Содержание
1. Охарактеризуйтесущность, область применения и процедуру расчета влияния факторов на изменениерезультативного показателя приемом абсолютных разниц
2. Объяснитенеобходимость и методику анализа соотношения между темпами роста средств наоплату труда и темпами роста производительности труда
Задача 1
Задача 2
Списокиспользованных источников
1. Охарактеризуйте сущность, областьприменения и процедуру расчета влияния факторов на изменение результативногопоказателя приемом абсолютных разниц
Способ абсолютных разниц являетсяодной из модификаций элиминирования. Элиминирование — (лат. elimiare изгонять)исключение из рассмотрения в процессе анализа, расчета, контроля признаков,факторов, показателей, заведомо не связанных с изучаемым, анализируемым,контролируемым процессом, явлением.
Элиминировать — это значит устранить,отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативногопоказателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторыизменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другиеостаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т. д. принеизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора навеличину исследуемого показателя в отдельности.
Как и способ цепной подстановки, онприменяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателяв детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивныхмоделях:
Y = (а — b) с и У = а (b — с).
И хотя его использование ограничено,но благодаря своей простоте он получил широкое применение в АХД. Особенноэффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные ужесодержат абсолютные отклонения по факторным показателям.
При его использовании величинавлияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемогофактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа отнего, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.
Рассмотрим алгоритм расчета длямультипликативной факторной модели типа:
Y = a × b × c × d.
Имеются плановые и фактическиезначения по каждому факторному показателю, а также их абсолютные отклонения:
Δa = Aф — Aпл; Δb = Bф — Bпл;
Δс = Сф — Спл; Δd = Dф — Dпл.
Определяем изменение величинырезультативного показателя за счет каждого фактора:
ΔYа = Δa × Bпл × Спл × Dпл;
ΔYb = Aф × Δb × Спл × Dпл;
ΔYс = Aф × Bф× Δс× Dпл;
ΔYd = Aф × Bф × Сф × Δd.
Как видно из приведенной схемы,расчет строится на последовательной замене плановых значений факторныхпоказателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей.
Рассмотрим алгоритм расчета факторовэтим способом в смешанных моделях типа:
Y = (а — b) с.
Для примера возьмем факторную модельприбыли от реализации продукции, которая уже использовалась ранее:
П = VРП (Ц — С).
Прирост суммы прибыли за счет измененияобъема реализации продукции:
ΔПVРП = ΔVРП (Цпл — Спл);
цены реализации:
ΔПЦ = VРПф × ΔЦ;
себестоимости продукции:
ΔПС = VРПф (-ΔС).
Расчет влияния структурного факторапри помощи этого способа проводится следующим образом:
ΔП = [(УДiф — × УДiпл) × ΔЦi пл] × VРПобщ.ф.
2. Объясните необходимость и методикуанализа соотношения между темпами роста средств на оплату труда и темпами ростапроизводительности труда
Необходимость анализасоответствия между темпами роста средней заработной платы и производительностьютруда объясняется тем, что для расширенного воспроизводства, получения прибыли ирентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережалитемпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходятперерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственноуменьшение суммы прибыли.
Изменение среднегозаработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час)характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплатыза отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0).Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):
Iсз = СЗ1 / СЗ0. Iгз = ГВ1 / ГВ0.
Коэффициент опережения (Коп)определяется по формуле:
Коп = Iгв/ Iсз.
Для определения суммыэкономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменениемсоотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можноиспользовать следующую формулу:
/>.
В условиях инфляции прианализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индексроста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период:
/>.
Задача 1
Методомсравнения провести анализ изменений состава и структуры основных средств заотчетный период, определить долю активной и пассивной части на начало и наконец периода. Сделайте выводы о качестве изменений в структуре основныхсредств.Группа основных средств Наличие на начало периода Поступило за отчетный период Выбыло за отчетный период Наличие на конец периода млн. руб. уд. вес, % млн. руб. млн. руб. млн. руб. уд. вес, % 1. Здания 12600 4500 2000 2. Сооружения 3350 2000 1000 3. Передаточные устройства 7675 1000 5400 4. Машины и оборудование 61950 15000 1200 5. Транспортные средства 13650 2500 500 6. Инструменты 3000 200 300 7. Производственный и хозяйственный инвентарь 2000 200 - 8. Прочие основные средства 775 - - Всего основных средств производственного назначения 100,0 100,0
Решение:
Наличиеосновных средств на начало периода = 12600 + 3350 + 7675 + + 61950 + 13650 +3000 + 2000 + 775 = 105000 млн. руб.
Поступило заотчетный период основных средств = 4500 + 2000 + 1000 + + 15000 + 2500 + 200 +200 = 25400 млн. руб.
Выбыло заотчетный период основных средств = 2000 + 1000 + 5400 + + 1200 + 500 + 300 =10400 млн. руб.
Наличиеосновных средств на конец периода = Наличие на начало периода + Поступление заотчетный период — Выбытие за отчетный период
1. Здания =12600 + 4500 — 2000 = 15100 млн. руб.
2. Сооружения= 3350 + 2000 — 1000 = 4350 млн. руб.
3. Передаточныеустройства = 7675 + 1000 — 5400 = 3275 млн. руб.
4. Машины иоборудование = 61950 + 15000 — 1200 = 75750 млн. руб.
5. Транспортныесредства = 13650 + 2500 — 500 = 15650 млн. руб.
6. Инструменты= 3000 + 200 — 300 = 2900 млн. руб.
7. Производственныйи хозяйственный инвентарь = 2000 + 200 = 2200 млн. руб.
8. Прочиеосновные средства = 775 млн. руб.
Всего наличиеосновных средств на конец периода = 15100 + 4350 + + 3275 + 75750 + 15650 +2900 + 2200 + 775 = 120000 млн. руб.
Удельный весотдельных групп основных фондов определен следующим образом: стоимостьотдельной группы основных средств делится на итоговую сумму основных средствпроизводственного назначения и результата умножается на 100.
Рассчитаем удельныйвес отдельных групп основных средств на начало периода:
1. Здания: 12600/ 105000 × 100 % = 12,0 %
2. Сооружения:3350 / 105000 × 100 % = 3,2 %
3. Передаточныеустройства: 7675 / 105000 × 100 % = 7,3 %
4. Машины иоборудование: 61950 / 105000 × 100 % = 59,0 %
5. Транспортныесредства: 13650 / 105000 × 100 % = 13,0 %
6. Инструменты:3000 / 105000 × 100 % = 2,9 %
7. Производственныйи хозяйственный инвентарь: 2000 / 105000 × 100 % = 1,9 %
8. Прочиеосновные средства: 775 / 105000 × 100 % = 0,7 %
Аналогичнымобразом рассчитаем удельный вес отдельных групп основных средств на конецпериода:
1. Здания: 15100/ 120000 × 100 % = 12,6 %
2. Сооружения:4350 / 120000 × 100 % = 3,6 %
3. Передаточныеустройства: 3275 / 120000 × 100 % = 2,7 %
4. Машины иоборудование: 75750 / 120000 × 100 % = 63,1 %
5. Транспортныесредства:15650 / 120000 × 100 % = 13,1 %
6. Инструменты:2900 / 120000 × 100 % = 2,4 %
7. Производственныйи хозяйственный инвентарь: 2200 / 120000 × 100 % = 1,8 %
8. Прочиеосновные средства: 775 / 120000 × 100 % = 0,7 %
Заполнимисходную таблицу.Группа основных средств Наличие на начало периода Поступило за отчетный период Выбыло за отчетный период Наличие на конец периода
млн. руб. уд. вес, % млн. руб. млн. руб. млн. руб. уд. вес, %
1 2 3 4 5 6 7
1. Здания 12600 12,0 4500 2000 15100 12,6
2. Сооружения 3350 3,2 2000 1000 4350 3,6
3. Передаточные устройства 7675 7,3 1000 5400 3275 2,7
4. Машины и оборудование 61950 59,0 15000 1200 75750 63,1
5. Транспортные средства 13650 13,0 2500 500 15650 13,1
6. Инструменты 3000 2,9 200 300 2900 2,4 7. Производственный и хозяйственный инвентарь 2000 1,9 200 - 2200 1,8 8. Прочие основные средства 775 0,7 - - 775 0,7 Всего основных средств производственного назначения 105000 100,0 25400 10400 120000 100,0
Часть основных производственныхфондов, с помощью которой непосредственно (активно) воздействуют в процессепроизводства на предметы труда либо осуществляют их перемещение, относится кактивной части основных производственных фондов (рабочие машины, оборудование,транспортные средства). Пассивными являются основные средства, не принимающиенепосредственного участия в производстве, но создающие условия для процессатруда и нормального функционирования активной части основных средств (здания, сооружения,передаточные устройства, хозяйственный инвентарь и другие). Наличие на начало периода активнойчасти основных производственных фондов = 61950 + 13650 = 75600 млн. руб. или72,0 % (75600 / 105000 × 100) от всех основных средств производственного назначения.Наличие на конец периодаактивной части основных производственных фондов = 75750 + 15650 =91400 млн. руб. или 76,2 % (91400 / 120000 × 100) от всех основных средствпроизводственного назначения. Анализируя выше приведенные данные, можно сделатьследующие выводы: стоимость основных производственных фондов наконец периода увеличилась по сравнению с началом периода на 15000 млн. руб.(120000 — 105000). Заотчетный период поступило основных производственных фондов насумму 25400 млн. руб., а выбыло — 10400 млн. руб. В абсолютном выражении, какна начало периода, так и на конец периода среди основных производственныхфондов машины иоборудование и транспортные средства, которые относятся кактивной части основных производственных фондов, стоимость которых увеличиласьна 15800 млн. руб. (91400 — 75600). Остальные группы основных средств относятсяк пассивной части, сумма которой снизилась на 800 млн. руб. [(120000 — 91400) — (105000 — 75600)]. Что же касается удельного веса отдельных групп основных средств,то здесь также преобладают машины и оборудование и транспортные средства, на начало периода ихудельный вес составил, соответственно, 59,0 % и 13,0 %, а на конец периода,соответственно, 63,1 % и 13,1 %, и увеличился по каждой группе, соответственно,4,1 % и 0,1 %. В целом удельный вес активной части основных средств увеличилсяна 4,2 %, что является положительной тенденцией для предприятия.
Задача 2
Используя прием абсолютных разниц,установите, насколько изменилась выручка от реализации изделия А за счетизменения ее качества и на сколько за счет объема реализации. Сделать вывод.Качественные модификации изделия А Цена одна м.т.с., тыс. руб. Объем реализации (РП), шт. Объем реализации, тыс. руб. по плану фактически по плану фактически А-1 120 2 800 3 500 А-2 100 1 400 1 700 A-3 60 1 400 800 Всего: - 5 600 6 000
Решение:
Сначала определим выручка от реализации изделия А встоимостном выражении, для чего умножим цену одной м.т.с. на объем реализации:
а) по плану:
А-1: 120 тыс. руб. × 2800 = 336000 тыс. руб.
А-2: 100 тыс. руб. × 1400 = 140000 тыс. руб.
А-3: 60 тыс. руб. × 1400 = 84 000тыс. руб.
Итого: 336 000 тыс. руб. + 140 000 тыс. руб.+ 84 000 тыс. руб. = 560 000 тыс. руб.
б) фактически:
А-1: 120 тыс. руб. × 3500 = 420000 тыс. руб.
А-2: 100 тыс. руб. × 1700 = 170000 тыс. руб.
А-3: 60 тыс. руб. × 800 = 48 000тыс. руб.
Итого: 420 000 тыс. руб. + 170 000 тыс. руб. +48 000 тыс. руб. = 638 000 тыс. руб.
Результаты расчетовзанесем в исходную таблицу.Качественные модификации изделия А Цена одна м.т.с., тыс. руб. Объем реализации (РП), шт. Объем реализации, тыс. руб. по плану фактически по плану фактически А-1 120 2 800 3 500 336000 420000 А-2 100 1 400 1 700 140000 170000 A-3 60 1 400 800 84000 48000 Всего: - 5 600 6 000 560000 638000
Определим средневзвешенную цену, длячего объем реализации изделия А в стоимостном выражении разделим на объемреализации изделия А в шт.:
— по плану: 560000 тыс. руб. / 5600шт. = 100 тыс. руб.
— фактически: 638000 тыс. руб. / 6000шт. = 106,333 тыс. руб.
Мультипликативная модель,на основе которой будет проведен анализ, имеет вид:
В = РП × Ц.
где В — выручка от реализации изделия А;
Ц — средневзвешенная цена изделия А;
РП — объем реализации изделия А.
Определим абсолютные отклоненияфакторных показателей:
ΔРП = РПф — РПпл= 6000 шт. — 5600 шт. = +400 шт.
ΔЦ = Цф — Цпл= 106,3 тыс. руб. — 100 тыс. руб. = +6,333 тыс. руб.
Определяем изменение величинырезультативного показателя за счет каждого фактора:
— за счет объема реализации:
ΔВобъем = ΔРП × Цпл = +400 шт. × 100 тыс. руб. = +40 000 тыс. руб.
— за счет изменения качества:
ΔВкач = ΔЦ × РПф = +6,333 тыс. руб. × 6000шт. = +38 000 тыс. руб.
ΔВ = ΔВобъем + ΔВкач= 40 000 тыс. руб. + 38 000 тыс. руб. = +78 000 тыс. руб.
Таким образом, из проведенныхрасчетов видно, что выручка от реализации продукции фактическая выше плановойна 78 тыс. руб., данные изменения в частности обусловлены изменением объемареализации продукции, что положительно повлияло на изменение выручки от реализациипродукции (рост составил 40 000 тыс. руб.), а также изменением качествапродукции, что также положительно повлияло на изменение выручки от реализациипродукции (рост составил 38 000 тыс. руб.).
Список использованных источников
1. Анализхозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л.Ермолович. — Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. — 576 с.
2. Савицкая Г. В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. — Мн.: Новоезнание, 2002. — 704 с.
3. Савицкая Г. В. Теорияанализа хозяйственной деятельности. — М.: Инфра-М, 2007.
4. Савицкая Г. В.Экономический анализ: Учеб. — 10-е изд., испр. — М.: Новое знание, 2004. — 640с.
5. Скамай Л. Г.,Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. — М.: Инфра-М,2007