Реферат по предмету "Экономика"


Снижение себестоимости за счёт внедрения нового продукта

--PAGE_BREAK--Анализ структуры основных средств по состоянию на конец года
Виды основных фондов

2008 год

2009 год

Отклонение

сумма, тыс. руб.

доля (Д), %

сумма, тыс. руб.

доля (Д), %

Δ±, тыс. руб.

удельного веса, %

Здания и сооружения

95,36

8,3

76,00

9,00

-19,36

+0,7

Машины и оборудование

1039,09

90,5

752,73

89,1

-286,35

-1,4

Транспортные средства

9,57

0,8

2,39

0,3

-7,18

-0,5

Производственный и хозяйственный инвентарь

4,2

0,4

13,99

1,6

+9,79

+1,2

Итого

1148,22

100

845,11

100

-303,1

-

Анализируя данные табл. 7 можно сделать вывод, что стоимость основных фондов предприятия за 2009 год снизилась. Снижение составляет 303,1 тыс. рублей и обусловлено тем, что на предприятии в 2009 году было списано электрооборудование на сумму 28,56 тыс. рублей в связи с поломкой. В 2009 году был приобретенпроизводственный и хозяйственный инвентарь, а именно офисная мебель на сумму 11,78 тыс. рублей. Стоимость зданий и сооружений, а также транспортных средств не изменилась.

Структура основных средств на конец 2009 года изображена на рисунке 5.



Рисунок 5. Структура основных производственных фондов в 2009 году

На рис. 5 видно, что в структуре основных производственных фондов основную долю занимают машины и оборудование (89,1 %). Доля зданий и сооружений составляет 9 %, транспортных средств – 0,3 %, производственного и хозяйственного инвентаря – 1,6 %.


Данные о движении основных средств являются важными показателями для расчета анализа использования основных производственных фондов, их движение показано в табл. 8.

Таблица 8

Движение основных средств на предприятии

Наименование

2008 год

2009 год

Отклонение

Наличие на начало отчетного периода основных средств, тыс. руб.

53,89

1148,21

+1094,32

Поступило ОС, тыс. руб.

1185,55

11,79

-1173,76

Выбыло ОС, тыс. руб.

0

28,58

+28,58

Сумма начисленной амортизации, тыс. руб.

91,23

286,3

195,07

Наличие на конец отчетного периода основных средств, тыс. руб.

1148,21

845,12

-303,09

Получено объектов основных средств в аренду – всего на начало отчетного периода, тыс. руб.

4300

5800

+1500

Получено объектов основных средств в аренду – всего на конец отчетного периода, тыс. руб.

5800

6100

+300

Из данной таблицы видно, что в 2008 году основных средств поступило на 1185,55 тыс. руб., а в 2009 году на 11,79 тыс. руб., выбытие основных средств произошло только в 2009 году на 28,58 тыс. руб. Также на предприятии учитываются затраты на аренду основных средств, которые в 2008 г. составили 4300 тыс. руб. на начало года и на конец года 5800 тыс. руб. В 2009 году арендованные средства составили 5800 тыс. руб. на начало года и 6100 тыс. руб. на конец года.

Рассчитаем показатели использования основных фондов.

Особенностью основных фондов является их многократное использование в процессе производства, но время их функционирования все же имеет определенные границы, обусловленные износом.

Различные виды основных фондов физически изнашиваются с  неодинаковой скоростью: здания и сооружения – медленнее,  рабочие  машины  и  транспортные средства – быстрее [Сафронов Н.А.Экономика организации (предприятия): Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономистъ, 2005. – 618 с., c. 110].

Для характеристики степени физического износа основных фондов исполь­зуется коэффициент физического износа (Киф), рассчитанный по формуле (5):

                                                         (5)

где    Иоф – сумма износа основных фондов (начисленная амортизация) за весь период их эксплуатации;

Фнс – стоимость ОПФ на начало года, руб.



Коэффициент износа средств в 2009 году составил:



С показателем, характеризующим степень износа, тесно связан показатель технической годности. Чем выше коэффициент (процент) износа, тем хуже качественное состояние основных фондов, а следовательно, ниже коэффициент технической годности. Коэффициент годности характеризует удельный вес неизношенной части основных фондов в общей стоимости основных фондов.

Коэффициент технической годности определяется по формуле (6):

                                               (6)





Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств. Для этого рассчитываются следующие показатели:

— коэффициент обновления, характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года. И рассчитывается по формуле (7):

                                                    (7)

где Фвв – стоимость вновь введенных основных средств за период;

      Фост – стоимость основных средств на конец того же периода.

;

;

— срок обновления основных средств определяется по формуле (8):

                                                                                                                 (8)

где Фнс — стоимость основных средств на начало года;




— коэффициент выбытия рассчитывается по формуле (9):

                                                 (9)

где Фвыб – стоимость выбывших основных средств за период;

      Фост – стоимость основных средств на начало того же периода.



Коэффициент прироста определяется по формуле (10):

                                                                                                                  (10)

где Фпр — сумма прироста основных средств.



Занесем рассчитанные показатели в табл. 9.

Таблица 9

Анализ движения и технического состояния основных средств

Показатель

2008 год

2009 год

Отклонение

Степень обновления,

0,39

0,04

-0,35

Срок обновления, лет

1,6

22,3

20,7

Коэффициент выбытия

-

0,004

0,004

Коэффициент прироста

1,26

-

-1,26

Коэффициент износа

0,02

0,04

0,02

Коэффициент технической годности

0,98

0,96

-0,02

Данные таблицы показывают, что коэффициент прироста в 2008 году составил 1,26, а в 2009 году он равен 0. Техническое состояние основных средств удовлетворительное. Коэффициент износа в 2009 году составил 0,04, коэффициент технической годности 0,96, что говорит о небольшом износе основных средств. На основании этого можно сделать вывод, что обновление основных средств происходит не достаточно интенсивно.

Уровень использования ОПФ характеризуется показателями, взаимосвязанными между собой. К ним относятся: фондоотдача,  фондоемкость, характеристики экстенсивности и интенсивности использования оборудования.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов рассчитывается по формуле (11):

                                                         ,                               (11)

где Фнс – стоимость ОПФ на начало года, руб.;

      Фввед – сумма введенных основных фондов, руб.;

      Тввед – количество месяцев с момента введения до конца года;

      Фвыб – сумма выбывших основных фондов, руб.;

      Твыб – количество месяцев с момента выбытия до конца года.





Среднегодовая стоимость основных фондов в 2009 году увеличилась за счет увеличения стоимости ОПФ на начало года, т.к. за 2008 году были приобретены ОПФ.

Фондоотдача как основной показатель эффективности ОПФ определяется отношением стоимости годового объема продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Фондоотдача показывает, сколько продукции произведено в расчете на 1 рубль имеющихся ОПФ, положительная динамика этого показателя связана с его увеличением. Фондоотдача рассчитывается по формуле (12):

                                                         ,                                                   (12)

где Фср – среднегодовая стоимость ОПФ, руб.

       V– объем товарной продукции, руб.

При наличии арендованных основных средств, их стоимость также учитывается при расчете фондоотдачи. На предприятии имеется арендованный лесопильный станок Барс-1А. Стоимость станка составляет 1750 тыс.руб.





Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче. Его снижение оценивается положительно. Экономический смысл фондоемкости состоит в том, что этот показатель отражает стоимость ОПФ на рубль произведенной продукции. Фондоемкость определяется по формуле (13):

                                             ,                                                   (13)





Фондорентабельность показывает сколько прибыли приходится на один рубль стоимости основных производственных фондов и рассчитывается по формуле (14):

                                                                                                 (14)

где Фср – среднегодовая стоимость ОПФ, руб.

       П – прибыль за анализируемый период, руб.





Фондорентабельность снизилась на 0,07 руб. из-за уменьшения прибыли и увеличения среднегодовой стоимости основных фондов.

Относительная экономия основных средств рассчитывается по формуле (15):

                                                                              (15)



Показатель фондовооруженности показывает сколько основных фондов предприятия приходится на каждого работающего на предприятии и рассчитывается по формуле (16):

                                                                                      (16)





Анализ показателей использования основных производственных фондов представлен в табл. 10.

Таблица 10

Анализ показателей использования основных фондов

Показатель

Условное обозначение

2008 год

2009 год

Отклонение

Δ±

темп

Товарная продукция, тыс. руб.

V

15634,1

21057,01

+5422,91

+34,68

Среднегодовая стоимость фондов, тыс.руб.

Фср

6584,23

7247,52

+663,29

+10,07

Фондоотдача

Фотд=V/Фср

2,4

2,9

+0,5

+20,8

Фондоемкость

Фемк=Фср/V

0,42

0,34

-0,08

-19,05

Экономия (перерасход) средств в ОПФ, руб.

-Э(+П)

-

762,78

-

-

В 2009 году фондоотдача основных фондов увеличилась на 0,5 руб. по сравнению с 2008 годом, а фондоемкость снизилась на 0,08 руб. Перерасход средств основных фондах составляет 762,78 тыс.руб. Это говорит о неэффективном использовании основных фондов на предприятии.

Рассчитаем влияние факторов на изменение объема товарной продукции.

1. Изменение объема товарной продукции в зависимостиот изменения стоимости ОПФ рассчитывается по формуле (17):

                                                            продолжение
--PAGE_BREAK--,                                        (17)



2. Изменение объема товарной продукции в зависимости от изменения фондоотдачи рассчитывается по формуле (18):

                                                      ,                                (18)



Общее изменение объема товарной продукции под влиянием двух факторов:



Влияние этих факторов представлено в табл. 11.

Таблица 11

Влияние факторов на изменение объема товарной продукции

Фактор

Условное

обозначение

Рамер влияния, тыс. руб.

Доля влияния, %

I. Экстенсивные факторы

Изменение объема ТП в зависимости от изменения стоимости ОПФ

∆V(Фср)

1591,9

30,5

II. Интенсивные факторы

Изменение объема ТП в зависимости от изменения Фондоотдачи

∆V(Фотд)

3623,76

69,5

Итого

∆V

5215,66

100





Рисунок 7. Изменение объема товарной продукции под влиянием

изменения стоимости ОПФ и изменения фондоотдачи

Рассмотрев влияние факторов на изменение товарной продукции стало видно, что ее общий уровень увеличился на 1591,9 тыс. руб. за счет изменения стоимости основных фондов,  и на 3623,76 тыс. руб. за счет увеличения фондоотдачи основных фондов на 0,5 руб.

2.4.Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции является одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты (прибыль или убыток), темпы расширения производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Цель анализа себестоимости продукции заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции. [Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев. – Изд. 2-е, доп. и перераб. Ростов н/Д; Феникс, 2005. – 384 с. – (Высшее образование);]

Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство дает возможность определить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.

Анализ затрат на производство продукции представлен в табл. 12.

Таблица 12

Затраты на производство продукции по элементам

Элемент затрат

2008 год

2009 год

Отклонение

сумма затрат, тыс.руб.

доля, %

сумма затрат, тыс.руб.

доля, %

Δ±, тыс. руб.

темп, %

Материальные затраты

10640,04

74,6

13792,89

68,7

3152,85

29,63

Заработная плата

707,03

5,0

1094,38

5,5

+387,35

+54,79

Страховые взносы

331,82



2,3

472,82

2,4

+141

+42,49

Амортизация

91,23

0,6

286,30

1,4

+195,07

+213,84

Прочее

2485,24

17,5

4402,15

22

1916,89

77,13

ИТОГО

14255,36

100

20048,54

100

+5793,18

+40,64

Из табл. 11 видно, что себестоимость производства продукции увеличилась на 40,64 % или на 5793,18 тыс. руб. Основное влияние на это увеличение оказало увеличение материальных затрат на 3152,85 тыс. руб. и прочих затрат на 1916,89 тыс. руб. Т.к. затраты растут быстрее, чем объем производства (40,64 % и 14,68 % соответственно), то можно говорить о неэффективности производства.

На рис. 8 и 9 представлена структура себестоимости продукции за 2008 и 2009 года. 



Рисунок 8. Структура себестоимости продукции за 2008 год



Рисунок 9. Структура себестоимости продукции за 2009 год

Анализируя рис. 8 и 9, можно сказать, что основная часть затрат приходится на материальные затраты, которые составляют 74,6 % в 2008 году и 68,7 % в 2009 году. Также видно, что прочие затраты значительно увеличились с 17,5 % в 2008 году до 22 % в 2009 году. Этому элементу затрат следует уделить внимание и найти пути снижения этого вида затрат.

Для более детального исследования затрат на производстве следует рассмотреть себестоимость отдельных видов продукции и выявить наиболее затратные статьи производства.

Анализ затрат на производство пиловочника представлен в табл. 13.

Таблица 13

Анализ затрат на производство пиловочника хвойных пород

Показатели

2008 год

2009 год

Отклонение

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

Δ±, тыс. руб.

темп роста затрат, %

Материальные  расходы, в т.ч.:

9723,97

75,41

10347,93

65,66

+623,96

+6,42

   — ГСМ

6808,94

70,02

7255,52

70,12

+446,58

+6,56

  — сырье и материалы

1035,59

10,65

1242,71

12,01

207,12

20,00

   — запасные части

1879,44

19,33

1849,70

17,87

-29,74

-1,58

Расходы на оплату труда

793,75

6,16

1125,06

7,14

+331,31

+41,74

    — оплата труда работников

535,69

67,49

785,41

69,81

+249,72

+46,62

   — отчисления на страховые взносы

258,06

32,51

339,65

30,19

+81,59

+31,62

 Амортизация

6,3

0,05

7,68

0,05

+1,38

+21,82

Прочие расходы

2041,54

15,83

3728,23

23,66

1686,7

82,62

Общепроизводственные расходы

226,22

1,75

342,66

2,17

+116,44

+51,47

Общехозяйственные расходы

103,62

0,8

207,53

1,32

+103,91

+100,27

Производственная  себестоимость

12895,4

100

15759,09

100

+2863,69

+22,21

Проведенный анализ показал, что в 2009 г. произошло увеличение себестоимости производства пиловочника по сравнению с 2008 г. на 2863,69 тыс. руб. или на 22,21 %.

Данное увеличение себестоимости произошло за счет увеличения затрат по всем статьям, в частности, по статье «Материальные расходы»: ГСМ на 6,56 %, сырье и материалы на 20 %. Расходы на оплату труда увеличились на 41,74 %, амортизация на 21,82 %, прочие расходы на 82,62 %, общепроизводственные расходы увеличились на 51,47 %, общехозяйственные на 100,27.

По статье «Запасные части» произошло снижение затрат на 1,58 %.

Анализ затрат на производство пиловочника представлен в табл. 14.

Таблица 14

Показатели

2008 год

2009 год

Отклонение

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

Δ±, тыс. руб.

темп роста затрат, %

Материальные  расходы, в т.ч.:

916,07

67,35

3444,96

80,31

+2528,89

+276,06

   — ГСМ

384,00

41,92

204,97

5,95

-179,03

-46,62

   — сырье и материалы

122,29

13,35

2775,85

80,58

+2653,56

+2169,85

   — запасные части

331,68

36,21

385,88

11,2

+54,20

+16,34

   — теплоэнергия

37,51

4,09

40,72

1,18

+3,21

+8,58

   — электроэнергия

40,59

4,43

37,54

1,09

-3,05

-7,51

Расходы на оплату труда

245,32

18,04

442,13

10,31

+196,81

+80,22

    — оплата труда работников

171,56

69,93

308,97

69,88

+137,41

+80,09

   — отчисления на ЕСН и страхование от            несчастных случаев

73,76

30,07

133,16

30,12

+59,4

+80,53

Амортизация

84,92

6,24

278,63

6,5

+193,71

+228,09

Прочие расходы

33,90

2,49

93,22

2,17

+59,32

+175,00

Общепроизводственные расходы

79,80

5,88

30,51

0,71

-49,29

-61,85

Общехозяйственные расходы

0

0

0

0

0

0

Производственная  себестоимость

1360,19

100

4289,45

100

+2929,26

+215,36

Анализ затрат на производство пиломатериалов

Проведенный анализ показал, что в 2009 г. произошло увеличение себестоимости производства пиломатериалов на 2929,26 тыс. руб. или на 215,36 %.

Данное увеличение себестоимости произошло за счет увеличения затрат практически по всем статьям, в частности, по статье «Материальные расходы», в т. ч.: сырье и материалы на 2169,85 %. Такое увеличение сырья и материалов связано с тем, что для производства пиломатериала предприятие в 2009 году за отсутствием собственного сырья для переработки использовало покупное сырье, которое значительно  дороже. Расход запасных частей увеличился на 16,34 %, теплоэнергии на 8,58 %. Расходы на оплату труда увеличились на 80,22 %, что связано со сдельной оплатой труда, амортизация на 228,09 %, прочие расходы увеличились на 175 %.

По статье «ГСМ» произошло снижение затрат на 46,62 %, расход электроэнергии снизился на 7,51 %, общепроизводственные расходы сократились на 61,85 %.

Анализ себестоимости продукции представлен в табл. 15.

Таблица 15

Анализ себестоимости единицы продукции

Показатель

Себестоимость единицы продукции (С), руб.

Отклонение

2008 год

2009 год

Δ±

темп, %

Пиловочник хвойных пород

731,02

844,96

+113,94

+15,9

Пиломатериалы

1484,60

1630,90

+146,3

+9,9

После анализа, проведенного в таблице 15 видно, что в 2009 году себестоимость единицы продукции возросла. По продукции «пиловочник хвойных пород» себестоимость увеличилась на 113,94 руб. или на 15,9 %, по продукции «пиломатериалы» себестоимость возросла на 146,3 руб. или на 9,9 %.

Рассчитаем себестоимость продукции при плановом выпуске, плановой структуре и плановой себестоимости единицы продукции, используя при этом формулу (19):

    продолжение
--PAGE_BREAK--,                                         (19)

 

Рассчитаем себестоимость продукции при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой себестоимости единицы продукции, используя при этом формулу (20): 

                                          ,                                         (20)



Рассчитаем себестоимость продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой себестоимости единицы продукции, используя при этом формулу (21):                        

                                           ,                                        (21)



Рассчитаем себестоимость продукции при всех фактических показателях по формуле (22):                                

                                           ,                                         (22)



Общее изменение себестоимости продукции за счет структурных сдвигов рассчитаем так:



   



После проведенных расчетов видно, что себестоимость продукции под влиянием различных факторов увеличилась на 5792,69 тыс.руб.

Сведем влияние факторов в табл. 16 и рассчитаем размер и долю влияния каждого фактора на изменение себестоимости продукции.
Таблица 16

Анализ факторных изменений и их влияние на себестоимость продукции

Фактор

Условное обозначение

Размер

влияния, тыс. руб.

Доля

влияния, %

I.Экстенсивный фактор

Изменение себестоимости в зависимости от объема производства

ΔС/с (Q)

2092,93

63,78

Изменение себестоимости в зависимости от структурных сдвигов в ассортименте

ΔС/с (Д)

1189,97

36,22

Всего



3282,9

56,65

II. Интенсивныйфактор

Изменение общей себестоимости за счет изменения себестоимости единицы продукции

ΔС/с (С)

2509,79

43,35

Итого

ΔС/с

5792,69

100





Рисунок 10. Изменение себестоимости под влиянием различных факторов

Проведя факторный анализ себестоимости продукции, стало видно, что основное ее увеличение произошло за счет повышения себестоимости единицы продукции (43,35 %), во вторую очередь повлияло увеличение объема производства (36,13 %). Изменение в структуре ассортимента увеличило себестоимость продукции на 1189,97 тыс. руб., доля влияния этого фактора 20,51 %.

Для того, чтобы снизить себестоимость необходимо более полно использовать производственные мощности, если таковое не происходит, либо искать пути снижения себестоимости.

Материалоотдача показывает выпуск продукции (работ, услуг) на рубль потребленных материальных затрат и рассчитывается по формуле (23):

                                                                                                                       (23)



 

Материалоемкость – затраты материалов в каждом рубле произведенной продукции (работ, услуг) и рассчитывается по формуле (24):

                                                                                                                       (24)

 

 

Материалоотдача в 2008 году составила 1,47 рубля, а материалоемкость составила 0,68 рубль. В 2009 году материалоотдача увеличилась на 0,06 рубля, а материалоемкость снизилась на 0,02 рубля.

2.5.Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Результаты производственной деятельности, выполнение бизнес-плана, динамика выполнения плана производства во многом определяются степенью использования трудовых ресурсов.

Изучение показателей трудовых ресурсов начинается с анализа обеспеченности предприятия персоналом. [Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев. – Изд. 2-е, доп. и перераб. Ростов н/Д; Феникс, 2005. – 384 с. – (Высшее образование);]

Анализ начинается с изучения структуры и состава персонала и представлен в табл. 17.

Таблица 17

Анализ обеспечения предприятия трудовыми ресурсами

Показатели

2008 год

доля, %

2009 год

доля, %

Изменение

Δ±, чел.

темп, %

Служащие

5

16,7

5

14,29

-

-

Рабочие

25

83,3

30

85,71

+5

+20

Итого

30

100

35

100

+5

+16,7

Как видно из табл. 17, численность предприятия увеличилась на 16,7 % за счет увеличения численности рабочих на 20 %. Увеличение числа рабочих связано с увеличением производства продукции. Численность остальных служащих не изменилась.

На рис. 11 представлена структура персонала предприятия за 2009 год.



Рисунок 11. Структура промышленно – производственно персонала предприятия за 2009г.

Основным направлением повышения эффективности производства является использование кадров и повышение производительности труда. Эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии характеризует показатель производительности труда, который рассчитывается по формуле (25):

                                                (25)

где ТП – объем товарной продукции, тыс.руб.;

       Чппп – численность промышленно – производственного персонала, чел.





Расчет показывает, что производительность труда в 2009 году выросла на 80,46 тыс. руб./чел. или на 15,4 %.

Далее проведем анализ эффективности использования персонала предприятия, который представлен в табл. 18.

Таблица 18

Анализ эффективности использования персонала

Показатель

Условное обозначение

2008 год

2009 год

Отклонение

Δ±

темп

ТП, тыс. руб.

V

15634,1

21057,01

5422,91

34,69

Численность работающих, чел.

Чраб

30

35

5

16,7

Численность рабочих, чел.

Чр

25

30

5

20

Доля рабочих в общей численности

Др=Чр/Чраб

0,83

0,86

0,03

3,6

Время, отработанное всеми рабочими, тыс. ч



58,75

70,2

11,45

19,55

Время, отработанное одним рабочим, тыс. ч

tч1=tч/Чр

2,35

2,34

-0,01

-0,43

Производительность труда на одного работающего, тыс.руб./чел.

ПТраб=V/

Чраб

521,14

601,6

80,46

15,4

Производительность труда на одного рабочего, тыс.руб./чел.

ПТр=V/Чр

625,36

701,9

76,54

12,2

Среднечасовая выработка

Вс/ч=V/tч

266,25

299,96

33,71

12,66

Трудоемкость, чел/тыс.руб.

Те=Чр/V

0,0016

0,0014

-0,0002

-12,5

После проведенного анализа видно, что выпуск продукции увеличивается большими темпами, чем численность персонала. Также видно, что производительность труда на одного работающего в 2009 году увеличилась на 15,4 %, производительность труда на одного рабочего выросла на 12,2 %, а трудоемкость снизилась на 12,5 %. Все это говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов на предприятии.

Далее рассчитаем изменение производительности труда работающих от различных факторов:

— изменение производительности труда от изменения времени, отработанного одним рабочим рассчитывается по формуле (26):

                                    ,                                   (26)



— изменение производительности труда от изменения доли рабочих в общей численности рассчитывается по формуле (27):

                                    ,                                   (27)



— изменение производительности труда от изменения среднечасовой выработки рассчитывается по формуле (28):

                                     ,                              (28)

     

Сведем влияние факторов в табл. 19 и рассчитаем долю влияния каждого фактора на изменение товарной продукции.

Таблица 19

Изменение производительности труда работающих от различных факторов

Фактор

Условное обозначение

Размер

влияния, руб.

Доля

влияния, %

I.Экстенсивный фактор

Изменение производительности труда в зависимости от времени, отработанного одним рабочим

ΔВраб(tч1)

-2,21

13,42













Продолжение табл. 19

Фактор

Условное обозначение

Размер

влияния, руб.

Доля

влияния, %

Изменение производительности труда в зависимости от времени, отработанного одним рабочим

ΔВраб(Др)

18,68

113,42

Всего



16,47

19,48

II. Интенсивныйфактор

Изменение производительности труда в зависимости от среднечасовой выработки

ΔВраб(Вс/ч)

68,08

80,52

Итого

ΔВраб

84,55

100



    продолжение
--PAGE_BREAK--

Рисунок 12. Изменение производительности труда работающих под влиянием различных факторов

Как видно из рис. 12 и табл. 19, производительность труда за 2009 год увеличилась. Основную роль в этом увеличении сыграло увеличение среднечасовой выработки рабочих на 33,71 часа. Отрицательное влияние на производительность труда оказало снижение времени, отработанного одним рабочим, размер этого влияния составляет – 2,21 рубля.
2.6.Анализ финансовых результатов

В условиях рыночных отношений повышаются ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах.

Прибыль, с одной стороны, зависит от качества работы коллектива, а с другой – является основным источником производственно и социального развития предприятия. Следовательно, его работники  заинтересованы в эффективном использовании ресурсов и росте прибыли. [Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Табарчук П.П., Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А. и др.: Учебное пособие для вузов / Под ред. П.П. Табарчука, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина. – Ростов н/Д: Феникс, 2002. – 352 с.;]

Прибыль единицы продукции представлена в табл. 20.

Таблица 20

Анализ прибыли единицы продукции

Показатель

Цена (Р), руб.

Себестоимость единицы (С), руб.

Прибыль единицы (П), руб.

Отклонение

2008 год

2009 год

2008 год

2009 год

2008 год

2009 год

Δ±, руб.

темп, %

Пиловочник хвойных пород

786,76

858,82

731,02

844,96

55,74

13,86

-41,88

-75,13

Пиломатериалы

1916,09

1916,09

1484,6

1630,9

431,49

285,19

-146,3

-33,91

Итого

-

-

-

-

-

-





Проведя анализ прибыли единицы продукции стало видно, что она снизилась по всем вилам продукции. Уменьшение прибыли на единицу продукции по пиловочнику составило 75,13 %, по пиломатериалам прибыль единицы продукции снизилась на 33,91 %. Такое снижение обусловлено ростом себестоимости единицы продукции.

Анализ валовой прибыли проведен в табл. 21.
Таблица 21

Анализ валовой прибыли

Показатель

Объем производства (Q), м3

Прибыль единицы (П), руб.

Валовая прибыль (ВП), тыс.руб.

2008

2009

2008

2009

2008

2009

Абс. отклонение

Темп отклонения

Пиловочник

17640,2

18650,6

55,74

13,86

983,265

258,497

-724,768

-73,71

Пиломатериалы

916,2

2630,1

431,49

285,19

395,331

750,078

354,747

89,73

Итого



18556,4

21280,7

-

-

1378,596

1008,575

-370,021

-26,84

После проведенных расчетов стало видно, что валовая прибыль предприятия в 2009 году снизилась на 26,84 %. В 2008 году объем валовой прибыли составлял 1378,596 тыс. руб., а в 2009 году этот показатель составил 1008,575 тыс. руб. Это снижение произошло за счет того, что себестоимость пиловочника росла большими темпами, чем объем произведенной продукции.

Рассчитаем валовую прибыль при плановом выпуске, плановой структуре и плановой прибыли единицы продукции, используя при этом формулу (29):

                                       ,                                      (29)



Рассчитаем валовую прибыль при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой прибыли единицы продукции, используя при этом формулу (30): 

                                         ,                                      (30)



Рассчитаем валовую прибыль при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой прибыли единицы продукции, используя при этом формулу (31):

                                         ,                                      (31)



Рассчитаем себестоимость продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой себестоимости единицы продукции, используя при этом формулу (32):  

                                         ,                                       (32)



Общее изменение валовой прибыли за счет структурных сдвигов рассчитаем так:









Сведем влияние данных факторов в табл. 22.

Таблица 22

Факторный анализ валовой прибыли

Фактор

Условное обозначение

Размер  влияния, руб.

Доля  влияния, %

I. Экстенсивный фактор

Изменение валовой прибыли в зависимости от изменения объема производства

ΔВП (Q)

202,42

25,44

Изменение валовой прибыли в зависимости от структурных сдвигов в ассортименте

ΔВП (Д)

593,3

74,56

Всего



795,72

114,31

II. Интенсивныйфактор

Изменение валовой прибыли за счет изменения прибыли единицы продукции

ΔВП (П)

-1165,9

-214,31

Итого

ΔВП

-370,18

-100





Рисунок 13. Изменение валовой прибыли под влиянием различных факторов

После проведенных расчетов и из табл. 22 и рис. 13 видно, что валовая прибыль снизилась на 370,18 тыс. руб., несмотря на увеличение прибыли под воздействием изменения структуры продукции на 593,3 тыс. рублей и увеличения объема на 202,42 тыс. руб. Основное влияние на снижение валовой прибыли предприятия в 2009 году оказало снижение прибыли единицы пиловочника. Влияние этого фактора составило 1165,9 тыс. руб.

Формирование чистой прибыли представлено в табл. 23.

Таблица 23

 Анализ формирования чистой прибыли ООО «ТРИАЛ» за 2008-2009 года

Показатели

Значение по годам

Отклонение

2008 год

2009 год

Δ±

темп, %

 Объем реализации, м3

18556,4

21280,7

2724,3

+14,68

 Выручка от реализации, тыс. руб.

15634,1

21057,01

+5422,91

+34,69

 Полная себестоимость, тыс. руб.

14255,36

20048,54

+5793,18

+40,64

 Валовая прибыль, тыс. руб.

1378,74

1008,48

-370,26

-26,85

 Налог на имущество, тыс. руб.

17,25

25,22

+7,97

+46,2

 Налог на прибыль, тыс. руб.

275,75

201,70

-74,05

-26,85

 Чистая прибыль, тыс. руб.

1085,74

781,56

-304,18

-28,02

Из табл. 23 видно, что чистая прибыль за 2009 год снизилась на 304,18 тыс.руб. или на 28,02 %. На это снижение повлияло увеличение себестоимости продукции.

Далее следует провести анализ рентабельности продукции.

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. [. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009 – 536 с. – (Высшее образование);]

Рентабельность продаж (Rпродаж) определяется отношением прибыли от оказания услуг (Пр) или чистой прибыли к величине выручки от оказания услуг без НДС и акцизов (Вр).

Данный показатель выражается в процентах и характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет хозяйствующий субъект с рубля оказанных услуг и рассчитывается по формуле (33):

                                                                                                       (33)





Рентабельность продаж в 2008 году составила 8,8 %, в 2009 г. – 4,8 %, прибыль с рубля оказанных услуг снизилась на 4 %, следовательно, каждый реализованный рубль в 2008 году принес 8,8 копейки, а в 2009 году 4,8 копейки и предприятие не эффективно использует свои ресурсы.

Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации до выплаты процентов и налогов к сумме затрат по реализованной продукции (34):

    ,                                          (34)

где Прп – прибыль от реализации до выплаты процентов и налогов, тыс.руб.;

      С/с — сумма затрат по реализованной продукции, тыс. руб.

Данный коэффициент показывает, сколько предприятие имеет прибыли, с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.





Из расчетов видно, что рентабельность продукции в 2009 году снизилась на 4,7 %.

Для качественной оценки эффективности использования производственных ресурсов (материальных, трудовых, капитальных) используется индекс эффективности, который рассчитывается по формулам (35), (36), (37):

                                                                                                                          (35)

где       — индекс затрат;

  — индекс прибыли.

                                                                                                                         (36)



                                                                                                                         (37)





Индекс эффективности больше единицы, это говорит о превышении роста затрат над ростом объема оказываемых услуг. Соответственно можно сделать вывод, о том что производственные ресурсы используются неэффективно.

Данные для расчета графика эффективности представлены в табл. 24.

Таблица 24

Данные для расчета графика эффективности

Показатель

2008 год

2009 год

Iz, p



Область эффективности

Объем продукции, тыс. руб.

15634,1

21057,01

1,35

-

-

Численность работающих, чел.

30

35

1,17

0,87

5

Численность рабочих, чел.

25

30

1,2

0,89

5

Основные производственные фонды, тыс. руб.

6584,23

7247,52

1,1

0,81

5

Материальные затраты, тыс. руб.

10640,04

13792,89

1,3

0,96

5

Себестоимость, тыс. руб.

14255,36

20048,54

1,41

1,04

4

Из данной таблицы следует, что материальные затраты расположены в 5 области, а себестоимость продукции расположена в 4 области, т.е. в области частично интенсивного развития, а все остальные показатели, такие как, численность работающих, численность рабочих, основные производственные фонды находятся в 5 области, что говорит об эффективности их использования.

По данным таблицы строим график эффективности, рис. 14.
                      

    продолжение
--PAGE_BREAK--


Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.

Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме :

Пишем реферат самостоятельно:
! Как писать рефераты
Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов.
! План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом.
! Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач.
! Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты.
! Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ.

Читайте также:
Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре.