поповнення залишку готівки операційноїкаси комерційні банки можуть купувати грошову готівку в установах НБУ та в ін­ших комерційних банках за відповідну плату.
Для обліку транзитних оборотів, пов'язаних з виконанням та­ких операцій в безпосередній кореспонденції з рахункомкаси ви­користовуються такі рахунки:
181 Дебіторська заборгованість за операціямиз банками 1811 А Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою 191 Кредиторська заборгованість за операціями збанками 1911 П Кредиторська заборгованість за операціями з готівкоюПідкріплення готівкою установ банків територіальними управ­ліннями НБУ здійснюється на підставі укладенихміж ними дого­ворів про касове обслуговування.
Доставляти гроші установи банку можутьвласними силами або через інкасаторів територіальнихуправлінь Національного банку.
Відповідальність сторін щодо виявленихнадлишків або недо­стачі грошей обумовлюється укладеноюміж ними угодою.
Для підкріплення готівкою комерційний банкзавчасно надси­лає засобами електронної пошти НБУ дотериторіальних управ­лінь відповідні заявки за підписомуповноваженої особи банку. Форма, строк і час подання заявок обумовлюютьсятериторіаль­ним управлінням за домовленістюз банками в договорах про касо­веобслуговування.
Підкріплення операційної каси установи комерційногобанку проводиться з оборотної каси територіального управління НБУ з одночасним списанням відповідних сум із кореспондентського ра­хункубанку. Одночасно сплачується комісійна винагорода терито­ріальномууправлінню Національного банку за продаж готівки.
У комерційному банку виконуються такібухгалтерські прове­дення:
проведення розрахунків за готівку:
Д-т 1811 «Дебіторська заборгованість заопераціями з готівкою» К-т 1200 «Кореспондентський рахунок уНБУ»;
сплата комісійної винагороди НБУ за готівку: Д-т 7100«Комісійні витрати на розрахунково-касове обслугову­вання» К-т 1200«Кореспондентський рахунок у НБУ» одержання готівки комерційним банком:
Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»
К-т 1811 «Дебіторська заборгованість заопераціями з готівкою».
Банки отримують готівку з доставленнямвласними силами безпосередньо з видаткової каситериторіальних управлінь за до­віреністю, у разідоставлення готівки службою інкасації територі­альнихуправлінь — за описами цінностей у національній валюті, що перевозяться.
Установи банків, які мають надлишок готівки,а також зношені гроші, здають їх до оборотної каситериторіального управління із зарахуванням цих сум накореспондентський рахунок відповідної установи банку.
У комерційному банку виконуватимуться такібухгалтерські проведення:
здавання готівки до оборотної каси територіального управлін­ня НБУ:
Д-т 1007 «Банкноти та монети в дорозі» К-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;
одержання повідомлення з територіальногоуправління НБУ про зарахування готівки на кореспондентський рахунок банку:
Д-т 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ» К-т 1007 «Банкноти та монети в дорозі».
Установи банків, що мають надлишки готівки,можуть також передавати її іншим банкам, які мають потребув підкріпленнях, за погодженням із територіальнимуправлінням НБУ
Передавання готівки проводиться післясписання відповідної су­ми з кореспондентськогорахунку установи банку — одержувача грошей і зарахування її накореспондентський рахунок установи банку, що передає гроші.
Видавання готівки установою банку, щопередає гроші, одержу­вачеві проводиться заприбутково-видатковим касовим ордером і довіреністю.
У комерційному банку, що купує готівку,виконуються такі бух­галтерські проведення:
проведення розрахунків за готівку:
Д-т- 1811 «Дебіторська заборгованість заопераціями з готівкою» К-т — 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ»;
сплата комісійної винагороди за отриманняготівки: Д-т — 7100 «Комісійні витрати нарозрахунково-касове обслугову­вання» К-т- 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ»; одержання готівкикомерційним банком:
Д-т — 1001 «Банкноти та монети в касі банку» К-т -1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою». У комерційному банку, що продає готівку, виконуються такі бухгалтерські проведення:
зарахування готівки на кореспондентськийрахунок: Д-т — 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ»К-т -1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;
одержання комісійних доходів за продануготівку: Д-т — 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ»К-т — 6100 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуго­вування банків»;
передавання готівки з каси комерційногобанку: Д-т -1911 «Кредиторська заборгованість заопераціями з готівкою» К-т — 1001 «Банкноти та монети в касі банку».
Відділення банків, які не мають самостійногобалансу, можуть із дозволу банку, на балансі якого вониобліковуються, передавати го­тівку філіям і відділенням свого банку, іншимбанкам, їхнім філіям. Підвідомчі філії можуть одержуватипідкріплення готівкою з операційної касикомерційного банку. Плата за касове обслугову­вання при підкріпленні в межаходнієї системи банку не береться. У разі підкріпленняпідвідомчих філій готівкою з операційної каси комерційногобанку в комерційному банку виконуються такі бухгалтерські проведення:
проведення розрахунків за готівку: Д-т — 3901 «Рахунки, що відкриті для установ банку» К-т -1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;
передавання готівки з каси комерційного банкуфілії: Д-т -1911 «Кредиторська заборгованість заопераціями з готівкою» К-т — 1001 «Банкноти та монети в касі банку».
У підвідомчій філії, яка одержуєпідкріплення операційної каси комерційного банку, будездійснено такі бухгалтерські проведення:
проведення розрахунків за готівку:
Д-т -1811 «Дебіторська заборгованість за операціямиз готівкою» К-т — 3900 «Рахунки, що відкриті в установахбанку;
одержання готівки касою комерційного банку: Д-т — 1001«Банкноти та монети в касі банку» К-т -1811«Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою». Передавання готівки зоднієї установи банку до іншої до прове­дення операцій за кореспондентським рахунком у територіально­му управлінні НБУ не допускається. У разіпередавання готівки своїм філіям, розташованим за ме­жами області, а також іншим банкам, незалежно відмісця їх розта­шування, у день її передавання надсилається повідомлення про пе­редавання готівки як банком, що передає готівку,так і банком, що її одержує, відповідному територіальному управлінню НБУ У по­відомленні про передавання готівки маютьзазначатися наймену­вання банку, щовидав готівку, дата її видання, сума готівки та най­менування банку-отримувача.
Ревізія грошових білетів, монети та іншихцінностей, які збері­гаються у грошових сховищах і касахустанов банків, а також пе­ревірка порядку їх зберігання проводиться:
•за розпорядженням керівника установи банкуодин раз на пів­
річчя, а також щороку станом на 1 січня нового року;
•у разі зміни керівника, головного бухгалтераабо завідувача каси;
•у разі тимчасової зміни службових осіб,відповідальних за схо­ронність цінностей; вінших випадках — за розпорядженням керівників Національ­ногобанку України або органів відповідних банків (загальних збо­рів акціонерів, членів Ради банку та в інших випадках, передбаче­них ЗакономУкраїни «Про господарські товариства» і статутами банків);
•ревізія цінностей, що зберігаються під відповідальністю пра­цівниківкаси, які мають перехідні залишки валютних цінностей,
проводиться щомісяця. Результати цієї ревізії оформлюються за­писом у звітній довідці касового працівника, а такожреєструють­ ся у спеціальній книзі,де вказуються дата, прізвище та ініціали ка­сира, цінності якого було проревізовано.
Ревізія грошових білетів, монет та іншихцінностей проводить­ся складом осіб, яких призначаєписьмовим наказом керівник уста­нови банку. До проведенняревізії залучаються підготовлені пра­цівники, не зв'язані з виконанням операційз цінностями, один з яких призначається її керівником.
Ревізія проводиться у присутності службовихосіб, відповідаль­них за схоронність цінностей. Про проведення ревізії завідсутно­сті службової особи окремо відмічається вакті за підписами всіх учасників ревізії.
Відповідальність за правильну організацію івиконання вста­новлених правил проведення ревізії несекерівник установи банку, який призначив ревізію. Ревізіяпроводиться раптово, з перевіркою всіх цінностей, за станомна одну й ту ж дату і в такій послідовності, яка унеможли­вилаби приховування розкрадання і недостач грошей та цінно­стей.Ревізії, що проводяться, не повинні порушувати звичного перебігу операційустанов банків. У випадках виявлення недостачі або надлишкугрошей і цінностей, розбіжностей в їх обліку або недоліківу забезпеченні схорон­ності цінностей, копія акта надсилається вищій установібанку. До акта, що надсилається вищій установі банку, додаються осо­бисте пояснення касового працівника, який допустив нестачу, пові­домлення керівника установи банку про вжиті заходи щодо від­шкодування з винних осіб збитків, усунення причин, які породжу­ють касові прорахунки і нестачі цінностей. Виявлені надлишки грошейвідображаються за дебетом рахун­ка 1001 «Банкноти та монетив касі банку» і кредитом рахунка 3619 «Інша кредиторськазаборгованість за господарською діяль­ністю банку». У разівіднесення виявлених надлишків грошей на рахунок доходів банкудебетується рахунок 3619 «Інша кредиторська заборгованістьза господарською діяльністю банку» та креди­тується рахунок 6399 «Іншіопераційні доходи». Всі недостачі грошей, виявлені врезультаті ревізії, незалежно від їх суми відносяться нарахунок винних осіб. При цьому дебету­ється рахунок 3552«Нестачі та інші нарахування на працівників банку»аналітичний рахунок працівника, в якого виявлено недо­стачу, та кредитуєтьсярахунок 1001 «Банкноти та монети в касі банку».Погашення недостачі касовим працівником буде відобра­жено за дебетом рахунка 1001 «Банкноти та монетив касі банку» і кредитом рахунка3552 «Нестачі та інші нарахування на працівни­ків банку». Акти ревізій за останні 12 місяців і спеціальнаКнига реєстрації щомісячних ревізій зберігаються у головного бухгалтераустанови банку.
2. Основні положення про підготовку прогнозів оборотів
2.1 Порядок підготовки та розробки прогнозів касових оборотів
 
Прогноз готівкового обігу встановлює обсяг і джерела надходжень готівки до кас банків,обсяг і цільове спрямування видачі готівки з кас банків, обсяг випуску готівки або вилучення її з обігу в цілому по країні і регіонах.
Для обґрунтування прогнозних розрахунківкасових оборотів здійснюється аналіз:
— змін у тенденціях соціально-економічногорозвитку;
— тенденцій, що характерні для готівковогообігу;
— джерел надходжень готівки в каси банків танапрямів видачі її з кас банків;
• швидкості повернення готівки в каси банків;
• рівня інкасації торговельної виручки;
• змін у напрямах використання грошових доходівнаселення та, джерел їх формування.
Порядок і форми складання розрахунків звітногобалансу грошових доходів і витрат населення визначаютьсяДержавним комітетом статистики України, а прогнозного —Міністерством економіки України.
Для складання звітного балансу грошовихдоходів і витрат населення територіальні управлінняНаціонального банку подають регіональним державнимстатистичним органам звітну інформацію про касові обороти.
Прогноз касових оборотів по Україні в ціломускладається НБУ у розрізі регіонів, а по регіонах —його територіальними управліннями на квартал із розподіломза місяцями.
Прогноз касових оборотів складається за такимиджерелами надходжень і напрямами видачі готівки (табл. 1.1)
Таблиця 1.1
Джерела надходжень і напрямивидачі готівки при
прогнозуванні касовихоборотів№ Назва статті № символів 1 2 3 1 Надходження готівки 1.2 Надходження торговельної виручки 02 1.3 Надходження виручки від усіх видів послуг 05 1.4 Надходження на рахунки за вкладами фізичних осіб 16 1.5 Надходження від підприємств поштового зв’язку 17 1.6 Надходження від продажу іноземної валюти 30 1.7 Інші надходження 32 1.8 Перерахування готівки із сховища цінностей до оборотної каси 38 2 Видача готівки 2.1 Видача на виплати, пов’язані з оплатою праці 40 2.2 Видача на закупівлю сільськогосподарської продукції 46 2.3 Видача на виплату пенсій, допомоги та страхових відшкодувань 50 2.4 Видача на покупку товарів, оплату послуг і за виконані роботи 53 2.5 Видача з рахунків за вкладами фізичних осіб 55 2.6 Видача за придбану іноземну валюту 56 2.7 Видача підкріплень підприємствам поштового зв’язку 59 2.8 Видача ні інші цілі 61 2.9 Перерахування готівки з оборотної каси до сховища цінностей 73
 
         Територіальні управління НБУ дляскладання прогнозів касових обо­ротів отримують від органіввиконавчої влади та від органів статистики такі звітніта прогнозні матеріали розрахунки:
— роздрібного товарообігу ідані про обсяги продажу товарів за безготівковимрозрахунком;
— розрахункидоходів за видами платних послуг, що надаються населенню;
— розрахункипро надходження страхових платежів і виплати страховихвідшкодувань;
— інформаціюпро фонд оплати праці;
— даніпро обсяги реалізації послуг зв'язку населенню, прогнозні роз­
рахунки реалізації друкованих видань за раніше сплаченоюперед­
платою,а також дані Про очікувані в цьому кварталі готівкові надход­ження за передплатою;
— даніпро витрати на виплату пенсій і допомоги.
Територіальні управління Національного банкускладають прогнози касових оборотів відповідно до Інструкціїпро організацію роботи з готів­кового обігу установами банків України.
Комерційні банки для визначення потреби вготівці можуть викорис­товувати методику прогнозних розрахунківкасових оборотів за окремими статтями, яка пропонуєтьсядля територіальних управлінь Національного банку.
Розподіл квартальних Прогнозів касовихоборотів за місяцями устано­ви Національного банку здійснюють із врахуванням:
— кількості днів кожногомісяця та інших особливостей;
— можливих змін (за місяцями)обсягу роздрібного товарообігу, фондуоплати праці, обсягу закупівлі сільськогосподарської продукції і продуктів її перероблення (залежно від сезонностіроботи в окремих галузях промисловості, сільського господарства, будівництва,впливу святкових та вихідних днівтощо);
— строків сплати фізичними особами податків, зборівта інших платежів, часу масових відпусток.
2.2 Складанняпрогнозних розрахунків касових оборотів
за окремими стат­тями
Прогнозний розрахунок надходженьторговельної виручки складається за формою таблиці 2.1. За основу розрахункубереться прогноз роздрібного товарообігу торговельних підприємств (ізврахуванням товарообігу сфери громадського харчування)
Таблиця 2.1
Прогнозний розрахуноккасових оборотів із надходженням
торговельної виручки на _____квартал200__р.Найменування показників Фактичне виконання за відповідний квартал минулого року Прогноз на _____квартал 200__р. 1 2 3 1. роздрібний товарообіг 2. надходження торговельної виручки неторговельних підприємств від продажу товарів (символ 03) 3. Роздрібний товарообіг, усього (1+2) 4. надходження готівки за передплату періодичних видань 5. виручка, що не інкасується, усього
У тому числі:
5.1 продаж товарів за безготівковим розрахунком
 
  5.2 вартість товарів, що продані в кредит населенню, за винятком сум, сплачених готівкою
 
  5.3 реалізація газет і журналів у рахунок передплати
 
  5.4 виручка, що використана торговельними підприємствами
 
  5.4.1 на заробітну плату
 
  5.4.2. на закупівлю с/г продукції і продуктів її перероблення
 
  5.4.3 на інші витрати
 
  6. здавання виручки всіма способами (3+4-5)
 
  7. процент інкасації (6/3)
 
  8. перехідна виручка
 
  8.1 з минулого періоду (+)
 
  8.2 на наступний період (-)
 
 
9. надходження виручки
(6+8.1-8.2)
 
 
У тому числі:
9.1 на пошту готівкою
 
  9.2 у банк готівкою
 
  9.3 у банк розрахунковими чеками і за безготівковим перерахуваннями від населення в оплату за товари
 
 
 
Необхідно пам'ятати, що видача готівки назаробітну плату збільшуєть­ся на суми видачі, що здійснюється у ті дні, якіприпадають на перші числа наступного кварталу взв'язку з вихідними днями, і зменшується на суми, що виплачені в томукварталі, який передує прогнозованому.
Якщо місяць закінчується середою, то платежі в ті строки, якіприпа­дають на наступний місяць, непрогнозуються.
Прогнозний розрахунок касових оборотів ізвидачі готівки на виплату пенсій, допомоги істрахових відшкодувань визначається на підставі прогноз­них і звітних матеріаліворганів Пенсійного фонду України (про виплати трудовихпенсій за віком, за інвалідністю, у разі втрати годувальника, за вислугу років та соціальних пенсій, виплатидопомоги сім'ям на дітей, доп­лати, передбачені Законом України «Простатус ветеранів війни, гарантії їхсоціального захисту», виплати пенсій та допомоги, які фінансуються за рахунокДержавного бюджету України, додаткові грошові виплати, вип­лати пенсій тадопомоги, що передбачені Законом України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи»,виплати, передбачені Законом України «Про зайнятість на­селення», Фонду соціального страхування (про виплати у зв'язку з тимча­совою непрацездатністю, виплати допомоги повагітності та пологах, вип­лати одноразової допомоги при народженнідитини, виплати на похован­ня), органівДержавного казначейства України (про виплати пенсій військовослужбовцямофіцерського складу).
Із загальної суми всіх видів допомоги істрахових відшкодувань виклю­чають податки, що утримуютьпри виплаті допомоги у зв'язку з тимчасо­воюнепрацездатністю, а також суми бюджетних асигнувань на оплату по­штових послуг при виплаті пенсій через підприємства поштового зв'язку.При розподілі виплат пенсій і допомоги за окремими каналами виплат (підприємствапоштового зв'язку, каси банків) територіальні управління враховують слідуючи:
— допомога в зв'язку зтимчасовою непрацездатністю, по вагітності та пологах, при народженні дитини таінші види допомоги за рахунок бюджету соціального страхування виплачуються замісцем роботи одержувачів підприємствами,які одержують на ці цілі готівку в уста­новах банків трудові тасоціальні пенсії, інша допомога за рахунок Пенсійного фонду України виплачуються через підприємствапоштового зв'язку або за бажанням одержувачів можуть перераховуватися напоточні (вкладні) рахунки в установахбанків;
— страхові суми за дорученняморганів страхування виплачуються установами банків або перераховуються напоточні (вкладні) рахунки;
— пенсії, що належатьпенсіонерам-військовослужбовцям та членам їх
сімей,виплачуються установами банків або через підприємства по­штового зв'язку.
Прогнозний загальний обсяг пенсій, допомогиі страхових відшкодувань розподіляється за каналами виплат на підставівідсотків фактичних виплат за кожним каналом.
Фактичний обсяг видачі готівки черезпідприємства поштового зв'яз­ку визначається як різницяміж загальною сумою всіх видів пенсій, допо­моги, з одного боку, ісумами, що видаються через установи банків, — з іншого.
Враховані в прогнозних розрахунках касовихоборотів за пенсіями і допомогою суми видачі готівки черезпідприємства поштового зв'язку ма­ють збігатися звідповідними показниками прогнозних розрахунків касо­вих оборотів за операціямипідприємств поштового зв'язку.
Складання прогнозного розрахунку касовихоборотів із надходжень від підприємств поштового зв'язкуі видачі підкріплень цим підприємствам наве­дено в таблиці
Підприємства поштового зв'язку здійснюють операції з приймання і видачі готівки. У результаті цих операцій упідприємств поштового зв'язку абостворюється надлишок готівки, який має здаватися до банку, або ви­никає потребав готівкових підкріпленнях, що надходять із кас банків
Таблиця 2.2
Прогнозний розрахуноккасових оборотів за операціями
підприємств поштового зв'язку за____квартал200__р.Найменування показників Фактичне виконання за відповідний квартал минулого року
Прогноз на ___
квартал 200__р.
 НАДХОДЖЕННЯ
1. реалізація послуг зв’язку населенню 2. Надходження торговельної виручки, в тому числі надходження готівки в рахунок передплати періодичних видань
3. Інші надходження
4. Надходження — усього (крім підкріплень, що одержані в банку)
ВИДАЧА
5. Виплата пенсій і допомоги
6. Інша видача 7. Видача — усього (крім готівки, що здається у банк) 8. Здавання надлишків готівки у банк (4-7) 9. Одержання готівкових підкріплень із банку (7 — 4)
При визначенні прогнозних розрахунків касовихоборотів за операці­ями підприємств поштового зв'язку територіальні управлінняНаціональ­ного банку керуються такими положеннями:
— обсяг реалізаціїпослуг зв'язку населенню розраховується на підставі
даних підприємств поштового зв'язку;
— надходження торговельноївиручки передбачається відповідно до роз­
рахунків за операціями підприємств поштового зв'язку в сумах, що
визначені в прогнозному розрахунку касовихоборотів із надходжень
торговельної виручки;
— видача пенсій ідопомоги прогнозується відповідно до розрахунків за пенсіямиі допомогою.
Сума інших операцій підприємств поштовогозв'язку (за надходжен­нями або за видачею) розраховується за прогнознимирозрахунками, ви­ходячи з фактичного їх рівня за періодиминулих років, аналогічні прогно­зованому.
Територіальні управління НБУ одержують відпідприємств пошти дані про обсяг реалізації послуг зв'язкунаселенню (звітні та прогнозні). За іншими операціями, щоздійснюються через пошту, розрахунки складаються напідставі звітних даних банків.
Територіальні управління Національного банкупри визначенні про­гнозних розрахунків касових оборотів заопераціями підприємств пошто­вого зв'язку в цілому порегіону забезпечують зв'язок прогнозних розра­хунківза відповідними символами касових оборотів (надходження торго­вельної виручки, на видачу пенсій, допомоги та страхових від шкодувань тощо).
Порядок складання прогнозного розрахунку заіншими статтями над­ходжень та видачі готівки є таким:
— прогнозування застаттями «Надходження виручки від усіх видів
платних послуг», «Надходження на рахунки за вкладамифізичних осіб»,
«Надходження від продажу іноземної валюти», «Іншінадходження», «Ви­
дача на закупівлю сільськогосподарської продукції», «Видачана купівлю
товарів, оплату послуг і за виконані роботи», «Видача зрахунків за вклада­ми фізичних осіб», «Видача за придбануіноземну валюту», «Видача на інші
цілі» здійснюється на підставі аналізу динаміки фактичнихнадходжень та
видачі готівки за відповідними символами в минуломуперіоді з урахуван­ням змін факторів, що можуть вплинутина їх обсяги в періоді, який прогнозується;
— стаття «Іншінадходження» при складанні прогнозних розрахунків
касових оборотів включає сукупність сум, які враховуютьсяу звітності про
касові обороти за окремими символами: «Надходженняподатків і зборів»,
«Повернення заробітної плати», «Надходження від продажуакцій та інших
цінних паперів», «Інші надходження»;
— стаття «Видача наінші цілі» при складанні прогнозних розрахунків
включає сукупність сум, що обліковуються у звітності про касові обороти
банку за символами: «Видача на стипендії», «Видача навиплати за відряд­женнями», «Видача на викуп та погашенняцінних паперів», «Видача на
інші цілі». Установи банків одержуютьвід підприємств (включаючи установи та організації, щообслуговуються органами Державного казначейства Украї­ни)календар видачі заробітної плати (табл. ), до якого підприємство включає основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та ком­пенсаційні виплати
Таблиця 2.3
Календар видачі заробітноїплати на 200_р.Найменування підприємства Найменування установи банку Номер поточного рахунка Місцезнаходження підприємства, телефон
(тис, грн)
                числа
місяці
Строки виплати заробітної плати на _____ріквстановлені за другу половину місяця _____числа,за першу половину місяця _____числа.
Виплата зарплати передбачається не менше, ніждва рази на місяць згідно зі статтею 115 Кодексу законівпро працю України.
Керівник підприємства
Головний (старший) бухгалтер
 М.П.
Якщо на підприємстві виплати заробітної платипередбачені не за один, а за кілька днів, токерівник підприємства за погодженням з установою банкувстановлює, у які конкретно дні та в яких сумах підприємство одер­жуватиме готівку на заробітну плату.
Видача готівки на виплату заробітної плати вті строки, що припада­ють на вихідні (святкові) дні,проводиться установами банків напередодні (задва робочих дні). У четвер може також проводитися видача готівки, якщо строк виплати заробітної плати припадає на п'ятницю.
Підприємствам, вихідні дні яких не збігаютьсяз суботою і неділею, видача готівки на виплату заробітноїплати в ті строки, що припадають на вихідні дні цих підприємств,проводиться напередодні (за два робочих дні).
Видача готівки підприємствам для розрахунківз працівниками, які звільня­ються або йдуть у відпустку,а також із позаштатними працівниками здійснюєть­сябанком незалежно від встановлених строків виплати заробітної плати. Строки видачі стипендій встановлюються керівниками відповіднихнавчальних закладів.
Установи банків задовольняють вимоги своїхклієнтів щодо видачі го­тівки на заробітну плату. Для регулювання касових ресурсів установи банків складають зведе­ний календар видачі заробітної плати щодо всіх підприємств, що ними обслуговуються (табл. 2.4 ).
                      Таблиця2.4    
Зведений календар видачізаробітної плати на 200_р.№ поточних рахунків Найменування підприємств Усього
У календарі зазначаються строки видачіготівки на підприємствах і кон­кретні суми видачі за кожниммісяцем.
У календарі видачі заробітної платизазначаються платежі за всіма чис­лами місяця, включаючи йнеробочі дні.
У календар включаються всі суми заробітноїплати, премій, постійних надбавок, інших видівоплати праці, які виплачуються готівкою з кас банків.
Не включається в календар заробітна плата,що переказується підприє­мствами через підприємствапоштового зв'язку і для зарахування на по­точні(вкладні) рахунки фізичних осіб в установах банків.
За підприємствами, що обслуговуютьсяустановою банку, яка не здійснює операцій ізготівкою, календарі видачі на заробітну плату скла­даютьсяі надсилаються установі банку, що здійснює касове обслуговування цих підприємств.
Територіальні управління Національного банкуперевіряють роботу установ комерційних банків зорганізації готівкового обігу з метою вико­нання ними вимог цієї Інструкції впорядку, передбаченому чинним зако­нодавством України.
За результатами перевірок територіальніуправління Національного банку до 12 числа місяця,наступного за звітним кварталом, надають Де­партаментуготівково-грошового обігу Національного банку відповідну зведенуінформацію про перевірені установи комерційних банків за фор мою 740-Н (квартальна), розробленою згідно з Правилами організації фінансової та статистичної звітності банків України з пояснювальною за­пискою,в якій наводяться виявлені факти порушень і вжиті заходи.

3. Особливості аудиту обліку в  банківськійдіяльності
3.1 Вимоги Національного банку України
 
Перед початком аудиторської перевірки важливочітко визначити перелік питань, що підлягають перевірці. Цей перелік установлюється угодою сторін і може включати як повну переві­рку всіх сторін діяльності банку, так і окремих його підрозділів. Звертається особлива увага на правильність формування статут­них фондівкомерційних банків. Виконання вимог Національного банку України щодоправильності формування статутних фондів, яківизначені у Положенні про порядок проведення зовнішнього аудитуюридичних осіб, акціонерів (учасників) комерційних бан­ків, яке затвердженоПостановою Національного банку України від 21 лютого 1996 р. зі змінами ідоповненнями, перевіряється особливо ретельно.
Бажано об'єднати зусилля внутрішнього ізовнішнього аудиту, з тим щоб забезпечити правильну оцінкустану роботи банків. Аудит банківської діяльності має кількаособливостей. Річ у тім, що у процесі аудиторськихперевірок банків та інших фінансово-кредитних установрозглядаються різні сторони економічної дія­льностіяк самої кредитної системи, так і господарства, що обслу­говується. Це накладаєна аудиторів особливу відповідальність за кваліфікованістьобстежень, об'єктивність і достовірність виснов­ків,оскільки результати аудиту служать основою для підтвер­дження річного звіту,публікації балансу і загальної оцінки під­сумків роботи кредитної установи.
Аудит банку — це визначення фінансовогостану банку на ос нові перевірки правильності складаннята підтвердження досто­вірності балансу, обліку прибутків ізбитків, аналіз стану обліку відповідності обліку та дійбанку вимогам чинного законодавст­ва, перевірка дотриманнярівності прав акціонерів (учасників) під час розподілудивідендів, голосування, надання прав на придбан­нянових акцій тощо та підготовка висновків для надання інфор­мації керівництву та акціонерам банку. Це визначення висвітлено в Положенні проорганізацію внутрішнього аудиту в комерцій­нихбанках України затвердженого Постановою Правління НБУ № 114 від20.03.1998 р. Якість і правильність розрахунку показ­ників платоспроможності позичальниківдосліджується особливо уважно. Також перевіряються правильність розрахункукоефіці­єнта загальної ліквідності,який характеризує, наскільки обсяг поточнихзобов’язань за кредитами і розрахунками можливо по­гасити за рахунок усіх мобілізованих оборотнихактивів та інші показники фінансового стану.
3.2 Важливі питання аудиту КБ
У процесі аудиту комерційних банківзвертається увага зокрема, на такі питання:
—раціональність організації робочого місцядля спілкування з
клієнтами, рівень комп'ютеризації, наявність доступу додокументів та штампів;
—забезпечення зберігання та використанняпечатки, штампів та бланків суворої звітності;
—з'ясування справжнього стану зберіганнягрошей, документів і майна;
— повнота і правдивість інформації пробанківські операції;
— достовірність даних бухгалтерського обліку ізвітності та відповідності правил їх ведення і складаннячинному законодавстві;
— наявність наказів (розпоряджень) по установібанку про на­дання працівникам права контрольного підписурозрахункових
документів та зразків підписів.
Досліджується відповідність назви клієнтаномеру його раху­нку, назви установи банку номеру його МФО.
Зокрема з'ясовується:
— чи всі вільні місця в чеках закресленідля запобігання дописувань;
— чи проставлені на документахнеобхідні підписи та відбит­кипечатки та чи відповідають вони заявленим зразкам;
— чи відповідають номериоплачених грошових чеків номерам, зареєстрованим у картцііз зразками підпису;
— чи правильно зробленівідмітки на іменних чеках видатко­вих ордерів про пред'явлення паспорта отримувача,є на них підписи про отримання грошей та цінностей; чи відповідаютьномери пред’явлених до оплати розрахункових чеків номерамзафіксованим у книзі реєстрації чекових книжок тощо;
— чи немає випадків необґрунтованогозатримання оплати документів.
Крім цього, виконується така робота:
— звіряються залишки аналітичного обліку зсинтетичним за всіма балансовими рахунками на дату перевірки,за якими ве­деться додатковий облік у журналах, книгахта інвентарних картках;
— щомісячно перевіряється правильність оформленняпомилкових записів у бухгалтерському обліку. Вивчаться правильністьоформлення виправних ордерів У тексті виправленого ордеру треба вказати, коли та за яким документом, зроблено виправний запис на звороті ордера, який підшитий вордерну книжку, ким допущеновиправний запис та посаду виконавця. Щомісячно довідка про перевірку виправнихордерів зі зшитком копій цих ордерівнадається головному бухгалтеру для облікупомилок, з'ясування причин їх виникнення та вжиття заходів щодо їх усунення;
— вивчаються операції завкладами: установлюється наявність
інформації про перелік вкладів які відкриваються в іноземній валюті та національній; правильністьприйняття, видачі та зараху­вання сум на рахунки вкладників; правильність застосування процентної ставки танарахування відсотків порівняно з процентними ставками задепозитами та виданими кредитами.
При закінченні перевірки, яка виявила порушеннячинних правил проведення операцій, в усіх випадках аудитор повинен ретельнорозібратись в характері цих порушень, встановити їх причини та терміново вжитизаходи щодо їх усунення.

Висновки
Таким чином, ознайомившись із спеціальними джерелами, можназробити  такі висновки і відносно аудиторської роботи і відносно загальноїроботи банків: статутний   фонд   формується   за   рахунок   пайових   внесківвласників банку (якщо це приватне підприємство), або за рахунок мобілізації  коштів   від   випуску   й   розміщення   акцій   (якщо   це акціонерне товариство).
Власні   ресурси   комерційного   банку,    тобто   його  власний капітал, є основою для залучення коштів інших суб'єктівринку і необхідною умовою розвитку діяльності банку. Власні коштиутво­рюються за рахунок коштів акціонерів, засновників банку або з відрахуваньвід поточного прибутку. У банківському балансі власні коштиобліковуються в різних фондах банку.
Оскількикомерційні банки створюються переважно накорпоративних засадах, то статутний капітал здебільшого набирає форми акціонерного. Його величина дорівнює сумі випущених банком простих та привілейованихакцій. Збільшення акціонерногокапіталу банку можливе за рахунок додаткових випусків акцій або зарахунок банківського прибутку, спрямованогона поповнення власних коштів банку. Роль статутного капіталу визначається його значенням як головного джерела коштів для забезпечення витрат напочаткових етапах діяльності банку впроцесі його заснування, а також як гарантії платежів банку за своїми зобов'язаннями.

Список використаної літератури
 
1. Алисов Е. А. Правове регулювання валютних відносин вУкраїні. -Харків: Фірма Консум, 1998. — 144 с.
2. Боринець С. Я. Міжнародні валютно-фінансові відносини.Підручник. — 2-ге вид., перероб. й доп. — К.: Тов.«Знання», КОО, 1999. — 308 с.
3. Валютне регулювання: Навч. посібник для студ. екон.факультетів вищих навч. закладів. /В.А.Ющенко. — К.: Знання, 1999. -360 с.
4. Галочинський А. Теорія грошей: Навч. посібник. — К.:Основи, 1998. -416с.
5. Гроші. Кредит. Банки: Підручник для вузів / Під ред. Е.Ф. Жуків. -М.: ЮНИТИ, 2000.-624 с.
6. Грошово-кредитна політика в Україні В.С. Стельмах, А.О. Єпіфанов, Н.І. Гребеник, В.І. Міщенко /За ред. В. І. Міщенка. — К.: Тов.«Знання», КОО, 2000. — 308 с.
7. Мороз А.М., Савлук М.І., Пуховкіна М.І. Банківськіоперації: Підручник. — 2-те вид., випр. і доп. За ред. докт. екон.наук, проф. А.М.Мороза. -К.: КНЕУ, 2002. -476 с.
8. Мороз А.М., Савлук М.І., Пуховкіна М.І. Банківськіоперації: Підручник. — 2-те вид., випр. і доп. За ред. докт. екон.наук, проф. А.М.Мороза. -К.: КНЕУ, 2002. -476 с.
9. Про вдосконалення касового виконання державного бюджету України.Постанова КМУ і НБУ від 21.01.1998 № 68 // Офіційний вісник України.- 1998. — № 3. — С. 208.
10. Про встановлення розміру мінімальної заробітної плати на2003 р.: Закон України від 26.12.2002 р. № 372- IV //Україна: аспекти праці. — 2003.— №1. — С. 15-21.
11. Про затвердження механізму обмеження витрачання бюджетнихкоштів ( Наказ Мінфіну України від 27.02.1998 № 45 ) // Офіційний вісник України.- К., 1998. — № 9. — С. 308.
12. Про затвердження Порядку казначейського обслуговування позабюджетнихкоштів установ і організацій, що утримуються за рахунок коштів Держаногобюджету. Наказ Головдержказначейства України від 25.05.1999 р. № 27 //Офіційний вісник України. — 1999. — № 14. -  С. 156.
13. Статистичний щорічник України 2000 р. /За ред. О. Г.Осауленка. -К.: Техніка, 2001.-596 с