Анализ и перспективы развития рынка банковских вкладов в России

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Организация депозитных операций вкоммерческом банке
1.1 Теоретические основы проведения депозитных операций
1.2 Страхование вкладов
1.3 Депозитные и сберегательные сертификаты
2. Учет депозитных операций в кредитнойорганизации
2.1 Оформление депозитных операций в банках
2.2 Порядок учета операций юридических лиц
2.3 Учет вкладов и депозитов физических лиц
3. ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ РЫНКА ДЕПОЗИТОВ В РОССИИ
Заключение
Библиографическийсписок
 

ВВЕДЕНИЕ
Депозитный рынок являетсяодной из важнейших составляющих денежно-кредитной системы, именно он иобеспечивает привлечение временно свободных средств банками, что определяетвозможность последних инвестировать в экономику. Основой макроэкономической политикиправительства должна стать политика роста объемов инвестиций в реальный секторэкономики. Одной из составляющих роста инвестиций в экономику естьстимулирование увеличения объемов депозитного рынка за счет повышение нормысбережений в экономике и формирование в обществе сберегательной культуры. Ростобъемов инвестиций является материальной основой для роста денежных доходовнаселения и предпринимателей, а следовательно, в конечном результате приведет кувеличению средств на депозитных счетах. Таким способом депозитный рынок будетвключен в экономическую систему рыночного механизма, который базируется напринципах взаимосвязи между ее структурными элементами и механизмесаморегуляции.[10]
Однако несмотря на ежегодныйприрост сбережений, имеются значительные резервы для роста рынка депозитов вбудущем. По данным Национального агентства финансовых исследований на13.07.2010 около половины россиян тратят все деньги на текущее потребление иничего не откладывают.[11] Для того чтобы россияне отошли от данной моделипотребления необходимо сформировать у потребителя образ вклада как эффективногои одновременно простого и безрискового инструмента управления своимисредствами. Обеспечение максимальной привлекательности вклада обязательно,однако при этом депозит должен выполнять свою основную задача – сохранятьсбережения, а не выступать в качестве источника получения дохода. Компромиссмежду привлекательностью и доходностью – это включение в договор депозитавозможности льготного предоставления дополнительных услуг.
Рынок депозитов интересентем, что он постоянно подвергается влиянию ряда макроэкономических факторов. Впервую очередь, на объем депозитов в банках влияет экономическая ситуация встране, а также политика Центрального банка и государства. Кроме того, немаловажнымиявляются те настроения, которые витают в обществе. Последнее регулировать нетак просто. Все данные факторы в совокупности не позволяют предложениюдепозитов оставаться постоянным.
Целью данной курсовой работыявляется рассмотрение организации депозитных операций в кредитных организациях,их учет, а также прогнозы и перспективы развития рынка банковских вкладов вРоссии.
Первая глава курсовой работыпосвящена теоретическим основам проведения депозитных операций в коммерческомбанке. Во второй главе рассматривается порядок отражения депозитных операций вучете кредитной организации. В третьей главе освещается состояние нынешнегорынка депозитов в России, его проблемы и перспективы развития.
Информационной базой принаписании курсовой работы служили нормативно-правовые акты, учебные пособия, атакже ресурсы интернета.

1. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ВКОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
 
1.1 Теоретические основы проведениядепозитных операций
 
По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.[1]
Основные нормативные акты, регулирующие депозитные операции:
— Гражданский кодекс РФ: ст. 834 – 844 (глава 44), ст. 845 – 860 (глава 45), ст. 395, 809, 818 ч. 2;
— Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1, в ред. от 21.03.2002;
— Положение ЦБ РФ № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» от 26.06.98.
Депозитные источникипривлечения средств занимают основное место в структуре ресурсов и деятельностикредитных организаций. Одновременно они отличаются существенным разнообразием,что обуславливает потребность в их классификации. В качестве критериевклассификации выделим:
· срок востребования;
· вид используемого договора;
· категорию вкладчиков;
· условие депозита;
· уровень затрат для коммерческого банка.
Соответственно по срокампривлечения привлеченные средства делятся:
· на средства до востребования;
· срочные вклады и депозиты.
В балансе банка вкладыотражаются в соответствующей валюте вклада: национальной валюте – рубляхРоссийской Федерации или иностранной валюте – долларах или евро. Клиент вноситналичные в кассу банка или переводит средства с другого счета внутри банка илииз другого банка.
Вкладчик заключает с банкомдоговор, по которому банк обязуется возвратить сумму вклада и проценты,начисленные в соответствии с условиями, предусмотренными договором. Такойдоговор считается публичным, т.е. банк не может отказать клиенту в приемевклада, банк не вправе оказывать предпочтение одним вкладчикам перед другими,например начислять более высокие проценты по вкладам своих сотрудников (посравнению с вкладами других граждан). Это правило действует для вкладов,переданных на одних и тех же условиях. Банк вправе устанавливать разные ставкив зависимости от срока действия договоров, суммы вкладов и условий возврата. Вноменклатуре банковских вкладов обычно имеется несколько видов депозитов сразными сроками, ставками, иными условиями.
Договор банковского вкладазаключаются в письменной форме, а внесение вклада удостоверено именнойсберегательной книжкой или сберегательной книжкой на предъявителя. Последняяявляется ценной бумагой. В ней должны быть указаны и удостоверены банкомнаименование и местонахождение банка (филиала), номер счета по вкладу, а такжевсе суммы денежных средств, зачисленных и списанных со счета, остаток средствна счете на момент предъявления сберегательной книжки в банк.[2]
В зависимости от срока, накоторый заключен договор банковского вклада, различают депозиты довостребования, срочные и сберегательные вклады.
К средствам, размещеннымклиентами по сроку до востребования, относятся остатки на расчетных и текущихсчетах клиентов и собственно депозиты до востребования. Эти остатки денежныхсредств могут быть внесены и изъяты клиентами банка по первому требованию и,как правило, приносят клиенту низкий доход.
Срочные депозиты – этоденежные средства, внесенные на оговоренный в договоре между банком ифизическим или юридическим лицом срок. С физическими лицами кредитныеорганизации также могут заключать договоры сберегательного вклада, однако подоговорам банковского вклада с физическими лицами в законе закрепляется правовкладчика востребовать средства ранее установленного срока, но в случаедосрочного изъятия всех или части средств проценты обычно выплачиваются поставке вклада до востребования. Напротив, по срочным депозитам с юридическимилицами в соответствии с ГК РФ банк возвращает средства по истечении срокадепозита, если иное не предусмотрено договором между сторонами. Если вкладчикне забирает вклад по окончании срока, он может быть продлен (пролонгирован)либо на условиях вклада до востребования, либо на условиях действующегодоговора. Договором может быть предусмотрено конечное или бесчисленное числопролонгаций.
Статьей 83 ГК РФустановлено, что проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня,следующего за днем ее поступления в банк, до дня возврата вкладчикувключительно. Проценты могут быть присоединены к основной сумме вклада(капитализация процентов) или переведены на счет до востребования, откудавкладчик может их снять. В зависимости от условий вклада выбор того или иноговарианта определяется договором или оставляется на усмотрение вкладчика.
В договоре предусматриваютсяразные схемы начисления процентов. Так, например, проценты могут начисляться поокончании срока вклада, ежемесячно или ежедневно. В случае ежемесячногоначисления расчет процентов по вкладу происходит по формуле сложных процентов.
Помимо внесения основнойсуммы вклада договором может быть предусмотрена возможность дополнительноговнесения средств во вклад. Это позволяет вкладчику размещать свободные средствана более короткий срок по ставке, действующей для более длинных вкладов, иделает вклады более привлекательными для клиентов. Такая возможностьограничивается обычно минимально допустимой суммой дополнительного взноса икрайним сроком, до которого разрешено делать взносы (например, не позднеекакой-либо даты между датой открытия и окончания вклада).
Данные о вкладе являютсяоснованием для расчетов по вкладу между банком и вкладчиком. Выдача вклада,выплата процентов и исполнение распоряжений вкладчика о перечислении средств сосчета по вкладу другим лицам осуществляются банком при предъявлениисберегательной книжки.
Особенностями срочныхдепозитов являются:
· невозможность их использования для расчетов и выписки на нихрасчетных документов;
· медленная оборачиваемость денежных средств;
· их затратность – для банка и доходность – для клиента.
Сберегательные вкладыоткрываются только физическим лицам. В конкурентной борьбе за вкладчика коммерческиебанки предлагают разные условия открытия и ведения вклада, уровеньвыплачиваемого процента.
В качестве критериевклассификации депозитных источников привлечения средств можно также выделить:
· затратность для банка;
· влияние на ликвидность кредитной организации;
· вероятность возникновения риска досрочного изъятия.
С точки зрения затрат,которые несет банк по обслуживанию депозитов, наиболее дорогими являютсясрочные депозиты, которые по формальным признакам позитивно отражаются наликвидности кредитной организации, поскольку не могут быть востребованыклиентом раннее оговоренного договором срока (исключение составляют вкладыфизических лиц). Однако, несмотря на указанное преимущество, эта группадепозитных источников весьма чувствительна к изменению процентных ставок нарынке, поскольку интерес клиента по размещению денежных средств обусловленжеланием получить доход. Из этого может следовать, что в случае проведениянегибкой процентной политики, например, когда банк не повышает процентныеставки по срочным депозитам в условиях роста инфляции и ограниченностипредложения ресурсов, его клиенты могут не возобновлять с ним договорныеотношения по истечению срока. Такая политика непременно приведет к роступроцентных расходов кредитной организации в связи с необходимостью замещенияоттока средств со срочных депозитов новыми источниками привлеченных средств,как правило, на межбанковском рынке. Отметим, что срочные депозиты формально,учитывая, что юридические лица не могут востребовать денежные средства, раньшеобусловленного договором срока, позитивно отражаются на состоянии ликвидностикредитной организации. Однако их обслуживание (выплата процентов клиенту)достаточно дорого, а отказ клиента возобновить срочный депозит (преимущественноэто касается депозитов, размещенных в крупных суммах) может отрицательноотразиться на ликвидности кредитной организации.
Депозиты до востребованияобладают высокой ликвидностью для клиента и низкой – для банка. Клиенты банкамогут в любой момент востребовать свои средства, а банк может исполнить ихраспоряжения. Это условие отношений формально негативно отражается наликвидности коммерческого банка, поскольку привлеченные средства, в том числена условиях «до востребования», уже размещенные в активные операции, срок исполнениякоторых, как правило, продолжительнее, чем срок привлеченных средств. В то жевремя к депозитам до востребования относятся остатки на расчетных и текущихсчетах клиентов, и кредитная организация старается открыть как можно большетаких счетов. Напомним, что расчетный счет является основным счетом клиента, накотором отражаются все его операции (потоки денежных средств). Другими словами,движение средств на расчетном счете клиента можно спрогнозировать, посколькубанк обладает всей необходимой информацией о покупателях и продавцах клиента,сроках и суммах выплат заработной платы, налоговых отчислений. Из этоговытекает, что в совокупности остатки на расчетных и текущих счетах клиентовбанка прогнозируемы, более того, кредитная организация может просчитатьминимальный неснижаемый остаток в целом по всем расчетным счетам клиентов, т.е.ниже уровня этого остатка оттока средств из банка не происходит. Это означает,что минимальный неснижаемый остаток не оказывает негативного влияния насостояние ликвидности кредитной организации, кроме того, обслуживание этихсредств связано с минимальными затратами. [3]
Особую группу привлеченныхдепозитных источников средств составляют вклады физических лиц, которые посрокам их изъятия могут быть вкладами как до востребовании, так и срочными.Обслуживание таких депозитов обходится кредитной организации дорого. Объемсредств, привлеченных кредитной организацией от частных вкладчиков, можетприводить к возникновению проблем с ликвидностью, риск их изъятия высок и можетбыть спровоцирован различными причинами, в т.ч. неэкономического характера(например, потеря репутации, паника на рынке и др.). с целью предотвращенияспонтанного изъятия средств со счетов в кредитных организациях частнымивкладчиками во всем мире, в т.ч. и в нашей стране, принимаются меры, защищающиеих интересы. К таким мерам относятся специально принимаемые законодательныеакты, гарантирующие выплату компенсации физическим лицам в случае банкротствабанка в пределах оговоренной законом суммы. Кроме того, кредитные организациимогут осуществлять и добровольное страхование вкладов физических лиц.[13]

1.2 Страхование вкладов
Создание системыобязательного страхования вкладов населения является специальной программой,реализуемой государством и банковским сообществом в целях укрепления доверияграждан к банковской системе, стимулирование привлечения сбережений населения вэкономику, поддержания внутренней устойчивости банковского сектора.[14]
Основными нормативно-правовыми актами являются Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1, в ред. от 21.03.2002, Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке (Банке России) Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации.
Страхованию подлежатденежные средства, размещенные во вкладах и на банковских счетах физическихлиц, за исключением следующих денежных средств:
· размещенных на банковских счетах физических лиц, занимающихсяпредпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
· размещенных на банковских счетах физических лиц на предъявителя, втом числе удостоверенные сберегательным сертификатом;
· переданных физическими лицами банкам в доверительное управление;
· размещенных во вклады, находящихся за пределами территорииРоссийской Федерации.
Страховщиком выступаетГосударственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов», котораяпринимает решение о включении банка в реестр по страхованию вкладов. Она жеопределяет порядок расчета страховых взносов, осуществляет контроль за ихпоступлением, требует от банков размещения информации о системе страхования,отчитывается перед Банком России (который является участником системы страхования,но не участником страховых отношений).
Банк России принимает мерыпо отзыву лицензии при нарушении правил системы страхования, координируетдеятельность коммерческих банков и Агентства. Правительство не имеет прямыхвластных полномочий по управлению системой страхования, но влияет через своихпредставителей в совете директоров Агентства и, согласно Федеральному закону от23 декабря 2003 г. №177-ФЗ, обязано покрывать дефицит фонда обязательногострахования вкладов (ФОСВ) через федеральный бюджет.
Банк, как участник системыстрахования вкладов, обязан уплачивать страховые взносы в ФОСВ. Расчетстраховых взносов осуществляется банком самостоятельно. Расчетная база дляисчисления страховых взносов определяется как средняя хронологическая зарасчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов.
На данный момент ставкастрахования составляет 0,15% расчетной базы за расчетный период (квартал).Расчетная база вычисляется по формуле средней хронологической.
Уплата страховых взносов производитсяв валюте Российской Федерации в течении пяти дней со дня окончания расчетногопериода путем перевода денежных средств на счет фонда страхования. Занесвоевременную или неполную уплату взносов уплачивается пеня за каждый деньпросрочки платежа исходя из ставки рефинансирования.
Если сумма денежных средствФОСВ в Агентстве превысит 5% общей суммы вкладов в банках, то ставка страховыхвзносов не может превышать 0,05% с расчетного периода, следующего за расчетнымпериодом, в котором произошло указанное событие, а если сумма страховых взносовпревысит 10% общей суммы вкладов, то уплата взносов прекращается.[12]
При обращении в Агентство(банк — агент) с требованием о выплате возмещения по вкладам вкладчикпредставляет: документ, удостоверяющий его личность, нотариально удостовереннаядоверенность, подтверждающая право данного представителя обращаться стребованием о выплате возмещения по вкладам, и заявление по форме, определеннойАгентством. Возмещение по вкладам в банке, в отношении которого наступилстраховой случай, выплачивается вкладчику в размере 100 процентов суммы вкладовв банке, но не более 700 тысяч рублей. Если вкладчик имеет несколько вкладов водном банке и суммарный размер обязательств банка перед ним превышает суммустраховых выплат, возмещение выплачивается по каждому из вкладовпропорционально их размерам. В случае если вклад размещен в иностранной валюте,сумма возмещения по вкладам рассчитывается в рублях по курсу, установленномуБанком России на день наступления страхового случая. Выплата возмещения повкладам производится в рублях.
Если банк выступал поотношению к вкладчику также в качестве кредитора (выдал вкладчику кредит, ссудуи т.п.), то размер возмещения по вкладам определяется исходя из разницы междусуммой обязательств банка перед вкладчиком и суммой встречных требований этогобанка к вкладчику.
1.3Депозитные и сберегательные сертификаты
Разновидностью срочныхвкладов являются депозитные и сберегательные сертификаты. Сберегательный(депозитный) сертификат является ценной бумагой, удостоверяющий сумму вклада,внесенного в кредитную организацию, и права вкладчика (держателя сертификата)на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных всертификате процентов в кредитной организации, выдавшей сертификат или в любомее филиале.
Сертификаты могутвыпускаться как в разовом порядке, так сериями. Сертификаты могут быть именнымиили на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным или платежнымсредством за проданные товары или оказанные услуги.
Денежные расчеты покупле-продаже депозитных сертификатов, выплате сумм по ним осуществляются вбезналичном порядке, а сберегательных сертификатов – как в безналичном порядке,так и наличными средствами.
Сертификаты выпускаются ввалюте Российской Федерации. Выпуск сертификатов в иностранной валюте недопускается. Владельцами сертификатов могут быть нерезиденты и резиденты всоответствии с действующим законодательством Российской Федерации инормативными актами Банка России.
Денежные обязательства,возникающие при выпуске и обращении сертификатов, могут быть оплаченынерезидентами только с рублевых счетов, открытых в уполномоченных банках всоответствии с Инструкцией Банка России «О видах специальных счетов резидентови нерезидентов» от 7 июня 2004 г. №116-И.
Сертификаты должны бытьсрочными. Процентные ставки по сертификатам устанавливаются уполномоченныморганом кредитной организации. Проценты по первоначально установленной привыдаче сертификата ставке, причитающиеся владельцу по истечении срока обращения(когда владелец сертификата получает право востребования вклада или депозита посертификату), выплачиваются кредитной организацией независимо от времени егопокупки. В случае досрочного предъявления сберегательного (депозитного)сертификата к оплате кредитной организацией выплачивается сумма вклада ипроценты по ставкам вкладов до востребования, если условиями сертификата неустановлен иной размер процентов.
Если срок получения вклада(депозита) по сертификату просрочен, то кредитная организация, то кредитная организациянесет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентовпо первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм посертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате проценты невыплачиваются.
Кредитная организация неможет в одностороннем порядке изменить (уменьшить или увеличить) обусловленнуюв сертификате ставку процентов, установленную при выдаче сертификата. Банкначисляет проценты по сберегательным (депозитным) сертификатам на остатокзадолженности по основному долгу, учитываемый на соответствующем лицевом счетена начало операционного дня. Начисление процентов по сертификату осуществляетсякредитной организацией не реже одного раза в месяц и не позднее последнегорабочего дня отчетного месяца. Выплата процентов по сертификату осуществляетсякредитной организацией одновременно с погашением сертификата при егопредъявлении.

2. УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
 
2.1Оформление депозитных операций в коммерческих банках
Депозитные операцииотносятся к пассивным операциям банков. Они являются основой банковскойпрактики и отражают деятельность банка по формированию ресурсной базы банка.Счета по учету депозитных операций: юридических лиц – 410-422, 425, физическихлиц – 423, 426, прочие привлеченные средства – 427-440 включительно.
Счета второго порядкаотносятся к пассивным счетам (за исключением счетов для расчетов сиспользованием банковских карт) и формируются по следующим срокам привлечения:до востребования, на срок до 30 дней, на срок от 31 до 90 дней, на срок от 91до 180 дней, на срок от 181 дня до 1 года, на срок от 1 года до 3 лет, на сроксвыше 3 лет.
По кредиту счетовотражаются:
· суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), другихсредств или от держателя банковской карты (для вкладчика или для держателябанковской карты) для зачисления на его счет;
· начисленные проценты, если условиями договора предусмотреноприсоединение процентов к суме вклада (депозита);
· поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лицсуммы предоставленных кредитов;
· начисленные проценты по счету держателя банковской карты, еслиусловиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.
Операции по поступившимсредствам проводятся в корреспонденции со следующими видами счетов:корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты – со счетами поучету начисленных процентов, расходов.
По дебету счетовотражаются:
· выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), другихсредств;
· выплачиваемые проценты, если по условиям договора они былиприсоединены к сумме депозита (вклада);
· перечисляемы суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов)физических лиц при погашении кредитов и процентов;
· произведенные расходы с использованием банковских карт.
Операции производятся вкорреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими исчетом кассы.
В аналитическом учетелицевые счета ведутся по вкладчикам по срокам привлечения (кроме держателейбанковских карт), размерам процентных ставок, видам валют, все счета пассивные.
Работа по открытию счетов подепозитным договорам и вкладам производится по следующим направлениям:
· открытие юридического дела для неклиента банка;
· составление депозитного договора о вкладе (депозите);
· выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующегобалансового счета;
· соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным ивкладным счетам;
· использование депозитных и вкладных средств в соответствии сусловиями договора.[4]
Основными первичнымидокументами, подтверждающими внесение вклада (депозита), является платежноепоручение при безналичном перечислении депозита или кассовый документ –объявление на взнос наличными, приходный ордер – пи взносе вклада наличными.
Все первичные документыоформляются банком в соответствии с принятым внутрибанковскимдокументооборотом: образцы подписи вкладчиков; распоряжение на открытиедепозитного счета; мемориальные ордера; распоряжения депозитного отдела;доверенность на распоряжение депозитом; письменное извещение (заявление)вкладчика при досрочном изъятии.
В качестве субъектовдепозитных операций выступают:
1. государственные организации и предприятия;
2. кооперативы;
3. акционерные общества открытого и закрытого типа;
4. смешанные предприятия с участием иностранного капитала;
5. общественные фонды;
6. финансовые и страховые компании и др.
Объектами депозитныхопераций являются суммы денежных средств, которые субъекты вносят в банк наопределенное время и под определенный процент.
По экономическому содержаниюдепозитные операции подразделяются на срочные и до востребования.
При ведении депозитныхопераций кредитная организация должна соблюдать следующие принципы:
· соответствовать получению прибыли банка;
· уделять особое внимание срочным вкладам;
· обеспечивать взаимосвязь и согласованность между депозитными икредитными операциями по срокам и суммам.
Бухгалтерские записи поучету депозитных операций:
1. зачисление средств на депозит (вклад) осуществляется следующейзаписью: Дебет 20202 (А) «Касса кредитных организаций», 40702 (П) «Расчетныйсчет» Кредит соответствующий депозитный счет (410-423, 425, 426).
2. возврат депозитных (вкладных) средств: Дебет депозитного счета(410-423, 425, 426). Кредит 20202 (А) «Касса кредитных организаций», 40702 (П)«Расчетный счет».
Возврат депозитных средствпроизводится банком по письменному распоряжению вкладчика или после окончаниясрока действия договора. Проценты начисляются на весь период депонированиясредств с момента поступления денег на счет кредитной организации, ивыплачиваются в зависимости от условий договора. При досрочном снятии денегвкладчик обязан предупредить об этом банк за 10 дней или менее. Все измененияили дополнительные соглашения производятся по согласию сторон или в письменнойформе.
По счетам по учету депозитовюридических лиц производятся операции только по зачислению и возврату их нарасчетный счет. Использовать счета по учету депозита для аккумуляции средств вущерб очередности платежей запрещается.
Аналитический учет попассивным операциям ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых вкладчикув соответствии с договором банковского вклада для начисления процентов посчетам. В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета с учетомсроков хранения и размеров процентной ставки.[5]
2.2 Порядок учета операций юридических лиц вкоммерческих банках
В бухгалтерском учетедепозитные операции юридических лиц оформляются следующим образом:
1. Зачислены на корреспондентский счет банка денежные средства,поступившие по депозитному договору с другим коммерческим банком: Дебет 30102(А) «Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России» Кредит 31501– 09 (П), 31601 – 09 (П).
2. Зачислены на депозитные счета денежные средства по депозитнымдоговорам с юридическими лицами, счета которых открыты в других банках. Дебет30102 (А) «Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России» Кредит42101 – 07 (П), 42501 – 07 (П).
3. Зачислены на открытые счета для расчетов с использованием картпоступившие денежные средства: Дебет (П) «Расчетный счет», 30102 (А)«Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России», 20202 (А) «Кассакредитных организаций», 40804 (П) Кредит 42101 (П), 42501 (П), 40817 (П), 40820(П).
4. Зачислены на депозитные счета денежные средства по депозитнымдоговорам с юридическими лицами, счета которых открыты в данном банке: Дебет(П) «Расчетный счет» Кредит 42101 – 07 (П), 42501 – 07 (П).
5. Выданы держателю банковской карты наличные денежные средства:Дебет 42101 (П), 42501 (П), 40817 (П), 40820 (П) Кредит 20202 (А) «Кассакредитных организаций».
6. Списаны суммы комиссии для зачисления в доходы банка: Дебет 42101(П), 42501 (П), 40817 (П), 40820 (П) Кредит 70601 (П) «Доходы банка».
7. Учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, ранеедепонированные в банке для расчетов юридических лиц с использованием банковскихкарт и возвращенные на их банковские счета: Дебет 42101 (П), 42501 (П) Кредит(П) «Расчетный счет», 40804 (П), 30102 (А) «Корреспондентский счеткредитных организаций в Банке России».
8. Учтены суммы кредита, предоставленным юридическим лицам длярасчетов с использованием корпоративных кредитных банковских карт: Дебет 45203– 08 (А) Кредит 40702 (П) «Расчетный счет».
Коммерческие банки запривлеченные ресурсы ежемесячно (или согласно депозитному договору) уплачиваютпроценты. Учет требований банка по получению процентов и обязательствосуществляется на балансовых счетах 47426 (П) «Обязательства банка по уплатепроцентов».
Отражение процентов:
· если дата начисления процентов и дата уплаты приходятся на разныедаты месяца: Дебет 70606 (А) «Расходы банка» Кредит 47426 (П) «Обязательствабанка по уплате процентов»;
· при выплате процентов: Дебет 47426 (П) «Обязательства банка поуплате процентов» Кредит (П) «Расчетный счет», 30102 (А) «Корреспондентскийсчет кредитных организаций в Банке России».
Проценты начисляются ивыплачиваются, если дата начисления и дата выплаты совпадают: Дебет 70606 (А)«Расходы банка» Кредит «Расчетный счет», «Корреспондентский счет».
Проценты начисляются иприсоединяются к депозиту (капитализация вклада):
· Дебет 70606 (А) «Расходы банка» Кредит 47426 «Обязательства банкапо уплате процентов»;
· Дебет 47426 (П) «Обязательства банка по уплате процентов» Кредит«Расчетный счет», «Корреспондентский счет»;
· Дебет «Расчетный счет» Кредит «Депозитный счет».
При отсутствии заключенногодоговора о депозитном вкладе депозитные средства, перечисленные на депозит,отражаются на счете 47422 (П) «Обязательства банка по прочим операциям»:
Дебет 30102 (А)«Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России», 30110 (А)«Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Кредит 47422(П) «Обязательства банка по прочим операциям».
После заключения иоформления договора о депозитном вкладе открывается депозитный счет иоткрывается счет 47422 (П) «Обязательства банка по прочим операциям» Кредит 410– 426 (П) «Депозитные счета».[8]

2.3 Учет вкладов и депозитов физических лицв коммерческих банках
Письменная форма договорабанковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада оформленосберегательной книжкой. Договор заключается на условиях выдачи вклада попервому требованию (вклад до востребования) или на условиях возврата наопределенный срок (срочный).
Учет вкладов физических лицведется на пассивных счетах: 423 «Депозиты и прочие привлеченные средствафизических лиц», 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физическихлиц-нерезидентов».
Бухгалтерские записи поучету вкладов физических лиц:
1. Зачислены на депозитные счета денежные средства по депозитнымдоговорам с физическими лицами, перечислившими вклад в безналичном порядке:Дебет 30102 (А) «Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России»Кредит 42301 – 07 (П), 42310 – 15 (П), 42601 – 07 (П), 42610 – 15 (П).
2. Зачислены на депозитные счета денежные средства по депозитнымдоговорам с физическими лицами, внесшими вклад в кассу банка: Дебет 20202 (А)«Касса кредитных организаций» Кредит 42301 – 07 (П), 42310 – 15 (П), 42601 – 07(П), 42610 – 15 (П).
3. Учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, депонированныев банке для расчетов физических лиц – предпринимателей с использованиембанковских карт: Дебет 40802 (П), 40804 (П) Кредит 40817 (П), 40820 (П).
4. В учете отражены суммы кредита предоставленного физическим лицамдля расчетов с использованием банковских карт: Дебет 45502 – 07 (А), 45701 – 06(А) Кредит 40817 (П), 40820 (П).
5. В учете отражены суммы кредита, предоставленного физическимлицам-предпринимателям, для расчетов с использованием банковских карт: Дебет45403 – 08 (А) Кредит 40802 (П), 40804 (П).
Начисление процентов:
1. Проценты начисляются, если дата начисления процентов и дата уплатыих приходится на разные периоды:
Дебет 70606 (А) «Расходыбанка» Кредит 47411 (П) «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченнымсредствам физических лиц»
· при выплате процентов:
— а) Дебет 47411 (П)«Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физическихлиц» Кредит 42301 – 15, 42601 – 15 (П);
— б) Дебет 42301 – 15, 42601– 15 (П) Кредит 20202 (А) «Касса кредитных организаций»;
· доначисление процентов:
— а) Дебет 70606 (А)«Расходы банка» Кредит 42301 – 15, 42601 – 15 (П);
— б) Дебет 42301 – 15, 42601– 15 (П) Кредит 20202 (А) «Касса кредитных организаций»;
· проценты присоединяются к вкладу:
— начисление процентов:Дебет 70606 (А) «Расходы банка» Кредит 47411 (П) «Начисленные проценты побанковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»;
— присоединение процентов:Дебет 47411 (П) «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствамфизических лиц» Кредит 42301 – 15, 42601 – 15 (П);
— выплата процентов принаступлении срока: Дебет 42301 – 15, 42601 – 15 (П) Кредит 20202 (А) «Кассакредитных организаций».
2. Проценты начисляются и выплачиваются, если дата начисления и датавыплаты в одном периоде (текущие проценты): Дебет 70606 (А) «Расходы банка»Кредит 42301 – 15, 42601 – 15 (П); выплата: Дебет 42301 – 15, 42601 – 15 (П)Кредит 20202 (А) «Касса кредитных организаций».
В отношении доходов в видепроцентов, получаемых по вкладу в банках, налогообложению подлежит превышениепроцентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммойпроцентов, рассчитанной по рублевым вкладам, исходя из действующей ставкирефинансирования Банка России, а по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9%годовых.
Срочные вклады физическихлиц по окончании срока договора и при невостребовании их вкладов переносятся сосрочных счетов на счета до востребования. Вкладные счета подлежат особомуконтролю со стороны должностных лиц банка, и все документы должны бытьподписаны контроллером. Хранятся документы отдельно от других банковскихдокументов.
По вкладным операциям банкаоткрывается лицевой счет по специальной форме, где предусмотрено место образцаподписи и для доверенности. На лицевой стороне счета записываются все операции,которые совершаются по этому счету. Записи совпадают с записями во вкладнойкнижке. Приходные и расходные операции применяются с использованием приходных ирасходных ордеров. При безналичных переводах средств со счета вкладчикаиспользуется банк-поручение на перевод, который состоит из двух частей:поручение вкладчика и извещение. По вкладам до востребования процентыначисляются один раз в год в начале нового года и отражаются как события послеотчетной даты в учете и отчетности (СПОД).[6]
депозитный вклад банк учет

3. ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ РЫНКА ДЕПОЗИТОВ ВРОССИИ
Объем депозитов физическихлиц – неизменно растущая величина российского банковского рынка. Кризис непоколебал этого тренда, даже несмотря на панику октября 2008 года. Рублевыедепозиты физических лиц к концу первого полугодия достигли 6,63 трлн рублей —это почти на две трети больше уровня кризисного дна января 2009 года и дажепочти на 30%, если не учитывать инфляционную уценку, выше предкризисного максимумаавгуста 2008 года (см. Приложение 3). Валютные вклады после скачкообразного,почти двукратного, роста в разгар кризиса с осени прошлого года устойчивосокращаются, хотя темпы сокращения в начале лета 2010 года несколькопритормозились.
Означает ли это, чтопресловутое «благосостояние народа» не пострадало от кризиса? Отнюдь.Депозитная база значительно сузилась – сейчас в банки несут деньги в основномте, кто от кризиса не пострадал. Большая часть российского населенияпо-прежнему вообще не имеет сбережений. Согласно результатам всероссийскогоопроса, проведенного Национальным Агентством Финансовых Исследований (НАФИ) ирейтинговым агентством «Эксперт РА», чаще всего население по-прежнему хранитденьги под матрасом. Это верно как в среднем по России (39% опрошенныхпоступают именно так), так и по высокодоходным группам населения (30%).Банковский вклад находится лишь на втором месте в перечне вариантов сбережений(23%).
Недостаточная популярностьбанковских вкладов в России объясняется как недоверием к банковской системе ибоязнью потерять деньги, так и тем, что для российского населения хранитьсредства в наличной форме дома более привычно, нежели нести их на депозит.
НАФИ отмечает, что длянаселения выгодность и надежность вложений взаимосвязаны. В первую очередь,вкладчики выбирают наиболее надежные банки, а затем сравнивают их предложенияпо выгодности. И, между прочим, выбрать вид вклада и, тем более, разобраться вовсех деталях, становится все труднее. Вклады усложнились: теперь некоторые изних можно пополнять, другие же нельзя, в ряде программ предусмотренадифференцированная ставка в зависимости от срока снятия средств и объемавложения и т.д. И, как утверждают эксперты, внятного законодательстваотносительно того, какие условия банковских вкладов законны, а какие – нет, досих пор не существует.
Ассоциация региональныхбанков «Россия» выступила с инициативой по созданию сберегательныхсертификатов, условия по которым будут схожи с условиями по срочным вкладам.Иными словами, снять средства со сберегательного сертификата досрочно будетневозможно, однако эти ценные бумаги можно будет продавать и закладывать.Инициативу поддержало Министерство финансов. В данный момент законопроектнаходится на согласовании в правительстве.
Между тем значение депозитовдля банков в ходе кризиса только выросло. Так, до кризиса на депозитыфизических лиц приходилась шестая часть пассивов, сейчас – четвертая (см.Приложение 4). А это означает, что риск кризиса ликвидности возрос. Ведь еслислучится паника и последует банкран, то следствия могут быть непредсказуемыми.Причем многие банки почти перестали страховать себя от опасности массовогоизъятия средств, предлагая клиентам возможность забирать средства досрочно безпотери, либо с небольшой потерей процента.
Зачаток банкрана возник вконце 2008 года, когда глобальные финансовые проблемы только начинались. Тогданаселение, опасаясь за сохранность своих средств, практически в массовомпорядке снимало со счетов средства. Но уже в 2009 году наступил переломныймомент, когда граждане убедились, что хранение денег в банке по-прежнему весьмабезопасно, и в стремлении нивелировать воздействие инфляции вновь неслисредства в банки.
К тому же, опасаясьнестабильности, люди стали больше сберегать и меньше тратить. Согласнонаблюдениям специалистов, кризис действительно изменил отношение граждан ктратам и сбережениям денежных средств. Люди стали более ответственно подходитьк формированию резервов на непредвиденные нужды, и именно банки сыграли рольтаких «заначек», где можно не только сохранить, но и приумножить своисбережения.
Для самих банков депозитыстали одним из основных инструментов пополнения ликвидности. Посему вкладыпринимали под максимальный процент. С начала 2010 года, когда на повестку днявновь встала активизация кредитной деятельности, депозиты любой ценой уже ненужны. Банкинг требует более дешевых депозитов.
Тем паче, что Центробанк в2009 году решил поставить депозитные ставки под контроль.
Борьба с высокими ставкамипо рублевым депозитам началась осенью 2009 года. И хотя до сих пор можно найтипредложения, сулящие до 11% годовых, в большинстве случаев ставки упаливдвое-втрое от 18-20% годовых, предлагаемых весной 2009-го. Снижение былостремительным. Если в июле 2009 года средняя ставка топ-10 крупнейших банков пообъему розничных депозитов составляла 14,85%, то в конце июня 2010 года онаравнялась 9,28%.
Вероятно, что Центральныйбанк, вслед за ужесточением контроля за уровнем ставок по рублевым депозитам,намерен заняться и валютными. И банки, которые будут предлагать свыше 10,5%годовых под валютные депозиты, рискуют покинуть Систему страхования вкладов.
Впрочем, сама Системастрахования вкладов сняла вопрос степени доверия. Сегодня все банки,принимающие депозиты, симметричны в плане надежности.
Итог всего: во-первых, ценадепозита перестала быть главным фактором привлечения вкладчиков, во-вторых,надежность банков идентична и обеспечивается госгарантией.
Осталась лишь однавозможность – конкурировать на сервисе.
По последнему пути двинулисьмногие банки. Вкладчикам предлагали бонусы и подарки – например, интересный тури т.п. Но магистральным способом привлечения клиентов это не стало. Согласноопросу НАФИ и рейтингового агентства «Эксперт РА», лишь 5% населенияцеленаправленно ищут вклады с такими предложениями. Впрочем, если в 2008 годутолько 8% респондентов отмечали, что были бы рады подарку, то в 2010 году этотпоказатель возрос почти в 3,5 раза и составил 29%. При этом число людей,полагающих, что если дарят подарки, то экономят на процентной ставке, сократилосьдо 13% в 2010 году против 23% в 2008 году.
Некоторым банкам удалосьпривлечь средства за счет хорошо поставленных рекламных кампаний. Причем именнов последнее время банки стали использовать нетрадиционные для них каналы,особенно — в Интернете. Из масштабных рекламных кампаний в Интернетезапомнились новогодние программы, когда банки договаривались с крупнымиинтернет-порталами, такими как Яндекс или Мэйл.ру.
И вот тут выявиласьлюбопытная картинка. Как только конкуренции за счет размера ставок пришла на сменуконкуренция «рекламно-маркетинговая», на российском депозитном рынке тут жепроявились мощные лидеры. Причем ими стали отнюдь не тяжеловесы из первой«двадцатки» российских банков, а, скорее, те банки, которые на депозитном рынкеможно назвать «молодыми драконами». Именно они продемонстрировали результаты,которые можно назвать выдающимися.
СМП-банк – увеличениедепозитного портфеля за год почти на 380%. Мастер-Банк – 175% прироста за тотже период. Национальный банк «Траст» — 167%. «Хоум Кредит» — 143%
Сегодня можноконстатировать: маркетинговые стратегии этих банков в сфере привлечениядепозитов можно считать примером – если не для подражания, то, как минимум, дляизучения. Причем одним из основных инструментов этих стратегий сталореформирование депозитной линейки.
Так, с целью максимальногоудовлетворения запросов клиентов в конце прошлого года – начале текущего банк«Траст» вводил новые вклады и менял функционал существующих. При этом банквнимательно следил за рыночной конъюнктурой, осуществлялось и активноемаркетинговое сопровождение срочных вкладов, направленное на информированиеклиентов о нововведениях в линейке депозитов.
Основным направлениемпривлечения вкладчиков в 2009-10 годах стал Интернет. Классические способыпривлечения, как, например, наружная реклама, ТВ и радиореклама, постепенноуходят в прошлое из-за своей дороговизны и слишком низкой эффективности.Наблюдается и качественный сдвиг — если раньше банкиры в основном заказывалибаннерную или контекстную рекламу, и привлекали клиентов только за счетогромных бюджетов, то сегодня они ищут в Интернете уже своего, целевогоклиента. И находят. Если посмотреть на динамику привлечения вкладов вкоммерческие банки, то самые быстрые темпы мы увидим именно у тех банков,которые ищут своих вкладчиков в Интернете.
Многие банкиры, поверив вто, что Интернет — потенциально богатая клиентами среда, верстают рекламные имаркетинговые бюджеты уже только в сегменте Интернета, уделяют внимание какразвитию собственных сайтов, так и представлению банков на других сайтах вИнтернете. Еще пять лет назад, к примеру, online-заявка на кредит была только утрех-четырех банков. Сейчас же такая заявка есть на сайте у каждого второгобанка.
Изменилось и само отношениек интернету. Сейчас банкиры все чаще задумываются о вложениях в Сеть, которыепринесут эффект через полгода-год, в то время как раньше все ждали результатовв течение месяца. Наблюдается еще одна тенденция касательно Интернета. Сегоднямногие банковские маркетологи общаются на форумах, ведут банковские блоги,создают группы в социальных сетях, собирают мнения в рейтингах и всяческиразвивают все формы сетевых контактов с клиентами. Вероятно, именно за этимнаправлением банковского маркетинга будущее.
Понадобятся ли новые формыпривлечения депозитов банкам в дальнейшем?
Важно помнить, что депозитыфизических лиц – одни из самых дорогих ресурсов для банков. Тем не менее,многие кредитные организации либо не имеют возможности пользоваться егоальтернативами – межбанковскими кредитами, облигационными займами ипривлечением средств от ЦБ или коммерческих организаций под залог ценных бумаг(РЕПО). Или попросту предпочитают… не связываться с этими альтернативами.
Этот подход имеет своириски. Нередки случаи, когда банк привлекает довольно дорогие краткосрочныедепозиты со стороны населения и выдает длинные кредиты промышленнымпредприятиям. Однако, как правило, кредитная организация в таком раскладе можетрассчитывать на поддержку со стороны государства. Такие прецеденты уже были.Например, в прошлом году московский БТА-банк (ныне АФТ-банк) сначаласущественно нарастил объем привлеченных средств от населения, но затем емупришлось обратиться в ЦБ за пролонгацией беззалогового кредита. Регулятор пошелнавстречу банку, и БТА успешно выровнялся на рынке. Да и вообще, если у банкамного депозитов физических лиц, то всегда есть основания претендовать нагосударственную помощь в случае наступления тяжелых времен.
Так что депозиты, судя повсему, были и остаются одним из глобальных ресурсов для банков. Причем их рольв жизни после кризиса только вырастит. Остается наблюдать, какие стратегииработы на депозитном рынке выйдут в ближайшей перспективе на повестку дня.[7]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Депозит – один из самыхраспространенных способов не только сэкономить, но и приумножить деньги. Этоособенно актуально для России, где в последнее десятилетие наблюдаетсяустойчивый рост депозитов в коммерческих банках. Значительный приток вкладовстал результатом изменения сберегательной активности населения. Важнымифакторами роста объема депозитов стали желание части населения создать “подушкубезопасности” на непредвиденные случаи, а также снижение популярностиальтернативных вариантов инвестиций на фондовом рынке и рынке недвижимости.Кроме того, с ростом доходов населения закономерно увеличивается и ихсклонность к сбережениям. В то же время положить средства на вклад – это одиниз способов сохранить свои деньги в условиях инфляции. Все это вкупе делаетдепозиты привлекательными как для хранения сбережений населением, так ивременно свободных средств юридическими лицами.
Для коммерческих банковдепозиты – это главный вид привлекаемых ресурсов. В погоне за вкладчиком банкиразрабатывают разнообразные депозитные линейки, учитывающие потребности любоговкладчика, и высокое качество взаимоотношений с клиентами. Это ключевые факторылидерства на рынке на сегодняшний день. В целях увеличения ресурсной базыкоммерческие банки обращают большое внимание на комплекс маркетинга, обращаясвои взоры как на уже освоенные средства массовой информации, так и изыскиваяабсолютно новые рекламные площадки.
Депозиты физических лицстали в кризис спасательным кругом для банков. И никакими сколь угодно высокимиставками по вкладам банкиры бы не добились от клиентов доверия, если бы нестрахование вкладов в Агентстве по страхованию вкладов и четкая работа этойгоскорпорации по всем страховым случаям. Можно констатировать, что в результатевведения системы страхования банковских вкладов физических лиц российский рыноквкладов стал более зрелым, конкурентным и устойчивым к внешним воздействиям.
Рынок вкладов в России можнохарактеризовать как обладающий рядом отрицательных черт. Вклад должен бытьисточником долгосрочного финансирования, однако согласно российским законамбанк обязан вернуть деньги вкладчику по первому требованию. Таким образом,коммерческие банки находятся в нестабильной ситуации, когда достаточно лишьслухов о проблемах банка, как это сразу же повлечет за собой отток вкладов.Поэтому в последнее время достаточно активно обсуждается возможность принятиязаконопроекта о безотзывных вкладах.
Более того рынок вкладовобладает значительными резервами для роста в будущем, и задача коммерческихбанков и Центрального банка состоит в том, чтобы задействовать эти резервы вцелях увеличения денежной массы в обращении и как следствие – укреплениебанковской системы России в целом.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙСПИСОК
[1] «Гражданский кодекс Российской Федерации (частьвторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от17.07.2009).
[2] Банковское дело/ под ред. О.И. Лаврушина: учебник. Москва,2007.
[3] Герасимова Е.Б. Учет в банках: учебник. Москва, 2009.
[4] Жарковская Е.П. Банковское дело: учебник. Омега-Л, 2005.
[5] Капаева Т.И. Учет в банках: учебник. Инфра-М, 2006.
[6] Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческомбанке: учебник, Инфра – М, 2008.
[7] Т. Ланьшина/ Победители ралли/ Bankir.ru
[8] Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках:учебник. Финансы и статистика, 2006
[9] А.В. Турбанов/ Участие Агентства по страхованию вкладов впредупреждении банкротства кредитных организаций// Деньги и кредит. – 2009. — №3.
[10] М. Тальская/ Бегом за вкладчиком//Эксперт. – 2010. — №34.
[11] Источники роста: требуется поддержка/ Аналитическое агентство«Эксперт РА».
[12] your-article.ru/2009-08-26-19-37-03/6-2009-08-27-19-07-05.html.
[13] nacfin.ru/novosti-i-analitika/press/press/single/10408.html.
[14] www.expert.ru/printissues/ukraine/2005/14/14uk-bankpodv/.
[15] www.asv.org.ru/insurance/experience/.