Содержание
1. Краткая экономическаяхарактеристика ООО «Разгуляев и сыновья»
2. Исследованиеорганизационно-функциональной структуры ООО «Разгуляев и сыновья»
3. Анализорганизационно-функциональной структуры бухгалтерии ООО «Разгуляев и сыновья»
4. Экспертиза учетной политики ООО«Разгуляев и сыновья»
5. Исследование полноты отраженияинформации в бухгалтерской (финансовой) отчетности
6. Анализ финансового состояния ООО«Разгуляев и сыновья»
Приложения
1. Краткая экономическая характеристикаООО «Разгуляев и сыновья»
ООО«Разгуляев и сыновья» является юридическим лицом с 09.04.91 г. – с моментагосударственной регистрации свидетельством № ОК 4595, номер в реестре 16943,основной государственный регистрационный номер в ЕГР – 1025401924877.
Фактическийадрес: 656065, г. Барнаул, ул. Попова, 67а.
СогласноУставу, основными направлениями деятельности ООО «Разгуляев и сыновья»являются:
Анализируемоепредприятие осуществляет следующие виды деятельности:
— розничная и оптовая торговля;
— посредническая деятельность.
Уставныйкапитал на сегодняшний день составляет 9 000 (девять тысяч) рублей.Уставный капитал создан за счет вкладов учредителей.
Высшиморганом общества является общее собрание участников общества, руководствотекущей деятельность общества осуществляется директором.
Направленийторговой деятельности несколько:
· торговляномерными агрегатами;
· торговляавтозапчастями;
· торговлясотовыми телефонами;
· торговляаксессуарами к сотовым телефонам;
· оказаниеуслуг связи.
Пообъему реализации лидирующими группами являются сотовые телефоны иавтозапчасти.
Принятиеи реализация управленческих решений связаны с внутренней средой, в которойфункционирует предприятие.
Однаковсе эти решения принимаются под влиянием внешних по отношению к предприятиюсил.
Внешняясреда предприятия включает: потребителей, поставщиков, конкурентов, торговыхпосредников, инвесторов, рабочую силу, банки и налоговые службы, органыобластного и местного самоуправления, структуры федерального уровня.
Наиболеезначимыми компонентами внешней среды предприятия (на микроуровне) являютсяпоставщики, потребители, конкуренты.
Каждомупредприятию очень важно тщательно изучать своих клиентов. Предприятие ООО «Разгуляеви сыновья» может выступать на следующих рынках:
— потребительский рынок – отдельные лица, приобретающие товары и услуги дляличного потребления;
— рынок промежуточных продавцов – организации приобретающие товары и услуги дляпоследующей перепродажи их с выгодой для себя;
— рынок конечных потребителей – организации, приобретающие товар дляиспользования в своей деятельности (т.е. юридические лица).
Потребителирассчитывают на приобретение товаров и услуг в соответствии с потребностями покачеству, ценам, сервису.
Наповедение потребителей влияют различные факторы, прежде всего факторы внешнейсреды (повышение цен, предъявление требований к качеству продукции и др.).Важное значение для розничной торговли приобретают факторы индивидуальныхразличий потребителей: доходы, мотивация, уровень количественных потребностей втоваре и др.
Поставщикиучаствуют в процессе материально-технического обеспечения деятельностипредприятия. Серьезными аспектами конкуренции со стороны поставщиков могут бытьцены на материальные ресурсы, договорные условия.
Основнымипоставщиками ООО «Разгуляев и сыновья» являются:
· «ВАЗИНТЕРСЕРВИС»(номерные агрегаты, запчасти для авто);
· ОАО«ВымпелКом» (дилерское соглашение на предоставление услуг сотовой связиторговой марки «Би Лайн», SIM-карты);
· Магазинпластиковых карт (карты экспресс-оплаты).
Врыночной экономике фирмы действуют в условиях конкуренции. Цель конкурентов нарынке – чтобы покупатель купил их товар или услугу.
Факторамиуспеха ООО «Разгуляев и сыновья» являются:
· Жесткийконтроль за качеством продукции;
· Ценоваяконкурентоспособность;
· Качественныйперсонал и высокий уровень сервиса.
Втечение последних нескольких лет работы исследуемое предприятие постоянновкладывало денежные средства в изучение потребительского рынка, финансировалопроведение рекламной компании по продвижению предприятия на рынке. Так как впоследние годы на рынке сотовых телефонов идет жесткая конкуренция, ипосреднические компании снижают цены на продукцию, а также возросли цены натранспортные перевозки и рынок насыщен данным товаром, доходность данного рынкаснизилась.
РеквизитыООО «Разгуляев и сыновья»: ИНН – 2223108065 / КПП — 222301001
Расчетныйсчет — 40702810402140002913 в Городском ОСБ №8203, г. Барнаул.Корреспондентский счет – 30101810200000000604 / БИК — 040173604
Обладаяобщей правоспособностью, общество имеет гражданские права и исполняетобязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, переченькоторых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только наосновании специального разрешения (лицензии).
Активнаярыночная позиция фирмы характеризуется постоянным поиском оптимальных путейразвития, новых продуктов и новых рынков. Проводятся работы по диверсификациипродукции и расширению бизнеса в смежных областях. В ближайших планах –дальнейшая работа по поиску рыночно — ориентированного ассортимента, внедрениев новые регионы страны.
Проведеманализ основных показателей деятельности ООО «Разгуляев и сыновья» за 2005 – 2007 г.г в таблице 1.
Источникамианализа послужили данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2005 г., 2006 г., 2007 г. и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2005 г, 2006 г., 2007 г.
Таблица1
Основныеэкономические показатели ООО «Разгуляев и сыновья» в 2005 — 2007 гг.Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2006 г. в % к 2005 году 1 2 3 4 5 1. Среднесписочная численность работников, чел. 12 14 17 141,7 2. Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб. 81 53 38 46,9 3. Среднегодовая стоимость остатков оборотных средств, тыс. руб. 5613 5817 5710,5 101,7 4. Выручка от продажи в действующих ценах, тыс. руб. 28369 28129 27945 98,5 5. Себестоимость проданных товаров, тыс. руб. 24571 24038 23005 93,6 6. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. 421 427 713 169,4 7. Затраты на 1 руб. проданных товаров, руб./руб. (п.5/п.4) 0,87 0,85 0,82 94,2 8. Фондоотдача на 1 руб. ОФ, руб./руб. (п.4/п.2) 350,2 530,7 735,4 209,9 9. Фондовооруженность, руб./чел (п.2/п.1). 6,75 3,8 2,2 32,6 10. Производительность труда, руб./руб. (п.4/п.1). 2364,1 2009,2 1643,8 69,5 11. Рентабельность продаж %, (п.6/п.4). 1,48 1,52 2,55 172,3
Анализосновных экономических показателей деятельности ООО «Разгуляев и сыновья» за2005 – 2007 гг. выявил следующие положение дел.
Численностьработников в 2007 году выросла на 5 человек по сравнению с 2005 годом исоставила 17 человек.
Данныетаблицы показали, что в течение 3-х лет среднегодовая стоимость основных фондовимеет тенденцию снижения с 81 тыс. руб. до 38 тыс. руб. Но то, что растетпоказатель фондоотдачи говорит о эффективности использования основных фондов.Фондовооруженность, которая показывает сколько основных средств (в рублях)приходится на одного работающего. Этот показатель в течение 3-х лет снижается,что объясняется уменьшение среднегодовой стоимости основных фондов. Впринципе, специфика торгового предприятия состоит в том, что, имея минимумосновных фондов, оно может прекрасно функционировать.
Ростсреднегодовой стоимости остатков оборотных средств оценивается положительно,так как для торгового предприятия это специфично.
Выручкаот продажи товаров снизилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом с 28369 тыс.руб. до 28129 тыс. руб., а в 2007 году по сравнению с 2006 годом до 27945 тыс.руб. Уменьшение выручки в % в 2007 году по сравнению с 2005 годом произошло на1,5 % (100 % – 98,5 %).
Вместес выручкой наблюдается снижение себестоимости проданных товаров с 24571 тыс.руб. в 2005 году до 24038 тыс. руб. в 2006 году и 23005 тыс. руб. в 2007 году.Причем, уменьшение себестоимости в % в 2007 году по сравнению с 2005 годомпроизошло на 6,4 % (100 % – 93,6 %). Это хороший показатель, так как говорит обуменьшении затрат на 1 руб. проданных товаров с 0,87 руб. на 1 руб. выручки в2005 году до 0,82 руб. на 1 руб. выручки в 2007 году. Не смотря снижениевыручки от продажи товаров, прибыль от продажи в течение анализируемого периодаимеет тенденцию роста. Так, в 2007 году прибыль от продаж составила 713 тыс.руб. в 2007 году против 421 тыс. руб. в 2005 году, т. е. выросла на 69,4 %. Видно,что в 2007 году темп роста прибыли опережает темп роста себестоимостипроданных товаров и говорит об эффективности торговой деятельности.
Производительностьтруда 1 работника в 2007 году также ниже, чем в 2005 и 2006 г.г. Данный факт объясняется снижением выручки и ростом численности работником и оцениваетсяотрицательно, так как снижение производительности труда связан со снижениеминтенсивности использования трудовых ресурсов. В частности, от обеспеченностипредприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объёмпродаж и как результат – рост прибыли и ряда других экономических показателей.
Рентабельностьпродаж 2007 года составила всего 2,55 %. Данные обстоятельства позволяютсделать вывод о высоком риске неплатежеспособности предприятия. Но все жерентабельность имеет тенденцию роста и если организация будет придерживатьсяданной направленности, то показатели рентабельности могут повыситься.
2. Исследованиеорганизационно-функциональной структуры ООО «Разгуляев и сыновья»
Текущее руководство осуществляетгенеральный директор ООО «Разгуляев и сыновья». Организационная структура посостоянию на 1 января 2006 года приведена на рис. 1.1.
/>Генеральный директор
/>/>/>
/>Главный бухгалтер Коммерческий директор Экономист
/>/>Бухгалтер Менеджеры по снабжению Менеджеры по сбыту
Рис.1.1Схема организационной структуры ООО «Разгуляев и сыновья»
Всоответствии с этой схемой опишем функции подразделений предприятия.Предприятие возглавляет директор, который организует всю работу предприятия инесет полную ответственность за его состояния и деятельность перед государствоми трудовым коллективом. Ему подчиняются экономический отдел, бухгалтерия,финансовый отдел, экономическая служба.
Бухгалтерияосуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальнымии денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия и др.
Финансовыйотдел производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные среализацией товаров. В задачи этого отдела входит также получение кредитов вбанке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношение с государственным бюджетом.
Экономическаяслужба проводит всесторонний анализ результатов деятельности предприятия,разрабатывает мероприятия по снижению себестоимости и повышению рентабельностипредприятия, улучшению использования производственных фондов, в ыявлению ииспользованию резервов на предприятии, осуществляет методическое руководствовопросами научной организации труда, участвует в разработкетехнико-экономических нормативов и конкретных показателей по экономическомустимулированию и др.
Экономист,являющийся заместителем директора по экономическим вопросам, руководит работойпо планированию и экономическому стимулированию на предприятии, разрабатываетгодовые, квартальные планы предприятия, контролирует их выполнение, определяетпути устранения недостатков, ведет оперативный статистический учет, анализпоказателей работы, проводит всесторонний анализ результатов деятельностипредприятия, разрабатывает мероприятия по повышению рентабельности предприятия.
Коммерческийдиректор выполняет оперативное управление торговым процессом, контролькачества, обеспечивает общее руководство экономической деятельностью,организует совершенствование организации управления, осуществляет организацию исовершенствование систем и процессов управления.
3. Анализ организационно –функциональной структуры бухгалтерии ООО «Разгуляев и сыновья»
Оперативный бухгалтерский учет, статистический учет и отчетность обществав ООО «Разгуляев и сыновья» осуществляет бухгалтерия под руководством главногобухгалтера. Финансовые результаты деятельности общества определяются на основегодового бухгалтерского баланса. По месту нахождения ООО «Разгуляев и сыновья»ведется полная документация в объеме, установленном действующимзаконодательством РФ.
Бухгалтерия ООО «Разгуляеви сыновья» осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций сматериальными и денежными ресурсами, устанавливает результатыфинансово-хозяйственной деятельности предприятия и др. Схема организационнойструктуры бухгалтерии представлена на рисунке 1.2.
/>Главный бухгалтер
/>/>/>Бухгалтер расчетной группы Бухгалтер материальной группы Бухгалтер — кассир
Рис.1.2. Схема бухгалтерии ООО «Разгуляев и сыновья»
Главных бухгалтер обеспечиваеторганизацию бухгалтерского учета на предприятии и контроль за рациональным,экономичным использованием всех видов ресурсов, сохранностью собственности,активным воздействием на повышение эффективности хозяйственной деятельностипредприятия.
Главныйбухгалтер отвечает за правильность ведения бухгалтерского учёта в целом, атакже составляет бухгалтерский баланс и другие отчётные формы.
Главныхбухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учета на предприятии иконтроль за рациональным, экономичным использованием всех видов ресурсов,сохранностью собственности, активным воздействием на повышение эффективностихозяйственной деятельности предприятия.
Главныйбухгалтер подписывает совместно с руководителем ООО «Разгуляев и сыновья»документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно- материальныхценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежныхобязательств.
Главныйбухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учетавсех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативнойинформации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности,осуществление экономического анализа финансово — хозяйственной деятельности поданным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизациивнутрихозяйственных резервов.
Перечисленные обязанности, права и ответственность касаются не толькоглавного бухгалтера, но и в определенной степени всего аппарата бухгалтерии(обязанность по организации учета на основе установленных правил его ведения,контроль при приеме к учету документов и др.).
Кассир выполняет операции по приему, учету и хранению денежных средств иценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность,получает по оформленным в соответствии с установленным порядком документамденежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка, осуществляет выплатурабочим и служащим заработной платы, премий, оплату командировочных и другихрасходов, ведет кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм иценных бумаг с книжным остатком, а также подготавливает кассовую отчетность.
4.Экспертиза учетной политики ООО «Разгуляев и сыновья»
Учетнаяполитика ООО «Разгуляев и сыновья» формируется главным бухгалтером иутверждается директором приказом об учетной политике.
Бухгалтерскийучёт в организации ведется в соответствии с Планом счетов, утверждённымприказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
Наосновании нового Плана счетов, действующем в РФ с 1 января 2001г. и Инструкциейпо его применению, утверждёнными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н в ООО«Разгуляев и сыновья» на 2006г. был утверждён следующий рабочий план счетов.
ВООО «Разгуляев и сыновья» присутствует компьютерная система обработкибухгалтерских документов. В отделах бухгалтерии имеется компьютерные программы1С: Бухгалтерия, 1С: Предприятие, 1С: Зарплата для Windows 2007.
Учетнаяполитика ООО «Разгуляев и сыновья» раскрывает природу отдельных объектов учета,исходя из действующей нормативной базы.
Приформировании учетной политики ООО «Разгуляев и сыновья» выбрало журнально –ордерную форму бухгалтерского учета.
Помимовыбранного способа ведения бухгалтерского учета на ООО «Разгуляев и сыновья»приказом по учетной политике утверждаются:
— рабочий план счетов бухгалтерского учета, необходимые для ведениябухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полнотыучета и отчетности;
— формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственныхопераций, по которым не предусмотрены унифицированные (типовые) формы первичныхучетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерскойотчетности;
— методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;
— порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, правиладокументооборота и технология обработки учетной информации;
— порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения,необходимые для правильной постановки бухгалтерского учета.
ООО«Разгуляев и сыновья» самостоятельно разрабатывает рабочий план счетов наоснове утвержденного плана. Фирма вправе из всей совокупности синтетическихсчетов выбрать действительно необходимые для себя, вводить (с разрешенияМинистерства финансов РФ) новые синтетические счета, используя свободные кодысчетов.
Обеспечиваяконтроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемыххозяйственных операций и отвечая за получение оперативной информации осостоянии дел в организации главный бухгалтер ООО «Разгуляев и сыновья»детально разработали технологию и порядок обработки учетной информации накаждом этапе учетных работ.
Правильностьотражения хозяйственных операций при ведении бухгалтерского учёта обеспечиваютлица, составляющие и подписывающие их. Первичные документы принимаются к учёту,если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных формпервичной учётной документации. Главный бухгалтер обязан нести ответственностьза методологию бухгалтерского учёта.
Выручка(доход) предприятия ООО «Разгуляев и сыновья» по балансу определяется по мереотгрузки товаров и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов(по отгрузке).
Дляформирования хозяйственных операций по бухгалтерскому учету в ООО «Разгуляев исыновья» применяется система учетных регистров, сальдово-оборотных ведомостей и аналитических карточек в соответствии с инструкцией по использованиюдействующего плана счетов бухгалтерского учета.
5. Исследование полноты отраженияинформации в бухгалтерской
(финансовой) отчетности
ОтчетностьООО «Разгуляев и сыновья» представляет собой систему показателей, отражающихрезультаты финансово — хозяйственной деятельности предприятия за отчетныйпериод. Отчетность включает таблицы, которые бухгалтеры составляют по даннымбухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающимэтапом учетной работы.
Составгодовой бухгалтерской отчетности ООО «Разгуляев и сыновья» за 2007 годвключает:
Бухгалтерскийбаланс за 2007 год – Форма № 1
Отчето прибылях и убытках за 2007 год – Форма № 2
Отчетоб изменениях капитала за 2007 год – Форма № 3
Отчето движении денежных средств – Форма № 4
Приложениек бухгалтерскому балансу – Форма № 5.
Бухгалтерскаяотчетность ООО «Разгуляев и сыновья» составляется, хранится и представляется вустановленной форме на бумажных носителях, а также в электронном виде.
Отчетнымгодом является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Годоваяотчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании года, т. е. непозднее 30 марта года, следующего за отчетным.
Обязательныереквизиты бухгалтерской (финансовой) отчетности заполнены верно. Так, всоответствии с Постановлением «О принятии и введении в действие ОбщероссийскийКлассификатор Видом Экономической Деятельности» от 6 ноября 2001г. № 454-ст,ОКВЭД ООО «Разгуляев и сыновья» соответствует действительности:
57.46.2Розничная торговля запчастями для авто
Всоответствии с Постановлением «О принятии и введении в действие общероссийскихклассификаторов» от 30 марта 1999г. № 97 (в ред. Изменений № 1/99 ОКОПФ, № 1/99ОКФС, № 2/2001 ОКОПФ, утв. Госстандартом РФ, № 3/2007 ОКОПФ, утв. приказомРостехрегулирования от 27.03.2007 № 45-ст), Общероссийский КлассификаторОрганизационно – Правовых Форм и Общероссийский Классификатор ФормСобственности соответствует реквизитам отчетности:
ОКОПФ90 Представительства и филиалы;
ОКФС16 Частная собственность.
Крометого, указан Идентификационный Номер Налогоплательщика (ИНН) – 5405108065, КодПричины Постановки на учет (КПП) – 540501001.
Вшапке форм указан отчетный период, вид деятельности, организационно – правоваяформа, местонахождение организации (если нужно).
Годоваябухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Разгуляев и сыновья» составлена водной единице измерения: тысячах рублях.
Бухгалтерскаяотчетность подписана руководителем Бородиным Д. В. и главным бухгалтеромОвсянкиной Г. Н.
Проведемсчетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности ООО «Разгуляев исыновья» с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественныйуровень представленной отчетности. Для этого проведем взаимоувязку и установимсоответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
В результате проведения счетной проверки показателей форм бухгалтерской отчетности можно сделать вывод, чтоотчетность ООО «Разгуляев и сыновья» за 2007 год достоверна и качественна. В даннойотчетности отсутствуют арифметические ошибки, также показатели формы № 1 полностью соответствуют аналогичным показателям в формах № 3 — № 5.
Таблица2
Проверка показателей, отраженных в бухгалтерскойотчетности (по данным форм № 1 — № 5) ООО «Разгуляев и сыновья» за 2007 годПоказатель Проверяемая форма Согласуемая форма /> ф. № № строки, графы Сумма, тыс. руб. ф. № № строки, графы Сумма, тыс. руб. /> /> А Б В Г Д Е Ж /> Основные средства: 1 120(3) 40 5 Итого(3)-аморт(3) 40 /> на начало года /> на конец года 1 120(4) 36 5 Итого(6)-аморт(4) 36 /> Денежные средства: 1 260(3) 188 4 010(3) 188 /> на начало года /> на конец года 1 260(4) 45 4 060(3) 45
/> Дебиторская задолженность: 1 230 + 240(3) 3442 5 600(3) 3442
/>
/> на начало года
/> на конец года 1 230 + 240(4) 3343 5 600(4) 3343
/> Нераспределенная прибыль: 1 470(3) 1632 3 100(7) 1632
/> на начало года
/> на конец года 1 470(4) 2223 3 140(7) 2223
/> Кредиторская задолженность: 1 620(3) 4111 5 640 (3) 4111
/> на начало года
/> на конец года 1 620(4) 3526 5 640 (4) 3526
/>
5.Анализ финансового состояния ООО «Разгуляев и сыновья»
Финансовоесостояние характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение,использование финансовых ресурсов и всю финансово — хозяйственную деятельностьпредприятия.
Основнойформой при анализе финансового состояния является баланс. Согласно действующимнормативным документам баланс в настоящее время составляетсяв оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств,находящихся в распоряжении фирмы. Исследовать структуру и динамику финансовогосостояния удобно при помощи сравнительного аналитического баланса.
Для общей оценки структуры и динамикифинансовых ресурсов ООО «Разгуляев и сыновья» следует составить агрегированныйбаланс, состоящий из основных групп ресурсов и имеющий оптимальную для чтенияструктуру (Приложение 1).
Данныетаблицы 2 позволяют сделать вывод, что на конец 2007 года активы увеличилисьна 5 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом, но по сравнению с 2005 годомснизились на 248 тыс. руб. Основное влияние на уменьшение активов предприятияоказало снижение оборотных активов, на конец 2007 года их величина составила5715 тыс. руб. против 5928 тыс. руб. на конец 2006 года.
Анализируяструктуру имущества, можно сказать, что наибольший удельный вес занимаютоборотные активы (на конец 2007 года – 99,4 %), что специфично для торговойорганизации, так как имея на балансе незначительную структуру основных средствона может прекрасно функционировать.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов на конец 2007 годаимеет тенденцию к снижению, что говорит об увеличении по статьям запасов. Крометого, дебиторская задолженность в 2007 году по сумме составила 3343 тыс. руб.против 3442 тыс. руб. в 2006 году. Снижение суммы дебиторской задолженностиговорит об эффективной работе предприятия по исполнению договорных обязательстви погашению дебиторами задолженности. В результате повысилась ликвидность оборотныхактивов, что свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия наконец 2007 года.
Напредприятии отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что снижаетдолю медленно реализуемых активов.
Вобщем, можно сделать вывод, что в течение всего анализируемого периодаимущество ООО «Разгуляев и сыновья» имеет тенденцию снижения, что оцениваетсяотрицательно.
Длятого, чтобы у организации имелось имущество, необходимы источники егоформирования. Проведем анализ источников формирования имущества (пассивбаланса) ООО «Разгуляев и сыновья» за 2005 – 2007 гг. (Приложение 2).
Анализируяисточники формирования имущества в 2007 году можно отметить их снижение посравнению с 2005 годом и рост в 2007 году всего на 5 тыс. руб. по сравнению с2006 годом.
Каквидно из таблицы, уставного капитала у ООО «Разгуляев и сыновья» в Барнауленет, так как организация является филиалом Новосибирской фирмы. Собственныйкапитал представлен только одной статьей – Нераспределенная прибыль, которая втечение всего анализируемого периода имеет тенденцию роста. Так, на конец 2007года она составила 2223 тыс. руб. против 898 тыс. руб. на начало 2005 года.Удельный вес нераспределенной прибыли в структуре источников формированияимущества также вырос в течение 2005 – 2007 гг. с 16,6 % до 38,6 %, чтоявляется положительным моментом в работе организации и говорит о повышениефинансовой независимости.
Заемные средства ООО «Разгуляев исыновья» представлены, в основном, кредиторской задолженностью. На конец 2007года она составила 3526 тыс. руб., против 4494 тыс. руб. на начало 2005 года.Структура привлеченных средств на 2007 конец года составила 61,4 %.
Можно сделать вывод,что увеличение источников средств предприятия произошло в основном за счетсобственных средств, что является положительной стороной деятельностипредприятия за последние три года.
Таким образом, на основаниипроведенного анализа баланса ООО «Разгуляев и сыновья» за 2005 – 2007 гг.,можно сделать вывод об удовлетворительной его работе. В связи с этим необходимодать оценку кредитоспособности предприятия, которая производится на основеанализа ликвидности баланса и финансовой устойчивости.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытияобязательств организации её активами, срок превращения которых в деньгисоответствует сроку погашения обязательств. Для оценки ликвидности балансаактивы и пассивы делятся на 4 группы: активы – по степени ликвидности, пассивы– по срочности.
Таблица3
Данныедля анализа ликвидности баланса ООО «Разгуляев и сыновья»
(тыс.руб.)Показатели На конец 2005 года На конец 2006 года На конец 2007 года
А1 – наиболее ликвидные активы (стр. 250 + 260). 108 188 45
А2 – быстрореализуемые активы (стр. 240 + 230 + 270). 2980 3442 3343
А3 – медленно реализуемые активы (стр. 210 + 220). 2840 2076 2327
А4 – трудно реализуемые активы (стр. 190). 66 40 36
П1 – наиболее срочные обязательства (стр. 620). 4731 4111 3526
П2 – краткосрочные пассивы (стр.610 + 630 + 660). - - -
П3 – долгосрочные пассивы (стр. 590). 2 3 2
П4 – постоянные пассивы (стр. 490 + 640 + 650). 1261 1632 2223
ДляООО «Разгуляев и сыновья» анализ ликвидности баланса приведён в таблице 4.
Таблица 4Соотношение активов и пассивов баланса ООО«Разгуляев и сыновья» за 2005 – 2007 гг.Абсолютно ликвидный баланс На конец 2005 года На конец 2006 года На конец 2007 года
А1 ³ П1
А2 ³ П2
А3 ³ П3
А4 £ П4
А1
А2 > П2
А3 > П3
А4
А1
А2 > П2
А3 > П3
А4
А1
А2 > П2
А3 > П3
А4
Сопоставлениеитогов А1 и П1(сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. В ООО«Разгуляев и сыновья» это соотношение не совсем удовлетворяет условию абсолютноликвидного баланса (только первое неравенство). Это свидетельствует о том, чтов ближайший к отчетному периоду промежуток времени предприятие неплатежеспособно. Таким образом, в 2007 году организация в не состоянии былонемедленно оплатить свои краткосрочные обязательства.
Сравнениеитогов А2 и П2 в сроки до 6 месяцев показывает тенденциюизменения текущей ликвидности в недалёком будущем. Текущая ликвидность свидетельствуето платежеспособностипредприятия на ближайший крассматриваемому моменту промежуток времени. Так как второе неравенствосоответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А2> П2), то при погашении краткосрочной дебиторскойзадолженности, предприятие сможет погасит свои краткосрочные обязательства.
Сопоставляягруппы А3 и П3, А4 и П4 можносказать, что условие абсолютно ликвидного баланса на предприятии в течениевсего анализируемого периода соблюдается.
Исходяиз приведенных расчетов и данных таблицы 4, можно охарактеризовать ликвидностьбаланса недостаточную.
Болеедетальным является анализ платежеспособности и ликвидности при помощифинансовых коэффициентов. Результаты расчетов представлены в таблице 5.
Данные таблицы 5 дают возможность сделать следующие выводы. Коэффициенттекущей ликвидности измеряет общую ликвидность и показывает, в какой меретекущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, то есть,сколько денежных единиц текущих активов приходится на 1 денежную единицутекущих обязательств. Необходимое значение коэффициента текущей ликвидности дляпредприятий торговли 1. В течение всего анализируемого периода данныйкоэффициент принимает значения выше допустимого, то есть это значениесвидетельствует о достаточной общей обеспеченности предприятия текущимиактивами.
Таблица 5Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Разгуляев и сыновья»за 2005 – 2007 гг.Показатели На конец 2005 года На конец 2006 года Изменение (+,-) На конец 2007 года Изменение (+,-)
Коэффициент текущей ликвидности (А1 + А2 + А3): (П1 + П2) 1,25 1,39 +0,14 1,62 +0,23
Коэффициент быстрой ликвидности (А1 + А2): (П1 + П2) 0,65 0,88 +0,23 0,96 +0,08
Коэффициент абсолютной ликвидности (А1): (П1 + П2) 0,023 0,045 +0,022 0,013 -0,032
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (П4 — А4): (А1 + А2 + А3) 0,2 0,28 +0,08 0,38 +0,1
Коэффициент быстрой ликвидности и показывает, какая часть текущих активовза минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаютсяболее чем через 12 месяцев после отчетной даты, покрывается текущимиобязательствами. Этот показатель рекомендуется в пределах от 0,8 до 1. Расчетданного коэффициента показывает, что на данный момент ООО «Разгуляев и сыновья» в состоянии погасить имеющимися средствами возникшее внезапнообязательство, так как данный коэффициент в 2007 году составил 0,96.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочнойзадолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Величина его должнабыть не ниже 0,2, но видно, что в течение 2005 – 2007 гг. ниже допустимогозначения. Это свидетельствует о неспособности организации оплатить немедленнотекущие счета за счет собственных средств.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, на сколькособственные средства предприятия обеспечивают формирование текущих активов. Втечение трех лет наблюдается небольшое снижение доли собственных средств.Данный факт объясняется ростом собственных оборотных средств в структуребаланса.
Ликвидность балансапредприятия тесно связана с его платёжеспособностью, под которой понимаютспособность в должный срок и в полной мере отвечать по своим обязательствам.
Длякомплексной оценки ликвидности баланса в целом (А) рассчитаем общий показательликвидности:
/>
Произведемрасчет общего показателя ликвидности для ООО «Разгуляев и сыновья»:
/>
/>
/>
Общийпоказатель ликвидности баланса отражает отношение суммы всех ликвидных средствпредприятия к сумме всех платежных обязательств. На конец 2007 года данныйкоэффициент принимает значение 0,68, что ниже нормативного значении (1). Этозначит, что предприятие не имеет возможность во время погасить своиобязательства. Все это является отрицательной тенденцией и говорит о снижениифинансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Разгуляев и сыновья».
Прогнозизменения платежеспособности предприятия можно строить с помощью коэффициентоввосстановления и утраты платежеспособности.
Коэффициентывосстановления и утраты платежеспособности характеризует наличие реальнойвозможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность втечение определенного периода. Коэффициент восстановления платежеспособностирассчитывается, если коэффициент текущей ликвидности ниже нормативногозначения, но имеет тенденцию к повышению в течение года. Коэффициент утратыплатежеспособности рассчитывается, если коэффициент текущей ликвидности ниженормативного значения.
У ООО «Разгуляев и сыновья»коэффициент текущей ликвидностивыше нормативного значения, поэтому основания для признания структуры балансанеудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным нет.
Расчетпоказателей оценки платежеспособности прямо характеризует его устойчивость, нопоявляется необходимость более углубленного анализа финансовой устойчивости.Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью абсолютныхпоказателей.
Дляхарактеристики источников формирования запасов и затрат используется несколькопоказателей, которые отражают различные виды источников. Рассчитанныепоказатели приведены в таблице 6.
Таблица6
Определениетипа финансового состояния ООО«Разгуляев и сыновья»
(тыс.руб.)Показатели На конец 2005 года На конец 2006 года На конец 2007 года
Общая величина запасов и затрат (33) (стр. 210 + стр. 220) 2840 2076 2327
Наличие собственных оборотных средств (СОС) (стр. 490 — стр. 190 — стр. 590) 1193 1589 2185
Функционирующий капитал (КФ) (стр. 490 + стр. 590 — стр. 190) 1197 1595 2189
Общая величина источников (ВИ) (стр. 490 + стр. 590 + стр. 610 — стр. 190) 1197 1595 2189
Трёмпоказателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов изатрат источниками формирования.
Таблица7Показателиобеспеченности запасов и затрат источниками формирования (тыс.руб.)Показатели На конец 2005 года На конец 2006 года На конец 2007 года
1.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фс = СОС — ЗЗ) -1647 -487 -142
2.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заёмных источников ( Фт = КФ — 33) -1643 -481 -138
3.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников (Фо = ВИ — ЗЗ) -1643 -481 -138
Такимобразом, исследования показали, что ООО «Разгуляев и сыновья» испытывает проблемы с источникамиобеспеченности запасов в течение 2005 – 2007г.
Содной стороны, внешние кредитные источники нужны предприятию, в настоящее времятрудно представить себе предприятие, функционирующее только на собственныхсредствах. Однако, с позиций финансов, долгосрочные кредиты более выгодны, т.к.расширяют возможности предприятия и не ограничивают (практически неограничивают) предприятия временным фактором, таким образом, позволяютзавиться.
Нов современных российских условиях, в условиях несовершенства кредитной системы,банки и кредиторы не заинтересованы представлять долгосрочные кредиты, вомногом из-за того, существует явная нестабильность экономики России, сложнопредсказуемая политика регулирования экономики государством, инфляция и др.
Спомощью показателей, представленных в таблицах 6 и 7 определяется трёхкомпонентный показатель типафинансовой ситуации. Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций, аименно:/>
1.Абсолютная устойчивость финансового состояния: Фс ³0; Фт ³0;Фо ³0; т.е. S= {1,1,1};
2… Нормальнаяустойчивость финансового состояния, котораягарантирует платежеспособность: Фс
3.Неустойчивое финансовое состояние: Фс
4.Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства:Фс
Втечение анализируемого периода наблюдается кризисное финансовое состояние,поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги идебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности.
Исходяиз метода оценки финансовой устойчивости по абсолютным показателям, ООО «Разгуляеви сыновья» имеет неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушениемплатежеспособности, но при котором всё же сохраняется возможностьвосстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств засчет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
Предприятиюследует изменить свою политику формирования источников, но положение на рынке,не столь критическое, как показал анализ.
Втечение всего анализируемого периода ООО «Разгуляев и сыновья» имеетабсолютную устойчивость финансового состояния.
Финансовое состояние ООО«Разгуляев и сыновья» исследуем с помощью показателей финансовой устойчивости,которая характеризует ее финансовое положение с позиции достаточности иэффективности использования собственного капитала.
Таблица8
Показатели финансовой устойчивости ООО «Разгуляев и сыновья»в 2005 — 2007 гг.Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменение +;- 2006 г. от 2005г. 2007г. от 2006 г.
Коэффициент финансовой независимости (СК / А) 0,189 0,246 0,335 +0,057 +0,089
Коэффициент финансовой устойчивости (СК + ДО / А) 0,19 0,247 0,336 +0,057 +0,089
Коэффициент финансового рычага (ЗК / СК) 4,275 3,058 1,982 -1,217 -1,076
Коэффициент финансирования (ЗК / А) 0,81 0,753 0,665 -0,057 -0,088
Коэффициент инвестирования (СК / ВА) 13,327 27,292 50,724 +13,965 +23,432
Коэффициент маневренности собственного капитала (СК/ ЗК) 0,234 0,327 0,504 +0,093 +0,177
Коэффициент постоянного актива (ВА / СК) 0,075 0,037 0,019 -0,038 -0,018
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собствен-ными средствами (СК — ВА /ОА) 0,178 0,239 0,331 +0,061 +0,092
Динамикапоказателей оценки финансовой независимости организации за отчетный годпоказывает, что коэффициент автономии, который характеризует структурупассивов, вырос и в 2007 году составил 0,335, НЕ достиг нормального значения ≥0,5.
Росткоэффициента финансовой устойчивости означает, что в 2007 году всего 33,6 %активов баланса сформирована за счет устойчивых источников.
Коэффициентфинансового рычага считается одним из индикаторов финансовой устойчивости. Чемвыше его значение, тем выше риск вложения капитала в ООО «Разгуляев и сыновья».Данные таблицы показывают снижение риска вложения капитала, т. е. финансоваязависимость организации от внешних инвесторов снизилась.
Снижениекоэффициента финансирования означает росте заемных средств предприятия, чтоявляется отрицательным моментом. Коэффициент инвестирования в 2007 годуповысился и составил 50,724 хотя его оптимальное значение 0,5-0,7. Оптимальнымсчитается, если собственные средства покрывают весь основной капитал и частьоборотных средств. Предприятие будет жизнеспособным, если оно вовремявозвращает все заемные средства.
Рост значения коэффициентаманевренности в отчетном году положительно характеризует финансовое состояниеорганизации. Предприятие обеспечивает запасы и затраты собственными источникамифинансирования всего на 50,4 %.
Коэффициент постоянного актива показывает долю реальных активовв общей сумме собственного капитала, оптимальное значение 0,5 – 0,8. В даннойорганизации коэффициент постоянного актива в 2005 году был равен 0,075, а в2007 году – 0,019, то есть принимает значение ниже допустимого, а значитвнеоборотные активы организации не соответствуют собственному капиталу.
Важным показателем,который характеризует финансовую устойчивость, является обеспеченность оборотных средств собственными источниками финансирования. Она устанавливаетсясравнением суммы собственного оборотного капитала с общей суммой оборотныхактивов. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствамипри норме не менее 0,1 принимал значение выше допустимого, что являетсяположительным моментом и свидетельствует о финансовой независимости ООО «Разгуляеви сыновья» от внешних кредитных источников и устойчивости его положения.
В общем, можно сделать вывод, что предприятие не располагает собственнымкапиталом и зависит от заемных источников формирования средств. Предприятиюследует изменить свою политику формирования источников, но положение на рынке,не столь критическое.
Одним из направлений анализа финансового состояния является оценкаделовой активности предприятия. Деловая активность проявляется в динамичностиразвития предприятия, достижения им поставленных целей, что отражает абсолютныестоимостные и относительные показатели. Рассчитаем данные коэффициенты для ООО«Разгуляев и сыновья», представим их в таблице 9 и проследим изменение.
Таблица 9
Анализпоказателей деловой активности ООО «Разгуляев и сыновья»
за2005 – 2007 гг.Показатели На конец 2005 года На конец 2006 года Изме-нение, (+,-) На конец 2007 года Изме-нение, (+,-) 1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала, (стр. 010 (ф.2) / стр. 300 (ф. 1)), обор. 4,9 4,8 -0,1 4,8 - 2. Оборачиваемость капитала, (360 / (1)), дн. 73 75 +2 75 - 3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, (стр. 010 (ф.2) / стр. 240 (ф. 1)), обор. 11,2 8,7 -2,5 8,2 -0,5 4. Оборачиваемость дебиторской задолженности, (360 / (3), дни 32 41 +9 44 +3 5. Коэффициент оборачиваемости запасов, (стр. 010 (ф.2) / стр. 210 (ф. 1)), обор. 10,6 11,7 +1,1 12,7 +1,0 6. Оборачиваемость запасов, (360 / (5), дни 34 31 -3 28 -3 7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, (стр. 010 (ф.2) / стр. 620 (ф. 1)), обор. 6,2 6,4 +0,2 7,3 +0,9 8. Оборачиваемость кредиторской задолженности, (360 / (7), дни 58 56 -2 49 -7 9. Продолжительность операционного цикла (4) + (6), дни 66 72 +6 72 - 10. Продолжительность финансового цикла (8) + (9), дни 124 128 +4 121 -7 11. Коэффициент погашения дебиторской задолженности (стр. 240 (ф.1) / стр. 010 (ф.2)) 0,09 0,11 +0,02 0,12 +0,01 12. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, (стр. 010 (ф.2) / стр. 490 (ф. 1)), обор. 26,3 19,4 -6,9 14,5 -4,9 13. Оборачиваемость собственного капитала, (360 / (12), дни 14 18 +4 25 +7
Коэффициентобщей оборачиваемости капитала отражает скорость оборота (в количестве оборотовза период) всего капитала ООО «Разгуляев и сыновья». Из расчета видно, что в2007 году по сравнению с 2005 годом коэффициент снизился, т.е. произошлозамедление кругооборота средств предприятия.
За отчетный период наблюдается рост срока оборачиваемости дебиторской иснижение срока оборачиваемости кредиторской задолженности, что говорит о(росте) снижении периода, в течение которой погашается задолженность какорганизации, так и самой организацией.
Показатели оборачиваемости имеет большое значение для оценки финансовогоположения предприятия, т.к. скорость оборота средств, т.е. скорость превращенияих в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособностьпредприятия. Происходит замедление оборачиваемости основного и собственногокапитала, что является отрицательным фактом. Кроме того, снижение скоростиоборота средств отражает уменьшение торгово – технического потенциалаорганизации. Рост продолжительности операционного и финансового циклов спозиции финансового менеджмента оценивается отрицательно.
Коэффициент погашения дебиторской задолженности показывает, что оборачиваемость дебиторской задолженности выросла в 2007 году по сравнению с2006 годом с 0,09 оборотов до 0,12 оборотов, то есть в 2007 году погашениедебиторской задолженности происходило медленнее.
В целом же можно сказать, что снижение одного из главных показателей –выручки – в целом свидетельствует о неблагоприятном состоянии ООО «Разгуляев исыновья». По большинству показателей можно оценить снижение деловой активности.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуютабсолютную эффективность деятельности организации по всем направлениям егодеятельности. Они составляют основу экономического развития организации иукрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.Исходные данные для анализа финансовых результатов за 2005 – 2007 гг. отраженыв форме № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках», т.к. именнов ней содержатся все необходимые для анализа показатели.Таблица 10
Показатели финансового результата ООО «Разгуляев исыновья» за 2005 – 2007 гг.Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Отклонение 2007 г. от 2005 г. тыс. руб. % 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, тыс. руб. 28369 28129 27945 -424 98,5 2. Себестоимость реализации товаров, тыс. руб. 24571 24038 23005 -1566 93,6 3. Валовая прибыль, тыс. руб. 3798 4091 4940 +1142 130,1 4. Коммерческие расходы, тыс. руб. 3377 3664 4227 +850 125,2 5. Прибыль (убыток) от продажи, тыс. руб. 421 427 713 +292 169,4 6. Прочие доходы, тыс. руб. - - - - - 7. Прочие расходы, тыс. руб. 15 16 86 +71 573,3 8. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. 406 411 627 +221 154,4 9. Налог на прибыль, тыс. руб. 44 40 36 -8 81,8 10. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб. 362 371 591 +229 163,3
Как показывают данные таблицы 10, за анализируемый период выручка отпродажи товаров снизилась в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 424 тыс.руб. или на 1,5 %. Вместе с выручкой наблюдается снижение себестоимостипроданных товаров в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 1566 тыс. руб. илина 6,4 %. Не смотря снижение выручки от продажи товаров, прибыль от продажи втечение анализируемого периода имеет тенденцию роста в 2007 году по сравнению с2005 годом на 292 тыс. руб. или на 69,4 %. Видно, что в 2007 году темп роста прибыли опережает темп роста себестоимости проданных товаров и говорит обэффективности торговой деятельности.
Возросли коммерческие расходы – эторасходы, связанные с издержками торговли и расходы по сбыту товаров. В 2007году по сравнению с 2007 годом они выросли на 850 тыс. руб. или на 25,2 %.
У организации отсутствуют прочиедоходы, а прочие расходы составили в 2007 году 86 тыс. руб. против 15 тыс. руб.в 2005 году.
Не смотря на рост расходов, прибыльдо налогообложения по сравнению с 2005 годом выросла в 2007 году на 221 тыс.руб. и составила 627 тыс. руб. Налог на прибыль за 2007 году составил 362 тыс.руб. (за 2005 году — 44 тыс. руб., в 2006 году – 40 тыс. руб.).
За 2007 года организацией получено чистой прибыли на сумму 591 тыс. руб.,что на 229 тыс. руб. больше, чем за аналогичный период 2005 года. Темп ростасоставил 163,3 %. Видно, что ООО «Разгуляев и сыновья»являетсяперспективным и изыскивает пути повышения финансовых результатов деятельности.
Проведемструктурно-динамический анализ основных элементов формирования конечныхфинансовых результатов деятельности (таблица 11).
Анализданных таблицы 4.9 показал, что положение ООО «Разгуляев и сыновья»благополучное положение основных показателей, характеризующих финансовыерезультаты деятельности.
Положительнаявыражается в улучшении финансовых результатов почти по всем позициям:увеличился удельный вес валовой прибыли на 3,2 и прибыли от продаж – на 1,03пункта, прибыли до налогообложения – на 0,78 пункта, чистой прибыли – на 0,79пункта. Кроме того, снизилась себестоимость на 3,2 пункта, расходы по налогу наприбыль – на 0,79 пункта.
Таблица11
Структурно-динамическийанализ основных элементов формирования конечных финансовых результатовдеятельности ООО «Разгуляев и сыновья»Показатель Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от продаж, %
Изменение
структуры, % />
2006 г. от
2005 г.
2007 г. от
2006 г. /> 2005 г. 2006 г. 2007 г. /> 1. Выручка от продаж 100 100 100 - -
2. Себестоимость проданных товаров 86,6 85,5 82,3 -1,1 -3,2
3. Валовая прибыль 13,4 14,5 17,7 +1,1 +3,2
4. Прибыль от продаж 1,48 1,52 2,55 +0,04 +1,03
5. Прочие доходы - - - - -
6. Прочие расходы 0,05 0,06 0,31 +0,01 +0,25
7. Прибыль до налогообложения 1,43 1,46 2,24 +0,03 +0,78
8. Налог на прибыль 0,15 0,14 0,13 -0,01 -0,01
9. Чистая прибыль (убыток) 1,28 1,32 2,11 +0,04 +0,79
Далеепроведем анализ расходов по обычным видам деятельности (коммерческих расходов)по данным ф. № 5 «Приложение к балансу» за 2005 – 2007 гг. На основании даннойформы нужно оценить состав, структуру и динамику расходов по обычным видамдеятельности. Данные представлены в таблице 12.
Таблица12
Состав,структура и динамика расходов по обычным видам деятельности ООО «Разгуляев исыновья» за 2005 – 2007 гг.Показатель Состав расходов, тыс. руб. Структура расходов, % 2005 год 2006 год 2007 год
Изме-нение
(+,-) 2005 год 2006 год 2007 год Изме-нение (+,-) 1. Материальные затраты - - - - - - - - 2. Расходы на оплату труда с отчислениями 504 680 1195 +691 14,9 18,6 28,3 +13,4 3. Амортизация 26 26 24 -2 0,8 0,7 0,5 -0,3 4. Прочие расходы 2839 2958 3008 +169 84,3 80,7 71,2 -13,1 5. Итого по элементам затрат 3369 3664 4227 +858 100 100 100 - 6. Выручка от продаж 28369 28129 27945 -424 х х х х
7. Расходы на 1 руб. выручки от продаж,
коэф. 0,12 0,13 0,15 +0,03 х х х х 8. Прибыль от продаж 421 427 713 +292 х х х х 9. Рентабельность расходов, % 12,5 11,6 16,8 +4,3 х х х х
Данные таблицыпоказывают, что за анализируемый период существенно выросли затраты на оплатутруда и как следствие отчисления на социальные нужды, это говорит о том, чтовыросла как численность работников, так и заработная плата. Снижениеамортизации на 2 тыс. руб. говорит о сокращении основных средств. Кроме того,возросли прочие расходы. Так как ООО «Разгуляев и сыновья» — предприятиеоптовой торговли, то материальные затраты не имеют место.
В структуре элементов затрат основноеместо занимают прочие затраты (в 2007 году – 71,2 %), но их сокращение втечение 3-х лет произошло на 13,1 %. Изменение прочих затраты вызван изменениемих структуры: сокращением доли процентов за кредиты банка, арендной платы,налогов, включаемых в себестоимость. Второе место занимают расходы на оплатутруда с отчислениями (в 2007 году – 28,3 %), произошел рост их структуры на13,4 %.
Чтокасается расходов на 1 руб. выручки, то они увеличились незначительно с 0,12руб. в 2006 году до 0,15 руб. в 2007 году. Рост произошел в основном за счетувеличения заработной платы.
Рентабельностьрасходов показывает, сколько организация имеет прибыли с каждого рубля,израсходованного на обычные виды деятельности. Получили, что в 2007 году ООО «Разгуляеви сыновья» имеет 0,16 руб. прибыли с каждого рубля расходов, что на 0,043 руб.больше, чем в 2005 году.
Вцелом, анализ показал неплохое положение дел в организации.
Проведемрасчет показателей оценки качественного уровня достижения финансовыхрезультатов за 2006 – 2007 г.(табл. 13)
Таблица13
Исходныеданные для расчета показателей оценки качественного уровня достиженияфинансовых результатов за 2006 – 2007 г.Показатель Код строк ф. №2 2006 год 2007 год Измене-ние (+,- ) 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом НДС и других обязательных платежей), тыс. руб. 010 28129 27945 -184 2. Себестоимость проданных товаров, тыс. руб. 020 24038 23005 -1033 3. Валовая прибыль, тыс. руб. 029 4091 4940 +849 4. Доля маржинального дохода в выручке от продаж (3п:1п), коэфф. 0,145 0,177 +0,032 5. Постоянные и условно постоянные затраты, тыс. руб. 030 + 040 3664 4227 +563 6. «Критическая точка» объема продаж (5п:4п ), тыс. руб. 25269 23881 -1388 7. Запас финансовой прочности (1п-6п), тыс. руб. 2860 4064 +1204 8. То же, % к объему продаж (7п:1п), % 10,2 14,5 +4,3 9. Прибыль от продаж, тыс. руб. 050 427 713 +286
Данныетаблицы 13 свидетельствую о том, что валовая прибыль (маржинальный доход) в2006 году по сравнению с 2005 годом возросла на 849 тыс. руб., а выручка отпродаж снизилась на 184 тыс. руб… Критическая точка объема продаж в 2005 годусоставила – 25269 тыс. руб., а в 2006 году – 23881 тыс. руб., т. е. снизилась.Из таблицы видно, что фактическая выручка была выше критического объема продаж.Запас финансовой прочности в процентах к объему продаж соответственно составилв 2005 г. – 10,2 % и в 2006 г. – 14,5 %, т. е. увеличился на 4,3 %.
Сложившийсяв 2006 году запас финансовой прочности говорит о том, что в случаенепредвиденных хозяйственных затруднений и ухудшение коньюнктуры рынка,предприятие сможет удержаться и не оказаться в затруднительном положении.
Распределениеи использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающимкак покрытие потребностей предприятия, так и формирование доходов государства.
Механизмраспределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы способствоватьповышению эффективности производства, стимулировать развитие новых формхозяйствования.
В процессеформирования политики распределения прибыли предприятия ООО «Разгуляев исыновья» обеспечивается ее использование по следующим основным направлениям (рис1.3).Прибыль до налогообложения
/>/>/>Бюджет Предприятие Собственники
Рис. 1.3. Направления распределения прибыли
Прибыль,остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источникомфинансирования производственного, социального развития и материальногопоощрения, но и используется для уплаты различных штрафов и санкции. В случаяхутаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды такжевзыскиваются штрафные санкции, источником которых является чистая прибыль. Произведем анализ распределения и использованиячистой прибыли ООО «Разгуляев и сыновья» в 2005 – 2006 гг. (табл. 14).
Таблица14
Анализиспользования чистой прибыли ООО «Разгуляев и сыновья»
в 2006 – 2007 гг.Направления расходования чистой прибыли 2006 год 2007 год Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Чистая прибыль 371 100 591 100
Прибыль,полученная за 2007 год в размере 591 тыс. руб. превысила аналогичный показатель2006 года вы
Можносказать, что рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования,решения проблем социального и материального поощрения персонала.
Анализ и оценка показателейрентабельности деятельности ООО «Разгуляев и сыновья»
Рентабельность — показатель, позволяющий судить об эффективности работы ООО «Разгуляев и сыновья»в целом, доходности различных направлений деятельности(производственная, предпринимательская, инвестиционная), окупаемостизатрат и т.д. В таблице 3представлены показатели, используемые для расчета рентабельности, а в таблице 4представлены расчет и анализ рентабельности деятельности ООО «Разгуляев исыновья» за 2005 — 2007 г.г.
Таблица15
Показатели,используемые для расчета рентабельности ООО «Разгуляев и сыновья» за 2005 — 2007 г.г.Наименование показателя Усл. обозначение Значение показателей 2005 г. 2006 г. 2007 г. Выручка без НДС В 28369 28129 27945 Прибыль от продаж Ппр 421 427 713 Прибыль до налогообложения
П до н. обл. 406 411 627 Чистая прибыль ЧП 362 371 591 Среднегодовая стоимость основных средств ОС 81 53 38 Среднегодовая стоимость оборотных средств Об. С 5613 5817 5710,5 Коммерческие расходы КР 3377 3664 4227 Уставный капитал УК 1000 1000 1000 Заемный капитал ЗК 4614,5 4423,5 3821 Средняя дебиторская зад-ть ДЗ 2531 3211 3392,5 Средняя кредиторская зад-ть КЗ 4612,5 4421 3818,5
Наосновании приведенных данных произведем расчет показателей рентабельностидеятельности ООО «Разгуляев и сыновья» за 2005 — 2007 г.г.Таблица 16Расчет и анализ рентабельности ООО «Разгуляеви сыновья» за 2005-2007г.г. Показатели рентабельности Ед. изм Расчет 2005 год 2006год 2007 год Отклонение 2006 г. от 2005 г. Отклонение 2007 г. от 2006 г. 1.Рентабельность основной деятельности % R = (Ппр / В)*100 1,48 1,52 2,55 +0,04 +1,03 2.Рентабельность операционной деятельности % R=(Пдо н.обл./В)* 100 1,43 1,46 2,24 +0,03 +0,78 3. Рентабельность конечной деятельности % R = (ЧП / В) *100 1,27 1,32 2,11 +0,05 +0,79 4. Коэффициент использования основных средств - R= Пдо н. обл. / ОС 5,01 7,75 16,5 +2,74 +8,75 5. Коэффициент использования оборотных средств - R= Пдо нал. обл. / Об. С 0,071 0,07 0,109 -0,001 +0,039 6. Рентабельность имущества % R = (Пдо нал. обл./
/ (ОС+Об.С)) *100 0,071 0,07 0,109 +0,001 +0,039 7. Рентабельность расходов % R= (Ппр/ КР)*100 12,5 11,6 16,8 -0,9 +5,2 8. Коэффициент инвестиций собственного капитала - R= Пр до н / обл
УК 40,6 41,1 62,7 +0,5 +21,6 9. Коэффициент инвестиций авансированного капитала - R = Пр до н / обл./ / (УК + ЗК) 0,072 0,076 0,13 +0,004 +0,054 10. Время погашения дебиторской задолженности дни
(ДЗ/ В) * 365 дн. 32,6 41,7 44,3 +9,1 +2,6 11. Время погашения кредиторской задолженности дни (КЗ/ В) * 365 дн 59,3 57,4 49,9 -1,9 -7,5
Анализ рентабельности ООО «Разгуляев и сыновья» за 2005 — 2007 г.г. за анализируемый период дал следующие результаты. Рентабельность основнойдеятельности в 2006 г. выросла на 0,04 % по сравнению с 2005 г., в 2007 г. по сравнению с 2006 г. - на 0,79 % и составила 2,55 %. Рост рентабельностиосновной деятельности оценивается положительно, поскольку характеризуетосновную деятельность предприятия.
Рентабельность конечной деятельности в 2006 г. выросла на 0,05 % по сравнению с 2005 годом, а в 2006 году по сравнению с 2007 годом – на0,78 %, что так же оценивается положительно и свидетельствует о повышениифинансовой устойчивости предприятия.
В течение трех лет наблюдается рост коэффициента эффективностииспользования основных средств, это говорит о том, что предприятие эффективноиспользует имеющиеся основные средства
Коэффициент эффективности использования оборотных средств в 2006 годуснизился на 0,001, а в 2007 году вырос на 0,039, что оценивается положительно,так как говорит о ускорении оборачиваемости оборотных средств.
Общая рентабельность имущества в 2006 г. снизилась на 0,001 % и составила 0,07 % против 0,071 % в 2005 г, а в 2007 г. выросла на 0,039 %. Данный рост объясняется в большей степени ростом эффективности использования как основныхсредств, так и оборотных. Данный факт оценивается положительно, так как говоритоб эффективности использования имущества.
Коэффициент инвестиций собственного капитала превышает коэффициентинвестиций авансированного капитала, что оценивается положительно, так какданные коэффициенты показывают эффективность использования капиталовсобственного и авансированного. В 2007 г. коэффициент инвестиций собственного капитала равен 62,7, но по сравнению с 2006 г. он вырос на 21,6 %. Это говорит об эффективности использования собственного капитала.
Время погашениядебиторской задолженности в 2006 году возросло по сравнению с 2007 годом на 9,1дней. Этот факт оценивается отрицательно, так как говорит о несвоевременныхрасчетах покупателей с предприятием. Время погашения кредиторской задолженностив 2006 году уменьшилось на 1,9 дней, а в 2007 году по сравнению с 2006 годом на7,5 дней и составило 49,9 дней. Данный показатель характеризует задолженностьперед поставщиками и говорит о том, что у предприятия имеются собственныесредства для покупки товаров.
В целом рентабельность деятельности для предприятия ООО «Разгуляев исыновья» в 2005 – 2007 гг. достаточно высока.
Но все же для ООО «Разгуляев исыновья» рекомендуется более детально управлять финансами фирмы, в т.ч. –систематически осуществлять финансовое планирование, наблюдение заформированием финансовых результатов, за движением денежных потоков, засостоянием дебиторской и кредиторской задолженности. Вокруг предприятиянеобходимо создавать финансовую инфраструктуру.
Причинами ухудшения финансового положения предприятия висследуемом периоде послужили как внутренние, так и внешние факторы.
Внутренниефакторы:
— снижение эффективности использования ресурсов предприятия, и как результатвысокий уровень себестоимости, убытки;
— клиентура предприятия, которая платит с опозданием или неплатит вовсе по причине банкротства, что вынуждает предприятие залезать вдолги;
— отсутствие сбытаиз-за низкого уровня организации маркетинговой деятельности по изучению рынковсбыта продукции, формированию портфеля заказов, повышению качества иконкурентоспособности товаров, выработке ценовой политики.
Всесторонне учитываяфинансовые возможности предприятия, объективно рассматривая характер внутреннихи внешних факторов, финансовая стратегия обеспечивает соответствиефинансово-экономических возможностей предприятия условиям, сложившимся на рынкепродукции.
Задачифинансовой стратегии:
— разработка условий подготовки возможных вариантов формирования финансовыхресурсов предприятия и действий финансового руководства в случае неустойчивогоили кризисного финансового состояния предприятия;
— определение финансовых взаимоотношений с поставщиками и покупателями, бюджетамивсех уровней, банками и другими финансовыми институтами;
— выявление резервов и мобилизация ресурсов предприятия для наиболеерационального использования производственных мощностей, основных фондов иоборотных средств;
— обеспечение предприятия финансовыми ресурсами, необходимыми дляпроизводственно-хозяйственной деятельности;
— обеспечение эффективного вложения временно свободных денежных средствпредприятия с целью получения максимальной прибыли;
— определение способов проведения успешной финансовой стратегии и стратегическогоиспользования финансовых возможностей, всесторонней подготовки кадровпредприятия к работе в рыночных условиях хозяйствования, их организационнойструктуры и технического оснащения.
Выборстратегии для улучшения финансовых результатов деятельности предприятия иэффективность мер по внедрению рыночных механизмов зависит от системыуправления финансами на предприятии.
Общеизвестно,что компании должны быть в состоянии давать оценку своей управленческой деятельности.На величину финансового результата влияет ряд факторов, которые мы рассмотреливыше. Однако не менее важное влияние оказывает система руководства иуправления. Работа менеджера — производственный труд, характерный для условийкомбинирования высокотехнологичного производства с высоким уровнемспециализации работников, обеспечивающих связь и единство всегопроизводственного процесса. Управление филиала ООО «Разгуляев и сыновья»осуществляет довольно слаженный коллектив высококвалифицированных специалистов.На предприятии действует эффективная в условиях рынка система управления:довольно быстрая реакция на изменения; наличие четких целей, стратегии исистемы управления развитием; эффективное использование имеющихся ресурсов.Переход на условия рыночной экономики привел к значительному увеличению объемафинансовой работы на предприятии, в связи, с чем была создана финансоваяслужба, целью которой является обеспечение финансовой устойчивости предприятия,создания условий для получения прибыли и стабильного экономического роста.Созданный на предприятии финансово-экономический отдел занимается оперативнойработой, а также ведет контрольно-аналитическую работу.
Системойуправления финансами на предприятии используются методы принятия выгодных финансовыхрешений, однако не всегда разрабатывается финансово-экономическая стратегия,отсутствует система планирования и управления корпоративными финансовымипотоками и инвестициями.
Поэтомув фазе диагностики основной целью должна являться предварительная оценка ивыделение наиболее важных направлений для дополнительной более тщательнойпроработки. Наиболее приоритетными должны быть мероприятия по повышениюэффективности работы предприятия: создание системы стратегического управления,создание системы управления изменениями, создание более эффективной системымаркетинга, способствующей увеличению на этой основе объема продаж, изменениеассортиментной, ценовой и сбытовой политики. В области рыночной политикипредприятию необходимо перейти на более агрессивный маркетинг в частивысокорентабельной продукции, осуществлению более гибкой ценовой политики.КАЛЕНДАРНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН№ п.п. Направления работы Этапы выполняемой работы Сроки выполнения работы Пла-ниру-емый Фак-тичес-кий 1 2 3 4 5 1. Ознакомление с видами финансово – хозяйственной деятельности организации
1.1. Краткая экономическая характеристика
1.2. Изучение учредительных документов
01.10.
02.10.-03.10
01.10.
02.10.-03.10 2. Анализ организационно – функциональной структуры
2.1. Определение типа организа-ционной структуры и установле-ние ее соответствия видам и масштабу осуществляемой деятельности
2.2. Изучение функциональных обязанностей служб, подразде-лений и обязанности ключевого персонала
04.10-06.10
07.10.-09.10
04.10-06.10
07.10.-09.10 3. Анализ организационно – функциональной структуры бухгалтерии
3.1. Определение типа организа-ционной структуры бухгалтерии и установление ее соответствия видам, масштабу осуществляемой деятельности и объему учетной работы
3.2. Изучение функциональных обязанностей подразделений бух-галтерии и обязанности ключе-вого персонала
3.3. Изучение организации доку-ментооборота, форм и методов учета
3.4. Оценка эффективности организации бухгалтерского учета
10.10.-
11.10.
12.10.-14.10
15.10.- 18.10.
19.10.-22.10
10.10.-
11.10.
12.10.-14.10
15.10.- 18.10.
19.10.-22.10 4. Экспертиза учетной политики
4.1. Анализ организационного, технического и методического аспектов учетной политики
4.2. Оценка соответствия учетной политики нормативно – правовым актам РФ в области учета и отчетности, установление ее соответствия видам, масштабу осуществляемой деятельности
4.3. Составление рекомендаций по совершенствованию учетной политики
23.10.-25.10.
26.10.-29.10.
30.10.-04.11
23.10.-25.10.
26.10.-29.10.
30.10.-04.11 5. Исследование полноты отражения информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности
5.1. Анализ состава и структуры бухгалтерской (финансовой) отчетности
5.2. Исследование полноты и пра-вильности заполнения обязатель-ных реквизитов бухгалтерской (финансовой) отчетности
5.3. Анализ взаимоувязки показа-телей баланса и приложений к нему
04.11.-06.11
06.11.-08.11.
09.11.-10.11
04.11.-06.11
06.11.-08.11.
09.11.-10.11 6. Анализ финансового состояния
6.1.Анализ бухгалтерского баланса
6.2. Расчет и оценка показателей ликвидности
6.3. Расчет и оценка показателей рыночной устойчивости
6.4. Расчет и анализ показателей деловой активности
6.5. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности, факторный анализ прибыли от реализации продукции и прибыли отчетного периода
6.6. Анализ показателей рентабельности
6.7. Анализ движения денежных потоков (прямым и косвенным методом) 11.11.-21.11 11.11.-21.11 7. Анализ формирования чистой прибыли и оценка эффективности деятельности
7.1 Анализ формирования и использования чистой прибыли от всех видов деятельности
7.2 Анализ и оценка показателей рентабельности деятельности организации 22.11.-30.11 22.11.-30.11
Дневник
прохожденияпроизводственной (преддипломной) практикиДата выполнения Описание выполненных работ Результаты выполненных работ Время, затраченное на выполнение работ Подпись Планируемое Фактическое
01.10.
02.10.-03.10
Изучить экономическую характеристику
Изучить учредительные документы Изучила
01.10.
02.10.-03.10
01.10.
02.10.-03.10
04.10-06.10
07.10.-09.10
Определить тип организационной структуры и установить ее соответствие видам и масштабу осуществляемой деятельности
Изучить функциональные обязанности служб, подразделений и обязанности ключевого персонала
Определила
Изучила
04.10-06.10
07.10.-09.10
04.10-06.10
07.10.-09.10
10.10.-
11.10.
12.10.-14.10
15.10.- 18.10.
19.10.-22.10
Определить тип организационной структуры бухгалтерии и установление ее соответствия видам, масштабу осуществляемой деятельности и объему учетной работы
Изучить функциональные обязанности подразделений бухгалтерии и обязанности ключевого персонала
Изучить организацию документооборота, форм и методов учета
Оценить эффективность организации бухгалтерского учета
Определила
Изучила
Изучила
Оценила
10.10.-
11.10.
12.10.-14.10
15.10.- 18.10.
19.10.-22.10
10.10.-
11.10.
12.10.-14.10
15.10.- 18.10.
19.10.-22.10
23.10.-25.10.
26.10.-29.10.
30.10.-04.11
Проанализировать организационные, технические и методические аспекты учетной политики
Оценить соответствия учетной политики нормативно – правовым актам РФ в области учета и отчетности, установление ее соответствия видам, масштабу осуществляемой деятельности
Составить рекомендаций по совершенствованию учетной политики
Проанализировала
Оценила
Составила
23.10.-25.10.
26.10.-29.10.
30.10.-04.11
23.10.-25.10.
26.10.-29.10.
30.10.-04.11
04.11.-06.11
06.11.-08.11.
09.11.-10.11
Анализ состава и структуры бухгалтерской (финансовой) отчетности
Исследование полноты и пр-вильности заполнения обязательных реквизитов бухгалтерской (финансовой) отчетности
Анализ взаимоувязки показателей баланса и приложений к нему
Сделала анализ
Исследовала полноту и правильность заполнения реквизитов
Сделала анализ
04.11.-06.11
06.11.-08.11.
09.11.-10.11
04.11.-06.11
06.11.-08.11.
09.11.-10.11 11.11.-21.11
Анализ бухгалтерского баланса
Расчет и оценка показателей ликвидности
Расчет и оценка показателей рыночной устойчивости
Расчет и анализ показателей деловой активности
Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности, факторный анализ прибыли от реализации продукции и прибыли отчетного периода
Анализ показателей рентабельности
Анализ движения денежных потоков (прямым и косвенным методом)
Провела анализ баланса
Рассчитала показатели ликвидности, рыночной устойчивости, деловой активности, финансовые результаты, показатели рентабельности. Провела факторный анализ.
Провела анализ денежных потоков 11.11.-21.11 11.11.-21.11 22.11.-30.11
Анализ формирования и использования чистой прибыли от всех видов деятельности
Анализ и оценка показателей рентабельности деятельности организации Провела анализ, сделала оценку
22.11. -
30.11
22.11. -
30.11