Организация учёта денежных средств на сельскохозяйственных предприятиях

КРЫМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧТА КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ФИНАНСОВОМУ УЧТУ НА ТЕМУ Организация учта денежных средств на сельскохозяйственных предприятиях НА ПРИМЕРЕ КСП СТРАНА СОВЕТОВ ПЕРВОМАЙСКОГО РАЙОНА АР КРЫМ Выполнила студентка 4-го курса факультета Учт и аудит группа 44-Б

Завацкая О.В Работу проверила преподаватель кафедры Бухгалтерского учта и финансов Работа сдана на кафедру 1999 года Проверена и допущена к защите 1999 года Оценка Симферополь 1998 г.Содержание Введение31. Обзор литературы42. Характеристика и состояние учта денежных средств в КСП Страна Советов 92.1 Краткая финансово-экономическая характеристика

КСП Страна Советов 92.2 Стурктура бухгалтерии КСП Страна Советов172.3 Учт кассовых операций в бухгалтерии КСП Страна Советов 192.4 Учт операций по расчтному счту в бухгалтерии КСП Страна Советов 252.5 Учт операций по прочим счетам в банке в бухгалтерии КСП Страна Советов 303. Совершенствование учта денежных средств в

КСП Страна Советов 32Заключение37Список использованных источников38Приложения40 Введение Наша страна сейчас переживает не самые легкие времена, когда многие говорят о е независимости, имея ввиду политический аспект этой категории, но подлинная независимость может быть достигнута только тогда, когда государство будет иметь экономическую независимость, то есть кормить свой народ своими продуктами, продавать ему отечественные товары и не зависеть от колебания цен на те или иные товары

на мировых рынках. Финансовый кризис в России лета-осени 1998 года и его влияние на экономику и благосостояние украинского народа доказали, что о независимости Украины в экономическом отношении не может быть и речи. Источником любого богатства или благосостояния является производство, поэтому чтобы иметь средства для устранения последствий различных кризисных явлений необходимо развивать именно производство, которое не только обеспечило бы товарами нашу страну, но и позволило бы выйти с ними на мировые рынки.

Высокий уровень международной специализации производства не позволяет любой продукции успешно закрепиться на мировых рынках, поэтому для развития производства конкурентоспособной продукции должны быть определенные предпосылки. Природные условия Украины позволяют говорить о реальной возможности производства конкурентоспособной сельскохозяйственной продукции здесь качественнее и дешевле, чем это делается в других странах. Отрасль сельского хозяйства могла бы стать одним из источников экономического процветания

Украины, но к сожалению в настоящее время отечественные товаропроизводители продукции сельского хозяйства, по многим причинам, просто не имеют средств, для нормального ведения процесса производства. Государственная поддержка сельского хозяйства, принятая в практике высокоразвитых стран, у нас практически не ощущается. Поэтому предприятиям приходится самостоятельно изыскивать эти средства. В связи с этим особую важность приобретает сохранность и правильное использование имеющихся средств,

а именно денежных ресурсов, решить эти вопросы поможет строгий и грамотно построенный бухгалтерский учт и основанный на нм финансовый анализ. 1. Обзор литературы. Реформы, которые охватили в последнее время все сферы, вплотную подошли к системе бухгалтерского учта и отчтности в Украине. Подлежит пересмотру организация бухгалтерского учта, методика отражения хозяйственных операций, объм и содержание финансовой отчтности. Роль бухгалтерского учта в рыночной экономике резко

возросла. Общепризнанна целесообразность и необходимость удовлетворения потребностей в информации многочисленных пользователей, обеспечить которую может только бухгалтерский учт. Эта система, отражая весь процесс производства и движения средств предприятия, дат возможность проследить за изменениями, которые претерпевает имущество хозяйствующего субъекта. Имущество предприятий разнородно по своей экономической сущности и роли в процессе воспроизводства,

поэтому к учту , анализу и управлению средств каждого вида следует подходить индивидуально. В процессе деятельности предприятий возникают ситуации, которые постоянно требуют наличных денежных средств для проведения немедленных расчтов с клиентами, для оплаты некоторых расходов, для выплаты заработной платы персоналу и т.д. Организации учта и хранения денежных средств в настоящее время уделяется большое внимание со стороны государственных органов в связи с необходимостью регулирования наличной денежной

массы в экономике с целью предотвращения е неоправданного роста, что может вызвать очередной всплеск инфляции. Разработана наджная нормативная база, регулирующая эту сферу общественного воспроизводства. Наличность является абсолютно ликвидным активом, играет важную роль в процессе оперативного управления предприятием, определяет его быструю платжеспособность и больше всего подвержена хищениям, что определяет цели и задачи их учта. Основными задачами учта денежных средств, считают

М.З.Пизенгольц и А.П.Варава являются Ю обеспечение их сохранности и правильного использования Ю строгое соблюдение установленных правил веления кассовых и банковских операций Ю правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухучта.13, с.54 А.А.Данилан в свою очередь к задачам учта денежных средств относит Ю контроль за наличием и движением денежных средств по месту хранения

Ю контроль за использованием денежных средств по назначению Ю своевременное получение сведений о наличии денежных средств Ю контроль за соблюдением сметной и финансовой дисциплины.11 с. 86 В связи с тем, что в настоящее время бухгалтерские службы предприятий выполняют большой объм финансовых аналитических операций, которые должны ложиться на плечи специализированных подразделений специалистов,

к вышеперечисленным задачам можно было бы добавить выполнение анализа движения потока наличных средств предприятия, использование которого давно принято в международной практике учта и отчетности. К денежным средствам сельскохозяйственных предприятий можно отнести наличные денежные средства, находящиеся на хранении в кассе хозяйства, деньги, хранящиеся на счетах в банках расчтных, текущих, ссудных, депозитных, валютных и прочих специализированных,денежные средства в пути и денежные документы.

Организация прима, выдачи и хранения наличных денег в кассе, а также оформление кассовых операций регламентированы Порядком ведения кассовых операций в нх Украины, утвержднном постановлением правления НБУ от 2 февраля 1995 года 21. Учт кассовых операций осуществляется на основании Типовых форм первичного учта кассовых операций, утвержднных приказом Министерства статистики Украины от 15 февраля 1996 года 51.

Эти документы регламентируют порядок прима, хранения, расходования и установления лимита средств в кассе, ответственность предприятия за несоблюдение требований, документальное оформление движения средств в кассе, и ответственность лиц за несоблюдение кассовой дисциплины 14 с.5-12. О.Доброта дат такое определение кассы специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для принятия, выдачи и временного хранения денег. Денежные средства, ценности хранятся в сейфе или металлическом

шкафу, помещение кассы оборудовано рештками и охранно-пожарной сигнализацией. Руководители предприятий обязаны обеспечить сохранность денежных средств в кассе, а также при доставке и сдаче их в банк. После издания приказа о назначении кассира он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций и подписать заявление о принятии на себя полной материальной ответственности. 6 c. 19-23 Все предприятия, независимо от форм собственности и вида деятельности обязаны хранить свои

денежные средства в учреждениях банков. В своих кассах они могут иметь наличные в пределах лимитов ,установленных по согласованию с обслуживающим банком. А. Веселовский представляет на рассмотрение Временное положение по установлению лимита остатка денежных средств в кассе, норм расходования денег из выручки, сроков и порядка сдачи выручки предприятиями и организациями. Положение предусматривает самостоятельное определение хозяйством, путм расчта, лимита

средств, с учтом их производственной необходимости, территориального размещения , и предоставление в соответствующие учреждения банка. Разрешается задерживать наличные деньги из выручки в кассе сверх лимита для оплаты труда, стипендий, помощи по социальному страхованию на 5 рабочих дней до наступления срока выплаты.2 c. 31-34 Контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций осуществляют коммерческие банки, совместно с налоговыми администрациями, КРУ.

Порядком предусмотрено проверку соблюдения кассовой дисциплины на предприятиях не реже одного раза в 2 года по решению руководителя банка. Банки обслуживающие предприятия независимо от формы собственности имеют право получить от них любые данные об их кассовых оборотах по источникам поступления и целевому использованию. Результаты проверок руководители банков рассматривают в течение 3-5 дней и при выявлении нарушений должны принять необходимые меры. 3 c. 34-36

Планом счетов бухгалтерского учта используемым в Украине предусмотрено ведение учта операций по движению денежных средств в кассе на активном инвентарном счте 50 Касса. В сложившейся экономической ситуации в Украине денежная масса вне банков наличность у предприятий и населения растт высокими темпами, поэтому независимо от формы собственности, согласно нашему законодательству, предприятиям учреждениями банков открываются различные счета для проведения расчтных и других операций

в безналичной форме. Правоотношения, возникающие при открытии банком клиентам расчтных, текущих и других счетов в национальной и иностранной валюте регулируются инструкцией 3 Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте. Согласно данной инструкции каждое предприятие может иметь только один расчтный счт в национальной валюте, основанием для открытия счта является свидетельство о регистрации субъекта предпринимательской деятельности

и документ о взятии его на учт налоговыми органами.7 c. 9-15 По мнению Н.А.Назарова обращение наличных денег наряду с безналичными имеет много отрицательных сторон, ведь обращение наличных является более дорогим, это связано с большими расходами по их печатанию, хранению и транспортировке. Также наличность, которая накапливается у субъектов хозяйствования не приносит доход. А с точки зрения государственных интересов значительная е масса в обращении затрудняет осуществление

контроля за денежным обращением, дат возможность юридическим и физическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образом уклоняться от налогов.11, с. 23-24 Стабилизация денежного обращения, рыночные преобразования в экономике, введение высокоэффективных банковских технологий в области расчтов должны привести к сокращению наличности в Украине. Планом счетов бухгалтерского учта в Украине предусмотрены следующие активные счета для учта

безналичных денежных средств предприятий 1. 51 Расчтный счт - для проведения расчтов между предприятием и его партнрами, банком, бюджетом, органами соцстраха и физическими лицами в национальной валюте 2. 52 Валютный счт - для расчтов в пределах действующего законодательства в безналичной и наличной иностранной валюте, определнных законодательством Украины о валютном регулировании 3. 54 Счета в банке по средствам на капитальные вложения - наличие и движение средств нецентрализованных источников

финансирования капитальных вложений 4. 55 Прочие счета в банках - наличие и движение средств предприятия, находящихся в банке на особых счетах, аккредитивах и т.п. 5. 56 Прочие денежные средства - учет наличия и движения средств предприятия в пути и денежных документов. Такая дифференциация счетов обусловлена необходимостью учта денежных средств по видам и целевому назначению, к сожалению в связи с тяжлым экономическим положением, сложившимся в сельском хозяйстве

Украины в последние годы отечественные предприятия испытывают острую нехватку денежных средств, что существенно снижает их деловую активность и поэтому при ведении учта этих средств у них нет необходимости использовать все вышеперечисленные счета. чаще других сельскохозяйственные предприятия используют счет 50, 51 и 55. 2. Характеристика и состояние учта денежных средств в КСП Страна Советов. 2.1 Краткая финансово-экономическая характеристика

КСП Страна советов Первомайского района АР Крым. КСП Страна советов было создано в 1996 году на основе колхоза Страна советов и является его правопреемником. Хозяйство находится в северной части Первомайского района АР Крым. Местоположение хозяйства выгодное, поскольку оно расположено в непосредственной близости от районного центра п.г.т. Первомайское 10 км, а также близко от крупного промышленного центра

города Красноперекопска 30 км, кроме того до ближайшей железнодорожной станции Воинка 20 км, по территории хозяйства проходит крупная автомобильная магистраль Симферополь-Армянск , эти условия могли бы способствовать успешной предпринимательской деятельности предприятия. Земли предприятия расположены в Степном агроклиматическом районе, условия которого своеобразные засухи, суховеи, большие колебания температур, тмно-каштановые почвы и для ведения с.х. производства

требуют высокой квалификации руководства. КСП состоит из трх отделений, расположенных компактно на расстоянии 5-7 км друг от друга в населенных пунктах с. Правда , с. Матвеевка , с. Арбузово , связанных хорошими грунтовыми и асфальтированными дорогами, таким образом на предприятии применяется отделенческая система ведения производства. Важным фактором, влияющим на всю хозяйственную деятельность является наличие орошения на большей части

земель хозяйства, правда следует отметить, что система подачи воды лотковая значительно износилась и требует больших вложений в ремонт, но вс ещ функционирует и обеспечивает высокие прибавки урожаев с.х. культур. Хозяйство также имеет совой зерноток, холодильник, винзавод, масоцех , деятельность последних, к сожалению, по причине отсутствия средств приостановлена, но оборудование исправно и могло бы работать, увеличивая доходы предприятия. Рассмотрим размеры предприятия и производства в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Динамика размеров производства КСП Страна советов Первомайского района АР Крым. ГОДЫПОКАЗАТЕЛИ19951996199719981998 в к 1995Общая земельная площадь, га в т.ч. с.х. угодий, га, из них пашня сады виноградники орошаемые земли5476 5015 4337 541 36534816 4347 3768 550 32654816 4347 3774 371 32654623 4194 3714 371 326584,4 83,6 85,6 68,6 89,4Среднегодовая численность рабочих, чел56442037444378,5Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс ден. ед.2000830.32498.81583,179,2Среднегодова я стоимость основных средств, тыс. грн5556240572369423691466,4Средний остаток оборотных средств, тыс.

грн6021213.61475.31325,4220,2Уставный фонд, тыс. грн1055319871,119095,618892,7179,0Выручк а от реализациибез НДС, тыс. грн1008760 41429,81603,9128,0Балансовая прибыль, тыс. грн-1089-1572.7-690,5-338,9 Затраты на производство, тыс. грн3487,22997,42838,62601,674,6Валовой доход, тыс. грн -1680-365.4-107.7-210,2 Поголовье животных, усл. гол.1490149053451034,2Затраты труда, тыс чел-час56567945937065,5Динамика размеров производства КСП Страна советов свидетельствует о сокращении масштабов ведения хозяйства, и сокращение

общей земельной площади не самая главная причина. Это сокращение произошло в связи с проведением паевания в хозяйстве и выходом их КСП отдельных пайщиков, решивших на этой основе создать свои фермерские хозяйства произошло сокращение площадей с.х. угодий и пашни на15-16. Также в хозяйстве была произведена раскорчвка старых малопродуктивных садов, в результате площади садов сократились на 31,4. Основной причиной снижения объмов производства стала потеря предприятием большей

части оборотных средств в результате инфляции и кризиса, охватившего всю экономику Украины. В хозяйстве не хватает средств для нормального соблюдения технологии производства, не выполняются работы, без которых о получении высоких урожаев не может быть и речи. Работники предприятия уже более 2-ух лет не получают зарплату в е денежном эквиваленте, лишь в конце года хозяйство рассчитывается с ними натуроплатой сокращение численности работников произошло на 31,5.

Практически на две трети было сокращено поголовье животных, животноводство ещ недавно было одной из основных отраслей теперь ввиду своей неэффективности сокращается. За последние три года хозяйство неизменно заканчивало производственный период с убытками, единственной прибыльной отраслью было производство зерновых, этому способствовали относительно высокие урожаи этих культур на орошении, стабильный спрос на эту продукцию на рынке и благоприятные условия для е хранения

и переработки. Стабилизация экономической ситуации в последние годы позволили хозяйству несколько увеличить производство именно зерновых и плодовых культур , что сказалось на выручке от реализации продукции, но тем не менее финансовый результат остался отрицательным, главной причиной этого является неналаженность системы сбыта продукции. Рассмотрим структуру выручки от реализации в хозяйстве за последние годы в следующей таблице. Таблица 2.2 Динамика и структура реализации продукции

КСП Страна советов Первомайского района АР Крым. Структура денежной выручки является показателем специализации предприятия, однако в нынешних условиях практически любое хозяйство должно пересматривать набор товаров, производимых им и нацеливать его на потребности рынка, эта же ситуация наблюдается в настоящее время и в КСП Страна советов Динамика изменения структуры выручки от реализации свидетельствует о сокращении доли в ней выручки от реализации продукции животноводства, основная масса денежных поступлений происходит

от реализации растениеводческой продукции, на е долю в 1998 году приходилось более 73 выручки. Наибольший удельный вес в 1998 году занимают отрасли зернового полеводства и плодоводства, эти отрасли имеют наибольшую перспективу своего развития в будущем, поэтому руководство предприятия решило вкладывать средства именно в них. Таким образом на основании данных о выручке в 1998 году специализацию предприятия можно определить как зерно-плодовую, однако нельзя дать гарантии, что она не изменится в будущем.

Высокий уровень специализации производства характерен для стран с развитой рыночной экономикой, такая узкая направленность позволяет предприятию увеличить интенсивность и эффективность вложения средств, закрепиться на определнной рыночной нише и уверенно чувствовать себя в конкурентной борьбе. Можно сказать, что сейчас руководство находится на стадии поиска наиболее оптимальной специализации. В следующей таблице рассмотрим интенсивность и эффективность ведения производства за последние годы,

поскольку их уровень во многом обуславливают результативность хозяйствования вообще. Таблица 2.3 Уровень и динамика интенсивности и эффективности ведения хозяйства КСП Страна советов Первомайского района АР Крым. ГОДЫПОКАЗАТЕЛИ19951996199719981998 к 1995 ,На 100 га с.х. угодий Пашни Основных и оборотных средств, тыс грн Многолетних насаждений, га Поголовье скота, усл. гол.

Затраты труда, тыс чел-ч Валовой продукции в соп. ценах, тыс. ден. ед. Валового дохода, тыс. грн Прибыли, тыс. грн 86,5 1138,9 10,8 29,7 11,3 39,8 86,6 961,3 12,7 34,2 15,6 19,1 86,8 883,8 8,5 12,3 18,7 57,5 88,6 911.8 8.8 12.1 8.8 37.7 102,4 80,1 81,5 40,7 77,9 84,7 На одного среднегодового работника Основных средств, тыс грн Энергоресурсов, л.с. Произведено ВП в соп. ценах, тыс. грн. 100,3 51,6 3,6 96,6 47,4 2,0 98,8 53,2 6,7 83.3 48.6 3.57 83,1 94,2 99,2

Произведено ВП на 1 чел-час, в соп. Ценах, грн. 3,5 2,0 3,1 4.3 122,9Урожайность озимых зерновых, цга 21,4 10,5 31,2 27.2 127,1Урожайность косточковых, цга семечковых, цга 3,3 3,7 3,3 242 0.7 28.8 Удой молока на 1 корову, л Среднесуточный прирост КРС ,г Среднесуточный прирост свиней, г1642 327 127889 370 120912 165 1201398 132 27685,1 40,4 217,3Затраты кормов на 1ц молока, к.е. на 1 ц привеса КРС, к.е. на 1 ц привеса свиней, к.е.

4,1 18,9 25,7 3,0 33,7 26,2 3,4 36,4 27,4 3.1 63.6 15.4 75,6 336,5 59,9Уровень совокупной рентабельности, Норма прибыли, УБЫТОК УБЫТОК УБЫТОК УБЫТОККак видно из таблицы интенсивность производства, равно как и его эффективность падают, увеличение ряда показателей эффективности связано с сокращением количества работников, занятых в производстве, и увеличением производства некоторых видов продукции, в силу природных факторов. Легче всего ориентироваться в натуральных показателях, характеризующих хозяйственный процесс,

а они свидетельствуют о положительных тенденциях в растениеводстве урожайность зерновых увеличилась на 27,1, увеличилась также урожайность плодовых и отрицательной в животноводствеудои молока за рассмотренный период упали вдвое, значительно сократились среднесуточные приросты КРС и свиней, увеличился расход кормов на производство единицы продукции. В целом можно сказать, что уровень интенсивности и эффективности производства крайне низкий, а для

его увеличения предприятию необходимы значительные денежные вливания, источником которых мог бы стать краткосрочный кредит. Кризис не мог не сказаться на финансовом состоянии предприятия, ведь ежегодно хозяйство теряло около миллиона гривен убытков, кроме того огромные суммы проедала инфляция, динамика изменения финансового состояния приведена в таблице 2.4. Анализ показателей таблицы позволяет сделать вывод о том, что предприятие пока ещ является финансово

независимым субъектом, поскольку доля замных источников средств незначительна, но увеличивается. Показатели платжеспособности также имеют негативную тенденцию, и в большей своей части ниже нормы, это связано с недостатком оборотных средств, которые являются гарантом платжеспособности предприятия. По этой же причине низким является коэффициент маневренности, что ограничивает мобильность хозяйства в принятии решений в области управления производством.

Можно сделать вывод, что при сохранении такой тенденции изменения финансового состояния предприятие неизбежно станет банкротом. Таблица 2.4 Финансовое состояние КСП Страна советов Первомайского района АР Крым и его динамика. ОптимальныйГОДЫПОКАЗАТЕЛИуровень показателя1995199619971998Валюта баланса, тыс грн Собственные источники средств, тыс грн Расчты и прочие краткосрочные пассивы, тыс грн

Долгосрочные пассивы, тыс грн Оборотные средства, тыс. грн, из них собственные Дебиторская задолженность, тыс. грн Кредиторская задолженность, тыс. грн x x x x x x x x4272 4133 139,3 602 463 14 3722402 21783 619,1 1213,6 594,5 67,1 348,520897 19801,6 1096,2 92,2 1475,3 645,2 135,7 1096,220507,2 19013,7 1020,5 473 1561,4 67,9 159 1020,5Денежные наличные средства, тыс. грнx112,0 Коэффициент соотношения замных и собственных средствдо 0,50,030,030,060,08Коэффициент маневренности0,4-0,60,110,030,030,003Общ ий коэффициент покрытия Промежуточный коэффициент покрытия Коэффициент абсолютной ликвидности 2.0 0,5 0.254,32 0,18 0,081,96 0,11 0,031,35 0,12 1,05 0,11

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 1,0 0,37 0,19 0,12 0,16Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 1,67 1,28 0,97 102,7 В целом , рассматривая природно-экономическое и финансовое состояние предприятия, можно сделать вывод, что хозяйство располагает большим потенциалом, реализовать который мешает недостаток средств. Изыскание которых должно быть одной из основных задач руководства хозяйства на данном этапе, в противном

случае ему грозит банкротство. 2.2 Структура бухгалтерии КСП Страна Советов. Бухгалтерия КСП Страна Советов является централизованной, т.е. все учтные записи производятся в бухгалтерии центральной усадьбы колхоза. В производственных подразделениях есть учтчики. Учт ведтся используя регистры журнально-ордерной формы. Учтный аппарат бухгалтерии насчитывает 14 человек.

Рис.2.1 Структура бухгалтерии КСП Страна Советов. Во главе бухгалтерии стоит главный бухгалтер. В его подчинении заместитель главного бухгалтера и бухгалтера отделов. Всего в бухгалтерии четыре отдела 1. производственный отдел 2. материальный отдел 3. расчтный отдел 4. касса В производственном отделе ведут учт шесть человек бухгалтер по растениеводству, бухгалтер по животноводству, бухгалтер по промышленному производству, бухгалтер по механизации, бухгалтер обслуживающего

производства , бухгалтер по реализации. В сферу их деятельности входит учт затрат произведнных предприятием на ведение основного, вспомогательного и обслуживающего производства, а также выход продукции этих производств и калькуляция е себестоимости. Материальный отдел составляют три человека бухгалтер по продуктам, бухгалтер по товарам, бухгалтер по материальным счетам, эти работники отвечают за ведение учта по счетам производственных запасов и готовой продукции, полученной от растениеводства, животноводства и промышленного производства.

В расчтном отделе два человека бухгалтер по расчтам и бухгалтер по оплате труда в их обязанности входит ведение учта операций по возникновению и погашению различных задолженностей перед предприятием со стороны покупателей и заказчиков, подотчтных лиц, прочих дебиторов, а также задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками, бюджетом, органами социального страхования, персоналом по оплате труда и прочими кредиторами. В кассе один человек кассир, на него возложены обязанности по ведению и учту

кассовых операций. В целом анализируя структуру, состав и работу бухгалтерской службы КСП Страна Советов можно сделать вывод, что при нынешнем положении хозяйство не нуждается в столь расширенном штате учтных работников, количественные показатели не перерастают в качественные, среди работников только 1 имеет высшее специальное образование, при заполнении большинства бухгалтерских документов не соблюдается существующие требования. Даже при условии покупки одного компьютера предприятие могло бы значительно

повысить качество учта и сократить количество используемых работников до 8-10, что даже при сегодняшнем тяжлом финансовом положении вполне реально. 2.3 Учт кассовых операций в бухгалтерии КСП Страна Советов. Согласно законодательству Украины предприятия должны производить расчты по своим обязательствам перед другими предприятиями, организациями и учреждениями в безналичном порядке через учреждения банков либо векселями. Оборот наличных денег предприятий связан в основном с оплатой труда,

выплатой пособий по социальному страхованию, оплатой расходов на служебные командировки операционных, хозяйственных расходов. Для прима ,хранения и расходования наличных денежных средств КСП Страна Советов имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством. За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, который нест полную материальную ответственность. Сдача денег в банк оформляется Объявлением на взнос наличными, в котором указывается наименование предприятия,

за что сдаются деньги, подпись вносителя. Таблица 2.5 Порядок внесения наличных денег в банк ппПеречень работКассир предприятияБанк1Заполнение бланка объявления на взносх2Внесение денегхх3Оформление квитанций и ордера в кассух4Получение квитанциих5Приложение ордера в кассу к выписке банка хх На принятую от предприятия сумму банк выдат квитанцию, в которой указывается ,от кого приняты деньги, зачислены на счт за что, сумма, подпись бухгалтера банка, указанную сумму в

квитанции принял кассир. Квитанция обязательно заверяется печатью банка. На основании квитанции кассир списывает деньги по кассе. Таблица 2.6 Порядок получения наличных денег в банке Перечень работПредприятиеБанкппбухгалтерруков-ль гл бух-ркассир1Заполнение всех реквизитов чека и корешках2Подпись чеках3расписка получателя чека в корешке чеках4Проверка правильности заполнения чека и его оплата х5Получение

денегхИнструкцией 4 предусмотрено, что коллективные сельхозпредприятия, имеющие денежную выручку от реализации сельхозпродукции собственного производства и продукции е переработки, включая изготовление на давальческих условиях и получения в порядке встречной продажи, могут использовать наличность из выручки на оплату труда, стипендий, пособий по социальному страхованию своим работникам. Основная сумма денег поступает из учреждений банка.

Получение денег кассир осуществляет по чеку, предварительно заказав их в банке по заявлению о бронировании средств. В чеке указывают его номер, сумму получаемых средств, город, где производится выплата ,число, наименование отделения банка, кому выдать деньги, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Оприходование наличных денег в кассу производится кассиром по приходным кассовым ордерам ПКО, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами.

При этом выдатся квитанция подписанная главным бухгалтером и кассиром. При составлении ПКО должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, которая выдатся лицу ,сдавшему деньги, только после получения их кассиром. В приходном кассовом ордере указывают ,от кого приняты деньги ,за что и сумма, подпись главного бухгалтера

и кассира. Наличность, полученная в учреждениях банков, должна расходоваться на те цели, на которые она была получена. Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером РКО ,платжными ведомостями на выдачу аванса, заработной платы работникам. РКО составляется при наличии основания, т.е. указывается, кому выданы деньги и на какие цели. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными.

Подпись руководителя не обязательна ,если имеется его разрешающая подпись на прилагаемых к расходным ордерам документах. ПКО и квитанция к ним, а также РКО должны быть заполнены чтко ,без исправлений, даже оговоренных. Выдача ПКО и РКО лицам ,вносящим или получающим деньги, запрещается. Прим и выдача денег может осуществляться только в день составления кассовых ордеров.

ПКО и РКО ,а также заменяющие их документы до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации ПКО и РКО, и документу присваивается порядковый номер. Нумерация ПКО и РКО выполняется нарастающим итогом с начала до конца года. Журнал регистрации ПКО и РКО построен таким образом ,что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных

кассиром операций. Все факты поступления и выдачи наличных денег должны учитываться в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована ,прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице делается запись В настоящей книге пронумеровано страниц, которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц ,через копировальную

бумагу. Второй экземпляр листа является отрывным и служит отчтом кассира Подчистки и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Исправления, сделанные корректурным способом , заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день ,вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию

отчт вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. Для учта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счт 50 КАССА. Сальдо счта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету это суммы ,поступившие наличными в кассу ,оборот по кредиту суммы, выданные наличными из кассы. Отчт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов ,

служит основанием для заполнения учтных регистров. Так как на предприятии применяется журнально-ордерная форма учта, то производится заполнение Журнала-ордера 1-АПК с отражением в нм операций по выдаче наличных денег по счту 50 КАССА с ведомостью к нему 1а, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу. Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день.

Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путм подсчта сумм однородных операций, отражнных в кассовом отчте или приложенных к нему документах. Каждому отчту кассира в учтных регистрах отводится одна строка независимо от периода, за который составлен отчт. По окончании месяца бухгалтер переносит данные из Журнала-ордера 1-АПК и ведомости 1а в Главную книгу.

Для оперативного и повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе проводятся плановые и внеплановые проверки кассы. Расхождение фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учта ,выявленное в результате ревизии, оформляется в акте следующим порядком установленные излишки денежных средств в кассе приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся на материально-ответственных лиц.

Поступление денег в кассу оформляется Приходными кассовыми ордерами и соответственно увеличивают дебетовый оборот по счту 50 Касса. Таблица 2.7 Кассовые операции оформляемые ПКО Хозяйственная операцияОснованиеДтКт1234Наличная выручкаСправка-заявление о принятии выручки или авансовый отчт5046Получено из банка в кассу Чек из чековой книжки5051Возврат неиспользованных подотчтных суммАвансовый отчт5071Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризацииАкт результатов

инвентаризации и выписка из протокола собрания комиссии5072Возврат ссуды ,полученной работником на строительствоДоговор с работником на ссуду5073Взнос наличными в погаш ение задолженности за товары, проданные в кредитКредитный договор с работником5073Взнос в уставной фондВыписка из Устава или протокола собрания5075Плата родителей за содержание детей в детских учрежденияхДоговор с работником на содержание детей5076Отнесение излишка денег по результатам инвентаризации кассыАкт результатов

инвентаризации и выписка из протокола комиссии5080 Расходными кассовыми ордерами оформляется выдача денег из кассы и на соответствующую сумму увеличивается кредитовый оборот по счту 50 Касса Таблица 2.8 Кассовые операции оформляемые РКО Хозяйственная операцияОснованиеДтКтНаличная выручка в банкКвитанция банка5150В подотчт на хознужды и командировкиЗаявление с визой руководителя или приказ7150Выплата зарплаты, пособий из фонда оплаты

трудаРасчтно-платжная или платжная ведомость7050Выплата пособий за счт отчислений на соцстрахРасчтно-платжная или платжная ведомость6950Выдана ссуда работникамДвусторонний договор7350Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризацииАкт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания комиссии5150Возврат суды полученной работником на строительствоДоговор с работником на ссуду5150Внесение на рс взноса работников в погашение задолженности за товары ,проданные в кредитКредитный договор с работником5150Внесение

на рс взноса в уставный фондВыписка из устава или протокола собрания5150Внесение на рс платы родителей за содержание детей в детских учрежденияхДоговор с работником на содержание детей в детских учреждениях5150Отнесение излишка денег по результатам инвент-ции кассы на рсАкт рез-тов инвентаризации и выписка из протокола собрания5150 Таблица 2.9 Корреспонденция счетов по результатам акта инвентаризации в кассе Содержание хозяйственной операцииДтКтОприходование излишков денег5080Отражение факта недостачи денежных

средств и денежных документов в кассе предприятия8450,56Отнесение недостачи за счт материально-ответственного лица7284 2.4 Учт операций по расчетному счету в бухгалтерии КСП Страна Советов. Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя . Посредником при осуществлении этих расчетов является банк .

В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет . Расчетные счета открываются предприятиям , являющимся юридическими лицами . Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию,

выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной

платы, производятся в порядке календарной отчетности в порядке их поступления в банк. Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета . Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам , по приказам арбитража , при погашении просроченных ссуд , списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия , то есть принудительно по инкассовому поручению . Для того, чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию

с безналичными денежными средствами, бухгалтер должен представить в банк специально оформленные документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия ,т.е. лицами, чьи образцы подписей представлены в банк. Такими первичными документами, на основании которых осуществляются операции на расчетном счте, являются при наличных расчтах это денежные чеки и объявление на взнос наличными в случае безналичных перечислений платжные поручения, платжные требования-поручения, расчтные чеки, аккредитивы, векселя

При внесении денег на счет банку представляется объявление на взнос наличными ОВН .оправдательным документом при этом является квитанция, заполняемая вместе с ОВН, отмеченная банком. Денежные чеки представляются в банк при снятии средств со счта на выплату заработной платы, пенсии ,пособия, командировочные и хозяйственные нужды. Оправдательным документом при этом является корешок, который остатся в чековой книжке предприятия.

Платжное поручение является распоряжением клиента на перечисление средств другому предприятию или организации. Оно выписывается на основании счетов-фактур ,договоров, актов выполненных работ, накладных ,распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др. Платжное требование-поручение заполняется поставщиком и передатся покупателю вместе с отгруженной продукцией, а также может пересылаться в банк покупателя для акцепта и взыскания платежа.

Оплачивается только при наличии средств на расчтном счте покупателя и его письменного согласия на полную или частичную оплату. Платжные документы выписываются, под копировальную бумагу в количестве экземпляров, необходимых банку и всем сторонам, которые принимают участие в расчтах. Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий

и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком и ,таким образом, есть основным документом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств . Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Все приложенные к выписке документы гасятся штампом погашено. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 Расчеты по претензиям, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 Расчетный счет. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам

материальных ценностей услуг, подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит Журнал-ордер 2-АПК. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью 2а. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные

выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в Журнал-ордер и в ведомость итогами. Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк Журнала-ордера 2-АПК и ведомости 2а за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных

за этот период выписок из банка. Как в Журнале ордере 2-АПК, так и в ведомости 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный период позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.

Таблица2.10 Корреспонденция счетов по счту 51 РАСЧТНЫЙ СЧТ ппСодержание хозяйственной операцииДебетКредит12341Поступление выручки за реализацию продукции51462Сдача выручки из кассы51503Зачисление проданных валютных средств51524Возврат неииспользованных средств поставщикам51605Возврат аванса от заказчика51616Поступление выручки от покупателей и заказчиков51627Поступления по предъявленным ранее претензиям51638Зачисление средств из внебюджетных фондов51659Зачисление средств от органов социального

страхования516910Возврат подотчтными лицами неизрасходованных сумм517111Сумма внеснных персоналом платежей по прочим операциям517312Поступление средств от учредителей517513Поступление различных задолженностей517614Поступление сумм от дочерних предприятий517815Поступление сумм от подразделений, имеющих отдельные балансы517916Поступление в погашение дебиторской задолженности, списаннойв прошлые годы в убыток, а также различных санкций, присужднныхили признанных должниками,положительные курсовые разницы по валютным операциям518017Поступление

платежей в счт доходов будущих периодов518318Поступление безвозмездных сумм от предприятий и лиц518819Зачисление краткосрочных ссуд банка5190123420Зачисление среднесрочного кредита банка519121Зачисление долгосрочного кредита банка519222Поступление по предоставленным займам от других предприятий519523Поступление средств целевого финансирования и целевые поступления519624Получение редита банка для выдачи ссуд работникам519725Уплата судебных издержек и арбитражных сборов, общепроизводств.20,25расходов,расходов на обслуживание и управление26,445126Расходы

обслуживающих производств и хозяйств295127Оплата расходов будущих периодов315128Расходы по отгрузке и реализации прдукции435129Выдача наличных денег в кассу505130Приобретение валютных средтв525131Зачисление средств на аккредитивы и особые счета, депонированиесредств при выдаче чековх книжек555132Выкуп акций у акционеров ,приобретение денежных документов, денежные средства в пути565133Финансовые вложения585134Оплата счетов поставщиков и подрядчиков605135Выданные авансы615136Ошибочно списанные банком средства635137Платежи

во внебюджетные фонды655138Платежи в бюджет налоги ,сборы685139Платежи в органы социального страхования695140Погашение кредита работников735141Оплата дивидендов акционерам755142Погашение кредиторской задолжености765143Перечисление средств своим дочерним предприятиям785144Перечисление средств своим структурным подразделениям795145Уплаченные штрафы и пени, потери от стихийных бедствий805146Расходы, осуществляемые за счт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия815147Расходы за счт фондов специального назначения885148Погашение краткосрочных

ссуд банка905149Погашение среднесрочных кредитов бнка915150Погашение долгосрочных кредитов банка925151Погашение полученных замных средств955152Перечисление сумм целевого финансирования965153Погашение ссуд , выданных работникам9751 Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения , в эффективном использовании финансовых ресурсов . Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход

. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли . 2.5 Учт операций по прочим счетам в банке в бухгалтерии КСП Страна Советов Учт денежных средств, предназначенных на целевое использование, осуществляется на счте 55 Прочие счета в банке . На счте 55 отражаются наличие и движение денежных средств предприятия, находящихся в банке на особых счетах. На указанном счте учитывается также движение средств целевого

финансирования и целевых поступлений, например, полученные из бюджета средства на финансирование детских садов и т.д Запись операций в Журнал-ордер по кредиту счта 55 также производится на основании выписок банка в разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям. В этом журнале осуществляется также аналитический учт по счту 55, который ведтся по субсчетам. Дебетовые обороты по счту 55 отражаются в Ведомости 25-АПК.

К счту 55 открывают следующие субсчета 55-1 Особый счт по капитальному ремонту . 55-2 Аккредитивы и особые счета по грузообороту . 55-3 Счт в банке по доходам. 55-4 Счт в банке по разницам цен. 55-5 Прочие счета в банках. 55-6 Сберегательные сертификаты. 55-7 Приватизационные бумаги. 55-8 Импортный депозит 55-9

Приватизационные средства граждан. В КСП Страна Советов используются не все субсчета, а лишь некоторые. На субсчте 55-1 учитываются средства амортизационного фонда, предназначенные на капитальный ремонт основных средств, и другие средства, предусмотренные финансовым планом на те же цели, перечисленные с расчтного или аналогичного ему счта предприятия на особый счт в банке по капитальному ремонту. На субсчте 55-2 учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах, на особях счетах по грузообороту

и в чековых книжках. Аккредитив поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату за отгруженную продукцию, товар, оказанные услуги, на условиях, оговоренных в этом поручении. На сумму выставленного аккредитива делают запись по дебету счта 55-2 в корреспонденции с расчтным счтом или счетами ссуд банка. По кредиту субсчта 55-2 отражается использование суммы аккредитивов в корреспонденции со счтом 60 Расчты с поставщиками и подрядчиками в сумме оплаченных товарно-транспортных накладных и

других документов. При закрытии аккредитива сумма его остатка перечисляется на тот счт , с которого аккредитив или особый счт был открыт. В учте закрытие аккредитива отражают по дебету счетов 51 Расчтный счт, 90 Краткосрочные кредиты банков и кредиту субсчта 55-2 Аккредитивы и особые счета по грузообороту. 3. Совершенствование учта денежных средств в КСП Страна Советов Анализируя постановку учта денежных средств в бухгалтерии

КСП Страна Советов, следует отметить, что на общем фоне пренебрежения большинством требований, предъявляемых к заполнению первичных документов и бухгалтерских регистров при журнально-ордерной форме учта, учт операций по денежным счетам в хозяйстве ведтся на должном уровне. Основная причина этого видится нам в строгой регламентации этого участка учта со стороны государства, при чм хозяйство постоянно ощущает контроль над собой в этой области со стороны обслуживающих банковских

учреждений, налоговых администраций и других органов. Однако при всей строгости и регламентированности нельзя не отметить возможность улучшения качества работы бухгалтерии хозяйства на этом участке. Первое, что бросается в глаза это то, что работа по ведению операций на счетах денежных средств возложена на двух работников, что при сегодняшних объмах бухгалтерских работ на этом участке непозволительная роскошь. В результате хозяйство ежегодно расходует около 1500

гривен на содержание лишнего работника. Главный бухгалтер, занимающийся ведением операций по расчтному и прочим счетам в банке, не в состоянии выполнять свои непосредственные обязанности по контролю организации и ведения учта на других участках. Всю работу по учту денежных средств следовало бы возложить на кассира предприятия, специализация этого работника на этой сфере бухгалтерского учта очевидна, это позволило бы улучшить качество производимых работ и получаемой от учта информации не только на этом участке, но

и всей бухгалтерии в целом за счт высвобождения времени у главного бухгалтера и переброски его на организацию и постановку учта на других участках. Следующее предложение также вытекает из объма работ, выполняемых в настоящее время в бухгалтерии предприятия по учту денежных средств недостаток средств сказывается на количестве и объмах их движения и соответственно объмах учтных работ. Анализируя структуру регистров журнально-ордерной формы учта, предназначенных для регистрации операций

по денежным счетам Ж-О 1,2,3 Ведомости 1а,2а,25-АПК, можно сделать вывод о том, что они идентичны. Таким образом, вместо заполнения трх журналов-ордеров и трх ведомостей становится возможным использование одного, содержащего всю информацию по наличию и движению денежных средств по предприятию на базе 1-го журнала-ордера и ведомости к нему. При этом для регистрации операций по каждому из счетов отводится 10-12 строк всего в Ж-О 1 30 строк, что вполне достаточно при периодичности внесения учтных данных в этот

регистр 3-4 дня для отражения движения в целом за месяц. Журнал-ордер и ведомость по дебетовым оборотам к нему будут выглядеть следующим образом см рис.3.1. Нельзя не отметить возможности проведения автоматизации выполнения счтных работ по учту денежных средств при помощи использования компьютерной техники. При этом речь идт не о специализированных бухгалтерских программах, изготовленных в России и которые необходимо приспосабливать к нашему законодательству, а

о общедоступной программе электронных таблиц Microsoft Excel, входящую в комплект поставки Microsoft Office, широко распространенный в нашей стране. Рис 3.1 Макет Журнала-ордера и ведомости по учту денежных средств. Естественно, что для использования возможностей этой программы хозяйству необходимо приобрести персональный компьютер, который можно использовать не только для учта денежных средств, но других участков бухгалтерии.

Кассир формирует файл, содержащий электронную таблицу, форма которой аналогична форме Кассовой книги и вносит в не с клавиатуры информацию о зарегистрированных в Журнале КО-3 документах, таблица будет иметь вид, допустим, что входной остаток по кассе 500 грн Операции регистрируются кассиром в течение всего месяца, ведение кассовой книги не исключается, во избежание несанкционированного доступа к этой таблице посторонних лиц открытие файла кодируется паролем, который

могут знать только кассир и главный бухгалтер. По окончании месяца для получения итоговых оборотов по счту 50 Касса кассир должен произвести с таблицей следующие операции 1.при помощи средств фильтрации Excel отбираются сначала все записи по кредиту счта 50, а затем по дебету Операции по дебету докДатаСодержание операцииСуммаДебетКредит101.янвПоступило с расчтного счета50005051202.янвПоступила выручка 12005046504.янвСдано в кассу от Сидорова подотчтная сумма5005071604.янвСдана подотчтная сумма

от Петрова1505071905.янвПоступила задолж-ть от покупателя Аист50050621005.янвПлата за детсад от Иванова1005076Операции по кредиту докДатаСодержание операцииСуммаДебетКредит303.янвОплачены из кассы приобретнные материалы155550403.янвСдано в банк49005150704.янвВыдана из кассы помощь по уходу за ребнком2006950804.янвВыдана депонированная зп Клеменьеву1207050 2.отобранные записи поочердно копируются на новый лист файла Excel 3.по каждому из отобранных списков составляется

Сводная таблица, структура которой идентична со структурой Ж-О 1 и ведомостью к нему. Обороты по кредиту Сумма по полю СуммаДебетКредит5516970Общий итог5015549002001205375Общий итог15549002001205375Обороты по дебету Сумма по полю СуммаКредитДебет4651627176Общий итог50120050005006501007450Общий итог120050005006501007450 Имея информацию о начальном остатке денежных средств в кассе производим несложные вычисления и получаем

выходное сальдо по счту 50 Касса 500 грн 7450грн - 5375грн 2575 грн ,что можно сделать либо вручную, либо при помощи Excel. Характеристики сводных таблиц позволяют получать информацию в таком виде как за несколько дней, так и за весь месяц, при этом сводная таблица составленная за 5-6 дней автоматически обновляется при внесении новых записей в список операций. Такая постановка работы в кассе значительно упростит работу кассира связанную с ведением учтной документации,

подсчтом оборотов и выводом остатков. Заключение КСП Страна Советов Первомайского района АР Крым является хозяйством средних размеров, зерно-плодового направления. К сожалению, в связи с тяжлым экономическим положением предприятие испытывает глубокий кризис спада производства. Основная причина этого недостаток средств, который не позволяет поддерживать хозяйственную деятельность на должном уровне. Таким образом, вопросы правильной постановки учта и целевого использования

денежных средств на предприятии являются актуальными и своевременными. В связи с важной ролью, которую играют деньги в экономике страны вопросы учта и использования денежных средств в Украине строго регламентируются государственными органами. Поэтому на фоне не совсем соответствующего нормам ведения бухгалтерского учта в хозяйстве, учт денежных средств поставлен на должном уровне и ведтся с соблюдением всех норм и требований журнально-ордерной

формы учта. В ходе выполнения курсового проекта нами были выявлены следующие пути совершенствования постановки учта в бухгалтерии хозяйства 1. все обязанности по ведению учта операций на денежных счетах возложить на кассира, это позволит главному бухгалтеру больше времени уделять совершенствованию постановки учта на других участках 2. в связи с небольшим объмом учтных работ, связанных с денежными средствами предлагается вести все учтные записи по счетам 50. 51, 55 в одном журнале-ордере, разбитом на 3 области,

при периодичности внесения записей 3-5 дней 3. предлагается приобрести персональный компьютер для ведения учта не только по денежным счетам, но и по другим, используемым хозяйством, при помощи приложения Microsoft Office- Excel, методика описана. Внедрение в учт вышеперечисленных предложений позволит значительно ускорить заполнение учтных регистров, позволит оперативно получать информацию, необходимую для отчтности, улучшит качество получаемой информации и предотвратит возможные ошибки.

Список использованной литературы 1. Бабич В. Учт денежных средств. Бухгалтерский учт и аудит. 2. 1994г. с. 28-31. 2. Веселовский А. Временное положение по установлению лимитов остатка наличных денег в кассе ,норм расходования денег из выручки, сроков и порядка сдачи выручки предприятиями, организациями ,учреждениями и КСП. Утверждено Постановлением Правления НБУ 21 от 2.02.95г.

Бухгалтерский учт и аудит. 3. 1995г. с. 31-34. 3. Веселовский А. Временный порядок организации контроля за соблюдением кассовой дисциплины. Утверждено Постановлением Правления НБУ 21 от 2.02.95г. Бухгалтерский учт и аудит. 7. 1995г. с. 25-29. 4. Гонта А. Новый порядок расчтов в валюте Бизнес. 27. 1996г. с.

15 5. Данилан А.А. Бухгалтерский учт на сельхоз предприятиях. Москва. Агропромиздат. 1990г. с. 86. 6. Доброта О. Денежное обращение. Порядок ведения кассовых операций. Баланс. 20. 1996г. с. 19-23. 7. Инструкция 3 об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте. Утверждено Постановлением Правления НБУ от 27.05.96.

Крым-бизнес. 25. 1996г. с. 9-15. 8. Кириенко С. Учт и аудит кассовых операций. Бухгалтерский учт и аудит. 6. 1998г. с. 6-8. 9. Макарьева В.И. Бухгалтерский учт для налоговой отчтности. 2-е изд перераб. и доп. М. Международный центр финансово-экономического развития, 1997. 256 с. 10. Миддлтон Д. Бухгалтерский учт и принятие финансовых решений

Пер с англ. Под ред. И.И. Елисеевой. М. Аудит, ЮНИТИ, 1997. 408 с. 11. Назарова Н.А. Организация работы по обращению наличных средств в учреждениях банков. Налоги и бухгалтерский учт. 7. 1996г. с. 23-24. 12. О внесении в некоторые законы Украины изменений относительно открытия банковских счетов Закон Украины от 16.12.97г. 725. Баланс 4. 26.01.98г. с.

2-3. 13. Пизенгольц М.З. и Варава А.П. Бухгалтерский учт в сельском хозяйстве. Москва. Агропромиздат. 1987г. с. 54. 14. Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины Постановление Правления НБУ от 2.02.95 г. 21 Вс о бухгалтерском учте . 10. 1995 г. с. 5-12. 15. Сандрикова Т.С. Учт денежных средств и расчтных операций

Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 6. 1991г. с. 51-52. 16. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский учт на предприятиях с различными формами собственности. Киев. А.С.К. 1997г. с. 39-54. 17. Чебанова Н.В Жихарева А.Х Учт операций по денежным счетам. Харьков. Фактор. 1997г. с. 106. 18. Чебанова Н.В Котенко Л.Н. Бухгалтерский учт.

Киев. 1997г. с. 5-46.