Механизм страхования

СодержаниеВведение1. Научно-теоретическиеаспекты механизма имущественного страхования физических лиц1.1 Понятие имущественногострахования1.2 Виды имущественногострахования
1.2.1Страхование средств автотранспорта
1.2.2Страхование грузов
1.2.3Ипотечное страхование1.3 Обработка и урегулированиеущерба Страховая экспертизаСписок использованныхисточников
Введение
Страхование — древнейшаякатегория общественно-экономических отношений между людьми,которая является неотъемлемойчастью производственных отношений.
Страхование в нашейстране прошлонесколько этапов в дореволюционный ипослереволюционный периоды.Основной формой страхования в дореволюционном периодебыло добровольное страхование, которое осуществлялосъакционерными обществами, обществамивзаимного страхования и земскими обществами. В послереволюционном периоде страхование прошло два этапа: в условиях социализма (при государственной монополиина этот вид деятельности) и в условиях становления рыночной экономики.
При государственнойстраховой монополии страхование предоставлялонаселению чрезвычайно узкий спектр услуг, дополняющих системугосударственного социального обеспечения (Соцстрах).
Расширение самостоятельноститоваропроизводителей, формирование рыночной инфраструктуры, резкое снижение сферы государственного воздействияна развитие производственных отношений и распределение материальных благ в корнеизменили процесс формирования отечественного страхового рынка, его содержание, виды страховых услуг,предлагаемых физическими юридическим лицам.
Отправным моментомсоздания отечественногодобровольного страхованияследует считать факт реальной демонополизации страховой деятельности и, как следствиеэтого — быстрый ростчисла альтернативных страховыхорганизаций.
Общественное развитиеРоссии обусловило необходимость перехода к страховому рынку, функционирование которогоопирается на познание и использование экономических законов, таких, какзакон стоимости, законспроса и предложения.
Цель производственнойпрактики – закрепление и углубление теоретических знаний, полученных в ходе исследовательскойработы с помощью современных, научных методик.
Объектомпроизводственной практики являлся Курганский филиал ООО «РГС-Урал».
Задачи,поставленные для достижения намеченной цели:
-датькраткую характеристику страховой организации;
-изучитьфункциональные обязанности основных подразделений;
-проанализироватьфинансовое состояние страховой организации;
Изучитьнаучно-теоретические аспекты имущественного страхования физических лиц.
Информационнойбазой производственной практики послужили финансовая отчетность организации, научнаяи учебная литература.
1 Научно-теоретические аспекты механизма имущественного страхованияфизических лиц
 1.1 Понятие имущественного страхования
Под имущественнымстрахованием в Гражданском кодексе РФ подразумевается процесс составления и исполнениядоговоров, в которых страховщик за определенную премию обязуется при наступлениистрахового события возместить страхователю или другому лицу, в чью пользу заключендоговор, убытки, причиненные застрахованному имуществу или иным имущественным интересамстрахователя.
Это направлениестрахования предназначено для покрытия следующих рисков:
гибели, поврежденияили частичной утраты застрахованного имущества;
неполучения илинедополучения ожидаемых доходов из-за нарушения партнерами своих обязательств илипо другим причинам, т.е. финансовых рисков;
возникновения гражданскойответственности перед третьими лицами в случае причинения вреда их здоровью илиущербов их имущественным или другим интересам.
Цель имущественногострахования – возмещение ущерба. Принцип возмещения ущерба состоит в том, что страховательпосле наступления страхового случая должен быть поставлен в такое же финансовоеположение, в котором он находился непосредственно перед ним. В связи с этим встаетпроблема оценки стоимости страхуемого имущества и определения страховой суммы.
Страховая сумма– эта сумма, в пределах которой страховщик несет страховую ответственность по договору.Максимальная величина страховой суммы в имущественном страховании определяется страховойстоимостью страхового интереса ко времени наступления страхового случая. В страхованииразличают следующие основные виды стоимости:
восстановительнаястоимость – сметная стоимость нового объекта, аналогичного подлежащему оценке;
фактическая стоимость– восстановительная (первоначальная) стоимость за вычетом суммы, соответствующейстепени износа;
остаточная (общая)стоимость – продажная цена объекта страхования, которую может получить страхователь.
Как правило, страховаястоимость – это фактическая стоимость объекта страхования за вычетом износа.
Классическая концепциястрахования состоит в том, что страховая сумма по договору не должна быть выше страховойстоимости.
При определениисуммы страхования и размера страхового возмещения в имущественном страховании применяютсянесколько систем страхования. Для формализации расчетов по системам страхованиявведем следующие условные обозначения: В – сумма страхового возмещения; С – страховаясумма по договору; У- фактическая сумма ущерба; О – стоимостная оценка объекта страхования,определяемая по балансу либо экспертным путем.
Одной из наиболеераспространенных систем является страхование по действительной стоимости имуществана день заключения договора. Применительно к данной системе при условии наступлениястрахового случая, страховое возмещение будет равно величине ущерба:
О = С и В = У. (1)
При страхованиипо системе пропорциональной ответственности страхователю возмещается не вся суммаущерба, а лишь такая доля (процент), в которой было застраховано имущество:
В = С / О * У. (2)
Например, если акционерноеобщество застраховало свое имущество на 70% от его фактической стоимости при заключениидоговора, то при наступлении страхового случая возмещению подлежит ущерб также вразмере 70%. Факт пропорционального страхования указывается в договоре страхованияв виде специальной оговорки «эверидж».
Страхование по системепервого риска предусматривает выплату страхового возмещения в размере ущерба, нов пределах страховой суммы. При этом весь ущерб в пределах страховой суммы (первыйриск) возмещается полностью, а ущерб сверх страховой суммы (второй риск) не компенсируется:
В ≤У, Нт С.(3)
Возмещение ущербапо другой системе страхования — системе предельного страхового обеспечения (системепредельной ответственности) — определяется как разница между заранее обусловленным(нормативным) и фактическим уровнем результата деятельности (дохода, урожайностии т.п.). Например, при страховании урожая сельскохозяйственными предприятиями нормативнымуровнем считается средняя урожайность с одного гектара данной культуры. В условияхстрахования может быть ограничена сумма возмещаемого ущерба до определенного процента,например до 70% или 80%.
Страхование по системевосстановительной стоимости означает, что страховое возмещение за объект равно цененового имущества соответствующего вида; износ имущества при этом не учитывается.
При коллективномстраховании или состраховании два и более страховщиков участвуют определенными долямив страховании одного и того же риска, выдавая совместный или раздельный полисы,каждый на страховую сумму в своей доле. Однако страховое возмещение в любом случаебудет меньше или равно фактической стоимости имущества –
В ≤ О. (4)
Сострахование иногдапорождает так называемое двойное страхование, запрещаемое законодательством в отрасляхстрахования ущерба. Двойное страхование имеет место, если объект застрахован поодному и тому же риску в один и тот же период в нескольких страховых компаниях истраховые суммы, вместе взятые, превосходят страховую стоимость. Это значит, чтопри страховом случае суммы страховых возмещений, причитающихся со страховщиков,будут превосходить общую сумму ущерба. За двойным страхованием часто стоят преднамеренностьи стремление к незаконному обогащению. Если факт двойного страхования открылся донаступления страхового случая, то возможны варианты с перезаключением договоровстрахования с изменением страховых сумм и страховых премий. В том случае, когдафакт двойного страхования стал известен после наступления страхового случая, страховыекомпании должны разделить между собой ущерб и возместить компании — первоначальномуплательщику возмещения соответствующую часть переплаты, что осуществляется в рамкахконтрибуционных расчетов.
Контрибуция — этоправо страховой компании обратиться к другим страховщикам, которые подобным же образомответственны перед страхователем, с предложением поделить между собой расходы повозмещению ущерба. Контрибуция рассчитывается на основе страховой суммы по каждомуполису по принципу пропорциональности. Возможность контрибуции возникает при наличиипяти условий:
— существуют дваи более полисов страхования;
— полисы страхованиядолжны покрывать одни и те же страховые интересы;
— полисы должныпокрывать общие опасности, являющиеся причиной убытка;
— полисы должныотноситься к одному и тому же объекту страхования;
— каждый полис долженбыть ответственным по убытку.
В некоторые страховыеполисы включается контрибуционная оговорка в форме записи: «данный полис не покрываетубытка, если есть другой договор страхования, его покрывающий» или «в случае наличиядругого полиса, покрывающего ущерб, данный полис действует только на сумму превышенияущерба над оплаченной его частью».
При заключении договорастрахования страхователь может выступать в роли «сострахователя», т.е. держать насвоей ответственности определенную долю риска. Личное участие страхователя в покрытииущерба выражается через франшизу (фр. franchise — льгота, вольность), предусмотренную условиями договора страхования.
Страховая франшиза- неоплачиваемая часть ущерба, примерно соответствующая затратам страховщика наопределение суммы ущерба.
Франшиза может бытьустановлена в абсолютных (денежном выражении) или относительных (в процентах отстраховой суммы) величинах к страховой сумме и оценке объекта страхования. Возможнатакже франшиза, выраженная в процентах к ущербу. Применение франшизы призвано:
с одной стороны,освободить страховщика от расходов, связанных с ликвидацией мелких убытков, посколькуво многих случаях такие расходы превышают сумму убытка;
с другой стороны,заинтересовать страхователя в принятии мер по сохранности объекта страхования, ограничитьслучаи страхового мошен ничества.
Выделяют условную(интегральную или невычитаемую) и безусловную (эксцедентную или вычитаемую) франшизы.
При условной франшизестраховщик освобождается от ответственности за ущерб, не превышающий установленнойсуммы (процента) франшизы, и должен возместить ущерб полностью, если его размербольше суммы франшизы. Условная франшиза означает наличие специальной оговорки встраховом полисе. В международной практике оговорка делается в форме записи «свободноот х процентов» (где х — 1, 2, 3, 4, 5… процентов от страховой суммы).
При Фусл.>У=> В = 0, а при Фусл. ≤У => В. (5)
Безусловная франшиза- освобождение страховщика от ответственности за ущерб за вычетом установленногоразмера франшизы в безоговорочном порядке. Специальная оговорка содержит запись«свободно от первых х процентов» (где х процентов всегда вычитаются из суммы страховоговозмещения независимо от величины ущерба):
Фбезусл. В = У-Фбезусл. (6)
Для количественнойоценки влияния франшизы (безусловной) на расходы страховщика и определения ее воздействияна величину тарифа используется формула:
R = aR1+b()1−F/f, (7)
где R – общее снижение расходов;
R1 – уменьшение величины выплачиваемыхвозмещений – функция распределения сумм выплат страхового возмещения и величиныфраншизы;
F – частота страховых случаев, величинаущерба при которых больше размера франшизы;
f- частота страховых случаев, величинаущерба, при которых меньше размера франшизы;
a- коэффициент безопасности,установленный страховщиком;
b – величина расходов на ведение дела.
Расчет величиныR1 в процентах от общего выплачиваемоговозмещения для безусловной франшизы Xпроизводится следующимобразом:
R1(x) = q(x) + (1−p(x))X/CM, (8)
где q(x) — сумма ущерба, меньшего или равного по величине размеруфраншизы, в процентах от общего ущерба;
р(x) — число страховыхслучаев, меньших или равных по величине размеру франшизы, в процентах от общегочисла страховых случаев;
Cм — средняя величина суммы ущерба, не превышающего по величине размер франшизы.
Существуют четыреосновных способа возмещения ущерба: денежное, ремонт, замена, восстановление.
Основные виды имущественногострахования: страхование средств транспорта (наземного, водного, воздушного, железнодорожного),страхование имущества юридических (физических) лиц, страхование грузов, страхованиериска утраты права собственности на имущество, страхование финансовых рисков, связанныхс непредвиденными расходами, страхование инвестиций и др.1.2 Виды имущественного страхования
 
1.2.1 Страхование средств автотранспорта
Страхование средствавтотранспорта — один из видов автотранспортного страхования, объектами котороговыступают механизированные и другие средства транспорта, подлежащие государственнойрегистрации органами ГИБДД МВД Российской Федерации: все виды легковых и грузовыхавтомобилей и автобусов, мотоциклы, мотороллеры и другой мототранспорт возможныхмоделей, тракторы.
В европейской практикесуществуют два вида страхования автотранспорта: каско и карго. При страховании наусловиях каско (этот термин в переводе с испанского означает корпус судна или машины)объектом служит транспортное средство в комплектации завода-изготовителя. Страховаязащита может быть распространена и на дополнительное оборудование, не входящее взаводской комплект, например на телеаппаратуру, противоугонные средства, сигнализациюи т.д.
Отечественные страховыекомпании обычно предлагают комбинированное страхование, когда страхуется не толькотранспортное средство, но и ответственность автовладельца, дополнительное оборудование,багаж, находящийся в транспортном средстве и прицепе (кроме антиквариата, драгоценныхметаллов, документов, ценных бумаг и т.п.), жизнь и здоровье водителя и пассажиров.
Страхование средствтранспорта производится на случай наступления следующих неблагоприятных событий:повреждения или уничтожения объекта либо его частей в результате дорожно-транспортногопроисшествия (столкновения, опрокидывания, падения), взрыва, пожара, стихийногобедствия, затопления, выхода из строя водопроводной и отопительной систем в гараже,провала под лед, нападения животных, противоправных действий третьих лиц (хулиганство,хищение, угон), а также утраты транспортным средством товарного вида в результатеуказанных выше событий.
Транспортное средствоможет быть застраховано на сумму:
стоимости автомобиляв новом состоянии по рыночной цене на момент заключения договора;
стоимости автомобиляс учетом износа;
ответственностистрахователя за эксплуатацию автомобиля согласно договору аренды;
частичной стоимостипо системе пропорциональной ответственности.
При исчислении страховойсуммы принимаются во внимание марка автомобиля, модель, год выпуска, величина пробега,а также дополнительное страхование вместе с транспортным средством прицепа, трейлераи т.п.
При страхованиитранспортного средства на случай утраты товарного вида в качестве страховой суммыможет быть принята стоимость восстановительного ремонта (без учета стоимости частейи материалов), умноженная на коэффициент в зависимости от даты выпуска. Например,коэффициент может быть равен 1,5 при сроке эксплуатации до одного года; 1,3 — додвух лет; 1,1 — до трех лет; 1,0 — до четырех и 0,9 — до пяти лет. Транспорт старшепяти лет по этому риску обычно не страхуется.
Страхование водителяи пассажиров может осуществляться по системе мест в автомобиле или так называемойпаушальной системе. Страхование «по системе мест» предусматривает, что страховаясумма устанавливается для каждого места в автомобиле. Общее число застрахованныхмест определяется по данным технического паспорта транспортного средства. При паушальнойсистеме устанавливается общая страховая сумма для всех пассажиров и водителя, каждыйиз которых при наступлении страхового случая считается застрахованным лицом в определеннойдоле от общей страховой суммы. Причем размер доли зависит от числа лиц, находящихсяв автомобиле в момент аварии.
При заключении договорастрахования необходим предварительный осмотр транспортного средства для уточненияследующих сведений: марки автомобиля, модели, номера шасси, двигателя, года выпуска,мощности и объема двигателя, стоимости транспортного средства и дополнительногооборудования, цвета и регистрационного номера средства транспорта.
Размер страховойпремии рассчитывается по ставкам, установленным в зависимости от вида транспортногосредства и варианта страхования. При страховании средств автотранспорта могут бытьпредоставлены льготы в виде скидок со страховой премии при условии: страхованиясредства транспорта без перерыва в течение ряда лет (2-х, 3-х лет), отсутствия страховыхслучаев и произведенных страховых выплат по ним и пр.
При определениистрахового тарифа и, соответственно, страховой премии принимаются во внимание следующиефакторы:
страховые риски,заявленные на страхование;
марка и модель машины;
собственник транспортногосредства;
условия хранения:гараж, стоянка (по договору или на время);
тип защитного устройства(охранная, противоугонная);
регион страхования;
характер использованиятранспортного средства: в личных или служебных целях, для перевозки промышленныхгрузов, частного извоза и т.д.;
квалификация и стажводителя.
При наступлениистрахового события страхователь должен безотлагательно заявить об этом в страховуюкомпанию в установленный в договоре срок, а также в другие компетентные службы:ГИБДД, пожарный надзор и пр.
Существуют две формывозмещения ущерба по каско. Первая -выполнение ремонтных работ на станции техобслуживания,принадлежащей страховой компании или связанной с ней договором. Вторая форма возмещения- денежная компенсация. Размер нанесенного страхователю ущерба и сумма страховоговозмещения определяются на основании страхового акта и приложенных к нему документов(органов милиции, ГИБДД, пожарного надзора, следственных, судебных органов, медицинскихучреждений и др.), а при частичном повреждении средства транспорта, помимо этого,- на основании сметы на ремонт (восстановление), составленной представителем страховщика,приглашенным специалистом или соответствующим предприятием по ремонту (станциейтехнического обслуживания и т.п.). Смета составляется на основании действующих надень страхового случая прейскурантов розничных цен на запасные части, детали и принадлежностик транспортным средствам и прейскурантов цен на ремонтные работы.
Страховое возмещениевыплачивается в размере нанесенного ущерба, но не выше страховой суммы, установленнойв договоре страхования.
При уничтожениисредства транспорта ущерб определяется в размере его стоимости по действующим розничнымценам за вычетом суммы износа и стоимости остатков, если таковые имеются. Стоимостьостатков устанавливается с учетом их износа и обесценения в результате данного страховогослучая. Под уничтожением средства транспорта понимается его полная гибель (конструктивнаяи фактическая). Обычно она принимается за таковую, если стоимость восстановительногоремонта средства транспорта (включая стоимость транспортировки к месту ремонта)составляет не менее 75% страховой суммы или действительной стоимости транспортногосредства на момент заключения договора.
В случае повреждениясредства транспорта размер ущерба равняется стоимости ремонта (восстановления) подействующим расценкам. В сумму ущерба включаются расходы на замену поврежденныхдеталей и стоимость ремонтных работ, вычитается стоимость остатков, пригодных длядальнейшего использования (с учетом их обесценения и износа). Кроме того, в суммуущерба включаются расходы по спасанию, приведению в порядок, транспортировке поврежденногосредства транспорта до ближайшего ремонтного пункта или постоянного места жительствастрахователя (стоянки автомобиля).
Если ущерб частично(но не менее необходимой суммы) возмещен или по решению суда должен быть возмещенвиновником аварии, то страховая выплата корректируется с учетом суммы, причитающейсяс виновного лица.
Кроме стандартныхдля всех видов страхования оснований для отказа в выплате возмещения, в автотранспортномстраховании имеются специфические, в том числе управление транспортным средствомстрахователем, членами его семьи или другими уполномоченными им лицами в состоянииалкогольного, наркотического или токсического опьянения либо без удостоверения направо вождения транспортного средства определенной категории, а также в случаяхполного возмещения ущерба лицом, виновным в его причинении, использования транспортногосредства для обучения вождению, для участия в соревнованиях.
1.2.2 Страхование грузов
Объектом страхованияв страховании грузов являются имущественные интересы лица, с которым заключен договорстрахования, связанные с владением, пользованием, распоряжением грузом вследствиеповреждения или уничтожения (пропажи) груза, независимо от способа его транспортировки.
Вековая международнаяпрактика, отечественный опыт определили основы классификации страхования грузов,как одного из распространенных видов имущественного страхования.
Для определениястепени риска страховщика необходимо иметь точные данные, характеризующие груз.Первоначальная информация обычно предоставляется в форме заявления на страхованиеили вопросника. Предоставляемая страховщику информация должна содержать: сведенияо страхователе груза: название, адрес, фамилии и инициалы ответственных лиц, годобразования, специализация, основные показатели деятельности, опыт работы в даннойсфере бизнеса; вид груза: точное наименование, род упаковки, число мест или мера(масса, объем), сведения о внешнем виде, состоянии; особые свойства и естественныекачества груза: легковоспламеняющийся, взрывоопасный или вообще опасный по своейприроде; перевозочные документы: товарно-транспортные накладные, номера и даты коносаментов;размещение (загрузка) в транспортном средстве: внутри, снаружи, навалом, насыпью,наливом, крепление и сепарация груза; маршрут следования: пункты отправления, перегрузкии назначения груза; право на регресс (суброгацию) и т.д.
При заключении договорастрахования страховщику предоставлено право на оценку страхового риска. Страховательпредоставляет представителю страховщика (эксперту, аварийному комиссару, сюрвейеру)возможность ознакомиться с состоянием груза в период отправки, а также предоставляетнеобходимые документы, которые подтверждают его право на груз и характеризуют условиятранспортировки, в особенности риски, покрываемые страховой защитой.
Предметом договорао страховании со страховщиком, являются груз, плата за перевозку и ожидаемая прибыль.
Страховой интереск грузу могут иметь его собственник, перевозчик, получатель груза. Перевозчик, несущийответственность за сохранность и доставку груза перед грузовладельцем, может заключитьотдельный договор страхования своей ответственности.
Страховые случаив страховании грузов могут включать ниже перечисленные условия, по которым возмещаютсяубытки, происшедшие от случайностей и опасностей перевозки: от повреждения или полнойгибели всего или части груза, происшедшего по любой причине (например, стихийныхбедствий, противоправных действий третьих лиц, крушения или столкновения судов,самолетов и других перевозочных средств между собой; вследствие пропажи перевозочногосредства вместе с грузом без вести; вследствие несчастных случаев при погрузке,укладке, выгрузке груза и приеме топлива и др.), кроме случаев, исключающих ответственностьстраховщика; убытки, расходы и взносы по общей аварии; все необходимые и целесообразнопроизведенные расходы по спасанию груза, а также по уменьшению убытка и по установлениюего размера, если убыток возмещается по условиям страхования.
Из страховой защитыпри заключении договора страхования грузов могут быть исключены определенные риски.Не подлежат возмещению убытки, происшедшие вследствие гибели и повреждения грузов,вызванные нарушениями условий транспортировки, упаковки, складирования вследствиесоответствующих действий грузоотправителя или его представителей. Исключаются изстрахового покрытия традиционные форс-мажорные обстоятельства.
Особенностью заключениядоговора страхования грузов является составление генерального полиса. В соответствиисо статьей 941 Гражданского кодекса РФ «систематическое страхование разных партийоднородного имущества (товаров, грузов и т.д.) на сходных условиях в течение определенногосрока может по соглашению страхователя со страховщиком осуществляться на основанииодного договора страхования генерального полиса. Страхователь обязан в отношениикаждой партии имущества, попадающей под действие генерального полиса, сообщать страховщикуобусловленные таким полисом сведения в установленный срок, а если он не предусмотрен,немедленно по их получении. Страхователь не освобождается от этой обязанности, дажеесли к моменту получения таких сведений возможность убытков, подлежащих возмещениюстраховщиком, уже миновала. По требованию страхователя страховщик обязан выдаватьстраховые полисы по отдельным партиям имущества, попадающим под действие генеральногополиса».
Страховая сумма.Так как при страховании имущества, если договором не предусмотрено иное, страховаясумма не должна превышать его действительную стоимость (страховую стоимость), грузстрахуется в сумме, заявленной страхователем, но не выше стоимости груза, указаннойв счете поставщика с включением расходов по перевозке.
В условия страхованияможет быть включена франшиза, ограничивающая ответственность страховщика по суммевозмещаемого убытка. Франшиза позволяет исключить из ответственности страховщиканекоторые виды убытков, которые практически неизбежны при транспортировке определенныхгрузов: бой, лом таких грузов, как стекло, керамика, с разливом, россыпью товаров,перевозимых в неупакованном виде.
Основанием для выплатыстрахового возмещения для страховщика являются заявление страхователя и составленныйстраховщиком страховой акт.
1.2.3 Ипотечное страхование
Страхование ипотекипредставляет собой страхование залога в виде имущества (недвижимости) при осуществленииипотечного кредитования. Действующим законодательством предусмотрено, что «при отсутствиив договоре об ипотеке иных условий о страховании заложенного имущества залогодательобязан страховать за свой счет это имущество в полной стоимости от рисков утратыи повреждения».
В общем виде процессипотечного кредитования предусматривает предоставление физическим лицам долгосрочныхбанковских кредитов под установленные проценты годовых под залог приобретенных домовили квартир. Сумма кредита перечисляется на счет строительной организации и используетсяна оплату долевого участия в строительстве жилья по адресному жилищному контракту,заключенному заемщиком со строительной компанией. В банк заемщиком сначала закладываетсяправо на получение квартиры, а затем, когда заемщик получает документы на владениеквартирой, он отдает ее в залог до погашения кредита. Условия предоставления и возвратакредита вместе с начисленными процентами устанавливаются при принятии программыипотечного кредитования в конкретном субъекте Российской Федерации. Одним из условийполучения кредита является страхование заложенного имущества на весь срок выплатыкредита, а также жизни и здоровья заемщика. Страхование жилья, получаемого по ипотечномудоговору, осуществляется по стандартным Правилам страхования имущества на случайследующих рисков: стихийных бедствий, пожара, злоумышленных действий третьих лици т.д.
В рамках ипотечногострахования осуществляется также страхование гражданско-правовой ответственностиучастников процесса жилищного кредитования и страхование ценных бумаг — закладных- на вторичном рынке ипотечного кредитования. Страхование гражданско-правовой ответственностиучастников процесса ипотечного кредитования предусматривает, как правило, страхованиеответственности за выполнение обязательств по заключенным договорам: договору кредита,строительства жилья, его оценки, продажи и т.д. Страхование на вторичном рынке ипотечногокредитования при реализации ценных бумаг — закладных — является видом страхованияфинансовых рисков и может предусматривать страхование на случай: невыполнения заемщикомсвоих обязательств, невозврата кредита, неплатежа.
Ипотечное кредитованиев нашей стране находится в стадии своего становления и развития, в связи, с чемвиды и условия проводимого в его рамках страхования будут в дальнейшем изменятьсяи дополняться.1.3 Обработка и урегулирование ущерба Страховая экспертиза
Основная обязанностьстраховщика по договору страхования — осуществление страховой выплаты при наступлениистрахового случая. Страховая выплата производится страховщиком в соответствии сдоговором страхования или законом на основании заявления страхователя и страховогоакта (аварийного сертификата).
Страховой акт составляетсястраховщиком или уполномоченным им лицом. При необходимости страховщик запрашиваетсведения, связанные со страховым случаем, у правоохранительных органов, банков,медицинских учреждений и других предприятий, учреждений и организаций, располагающихинформацией об обстоятельствах страхового случая, а также вправе самостоятельновыяснять причины и обстоятельства страхового случая.
Основными документами,необходимыми для осуществления страховой выплаты, являются:
заявление страхователяили третьих лиц, имеющих право на страховую выплату (выгодоприобретателей);
страховой акт, составленныйстраховщиком; в отдельных видах страхования такой акт часто заменяется аварийнымсертификатом, который составляет уполномоченный специально страховщиком аварийныйкомиссар;
иные документы,подтверждающие, как факт наступления страхового случая, так и размер ущерба, нанесенногоимущественным интересам страхователя.
В личном и имущественномстраховании страховая выплата именуется по-разному: при страховом случае с имуществомстраховая выплата производится в виде страхового возмещения, при страховом случаес личностью страхователя или третьего лица — в виде страхового обеспечения.
Условиями конкретногодоговора страхования устанавливается порядок определения размера страховой выплаты,условия и сроки ее осуществления. Ниже подробно рассматриваются вопросы, возникающиев связи с осуществлением страховой выплаты, на примере имущественного страхования.
Порядок определенияразмера ущерба и выплаты страхового возмещения. Работа страховщика по определениюразмера ущерба и выплате страхового возмещения состоит из трех этапов:
1) установлениефакта страхового случая. Одна из важнейших обязанностей страхователя при повреждении,гибели или похищении имущества — своевременно подать заявление о страховом случае.Условия страхования обязывают страхователя заявить о гибели или повреждении имуществаобычно в течение одного — трех дней, и если срок этот был нарушен, страховщик выясняетпричины задержки.
После получениязаявления страхователя, в котором указывается, когда, где, при каких обстоятельствахи какое имущество погибло или повреждено, проверяется соответствие приведенных сведенийусловиям договора страхования. Эта проверка проводится для того, чтобы установить,является ли происшедшее событие страховым случаем, с наступлением которого у страховщикавозникает обязанность произвести страховую выплату.
Страхователь должендоказать свой интерес в имуществе, которое было уничтожено или повреждено. Такимидоказательствами могут являться, например, торговые коносаменты на отправку и получениегруза, записи в реестрах собственности, свидетельства о праве собственности на недвижимостьи т.п.
2) определение размераущерба, страховой выплаты и составление акта о страховом случае (страхового акта).Правила страхования обычно предусматривают, что страховая компания обязана приступитьк составлению акта не позднее 3 дней и закончить эту работу в течение 5-10 днейсо дня получения заявления страхователя. В акте приводятся сведения об уничтоженном(поврежденном) имуществе и его ос татках, а в приложении к акту содержатся расчетыразмера ущерба и страхового возмещения.
Обычно количествои стоимость имущества, имевшегося на момент бедствия, определяются по данным бухгалтерскогоучета и отчетности и на основании первичных приходных и расходных документов (платежныхтребований, счетов-фактур, накладных, книг остатков товарно-материальных ценностейи т.п.), инвентаризационных остатков неиспользуемых материалов.
Определение размераущерба и страхового возмещения по отдельным видам страхования имущества и категориямстрахователей имеет свои особенности.
3) осуществлениестраховой выплаты. Выплата страхового возмещения производится в установленный условиямистрахования срок после получения страховой компанией всех необходимых документови составления страхового акта (аварийного сертификата). За задержку выплаты по винестраховщика он должен уплатить страхователю штраф в размере, установленном договором.Сумма страхового возмещения перечисляется страховщиком в безналичном порядке либовыплачивается наличными деньгами.
Все акты, расчетыи другие документы, на основании которых произведена выплата страхового возмещения,погашаются соответствующим штампом страховщика с указанием даты выплаты. Если вдокументах сделаны исправления, они должны быть оговорены, заверены лицами, составлявшимиэти документы, и скреплены печатью страховщика.
К страховщику, выплатившемустраховое возмещение, переходит в пределах этой суммы право требования, котороестрахователь имеет к лицу, ответственному за нанесенный ущерб. Поэтому, если в документахкомпетентных органов указано виновное в причинении ущерба лицо, страховщик можетв порядке суброгации обратиться с иском к этому лицу.
Деятельность аварийногокомиссара, как составная часть работы по урегулированию убытков по договору имущественногострахования. С целью сбора всей информации для наиболее полного и быстрого осуществлениястраховой выплаты, страховой практикой выработан в течение столетий особый механизм,который называется аварийным комиссарством. Деятельность аварийного комиссара заключаетсяв установлении причин, характера и размера убытка по застрахованному имуществу (такиедействия аварийного комиссара зачастую именуются расследованием страхового случаяили страховым расследованием), документальном оформлении страхового случая и подготовкематериала для рассмотрения заявления страхователя о страховой выплате (такое заявлениестрахователя традиционно именуют претензией).
В обязанности аварийногокомиссара входит:
провести осмотрповрежденного имущества;
расследовать обстоятельстванаступления страхового случая;
принять меры к спасаниюимущества и уменьшению убытков;
сделать заключение,относится ли данное событие к страховому случаю, т.е. подлежит ли оно страховойзащите;
провести, если этовозможно, оценку ущерба;
собрать все относящиесяк событию документы;
обеспечить страховойкомпании возможность предъявления в порядке суброгации иска к лицам, ответственнымза наступление страхового случая.
Список использованных источников
1.  Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от27.11.92 №4015-1 (ред. от 25.04.02) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.02).
2.  Гвозденко А.А. Основы страхования. — М.: «Финансы и статистика», 2000.– 300с.
3.  Шахов В.В. Страхование. – М.: Страховой полис ЮНИТИ, 2003. – 382 с.
4.  Юрченко Л.А. Финансовый менеджмент страховщика. – М.: Юнити, 2001.
8. Страхование: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям:«Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» /Под. Ред. В.В. Шахова,Ю.Т. АХВЛЕДИАНИ — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.- 511с.
9. Гвозденко А.А. Основы страхования. — М: «Финансы и статистика»,2000.-304 с.
10. ГвозденкоА.А. Финансово-экономические методы страхования: Учебник. — М.: «Финансы и статистика»,2000. — 184 с.
11. Сербиновский Б.Ю., Гарькуша В. Н. Страховое дело. — Ростов-на-Дону:«Феникс», 2000. — 384 с.
12. Бирюков В. Рынок на пороге перемен. Русский полис. 2001. — №12.- с. 54-55.
13. Зубец А.Н. Качество страхового продукта. Страховое ревю. 2000.- №7.-с. 31-33.
14. Лайков А.Общеэкономические условия функционирования отечественногострахового рынка и поиск путей стимулирования платежеспособного спроса на страхование.Страховое дело. 2001. — №3 с. 10-17.
15. Лукинов А. Основные тенденции в развитии страхования в 3-м тысячелетии.Страховое дело. 2000. — №3 с. 54-55.
16. Мишева И. Сегментирование в страховании. Страховое ревю. 2001.-№10.-с. 37-41.

Обязательное страхование в России
Объектами обяз.страхования могут быть жизнь, здоровье, имущество игражданская ответственность. Обязательное государственное страхование осуществляет-сякак за счет бюджетных средств, так и за счет лиц, на которых по закону возло-женаобязанность страхования.
1. Обяз.пенсионное страхование – страховщиком является гос-й ПенсионныйФонд РФ, страхователями являются юрид-е и физич-е лица – работодатели. За-страхованныелица – граждане РФ. Основным источником дохода Фонда являет-ся взносы работодателей.Общая ставка 20%, при базе начисления не превышаю-щей 280 т.р. в год. Страховаячасть трудовой пенсии для лиц 1967 г.р. и моложе рассчитывается по ставке 10%, накопительная– 4%, до 280 т.р. в год. Для лиц старше 1967 г.р. страховая часть – 14%, накопительнаяотсутствует. В доходы ПФ кроме обязательных взносов поступают средства федеральногобюджета, направленные через ПФ на целевое финансирование выплаты базовых пенсий,пенсии военнослужащим, инвалидам, добровольные взносы юрид-х и физ-х лиц.
2. Обяз.медицинское страхование – страховщиком является страховые медицинскиеорганизации, имеющие государственную лицензию на право проведения такого вида страхования,страхователем выступает работодатель и органы гос-й испол-й власти для неработающегонаселения. Участниками явля-ются ТФОМС и ФФОМС, медиц.учреждения и застрахованныелица. Основным источником являются страховые взносы работодателей. Ставка ФФОМС– 1,1% (0,8%), ТФОМС – 2%.
3. Обяз.социальное страхование – страховщиком является ФСС. Страховымслучаем является:
— обязательное страхование от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний (0,27%)
— временная нетрудоспособность
— беременность и роды
— ранние сроки беременности
— рождение ребенка
— уход за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет
— погребение.
Источники образования доходов фонда – страховые взносы работодателей,ЕСН в части направленной на ФСС ставка 2,9% (3,2%) до 280 т.р., доходы от инвести-цийчасти временно свободных средств, добровольные взносы граждан и юриди-ческих лиц.
4. Обязательное страхование пассажиров от несчастного случая (воздушного,же-лезнодорожного, морского, внутриводного, транспортного). Страховая сумма – 120МРОТ, размер страхового тарифа устанавливается страховщиками по согла-сованию ссоответствующими транспортными министерствами и утверждается органами страховогонадзора.
5. Обязательное страхование нотариусов, страховая сумма 100 МРОТ.
6. Государственное личное страхование сотрудников военнослужащих иработ-ников гос-й противопожарной службы. Страховой случай – смерть сотрудника приисполнении служебных обязанностей, за счет федерального бюджета, средств бюджетовсубъектов РФ, а также средств предприятий, на которых созданы подразделения гос-йпротивопожарной службы. В случае смерти сотруд-ника – 10 лет денежного содержанияс последующим взысканием этой суммы с виновных лиц. Увечья – 5 лет.
7. Страхование физических лиц (вкладов) в банках РФ. Страховой случай– отзыв у банка лицензии ЦБ-м на осуществление банковских операций, введение мони-торингана удовлетворение требований кредиторов банка, возмещение вкладов вкладчику в размере100% суммы вкладов в банке, но не более 100 т.р. Ставка страховых взносов не можетпревышать 0,15% расчетной базы за последний расчетный период.
8. Обяз.страхование гражданской ответственности владельцев транспортныхсредств – страховой случай – причинение в результате ДТП в период действия договораобязательного страхования владельцем транспортного средства вреда жизни, здоровьюили имуществу потерпевшего, которое влечет за собой обязан-ность страховщика произвестистраховую выплату. Страховая сумма не более 400 т.р.
9. Страхование жизни и здоровья сотрудников службы судебных приставов,рядового и начальствующего состава ОВД, граждан призванных на военную службу.
Страхование: место и роль в финансовой системегосударства
1. Страхование обеспечивает восстановление разрушений ячейки общества,разрушений ячейки общественного воспроизводства и непрерывности всего воспроизводственногопроцесса.
Специфичность категории страховой защиты обуславливается тремя основнымипризнаками:
— случайный характер наступления неблагоприятного события (страхованияжизни)
— чрезвычайность нанесенного ущерба, которая характеризуется натуральнымии денежными измерителями
— объективная необходимость предупреждения последствий неблагоприятныхсобытий и возмещение материального и иного ущерба.
Понятие страховой защиты тесно связано с понятием страхового фонда,источни-ком формирования которого являются:
— часть национального продукта (прибыль)
— часть необходимого продукта (заработная плата населения).
К страховому фонду относятся:
— государственный резервный фонд
— фонд страховой компании
— резервный фонд предпринимателя, который образуется в процессе самострахо-вания
— фонд взаимного страхования
2. Наличие особых рисков в рыночной экономике.
В экономике рыночного типа страхование выступает с одной стороны средствомзащиты бизнеса и благосостояния людей, а с другой стороны – коммерческой деятельностью,приносящей прибыль. Страхование служит важным фактором стимулирования хозяйственнойактивности в условиях рыночной экономики, создает для всех участников равные права,дает сильные психологические мотивации в коммерческой деятельности, стремление получитьвыгоду, желание рискнуть, проверить себя.
3. Страхование способно замещать некоторые гос.социальные программы,снижая нагрузку на гос.бюджет. Современное гос-во широко использует категорию страхованияв форме социального страхования и пенсионного обеспечения для общественной страховойзащиты граждан на случай болезни, потери трудоспособности, потери кормильца, наступлениясмерти.
4. Страхование способствует перераспределению рисков между экономическимисубъектами и возмещению убытков за счет накопления. Страхование позволяет повыситьэффективность экономики в целом и отдельных предприятий.
5. В условиях дефицита и инвестиционных ресурсов привлечение с помощьюстраховых технологий сбережения население может стать существенным элементом госуд-й,финансовой политики и способствовать снижению внешних заимствований.
Налоговая система РФ и основные направленияее реформирования
Под налоговой системой понимается совокупность нормативно-правовыхи законодательных актов, регулируемых правоотношения между субъектами налоговыхотношений по поводу возникновения, исполнения, прекращения налоговых обязательств.
Налоговая система рассматривается как совокупность налогов и сборов,установ-ленных законодательными актами и регулирует порядок исчисления и взиманияналогов.
Налоговое администрирование является одним из основных инструментовгос-ва в сфере налоговых правоотношений для достижения целей в политике конкрет-ногопериода.
Система налогообложения характеризует совокупность процессов, результатомкоторых является формирование конкретных налоговых доходов бюджета и др. денежныхфондов гос-ва. В свою очередь налоги обеспечивают возможность финансирования общественныхнужд и регулирование экономики. В этом состо-ит гл.функция и гл.задача налогообложениялюбого гос-ва.
Российская налоговая система прошла несколько этапов своего развития:
1. 1992-98гг. – этап становления
Основным док-м, регулирующим налоговые правоотношения являлся законРФ 1991г. «Об основах налоговой системы», который устанавливал совокупность налогови сборов, взимаемых на территории РФ. Кроме этого, порядок исчисле-ния и уплатыкаждого налога регулировался отдельными законами (по налогу на прибыль, НДС, надобавленную стоимость). Высокий уровень инфляции и струк-турные изменения в экономикестраны (приватизация) обуславливали нестабиль-ность налогового законодательства(появление новых и отмена старых налогов). Практика показала необходимость координарнойперестройки бух.учета с учетом рыночных отношений и формирующейся налоговой системы.
Одним из недостатков налоговой системы этого периода являлся ярко выражен-ныйфискальный хар-р, что обусловляло постоянный рост налоговой нагрузки на законопослушныхналогоплательщиков и разрастанию теневой экономики.
Многочисленные поправки, вносимые в налоговое законодательство служилиспособом латания дыр бюджета, решали лишь отдельные вопросы и не меняли ее основ.Характерным элементом считалось большое кол-во «оборотных налогов», которые привязывалиськ объему выручки, неоднозначное толкование многочис-ленных нормативных актов, многочисленностьльгот, а также безнаказанность за невыполнение налоговых обязательств. Система налогообложенияв большей степени становилась тормозом экономического развития страны.
2. Становление налоговой системы – связано со вступлением с 1 янв.1999 г. ч.I НК РФ, и ч.II – с 1 янв. 2001г.
В связи с принятием данных конституционных законов наступил новый этапформирования налоговой системы РФ. НК стал регламентировать организационный порядокфункционирования налоговой системы, что означало качественную перестройку налогообложенияв РФ. Часть I (общая) НК формирует базовые моменты налогообложения:
— состав и структуру налогового законодательства
— условия его применения и согласованность с др. отраслями права инормативно-правовыми актами
— дает определение налогов и сборов
— принципы деления на федеральные, региональные и местные, устанавливаетих перечень.
В данной гл. обозначены участники налоговых правоотношений, закрепленыих права и обязанности, виды налоговых правонарушений и меры ответственности.
Часть II НК (специальная) – фактически является сводомфедеральных Законов, каждый из которых расписывает порядок исчисления и взиманиятого или иного налога (2001г – НДС, акцизы, ЕСН. С 2002г – налог на прибыль, налогна добычу полезных ископаемых. С 2003г – транспортный налог. С 2004г – налог наигорный бизнес, налог на имущество. С 2005 – зем.налог, госпошлина).
Начиная с 2001 г. в соответствии с ч.I НК формируется четкая налоговая система путем включения в ч. II НК отдельных глав, регламентируемых порядок исчисления налога.
3. Становление еще не завершено. В настоящее время на территории РФустанов-лено и взимается 15 видов налогов и сборов: 10 федеральных, 3 региональныхи 2 местных. Местные – налог на имущество физ.лиц, земельный налог. Региональные– транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес. Остальные– федеральные. Налоговая политика гос-ва на совре-менном этапе хар-ся сокращениемкол-ва уплачиваемых налогов, упращением процедуры исчисления и изъятия, уплаты,а также снижением налоговых ставок. Данные мероприятия приводят к расширению налоговойбазы, возврату капитала из России, способствует экономическому росту и улучшениюиных макропоказателей страны. При этом, одной из основных задач гос-ва являетсяусиление администрирования налогов (контроль за полнотой привлечения к уплате налогов,правильности его исчисления и своевременности уплаты).
Приоритеты налоговой политики в процессе экономических реформ в РФ69
С введением в 19991г. налоговой системы, предполагалось ограничитьстихий-ность рыночных отношений, воздействовать на формирование производственнойи социальной инфраструктур, добиться снижения инфляции. Но эта налоговая системаоказалась крайне несовершенной в силу множества причин, и прежде всего – отсутствияединой законодательной и нормативной базы налогообложе-ния, чрезмерно жестких нормответственности за нарушение налогового законо-дательства, большого количества налогов,достаточно высокой налоговой нагрузки.
Необходимость реформирования сложившейся налоговой системы России былаочевидной.
НК, введенный в действие с 1 янв. 1999г. должен был решить следующиезадачи:
1. Построение стабильной, единой для всей РФ налоговой системы
2. Развитие налогового федерализма
3. Создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей достижениябаланса общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства
4. Снижение общего налогового бремени и уменьшение числа налогов
При совершенствовании налоговой системы РФ необходимо учитывать, чтовоз-действие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно, проявля-етсяс некоторым опозданием, т.к. осуществляется через участие гос-ва в распре-делениии перераспределении ВВП. С помощью налогового регулирования гос-во создает необходимыеусловия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных с точки зренияНТП отраслях.
Снижение налоговых ставок должно положительно отразиться на стимулахк труду и предпринимательской активности, что приведет к росту производитель-ноститруда и увеличению выпуска продукции. Все это будет способствовать увеличению гос-хдоходов, сдерживанию роста цен и инфляции, выходу на свет теневой экономики.
В качестве приоритетных направлений реформирования налоговой системыучеными-экономистами, правительством РФ предлагается поэтапное решение следующихнаиболее важных задач:
— Отмена исчисляемых от показателей выручки «оборотных» налогов
— Снижение суммарного налогообложения фонда оплаты труда
— Пересмотр правил формирования базы налогов
— Изменение принципов налогообложения за пользование природными ресурсами
— Отмена мелких налогов.
России нужна такая налоговая система, которая бы не тормозила развитиехозяй-ства, а являлась мощным импульсом к подъему экономики страны.
В качестве стратегии реформ выбран вариант, при котором проводитсякурс не на координальное изменение действующей налоговой системы, а на ее эволю-ционноепреобразование, устранение присущих ей недостатков. Для достижения целей налоговойреформы в ближайшее время правительство намерено реализо-вать следующий комплексмер:
1. Выровнять условия налогообложения для всех налогоплательщиков посред-ствомпостепенной отмены исключений и льгот
2. Повысить профессиональный уровень органов, разбирающих споры в сференалогового законодательства
3. Снизить совокупное налоговое бремя посредством более равномерногораспре-деления налоговой нагрузки между всеми категориями налогоплательщиков
4. Упростить налоговую систему РФ за счет сокращения общего числа налогови унификации порядка уплаты налоговых платежей
5. Обеспечить стабильность и предсказуемость налоговой системы.
Основы организации и функционирования рынкаценных бумаг и его сегментов
Рынок ЦБ это сектор финансового рынка, который накапливает временносво-бодные капиталы инвесторов и способствует реализации интересов продавцов и покупателейЦБ.
Рынок ЦБ – это совокупность экономических отношений по поводу выпускаи обращения ЦБ между его участниками.
Сущность рынка ЦБ проявляется в его функциях:
I. Общерыночныефункции:
1.Коммерческая функция – т.е. получение прибыли от операций на данномрынке
2.Ценовая функция – т.е. рынок обеспечивает процесс формирования рыночныхцен на ЦБ
3.Информационная функция – т.е рынок производит и доводит до сведенияучастников соответствующую информацию о ЦБ
4.Регулирующая функция – т.е. рынок создает правила торговли и участияв ней и устанавливает органы контроля и управления
II. Специфическиефункции:
1.Перераспределительная – т.к. временно свободные денежные средства,пере-распределяются между участниками воспроизводственного процесса.
2.Функция страхования ценовых и финансовых рисков.
В структуре рынка ЦБ выделяют 2 части:
1. Первичный рынок ЦБ – т.е. приобретение ЦБ их первыми владельцами.Его важнейшая черта – это полное раскрытие информации для инвесторов, что позволяетим сделать правильный выбор вида ЦБ для инвестирования.
2. Вторичный рынок ЦБ – это обращение ранее выпущенных ЦБ, т.е. совокуп-ностьвсех активов купли-продажи ЦБ в течение всего срока ее существования. Важнейшаячерта этого рынка – это ликвидность, т.е возможность успешной купли-продажи ЦБ принизких издержках обращения.
Вторичный рынок в свою очередь делится на 2 сектора:
А) Биржевой – обеспечивает ликвидность и регулирование рынка, определениецены с помощью функционирования фондовой биржи.
Б) Внебиржевой – охватывает совокупность операций с ЦБ, которые совершаютсяза пределами фондовой биржи.
Кроме этого, выделяют:
— Кассовый рынок ЦБ – т.е. с немедленным исполнением сделок в течениеодного или двух рабочих дней
— Срочный рынок ЦБ – на котором заключаются сделки со сроком исполнениядо 90 рабочих дней
— Денежный рынок – рынок краткосрочных ЦБ, срок обращения которых до1 г.
— Рынок капиталов – это рынок долгосрочных ЦБ, со сроком обращенияболее 1 года.
Эти сегменты взаимодействуют между собой, образуя единую систему рынкаЦБ.
Сущность портфельной политики, принципы управленияпортфелями активов
Портфель ЦБ – это определенным образом подобранная совокупность отдельныхвидов ЦБ конкретного эмитента.
Структура портфеля – это соотношение видов ЦБ в портфеле.
Классификация портфелей ЦБ:
1. По характеру
— консервативный (формируется из хорошо известных ценных бумаг, которыеимеют наименьшую с степень риска, эти бумаги гарантируют возврат вложенных средств,хотя приносят небольшой доход, цель инвестирования– сохранение капитала)
— агрессивный (формируется из наиболее рискованных и самых доходныхбумаг, цель инвестирования – получение дохода)
— бессистемный (сочетает признаки консервативного и агрессивного)
2. В зависимости от цели
— получение дохода
— прирост капитала
— сохранение капитала
3. По срокам действия
— краткосрочный
— среднесрочный
— долгосрочный
4. По территориальному признаку
— иностранных ценных бумаг
— отечественных ценных бумаг
— региональных ценных бумаг
5. По составу
— фиксированный
— меняющийся
6. По отраслевой принадлежности
— специализированный
— комплексный
Принципы формирования портфеля ЦБ: безопасность, доходность, ликвидность,рост капитала.
Для выявления неверно оцененных ЦБ при формировании портфеля и приуправ-лении им используются 2 вида инвестиционного анализа:
1. Фундаментальный анализ – способствует определению фактической стоимос-тиЦБ и выявлению отклонения от используемой цены
2. Технический анализ – предполагает изучение внутренней информациифондо-вой биржи и формирование на этой основе действующих характеристик ЦБ.
Этапы управления портфелем ЦБ:
1. Разработка инвестиционной политики с учетом целей инвесторов
2. Проведение финансового анализа
3. Формирование портфеля
4. Оптимизация структуры портфеля
5. Оценка эффективности портфеля.
В настоящее время управление портфелями является специализированным,т.е. менеджеры работают с конкретным видом ЦБ. При этом формируется инвести-ционныйстиль, т.е. метод управления портфелем ЦБ определенного вида. Формируя портфель,учитывается 3 типа отношений инвесторов к инвестицион-ному риску:
1. Инвестор приобретает ЦБ с невысокой доходностью и с низким рискомс целью сохранить капитал
2. Длительное вложение капитала в условиях изменяющейся экономическойситуации с целью сохранения капитала и получения умеренного дохода по ЦБ.
3. Приобретение высокодоходных и наиболее рискованных бумаг с цельюполучения максимального дохода.
Особенности финансов страховых организаций
Источники доходов страховых организаций:
1. От страховой деятельности в виде страховых премий, полученных подоговорам страхования, перестрахования.
2. Доходы от инвестиционной деятельности.
Продолжительность периода хранения средств страхователей у страховщикаопределяется сроком действия договора страхования, кроме того, страховщик формируетзапасные и резервные фонды, которые могут не использоваться по назначению десятилетиями.Все это создает объективную основу для участия страховщика в инвестиционной деятельности.Размещение средств страховщика должно осуществляться на условиях возвратности, прибыльностии ликвидности.
3. От оказания различного рода услуг, связанных с обучением кадров,от продажи и сдачи в аренду имущества.
Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономическихпроцесса:
— погашение обязательств перед страхователями
— финансирование деятельности страховой организации
В связи с этим принята следующая классификация расходов:
— расходы на выплаты страхового возмещения и страховой суммы;
— отчисления запасных фондов и резервов
— отчисления на предупредительные мероприятия
— расходы на ведения дела (з/плата, хоз.и коммун.расходы, командировочные)
Финансовый результат включает два элемента:
1. Прибыль или убыток страховщика
2. Прибыль или отток резервов, взносов
Прибыль страховщика может формироваться путем сопоставления доходови расходов и посредством получения нормативной прибыли. Нормативная прибыль включаетсяв состав страхового тарифа.
Страховые резервы формируются из полученных страховых взносов и подразделяютсяна:
— резервы по страхованию жизни
— технические резервы
— резервы предупредительных мероприятий
В состав технических резервов включаются:
1. Резервы на заработ.премии, которые являются частью базовой и страховойпремии, поступивших по договорам страхования.
2. Резерв убытков :
— резерв заявленных, но нерегулируемых убытков
— резерв прошедших, но не заявленных
3. Дополнительные резервы:
— резерв катастроф
— резерв колебания убыточности
Согласно действующему законодательству гарантиями финансовой устойчивостии платежеспособности страховщика является:
1. Отчисления, у которых коэффициент ниже установленного законом раз-ра
— Используется значение базового размера, коэффициент которого равен30 млн.р.
— Коэффициентов, которые зависят от вида проводимого страхования
2. Страховые резервы, рассчитанные в установленным порядке
3. Система перестрахования
4. Обоснованность страховых тарифов и др. гарантов
Классические и производные ценные бумага
Ценная бумага – это форма существования капитала, которая отличаетсяот его товарной и денежной формы, или это особый товар, который обращается на собственномрынке.
Функции ценных бумаг:
1. Перераспределительная – т.е. денежные средства, распределяются междугос-м и юрид. и физ. лицами.
2. Предоставление дополн-х прав владельцам ценных бумаг, кроме правана капитал.
3. Получение дохода от капитала, а также возврат самого капитала.
I. Классическиеценные бумаги включают в себя:
Акция – это эмиссионная ценная бумага, которая закрепляет право еедержателя на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, атакже на участие в управлении и на часть имущества, которая остается после ликвидацииАО.
Различают следующие виды акций:
1. Обыкновенные – данные акции дают право их владельцу в полном объемеучаство-вать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам, а такжена полу-чение дивидендов и части имущества акц.общества при его ликвидации.
2. Привилегированные – номинальная стоимость размещенных привилегированныхакций не должна быть больше 25% стоимости уставного капитала. Привилегированнаяакция не дает права голоса, а привилегия заключается в том, что в уставе определяетсяразмер дивиденда, а также стоимость, которая может быть выплачена при ликвидацииобщества. Владелец этой акции имеет право голоса только в следующих случаях:
— При решении вопроса о реорганизации или ликвидации акционерного общества
— О внесении изменений в устав акц.общества, которые ограничивают прававладельцев привилегированных акций
— Если на общем собрании акционеров принимается решение о невыплатеили неполной выплате установленных дивидендов.
Различают следующие разновидности привилегированных акций:
1. Кумулятивные – это акции, на которые не выплаченные или не полностьювыплачен-ные дивиденды накапливаются и выплачиваются в последствии. Ее владелецприобре-тает право голоса на тот период, в течении которого он не получает дивиденды.
2. Конвертируемые – при их выпуске определяется возможность их переводав обыкно-венные акции.
3. Акции типа А – возникли в ходе приватизации или предназначалисьдля работников реорганизуемых предприятий, которые получали их бесплатно. В стоимостиэтих акций не может быть более 25% уставного капитала, а для выплаты дивидендовпо ним напра-вляется 10% чистой прибыли.
4. Акции типа Б – выпускались в счет доли уставного капитала, принадлежащейфонду имущества, который получал их бесплатно. Для выплаты дивидендов по ним направ-ляется5% чистой прибыли.
Гос.ценные бумаги – это форма существования государственного внутреннегодолга. Выпуск гос-х ценных бумаг используется для финансирования дефицита гос-гобюдже-та на не инфляционной основе.
Преимущества гос-х ценных бумаг:
1. Высокий уровень надежности, вложенных средств
2. Наиболее льготное налогообложение по сравнению с др. ценными бумагами
Размещение гос-х ценных бумаг осущ-ся через правительство, ЦБ и Мин-вофинансов. В настоящее время на территории России обращаются следующие виды гос-хЦБ:
1. Выпускаемые федеральными органами власти
— краткосрочные – это гос-е краткоср-е бескупонные облигации, казначейскиевекселя.
— среднесрочные – это облигации фед-го займа и облигации сберегательногозайма
— долгосрочные – это гос-е долгосрочные облигации
2. Выпускаемые муниципальными органами власти:
— краткосрочные – это муниципальные краткосрочные бескупонные облигации
— среднесрочные – это муниципальные среднесрочные облигации
— долгосрочные – это муниципальные жилищные сертификаты.
II. Производныеценные бумаги – это бумаги, которые удостоверяют право их владельца на покупку илипродажу основных ценных бумаг.
Различают следующие виды производных ценных бумаг:
Варрант – это сертификат, который дает его владельцу право покупатьосновные ц.бу-маги по заранее установленной цене в определенный срок. Варрант выпускаетсяодно-временно с акциями или облигациями и поэтому является эффективным способомих размещения. Кроме этого, варрант может являться залоговым свидетельством, котороевыписывается при сдаче товара на хранение на склад. Варрант выдается для того, что-бысданный на хранение товар можно было использовать в качестве залога при получе-ниикредита в банке.
Опцион – это сертификат, на право покупки или продажи определенногоколичества ценных бумаг. При этом покупатель опциона выплачивает его продавцу премию.Т.о. риск инвесторов снижается.
Фьючерс – это контракт, на приобретение определенного количества ценныхбумаг установленному сроку в будущем. При этом, покупатель обязан принять эти ценныебумаги и уплатить за них сумму, указанную на бланке фьючерса, независимо от факти-ческойстоимости этих ценных бумаг.
Форвард – это контракт, который заключается между двумя сторонами иобязывает его владельца принять поставку товара, вид, качество и кол-во, которыеуказаны в контрк.
Роль и основные тенденции развития биржевых финансовых рынков 74
Биржевой финансовый рынок – это часть вторичного рынка, которая являетсяорганизованной и обеспечивает наибольшую ликвидность ценных бумаг, при этом ценныебумаги продаются и покупаются через фондовую биржу.
Фондовая биржа – это организованный рынок для торговли ценными бумагами,который создается профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
Признаки фондовой биржи:
1. Биржа является централизованным рынком, с фиксированным местом торговли.
2. Процедура отбора лучших ценных бумаг, которые отвечают определеннымтребованиям.
3. Процедура отбора участников биржи.
4. Формирование правил торговли.
5. Централизация регистрации сделок и расчетов по ним.
6. Установление официальных цен на ценные бумаги.
7. Надзор за участниками биржи.
Функции фондовой биржи:
1. Создание постоянно действующего рынка.
2. Определение цен.
3. Распространение соответствующей информации о ценных бумагах.
4. Поддержание профессионального уровня участников биржи.
5. Постоянный контроль за состоянием рынка ценных бумаг.
Листинг – это зачисление ценных бумаг в котированный список биржи,т.е. допущение их к торгам на бирже.
Многие компании стремятся включать свои ценные бумаги в биржевые списки.
Преимущества таких бумаг:
1. Эти бумаги более надежные и ликвидные.
2. Постоянное размещение необходимой информации о ценных бумагах вгазетах и на телевидении.
Каждая биржа имеет строгие правила допуска ценных бумаг к торгам ипри этом предоставляет клиентам гарантии. Показатели отбора ценных бумаг – это объемчистого дохода компании, стоимость активов и размер выпуска ценных бумаг.
Развитие биржевого рынка в РФ в настоящее время осложняется недостаточнымуровнем законодательной базы, регулирующей биржевое обращение, а также недостаткоминформации о сделках с ценными бумагами.
Закон о рынке ценных бумаг – регулирует и рынок и биржевое обращение.
На биржевом рынке в России обращается не большая часть ценных бумагнаиболее крупных эмитентов, т.к. биржа предъявляет высокие требования для обращенияценных бумаг.
Основные перспективы развития биржевого рынка следующие:
1. Трастовые операции – т.е. управление ценными бумагами и имуществомпо поручению клиентов.
2. Клиринговые операции – т.е. повышение эффективности функционированиясистемы расчетов по ценным бумагам.
На международных биржевых рынках возникают сложности по следующим причинам:
1. Различие в налогообложении ценных бумаг разных стран.
2. Риск пересылки ценных бумаг в другую страну при увеличении издержекобращения.
Кроме того, проблемой функционирования международного биржевого рынкаявляется отличие отчетности в разных странах.
Инвестиционная политика государства
Различают следующие виды инвестиционной политики:
— государственная
— региональная
— отраслевая
— инвестиционная политика субъектов хозяйствования
Они тесно взаимосвязаны между собой, но доминирующей является инвестиционнаяполитика государства.
Инвест.политика гос-ва — это комплекс направленных мероприятий по созданиюблагоприятных условий всех субъектов хозяйствования с целью оживления инвестиционнойдеятельности, подъема экономики, повышения эффективности производства и решениясоциальных проблем.
Целью является необходимость решения следующих задач:
— выбор и поддержка отдельных регионов и отраслей экономики;
— поддержка и развитие малого и среднего бизнеса;
— обеспечение сбалансированности всех отраслей хозяйствования;
— стимулирование развития экспортных производств;
— обеспечение конкурентоспособности отечественного производства;
— строительство, программа жилищного строительства и др.
Механизм реализации инвестиционной политики гос-ва должен включатьв себя:
1. Выбор надежных источников и методов использования инвестиций.
2. Определение сроков и ответственных за реализацию инвестиционнойполитики
3. Создание благоприятных условий для инвестирования.
Гос.инвестиционная политика создает благоприятные условия для развитияинвестиц.деятельности путем:
1. Совершенствования системы налогов
2. Механизма начисления амортизации и начисления амортизационных отчислений
3. Установления субъективной инвестиционной деятельности, специальныхналоговых режимов
4. Предоставление субъектам инвестиционной деятельности льготных условийпользования землей и др. природными ресурсами
5. Применение антимонопольных мер
6. Путем развития финансового лизинга
7. Путем переоценки основных фондов в соответствии с темпами инфляции
8. Создание благоприятных условий для привлечения иностранных инвестиций
9. Путем научно-технической и финансово-кредитной политики
Региональная инвестиц.политика – это система мер, осуществляемых науровне регионов, способствующих реализации инвестиц-х ресурсов, направлению и определениюнаиболее эффективного и рационального использования в интересах жителей регионаи инвесторов.
Региональная инвестиционная политика решает следующие задачи:
1. Создание инфраструктуры инвестиционного рынка
2. Определение приоритетных направлений инвестирования
3. Поддержка инвестиций со стороны местных властей
4. Обеспечение интеграции регионального инвестиционного рынка в общеэкономические
5. Создание условий для притока инвестиционных ресурсов в регионы
6. Формирование инвестиционной открытости и привлекательности регионов.
Особенности регион.инвестиционной политики определяется спецификойэкономической и социальной политики, проводимой в регионе, уровнем производственногопотенциала, природными и климатическими факторами, географическим положением, привлекательностьюдля инвесторов.
Источники финансирования инвестиционной деятельности
Источники финансирования инвестиций можно подразделить на следующиегруппы:
— Собственные средства хозяйствующего субъекта
— Привлеченные средства
— Заемные средства
— Поступления в порядке перераспределения
I. Собственныеисточники:
1. Поступления:
— Уставный капитал (для коммерческих предприятий)
— Добавочный капитал (безвозмездные поступления, переоценка основныхфондов, эмиссионный доход(превышение продажной цены акции над номинальной)
2. Средства, сформированные за счет прибыли прошлых лет
— Резервный капитал
— Специальные фонды
— Нераспределенная прибыль прошлых лет
3. Чистые активы отчетного периода, которые формируются за счет прибылиот текущей деятельности, доходы от инвестиционной деятельности, от финансовой деятельности(доходыот участия в др.организациях, полученные % и др. доходы)
4. Прочие финансовые ресурсы
— амортизация
— доходы полученные в счет будущих периодов
II. Привлеченныесредства:
1. Целевые взносы юридических и физических лиц
2. Денежные ср-ва, полученные от размещения акций
III. Заемные средства:
1. Кредиты банков
2. Облигационные займы
3. Лизинг
4. Инвестиционный налоговый кредит (предоставляется в форме уменьшенияплатежей по налогу в течение определенного срока и в определенных пределах с последующейпоэтапной уплатой суммы кредита и погашением %)
5. Кредиторская задолженность
IV. Поступающиев порядке перераспределения
1. Поступление страховых возмещений при наступлении страховых случаев
2. Средства, поступающие от вышестоящих организаций
3. Средства федерального бюджета, субъектов Федерации и местных бюджетов,имеющие целевое назначение, поступающие на возвратной и безвозвратной основе.
Налоговое бремя и экономический рост
Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечи-ватьфинансовыми ресурсами потребности государства, с другой стороны, не только не снижатьстимулы налогоплательщика к предпринимательской деятель-ности, но и обязывать егок постоянному поиску путей повышения эффективнос-ти хозяйствования. Поэтому показательналоговой нагрузки, или налогового бре-мени, на налогоплательщика является достаточносерьезным измерителем качес-тва налоговой системы страны.
Налоговое бремя (налоговая нагрузка) – это совокупность уплаченныхналогов относительно определенных показателей.
На макроэкономическом уровне для оценки налоговой нагрузки используетсяпоказатель отношения общей суммы налоговых доходов к объему ВВП.
На микроэкономическом уровне отдельного плательщика показатель налоговойнагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, которая изымается вбюджет. Она рассчитывается как отношение суммы всех начисленных налоговых платежейк объему реализуемой продукции.
При увеличении налогового бремени (рост количества налогов, увеличениеставок, отмена льгот) эффективность налоговой системы сначала повышается и достигаетсвоего максимума, затем начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системыстановятся невосполнимыми, т.к. определенная часть налогоплательщиков или разоряется,или сворачивает производство, а другая находит законные и незаконные пути минимизацииустановленных налогов.
Зависимость между усилением налогового гнета и суммой поступающих вгос-ю казну налогов вывел профессор Лаффер.
Необоснованное увеличение налогового бремени, согласно Лафферу, являетсяпервопричиной развития теневого сектора экономики. Только снижение налоговой нагрузкистимулирует предпринимательскую деятельность, развивает инициативу и предприимчивость.
Рост доходов в бюджет в этом случае осущ-ся не за счет нагнетания налоговогобремени на товаропроизводителя, а за счет увеличения производства и расширения наэтой основе налогооблагаемой базы.
Мировой опыт свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговойнагрузки должен составлять не более 30-40%. Что касается уровня налоговой нагрузкив РФ, то в 1999-2002гг. она составила около 32-35%. В 2003-2005гг. – около 30% (снижение).
Чем меньше налоговая нагрузка, тем больше средств налогоплательщикможет направить на расширение воспроизводства.
Финансовые взаимоотношения организации сбюджетом
В процессе хозяйственной деятельности организации вступают в финансовыеотношения, которые можно сгруппировать следующим образом:
I. Отношенияс государством
Особенности организации отношений:
— обязательность
— регулярность
— полная регламентация с законодательством
— наличие ответственности за нарушение установленной обязанности иправил
Формы отношений:
1. С бюджетом и внебюджетными фондами по поводу уплаты налогов и сборови др.обязательных платежей (Федеральные, региональные, местные налоги) и отношенияпо поводу возврата излишне уплаченных сумм.
2. Налоговые и др.компетентные органы по поводу контроля правильностии своевременности исчисления и уплаты налогов. Финансовый результат этой формы –штрафы и пени.
3. Отношения по поводу государственного заказа и гос-х закупок
4. Отношения по поводу получения дотаций, субсидий и бюджетных кредитов
II. С контрагентами(покупатели, поставщики, посредники) – договорный характер отношений.
III. Отношенияс финансовыми организациями (банки, страховые и инвестиц. Институты), с одной стороны– это договорные отношения, а с другой стороны — — в рамках действующего законодательства(позволяет использовать ресурсы, привлекаемые с рынка)
IV.Отношения внутриорганизации, т.е. отношения между подразделениями, отношения администрации и работников.
Характерно формирование системы отношений с учетом отдельных положенийзаконодательства. Возможно участие особого рода представителей, профсоюзных организаций.
Финансирование основных и оборотных средств
Для осуществления собственной производств.хозяйственной деятельностипредприятие должно располагать соответствующими производственными фондами, которыепо характеру своего участия подразделяются на:
— Основные
— Оборотные
1.Основные средства – это часть финансовых ресурсов, инвестируемаяв основные фонды производственного и непроизводственного назначения.
Основным источником формирования является основная часть уставногокапитала организации.
По мере участия основных фондов в производственном процессе они изнашиваются,теряют первоначальные свойства и постепенно переносят свою стоимость на вновь произведеннуюпродукцию. Для компенсации износа предприятия формирует амортизационный фонд, вкотором аккумулируются суммы амортизации в целях инвестиционного восстановленияосновных фондов.
1.1 Основными собственными источниками финансирования, обновления имодернизации являются: собственные источники в виде амортизационного фонда и частьприбыли, направляемой на расширение воспроизводства.
1.2 Основными привлеченными источниками :
— долгосрочные банковские кредиты
— облигационные займы
2. Оборотные средства – это средства инвестируемые организацией в текущиеоперации в течение каждого производственного цикла. Оборотные средства характеризуютсятремя особенностями:
— Полное потребление в течение одного производственного цикла и полныйперенос своей стоимости на вновь созданную продукцию
— Нахождение в постоянном обороте
— Изменение своей формы с денежной на товарную и с товарной на денежнуюв течение одного оборота
Источники формирования оборотных средств:
— Собственные
— Заемные
— Привлеченные
1. За счет собственных источников формируется минимально стабильнаячасть оборотных средств. Это происходит в момент создания организации и образованияеё уставного капитала.
Дальнейшая потребность в оборотных средствах покрывается за счет следующихсобственных источников:
— Резервный капитал
— Прибыль
— Целевое финансирование
— Фонд накопления
2. Однако в силу объективных причин у организации возникают временные,дополнительные потребности в оборотных средствах, покрытие которых только за счетсобственных источников объективно не возможно. В этом случае привлекаются заемныеисточники:
— Банковские и коммерческие кредиты
— Инвестиционный налоговый кредит
— Инвестиционные вклады работников организации
— Облигационные займы
— Устойчивые пассивы
Устойчивые пассивы – минимальная задолженность по оплате труда, резервына покрытие предстоящих расходов
— Средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты и др.
Финансовые ресурсы организации: их источникии направления использования
Под финансовыми ресурсами организации понимают совокупность денежныхсредств и возможности для их получения, которые могут быть направлены на развитие,финансирование затрат или погашение обязательств по усмотрению самой организации.
В литературе нет четкого единого понятия финансовых ресурсов.С точкизрения эконом.теории финансовые ресурсы представляют собой капитал, который будучивложенным в хозяйственную деятельность и последовательно пройдя все стадии кругооборотакапитала приносит доход.
Финансовые ресурсы выступают материальными носителями финансовых отношений,т.е. принадлежность финансовых ресурсов к тому или иному хозяйст-му субъекту, атак же их формирование и использование является практическим воплощением отношений,денежных отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения ВВПи национ.дохода.
В зависимости от источников образования финансовые ресурсы подразд-ся:
1. Собственные источники
1.1 Уставный капитал — это сумма ср-в, инвестированная в коммерческуюорганизацию, принимающая на себя коммерческий риск вкладчика (совладельцами илиучредителями) предназначенная для обеспечения уставной деятельности. В зависимостиот организ.-правовой формы может иметь различный вид и особенности форм-я: акционерныйи складочный капитал
1.2 Нераспределенная прибыль — это часть общего финансового результатадеятельности, оставшегося после всех видов обязательных финансовых изъятий (налогов,дивидендов). Формируется нарастающим итогом в течение периода деятельности, приликвидации организации подлежит распределению между учредителями. Является основнымисточником для покрытия убытков.
1.3 Собственный фонд денежных средств — законодательно установлен дляорганизаций с высоким уровнем рыночных рисков (банковские, страховые, инвестиционныеинституты). Основное направление использования – снижение финан.риска хозяйственнойдеятельности. Коммерческие организации, для которых установлена обязанность формированияфондов, могут формировать их по своему усмотрению.
Резервы по сомнительным долгам — резерв по обесцениванию ценных бумаг.
1.4 Амортизация, амортизационный фонд формируется в соответствии спринятой данной организацией амортизационной политики.
2. Привлеченные (заемные) средства
2.1 Бюджетное финансирование — наиболее характерно для государственныхпредприятий и бюджетных учреждений, для коммерческих организаций бюджетное финансированиеосуществляется в форме дотаций при выпуске и реализации социально-значимых товарови услуг, субсидий, целевого финансирования и государственного заказа.
2.2 Коммерческие кредиты — это форма финансирования, источник финансированиясо стороны контрагента, не являющегося финансовой организацией. Условия устанавливаютсяпо согласованию сторон.
2.3 Заемные средства (ссуда, займы, кредиты) — наиболее распространенныйиз привлекаемых источников. Используется на основе возвратности, срочности, платности.Наиболее распространенными являются: банковские кредиты, облигационные займы, вексельныекредиты.
Конкретный перечень финансовых ресурсов предприятия определяется организационно-правовойформой.
Финансовые ресурсы и их источники для ОАО
1.        Долгосрочные источники
1.1 Собственные источники
— уставный капитал
— добавочный капитал
— дополнительная эмиссия акций
— эмиссия депозитарных расписок (если акции приобретены иностр.инвесторами)
— резервы накопленные обществом: нераспределенная прибыль, резервныйкапитал, амортизационный фонд)
— средства поступающие в порядке перераспределения (страховые возмещенияпо наступившим случаям, средства внебюджетных фондов(фонд соцстраха), прочие поступления)
1.2 Заемные источники
— банковские кредиты (полученные в Российских коммерч-х банках, еврокредиты– полученные за рубежом в иностран.валюте)
— эмиссия облигаций ( в России, еврооблигации)
— займы др.коммерческих организаций
— бюджетные кредиты
— прочие источники
2. Краткосрочные привлеченные источники Лизинг – это форма, а не
2.1 Краткосрочные банковские кредиты источник. Лизинг.платежи
2.2 Кредиторская задолженность относятся на затраты и включ.
2.3 Прочие в с/с продукции
Финансовые результаты деятельности организации 17
Под итоговым финансовым результатом деятельности предприятий понимаютпоказатель — прибыль. Однако экономической базой формирования являются доходы ирасходы.
Доходы — это увеличение экономических выгод в результате поступленияактивов (денежных средств или иного имущества) и или погашения обязательств, приводящихк увеличению капитала этой организации.
В зависимости от характера, условий получения и направления деятельностидоходы организации подразделяются:
— Доходы от обычных видов деятельности
— Операционные доходы
— Внереализационные доходы
Доходы от обыч.видов деят-ти признаются при налич.следующих условий:
1. Организ-я имеет право на получение этого дохода, который вытекаетиз конкретного договора
2. Сумма дохода может быть определена
3. Имеется уверенность, что в результате конкретной операции произойдетувеличение экономических выгод организации.
4. Право собственности на продукцию
5. Расходы, которые произведены или будут произведены в соответствиис этой операцией могут быть определены
Расходы – это уменьшение экономических выгод организации в результатевыбытия активов или возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капиталаорганизации.
Расходы подразделяются на:
— расходы по обычным видам деятельности
— операционные расходы
— внереализационные расходы
Условия признания расходов:
1. Расход производится в соответствии с конкретным договором, либотребованиями нормативнозаконодательных актов или обычаям делового оборота (банковскоеобслуживание)
2. Сумма расходов может быть определена
3. Имеется уверенность, что в результате конкретной операции произойдетуменьшение экономических выгод организации
Доходы и расходы учитываются в случае возможности их оценки. Существуютследующие способы аналитич-й оценки доходов и расходов:
1.По цене сделки – принимаются во всех ситуациях, когда в документах,на основании которых возникает соответствующий доход или расход определены стоимостнаяоценка.
2. По установленным нормативам – способ применяется если для определенияс/с применяется нормативный метод или система Стандарт-Кост.
3. По рыночной стоимости, либо по цене сделок с аналогичными объектамиоцениваются доходы или расходы по уникальным сделкам, либо доходы от безвозмезднополученного имущества.
4. Способ характерен для определения размера доходов и расходов, покоторым определен четкий порядок расчетов (налоговый расчет)
Прибыль – итоговый финансовый результат хозяйственной деятельностипредприятия. По экономической сути прибыль – есть часть накопления организации,выраженная в денежной сумме.
Виды показателей прибыли:
1. По источнику формирования:
— прибыль от реализации продукции и услуг
— прибыль от реализации имущества
— операционная и внереализационная прибыль
2. По видам деятельности:
— прибыль от обычных видов деятельности
— прибыль от инвестиционной деятельности
— прибыль от финансовой деятельности
3. По характеру использования:
— прибыль направленная на дивиденды
— капитализированная (нераспределенная) прибыль
4. В зависимости от периодичности получения
— регулярная прибыль
-чрезвычайная прибыль.
Основы корпоративного налогового планирования
Под налоговым планированием понимается совокупность мероприятий, разраба-тываемыхналогоплательщиками с целью снижения общей налоговой нагрузки.
Это целенаправленная деятельность, имеющая своей конечной целью переводналогообложения определенного бизнеса из нормального режима в более прив-лекательный,благоприятный.
Для реализации данных целей необходимо провести следующие мероприятия:
1. Провести анализ видов и направлений деятельности предприятия.
2. Провести анализ организационно-правовой формы предприятия
3. Провести анализ использования отдельных льгот по каждому налогу.
4. Провести анализ проводимых сделок, с точки зрения снижения налогов.
И на основании проведенного анализа необходимо разработать и спланироватьмероприятия по снижению налоговой нагрузки, а также просчитать экономичес-кий эффектот их применения.
Различают следующие виды налогового планирования:
1. Классический – действия налогоплательщика соответствуют закону,налого-вые платежи производятся в определенном порядке.
2. Оптимизационный – действия налогоплательщика соответствуют закону,но при этом, налоговые платежи и налоговая нагрузка значительно уменьшается.
3. Противозаконный (вульгарный) – действия налогоплательщика не соответст-вуютзакону, платежи не производятся или производятся в меньших объемах.
Смысл классического планирования заключается в правильной и своевременнойуплате налогов. Содержание классического планирования состоит из организа-ции правильногоучета и отчетности, планирования экономической деятельности в рамках, определенныхзаконом и своевременной уплаты налогов.
Оптимизационное планирование – это планирование, при котором налогопла-тельщикпутем использования и манипулируя существующим законодательством планирует и организуетсвою экономическую деятельность так, чтобы платить меньше налогов. Для этого ониспользует все достоинства и недостатки налого-вого законодательства, в том числеего несовершенство, сложность и противоре-чивость. При этом он использует налоговыемеханизмы, при которых предусмот-рена минимальная налоговая нагрузка.
Вульгарное – это противозаконное планирование, при котором применяютсяпротивозаконные методы уменьшения налоговых платежей. Соответственно все это порождаетнеблагоприятные последствия для данных налогоплательщиков.
Корпоративное – это оптимизационное налоговое планирование, не можетбыть реализовано без сбора, анализа и переработки информации с использованием некоторыхосновных показателей конкретного бизнеса. Особенно это относится к предприятиям,чья деятельность носит разносторонний характер. Для таких предприятий очень важнораспределить материальные и финансовые потоки, финансовые и налоговые показателидля каждого вида деятельности.
При этом можно выделить постоянные и переменные показатели.
В попытке реализации оптимизационного налогового планирования приводятк применению механизмов с какими-либо ограничениями и изъятиями. Чем меньше будетчисло ограничений в этом механизме, тем он будет проще и эффективнее.
Постоянные показатели зависят как от внутренних условий хозяйствованияпредприятия (стоимость сырья, величина з/платы), так и от внешних условий (спецификаналоговых режимов, место расположения субъекта, мнение контро-лируемых органов).
К переменным показателям можно отнести организационно-правовую формупредприятия, вид и качество реализуемой продукции, формы взаиморасчетов, условиязаключения договоров.
Снижение налоговой нагрузки в результате корпоративного планированияпро-исходит при применении более льготных налоговых режимов (создание зависи-мыхпредприятий, дочерних, работающих по упрощенной системе налогообло-жения, дроблениепредприятия на более мелкие с целью получения освобожде-ния от уплаты НДС, заключениехозяйственных договоров с особыми условиями.
В результате проведения корпоративного налогового планирования происходитобщее снижение нагрузки в целом на совокупно-зависимых субъектов.
Для проведения данного планирования необходимо проводить глубокий анализвсех финансовых показателей, который способен сделать только специалист, имеющийвысокие познания в области экономики.
Виды налогов и сборов
Налог – это обязательный, принудительный и безвозмездный платеж взымаемыйс организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности,хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетныефонды в определенных законом рамках и установленные сроки в целях финансового обеспечениягосударства и его территориальных образований.
В России общую линию налогового законодательства определяет Гос. Дума,Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ.
Гос. Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимаетзаконы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи ПрезидентаРФ вступают в силу.
Федеральные налоги и сборы:
1. НДС ( 0%-на отдельные виды товаров, топлива, ГСМ., 10%-при реализациипродуктов скота, товаров для детей, медтоваров, лекарств, 18% — все остальное).
2. Акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья. (20-80% наалкогольную продукцию…)
3. Налог на прибыль организаций (24% на прибыль от дохода по основнойдеятельности, из которых 6,5% перечисляется в фед.бюджет, 17,5% — в бюджеты субъектовРФ)
4.НДФЛ (13% от нач. зар.платы за вычетом льгот)
5. ЕСН (налоговая ставка = 26% из которых: 20% в федеральный бюджет,- 3,2% в ФСС, — 0,8% в ФФОМС, — 2% в ТФОМС)
6. Государственная пошлина (устанавливается однократно в зависимостиот субъекта налога и оказываемой услуги)
7. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическимиресурсами.
8. Водный налог.
9. Налог на добычу полезных ископаемых.
10. Налог на наследование или дарение.
Региональные налоги и сборы:
11. Налог на имущество организаций.
12. Транспортный налог. (зависит от мощности двигателя,)
13. Налог на игорный бизнес.
Местные налоги и сборы:
14. Земельный налог. (0,3% от кадастровой стоимости земельного участка,отнесенного к землям с/х назначения, занятым жилым фондом, 1,5% от кадастровой стоимостиземельного участка иного назначения).
15. Налог на имущество физических лиц. (ставка налога устанавливаетсяс учетом суммарной инвентаризационной стоимости в размере от 0,1 до 2%.).
Сущность, функции налогов и принципы налогообложения
Налог – это обязательный, принудительный и безвозмездный платеж взимаемыйс организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности,хоз. ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетныефонды в определенных законом рамках и установленные сроки в целях финансового обеспечениягосударства и его территориальных образований.
Признаки налога:
— императивность (субъект не может отказаться от возложенных на негообязанностей безвозмездно отдать часть своего дохода)
— смена формы собственности дохода (что отданная часть дохода переходитгосударству и используется на его усмотрение)
— безвозвратность и безвозмездность (эта часть дохода не возвратитсясубъекту)
— легитимность (означает не только признание налогов, но и их взиманиетолько с законных операций).
Налоги являются одним из основных источников формирования бюджета любогогосударства и одним из методов мобилизации денежных средств на переустройство государстваи общества.
По своей сути налоги являются одним из самых доходных источников пополненияказны, которые безвозмездно изымаются государством у налогоплательщиков, также поступаяв бюджет, являются той его частью на которую гос-во не затрачивает средств.
Функции: фискальная и экономическая.
Фискальная – предполагает, что налоги являются доходом государстваи формируют основную доходную часть бюджетов различных уровней гос. власти. Фискальнаяфункция является главной, т.к. она формирует осн. часть бюджетов всех уровней.
Экономическая или регулирующая функция – заключается в воздействииналогов на общественно-экономические отношения в государстве. Именно налоги оказываютвлияние на платежеспособный спрос, предложение и ресурсоснабжение. Они создают илиразрушают экономические условия, т.е. регулируют рыночные отношения в государстве.
Экономическая функция раскрывается более подробно в своих подфункциях:
— перераспределительная, перераспределение доходов м/у бюджетами различныхуровней.
— стимулирующая, обеспечивает равномерность и поступательность, проявляетсяч/з налоговую политику, размеры и ставки налогов, систему льгот и скидок.
— учетная, государство заинтересовано в строгом учете налоговых доходови облагаемой базы.
— контрольная, тесно связано с учетной и дополняет ее, она отражаетколичественное отражение налоговых поступлений и их сопоставление с потребностямигосударства в денежных средствах.
Принципы налогообложения:
— однократность обложения объектов налоговыми платежами;
— всеобщность охвата налогообложением или обязательность уплаты налога;
— безвозмездность;
— добровольность уплаты и исчисления налога;
установление минимума, свободного от обложения;
— возвратность налога субъекту налога;
— территориальность налогообложения;
— умеренность распределения налогов;
— равномерность распределения налогов;
— справедливость налогообложения;
— пропорциональность взимания налогов;
— прогрессивность взимания налогов;
— дифференцированность взимания налогов;
— регрессивность взимания налогов;
— самообложение налогом;
— резиденство;
— сбалансированность;
— минимизация поступления.
80% — налоги
16% — таможенные пошлины
4% — административное управление государством
За счет сниж. налог. нагрузки увеличивается налогооблагаемая база,т.е. увеличивается кол-во налогоплательщиков. Улучшается администрирование налогов.
Чем больше налогов, тем больше государство имеет возможностей.

CодержаниеВведение1. Характеристика действующейсети учреждений здравоохранения РФ2. Действующие источникифинансирования учреждений здравоохранения2.1 Бюджетные источникифинансирования2.2 Внебюджетные источникифинансирования2.3 Механизм финансированияучреждений здравоохранения2.4 Оценка эффективностифинансирования учреждений3. Проблемы и пути совершенствованиясистемы финансирования здравоохранения3.1 Проблемы финансированияздравоохранения3.2 Пути и перспективыразвития источников финансирования здравоохраненияЗаключениеСписок литературы
Введение
С конца 80-х годов предпринимаются попытки реформирования отечественнойсистемы здравоохранения. Главным объектом нововведений является система финансированиямедицинского обслуживания. В 1988-1990 годах происходило внедрение в ряде регионовтак называемого нового механизма хозяйствования, менявшего порядок финансированиягосударственных лечебно-профилактических учреждений и их хозяйственной деятельности.С 1991 года начался процесс введения новой системы финансирования здравоохранения– системы обязательного медицинского страхования, и был дан старт развитию добровольногомедицинского страхования. Здравоохранение оказалось единственной из отраслей социально-культурнойсферы, где произошли реальные масштабные преобразования. Они сильно изменили организациюмедицинского обслуживания. Появились новые источники и каналы финансирования, новыесубъекты – фонды обязательного медицинского страхования и страховые медицинскиеорганизации, новые формы финансирования лечебно-профилактических учреждений и новыепроблемы.
Изменения в системе финансирования происходили в условиях сокращениягосударственных расходов на здравоохранение, вызванного длительным экономическимкризисом, децентрализации государственного управления и снижения его дееспособности.В итоге система обязательного медицинского страхования была введена частично и лишьпотеснила, но не заменила прежнюю систему финансирования. Ожидания медицинских работников,что реформа как-то улучшит положение дел в отрасли, сменились разочарованием и критикойдеятельности страховщиков и страховых фондов. И врачи, и пациенты задают вопросо том, какая польза от этих посредников. Для больных вообще несущественно, кто именноперечисляет деньги медицинскому учреждению, пациентов волнуют возможности получениямедицинской помощи, которые ухудшились. Люди вынуждены платить за то, что раньшеони получали бесплатно, и с их точки зрения лучше тратить государственные средствана оказание медицинской помощи, чем на содержание страховых фондов и компаний.
Финансирование деятельности медицинских учреждений приобретает особуюзначимость на современном этапе развития российского здравоохранения. Вопросы финансированиянаходят свое отражение во всех предлагаемых для обсуждения концепциях и программахреформы системы здравоохранения в стране. Поэтому представляется интересным рассмотретьсистему финансирования организаций, занимающихся оказанием медицинских услуг населению.
Целью работы является выявление проблем роль мамая и учреждений, входящихв некоммерческие отрасли хозяйства РФ, на примере отрасли здравоохранения.
Задачами работы являлись:
1)        рассмотрение действующей сети учреждений отрасли здравоохранения РФ;
2)        рассмотрение действующих источников финансирования медицинских учреждений;
3)        выявление проблем, путей и перспектив развития источников финансированияздравоохранения РФ.
/>/>В работе были использованы материалы периодических исследований, периодическойлитературы, данные специальных экономических и социологических исследований, наблюдений.
1. Характеристика действующей сети учреждений здравоохранения РФ
Здравоохранение относится к социальным системам, регулирование деятельностикоторых осуществляется на межсекторальном уровне, т.е. деятельность субъектов системызависит от политики различных министерств и ведомств[1].Многообразие субъектов, объектов и форм деятельности — характерная особенность здравоохранения.Можно выделить три типа медицинских учреждений, действующих в РФ (табл.1).
Таблица 1
Типы медицинских учреждений России[2]Наименование типа учреждения Характеристика типа Государственные
Финансирование и управление учреждениями осуществляется государством. Услуги населению оказываются либо бесплатно, либо за плату, которая обычно не превышает себестоимости услуг. Последние могут продаваться и по рыночным ценам, но только в случае принятия соответствующего коллективного решения.
Характерные черты:
-  подотчетны в своих действиях как законодательным и исполнительным органам власти, так и обществу в целом, они находятся под постоянным пристальным вниманием общественности и средств массовой информации;
-  осуществляют единообразный подход к клиентам, необходимость которого определяется концепцией равных прав граждан на охрану здоровья;
-  придерживаются на регулярной основе определенных процедур, закрепленных соответствующими законами и иными нормативными актами. Частные
Организации финансируются не государством, а учредителями (физическими и/или юридическими лицами).
Характерные черты:
-  управление имеет большую гибкость,
-  принятие управленческих решений диктуется прежде всего экономическими параметрами, проявляется особая чувствительность к затратам, т.е. в частных организациях строго соблюдается принцип прямой взаимосвязи между доходами и расходами,
лучше удовлетворяют индивидуальные запросы населения на более высоком технологическом уровне, обеспечивая высокое качество обслуживания. Некоммерческие
Характерные черты:
-  функционирование на основе принципа добровольности, то есть они возникают как результат намерения их учредителей заняться на некоммерческой основе определенной деятельностью для решения той или иной социальной проблемы.
-  создание осуществляется по решению учредителей, без какого-либо вмешательства со стороны государственных или иных структур.
-  не ставят своей целью извлечение прибыли и ее распределение между участниками, полученные доходы могут быть использованы исключительно в интересах развития организации и достижения поставленных ею целей.
-  Особенности некоммерческих организаций отражаются и в формах управления ими, в частности, в методах их взаимодействия с государством и частным сектором, во взаимоотношениях между учредителями и управленческим персоналом, в организации труда добровольцев и т.д.
Государственные медицинские учреждения в течение долгих лет доминировалив здравоохранении России, через них государство, имевшее монополию в социальнойсфере, осуществляло политику в области охраны здоровья граждан. Главная цель политикив области охраны здоровья в советский период состояла в том, чтобы обеспечить равныйдоступ всех категорий населения к медицинским услугам. Основными характеристикамисложившейся модели являлись: охват всего населения страны; предоставление полногонабора медицинских услуг; отсутствие для населения финансовых ограничений доступак услугам здравоохранения; наличие целостной системы медицинских учреждений, обеспечивавшейпреемственность в лечении, включая профилактику и реабилитацию; высокий уровеньквалификации кадров и высокое качество медицинского образования[3].Для воплощения в жизнь этих задач в стране была сформирована государственная системаздравоохранения, в рамках которой медицинские услуги оказывались населению бесплатногосударственными медицинскими учреждениями.
В современных условиях государственный сектор медицины – также неотъемлемаясоставная часть системы охраны здоровья населения страны. В соответствии с законодательствомРФ органом управления здравоохранением на федеральном уровне является Министерствоздравоохранения и социального развития РФ.
В 1988 г. правительством РФ была утверждена Федеральная программа государственныхгарантий обеспечения граждан бесплатной медицинской помощью. Аналогичные программыбыли приняты в большинстве субъектов Федерации. Гражданам РФ в рамках программыбесплатно должны предоставляться:
а) скорая медицинская помощь;
б) амбулаторно-поликлиническая помощь, включая проведение мероприятийпо профилактике, диагностике и лечению заболеваний, как в поликлинике, так и надому, а также в дневных стационарах и в стационарах на дому амбулаторно-поликлиническихучреждений (подразделений);
в) стационарная помощь[4].
При оказании скорой медицинской и стационарной помощи должна осуществлятьсябесплатная лекарственная помощь в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с вышеизложенным формально можно считать, что в Россиисуществует бесплатная медицина. Но следует отметить, что она очень неоднородна.Существует бесплатная медицина для ведомственных работников высшего уровня лечебныеучреждения оснащены самым современным оборудованием, в наличии имеется весь необходимыйнабор лекарств и медикаментов, работают высоко профессиональные и внимательные врачи,уход, обслуживание, размещение больных и обеспечение их всем необходимым находятсяна высшем уровне. Самыми крупными «владельцами» ведомственных учреждений здравоохраненияявляются[5]:
-         Министерство путей сообщения — 782 учреждения;
-         Управление делами Президента — 56 учреждений;
-         Российская академия наук — 36 учреждений здравоохранения.
Однако основная часть сектора бесплатной медицины ами находится в иномположении. Главной проблемой является низкая заработная плата врачей и среднегомедперсонала, недостаточность финансирование, устаревание материальной базы. Неменее важной проблемой является отток кадров; многие молодые специалисты сразу послеокончания высших учетных заведений выбирают себе другую, более прибыльную работу,или стремятся работать в коммерческих медицинских учреждениях. Кадры медицинскихработников в муниципальных амбулаторно-поликлинических учреждениях представленыв основном людьми предпенсионного возраста и пенсионерами.
В связи с такой ситуацией для очень многих категорий населения страныреально существуют трудности получения действительно бесплатной квалифицированноймедицинской помощи. По данным социологических опросов, 39% населения считают, чтов последнее время возможности получения качественной и бесплатной медицинской помощисократились, 34% — что они остались без изменений, и 14% (среди них преобладаютреспонденты с высокими доходами), что возможности улучшились[6].Получить бесплатную помощь, как будто можно, но это, как правило, требует чрезвычайнобольших усилий. Между тем существенно легче получить многие виды поликлиническихуслуг за плату — официальную или неофициальную.
В современных условиях чем дальше, тем больше бесплатность здравоохраненияв нашей стране становится все более иллюзорной, а платность получает все более широкоераспространение.
2. Действующие источники финансирования учреждений здравоохранения
 2.1 Бюджетные источники финансирования
Ассигнования из бюджета являются основным источником финансированиядеятельности медицинских учреждений здравоохранения. Планирование расходов на здравоохранениев бюджетах всех уровней осуществляется на единых принципах, государственных социальныхстандартах в области здравоохранения, нормативах финансовых затрат на оказание медицинскойпомощи, устанавливаемых Правительством РФ, и представляется в расходной части бюджетоввсех уровней отдельным подразделом[7]. Для бюджетоввсех уровней используется единая бюджетная классификация РФ, обеспечивающая сопоставимостьрасходов на здравоохранение при составлении консолидированного бюджета. Состав иструктура расходов на здравоохранение устанавливаются в соответствии с указаннойклассификацией и ежегодно утверждаются федеральным законом. Бюджетное финансированиев системе здравоохранения осуществляется с учетом нормативов финансовых затрат,устанавливаемых в соответствии с методикой расчета, утвержденной федеральным органомисполнительной власти в области здравоохранения. Оно осуществляется в объеме и наусловиях, определенных в федеральных и региональных целевых программах здравоохранения,а также других государственных программах, предусматривающих обеспечение государственныхнужд на цели здравоохранения.
Региональные и местные нормативы финансирования в области здравоохраненияустанавливаются с учетом специфики организаций здравоохранения, вида оказываемыхуслуг, тяжести заболеваний у обслуживаемых пациентов, региональных особенностей,иных обстоятельств и должны быть достаточными для возмещения необходимых расходов.
Бюджетное финансирование в области здравоохранения осуществляется главнымраспорядителем бюджетных средств на основе государственного (муниципального) контракта,размещаемого на конкурсной основе в порядке, установленном законодательством РФ.Органы управления здравоохранением осуществляют контроль за соответствием выполняемыхзадач и целевым расходованием средств. Объем бюджетного финансирования в областиздравоохранения устанавливается в зависимости от задач, выполняемых в рамках государственныхпрограмм в области здравоохранения.
Медицинская помощь, предоставляемая населению за счет бюджетов на территорииРФ, предоставляется за счет средств[8]:
а) федерального бюджета — медицинская помощь, оказываемая в федеральныхмедицинских учреждениях, в том числе дорогостоящие виды медицинской помощи, переченькоторых утверждается Минздравом РФ;
б) бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований: скорая медицинскаяпомощь, оказываемая станциями скорой медицинской помощи; амбулаторно-поликлиническаяи стационарная помощь, дорогостоящие виды медицинской помощи, перечень которых утверждаетсяорганом управления здравоохранением субъекта РФ.
За счет средств бюджетов всех уровней осуществляются льготное лекарственноеобеспечение и протезирование (зубное, глазное, ушное).
В последниегоды существующие государственные обязательства в сфере здравоохранения часто носятдекларативный характер. Объем государственного финансирования здравоохранения сегоднясоставляет лишь 0,3% ВВП (табл.2), этого крайне мало. Для сравнения: государствав странах с высокоразвитой экономикой тратят на здравоохранение в среднем 7% ВВП,но практически ни в одной стране не гарантируется бесплатность всех видов медицинскойпомощи всем гражданам[9]. Страны же развивающегосямира с аналогичным нашему уровнем государственных расходов на здравоохранение гарантируютнаселению только самые минимальные «пакеты» медицинских услуг, концентрируясь преимущественнона обеспечении медико-социального благополучия (борьба с инфекционными заболеваниямии проч.).
Таблица 2
Динамика бюджетных расходов на здравоохранение по уровням бюджетнойсистемы РФ, в % к ВВП[10]Федеральный бюджет Региональные бюджеты Консолидированный бюджет 1999 год 2003 год 1999 год 2003 год 1999 год 2003 год 0,2 0,3 2,1 1,9 2,3 2,2
/>
Рис.1. Динамика государственных расходов РФ на здравоохранение (1991= 100 %)[11]
Недостаточность финансирования общественного здравоохранения в нашейстране сочетается с нерациональным использованием имеющихся ресурсов (рис.1). Каквидно из данных рис.1 расходы на здравоохранение в последние годы держатся нижеуровня 1991 года, за исключением 1993 года и 2003 года, несмотря на инфляционныепроцессы в экономике России.
Только начиная с 2003 года наметилась положительная тенденция. Раздел«Здравоохранение и физическая культура» в федеральном бюджете на 2004 год впервыеможно рассматривать как одно из приоритетных направлений государственной бюджетнойполитики. В абсолютном выражении рас ходы по разделу определены в размере 48208,3млн. руб. (рис.2).
/>
Рис.2 Структура расходов раздела «Здравоохранение и физическая культура»федерального бюджета РФ на 2004 год[12]
Относительно показателей 2003 года рост расходов по разделу “Здравоохранениеи физическая культура" составил 122,5%, что заметно выше роста расходов федеральногобюджета в целом — 113,4%. Удельный вес раздела в расходах федерального бюджета увеличилсяс 1,68% до 1,8%, доля в ВВП осталась на уровне 0,3%[13].
Расходы консолидированного бюджета на здравоохранение и физическуюкультуру составили 322,4 млрд. рублей (из них 48,2 млрд. рублей — федеральный бюджети 274,2 млрд. рублей — бюджеты субъектов Федерации). Доля консолидированного бюджетав ВВП сохранилась без изменений — 2,1%. При этом расходы федерального бюджета наздравоохранение и физическую культуру растут опережающими темпами по сравнению срасходами бюджетов субъектов РФ — соответственно 123% и 114% к уровню текущего года.Одной из составляющих такого роста является тенденция активного расширения ведомственноймедицины. Так, выше среднеотраслевых рост расходов на здравоохранение по МинтрансуРоссии — 130% к уровню 2003 года, Минтруду России — 128%, Управлению Делами ПрезидентаРФ — 138%, Минэнерго России — в 7 раз. Расходы собственно Минздрава России, реализующегогосударственную политику в сфере здравоохранения, проиндексированы только на 16%[14].
Положительные моменты можно наблюдать и в финансировании здравоохранениягорода Екатеринбурга (табл.3).
Из данных табл. 3 видно, что за последние 5 лет консолидированный бюджетг. Екатеринбурга рос более медленными темпами, чем величина расходов на здравоохранение.Этот факт свидетельствует о повышении внимания к проблемам отрасли.
Таблица 3
Темпы роста консолидированного бюджета г. Екатеринбурга и расходовна здравоохранение за 1998-2003гг. [15]Показатели 1998 год 1999 год 2000 год 2001 год 2002 год 2003 год Консолидированный бюджет города, млн. руб. 2651,6 3081,5 4164,5 4994,9 6258,0 7875,1 Темп прироста, % 100 116 135 120 125 126 Расходы на здравоохранение, млн. руб. 323,2 396,0 603,6 667,3 865,8 1155,1 Темп прироста, % 100 122 152 111 129 141
Необходимо отметить, что в 2002-2003гг. бюджетные расходы на здравоохранениег. Екатеринбурга значительно увеличились, в 2002 году по сравнению с 2001 годомони выросли на 29%, а в 2003 года по сравнению с 2002 годом на 41%. Столь высокиетемпы роста расходов на здравоохранение г. Екатеринбурга обусловлены дополнительнымвыделением средств на оплату коммунальных расходов, укрепление материально-техническойбазы лечебно-профилактических учреждений (приобретение медицинского оборудования,оргтехники, проведение капитальных ремонтов). В то же время, планово-расчетный нормативрасходов на охрану здоровья и санитарное благополучие на одного жителя в год (2002год – 436руб., 2003 год – 595 руб.), устанавливаемый Министерством Финансов Свердловскойобласти для формирования бюджета здравоохранения, не адекватен расходам, необходимымдля реализации Программы государственных гарантий по оказанию населению бесплатноймедицинской помощи, обеспечивая их лишь на 40%[16].2.2 Внебюджетные источники финансирования
Внебюджетными источниками финансирования организаций здравоохранениягосударственно-муниципального сектора могут являться средства[17]:страховых медицинских организаций, фондов обязательного медицинского страхования;организаций, заключивших договоры с организациями здравоохранения государственно-муниципальногосектора на предоставление медицинских услуг; пациентов (за платные услуги); граждан,не застрахованных по программам обязательного медицинского страхования и добровольногомедицинского страхования; инвесторов, финансирующих инновационные проекты, осуществляемыепо инициативе и (или) на базе организаций здравоохранения государственно-муниципальногосектора, гранты и изобретения в области новых медицинских технологий; образовательныхмедицинских и фармацевтических учреждений, использующих организации здравоохранениягосударственно-муниципального сектора в качестве клинической базы; от арендной платыза пользование имуществом, закрепленным за организациями здравоохранения на правеоперативного управления и т.д.
Также своего рода внебюджетными источниками финансирования здравоохраненияявляются дополнительные источники финансирования[18]:прибыль, полученная от видов хозяйственной деятельности, не являющихся основными;кредиты банков и другие заимствования; безвозмездные или благотворительные взносыили пожертвования граждан и юридических лиц; иные источники, не запрещенные законодательствомРФ.
Отдельного внимания заслуживает механизм финансирования медицинскихучреждений за счет средств обязательного медицинского страхования (далее ОМС). Системаобщественного финансирования здравоохранения в нашей стране является бюджетно-страховой.С введением в действие в 1993 году Закона РФ «О медицинском страховании в РФ» вРоссии начался процесс непосредственного реформирования системы здравоохранения.Он был ориентирован, прежде всего, на усовершенствование модели финансирования.Цели реформирования связывались с повышением эффективности использования имеющихсяресурсов, улучшением качества лечебной помощи, усилением профилактической работы,устранением фактического неравенства доступа к квалифицированной медицинской помощив зависимости от места проживания и уровня доходов граждан. В качестве основы реформированияЗаконом РФ «О медицинском страховании граждан в РФ» была принята система социальногострахования — обязательного медицинского страхования и добровольного медицинскогострахования (ДМС)[19].
Внедрение системы ОМС исходило из главной цели — получения дополнительныхисточников финансирования системы здравоохранения и улучшения качества медицинскогообслуживания пациентов в рамках соответствующих конституционных гарантий гражданамРФ[20].То есть исходным замыслом было следующее разделение предметов бюджетного и страховогофинансирования[21]:
-         за счет средств ОМС обеспечивается финансирование основной части первичноймедицинской помощи (медицинской помощи первого уровня) и вторичной медицинской помощи(медицинской помощи второго уровня)
-         за счет бюджетных средств обеспечивается финансирование части первичноймедицинской помощи (иммунизация населения, скорая медицинская помощь), некоторыеспециализированные виды медицинской помощи второго уровня (стационарное лечениебольных туберкулезом, психическими заболеваниями и др.) и медицинская помощь третьегоуровня.
Реальная бюджетно-страховая система финансирования, сложившаяся к настоящемувремени в нашей стране, существенно отличается от первоначального замысла, реализованногов законе о медицинском страховании. Средств, аккумулируемых в системе ОМС, недостаточнодля оплаты всего объема первичной и вторичной медицинской помощи, установленногобазовой программой ОМС. Это явилось результатом неполного введения ОМС и отсутствиязакрепленных налоговых источников осуществления взносов на ОМС неработающего населения.В итоге первичная и вторичная медицинская помощь, включенная в программу ОМС, напрактике финансируются из двух источников: средств ОМС и средств бюджетов субъектовРФ и местных бюджетов.
Страховщикам системы ОМС (их функции выполняют филиалы территориальныхфондов ОМС и страховые медицинские организации) разрешили с 1997 г. заключать договорас медицинскими учреждениями здравоохранения на оказание медицинской помощи застрахованными оплачивать эту медицинскую помощь в порядке, установленном для системы ОМС[22].
Следует рассмотреть для примера финансирование здравоохранения из средствтерриториальных фондов обязательного медицинского страхования г. Екатеринбурга,которое отражает картину, которая наблюдается во всех городах России (табл.4).
Таблица 4
Финансирование здравоохранения г. Екатеринбурга из средств Территориальныхфондов обязательного медицинского страхования[23]Показатели 1996 год 1997 год 1998 год 1999 год 2000 год 2001 год 2002 год 2003 год Финансирование из территориальных фондов ОМС, млн.руб. 239,7 284,7 274,9 422,8 549,5 711,7 963,2 838,9 Доля в едином фонде финансовых средств, % 33,7 40,2 40,3 44,8 41,1 43,5 44,6 35,4 Темп роста, % 100 118,8 95,6 153,8 130 129,5 135,3 87,1
Данные табл.4 показывают, что в структуре расходов на городское здравоохранениедоля средств территориальных фондов ОМС незначительно колебалась и в 2001-2002гг.увеличивалась, но в 2003 году наблюдается ее снижение по сравнению с 2002 годомна 9,2%, что вызвано снижением финансирования из данных фондов.
Уровень обеспеченности финансированием медицинских учреждений г. Екатеринбургаиз средств Территориального Фонда ОМС по отношению к базовым нормативам финансовыхзатрат на единицу объема медицинской помощи, утвержденным Правительством РФ на 2003год представлено в табл.5.

Таблица 5
Уровень обеспеченности финансированием медицинских учреждений г. Екатеринбургаиз средств Территориального Фонда ОМС в 2003 году, руб.[24]Показатели Базовый норматив Оплата ТФОМС % обеспеченности Затраты на 1 койко-день в стационаре по программе ОМС 268 251,7 94 Затраты на 1 посещение в поликлиниках 44,8 29,8 66,5 Страховой взнос органов исполнительной власти субъектов РФ на страхование неработающих граждан из расчета на одного жителя в год 522,9 99 19
Обеспеченность финансированием медицинских учреждений Екатеринбургаиз средств Территориального Фонда ОМС значительно ниже базового норматива финансовыхзатрат, утвержденных на 2003 год Правительством РФ, хотя, в соответствии со статьей24 Закона РФ «О медицинском страховании граждан» цены на медицинские услуги должныобеспечивать рентабельность медицинских учреждений и современный уровень медицинскойпомощи. Например: страховой взнос органов исполнительной власти на страхование неработающихграждан Свердловской области составляет всего 19% от базового норматива, рекомендованногоПравительством РФ на 2003 год. В то же время, доля неработающего населения (пенсионеры,инвалиды, дети, неработающие взрослые), обслуживаемого в лечебных учреждениях г.Екатеринбурга составляет более 60 %[25].
Согласно требованиям Федерального фонда обязательного медицинскогострахования, средства ОМС могут использоваться только для возмещения расходов медицинскихорганизаций по четырем статьям: оплата труда; начисления на оплату труда; медицинскиерасходы (включая расходы на медикаменты, перевязочные материалы); продукты питания[26].Установление такого правила связано с тем, что средства, аккумулируемые в системеОМС, недостаточны для возмещения затрат, необходимых для оказания медицинской помощив объемах, предусмотренных базовой программой ОМС. На практике остальные виды затратгосударственных и муниципальных медицинских учреждений покрываются за счет средствбюджетов субъектов РФ и входящих в их состав муниципальных образований.2.3 Механизм финансирования учреждений здравоохранения
Действующая в настоящее время модель финансирования медицинских учрежденийпредусматривает несколько каналов выделения им средств из федерального бюджета ивнебюджетных средств, находящихся в распоряжении государственных организаций (внебюджетныесредства Минздрава и средства ОМС). Финансирование производится на основе сметногопринципа: каждому учреждению утверждается смета расходов, производимых за счет выделяемыхсредств. Финансовые средства планируются и выделяются учреждениям по статьям экономическойклассификации бюджетных расходов[27]. Согласно установленномупорядку, смета расходов должна рассчитываться исходя из показателей пропускной способностимедицинского учреждения: количество больничных коек, расчетное число амбулаторно-поликлиническихпосещений врачей за смену. Эти показатели являются базовыми для определения отдельныхвидов затрат. Так, в зависимости от коечной мощности стационара определяется общееколичество требуемого медицинского персонала и соотношение должностей, различающихсяпо уровню оплаты труда. Полученные показатели умножаются на ставки заработной платы,устанавливаемые в соответствии с единой тарификационной сеткой оплаты труда работниковорганизаций бюджетной сферы. Необходимые затраты на медикаменты, приобретение мягкогоинвентаря (постельное белье и пр.), питание больных рассчитываются как произведениеколичества больничных коек на нормативные показатели удельных затрат соответствующихвидов в расчете на одну больничную койку[28].
Учреждения должны истратить полученные средства строго по их целевомуназначению (то есть в соответствии с утвержденными показателями расходов по отдельнымстатьям) и не имеют права самостоятельно перераспределять их между разными статьямирасходов без разрешения Минздрава.
Параллельно с бюджетным финансированием содержания клиник существуетдополнительный канал их финансирования – целевое бюджетное финансирование высокотехнологичныхвидов помощи. Федеральные клиники получают средства из федерального бюджета по статье«Целевые расходы на оказание дорогостоящих видов медицинской помощи гражданамРФ». Эти средства выделяются в виде доплаты за оказание дорогостоящих (высокотехнологичных)видов помощи. Эта форма бюджетного финансирования была введена с 1993 г. как средстворешения задачи ослабления дефицита финансовых ресурсов деятельности ведущих федеральныхучреждений здравоохранения и поддержания уровня и объема оказания высокотехнологическойпомощи. Была введена дополнительная строчка в бюджете, что всегда является гарантиейдополнительных средств или способом демпфирования сокращения общего объема ассигнований[29].Таким образом, средства, выделяемые федеральным клиникам на оказание высокотехнологическихвидов медицинской помощи, выступают как простая добавка к ассигнованиям на их содержание.Определение размеров этой добавки происходит на основе исторически сложившегосяуровня финансирования по данной статье расходов федерального бюджета.
Безусловно, эти средства помогли клиникам сохранять и развивать соответствующиемировым достижениям медицинские технологии на фоне высокого инфляционного давления.Но применяемый порядок выделения средств на оказание высокотехнологичных видов помощиобладает изъянами с точки зрения требований эффективного использования бюджетныхассигнований.
Финансирование высокотехнологичных видов помощи было введено в рамкахмеханизма сметного финансирования. Выделение ассигнований на оказание высокотехнологическихвидов медицинской помощи производилось без увязки с какими-либо показателями, характеризующимиобъемы оказываемой высокотехнологичной медицинской помощи. Выделение средств производитсяс утверждением каждому учреждению сметы расходов, производимых за счет данных средств.Особенностью выделения средств на оказание (высокотехнологичных) видов помощи являетсято, что они предназначаются для осуществления лишь части видов расходов, предусмотренныхэкономической классификацией бюджетных расходов. Финансирование научной и образовательнойдеятельности медицинских учреждений, подведомственных Минздраву РФ и РАМН, осуществляетсятакже на основе сметного принципа. Метод сметного финансирования удобен финансовыморганам. Он дает возможность проконтролировать направления их использования и бытьуверенным, что выделенные средства не направлены, к примеру, на оплату труда илиприобретение дорогостоящего оборудования в ущерб другим необходимым видам расходов.Но сметное финансирование обладает серьезными изъянами с точки зрения обеспеченияэффективного использования ресурсов. Главный его недостаток связан с тем, что выделениесредств осуществляется без увязки с результатами работы их получателей. Сметноефинансирование не создает у учреждений стимулов к более рациональному использованиюресурсов и воспроизводит затратный тип хозяйствования.
Эти общие недостатки сметного финансирования с особой силой проявляютсяв ситуации, когда бюджетное финансирование клинической деятельности ФК производитсяпо двум каналам, предметы финансирования которых четко не разграничены. Средствана оказание высокотехнологичных видов медицинской помощи выделяются в дополнениек средствам, выделяемым на финансирование содержания учреждения в целом.
Существующий механизм финансирования не обеспечивает прав граждан набесплатное получение медицинской помощи. За счет имеющихся бюджетных средств можнообеспечить действительно бесплатное лечение для хотя бы части пациентов. Вместоэтого выделяемые бюджетные средства фактически «размазываются» на всех пациентов,и с большинства из них требуют дополнительной оплаты.2.4 Оценка эффективности финансирования учреждений
Существующая система финансовой и статистической отчетности медицинскихучреждений здравоохранения практически не позволяет получить необходимую информациюдля построения корректных количественных оценок эффективности использования бюджетныхсредств, выделяемых этим учреждениям.
Финансовая отчетность медицинских учреждений здравоохранения включаетданные об источниках средств и направлениях их использования по статьям экономическойклассификации бюджетных расходов. Государственная и ведомственная статистика собираетданные о других видах ресурсов учреждений здравоохранения[30]:об общем количестве занятых, в том числе по категориям персонала (врачи, средниймедицинский персонал), количестве коек; о показателях деятельности учреждений: количествекойко-дней, числе пролеченных больных, в том числе по видам специализации коек;о количестве исследований, количестве врачебных посещений и др.
Проблема состоит в том, что принципы сбора данных о затратах и результатахв сочетании с особенностями деятельности медицинских учреждений здравоохраненияне позволяют корректно соотнести эти показатели друг с другом. Данные о затратахфинансовых ресурсов, которые должно представлять каждое учреждение, относятся ковсей деятельности учреждения и не дифференцируются по ее составляющим. Не представляютсяданные о том, сколько больных пролечено за бюджетные средства и сколько – за счетвнебюджетных источников.
Имеющиеся данные не позволяют отнести произведенные финансовые затратына оказание стационарной и на предоставление амбулаторно-поликлинической помощи.Проблема также состоит в том, что большинство медицинских учреждений предоставляетстационарную помощь по нескольким медицинским специальностям, которые различаютсяпо необходимым затратам ресурсов в расчете на одного пролеченного больного. Поэтомудля корректных сопоставлений затрат бюджетных ресурсов и результатов необходиморазделить произведенные затраты не только между стационарной и амбулаторной помощью,но и между различными видами стационарной помощи. Даже если допустить возможность,что разграничение финансовых затрат по разным видам оказываемой помощи будет корректновыполнено в ходе специального исследования или будет производиться работниками самихучреждений и войдет в показатели обязательной отчетности, то и в этом случае корректностьсравнения разных учреждений друг с другом по простейшему показателю затрат финансовыхресурсов в расчете на пролеченного больного будет весьма уязвима для критики. Предоставлениебольным медицинской помощи, относящейся по статистике к одному и тому же виду, можетосуществляться в медицинских учреждениях с использованием разных медицинских технологий,требующих разных затрат ресурсов. Не говоря уже о том, что клиники могут специализироватьсяи специализируются на лечении разных заболеваний в рамках одного и того же видамедицинской помощи. Для корректного сравнения затратной эффективности работы разныхмедицинских учреждений друг с другом потребуется более детальный анализ различийв структуре пролеченных больных по конкретным видам заболеваний, и различий в применяемыхмедицинских технологиях. Очевидно, что решение такой задачи потребовало бы широкомасштабногоисследования, включающего сбор данных непосредственно в самих медицинских учреждениях[31].
Таким образом, для решения задач оценки эффективности использованияфинансовых ресурсов вообще и бюджетных ассигнований в частности, существующая системаотчетности и сбора данных о деятельности учреждений здравоохранении нуждается всерьезном преобразовании. При существующем положении дел предметом анализа эффективностибюджетного финансирования учреждений здравоохранения может выступать лишь соответствиеинституциональных характеристик применяемых моделей финансирования и бюджетногопроцесса общим условиям эффективного использования бюджетных средств.
3. Проблемы и пути совершенствования системы финансирования здравоохранения 3.1 Проблемы финансирования здравоохранения
 
Ключевые экономические проблемы российской системы здравоохраненияна сегодняшний день состоят в следующем[32]: разрыв междугосударственными гарантиями бесплатного предоставления медицинской помощи населениюи их финансовое обеспечение. Гарантии декларативные, денежных средств не хватаетполностью для того, чтобы их обеспечить. Незавершенность введения страховой системыфинансирования здравоохранения, эклектичность сочетания элементов старой и новойсистем финансирования. Отсутствие стимулов к эффективному использованию ресурсов.
Введение ОМС позволило сформировать стабильный источник финансированиямедицинских учреждений, снизить напряженность с оплатой труда медицинского персоналаи, в конченом итоге, сохранить здравоохранение как целостную отрасль. При этом наминимальном уровне сохранилась доступность бесплатной медицинской помощи населению.Однако в системе ОМС существует много проблем:
-         появление значительного числа различных моделей территориальных системмедицинского страхования, что не позволяет проводить унифицированную политику поразвитию страхового принципа в РФ;
-         средства фондов ОМС начали использоваться вместо бюджетных;
-         не применяется подушевой принцип финансового обеспечения медпомощипри расчете с лечебно-профилактическими учреждениями, что не способствует эффективномуиспользованию ограниченных ресурсов здравоохранения;
-         несмотря на увеличение федерального норматива платежей на ОМС неработающегонаселения, сохраняется разрыв между реальными затратами на медицинские услуги ипостоянно растущей их стоимостью.
-         медленными темпами идет разработка федеральных стандартов медицинскойпомощи и услуг, а также дифференцированных тарифов;
-         не создана система оплаты труда медработников на принципе оценки конечныхрезультатов их работы[33].
Финансирование государством здравоохранения уменьшилось в реальномвыражении за 90-е годы на треть. В 2002-2004гг. финансирование стало увеличиваться,но все равно еще не достигло уровня 1991 года.
/>
Рис.3. Структура финансирования здравоохранения РФ в 2003 году[34]
Процесс введения ОМС был непоследовательным и фрагментарным. В результатеполучилось эклектичное сочетание элементов старой, бюджетной и новой, страховойсистем финансирования здравоохранения. Эклектичность системы доказывается структуройгосударственных расходов (рис.3)
Бюджеты субъектов РФ – это средства, которые идут напрямую в медицинскиеучреждения регионального и муниципального уровня. К платежам работодателей на ОМСотносится социальный налог, который составляет 23% от государственных средств. Взносына ОМС неработающих — всего 13%, данные средства также идут из бюджетов субъектовРФ[35].Таким образом, вместе со взносами неработающих и бюджетным финансированием, всегосубъекты РФ тратят 67% денежных средств. Внедрение системы ОМС на территории Россиис самого начала происходило неравномерно, с большими отступлениями от принятой законодательнымидокументами модели.
В ряде территорий низкий уровень финансового покрытия программ ОМСне позволил говорить о внедрении системы в полном объеме. В связи с невозможностьюоплаты стоимости медицинских услуг по всем статьям расходов расчеты с лечебно-профилактическимиучреждениями за выполненные ими объемы услуг стали производиться только по отдельнымстатьям.
Проявились существенные различия в подушевых нормативах территориальныхпрограмм ОМС. Отклонения от норматива по Базовой программе ОМС как в одну, так ив другую сторону составили 3-4 раза и более[36].
Подавляющее число регионов не сумело обеспечить финансирование гарантированногоЗаконом минимального объема бесплатных медицинских услуг, определенного Базовойпрограммой ОМС. Поэтому часть медицинских услуг, предусмотренной этой программой,и услуги повышенного качества стали переноситься в сферу платной медицины.
Поскольку в сфере платных услуг начали действовать договорные цены,то пациенты, не обладая информацией о требуемой ему медицинской помощи и реальнойстоимости медицинского обслуживания, попадают в полную зависимость от медицинскихработников. Уровень и объем медицинского обслуживания стал зависеть от платежеспособностипациентов.
Не выполняется по существу и принцип обязательности медицинского страхованиядля всех граждан страны, а также не обеспечивается принцип всеобщей доступностимедицинской помощи.
Существует проблема предоставления бесплатной медицинской помощи всистеме ОМС военнослужащим и приравненным к ним контингентам, особенно в регионахс низкой плотностью населения, а также в отдаленных гарнизонах. Требует дополнительногоизучения вопрос включения в систему ОМС лиц, задержанных, заключенных под стражуили отбывающих наказание в местах лишения свободы. Главной проблемой системы ОМСв настоящее время является несбалансированность ее программы с имеющимися финансовымиресурсами. Это ведет к снижению доступности медицинской помощи для значительнойчасти населения.
Недостатки Закона РФ «О медицинском страховании граждан в РФ»,а также непоследовательность его реализации создали серьезные проблемы и породилинежелательные тенденции как в сфере производства медицинских услуг, так и в сфереих потребления.
В отличие от законодательства в области медицинского страхования вевропейских странах, в российском законодательстве не проработано регулированиемеханизма достижения баланса между объемами государственных гарантий и финансовымисредствами, выделяемыми на их покрытие. Так, расчетная стоимость Программы государственныхгарантий в части ОМС на 2003 год составляет 166,1 млрд. руб., в то время как реальныйуровень финансирования Базовой программы ОМС составил только 75% от потребности(127,9 млрд. рублей)[37].
Проводимые социологические исследования, представленные в средствахмассовой информации, показывают, что разрыв между декларируемыми государством иреально реализуемыми правами граждан на бесплатную медицинскую помощь приводит кнеуправляемому росту неформальных платежей населения в здравоохранении (рис.5)[38].По оценкам экспертов, размер этих соплатежей сопоставим с объемом государственногофинансирования здравоохранения.
В условиях отсутствия рынка медицинских услуг, не реализуется в полноймере страховой принцип — выбор страховщиком наилучшего, выгодного для пациента производителябезопасной, качественной, доступной и в полном объеме оказанной медицинской помощи.
/>
Рис.5 Структура государственных и частных расходов населения на здравоохранениев 2002-2003гг.
Явные нарушения страховых принципов в ОМС происходят при формированиитарифного соглашения на медицинские услуги. Объектом внимания страховщика не становятсяриски, связанные с увеличением фактической стоимости услуг в зависимости от внешнихфакторов, куда относятся инфляция, повышение заработной платы медработникам, ростцен на электроэнергию, медикаменты и материалы, риски возникновения сопутствующегоущерба от некачественно лечения, повторных госпитализаций, врачебных ошибок и т.д.
Современная тарифная политика вступает в непримиримое противоречиесо страховыми принципами в ОМС, т.к. не позволяет фондам ОМС формировать страховыерезервы, ведет к кредиторской задолженности перед медучреждениями. Механизм финансированиямедучреждений отличается от установленной схемы. Во-первых, нормативная база, используемаядля проведения таких расчетов, в значительной степени унаследована от плановой системыздравоохранения. Старые стоимостные нормативы нередко просто механически корректируютсяс помощью индексов-дефляторов, причем рассчитанных для экономики в целом. Во-вторых,потребности в финансировании медицинских учреждений, даже на основе несовершеннойнормативной базы, оказываются существенно выше тех финансовых ресурсов, которыевыделяются Минздраву. В результате показатели потребности в финансировании отдельныхстатей расходов того или иного медицинского учреждения, рассчитанные с использованиемимеющихся нормативов, корректируются Минздравом в сторону уменьшения.3.2 Пути и перспективы развития источников финансирования здравоохранения
По результатам проведенного анализа было выявлено, что в настоящеевремя необходимо провести модернизацию ОМС, сконцентрировав основные усилия на достижениисбалансированности ресурсов и обязательств системы, а также создать условия и предпосылкиреформирования здравоохранения. Целью модернизации ОМС должно являться обеспечениеусловий устойчивого финансирования медицинских организаций для предоставления населениюбесплатной медицинской помощи в рамках базовой программы ОМС.
Для достижения поставленной цели необходимо последовательно решитьследующие задачи: обеспечение сбалансированности доходов системы ОМС и ее обязательствпо предоставлению гарантированной медицинской помощи застрахованным гражданам; обеспечениеэффективных механизмов целевого и рационального использования средств всеми субъектамисистемы ОМС; устранение недостатков, накопившихся в системе за период ее существования;соответствие правовых и организационно-экономических механизмов взаимодействия обязательногомедицинского страхования, здравоохранения и граждан.
Для решения проблемы финансовой необеспеченности государственных гарантийбесплатного медицинского обслуживания населения можно использовать следующие способы:увеличение общественного финансирования здравоохранения; реструктуризация системымедицинского обслуживания, обеспечивающая повышение эффективности использованиясовокупного ресурсного потенциала сложившейся сети лечебно-профилактических учреждений;сокращение государственных гарантий в части объемов медицинского обслуживания населения;сокращение государственных гарантий в части перечня видов медицинской помощи, предоставляемойнаселению бесплатно; сужение круга лиц, на которые распространяются государственныегарантии; легализация соучастия населения в финансировании медицинской помощи; развитиеформ сочетания добровольного и обязательного медицинского страхования[39].Эти способы могут сочетаться друг с другом в рамках разных стратегий достижениясбалансированности государственных гарантий. Для того чтобы оптимизировать распределениересурсов государственного здравоохранения необходимо выделить приоритетные направленияиспользования имеющихся средств. Приоритеты должны устанавливаться таким образом,чтобы государственные ресурсы способствовали улучшению состояния здоровья населенияв целом за счет использования максимально эффективных видов медицинской помощи сточки зрения укрепления общественного здоровья на единицу затрат.
С этой целью необходимо разработка согласованного набора критериевдля выбора приоритетов в предоставлении медицинской помощи. В действующей Программегосударственных гарантий подобного рода приоритетом является пока только внедрениеи ежегодное увеличение объемов стационарозамещающих видов медицинской помощи. Однакоэтот подход нуждается в дальнейшем развитии и конкретизации.
В рамках реформы системы ОМС специалистам представляется возможнымрешать проблемы через механизм заключения соглашений субъектов РФ с Федеральнымфондом ОМС, территориальными фондами ОМС, Пенсионным фондом России, Минфином Россиии Минздравом России об обязательном медицинском страховании неработающих гражданв объеме, исчисленном на основе подушевых нормативов взносов и фактической численностинеработающего населения в регионе.
По оценкам специалистов «размеры страховых взносов на обязательноемедицинское страхование неработающих граждан должны устанавливаться с учетом нормативовобъемов медицинской помощи, нормативов стоимости медицинской помощи в рамках территориальнойпрограммы обязательного медицинского страхования, показателей численности отдельныхкатегорий неработающих граждан, а также уровня социально-экономического развития,состояния здоровья населения, территориальных и демографических особенностей субъектаРФ, в порядке, определяемом Правительством РФ»[40]. В настоящеевремя дополнительным источником финансирования программ ОМС считается должен статьфедеральный бюджет, финансовые средства которого будут предоставляться в форме субсидиибюджету субъекта РФ при условии заключения полного перечисления им в территориальныйфонд ОМС средств на обеспечение страховых взносов.
Изучение специалистами возможностей и перспектив централизации средствсистемы ОМС в Федеральном фонде ОМС показало, что при централизации средств единогосоциального налога в объеме до 1,5% Федеральный фонд ОМС способен обеспечить выравниваниеусловий финансирования Базовой программы ОМС во всех субъектах РФ и уже с 2007годаполностью обеспечить покрытие дефицита территориальных программ ОМС во всех субъектахРФ[41].
Заключение
Реальная бюджетно-страховая система финансирования, сложившаяся к настоящемувремени в нашей стране, существенно отличается от первоначального замысла, реализованногов законе о медицинском страховании. Существующий механизм финансирования не обеспечиваетправ граждан на бесплатное получение медицинской помощи. За счет имеющихся бюджетныхсредств можно обеспечить действительно бесплатное лечение для хотя бы части пациентов.Вместо этого выделяемые бюджетные средства фактически «размазываются» на всех пациентов,и с большинства из них требуют дополнительной оплаты.
Проблемы финансирования здравоохранения РФ привели к неэффективностисистемы финансирования, недостаточности финансовых средств. Как было выявлено основнымипричинами неэффективности являются разрыв между государственными гарантиями бесплатногопредоставления медицинской помощи населению и их финансовое обеспечение; незавершенностьвведения страховой системы финансирования здравоохранения, эклектичность сочетанияэлементов старой и новой систем финансирования, отсутствие стимулов к эффективномуиспользованию ресурсов.
В работе были рассмотрены основные пути и перспективы развития системыфинансирования РФ, в ходе чего было выявлено, что, прежде всего в настоящее времяследует скорректировать подходы к формированию Программы государственных гарантий,и на основе установления четких приоритетов в развитии здравоохранения, сделатьПрограмму реальным инструментом обеспечения эффективности и равенства в получениимедицинской помощи. Кроме того, развитие системы ОМС позволит расширить возможностирационального планирования структурных преобразований в здравоохранении, создатьусловия для более эффективного использования ресурсов и повышения качества оказываемоймедицинской помощи.
Список литературы
1.   Приказ «Об утверждении структуры Министерства здравоохранения и социальногоразвития РФ» от 14.05.2004 г. №16
2.   Проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2004 год» №362797-3//Бюллетень,№9. С.4
3.   Бойков В., Фили Ф., Шейман И. Участие населения в финансировании здравоохранения//Экономика здравоохранения, 2003, № 7. — с. 45-50.
4.   Власов В.В. Медицина в условиях дефицита ресурсов. -М.: Триумф, 2002.
5.   Вялков А.И., Щепин В.О., Тишук Е.А. Лечебно-профилактические учреждения:анализ и оценка деятельности. -М.: Гэотар-Медицина, 2002.
6.   Гайворонский В., Рыжкова С. Деньги должны идти кратчайшим путем// Медицинскаягазета, 2002, № 57.-с. 4
7.   Галишников Ю.А. Самостоятельность поликлиники — один из основных элементовреформы первичной медико-социальной помощи// Здравоохранение, № 11.- с.7-8
8.   Герасименко Н. Блеск и нищета медицинского страхования в России// Экономиказдравоохранения, 2003. –с.11-19.
9.   Гришин В.В. Регулирование процессов становления страховой медицины.- М.: Наука, 2003.
10. Динамика расходов бюджета//Экономика, 2004, №5. С.8
11. Дмитриев М.Э., Шишкин С.В., Потапчик Е.Г. Создание системы обязательногомедико-социального страхования. // Здравоохранение, 2004, № 4, с.5-18.
12. Иванов С.Р. Проблемы медицинского страхования населения. –М.: Медицина,2004. С.54
13. Исследование системы здравоохранения// Здравоохранение, 2004, №3. С.6
14. Кадыров Ф.Н. Проблемы развития медицинских учреждений. – М.: Наука,2003.
15. Калашников В… Ермаков Б., Чуваткин П. Информационное обеспечение управленияфинансовым взаимодействием субъектов ОМС. М.: Страховое ревю, 2002.
16. Попов А.С. Система здравоохранения на современном этапе. – М.: Наука,2004. С.44
17. Прохоров В.С. Финансирование здравоохранение должно быть изменено//Новостимедицины, 2004, №9. С.34
18. Расходы населения России на медицинскую помощь//Коммерсантъ, 2004,№7. С.34
19. Рашитов С.И. Финансирование социальной сферы: проблемы и перспективы//Бюллетень,2004, №8. С.14
20. Семенов А.В. Система здравоохранения РФ. –М.: ИНФРА-М, 2003. С. 112
21. Состояние и развитие медицинского страхования в России//Новости медицины,2004, №10. С23
22. Стародубцев М.А. Развитие медицинского страхования и системы финансированияздравоохранения в свердловской области//Новости медицины, 2004,. С.6
23. Уфимцев С.А. Проблемы здравоохранения и его финансирования в РФ//Новостимедицины, 2004, №9. С.9
24. Финансирование системы здравоохранения: источники и проблемы /под ред.И.Г. Ильенковой. – М.:-Экзамен, 2003. С.17
25. Шаталова Р.Е. Обустройство отечественного здравоохранения//Бюллетень,2003, №7. С.12
26. Ястребов А.П. Проблемы финансирования здравоохранения и медицинскогострахования в Уральском федеральном округе//Коммерсантъ, 2004, №4. С.13