--PAGE_BREAK--
2. Структурный анализ активов и пассивов предприятия.
2.1. Общая характеристика и основные экономические показатели деятельности предприятия.
Организационно-правовая форма ООО «П-Оптик» – Общество с ограниченной ответственностью.
Уставный капитал ООО «П-Оптик» составляет 20 тысяч рублей, число участников – трое физических лиц.
Организация осуществляет свою деятельность на коммерческой основе в целях получения прибыли.
Высшим органом управления ООО «П-Оптик» является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др.
Исполнительным органом ООО «П-Оптик» является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.
Основным видом деятельности ООО «П-Оптик» является оптовая торговля мягкими контактными линзами (МКЛ) и средствами по уходу за ними (растворами, каплями, таблеткам) зарубежных компаний «Bausch&Lomb» и «Maxima».
В настоящее время на российском рынке контактной коррекции присутствуют практически все крупнейшие мировые производители контактных линз и средств по уходу за ними. Отечественные производители представлены значительно меньше. По количеству носителей контактных линз Россия сильно отстает от других стран. В нашей стране контактными линзами пользуется лишь 1% населения, тогда как в странах Европы – 5-8%, а в США – 12%. Причина столь низкого показателя объясняется тем, что население России недостаточно информировано и финансово обеспечено для массового развития данного направления. Однако рынок развивается, причем весьма динамично – ежегодный прирост составляет 30-40%.
ООО «П-Оптик» приобретает товар у фирм-импортеров. Клиентами организации являются крупные и мелкие оптовики, а также оптики и кабинеты контактной коррекции в Москве и в регионах России.
Реализация МКЛ и средств по уходу за ними имеет ряд особенностей с точки зрения обложения НДС. Реализация МКЛ не облагается НДС как реализация медицинских товаров, включенных в соответствующий перечень, утвержденный правительством РФ (гл.21 НК РФ, ст.149, п.2, пп.1). Реализация средств по уходу за МКЛ облагается НДС 10% как реализация изделий медицинского назначения (гл.21 НК РФ, ст.164, п.2, пп.4).
Организация начала свою деятельность с 2000г. За это время организация добилась увеличения объема продаж в несколько раз. Выручка от продаж за 2007г. – 67,2 тыс. рублей, в 2008г. — 105,6 тыс. рублей, что на 57,15% больше, чем в 2007г. При этом на МКЛ и средства по уходу приходится в среднем по 50% от общей суммы выручки.
С начала своей деятельности и до момента проведения анализа ООО «П-Оптик» для финансирования своей деятельности не использовало долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.
Среднесписочная численность персонала ООО «П-Оптик» за период 2000 – 2008 гг. не превышала 13 человек.
В соответствии с федеральным законом от 14.06.1995г. №88-ФЗ (в ред. 21.03.2002) «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» ООО «П-Оптик» относится к субъектам малого предпринимательства.
В соответствии с «Основными критериями деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке», утвержденными Постановлением правительства РФ №1355 от 7.12.94 г. бухгалтерская отчетность ООО «П-Оптик» за 2007, 2008 гг. подлежит обязательной аудиторской проверке, т.к. выручка превышает 500 000 МРОТ.
В апреле 2007г. и марте 2008г. такие проверки были проведены. По результатам проверки бухгалтерская отчетность организации за 2007, 2008 гг. признана достоверной.
Для автоматизации бухгалтерского учета организация использует программы компании «Инфин»: «1С Бухгалтерия», «Торговый дом», «Зарплата».
Структурно ООО «П-Оптик» состоит из одного – общего отдела.
Учетная политика ООО «П-Оптик» отвечает требованиям Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-Фз «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н., Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (ПБУ 1/98). Утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60Н.
Так как ООО «П-Оптик» является малым предприятием и не применяет упрощенную систему налогообложения, то в составе годовой бухгалтерской отчетности предприятие предоставляет налоговым органам форму №1 «Бухгалтерский баланс» и форму №2 «Отчет о прибылях и убытках», а также расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 10.03.99г. №19н и итоговую часть аудиторского заключения. Формы №3 «Отчет об изменениях капитала», №4 «Отчет о движении денежных средств» и №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» не предоставляются, т.к. отсутствуют соответствующие данные (в соответствии с «Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности», утв. Приказом Минфина РФ от 13.01.2000г. № 4н).
Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «П-Оптик» будет являться основным источником информации для проведения анализа и оценки финансовой деятельности рассматриваемой организации.
2.2. Анализ структуры и динамики активов предприятия.
Финансовое состояние организации выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т.е. средств организации и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности организации. Эти задачи решаются путем исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.
Целью структурного анализа является изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку по его результатам еще нельзя дать окончательную оценку качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей.
Структурному анализу предшествует общая оценка динамики активов предприятия, получаемая путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов (например, выручки от продаж, прибыли от продаж или чистой прибыли).
Сопоставление темпов прироста для ООО “П-Оптик” приведено в таблице 2.1. Источником информации являются: “Бухгалтерский баланс за 2008 год” (приложение 1) и “Отчет о прибылях и убытках за 2008год” (приложение 2).
Таблица 2.1
Сравнение динамики активов и финансовых результатов (в тыс.руб.)
Показатель
2008 год
2007 год
Темп прироста показателя (%)
1
2
3
4=(2-3)/3*100%
Средняя за период величина активов
10165,00
4280,50
137,47
Выручка от продаж
105626
67212
57,15
Чистая прибыль
336
228
47,37
продолжение
--PAGE_BREAK--
Как видно из таблицы 2.1, темпы прироста чистой прибыли и выручки от продаж меньше темпа прироста активов. Если темпы прироста финансовых результатов меньше темпов прироста активов, это свидетельствует о снижении эффективности деятельности организации, в частности о снижении рентабельности активов.
Один из создателей балансоведения Н.А.Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния организации при помощи сравнительного аналитического баланса. Такой баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.
Сравнительный аналитический баланс ООО «П-Оптик», составленный на основании «Бухгалтерского баланса за 2008 год» (см. приложение 1), приведен в таблице 2.2. Таблица 2.2
Сравнительный аналитический баланс
Наименование
Статей
Коды
строк
Абсолютные величины,
Тыс.руб.
Относительные величины, %
На нач.
года
На конец
года
Измене-
ние (+,-)
На нач.
Года
На конец
года
Измене-
ние (+,-)
В % к
величине
на нач.года
В % к
измен.
итога
баланса*
1
2
3
4
5=4-3
6=3/Бн
7=4/Бк
8=7-6
9=5/3*100%
10=5/DБ
1.Внеоборотные
активы
1.1. Нематериал.
активы
Стр.110
5
-5
0,07
-0,07
-100
-0,094
1.2. Основные
средства
Стр.120
8
7
-1
0,1
0,05
-0,05
-12,50
-0,019
1.3. Прочие вне-
оборот. активы
Стр.130,135, 140, 150
Итого по разд.I
Стр.190
13
7
-6
0,17
0,05
-0,12
-46,15
-0,11
II. Оборотные
Активы
2.1. Запасы
Стр.210
220
70
894
+824
0,93
6,96
+6,03
+1277,00
+15,42
2.2. Дебиторская
задолженность
(платежи после 12 месяцев)
Стр.230
2.3. Дебиторская
задолженность
(платежи до 12
месяцев)
Стр.240
4799
8662
+3863
64,05
67,48
+3,43
+80,5
+72,29
2.4. Краткосрочн
фин. вложения
Стр.250
0
0
2.5. Денежные средства
Стр.260
2611
3274
+663
34,85
25,51
-9,34
+25,34
+12,41
2.6. Прочие
оборот. активы
Стр.270
Итого по разделу II
Стр.290
7480
12830
+5350
99,83
99,95
+0,12
+71,52
+100,11
Стоимость имущества
Стр.300=стр.190+
стр.290
7493
12837
+5344
100
100
+71,32
100
Продолжение таблицы 2.2
1
2
3
4
5=4-3
6=3/Бн
7=4/Бк
8=7-6
9=5/3*100%
10=5/DБ
III.Капитал и резервы
3.1. Уставный
капитал
Стр.410
20
20
0,27
0,16
-0,11
3.2. Добавочн. И
резервн. капитал
Стр.420
Стр.430
0
0
3.3. Фонд соц. сферы и целевое
финансирование
Стр.440
Стр.450
0
4.1. Нераспред.
прибыль
Стр.460+470-465-475
233
569
+336
3,11
4,43
+1,32
+144,21
+6,29
Итого по разделу III
Стр.490
253
589
+336
3,38
4,59
+1,21
+132,81
+6,29
IV.Долгосрочн.
обязательства
Стр.590
V. Краткосрочн.
Обязательства
5.1. Заемные средства
Стр.610
5.2.Кредитор-я
задолженность
Стр.620
7240
12248
+5008
96,62
95,41
-1,21
+69,17
+93,71
5.3.Прочие обязательства
Стр.630+640+650+660
Итого по разделу V
Стр.690
7240
12248
+5008
96,62
95,41
-1,21
+69,17
+93,71
Итог баланса (Б)
Стр.300
Или стр.700
(Бн)
7493
(Бк)
12837
(
D
Б)
+5344
100
100
+71,32
100
Рабочий капитал
Стр.290-690
240
582
+342
3,20
4,53
+1,33
+142,50
6,40
Величина собств-х
Средств в обороте
Стр.490-190
240
582
+342
3,20
4,53
+1,33
+142,50
6,40
продолжение
--PAGE_BREAK--