Содержание
Введение
Аналитическая работа в банке
1. Назначение и содержаниеаналитической работы в банке
2. Состав и анализ финансовойотчетности банка
3. Анализ банковского баланса
4. SWOT – анализ
5. Факторный анализ прибыли
Анализ доходов, расходов
Трендовый анализ доходов
Налогообложение в банке
1. Налог на прибыль банка
2. Платежи банка в местный бюджет
3. Финансовые взаимоотношениябанка с внебюджетными фондами
4. Особенности налогооблагаемойбазы при налогообложении прибыли
5. Особенности налогооблагаемой базы при налогообложении имущества
Оценка предприятия как потенциального клиента
Платежный баланс (календарь банка)
Контент-анализ
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Аналитическая практикабыла пройдена в дополнительном офисе № 8228 ОАО АКБ «РОСБАНК».
Целью практики являлосьзакрепление полученных теоретических знаний и приобретение практических навыковработы в области анализа, финансов и налогообложения.
Поставлены следующиезадачи:
· Ознакомление сфинансовой структурой банка;
· Изучение учетнойполитики банка и ее влияние на конечный финансовый результат;
· Изучениезаконодательной и нормативной документацией, регламентирующей деятельностьбанка;
· Сбор фактическогоматериала, выполнение необходимых расчетов, анализ финансовых и нефинансовыхпоказателей, оценка работы банка на основе проведенных исследований и расчетов;
· Написание ипредоставление отчета о прохождении практики.
Отчет содержит общуюхарактеристику финансовой структуры банка, экономический анализ деятельности,финансы и налогообложение.
Я попыталась как можноболее полно отразить все обозначенные вопросы с учетом коммерческой тайны инедопущения ко многим сторонам деятельности Банка, сделать выводы.
/>Аналитическая работа в банке/>1. Назначение и содержание аналитическойработы в банке
Аналитическая работабанка способствует эффективной его деятельности. Она должна вестись на регулярнойоснове и быть правильно организована. Специалистами банка анализируютсявнутренние и внешние факторы для принятия профессиональных, обоснованныхуправленческих решений. Во внимание принимаются и внутренние тенденции,процессы, факты, и разносторонние факторы страны и мира.
Экономический анализ деятельности коммерческого банкапредставляет собой систему специальных знаний, связанных с изучениемфинансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов,тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направленийразвития банка. Объектом анализа выступает коммерческая деятельность банка.
Любой банк, анализируя деятельностьстарается выявить оптимальную структуру свих активных и пассивных операций,максимизируя прибыль. Возможности и потребности рынка должны бытьсбалансированы. С этой целью банк разрабатывает схему поведения на рынке,обосновывает свои программы. Анализ этих возможностей проводится с точки зренияисследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия,в которых функционирует банк, в большей степени зависят от экономическойполитики государства в целом, от решений Центрального Банка России. Анализвнутренних условий деятельности банка заключается в оценке его положения нарынке банковских услуг, поведения, наличия высокого технического уровня,анализе профессионального кадрового состава, привлечения потенциальнонепроблематичных клиентов и т.д.
Для любого анализанеобходима достоверная информация, которая поступает за счет внутренних и внешнихисточников.
Система внешнейинформации предназначена для снабжения руководства банка необходимымисведениями о состоянии среды, в которой действует банк. Сбор внешней информациипредполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах,клиентах и т.д.). Основную внешнюю информацию можно получить из следующихисточников: газет; журналов; телевидения; радио; публикуемых годовых отчетов;производственной статистики; статистики потребления; личных контактов склиентурой; обмена информации со служащими других банков.
Система внутреннейинформации характеризует банк с точки зрения внутреннего состояния его дел. Онавозникает в результате деятельности самого банка и должна быть направлена наполное отражение текущей деловой информации, а также выдачу оперативныхсведений.
К источникам внутреннейинформации можно отнести: статистическую отчетность; бухгалтерскую отчетность;оценочные расчеты по кредитованию; отчеты отраслевых (региональных)управляющих; результаты внутренних исследований; акты ревизий и проверок;справки различного рода (например, о временном использовании изъятых изобращения ценностей и др.). Отлаженная система внутренней отчетности позволяетруководству банка в любой момент получить необходимую информацию о деятельностибанка. Такой подход дает возможность накапливать и систематизировать данные оработе банка за определенный период времени.
Аналитическая работабанка идет по следующим направлениям:
— анализ банковскогобаланса и других форм отчетности;
— анализ состояния учетаи отчетности;
— анализ состояниядоговоров, а также учредительных документов./>2. Состав и анализ финансовой отчетностибанка
Под отчетностью банковпонимается предусмотренная законодательством РФ и нормативными актами БанкаРоссии форма получения информации о деятельности банков, т.е. представлениебанками и получение Банком России указанной информации в виде официальноутвержденных отчетных документов (форм отчетности), подписанных лицами,ответственными за достоверность содержащихся в таких документах сведений.
Банковская отчетностьгруппируется на основе различных признаков. Так, по признаку срочности(периодичности представления) она делится на: оперативную (ежедневную,пятидневную, ежедекадную), ежемесячную, ежеквартальную, годовую, разовую(ответы на запросы учреждений Центрального банка, иная требуемая информация, неявляющаяся отчетностью). В соответствии с другим признаком отчетностьподразделяется на: статистическую и бухгалтерскую (финансовую).
В повседневнойпрактической работе банков все виды бухгалтерской отчетности по признакусрочности укрупнено подразделяются на текущую и годовую отчетность.
Формы текущей отчетности,которые банки должны представлять в учреждения Банка России и в налоговыеорганы:
Ежемесячная отчетность:
— оборотная ведомость посчетам бухгалтерского учета банка (бухгалтерский баланс);
— расшифровки отдельныхбалансовых счетов;
— таблица корректировок;
— данные о крупныхкредитах;
— сведения об активах ипассивах по срокам востребования и погашения;
— данные осредневзвешенных процентных ставках по выданным банком кредитам, попривлеченным депозитам и вкладам, по выпущенным банком рублевым депозитным исберегательным сертификатам и облигациям, по выпущенным и учтенным банкомвекселям ;
— аналитические данные осостоянии кредитного портфеля (по крупным кредитам);
— расчет резерва навозможные потери по ссудам;
— расчет собственногокапитала;
— расшифровки отдельныхбалансовых счетов для расчета обязательных нормативов и их значения;
— сводная справка овыполнении обязательных нормативов Н6, Н8, Н10
— расчет регулированияразмера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Центральный банк;
— сводный отчет о размерерыночного риска;
— отчет о кассовыхоборотах учреждений Банка России и кредитных организаций;
— отчет об иностранныхоперациях;
— сведения омежбанковских кредитах и депозитах;
— отчет о движенииналичной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
— сведения об открытыхкорреспондентских счетах и остатках средств на них;
— отчет об операциях поимпортным и экспортным контрактам;
— отчет об операцияхввоза и вывоза рублей;
— отчет о движенииактивов и пассивов банка в драгоценных металлах;
— сведения о величинекредитного риска по срочным сделкам и др.
Ежеквартальнаяотчетность:
— отчет о прибылях иубытках;
— расшифровки отдельныхсимволов отчета о прибылях и убытках;
— данные об использованииприбыли и фондов, созданных из прибыли;
— сведения об иностранныхинвестициях в уставном капитале банка;
— информация опроведенных проверках соблюдения предприятиями порядка работы с денежнойналичностью;
— сведения о деятельностибанка в части расчетов с использованием банковских и платежных карт;
— структура платежейбанка;
— сведения о клиентскойсети банка;
— сведения о кредитах изадолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размерепривлеченных депозитов;
— отчет о некоторых видахвалютных операций;
— депозитарный отчет;
— консолидированнаяотчетность, которая включает отчет о составе участников консолидированнойгруппы, консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках, отчетоб открытых валютных позициях на основе консолидированной отчетности, расчетобязательных нормативов на основе консолидированной отчетности;
— отчет о привлечении ипогашении кредитов на основании разрешений Банка России;
— информация банка –эмитента ценных бумаг;
— сведения о дочерних изависимых кредитных организациях на территории РФ и за рубежом./>3. Анализ банковского баланса
БалансРОСБАНКа строится поунифицированной схеме в соответствии с ПоложениемЦентрального банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета вкредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»от 5.12.2002 года № 205-П (с изменениями).
Счета балансаподразделяются на: балансовые (активные и пассивные) и внебалансовые. Пассивныесчета отражают собственные и привлеченные ресурсы, а активные счета учитывают –использование этих средств. Внебалансовые счета используются для учетаценностей и документов, не влияющих на актив или пассив баланса и поступающихна хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности,бланков акций, других документов и ценностей. Отражение операций в балансепроизводится в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты — всеоперации в иностранной валюте отражаются только в рублях.
При построении баланса применяется принцип группировки статейпо экономически однородным признакам, а в тенденции прослеживается понижающаяликвидность по активу и уменьшающаяся степень востребования средств по пассиву.
Проведем вертикальный игоризонтальный анализ статей бухгалтерского баланса
Вертикальный анализ – этопредставление уплотненного аналитического баланса в виде относительных величин,характеризующих доли отдельных статей баланса в валюте баланса. Процедуравертикального анализа заканчивается формулировкой выводов относительно ролихозяйственных средств и их источников в имущественном положении организации.Горизонтальный анализ – это сравнение каждой статьи отчетности с прошлымпериодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей и определить темпроста (прироста) показателей. Процедура горизонтального анализа заканчиваетсяформулировкой выводов относительно темпов роста показателей хозяйственныхсредств и их источников.
Горизонтальный анализбухгалтерского баланса ОАО АКБ «РОСБАНК» представлен в Приложении 1.
Сравниваются данные на 01октября 2006 года и соответствующую дату предыдущего года. Из расчетов видно,что прирост активов составил 25,2 %. Это произошло за счет значительногоувеличения таких составляющих активов как чистые вложения в ценные бумаги,имеющиеся в наличии для продажи, и основные средства, НМА и материальные запасы(прирост составляет 103,8 и 258,2 % соответственно). Значительному роступодверглись и такие статьи баланса как денежные средства и средства кредитныхорганизаций в Центральном Банке РФ (37,2 и 53,6 % соответственно). Снижениеразмера активов наблюдается за счет сокращения средств в кредитных организацияхи прочих активов (-40,1 и -50,4 % соответственно). Заметен и рост чистойссудной задолженности – увеличение составляет 25,1 %. Таким образом, политикабанка направлена на размещение своих средств в форме кредитов, активизациибанка на рынке ценных бумаг и вложении средств в основные средства.
Обязательства Банкавозросли на 20,46 %. При этом весьма весомое увеличение произошло по резервамна возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочимвозможным потерям и по операциям с резидентами оффшорных зон, которое составило456,1 %. Увеличилась и потребность в средствах кредитных организаций, приросткоторых за рассматриваемый период составил 78,6 %. Возросли и средстваклиентов, не являющихся кредитными организациями на 19,7 %, что говорит о грамотнойдепозитной политике Банка.
Внебалансовыеобязательства в целом увеличились на 74,2 %
Вертикальный анализбухгалтерского баланса ОАО АКБ «РОСБАНК» (см. Приложение).
В структуре активовнаибольшую долю занимает чистая ссудная задолженность (76,38 %), что говорит ограмотной кредитной политике Банка. Относительно значительна доля средств вЦентральном Банке РФ за счет обязательных резервов. Заметно сокращение долисредств в кредитных организациях с 4,44 до 2,13 %. Банк стал меньшее количествосредств предоставлять кредитным учреждениям, направляя их на кредитование.Более чем в 1,5 раза увеличилась доля чистых вложений в ценные бумаги,имеющиеся в наличии для продажи (с 3,78 до 6,25 %).
Среди пассивов наибольшуюдолю занимают средства клиентов (некредитных организаций) – 74 %. Замеченонезначительное снижение доли этой статьи по сравнению с предыдущим периодом. Этотфакт можно отнести к грамотной депозитной политике Банка. В большем объеме банкстал прибегать к средствам, предоставляемым кредитными организациями. Приростдоли в общем объеме обязательств составил 1,95 %. Доля выпущенных долговыхобязательств сократилась с 8,86 до 7,17 %. Значительно возросли и резервы навозможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочимвозможным потерям и по операциям с резидентами оффшорных зон (они возросли в 4,2раза)./>4. SWOT – анализ
Однимиз основных инструментов регулярного стратегического управления, которыйвыбирают многие компании, является матрица «качественного»стратегического анализа. Ее еще называют матрицей SWOT (аббревиатура начальныхбукв английских слов: Strengths — силы; Weaknesses — слабости; Opportunities — возможности; Threats — угрозы). На основании последовательного рассмотренияэтих факторов принимаются решения по корректировке целей и стратегийпредприятия, которые, в свою очередь, определяют ключевые моменты организациидеятельности.
Этаматрица предоставляет руководителям компании структурированное информационноеполе, в котором они могут стратегически ориентироваться и принимать решения.Самое привлекательное в этом методе то, что информационное поле формируетсянепосредственно самими руководителями, а также наиболее компетентнымисотрудниками компании на основании обобщения и согласования собственного опытаи видения ситуации.
Основное назначение SWOT-анализа — изучение сильных и слабых сторон в деятельности организации с цельюприспособления к изменяющимся возможностям и угрозам внешней среды.
С позиции современнойтеории управления состояние организации зависит от того, насколько успешно онареагирует на различные по своей природе воздействия извне. Анализируясложившуюся ситуацию, важно выделить наиболее существенные в конкретныхобстоятельствах факторы, взаимосвязанное рассмотрение которых позволяет решатьимеющиеся проблемы. При этом необходимо установить, являются ли эти факторывнутренними или внешними по отношению к данной организации, посколькувозможности воздействия на них различны.
SWOT — анализ являетсяодним из наиболее распространенных в управленческой практике методов, которыйсвязывает внешние и внутренние факторы, определяющие развитие организации.
Таблица 1 Матрица SWOT для ОАО АКБ «РОСБАНК»:
Слабые стороны:
1. разросшийся управленческий аппарат;
2. высокая текучесть кадров (особенно в филиалах и операционных отделах);
3. относительно невысокая зарплата работников;
4. отсутствие эффективного механизма подбора кадров;
5. несовершенная система стимулирования и мотивации персонала;
6. несовершенная система управления;
7. неотработанная система сбора, анализа и обработки информации для принятия управленческих решений;
8. отсутствие эффективной маркетинговой стратегии и способов продвижения на рынок банковских продуктов и услуг;
9. несовершенная автоматизированная система обработки, поиска и использования информации (большое количество информации хранится на бумажных носителях);
10. отсутствие инновационных разработок банковских продуктов и услуг;
11. недостаточная гибкость реагирования на изменения.
Угрозы:
1. нестабильная экономическая и политическая ситуация в регионе;
2. постоянно изменяющееся банковское законодательство;
3. наличие сильных конкурентов;
4. высокий уровень зарплаты и стимулирования кадров у конкурентов;
5. выгодные предложения для клиентов со стороны конкурентов;
6. гибкость реагирования на изменения;
7. наличие маркетинговых стратегий у конкурентов;
8. изучение существующих и дополнительных потребностей клиентов конкурентами.
После того, как составленконкретный список сильных и слабых сторон организации, а также угроз ивозможностей, наступает этап установления связей между ними. Для этогонеобходимо проанализировать и сопоставить все факторы, представленные вматрице, в следующих комбинациях для разработки стратегии поведения организациии определения целей в области управления качеством:
1. Сильные стороны –возможности. Следуетразработать стратегию по использования сильных сторон организации для того,чтобы получить отдачу от возможностей, которые появились во внешней среде:
1) уделять особоевнимание развитию новых банковских продуктов и услуг для завоевания новыхклиентов и укрепления положения на рынке;
2) установлениедолгосрочных партнерских отношений с клиентами;
3) организация подборавысококвалифицированных кадров и процесса эффективной переподготовки;
4) развитие программдолгосрочного кредитования на выгодных условиях, в том числе и использованиембанковских карт;
5) применение новыхинформационных технологий для автоматизации процессов и эффективногоиспользования информации.
2. Сильные стороны –угрозы. В данномслучае необходимо выстроить стратегию таким образом, чтобы за счет сильныхсторон устранить нависшие над организацией угрозы:
1) организацияэффективного стимулирования персонала, а также создание организационнойкультуры и повышение престижа работников Сбербанка;
2) повышение гибкостисистемы для более быстрого и эффективного реагирования на изменения;
3) использованиепреимуществ таких, как: репутация, надежность, долгое время существования нарынке, разветвленная филиальная сеть для ослабления преимуществ конкурентов;
4) осуществлениепрогнозирования и выявление потребностей клиентов;
5) использованиеимеющихся ресурсов для поддержки социально незащищенных слоев населения иснижения социальной напряженности в регионе.
3. Слабые стороны –возможности. Здесьстратегия должна предполагать использование благоприятных возможностей внешнейсреды для усиления слабых сторон организации:
1) снижение численностиуправленческого аппарата путем привлечения более квалифицированных специалистов– менеджеров;
2) увеличение зарплатыперсонала путем расширения спектра банковских услуг и увеличения прибыли;
3) использованиенакопленного опыта зарубежных банков и передовых технологий для повышенияэффективности принятия решений;
4) использованиенакопленного опыта зарубежных банков для развития маркетинга и повышения имиджаСбербанка;
5) использование новыхтехнологий для разработки инновационных банковских продуктов.
4. Слабые стороны – угрозы. Вырабатываемая стратегия должна какизбавлять организацию от слабостей, так и предотвращать нависшие над нейугрозы:
1) изучение системмотивации, стимулирования и оплаты труда персонала банков – конкурентов иприменение в практике Сбербанка;
2) изучение перечняуслуг, предлагаемых банками – конкурентами, и расширение спектра услугСбербанка на их основе;
3) изучениеорганизационной структуры, нормативной базы конкурентов и совершенствование наих основе организационной структуры и нормативной базы Сбербанка;
4) более комплекснаяработа, направленная на устранение несовершенств в период кризисов и спадов дляповышения стабильности, надежности и доверия./>5. Факторный анализ прибыли
Факторный анализ – этопредставление обобщенных показателей в виде взаимосвязи факторов и оценкавлияния изменения величины факторов на величину исходного обобщенногопоказателя.
Прибыль банка изменяетсяпод воздействием следующих факторов:
1. изменение размерасобственного капитала (СК);
2. изменение маржи (М);
3. изменение уровняэффективности использования активов (Э)
4. изменение структурыобщего капитала (СОК)
Таким образом, получаем:
Прибыль = СК *(Прибыль/Доход) * (Доход/Активы) * (Активы/СК) или
П = СК * М * Э * СОК
Используем следующиеданные для расчета (в руб.):
Таблица 2Статьи 2006г. 2005г. СК 24393624 15790560 Прибыль 2226238 2522640 Доход 14145981 10002737 Активы 224388981 179215787
Проведем факторныйанализ:
Рассчитаем общееизменение прибыли по формуле: П1 — П0, где
П1 – прибыль в2006 году, П0 – прибыль в 2005 году. Получаем
2226238 – 2522640 = -296402руб.
Рассчитаем влияние наприбыль изменения размера собственного капитала:
(СК1 – СК0)* М0* Э0* СОКо, где
СК1 – размерсобственного капитала в отчетном периоде,
СК0– размерсобственного капитала в предыдущем периоде,
М0, Э0,СОК0– вышеобозначенные факторы в базовом периоде.
Получаем:
(24393624 – 15790560) * (2522640/10002737)* (10002737/179215787) * (179215787/15790560) = 1374392,8 руб.
Определим влияниеизменения маржи на прибыль:
СК1 * (М1– М0) * Э0* СОК0, где
М1 – размермаржи в отчетном периоде,
М0– размермаржи в предыдущем периоде
Получаем:
24393624 *(2226238/14145981-2522640/10002737) * (10002737/179215787) * (179215787/15790560)= -1465185 руб.
Рассчитаем влияниеизменения эффективности использования активов на прибыль
СК1* М1* (Э1 – Э0) * СОК0
Получаем:
24393624 *(2226238/14145981) * (14145981/224388981-10002737/179215787) * (179215787/15790560)= 314936,94 руб.
Определим влияние наприбыль изменения структуры общего капитала:
СК1 * М1* Э1* (СОК1 – СОК0)
Получаем:
24393624 *(2226238/14145981) * (14145981/224388981) * (224388981/24393624-179215787/15790560)= -520547,6 руб.
Выводы:
Общее снижение прибыли на296402 руб. вызвано разнонаправленным влиянием факторов: за счет увеличенияразмера собственного капитала на 8603064 руб. прибыль увеличилась на 1374392,8руб., за счет снижения маржи на 0,0948189 прибыль сократилась на 1465185 руб.,за счет повышения эффективности использования активов прибыль возросла на31936,94 руб., за счет изменения структуры общего капитала прибыль сократиласьна 520547,6 руб.
/>Анализ доходов, расходов
Основными источникамидоходов банка следует считать все разрешенные виды бизнеса, точнее, всепроводимые ими активные операции, а также частично – операции пассивные. Нарядус основными имеются также дополнительные источники доходов. Те и другиеисточники могут быть стабильными и нестабильными, поэтому банк должен ихрассматривать всего лишь как потенциальные, но не реализующиеся «самисобой», т.е. автоматически, гарантированно). Основная задача банка вданном случае сводится к необходимости регулярно проводить оценку фактическогообъема и структуры совокупных доходов в динамике за ряд лет, определятьсоотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода вобщей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выявлятьоперации, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильныхисточников, и возможность использования этих источников в обозримойперспективе. С этой точки зрения свидетельствами нормальной работы банка можносчитать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной (операционной)деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста общих доходов главнымобразом от стабильных (не случайных и не спекулятивных) источников. Кроме того,руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятельности(операции, продукты) будут считаться в планируемом периоде наиболее важными спозиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимовнести в механизмы получения доходов.
Доходы РОСБАНКА можно подразделить наследующие шесть групп:
— проценты, уплаченные юридическими ифизическими лицами за предоставленные им кредиты, и проценты, полученные врезультате межбанковского кредитования, в т.ч. доходы от Центрального банкаРоссии за предоставленные кредитные ресурсы;
— сумма комиссионных вознаграждений забанковские услуги по управлению имуществом клиента (недвижимостью, ценнымибумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операцийпо поручению, связанных с этим имуществом. РОСБАНК взимает комиссию банка заоткрытие, ведение и закрытие счета, фиксированную комиссию за период, комиссиюс оборота за предоставление выписок об операциях по счету, за осуществлениеопераций по выдаче наличных денег или расчетного характера;
— сумма доходов от операций с ценнымибумагами: курсовая разница при их продаже (в основном по государственнымоблигациям), доход от перепродажи ценных бумаг, процентный доход по долговымобязательствам, комиссионное вознаграждения за размещение ценных бумаг идивиденды;
— доходы от операций с валютой идругими валютными ценностями;
— полученные штрафы, пени, неустойки;
— другие доходы, которые складываютсяиз дохода от информационных, консультационных услуг, по покупки неоплаченныхвекселей, чеков и требований с определенной скидкой – дисконтом.
Кроме того, РОСБАНК получает доходы,например, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка (в случаепревышения рыночной цены над балансовой оценкой).
Расходы банка должны быть повозможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели,наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потомуими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущениенерационального использования имеющихся средств. С этой целью используютсяпроцедуры бюджетирования – регулярного самостоятельного составлениясовокупности финансовых планов (бюджетов) банка.
Расходы РОСБАНКА также подразделяютсяна шесть групп, а именно:
— операционные расходы:
1. уплата процентов юридическим лицамза привлеченные кредиты и привлеченные средства, а также физическим лицам подепозитам;
2. комиссия по операциям с ценнымибумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, заинкассацию;
3. прочие операционные расходы(дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценныхбумаг и счетов в иностранной валюте, убыток от перепродажи ценных бумаг ит.д.).
— расходы по обеспечению хозяйственнойдеятельности банка:
1. амортизация основных средств инематериальных активов;
2. эксплуатационные расходы посодержанию зданий;
3. расходы по ремонту оборудования, посодержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, канцелярские и другиерасходы.
— расходы по оплате труда персоналабанка складываются из оклада, премии, начислений на зарплату (в т.ч. расходы насодержание аппарата управления).
— расходы по уплате налогов связаны сналогами на имущество, земельным налогом и прочими налогами, относящимися насебестоимость банковских операций, т.е. отражаемые на расходных счетах банка.
— отчисления в специальные резервы — напокрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытиеубытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.
— прочие расходы, которые включают:расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, маркетинговыерасходы, расходы по аудиторским проверкам и по опубликованию отчетности, атакже штрафы, пени, неустойки и другие расходы.
Все перечисленные доходы,расходы, а также прибыль банка отражаются в отчете о прибылях и убытках (форма№102).
Анализ доходов и расходовсм. в Приложении 2.
Среди доходов наибольшуюдолю занимают доходы от ссуд, предоставленных клиентам (некредитныморганизациям) – почти 90 %. При сравнении с предыдущим периодом видно, что доляподвергается некоторому увеличению (на 44,9 %). Можно сделать вывод о грамотнойкредитной и маркетинговой политике, привлекающей все большее количествоклиентов. Нельзя не отметить разработку новых программ, находящих своеприменение как у обычных людей со средним заработком, так и у VIP-клиентов. Заметно увеличились идоходы от ценных бумаг с фиксированным доходом – более чем на 55%.Следовательно банк активизирует свои позиции на рынке ценных бумаг. В целомдоходы возросли на 41,42%.
Среди расходов наиболеевесомую долю занимают расходы по привлеченным средствам клиентов (некредитныхорганизаций) – почти 90%. Расходы по этой статье возросли на 36,5%.Следовательно, клиенты стали доверять банку все больше, открывая депозитныесчета, вклады. Относительно весомую долю в расходах занимают расходы повыпущенным долговым обязательствам. Но заметно постепенное ее снижение за двапериода. В целом расходы возросли на 30,6%.
Наблюдается положительнаятенденция, поскольку темпы роста доходов опережают темпы роста расходов.
Таким образом, чистыепроцентные и аналогичные доходы увеличились на 58%.
Прибыль по сравнению спредыдущим периодом сократилась более чем на 91%. При этом наблюдаетсяувеличение налогов на 483,2%.
Трендовый анализ доходов
Трендовый анализ основанна сравнении каждой статьи отчетности за ряд лет и определения тренда.Определение тренда означает определение основной тенденции динамики показателябез учета случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. Назначениетрендового анализа – это формирование возможных значений показателей в будущем.
Для анализа немпотребуется уравнение прямой или тренда:
y*t=A0+ A1*t
∑y=nA0+∑t
∑y*t=A0*∑t+A1*∑t2
A0 = ∑y/n, A1 = ∑y*t/t2
Таблица 3 Расчет трендаГод Доходы t t^2 доходы*t тренд 2004 10563267 -1 1 -10563267 9779305 2005 10002737 11570662 2006 14145981 1 1 14145981 13362019 итого 34711985 2 3582714
А0= 11570662
А1= 1791357
/>
/>Налогообложение в банке/>1. Налог на прибыль банка
Основным нормативнымдокументом, определяющим порядок исчисления и уплаты налога на прибыль,является глава 25 Налогового кодекса «Налогна прибыль организаций» (№110-ФЗ от 06.08.2001г.).
Методологическиеосновы организации налогового учета для целей исчисления налога на прибыль вОАО АКБ «РОСБАНК».
ОАО АКБ «РОСБАНК»ведет налоговый учет для целей исчисления налога на прибыль с применениемспециальных программных средств. При этом используется учетная фраза, состоящаяиз:
· Номера счета(обязательный реквизит учетной фразы), сформированного в соответствии с Рабочимпланом счетов налогового учета и внутренними нормативными документами ОАО АКБ «РОСБАНК»по вопросам налогообложения.;
· Информации осчете, о его принадлежности (внутрибанковский счет или счет для отражениярасчетов с клиентами/контрагентами) и об отражаемых на нем операциях всоответствии с требованиями внутренних документов ОАО АКБ «РОСБАНК»по вопросам налогообложения;
· Прочейинформации, необходимой для правильного и своевременного расчета с бюджетом поналогу на прибыль.
Все счета налоговогоучета, открываемые в ОАО АКБ «РОСБАНК», регистрируются в «Книгерегистрации открытых счетов налогового учета», которая ведется сприменением автоматизированной банковской системы (АБС) с обеспечением наличияв ней всех необходимых реквизитов в соответствии с требованиями действующегоналогового законодательства РФ.
Для целей налоговогоучета используются первичные документы, формы которых установлены требованиямидействующего налогового законодательства РФ, а при их отсутствии – внутренниминормативными документами РОСБАНКа по вопросу налогообложения.
Принципы признаниядоходов (расходов) для целей исчисления налога на прибыль.
Доходы (расходы) ОАО АКБ «РОСБАНК»,предусмотренные статьями 290 и 291 Главы 25 Налогового Кодекса РФ,классифицируются в качестве доходов (расходов) от реализации иливнереализационных в случае, если они признаются таковыми.
Доходы, предусмотренныеГлавой 25 Налогового Кодекса РФ, признаются РОСБАНКом по методу начисления, тоесть признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место,независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества(работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Расходы, предусмотренныеГлавой 25 НК РФ, признаются по методу начисления, то есть признаются в томотчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от временифактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Доходы и расходыпризнаются в том отчетном периоде, в котором они возникают исходя из условийсделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного ипропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся болееодного отчетного периода) с учетом положений статей 318, 331 НК РФ.
ОАО АКБ «РОСБАНК»осуществляет формирование финансового результата своей деятельности для целейналогового учета один раз в год. Для этого все сформированные в течениеналогового периода доходы и расходы переносятся на счет прибылей и убытков.Налогооблагаемая база по налогу на прибыль за отчетные периоды определяетсяисходы из данных о доходах и расходах, сформированных в налоговом учетенарастающим итогом с начала года.
В течение отчетногопериода (квартала) РОСБАНК уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогуна прибыль равными долями в размере одной трети подлежащего уплате авансовогоплатежа по итогам отчетного квартала, предшествующего кварталу, в которомпроизводится уплата ежемесячных авансовых платежей. При этом размер ежемесячныхавансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущегоналогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа,причитающегося к уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Доля налога на прибыль,исчисляемая по территориально-обособленным подразделениям, рассчитывается каксреднее арифметическое от следующих показателей:
· Размер расходовна оплату труда персонала каждого обособленного подразделения по отношению кобщим расходам на оплату труда персонала РОСБАНКа за отчетный (налоговый)период (нарастающим итогом с начала года), определяемых в соответствии состатьей 255 НК РФ;
· Величинаостаточной стоимости основных средств каждого обособленного подразделения,числящихся в составе амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период,по отношению к общей остаточной стоимости основных средств РОСБАНКа, числящихсяв составе амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период,определяемой в соответствии с п.1 ст.257 НК РФ.
Ставка налога на прибыльустановлена в размере 24 % (6,5 % направляется в Федеральный бюджет, 17,5 % — вбюджет Республики. Определим размер налога на прибыль по отчету о прибылях иубытках.
ОТЧЕТ ОПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
(публикуемаяформа)
за 9 месяцев 2006 г.
Наименованиекредитной организации ОАО АКБ «РОСБАНК»
Регистрационныйномер 2272 БИК 044525256
Почтовыйадрес 107078, г. Москва, ул. Маши Порываевой, 11
Код формы0409807
Квартальная
Таблица 4, тыс.руб.Номер п/п Наименование статьи Данные за отчетный период 1 2 3 Проценты полученные и аналогичные доходы от: 1 Размещения средств в кредитных организациях 984 277 2 Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) 12 501 530 3 Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу) 4 Ценных бумаг с фиксированным доходом 567 187 5 Других источников 92 987 6 Всего процентов полученных и аналогичных доходов 14 145 981 Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: 7 Привлеченным средствам кредитных организаций 261 175 8 Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) 6 936 326 9 Выпущенным долговым обязательствам 693 907 10 Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов 7 891 408 11 Чистые процентные и аналогичные доходы 6 254 573 12 Чистые доходы от операций с ценными бумагами 786 085 13 Чистые доходы от операций с иностранной валютой 440 130 14 Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами -794 377 15 Чистые доходы от переоценки иностранной валюты 256 133 16 Комиссионные доходы 6 176 550 17 Комиссионные расходы 852 264 18 Чистые доходы от разовых операций 887 271 19 Прочие чистые операционные доходы -319 108 20 Административно-управленческие расходы 7 260 363 21 Резервы на возможные потери -2 154 825 22 Прибыль до налогообложения 3 419 805 23 Начисленный налог на прибыль 820753,2
Таким образом, Банком за9 месяцев 2006 года подлежит уплате налог на прибыль в размере 820753,2 тыс.руб.
/>2. Платежи банка в местный бюджет
Земельный налог
Объектом налогообложенияявляются земельные участки, находящиеся в пределах муниципального образования.В качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость земельного участка,которая определяется в соответствии с земельным законодательством. Кадастроваястоимость определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговымпериодом. При этом налоговым периодом признается календарный год. Отчетнымипериодами выступают первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Сумманалога исчисляется по истечении налогового периода. Суммы авансовых платежей поналогу исчисляют по истечении первого, второго и третьего квартала текущегоналогового периода как ¼ соответствующей налоговой ставки процентнойдоли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года,являющегося налоговым периодом.
Дополнительный офис иУлан-Удэнский филиал на территории Бурятии земельных участков не имеют, поэтомуземельный налог в этих подразделениях не исчисляется. />3. Финансовые взаимоотношения банка свнебюджетными фондами
В соответствии с главой 24 «Единый социальный налог»НК РФ от 31.12.2004 на Росбанк как юридическое лицо, производящее выплатыфизическим лицам, осуществляет расчет и уплату Единого социального налога(ЕСН). Налоговая декларация по данному виду налогов представляется в налоговыеорганы за квартал, полугодие, 9 месяцев отчетного года не позднее 20 числамесяца, следующего за отчетным периодом, по году – не позднее 30 марта года,следующего за истекшим налоговым периодом.
В ФСС декларация предоставляется ежеквартально не позднее 15числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в отделение пенсионного фондапо окончании года не позднее 1 марта предоставляются сведения оперсонифицированном учете.
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет,фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования,территориальный ФОМС ежемесячно, уплачивается не позднее 15 числа следующегомесяца, а страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – ежемесячнов день перечисления денежных средств на оплату труда, но не позднее 15 числаследующего месяца. Максимальная ставка ЕСН с учетом страховых взносов наобязательное пенсионное страхование составляет 26%. Данный налог подлежитраспределению между бюджетами в следующих пропорциях: по максимальной ставке20% в федеральный бюджет (в том числе 14% страховые взносы в пенсионный фонд –10% по страховой системе, 4% по накопительной системе), 2,9% — в фондсоциального страхования, 1,1% и 2% — в федеральный и территориальный фондыобязательного медицинского страхования соответственно.
Объектом налогообложения являются выплаты и иныевознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско –правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг(за исключением вознаграждений индивидуальным предпринимателям), а также поавторским договорам. В соответствии с действующим российским законодательством,при расчете отделением ЕСН из налогооблагаемой базы исключаются: государственныепособия, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, пособия побезработице, беременности и родам, а также все виды компенсационных выплат (впределах норм), возмещение иных расходов, включая командировочные и суммыединовременной материальной помощи. Кроме того, исключению подлежат суммыстраховых платежей (взносов) по обязательному страхованию и по договорамдобровольного личного страхования работников, выплаты из фонда профсоюзныхвзносов, а также вознаграждения по договорам гражданско-правового характера,авторским и лицензионным договорам.
Ставка ЕСН зависит от размера налоговой базы, рассчитываемойна каждого отдельного работника отделения нарастающим итогом с начала года.
Таблица 5 Ставки налогаНалоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования Российской Федерации Фонд обязательного медицинского страхования Итого Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 1 2 3 4 5 6 До 280000 рублей 20,0 % 2,9 % 1,1 % 2,0 % 26,0 процента От 280001 рубля до 600000 рублей 56000 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 280000 рублей 8 120 рублей + 1,0 процента с суммы превышающей 280000 рублей 3080 рублей + 0,6 процента с суммы превышающей 280000 рублей 5 600 рублей + 0,5 процента с суммы превышающей 280000 рублей 72 800 рублей + 10,0 процента с суммы превышающей 280000 рублей Свыше 600 00 рублей 82280 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей 11320 рублей 5000 рублей 7 200 рублей 104 800 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей
В 2007 году в соответствии с Федеральным законом от24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастныхслучаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изменениями) иПостановлением Правительства РФ от 02.02.2000 №184 «Об утверждении правилначисления, учета и расходования средств на осуществление обязательногосоциального страхования от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний» Росбанк обязан не позднее 15 числа месяца,следующего за истекшим кварталом, представить в фонд социального страхованияотчет. Суммы страховых взносов перечисляются страхователем, заключившимтрудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения(перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплатузаработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачиватьстраховые взносы на основании гражданско – правовых договоров, — в срок,установленный страховщиком./>4. Особенности налогооблагаемой базы приналогообложении прибыли
Всоответствии со ст. 290, 291 НК РФ существуют особенности при определенииналогооблагаемой базы при налогообложении прибыли банка по сравнению спредприятием.
Кдоходам банка, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 НК РФ,относятся следующие доходы от осуществления банковской деятельности:
1. в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счетденежных средств, предоставления кредитов и займов;
2. в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в томчисле банков-корреспондентов, и осуществления расчетов по их поручению, включаякомиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные идругие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальныхсредств, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розысксумм;
3. от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетныхдокументов и кассового обслуживания клиентов;
4. от проведения операций с иностранной валютой в наличной и безналичнойформах, с валютными ценностями;
5. по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней;
6. от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительствза третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
7. в виде положительной разницы между полученной при прекращении илиреализации права требования суммой средств и учетной стоимостью данного праватребования;
8. от депозитарного обслуживания клиентов;
9. от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфовдля хранения документов и ценностей;
10. в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иныхценностей и банковских документов (кроме инкассации);
11. в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценныхкамней;
12. в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, завыполнение функций агента валютного контроля;
13. по операциям купли продажи коллекционных монет в виде разницы между ценойреализации и ценой приобретения;
14. в виде сумм, полученных по возвращенным кредитам, убытки от списаниякоторых были учтены ранее в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либосписанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранееуменьшили налоговую базу;
15. от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;
16. другие доходы.
Красходам банка, кроме расходов, предусмотренных статьями 254 — 269 НК РФ,относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении банковскойдеятельности:
1. проценты по договорам банковского вклада, прочим привлеченным средствам,по собственным долговым обязательствам, по межбанковским кредитам, по займам и вкладамв драгоценных металлах и т.д.;
2. суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам;
3. комиссионные сборы;
4. от операций с иностранной валютой в наличной и безналичной формах, свалютными ценностями;
5. от операций купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней;
6. по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартамкачества драгоценных металлов и монете;
7. по переводу пенсий и пособий, по переводу денежных средств без открытиясчетов физических лицам;
8. по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств;
9. инкассация банкнот, монет, чеков, и других расчетно-платежных документов,по упаковке, перевозке, пересылке и доставке ценностей;
10. по ремонту и реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря,приобретению новых сумок и мешков;
11. уплата сбора за государственную регистрацию ипотеки;
12. аренда автомобильного транспорта для инкассации;
13. аренда брокерских мест;
14. оплата услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
15. другие расходы.
Приопределении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервына возможные потери по ссудам, сформированные банком под задолженность,относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ, а также в резервы навозможные потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенныхбанками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.
Суммыотчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в составвнереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.
Комиссионныесборы за услуги по корреспондентским отношениям, расходы и доходы порасчетно-кассовому обслуживанию, открытию счетов и другим аналогичным операциямотносятся на расходы и доходы на дату совершения операции, если по договорупредусмотрены расчеты по каждой конкретной операции, либо на последнее числоотчетного периода.
Суммаположительных (отрицательных) разниц, возникающих от переоценки учетнойстоимости драгоценных металлов при ее изменении, включается в состав доходов ввиде суммы сальдо превышения положительной переоценки над отрицательной, а всостав расходов – в виде суммы сальдо превышения отрицательной переоценки надположительной, на последнее число отчетного периода.
Посделкам, связанным с куплей-продажей драгоценных камней, в налоговом учетеотражается количественная и стоимостная оценка приобретенных и реализованныхдрагоценных камней (масса и цена). Переоценка покупной стоимости драгоценныхкамней на прейскурантные цены не признается доходом (расходом). При выбытии реализованныхдрагоценных камней доход (убыток) определяется в виде разницы между ценойреализации и учетной стоимостью. Учетная стоимость – цена приобретения.
Кромеэтого, при формировании налогооблагаемой базы при налогообложении прибыли банкапо сравнению с предприятием банки, согласно статье 273 НК РФ, не имеют правоопределять доходы и расходы по кассовому методу (т.е. по мере поступления), аопределяют только по методу начисления, т.е. доходы и расходы признаются в томотчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактическогопоступления или выплаты денежных средств./>5. Особенности налогооблагаемой базы приналогообложении имущества
Объектом налогообложенияпо налогу на имущество является имущество РОСБАНКа, а именно: основныесредства, нематериальные активы, запасы и затраты. Для целей налогообложениярассчитывается среднегодовая стоимость этого имущества, которая определяетсяпутем деления на «4» суммы, полученной от сложения половины стоимостиимущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетнымпериодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всехостальных кварталов отчетного периода. В качестве отчетного периода по налогуна имущество принимается квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Налоговаябаза определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектомналогообложения (статья 375 НК РФ) с учетом следующих особенностей:
— имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной по правиламбухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;
— для основных средств, по которым начисление амортизации не предусматривается,стоимость объектов для целей налогообложения определяется как разница между ихпервоначальной стоимостью и величиной износа, исчисленной по установленнымнормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в концекаждого налогового (отчетного) периода.
Стоимость имущества (по остаточнойстоимости) учитывается на счетах: 604 – «Основные средства»; 610 – «Материальныезапасы» за минусом начисленной амортизации. Кроме того, отделениярассчитывают сумму налога по остаткам на балансовых счетах: 604 – «Основныесредства»; 607 – «Вложения в сооружение, создание и приобретение основныхсредств и нематериальных активов»; 608 – «Финансовая аренда»;609 – «Нематериальные активы»; 61304 – «Расходы будущих периодовпо другим операциям», которая затем безакцептно списывается в качествецентрализованной части налога, уплачиваемой центральным аппаратом.
Такимобразом,
S= (Sn+Sn+1)/(n+1)
S- среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период;
Sn-остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного)периода;
Sn+1 — остаточная стоимость на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодоммесяца;
n- количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплатеналогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ поместонахождению организации с учетом особенностей статей 384, 385 НК РФ. Суммаавансовых платежей по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода вразмере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и среднейстоимости имущества. Налоговая ставка равна 2,2 % (полностью перечисляется вбюджет Республики).
Расчет суммы налога будет выглядеть следующим образом:.
Сумма авансового платежа = (ставка налога * средняя стоимостьимущества) / 4.
Сумма налога = ставка налога * налоговая база – суммаавансовых платежей.
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного иналогового периода предоставлять в налоговые органы налоговые расчеты поавансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу:
— расчеты по авансовым платежам не позднее 30 дней с дняокончания соответствующего отчетного периода;
— налоговые декларации по итогам налогового периода непозднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Основная особенностьопределения налоговой базы по данному налогу для банка по сравнению спредприятием заключается в различии счетов бухгалтерского учета, участвующих вее определении, что обусловлено различными сферами деятельности предприятий ибанков.
При определении банком налогооблагаемой базы для расчетавеличины налога на имущество в расчете участвуют, помимо общих поэкономическому содержанию счетов («Основные средства», «Нематериальныеактивы», «Расходы будущих периодов»), ряд счетов бухгалтерскогоучета, свойственных кредитным организациям (например, «Финансовая аренда(лизинг)»).
/>Оценка предприятия какпотенциального клиента
В дополнительном офисеРОСБАНКА № 8228 осуществляется анализ предприятия по следующей схеме: кредитнымэкспертом готовится информационная записка, содержащая общие сведения поКомпании (история создания, основные деловые партнеры, оценка положенияКомпании на рынке, интерес Банка к Компании, кредитная история), анализфинансового состояния, технико-экономическое обоснование кредита, обеспечениеобязательств Компании, заключение. По результатам каждого раздела кредитнымэкспертом делаются краткие выводы. Следует заметить, что методики расчетапоказателей не раскрываются, система расчета автоматизирована. Каждаяинформационная записка отправляется в Кредитный Комитет АКБ «РОСБАНК».
Ниже приводится реальныйпример информационной записки.
Общие ведения поКомпании.
Хозрасчетный Филиал «Березка»Прибайкальского РАЙПО зарегистрирован Постановлением Главы Прибайкальскойрайонной Администрации 22.04.1998 г. за № 277. срок действия регистрациибессрочный. Предприятие действует на основании устава, утвержденногопостановлением Совета Прибайкальского потребительского общества № 26 от20.03.1998 г.
Учредителями являютсяфизические лица. Председатель – Булгатов Николай Аполлонович. Главный бухгалтер– Кунгурова Ольга Анатольевна. Численный состав сотрудников – 75 человек. Опытработы предприятия в данной области – 10 лет.
Хозрасчетный Филиал «Березка»Прибайкальского РАЙПО занимается розничной торговлей населению, общественнымпитанием. Для осуществления своей деятельности имеет в собственности 10магазинов на территории района, 2 предприятия общественного питания, складскиепомещения, автотранспорт, оборудование.
Основной деятельностьюПредприятия является получение прибыли посредством осуществления хозяйственнойдеятельности. Целью общества является удовлетворение материальных и иныхпотребностей пайщиков. Для выполнения целей общество осуществляет следующее:оптово-розничная торговля, общественное питание, производство и реализацияпромышленного и сельскохозяйственного производства.
Основные деловые партнерыКомпании.
Таблица 6 Поставщики1 2 3 4 5 Наименование Что поставляет Среднемес. объем поставки, тыс. руб. Условия и форма платежа Дисциплина исполнения обязательств ОЦ «Триумф» Продукты 32,2 %, 900,0 т.р. Договор № 37 от 15.01.05, перечисление Согласно договора ИП Навицкая Н. А. Парфюмерия 1,8 %, 50 т.р. Договор №П-7 от 17.05.05, перечисление Согласно договора ООО«САЛЕКС» Часы 1,4 %, 40 т.р. Договор №б/н от 20.01.05, перечисление Согласно договора ООО «ИДЦРС» Мука 3,6 %, 100 т.р. Договор № 04 от 24.06.05, перечисление Согласно договора ИП Фионов В.Б. Постельное белье, игрушки 2,1 %, 60 т.р. Договор № б/н от 18.01.05, перечисление Согласно договора ИП Шагжитарова Н.А. Пиво 3,6 %, 100 т.р. Договор № б/н от 01.03.05, перечисление Согласно договора ООО «Океан» Рыба 5,7%, 160 т.р. Договор № 365 от 15.12.04, перечисление Согласно договора ИП Кушнарева И.П. Мебель 4,3 %, 120 т.р. Договор № б/н от 08.02.05, перечисление Согласно договора ЗАО «Корс» Обувь 1,7 %, 40 т.р. Договор № 8572 от 07.05.04, перечисление Согласно договора Торговый дом АМТА Кондитерские изделия 6,4 %, 180 т.р. Договор № б/н от 13.02.04, перечисление Согласно договора ИП Лесков А. В. Бытовая техника 6,8 %, 190 т.р. Договор № 3 от 28.08.04, перечисление Согласно договора ИП Хабитуев А.В. Хозяйственные товары 3,6 %, 100 т.р. Договор № б/н от 20.01.05, перечисление Согласно договора ОАО «Байкалфарм» Виноводочные изделия 12,5 %, 349,5 т.р. Договор № б/н от 01.01.05, перечисление Согласно договора /> /> /> /> /> />
Расчеты с поставщикамиКомпания осуществляет преимущественно 30% по предоплате безналичным путем, 70%- на реализацию. Со всеми поставщиками у клиента отлаженные, прочные и деловыеотношения. Основными конкурентами предприятия являются ИП Черниговская О. В.,ИП Михалева Н. А., ООО «Гевс».
Таблица 7 Покупатели Наименование Что покупает Среднемес. объем закупок, тыс. руб. В % от среднемес. реализации Условия и форма платежа население Продукты питания, мебель, продовольственные товары, строительные материалы 2000 60 % Наличные Школа — интернат Продукты питания, строительные материалы 100 15 % Перечисление Управление образования Продукты питания, строительные материалы 200 25 % Перечисление
Преимущественную долюсреди покупателей занимает население, рассчитывающееся наличными.
Хозрасчетный филиал «Березка»Прибайкальского РАЙПО имеет расчетный счет в дополнительном офисе с. ТурунтаевоОАО АКБ «РОСБАНК». Имеет постоянные обороты по счету.
Таблица 8 Кредитнаяистория КомпанииНаименование банка Сумма, руб. Процентная ставка, валюта кредита Дата получения кредита Дата возврата по договору Дата возврата фактическая КБ «Сибирское ОВК» ОАО 450000, льготный 48 %, руб. 14.07.2000 26.12.2000 26.12.2000 КБ «Сибирское ОВК» ОАО 100000, льготный 28 %, руб. 22.03.2001 20.12.2001 20.12.2001 КБ «Сибирское ОВК» ОАО 250000, льготный 28 %, руб. 12.04.2002 24.12.2002 24.12.2002 КБ «Сибирское ОВК» ОАО 300000, льготный 21 %, руб. 12.04.2003 24.12.2003 24.12.2003 КБ «Сибирское ОВК» ОАО 500000, льготный 17 %, руб. 19.04.2004 29.12.2004 29.12.2004
Кредитная историяположительная. «Березка» привлекает кредиты для пополнения оборотныхсредств постоянно с июля 2000 года. Среднемесячный объем ссудной задолженностиколеблется в пределах 320 тысяч рублей. За период с 14.07.2000 г. по 19.12.2004г. было привлечено кредитов на сумму 1600 тысяч рублей. Погашено 1600 тысячрублей. Основным кредитором являлся КБ «Сибирское ОВК» ОАО.
Таблица 9 Погашение кредитовБанк — кредитор Сумма договора, тыс. руб. Срок (мес). Количество пролонгаций, перекредитовок Просрочка уплаты процентов Обеспечение по кредиту Характеристика исполнения условий договора КБ «Сибирское ОВК» ОАО 450 5 нет нет Товары в обороте, оборудование, транспортные средства Хорошее КБ «Сибирское ОВК» ОАО 100 9 нет нет Товары в обороте, оборудование, транспортные средства Хорошее КБ «Сибирское ОВК» ОАО 250 8 нет нет Товары в обороте, оборудование, транспортные средства Хорошее КБ «Сибирское ОВК» ОАО 300 8 нет нет Товары в обороте, оборудование, транспортные средства Хорошее КБ «Сибирское ОВК» ОАО 500 8 нет нет Товары в обороте, оборудование, транспортные средства Хорошее
Действующих кредитов нет.
В целом, кредитнуюисторию ХФ «Березка» Прибайкальского РАЙПО можно оценить как хорошую.
Анализ финансовогосостояния.
При анализе структурыбаланса сравниваются данные на 01.01.04 и на 01.01.05.
Таблица 10 Анализструктуры баланса ХФ «Березка».Наименование группы (строки баланса) Отчетные даты Абсолютный прирост (тыс. руб.) Относительное изменение (%) 01.01.04 (тыс. руб.) 01.01.05 (тыс. руб.) 01.04.05 (тыс. руб.) 1 2 3 4 5 6 Постоянные (внеоборотные) активы 3071 3099 3046 28 0,91 Текущие (оборотные) активы 2955 3676 3075 721 24,4 Сырье и материалы 48 65 62 17 35,42 Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) Готовая продукция и товары 2436 2864 2109 428 17,57 Краткосрочная дебиторская задолженность 121 370 178 249 205,79 в том числе просроченная Краткосрочные финансовые вложения 54 23 35 -31 -57,41 Собственные средства 1017 1009 1044 -8 -0,79 Нераспределенная прибыль 73 55 69 -18 -24,66 Заемные средства 5009 5766 5077 757 15,11 Долгосрочные обязательства Краткосрочные кредиты и займы 429 267 202 -162 -37,76 Кредиторская задолженность 3546 4465 4014 919 25,92
в том числе:
— просроченная;
— задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами
157
185
377
28
17,83 Стоимость имущества (Валюта баланса) 6026 6775 6121 749 12,43 Величина чистого оборотного капитала (собственные оборотные средства) -2054 -2090 -2002 -36 -1,75 Стоимость чистых активов 1017 1009 1044 -8 -0,79
По сравнению с предыдущимотчетным периодом валюта баланса увеличилась на 749 тысяч рублей.Преимущественную долю в активе баланса составляют текущие активы (54,3 %). Нарост стоимости активов повлияло увеличение дебиторской задолженности со 121 до370 тысяч рублей. Рост составил почти 206 %. Размер готовой продукции на01.01.05 составил 2864 тысячи рублей, что больше по сравнению с данными на 01.01.04на 428 тысяч рублей. Пассив баланса сформирован за счет собственных средств(14,9%) и за счет обязательств (85,1 %). Заметно уменьшение собственных средствна 8 тысяч рублей из-за увеличения дебиторской задолженности. Вследствие этогонедополучена выручка и, соответственно, прибыль. Кредиторская задолженностьвозросла на 919 тысяч рублей. Рост произошел в связи с приобретениеммини-молокозавода с последующим выкупом.
Таблица11 Анализ отчета офинансовых результатах.Наименование показателей (строки формы №2) Отчетные даты Абсолютный прирост Относительное изменение 01.01.04 01.01.05 Выручка от реализации 19545000 26825000 72800003 37,25 Среднемесячная выручка от реализации за отчетный период 2171667 2235417 63750 2,94 Себестоимость продукции 15356000 21133000 5777000 37,62 Прочие операционные доходы 169000 198000 29000 17,16 Прочие операционные расходы 304000 467000 163000 53,62 Внереализационные доходы 224000 334000 110000 49,11 Внереализационные расходы 60000 77000 17000 28,33 Прибыль (убыток) до налогообложения 172000 154000 -18 -10,47 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) 172000 154000 -18 -10,47
За 2004 год выручка отреализации составила 26825000 рублей, что на 37,25 % больше, чем в сравниваемомпериоде. Но из анализа видно, что темпы роста себестоимости несколько вышетемпов роста выручки. Это является негативной стороной. Также операционныерасходы растут более быстрыми темпами по сравнению с операционными доходами. Засчет таких обстоятельств заметно сокращение прибыли на 10,5 %.
Таблица12 Расчетнекоторых коэффициентовНаименование показателя Нормативное значение Отчетные даты 01.01.04 01.01.05 1 2 3 4 Коэффициент платежеспособности >0,5 0,17 0,15 Коэффициент автономии ≥1 0,2 0,17 Показатель вероятности банкротства (Альтмана Z) >2,7 5,55 5,1 Коэффициент обеспеченности собственными средствами >0,1 -0,66 -0,54 Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций собственными средствами. >1 0,33 0,33 Коэффициент общей ликвидности ≥1 и ≤2 0,59 0,64 Коэффициент срочной ликвидности ≥0,7 0,53 0,58 Коэффициент абсолютной ликвидности ≥0,1 0,01 0,02
Коэффициентплатежеспособности ниже нормативного значения, что говорит о неспособностиорганизации в конечном счете погасить свою задолженность перед банком. Изопределения коэффициента автономии следует, что и он не соответствуетнормативу, кроме того, он подвержен снижению, и это оценивается какотрицательная тенденция. Организация не может быть финансово независимой. Ей нехватает собственных средств для осуществления деятельности. Структура балансанеудовлетворительна, а предприятие неплатежеспособно. Показатель вероятностибанкротства (Альтмана Z)характеризует финансовое состояние предприятия как низкое с точки зрения вероятностибанкротства. Коэффициент общей и срочной ликвидности ниже рекомендуемыхзначений в виду незначительного остатка денежных средств.
Таблица13 Анализ деловойактивностиНаименование показателя Нормативное значение На 01.01.04 На 01.01.05 1 2 3 4 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей >1 0,03 0.08 Оборачиваемость дебиторской задолженности (в днях) 0,00 3,04 Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) 0,01 49,67 Оборачиваемость запасов (в днях) 0,00 0,88 Оборачиваемость готовой продукции (в днях) 0,01 41,28
Кредитный инспекторделает вывод: «соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в пределахнорм».
Таблица14 Анализ оборотовпо расчетному счету и кассе предприятия (тыс.руб.)Период Поступило денежных средств в кассу предприятия Поступило денежных средств на р/сч В том числе сдано в банк Итого поступлений Ноябрь 2004г. 2305,0 183,5 1389,8 1098,7 Декабрь 2004г. 2444,0 19,6 1316,9 1146,7 Январь 2005г. 2228,0 10,0 1244,9 993,1 Февраль 2005г. 2103,4 39,1 1244,9 897,6 Март 2005г. 2564,0 185,8 1396,1 1353,7 Апрель 2005г. 2470,9 34,4 1396,1 1109,2 Итого 14115,3 472,4 7983,3 6599,0 Среднемесячный показатель 2352,6 78,8 1331,5 1099,8
Среднемесячные «чистые»поступления на рублевые счета Компании за последние 3 месяца составили 1345,7тыс.руб., за последние 6 месяцев – 1331,5 тыс.руб.
Динамика поступленияровная, максимальные месячные поступления за последние 6 месяцев были в апрелеи марте 2005 года и составили 1396,1 тыс.руб., минимальные – 1244,9 тыс.руб. вянваре и феврале. В основном (на 56,6 %) поступления формируются за счетналичной выручки.
Просроченнойзадолженности в бюджет и внебюджетные фонды отсутствует.
Технико-экономическоеобоснование кредита.
ХФ «Березка»Прибайкальского РАЙПО планирует использовать кредит на закупку сырьяперерабатывающей промышленности. При использовании кредита планирует увеличениеобъема и ассортимента продукции. При этом планируется получение прибыли в сумме148 тыс.руб. в месяц. Погашение кредита будет осуществляться из выручки отреализации текущей деятельности. О достаточности и надежности источниковпогашения кредита (высокой вероятности поступления средств) свидетельствуетсреднемесячная выручка от реализации товаров в сумме 78,8 тыс.руб.
Таблица15 Финансовый планна предполагаемый период кредитования по заемщику ХФ «Березка»Прибайкальского РАЙПО (в тыс.руб.)Показатели 1-й месяц 2-й месяц 3-й месяц 4-й месяц 5-й месяц 6-й месяц 7-й месяц 8-й месяц 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Поступление денежных средств Выручка от текущей деятельности 2570 2745 2960 2975 2765 2630 2675 2880 Выручка от планируемой деятельности 150 150 150 150 150 140 140 150 Кредит Другие кредиты и займы Прочие поступления (аренда) Всего поступлений денежных средств 2720 2895 3110 3125 2915 2770 2815 3030 Текущие расходы Производственные затраты Зарплата и начисления 310 320 330 350 330 320 310 330 Арендные платежи Электроэнергия 80 80 80 75 80 85 90 95 Коммунальные услуги 5 5 5 5 5 5 5 5 Транспортные расходы 55 60 60 65 60 65 70 70 Налоги и другие платежи 104 105 110 115 112 110 105 115 Прочие текущие расходы 5 5 7 6 10 10 8 10 Всего расходов 559 575 592 616 597 595 588 625 Нетекущие расходы Капитальные затраты Финансовые вложения Погашение кредита 99,375 98,832 97,978 97,265 96,562 95,860 95,156 94,453 Сумма возврата 9,375 9,375 9,375 9,375 9,375 9,375 9,375 9,375 Плата за кредит 5,625 5,072 4,218 3,515 2,812 2,110 1,406 0,703 Погашение других кредитов и займов Выплата дивидендов Всего нетекущих расходов (≈) 99,4 98,8 98,0 97,3 96,6 95,9 95,2 94,5 Всего расходов 658,4 673,8 690 713,3 693,6 690,9 683,2 719,5 Денежных средств на конец периода 2061,6 2221,2 2420 2411,7 2221,4 2079,1 2131,8 2310,5
Обеспечение обязательствКомпании.
Обеспечением обязательствявляются товары в обороте (ТМЦ), оборудование и недвижимость.
Залоговая стоимостьтоваров в торговом обороте с учетом дисконта составляет 451,5 тыс.руб.
Возможности Компании поподдержанию неснижаемых остатков ТМЦ в период кредитования подтверждаютсядинамикой ТМЦ за последние 6 месяцев по данным отчетности и справок Компании.
Таблица 16 Динамикаостатков товаров за последние 6 месяцевДата Сумма (руб.) 01.12.04 3570,0 01.01.05 3006,0 01.02.05 2796,0 01.03.05 2620,0 01.04.05 2609,8 01.05.05 3020,6 Средний показатель 2502,1 Минимальный показатель 2609,8
Минимальные товарныезапасы составили на 1 апреля 2005 года 2609,8 рублей. Закладываемые товарыхранятся в магазинах. Контроль достаточности залога будет осуществляться путемрегулярных (ежемесячных) проверок, а также периодических внеплановых проверок(1 раз в месяц). Кроме того, риски снижения остатков ТМЦ будут застрахованы засчет Компании в СК «Согласие».
Предметом залога такжеявляются оборудование и недвижимость:
· Холодильноеоборудование на общую сумму 116902 руб.
· Витрины, стеллажии прилавки на общую сумму 78542 руб.
· Компьютернаятехника и ККМ на общую сумму 71537,5 руб.
· Здания магазиновна сумму 924301 руб.
В случае неисполненияКомпанией своих обязательств по кредитному договору банком будут проведеныистребование и реализация заложенного имущества.
Филиал считаетцелесообразным оформление обеспечения кредита. Это обеспечение филиал считаетдостаточным, надежным и ликвидным, оно может рассматриваться в качествеисточника погашения кредита.
Заключение Филиала.
Принимая во вниманиефинансовое состояние ХФ «Березка» Прибайкальского РАЙПО как хорошее,высокую ликвидность обеспечения, считаем возможность предоставить ХФ «Березка»коммерческий кредит.
/>Платежный баланс (календарь банка)
Платежный календарь представляет собой план, предназначенныйдля организации оперативной финансовой деятельности банка и ее контроля. Производится«разброс» всех доходов и расходов по срокам. Он разрабатывается,прежде всего, путем уточнения и конкретизации плановых показателей по месяцам.В платежном календаре поступление и расходование денежных средств должно батьсбалансированным. Но при этом превышение поступления средств над ихрасходованием говорит о платежеспособности и финансовой устойчивости банка, а такаяситуация как превышение планируемых расходов над их фактической величинойозначает ухудшение финансового состояния банка. Для эффективной работы банка иосуществления надлежащего контроля необходимо, чтобы средние сроки поступленияденежных средств по активам примерно соответствовали средним срокам погашенияобязательств. В этих целях активы и пассивы анализируются с учетом предстоящихпотоков денежных средств в виде платежей и поступлений. Платежный календарьсоставляется на основании расчетного баланса. Составление расчетного балансаосновывается на планировании привлечения и размещения финансовых ресурсовисходя из сложившейся фактической ситуации и принципа оптимизации структурыразмещения при максимально возможных (в складывающейся ситуации) объемахпривлечения средств. На месте прохождения практики платежный календарь несоставляется. Приведу ниже примерный платежный календарь, разработанный в ходеработы.
Таблица 17 Платежный календарьНаименование статьи I квартал II квартал III квартал IV квартал Итого за год Месяцы ∑ Месяцы ∑ Месяцы ∑ Месяцы ∑ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Доходы Размещение средств в кредитных организациях Ссуды, предоставленные клиентам Доходы от операций с ценными бумагами Доходы от операций с иностранной валютой Доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами Комиссионные доходы Доходы от разовых операций Другие источники Всего доходов Расходы Привлеченные средства кредитных организаций Привлеченные средства клиентов Расходы от операций с ценными бумагами Расходы от операций с иностранной валютой Расходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами Комиссионные расходы Расходы от разовых операций Административно-управленческие расходы Прочие расходы Всего расходов Чистые доходы (доходы – расходы) или валовая прибыль Начисленные налоги Чистая прибыль /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Контент-анализ
Контент-анализ (анализсодержания) является одним из методов изучения документов, используемый вразличных социальных исследованиях, в том числе и в социально-психологических.
Специфика анализа в том,что его процедура предусматривает подсчет частоты или объема упоминаний тех илииных смысловых единиц исследуемого текста. Полученные таким образомколичественные характеристики текста дают возможность сделать вывод окачественном, неявном содержании документа.
В контент-анализеприменяются процедуры, суть которых заключается в том, чтобы исходя изконкретного текста документа и задач исследования сделать следующее:
· сформулироватьключевые, концептуальные понятия исследования, которые принято называтькатегориями контент-анализа;
· надежно исистематически зафиксировать частоту и объем упоминания этих категорий вотдельных элементах текста документа и во всей совокупности текстованализируемых документов.
Непосредственным объектоманализа выступает текст документа.
Специфика контент-анализав каждом конкретном случае в очень большой степени определяется целью итеоретической основой исследования.
Контент-анализ начинается с определениязадач, теоретической основы и объекта исследования, разработки категориальногоаппарата, выбора соответствующих качественных и количественных единицконтент-анализа. Данный этап непосредственно связан с составлением программыисследования. Он носит характер качественного анализа, который подготавливаетперевод смыслового содержания текста в цифровое выражение для его последующегоколичественного анализа. В этих целях на основе задач и теоретическогоконтекста осуществляется выбор объекта исследования и определяются конкретныеединицы анализа. Категории – ключевые понятия, составляющие концептуальнуюсхему исследования. Они могут относиться как к содержанию, так и к форме теста.Категории должны быть четко и однозначно сформулированными, исчерпывающими(охватывать все части содержания документов), взаимоисключающими. Индикаторыкатегорий – элементы текста, которые служат референтами, качественнымипризнаками соответствующих категорий. На основании анализируемого материалавыдвигаются единицы счета – количественная мера соотношения различных элементовтекста, в качестве которых могут выступать частота упоминаний выделеннойсмысловой единицы, физическая протяженность текстов, число строк, числоабзацев, число знаков, число колонок текста. Подсчет может быть сплошным,терминологическим, сегментарным и тематическим. При сплошном подсчете, которыйбудет использован, регистрируются, а затем подсчитываются все появленияиндикаторов данной категории.
Проведем анализ инструкции кредитногоэксперта по предоставлению физическим лицам потребительских кредитов.
Таблица 18 Количественный анализ№ Смысловая единица анализа, составляющая концептуальную схему исследования — категория контент-анализа Единица счета Источник анализа инструкция кредитного эксперта 1 контролирует, проверяет частота-раз 9 2 анализирует, производит расчет частота-раз 3 3 предоставляет информацию, направляет документы частота-раз 8
Проведенный анализпозволяет сделать вывод о том, что кредитный эксперт в основном выполняетфункции контроля, которые проявляются в проверке правильности заполнениязаявительных документов, соответствия предоставленных копий подлинникам,проверке отсутствия просроченных обязательств. Также производит контрольоткрытия счета, заведения дела, осуществления необходимых банковских проводок,контролирует своевременность внесения средств для погашения кредита.
На всех этапах кредитногопроцесса осуществляет взаимодействие с другими подразделениями Банка (Службабезопасности, подразделения Банка, осуществляющие экспертизу и проверкупредметов залога, бухгалтерия и т.д.). Предоставляет необходимую информацию приконсультировании клиента, а затем сопровождающую информацию, например, осостоянии счета.
Расчетные функциизаключаются в расчете суммы кредита и процентной ставки.
Заключение
АКБ ОАО «Росбанк»- универсальный коммерческий банк. Он имеет диверсифицированную структуруактивов и по существу является универсальным банком.
В результате консолидациис банками ОВК создан фундамент крупнейшего универсального банка, которыйоперирует в национальном масштабе и во всех значимых сегментах российскогофинансового рынка.
В структуре активовнаибольшую долю занимает чистая ссудная задолженность (76,38 %), что говорит ограмотной кредитной политике
Среди пассивов наибольшуюдолю занимают средства клиентов (некредитных организаций) – 74 %. Замеченонезначительное снижение доли этой статьи по сравнению с предыдущим периодом.Этот факт можно отнести к депозитно-направленной политике Банка. Банк обслуживает1,5 млн. частных клиентов и более 50 тыс. юридических лиц, активновзаимодействует и сотрудничает с администрациями субъектов РФ и муниципальнымиобразованиями. Росбанк имеет стабильную долю вкладчиков, для чего разработана ивнедрена линейка вкладов, ориентированная как на гражданина с невысокимдоходом, так и на VIP-клиентов.Росбанк занимает четвертое место среди банков России по вкладам физических лиц.Общая сумма вкладов составляет 60 млрд. руб.
Таким образом, РОСБАНКразвивается гармонично, планово, постоянно наращивая клиентскую базу,систематически совершенствует продуктовый ряд, базовые тарифные ставки. Дляболее качественного обслуживания клиентов необходимо приобретение болеесовершенных технических средств. Необходимо уделить несколько большее вниманиетаким вопросам как банковский маркетинг, реклама услуг, активизации не толькокредитно-депозитных операций, но и других направлений деятельности и разработкеновых банковских продуктов.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодексРоссийской Федерации.
2. Федеральный законот 02.12.1996 года №395-1 «О банках и банковской деятельности».
3. ИнструкцияЦентрального банка от 01.10.1997 года №1 «О порядке регулированиядеятельности банков».
4. Внутренняядокументация банка.
5. Банковское делопод ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливицкой. – М.: Финансы и Статистика, 2003. –592 с.
6. Банковское делопод ред. О.И.Лаврушина. – М.: Финансы и Статистика, 2001. – 672 с.
7. Тюленева Н.А.Экономический анализ: теория, методология, методика: Учебное пособие / под ред.А.А.Земцова. – Томск: НТЛ, 2003. – 200с.