Задача 1
По промышленной фирме в целом и по еефилиалам имеются следующие данные об объеме продаж (реализации), млн. руб. Филиал Период базисный отчетный 1 800*8=6400 840*8=6720 2 760*8=6080 820,8*8=6566,4 3 580*8=4640 614,8*8=4918,4 4 400*8=3200 412*8=3296
Известно так же, что управление фирмывыделило премиальный фонд в размере (145*15) 2175 млн. руб. для вознаграждения филиаловза увеличение объема реализации.
Определить:
1) Темп роста объема продаж (реализации) по каждому филиалу и в целом по фирме;
2) Абсолютный и относительный прирост объема продаж;
3) Вклад каждого филиала (в %) в общем приросте объема продаж;
4) Премиальный фонд для каждого филиала в зависимости от их вклада в общем приростеобъема продаж.
РЕШЕНИЕ.
1. Темп роста объема продаж равен отношениюобъемов продаж в отчетном и базисном периодах.
Определим темп роста объема продаж пофилиалам:
/>
/>
/>
/>
Определим темп роста объема продаж пофирме:
/>
2. Определим абсолютный прирост объемапродаж по фирме:
/>
/>млн. руб.
Определим относительный прирост объемапродаж по фирме:
/>
/>
3. Определим вклад каждого филиала вобщем объеме продаж:
/>
/>
/>
/>
4. Определим премиальный фонд для каждогофилиал в зависимости от их вклада в общем приросте объема продаж:
/>млн. руб.
/>млн. руб.
/>млн. руб.
/>млн. руб.
Таким образом, Объема продаж по каждомуфилиалу увеличился на 5%, 8%, 6% и 3% соответственно. Темп роста объема продаж вцелом по фирме составил 105,8%.
Абсолютный прирост объема продаж составил1180,8 млн. руб., и относительный прирост составил 5,8%.
Вклад каждого филиала в общем объемепродаж соответственно составил 27,1%, 41, 19%, 23,58% и 8,13%, в соответствие сэтим премиальный фонд для филиалов будет следующим: первый — 314,36 млн. руб., второй- 477,804 млн. руб., третий — 273,528 млн. руб., четвертый — 94,308 млн. руб.
Задача 2
Фирма по производству керамических изделийбыла зарегистрирована и вступила в эксплуатацию с 21 марта. Списочное число работниковна 21 марта — 250 человек, 22 марта — 252 чел.; 23 — 26 марта — 258 чел., 27 и 28марта — выходные дни; 29 — 31 марта — 260 чел. Среднесписочное число работниковза апрель — (265+8) 273 чел., в мае — (268+8) 276 чел., в июне — (272+8) 280 чел.
Определить среднесписочное число работниковфирмы за март, за 1 и 2 кварталы и за первое полугодие.
РЕШЕНИЕ.
Определим среднесписочное число работниковфирмы за март по следующей формуле:
/>,
где,уi — списочное число работников на определенную дату,чел;
ti — количество дней между смежными датами.
/>чел.
Так как фирма по производству керамическихизделий была зарегистрирована и вступила в эксплуатацию с 21 марта, то среднесписочноечисло работников за первый квартал будет равно среднесписочному числу работниковза март, то есть: /> чел.
Определим среднесписочное число работниковза второй квартал:
/>чел.
Определим среднесписочное число работниковза первое полугодие:
/>чел.
Таким образом, среднесписочное числоработников фирмы по производству керамических изделий за март и первый квартал оставило91 чел., за второй квартал — 276 чел., а за полугодие — 143 чел.
Задача 3
По станкостроительной фирме имеютсяследующие данные о фонде заработной платы и среднесписочной численности работниковосновной деятельности (ППР) за два периода. Показатель Периоды предыдущий отчетный Фонд заработной платы всего, млн. р. 17775*8=142200 23527*8=188216 Среднесписочная численность работников основной деятельности, принимаемая для расчета средней заработной платы и других средних величин 1769 1622
Определить:
1) Среднюю заработную плату одного работника в базисном и отчетном периодах;
2) Коэффициенты динамики фонда заработной платы, среднесписочной численностиработников и их средней заработной платы;
3) Прирост фонда заработной платы за счет изменения среднесписочной численностиработников и средней заработной платы;
4) На сколько процентов изменился фонд заработной платы, если по бизнес-планупредусмотрено в предстоящем периоде сокращение численности работников на 3% и повышениесредней заработной платы на 5%; какой величины достигает фонд заработной платы.
РЕШЕНИЕ.
1. Определим среднюю заработную платуодного работника в базисном периоде:
/>млн. руб.
Определим среднюю заработную плату одногоработника в отчетном периоде:
/>млн. руб.
2. Определим коэффициенты динамики фондазаработной платы, среднесписочной численности работников и их средней заработнойплаты:
абсолютный прирост фонда заработнойплаты составил:
/>млн. руб.;
абсолютный прирост среднесписочной численностиработников составил:
/>чел.;
абсолютный прирост средней заработнойплаты составил:
/>млн. руб.;
темп роста фонда заработной платы составил:
/>.;
темп роста среднесписочной численностиработников составил:
/>;
темп роста средней заработной платысоставил:
/>;
темп прироста фонда заработной платысоставил:
/>;
темп прироста среднесписочной численностиработников составил:
/>;
темп прироста средней заработной платысоставил:
/>.;
3. Определим прирост фонда заработнойплаты за счет изменения среднесписочной численности работников и средней заработнойплаты:
Абсолютный прирост фонда заработнойплаты составил 86280 млн. руб.;
за счет уменьшения среднесписочной численностиработников фирмы:
/>млн. руб.
за счет увеличения средней заработнойплаты:
/>млн. руб.
Проверим:
/>
46016=-17057,733+63080,771
4. Определим, на сколько процентов изменитсяфонд заработной платы, если по бизнес-плану предусмотрено в предстоящем периодесокращение численности работников на 3% и повышение средней заработной платы на5%; какой величины достигает фонд заработной платы.
В предстоящем периоде численность работниковсоставит:
/>чел.
Так же в предстоящем периоде средняязаработная плата составит:
/>млн. руб.
Фонд заработной платы составит:
/>млн. руб.
Таким образом, средняя заработная платав базисном периоде составила 80,38 млн. руб., а в отчетном — 116,039 млн. руб.
Прирост фонда заработной платы составилвсего 46016 млн. руб., в том числе за счет уменьшения среднесписочной численностиработников фирмы фонд заработной платы уменьшился на 17057,733 млн. руб., а за счетизменения средней заработной платы увеличился на 63080,771 млн. руб.
Если по бизнес-плану предусмотрено впредстоящем периоде сокращение численности работников на 3% и повышение среднейзаработной платы на 5%, то фонд заработной платы составит 191654,32 млн. руб.
Задача 4
Стоимость продукции в ценах соответствующих лет составила: в1999г. — 25*8=200 млн. р., в 2000г. — 32,5*8=260 млн. р. Индекс цен в 2000 г. по сравнению с 1999г. составил 115 %. Производительность труда на одного работающего возрослаза этот период со 120+8=128 до 144+8=152 тыс. р.
Определить индексы физического объема продукции, производительноститруда и численности работающих.
РЕШЕНИЕ.
Рассчитаем индекс стоимости продукции в текущих ценах:
/>
Чтобы получить индекс физического объема продукции индекс стоимостив текущих ценах нужно разделить на индекс цен:
/>
Индекс производительности труда рассчитывается по формуле:
/>
Поскольку численность работников находится во взаимосвязи с физическимобъемом продукции и производительностью труда, то:
/>или 96%.
Таким образом, стоимость продукции в текущих ценах увеличиласьна 30% (130-100), тогда как в натуральном выражении объем продукции вырос толькона 13%. Производительность труда работников увеличилась на 18,75%, а численностьработников сократилась на 5% (100-95).
Задача 5
Имеются следующие данные о выпуске продукции и среднесписочнойчисленности работников по двум однородным предприятиям. Предприятие Выпуск продукции, единиц Среднесписочная численность работников, человек Базисный период Отчетный период Базисный период Отчетный период 1 48 000 40 000 2 400 1 600 2 8 000 26 400 800 2 400 Всего по объединению 56 000 66 400 3 200 4 000
Определить:
1) уровни производительности труда в базисном и отчетном периодахи ее динамику по каждому предприятию;
2) индексы производительности труда переменного, постоянногосостава и структурных сдвигов;
3) абсолютное изменение средней производительности труда, в томчисле под влиянием изменение ее уровня на каждом предприятии и структурных сдвигов.
РЕШЕНИЕ.
1. Производительность труда рассчитывается по формуле:
/>,
где q — выпуск продукции, единиц;
T — среднесписочная численность работников,чел.
Индивидуальные индексы производительности труда рассчитываютсяпо формуле:
/>
Результаты расчетов по каждому предприятию представлены в таблице.Предприятие Выпуск продукции, единиц Среднесписочная численность работников, человек Производительность труда, ед. /чел. Индекс производительности труда,% Базисный период Отчетный период Базисный период Отчетный период Базисный период Отчетный период
q0
q1
T0
T1
w0
w1
iw 1 48000 40000 2400 1600 20 25,0 125,0 2 8000 26400 800 2400 10,0 11,0 110,0 Итого 56000 66400 3200 4000 16,33 16,6 101,7
Для того, чтобы оценить изменение производительности труда подвум предприятиям, рассчитаем среднюю производительность труда по формуле:
/>
в базисном периоде:
/>ед. /чел.
в отчетном периоде:
/>ед. /чел.
в отчетном периоде при производительности базисного периода:
/> ед. /чел.
2. Рассчитаем индекс средней производительности труда переменногосостава:
/>
индекс производительности труда постоянного состава:
/>
Индекс структурных сдвигов:
/>
3. Абсолютное изменение средней производительности труда:
в целом:
/>ед. /чел.
в том числе под влиянием изменения ее уровня на каждом предприятии:
/>ед. /чел.
за счет структурных сдвигов:
/>ед. /чел.
/>, 2,6 — 3,5=-0,9
Выводы: производительность труда на первом предприятии увеличиласьна 25%, а на втором предприятии — на 10%.
Средняя производительность по двум предприятиям в отчетном периодепо сравнению с базисным уменьшилась на — 0,9 ед. /чел., а за счет изменения в структурепроизводства средняя производительность труда сократилась на 3,5 ед. /чел.
Задача 6
По трем цехам предприятия имеются следующиеданные о производстве продукции в сопоставимых ценах и среднегодовой стоимости ОПФза два периода:
Предприятие Объем производства продукции в сопоставимых ценах, млрд. руб. Среднегодовая стоимость ОПФ, млрд. руб. Базисный период Отчетный период Базисный период Отчетный период 1 330,4 338,2 154,8 167,0 2 88,9 91,4 53,1 56,8 3 32,8 34,7 38,7 38,8
Определить:
1) индивидуальные индексы фондоотдачии фондоемкости по каждому предприятию;
2) индексы средней фондоотдачи переменного,постоянного состава и структурных сдвигов;
3) абсолютное изменение средней фондоотдачи,в том числе за счет:
а) изменения фондоотдачи на каждом предприятии;
б) структурных сдвигов.
Сделать вывод.
РЕШЕНИЕ.
1) Фондоотдача рассчитывается по формуле:
/>
где f — фондоотдача,q — объем продукции в сопоставимых ценах, млрд. руб. F — среднегодовая стоимость основных производственных фондов,млрд. руб.
Фондоемкость (h)является обратным показателем фондоотдачи:
/>
Индивидуальные индексы фондоотдачи рассчитаемпо формуле:
объем продажа фондоотдача индекс
/>
Индивидуальные индексы фондоемкостирассчитаем по формуле:
/>
По исходным данным рассчитаем уровнифондоотдачи и фондоемкости по каждому предприятию, результаты оформим в таблицу:№ предприятия Фондоотдача, руб. /руб. Фондоемкость, руб. /руб. Индивидуальный индекс фондоотдачи, % Индивидуальный индекс фондоемкости, % Базисный период Отчетный период Базисный период Отчетный период 1 2,134 2,025 0,468 0,494 94,89 105,56 2 1,674 1,609 0,597 0,621 96,12 104,02 3 0,848 0,894 1,18 1,118 105,42 94,75
2) Средняя фондоотдача рассчитываетсяпо формуле средней арифметической взвешенной:
/>
Для расчета средней фондоотдачи построимрасчетную таблицу:№ предприятия Объем производства продукции в сопоставимых ценах, млрд. руб. Среднегодовая стоимость ОПФ, млрд. руб. Фондоотдача, руб. /руб. Базисный период Отчетный период Базисный период Отчетный период Базисный период Отчетный период
q0
q1
F0
F1
f0
f1 1 330,4 338,2 154,8 167,0 2,134 2,025 2 88,9 91,4 53,1 56,8 1,674 1,609 3 32,8 34,7 38,7 38,8 0,848 0,894 Итого 452,1 464,3 246,6 262,6 1,833 4,528
В базисном периоде
/> руб. /руб.
В отчетном периоде:
/> руб. /руб.
В отчетном периоде при фондоотдаче базисногопериода:
/> руб. /руб.
Индекс средней фондоотдачи постоянногосостава рассчитывается по формуле:
/>
Индекс фондоотдачи постоянного составарассчитывается по формуле:
/>
Индекс структурных сдвигов:
/>
3) Абсолютное изменение средней фондоотдачи:
в целом:
/>руб. /руб.
в том числе под влиянием изменения ееуровня на каждом предприятии:
/>руб. /руб.
за счет структурных сдвигов:
/> руб. /руб.
/>
0,065 = — 0,077 + 0,012
Выводы: По первому предприятию фондоотдачауменьшилась на 5,11% (94,89-100), по третьему увеличилась на 5,42%, по второму- снизилась на 3,88% (96,12-100).
Фондоемкость напротив по первому предприятиюувеличилась на 5,56%, по второму — на 4,02%, по третьему — уменьшилась на 4,02%.
Средняя фондоотдача по трем предприятиямв целом уменьшилась на 3,55% (96,45-100), под влиянием изменения уровней фондоотдачина каждом предприятии средняя фондоотдача уменьшилась на 4,17%, а за счет измененийв структуре основных производственных фондов она увеличилась на 0,6%.
Средняя фондоотдача по трем предприятиямв отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшилась на 0,065 руб. /руб., в томчисле за счет изменения фондоотдачи на каждом предприятии — на 0,077 руб. /руб.,а за счет изменения в структуре основных производственных фондов средняя фондоотдачаувеличилась на 0,012 руб. /руб.
Задача 7
Промышленная фирма вступила в эксплуатациюс 20 июля отчетного года. Определить среднегодовую стоимость промышленно-производственныхосновных фондов на основе следующих данных. Дата 1.08 1.09 1.10 1.11 1.12 1.01. следующего года Начисление основных фондов, млн. р. 13508 14108 14342 14808 14808 14758
РЕШЕНИЕ.
Определим среднегодовую стоимость промышленно-производственныхосновных фондов как среднюю хронологическую.
/>,
где, Фi — моментальный показатель стоимости промышленно-производственныхосновных фондов на 1-е число соответствующего месяца.
/> млн. руб.
Таким образом, среднегодовая стоимостьпромышленно-производственных основных фондов составила 14439,8 млн. руб.
Задача 8
Имеются следующие данные о стоимостипромышленно-производственных основных фондов в отчетном году по предприятию, выпускающемустроительные материалы, млн. р. 01.01. 01.02. 01.03. 01.04. 01.05. 01.06. 01.07. 76600 76600 77200 77050 78000 80500 80500 01.08. 01.09. 01.10 01.11 01.12 01.01. следующего года 83000 87000 87000 84800 84800 88900
Среднегодовая стоимость промышленно-производственныхосновных фондов в предыдущем году составила 72350 млн. р. Объем производства продукции(работ, услуг) в сопоставимых ценах производителей в предыдущем году (231520*8)1852160 млн. р., в отчетном году — (236640*8) 1839120 млн. р.
Определить:
1) среднегодовую стоимость промышленно-производственных основных фондов в отчетномгоду;
2) фондоотдачу в базисном и отчетном годах;
3) фондоемкость продукции в соответствующих периодах;
4) прирост объема продукции за счет изменения фондоотдачи и среднегодовой стоимостипромышленно-производственных основных фондов;
5) прирост промышленно-производственных основных фондов за счет изменения фондоемкостии в связи с ростом объема производства продукции.
РЕШЕНИЕ.
1). Определим среднегодовую стоимостьпромышленно-производственных основных фондов в отчетном году как среднюю хронологическую.
/>,
где, Фi — моментальный показатель стоимости промышленно-производственныхосновных фондов на 1-е число соответствующего месяца.
/>
2). Определим фондоотдача в базисноми отчетном годах.
Фондоотдача определяется как отношениеобъема произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных промышленно-производственныхфондов. Фондоотдача в базисном году:
/> руб. /руб.
фондоотдача в отчетном году:
/> руб. /руб.
3). Определим фондоемкость в базисноми отчетном годах.
Фондоемкость определяется как отношениесреднегодовой стоимости основных промышленно-производственных фондов к объему произведеннойпродукции.
фондоемкость в базисном году:
/> руб. /руб.
фондоемкость в отчетном году:
/> руб. /руб.
4). Определим прирост объема продукцииза счет изменения фондоотдачи и среднегодовой стоимости промышленно-производственныхосновных фондов.
Прирост объема продукции составил:
/>млн. руб.
за счет снижения фондоотдачи на:
/>млн. руб.
за счет увеличения среднегодовой стоимостипромышленно-производственных основных фондов:
/>млн. руб.
Проверка:
/>млн. руб.
5). Определим прирост промышленно-производственныхосновных фондов за счет изменения фондоемкости и в связи с ростом объема производствапродукции. Среднегодовую стоимость основных промышленно-производственных фондовможно представить в виде:
/>,
Тогда прирост основных промышленно-производственныхфондов составит:
/>млн. руб.
за счет повышения фондоемкости на:
/>, /> млн. руб.
за счет увеличения объема производствапродукции на:
/>
/> млн. руб.
Проверка: />
9250 ≈ 7649,15+1600
Таким образом, среднегодовая стоимостьпромышленно-производственных основных фондов в отчетном году составила 81600 млн.руб. Фондоотдача в базисном году составила 25,6 руб. /руб., в отчетном году — 23,2руб. /руб., а фондоемкость продукции в соответствующих периодах составила 0,0390625руб. /руб., и 0,043103 руб. /руб.
Прирост объема продукции за счет измененияфондоотдачи и среднегодовой стоимости промышленно-производственных основных фондовсоставил 40960 млн. руб.
Прирост промышленно-производственныхосновных фондов за счет изменения фондоемкости и в связи с ростом объема производствапродукции составил 9250 млн. руб.
Задача 9
По промышленной фирме имеются следующиеданные о составе материальных затрат на производство и выпуск продукции за два периода,млн. руб. Виды затрат Сумма затрат Базисный период Отчетный период Сырье и материалы 37058 189483 Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты 24215 94197 Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями 485 2012 Топливо 6423 28809 Электроэнергия 15069 91895 Теплоэнергия 6547 32520 Прочие материальные затраты 1236 7819 Всего 91033 446735
Объем выпуска продукции (работ, услуг)в текущих ценах в базисном периоде равен 170434 млн. руб., в отчетном — 844407 млн.руб. используя аддитивную модель,. Установить влияние каждого элемента материальныхзатрат на общее изменение объема материальных затрат, а также определить приростобъема материальных затрат за счет изменения объема продукции и изменения материалоемкости.
РЕШЕНИЕ.
При аддитивной модели влияние факторныхпоказателей на результативный определяется путем сравнения соответствующих отчетныхпоказателей с базовыми показателями. № Показатели
Базисный
период
Отчетный
период Отклонение +,- % 1 Выпуск продукции 170434 844407 673973 495,45 2 Материальные затраты 91033 446735 355702 490,74 2.1 Сырье и материалы 37058 189483 152425 511,31 2.2 Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты 24215 94197 69982 389,00 2.3 Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями 485 2012 1527 414,85 2.4 Топливо 6423 28809 22386 448,53 2.5 Электроэнергия 15069 91895 76826 609,83 2.6 Теплоэнергия 6547 32520 25973 496,72 2.7 Прочие материальные затраты 1236 7819 6583 632,61 3 Общая материалоемкость 0,5341 0,5291 -0,005 99,06 3.1 Сырьеемкость 0,2174 0,2244 0,007 103,22 3.2 Материалоемкость по полуфабрикатам 0,1421 0,1116 -0,0305 78,54 3.3 Материалоемкость по работам и услугам 0,0028 0,0024 -0,0004 85,71 3.4 Топливоемкость 0,0377 0,0341 -0,0036 90,45 3.5 Материалоемкость по электроэнергии 0,0884 0,1088 0,0204 123,08 3.6 Материалоемкость по теплоэнергии 0,0384 0,0385 0,0001 100,26 3.7 Материалоемкость по прочим затратам 0,0073 0,0092 0,0019 126,03
Данные таблицы показывают, что снижениематериалоёмкости продукции по сравнению с базовыми показателя на 0,005 произошловследствие уменьшения материалоемкость по полуфабрикатам, материалоемкость по работами услугам и топливоемкость соответственно на 0,0305; 0,0004 и 0,0036. При прочихравных условиях за счет этих факторов общая материалоемкость могла бы уменьшитсяна 0,0345 (0,0305+0,0004+0,0036). Однако повышение сырьеемкости, материалоемкостьпо электроэнергии, материалоемкость по теплоэнергии и материалоемкость по прочимзатратам на 0,007; 0,0204; 0,0001 и 0,0019 соответственно уменьшило возможную экономиюматериальных ресурсов на 0,0294 (0,007+0,0204+0,0001+0,0019).
Результатом влияния всех вышеуказацныхфакторов явилось снижение общей материалоёмкости продукции на 0,005 (0,0345-0,0295)
Изменение частных показателей материалоёмкостиобусловлено сдвигами в структуре материальных затрат. Так, уменьшение показателейсвидетельствует о сокращении доли соответствующих видов затрат в общей их сумме,возросшие же показатели отражают обратную тенденцию — увеличение доли материальныхзатрат определённых видов ресурсов в общей сумме материальных затрат.
Задача 10
Имеются следующие данные о выработкеи себестоимости кирпича по двум однородным предприятиям:№ предприятия Базисный период Отчетный период произведено продукции, тыс. шт. себестоимость 1000 шт., руб. произведено продукции, тыс. шт. Себестоимость 1000 шт., руб. 1 4000*8=32000 560+8=568 4500*8=36000 540+8=548 2 5500*8=44000 520+8=528 6000*8=48000 520+8=528
Определить:
1) изменение себестоимости производства 1000 шт. кирпича по каждому предприятию;
2) абсолютную экономию (перерасход) за счет изменения себестоимости, полученнуюкаждым предприятием;
3) среднюю себестоимость производства 1000 шт. кирпича в отчетном и базисномпериодах в целом по группе предприятий;
4) изменение средней себестоимости по группе предприятий в отчетном периодев сравнении с базисным;
5) влияние изменения себестоимости производства 1000 шт. кирпича на отдельныхпредприятиях на изменение средней себестоимости;
6) влияние на изменение средней себестоимости структурных сдвигов в составепродукции;
7) абсолютное изменение затрат на производство, в том числе за счет увеличенияпродукции, а также за счет снижения себестоимости производства 1000 шт. кирпича:а) по каждому предприятию; б) в целом по двум предприятием.
РЕШЕНИЕ.
1) Изменение себестоимости производства1000 шт. кирпича по каждому предприятию оценивается с помощью индивидуальных индексов:
/>
по первому предприятию: /> 96.48%,
по второму предприятию: />.
2) Абсолютная экономия (перерасход)за счет изменения себестоимости:
по первому предприятию: Δz = z1 — z0= 548-568 = — 20 руб.
по второму предприятию: Δz = z1 — z0= 528-528 = 0 руб.
3) Средняя себестоимость:
в базисном периоде:
/>
в отчетном периоде:
/>
условная (в базисном периоде при структуреотчетного периода):
/>
Рассчитаем среднюю себестоимость поданным таблицы: № предприя-тия Базисный период Отчетный период Затраты на производство, тыс. руб.
Произведе-
но, тыс. шт. Себестои-мость 1000 шт., руб. Произве-дено, тыс. шт. Себестои-мость 1000 шт., руб. Базисный период Отчетный период Отчетный период по базисной стоимости
q0
z0
q1
z1
z0q0
z1q1
z0q1 1 32000 568 36000 548 18176 19728 20448 2 44000 528 48000 528 23232 25344 25344 Итого 76000 1096 84000 1076 83296 90384 92064
Средняя себестоимость составит:
в базисном периоде:
/>руб.
в отчетном периоде:
/>руб.
условная (в базисном периоде при структуреотчетного периода)
/>руб.
4) изменение средней себестоимости погруппе предприятий в отчетном периоде по сравнению с базисным измеряется с помощьюиндекса себестоимости переменного состава:
/>
5) Влияние изменения себестоимости производства1000 шт. кирпича на отдельных предприятиях на изменение средней себестоимости оцениваетсяс помощью индекса себестоимости постоянного состава:
/>
6) Влияние на изменение средней себестоимостиструктурных сдвигов в составе продукции определяется индексом структурных сдвигов:
/>
7) Рассчитаем абсолютное изменение затратна производство (з):
/>; Δз = 90384-83296= 7088 тыс.руб.
а) в том числе за счет увеличения объемапродукции:
/>= (84000-76000) *544,8 = 4358400 тыс.руб.
б) 3а счет изменения средней себестоимости:
/>= (536,6-544,8) *84000 = — 688800 тыс.руб.
в том числе:
1) за счет изменения себестоимости поотдельным предприятиям:
2) />= 90384-92064 = — 1680 тыс. руб.
3) за счет изменения структуры:
/>92064-83296 = 8768 тыс. руб.
Выводы: Себестоимость 1000 кирпича попервому предприятию снизилась или на 20 руб., по второму предприятию — не изменилась.
Средняя себестоимость в отчетном периодепо сравнению с базисным снизилась на 1,51% (98,49-100), в том числе за счет снижениясебестоимости на первом предприятии — на 1,56% (98,44-100), а за счет измененийв структуре производства — увеличилась на 0,05% (100,05-100).
Затраты на производство продукции вотчетном периоде по сравнению с предыдущим выросли на 7088 тыс. руб. В том числеза счет увеличения объема продукции — на 4358400 тыс. руб. За счет снижения среднейсебестоимости продукции затраты на производство сократились на 688800 тыс. руб.,в том числе за счет изменения себестоимости по отдельным предприятиям — на 1680тыс. руб., а за счет изменения структуры производства затраты на производство продукциивыросли на 8768 тыс. руб.
Задача 11
Имеются следующие данные по фабрикеза год (по балансу): Показатели На начало года На конец года Общая сумма капитала (итог баланса), тыс. руб. 820000 1200000 Источники собственных средств, тыс. руб. 480000 620000 Долгосрочные финансовые обязательства, тыс. руб. 40000 120000 Расчеты и прочие пассивы (краткосрочные кредиты банков и краткосрочные займы), тыс. руб. 300000 460000
Определить на начало и конец года: коэффициентфинансовой автономии, коэффициент напряженности, коэффициент финансового риска.
РЕШЕНИЕ.
Коэффициент финансовой автономии рассчитываетсяпо формуле:
/>,
где Кс — собственный капиталпредприятия; К — итог (валюта) баланса.
Рассчитывается на начало и конец года.Коэффициент автономии отражает независимость предприятия от заемных источников средств.Нормальным значением в мировой практике считается na = 0,5.
На начало года:
na=480000/820000= 0,585
На конец года:
na=620000/1200000=0,517.
Величина коэффициента автономии и наначало года, и на конец года превышает 0,5, что означает, что в структуре капиталаисточники собственных средств составляют более 50%. Однако к концу года значениеэтого коэффициента снижается, что может быть расценено как негативный факт.
Коэффициент напряженности рассчитываетсякак отношение величины заемного капитала к итогу баланса:
/>,
где Кз — сумма заемных средств.
На начало года:
пн= (40000+300000)/820000 = 0,415, На конец года:
пн= (120000+460000)/1200000 = 0,483,
Коэффициент финансовой напряженностихарактеризует долю долга в общей сумме капитала. Его можно рассчитать как разностьмежду единицей и коэффициентом автономии. Если значение данного коэффициента непревышает 0,5, то это свидетельствует об устойчивом финансовом положении.
В данном случае коэффициент напряженностине превышает 0,5, что свидетельствует об устойчивом финансовом положении. Однакок концу года положение ухудшается.
Коэффициент финансового риска определяетсяпо формуле:
/>
Этот коэффициент показывает, сколькозаемных средств привлечено на 1 р. собственных средств. Чем выше коэффициент финансовогориска, тем рискованнее сложившаяся ситуация. Считается, что этот коэффициент долженбыть в пределах единицы, т.е. долги не должны превышать размер собственного капитала.
На начало года:
пф. р. = 340000/480000= 0,708, На конец года:
пф. р. =580000/620000= 0,935.
На начало года на 1000 р. собственныхсредств приходилось 708 р. заемных средств, а на конец года эта величина увеличиваетсядо 935 р., что говорит об увеличении финансового риска на фабрике.
Задача 12
На основе данныхпроизводственно-хозяйственной деятельности предприятия (организации), на котором(в которой) работает студент, необходимо:
1. Провести комплексныйэкономико-статистический анализ производственной эффективности работы предприятия;использовать обобщающие и частные показатели эффективности затрат и ресурсов; (приисчислении показателей производительности труда, фондоотдачи, выхода продукции нарубль оборотных производственных средств должны быть применены общий объем производствапромышленной продукции (работ, услуг), чистая добавленная стоимость; для оценкиэффективности затрат применить аддитивные и мультипликативные взаимосвязи; определитьобщее изменение затратоемкости продукции за счет изменения материалоемкости, зарплатоемкости,амортизациеемкости и услугоемкости; рассчитать экономию численности работников ипроизводственных основных фондов вследствие роста эффективности производства, атакже установить, какой объем основных производственных фондов направлен на повышениефондовооруженности (определить коэффициент замещения труда производственными основнымифондами); проанализировать совокупный показатель производительности труда (производительностьсовокупных ресурсов) и установить причины ее изменения, установить долю интенсивныхи экстенсивных факторов и изменения чистой добавленной стоимости.
Кратко сформулироватьвыводы по материалам проведенных расчетов.
2. Изучить финансовуюэффективность работы предприятия; проанализировать динамику и факторы рентабельности(с помощью факторных индексных моделей) собственного капитала, всего капитала, продаж,определить соотношение темпов прироста чистой и балансовой прибыли; дать оценкуплатежеспособности предприятия (вычислить коэффициенты ликвидности, обеспеченностисобственными средствами, оборачиваемости капитала, структуры капитала).
Кратко сформулироватьвыводы.
3. Дать сводную оценку производственно-финансовой эффективностифункционирования предприятия. Для обобщающей характеристики производственно-финансовойэффективности использовать соотношение чистой прибыли к совокупным затратам и соотношениечистой прибыли к совокупным ресурсам; применив факторные индексные модели — аддитивныеи мультипликативные, — установить причины изменений этих важнейших показателей производственно-финансовойдеятельности.
По окончании работысформулировать общие выводы. Для студента, который не работает, данные для расчетапредставлены в таблице.Показатель Год предыдущий отчетный 1 2 3 Объем производства продукции (работ, услуг) в ценах производителей без налогов, млн. р.: в фактических 2373766 5312676 в сопоставимых 2550893 2869084 Из общего объема продукции в фактических ценах: новая продукция 1369746 1042418 сертифицированная продукция 2342487 5206268 Объем отгруженной продукции в фактических ценах (без налогов), млн. р. 2423805 5719232 Запасы готовой продукции, млн. р.: на начало года 159976 249512 на конец года 249512 247781 Среднесписочная численности персонала основной деятельности (промышленно-производственный персонал), чел. 6279 6384 В том числе: рабочие 5031 5094 служащие 1248 1290 Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала, всего, млн. р. 205405 368789 В том числе: рабочих 157206 280671 служащих 48199 88118 Количество отработанных человеко-дней: всеми работниками 1524632 1575070 в том числе рабочими 1134080 1154223 Количество отработанных человеко-часов, всеми работниками 12034571 12420592 в том числе рабочими 8977187 9135187 Прогулы, человеко-дней, всех работников 259 239 в том числе рабочих 254 233 Неявки с разрешения администрации, человеко-дней, всех работников 4727 3572 в том числе рабочих 1591 2270 Внутрисменные простои, человеко-часов всех работников 8829 1677 в том числе рабочих 8829 1677 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. р. 1467254+8 4595267+8 Затраты на производство продукции (работ, услуг), млн. р. всего 2104913 3843591 в том числе материальные затраты 1614641 2894228
Из них:
сырье и материалы 955496 1504115 покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты 589981 1118151 работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями 1054 10419 топливо, электроэнергия и теплоэнергия 56429 110991 прочие материальные затраты 11681 150552 Затраты на оплату труда, млн. р. 186745 329955 Отчисления на социальные нужды, млн. р. 65032 115519 Амортизация основных фондов, млн. р. 92376 329709 Прочие затраты, млн. р. 146119 174180 Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом налогов, млн. р. 2673717 5342452 Затраты на производство и сбыт реализованной продукции (работ, услуг), млн. р. 2320478 3833495 Прибыль от реализации продукции (работ, г), млн. р. 353239 1508957 Балансовая прибыль, млн. р. 344423 1568682 Чистая прибыль, млн. р. 275897 1225419 Средняя стоимость оборотных производственных средств, млн. р. 339076 835794 Долгосрочные (внеоборотные) активы, млн. р.: начало года 1624869 3614595 конец года 1743168 3752132 Нематериальные активы, млн. р.: начало года 1009 1758 конец года 1758 2565 Текущие (оборотные) активы, млн. р.: начало года 937764 1266157 конец года 1266157 1963775 В том числе: Запасы: начало года 805720 906852 конец года 906852 1400725 Из них: Производственные запасы начало года 339030 492290 конец года 492290 1006860 Расходы будущих периодов начало года 30 141 конец года 141 1605 Готовая продукция начало года 132223 188255 конец года 188255 168372 Денежные средства начало года 22356 42760 конец года 42760 73712 Дебиторская задолженность начало года 109688 316545 конец года 316545 489338 Источники собственных средств (собственный капитал) начало года 2019802 4094381 конец года 2222954 4925771 Долгосрочные обязательства начало года 126631 251939 конец года 251939 395228 Расчеты и прочие пассивы (краткосрочные обязательства) начало года 417209 536190 конец года 536190 397473 Баланс начало года 2563642 4882510 конец года 3011083 5718472
Справочно: индекс цен на продукцию производственно-техническогоназначения — 2,25.
РЕШЕНИЕ.
Уровень эффективности отражает отношение показателя результатапроизводства к объему ресурсов экономического потенциала или объему текущих затрат,связанных с достижением данного результата. В рамках системы показателей, характеризующихуровень эффективности производства, ведущее положение занимают обобщающие показателиэффективности общественного производства, позволяющие получить альтернативный ответоб изменении уровня эффективности при разнонаправленных тенденциях изменения отдельныхпоказателей системы. Они рассчитываются в двух вариантах:
· обобщающий показатель эффективности использования текущих затрат:
/>
где Р — результат производства; ФОТ- фонд оплаты труда; ПП — промежуточное потребление; ПОК — потребление основногокапитала, в отечественной статистике пока представленное объемом амортизации основныхфондов, хотя это и не тождественные показатели.
· обобщающий показатель эффективности использования ресурсов социально-экономическогопотенциала:
/>
где Р — результат производства; ТР- трудовые ресурсы; ОФ — среднегодовые основные фонды; ОБФ — среднегодовые оборотныефонды.
Следует подчеркнуть, что расчеты обобщающихи других показателей уровня эффективности по экономике в целом, по ее отраслям,секторам и отдельным производителям осуществляются по единой методологии, при этомпоказателем результата является валовая (чистая) добавленная стоимость (ВДС).
В настоящее время расчет обобщающегопоказателя эффективности использования ресурсов экономического потенциала предполагаетнеобходимость решения проблемы стоимостной оценки наличных трудовых ресурсов (илиэкономически активного населения). В перспективе развитие рынка труда позволит определитьрыночную стоимость трудовых ресурсов.
1. Составим таблицу исходных данныхдля экономико-статистического анализа производственной эффективности работы предприятия
Таблица 1.
Исходные данные (млн. р.)№ п/п Наименование показателя Усл. обозн. Баз. год Отч. год Изменение,+ (-). 1 Объем продукции П 2373766 5312676 2938910 2 Материальные затраты М 1614641 2894228 1279587 3 Чистая добавленная стоимость (1-2) ДС 759125 2418448 1659323 4 Затраты на оплату труда ОТ 186745 329955 143210 5 Амортизация А 92376 329709 237333 6 Среднее число работников ЧР 6279 6348 69 7 Средняя стоимость основных фондов ОФ 1467262 4595275 3128013 8 Средняя стоимость оборотных средств ОС 339076 835794 496718
Рассчитаем прямой показатель эффективностипо данному предприятию:
/>
В базисном году: />р.
В отчетном году: />р.
В отчетном периоде по сравнению с базиснымпроизошел рост эффективности текущих затрат предприятия на 69,8% (0,680/0,401*100-100).
Рассчитаем прямые частные показателиэффективности текущих затрат: фондоотдача, материалоотдача и производительностьтруда. Результаты расчетов отобразим в таблице 2:
Таблица 2. Наименование показателя Усл. обозн. Баз. год Отч. год
Изменение,
+,- Фондоотдача, руб. /руб. Фо = ДС/А 8,218 7,335 -0,883 Материалоотдача, руб. /руб. Мо = ДС/М 0,470 0,836 0,365 Производительность труда, руб. /руб. ПТ = ДС/ОТ 4,065 7,330 3,265
По результатам расчетов можно заметить,что из трех частных показателей эффективности только фондоотдача снизилась на 0,883руб. /руб., материалоотдача и производительность труда выросли.
Далее можно рассчитать как измениласьдобавленная стоимость под влиянием интенсивных факторов (фондоотдачи, материалоотдачии производительности труда) и за счет экстенсивных факторов, т.е. текущих затрат.Для чего построим модель зависимости:
у = а*в, (1)
где у — результативный показатель;а и в — факторы.
Изменение результативного показателя(у) за счет факторов а и в выражается с помощью формул:
изменение за счет фактора а:
Δy (a) = (al — а0) *в0(2)
изменение у за счет фактора в:
Δу (в) = (в1 — в0)*a1 (3)
Определим зависимость добавленной стоимостиот затрат производительности труда:
ДС = ОТ * ПТ.
Тогда прирост добавленной стоимостиза счет затрат на оплату труда будет равен:
ΔДС(ОТ) = (OT1 — OT0) * ПТ0= 143210* 4,065 = 582154 млн. р.
за счет изменения производительноститруда:
ΔДС (пт) = (ПТ1 — ПТ0)*OT1 =3,265*329955 = 1077169 млн. р.
В целом добавленная стоимость измениласьна 1659323 млн. р.:
ΔДС = ΔДС(ОТ) +ΔДС(ПТ),
1659323 = 582154 +1077169.
Доля прироста за счет интенсивного фактора- производительности труда оказалась выше (1077169/1659323*100% = 64,9%), чем засчет экстенсивного фактора (соответственно, 35,1%). Это является положительной характеристикойпроизводственной деятельности предприятия.
Аналогичный анализ проведем по показателюфондоотдачи:
ДС = А * Фо.
Тогда прирост добавленной стоимостиза счет амортизации будет равен:
ΔДС(А) = (A1-A0) *Фо0= 237333* 8,218 = 1950349 млн. р.
за счет изменения фондоотдачи:
ΔДС(Фо) = (Фо1 — Фо0) * А1 = — 0,883* 329709 = — 291026 млн. р.
В целом добавленная стоимость измениласьна 1659323 млн. р.:
ΔДС = ΔДС(А) +ΔДС(Фо),
1659323 = 1950349 — 291026.
В данном случае влияние факторов оказалосьразнонаправленным, снижение фондоотдачи на 0,883 руб. /руб. отрицательно сказалосьна изменении добавленной стоимости, снизив ее на 291026 млн. р.
Зависимость добавленной стоимости отстоимости материальных затрат и материалоотдачи рассчитывается по формуле:
ДС = М * Мо.
Тогда прирост добавленной стоимостиза счет материальных затрат будет равен:
ΔДС(М) = (M1 — M0) * Мо0= 1279587 * 0,470 = 601599 млн. р.
за счет изменения материалоотдачи:
ΔДС (Мо) = (Mo1-Mo0) * М1= 0,365 * 2894228 = 1057724 млн. р.
В целом добавленная стоимость измениласьна 1659323 млн. р.:
ΔДС = ΔДС(М) +ΔДС(Мо),
1659323 = 601599 +1057724.
Доля прироста за счет интенсивного фактора- материалоотдачи — оказалась выше (1057724/1659323*100%= 63,7%), чем за счет экстенсивногофактора (соответственно, 36,3%). Это является положительной характеристикой производственнойдеятельности предприятия и использования материальных ресурсов.
Обратный показатель эффективности производства(Э) рассчитывается по формуле:
/>
186745+92376+1614641 = 1893762
В базисном году: />р.
В отчетном году: />р.
Этот показатель называется затратоемкостьюи является обратным показателем эффективности. В отчетном периоде происходит снижениеданного показателя на 41,1% ( (1,469/2,495*100%) — 100%), что говорит об увеличенииэффективности производства, т.е. о снижении затрат на 1 рубль добавленной стоимости.В абсолютном выражении это составило:
ΔЭ = Э1 — Э0= 1,469 — 2,495 = — 1,025 р.
Рассчитаем частные показатели эффективности.
1) Оплатоемкость (ое):
Ое = ОТ / ДС.
Результаты расчетов отражены в таблице3.
Таблица 3.
Расчетные данныеНаименование показателя Усл. обозн. Баз. год Отч. год
Изменение,
+,- Оплатоемкость ое 0,246 0,136 -0,110 Средний уровень оплаты труда ОТ/ЧР 29,741 51,978 22,237 Трудоемкость. ЧР/ДС 0,008 0,003 -0 006 Амортизациеемкость ае 0,122 0,136 0,015 Средняя норма амортизации А /ОФ 0,063 0,072 0,009 Фондоемкость ОФ/ДС 1,933 1,900 -0,033 Материалоемкость Ме 2,127 1, 197 -0,930 Средние материальные затраты М/ОС 4,762 3,463 -1,299 Коэффициент закрепления оборотных средств ОС/ДС 0,447 0.346 -0,101
В отчетном периоде происходит снижениеоплатоемкости на 0,110 р. Изменение показателя эффективности за счет изменения оплатоемкостирассчитывается по формуле:
ΔЭ (ое) = Ое1 — Ое0= 0,136 — 0,246= — 0,110р.
Зависимость оплатоемкости от среднегоуровня оплаты труда (ОТ/ЧР) и трудоемкости (ЧР/Р) выражается следующей мультипликативнойзависимостью:
/>
Введем обозначения: у — Ое, а — ОТ/ЧР,в — ЧР/ДС, тогда
у = а *в (1)
Изменение результативного показателя(у) за счет факторов а и в выражается с помощью формул: изменениеза счет фактора а:
Δy (a) = (al — а0) *в0(2)
изменение у за счет фактора в:
Δу (в) = (в1 — в0)*a1 (3)
Оплатоемкость снизилась на 0,110 р,в том числе за счет среднего уровня оплаты труда:
Δу (а) = 22,237 * 0,008 = 0,184
за счет трудоемкости:
Δу (в) = — 0,006 * 51,978 = — 0,294
За счет увеличения среднего уровня оплатытруда на 22,237 р оплатоемкость увеличилась на 0,184 р, а за счет снижения трудоемкостина 0,006 р. оплатоемкость снизилась на на 0,294 р.
Амортизациеемкость:
ае = А/ДС
Амортизациеемкость в отчетном году увеличиласьна 0,015 р. Изменение затратоемкости за счет изменения амортизациеемкости:
Δ Э (ае) = ae1 — ае0= 0,137 — 0,122 = 0,015 р.
Зависимость амортизацияемкости (у) отсредней нормы амортизации (а) и фондоемкости (в = ОФ / ДС) выражается моделью:
/>
Используя данные табл.1 и 2 рассчитаемприрост амортизациеемкости за счет:
изменения средней нормы амортизации:
Δу (а) = 0,009*1,933 = 0,017 р.
изменения фондоемкости:
Δу (в) = — 0,033*0,072 = — 0,002р.
За счет увеличения средней нормы амортизациина 0,009 р. амортизациеемкость увеличилась на 0,017 р., а за счет снижения фондоемкостина 0,033 р. амортизациеемкость снизилась на 0,002 р.
3) Материалоемкость:
Me = М / ДС.
В отчетном периоде общий показательэффективности за счет снижения материалоемкости снизился на 0,93 р.:
Δ Э (ме) = Me1 — Ме0= 1, 197 — 2,127 = — 0,93 р.
Зависимость материалоемкости (у) отсредних материальных затрат (а=М/ОС) и коэффициента закрепления оборотных средств(в=ОС/ДС) выражается формулами:
/>
или у=а*в
Используя данные таблицы 1,2 и формулы(2), (3), рассчитаем изменение материалоемкости за счет изменения:
средних материальных затрат:
Δу (а) = — 1,299*0,447 = — 0,580р.
коэффициента закрепления:
Ду (в) = — 0,101*3,463 = — 0,350
За счет снижения средних материальныхзатрат на 1,299 р. материалоемкость снизилась на 0,58 р., а за счет снижения коэффициентазакрепления на 0,101 р. — на 0,35 р. В результате изменения оплатоемкости, амортизацияемкостии материалоемкости общий показатель эффективности снизился на 1,025 р.:
Δ Э = ΔЭ (ое) + ΔЭ (ае)+ΔЭ (ме)
1,025 = — 0,110 + 0,015 — 0,930.
Экономия или перерасход численностизанятых рассчитывается по формуле:
Эч = Ч1 — (Ч0*Iфизического объема П)
где Ч0, Ч1 — среднегодоваячисленность работников в базисном и отчетном периоде;
Iфизическогообъема П — индекс физического объема продукции, который рассчитывается какотношение продукции в сопоставимых ценах в отчетном и предыдущем году (2869084/2550893= 1,125).
Рассчитаем относительную экономию численностиработников:
Эч = 6384 — (6279* 1,125)= — 679 чел.
За счет роста физического объема производствана предприятии достигнута экономия численности работников в размере 679 чел.
Экономия или перерасход основных фондоврассчитывается аналогично:
ЭОФ = ОФ1 — (ОФ0*Iфизического объема П),
где ОФ0, ОФ1 — среднегодовая стоимость основных фондов в базисном и отчетном периоде;
Iфизическогообъема П — индекс физического объема продукции.
ЭОФ = 4595275 — (1467262*1,125)= 2944605 млн. руб.
На предприятии произошел перерасходстоимости основных фондов в сумме 2944605 млн. руб.
Эффективность производственной деятельностипредприятия в отчетном периоде по сравнению с базисным в целом выросла, хотя использованиеосновных производственных фондов ухудшилось, зато производительность труда и материалоотдачавыросли. Этим был обусловлен рост результата производства, выраженного добавленнойстоимостью. При чем доля интенсивных факторов оказалась в приросте чистой добавленнойстоимости больше, чем экстенсивных факторов, что также положительно характеризуетработу предприятия.
За счет роста физического объема продукциибыла достигнута экономия численности работников, а стоимость основных фондов предприятиябыла перерасходована.
Затратоемкость предприятия снизилась,что свидетельствует о снижении величины затрат, приходящейся на 1 рубль добавленнойстоимости, положительную роль в этом снижении сыграло снижение оплатоемкости и материалоемкости,амортизациеемкость выросла и увеличила уровень затрат на единицу добавленной стоимости.
Таким образом, данному предприятию следуетобратить внимание на повышение эффективности использования основных фондов.
2) Рентабельность предприятия рассчитываетсяпо формуле:
R = БП/ПФ,
где БП — балансовая прибыль,
ПФ — производственные фонды.
Балансовая прибыль рассчитывается поформуле:
БП = Прибыль от реализации продукции(работ, услуг) + Прибыль от реализации иных материальных ценностей + Прибыль отиной деятельности.
Прибыль от реализации продукции (работ,услуг) (Пр) = Выручка от реализации продукции за вычетом налогов — Себестоимостьпродукции.
Результаты расчетов оформим в таблицу4.
Таблица 4. Результатыхозяйственной деятельности предприятия за два года (млн. р.)№ п. п Показатель Усл. обозн
Базисный
год Отчетный год
Изменение
(+,-) 1 Выручка от реализации продукции за вычетом налогов в ценах соответствующего года 2673717 5342452 2668735 2 Выручка от реализации продукции за вычетом налогов в ценах базисного года* 2673717 2374423 -299294 3 Себестоимость продукции в ценах соответствующего года 2320478 3833495 1513017 4 Себестоимость продукции в ценах базисного года* 2320478 1703776 -616702 5 Прибыль от реализации продукции ПР 353239 1508957 1155718 6 Балансовая прибыль БП 344423 1568682 1224259 7 Средняя стоимость основных производственных фондов ОФ 1467262 4595275 3128013 8 Средние остатки оборотных средств ОС 339076 835794 496718 9 Производственные фонды (стр.7+стр.8) ПФ 1806345 5431076 3624731 10 Рентабельность предприятия, % (стр.6/стр.9 х 100%) R 19,1 28,9 9,8 11 Рентабельность продукции, % (стр.5/стр.3 *100%) r 15,2 39,4 24,1
* — выручка от реализации продукциив отчетном периоде по ценам базисного получена путем деления выручки в отчетномпериоде в действующих ценах на индекс цен на продукцию производственно-техническогоназначения (5342452/2,25 = 2374423 млн. р.). Аналогично получена себестоимость продукцииотчетного периода по базисным ценам: 3833495/2,25 = 1703776 млн. р.
Абсолютный прирост общей рентабельностиравен:
ΔR = R1 — R0= (БП1/ПФ1) — (БП0/ПФ0) = 28,9 — 19,1= 9,8%
Изменение рентабельности из-за
I) изменениябалансовой прибыли:
ΔRбп =ΔБП / ПФ1 = 1224259/5431084 * 100%= 22,5%.
В том числе из-за изменения
1) Прибыли от реализации:
ΔR пр = (ПР1-ПР0) / ПФ1 = 1155718/5431084*100% = 21,3%.
В том числе из-за изменения:
а) цен:
Δ Rр= /> = (5342452-2374423) / 5431084* 100% = 54,6%,
б) себестоимости:
Δ Rz = />= (1703776-3833495) / 5431084* 100% = — 39,2%
в) физического объема:
Δ Rq =/>= (353239 ( (2374423/2673717)- 1) / 5431084 * 100% = — 0,7%,
г) Δ Rасc.= />* 100% = 6,6 %
II) Изменениеобщей рентабельности за счет изменения производственных фондов:
/> =(344423/5431071 * 100%) — 19,1 = 6,3 — 19,1 = — 12,7%,
в том числе за счет изменения среднейстоимости основных фондов:
/> =(344423/ (4595275 +339076) *100%) — 19,1 = 7 — 19,1 = — 12,1%,
за счет изменения средних остатков оборотныхфондов:
/>
Результаты анализа влияния факторовна изменение общей рентабельности приведем в табл.5.
Таблица 5. Влияние факторов на приростобщей рентабельностиНаименование фактора Процентное изменение 1. Изменение балансовой прибыли 22,5 В том числе 21,3 из него: 54,6 изменение себестоимости единицы продукции -39,2 изменение объема реализованной продукции -0,7 изменение ассортимента реализованной продукции 6,6 2. Изменение производственных фондов -12,7 в том числе: изменение средней стоимости основных фондов -12,1 изменение оборотного фондов -0,6 ОБЩЕЕ ИЗМЕНЕНИЕ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 9,8
Таким образом, общее увеличение рентабельностипредприятия составило 9,8%. За счет роста балансовой прибыли рентабельность увеличиласьна 22,5%. Увеличение прибыли от основной деятельности привело к росту рентабельностина 21,3%. Данный прирост был вызван в основном за счет роста цен (на 54,6%), изменениеассортимента реализованной продукции также сыграло положительную роль (+6,6%), авот увеличение себестоимости повлекло снижение общей рентабельности на 39,2%, снижениеобъема продукции также повлекло снижение рентабельности на 0,7%.
Увеличение стоимости производственныхфондов обусловило снижение рентабельности на 12,7%, основную доли здесь составилоснижение за счет роста основных производственных фондов (-12,1%), увеличение стоимостиоборотных средств также незначительно, но снизило уровень рентабельности (-0,6%).
Рентабельность продукции (r) увеличился в отчетном периоде на:
/>
Рентабельность продукции в отчетномпериоде выросла на 24,1% по сравнению с базисным.
3) Для анализа будем использовать отношениечистой прибыли к совокупным ресурсам, т.е. к среднегодовой стоимости основных производственныхфондов и средней стоимости оборотных средств. Этот показатель называется рентабельностьюпредприятия:
/>
где ЧП — чистая прибыль, Ф — среднегодовая стоимость основныхпроизводственных фондов; ОС — средняя стоимость оборотных производственных средств.
Построим мультипликативную модель зависимостирентабельности от нескольких факторов:
/>,
где ПР — прибыль от реализации продукции;С — полная себестоимость реализованной продукции.
Каждый из факторов обозначим одной латинскойбуквой и получим такую модель:
R = a*b*c*d,
где а = ЧП/ПР коэффициент соотношениячистой прибыли и прибыли от реализации, b = ПР/С — рентабельность продукции; с = С/ОС — число оборотовоборотных средств; d = ОС / (Ф+ОС)- удельный вес оборотных средств в стоимости производственных средств.
Исходные данные и расчет факторов представимв таблице 6.
Таблица 6. Показатель Обозначение Базисный период Отчетный период Чистая прибыль, млн. руб. ЧП 275897 1225419 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб. Ф 1467262 4595275 Средняя стоимость оборотных производственных средств ОС 339076 835794 Прибыль от реализации продукции, млн. руб. ПР 353239 1508957 Полная себестоимость реализованной продукции С 2320478 3833495 Рентабельность предприятия У=ЧП/ (Ф+ОС) 0.153 0,226 Коэффициент соотношения ЧП и ПР а=ЧП/ПР 0.781 0.812 Рентабельность реализованной продукции B=ПР/С 0.152 0,394 Число оборотов оборотных средств С=С/ОС 6,844 4,587 Удельный вес оборотных средств в стоимости производственных фондов d=OC/ (Ф+OC) 0,188 0,154
Проанализируем влияние изменения факторовна изменение рентабельности с помощью индексов:
/>
Общее изменение рентабельности составит:
/>или 147,7%
Влияние первого фактора на изменениерентабельности определяется по формуле:
/> или 104,0%.
второго фактора
/>.
третьего фактора:
/>или 67,0%.
четвертого фактора:
/>или 82,0%.
Таким образом, влияние четырех факторовопределяется мультипликативной индексной моделью:
IR = IR(а) * IR (b) * IR (c) * IR (d)
1,477 = 1,040 * 2,586 * 0,670 * 0,820.
Рентабельность предприятия в отчетномпериоде по сравнению с базисным увеличилась на 47,7% (147,7% -100%), в том числеза счет увеличения коэффициента соотношения ЧП к ПР на 4% (104,0% -100%), за счетувеличения рентабельности продукции в 2,586 раза, за счет уменьшения числа оборотовоборотных средств рентабельность предприятия уменьшилась на 33% (67% -100%), засчет уменьшения доли оборотных средств в стоимости производственных фондов — на18% (82% -100%).
Одновременно можно определить влияниеэтих факторов на изменение рентабельности с помощью аддитивной модели:
ΔR = ΔRa + ΔRb + ΔRc + ΔRd.
Абсолютное изменение рентабельностирассчитывается по формуле:
ΔR = R1 — R0= 0.226 — 0.153 = 0.073 или 7,3%.
В том числе за счет изменения:
фактора а:
ΔRa = (а1 — a0) b0c0d0 = (0.812-0.781) *0.152*6.844*0.188 = 0.006 или 0,6%
фактора b:
ΔRb = а1 (b1 — b0) c0d0 = 0.812 * (0.394 — 0.152) *6.844 * 0.188 = 0.252или 25,2%
фактора с:
ΔRc = а1b1 (c1 — c0) d0 = 0.812*0.394* (4.587 — 6.844) *0.188 = — 0.135или — 13,5%
фактора d:
ΔRd = а1b1c1 (d1 — d0) = 0.812*0.394*4.587 * (0.154 — 0.188) = — 0.005или — 0.5%,
7,3% = 0,6%+25,2% -13,5% -0,5%.
Рентабельность предприятия в отчетномпериоде по сравнению с базисным увеличилась на 7,3%, в том числе за счет увеличениясоотношения ЧП и ПР — на 0,6%, за счет увеличения рентабельности реализованной продукции- на 25,2%. За счет уменьшения числа оборотов оборотных средств рентабельность предприятияснизилась на 13,5%, а за счет уменьшения доли оборотных средств в стоимости производственныхфондов — на 0,5%.
Таким образом, наибольший вклад в увеличениерентабельности предприятия оказало увеличение прибыли от реализации продукции, авот уменьшение числа оборотов оборотных средств, а так же снижение их доли в стоимостипроизводственных фондов отрицательно сказалось на изменении рентабельности предприятия.Следовательно, данному предприятию следует обратить внимание на эффективность использованияоборотных средств.
Список использованных источников
1. Бычкова С.Г., Аброскин А.А., Социально-экономическая статистика / под ред.М.Р. Ефимовой. — М.: Высшее образование, 2008. — 509с
2. Елисеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики: Учебник. — 4 — е изд.,перераб. И доп. — М.: Финансы и статистика, 2001
3. Ефимова М.Р. и др. Общая теория статистики: Учебник / М.Р. Ефимова, Е.В.Петрова, В.Н. Румянцев и др. — М.: Инфра-М, 2001
4. Ефимова М.Р., Социально-экономическая статистика: Учебник / М.Р. Ефимова.- М.: Высшее образование, 2009. — 590с
5. Иванов Ю.Н. Экономическая статистика.2-е издание. Учебник. — М.: ИНФРА, 2000.- 480с.
6. Ионин В.Г. Статистика: Учебное пособие.2-е издание. — М.: ИНФРА-М, 1997.- 310с.
7. Курс социально-экономической статистики. Учеб. Для вузов / Под ред. Проф.М.Г. Назарова. М.: Финстатинформ. Юнити-Дана, 2000. — 350с.
8. Спирина А.А., Башинав О.Э. Общая теория статистики: Учебник. М.: Финансыи статистика, 2000. — 576с
9. Статистика: Учеб. Пособие / И.Е. Теслюк, В.А. Тарловская, И.Н. Терлиженкои др. — 2-е изд. — Мн.: Ураджай, 2000. — 360 с.