--PAGE_BREAK--2.2 Анализ основных технико-экономических показателей
Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными, оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений и в целом финансовое состояние организации.
Особая роль в раскрытии информации принадлежит пояснительной записке.
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчётности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчётный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчётности.
В пояснительной записке сообщается о фактах неприменения правил бухгалтерского учёта в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации с соответствующим обоснованием.
Отчетным годом является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
При анализе технико-экономических показателей, кроме данных бухгалтерской отчетности, проанализируем следующие показатели, характеризующие деятельность предприятия:
1. Затраты на 1 руб. товарной продукции, товаров и услуг, вычисляется по формуле:
. (1)
2. Чистые активы, вычисляется по формуле:
(2)
3. Коэффициент текущей ликвидности, характеризует общую обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств:
. (3)
.
4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами, характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для его финансовой устойчивости: . (4)
.
5. Коэффициент финансовой устойчивости, характеризует способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнить оборотные средства в случае необходимости за счет собственных средств:
. (5)
6. Коэффициент финансовой независимости, характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, вложенных в его деятельность:
. (6)
7. Чистый оборотный капитал, необходимый для поддержание финансовой устойчивости предприятия. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие на только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности:
. (7)
8.Рентабельность продаж товарной продукции, товаров и услуг, характеризует эффективность реализации продукции:
. (8)
9. Рентабельность продукции, характеризует эффективность основной деятельности:
(9)
10. Рентабельность совокупных активов, позволяет определить эффективность использования активов предприятия:
. (10)
11. Рентабельность собственного капитала, позволяет определить эффективность использования капитала, вложенного собственниками:
. (11)
12. Рентабельность по чистой прибыли, показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции:
. (12)
Данные для анализа технико-экономических показателей взяты из годовых отчетов ОАО «НефАЗ» для акционеров.
Из таблицы 9 видно, что просматривается хорошая тенденция роста таких показателей как выручка от продаж, прибыль, как валовая, так и чистая, чистые активы.
Однако тенденция роста кредиторской и дебиторской задолженности неблагоприятна для финансового положения предприятия.
Также снизился такой коэффициент как текущая ликвидность, он характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств, поэтому его снижение является негативным фактором. Это происходит, потому что рост наиболее срочных обязательств не поспевает за увеличением оборотных активов.
Остальные коэффициенты, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия заметно выросли, что является положительным фактором.
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели ОАО «НефАЗ»
Показатели
2006г.
2007г.
2008г.
Отклонение (+,-)
Темп изменения, %
2006 от 2007
2007 от 2008
2007 к 2006
2008 к 2007
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка от продаж, тыс. руб.
4647990
6016421
8039287
1368431
2022866
29,44
33,62
Продолжение табл. 1
1
2
3
4
5
6
7
8
Себестоимость продукции, тыс.руб.
4142289
5176045
6798532
1033756
1622487
125
131,3
Валовая прибыль, тыс. руб.
505701
840376
1240755
334675
400379
166,2
147,6
Прибыль от продаж, тыс. руб.
179863
410641
702418
230778
291777
228,3
171,1
Чистая прибыль, тыс. руб.
326484
140216
358677
186268
218461
42,9
255,8
Затраты на 1 руб. продукции, руб.
0,961
0,932
0,913
-0,03
-0,019
97
98
Запасы, тыс. руб.
852113
644892
714806
207221
69914
75,7
110,8
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
316989
386108
781837
69119
395729
121,8
202,5
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
892803
591298
977385
301505
386087
66,2
165,3
Чистые активы, тыс. руб.
886871
1014764
1304597
127893
289833
114,4
128,6
Коэффициент текущей ликвидности
0,73
2,063
1,237
1,333
-0,826
282,6
60
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
0,296
0,053
0,293
0,348
0,241
17,9
552,
Коэффициент финансовой устойчивости
0,315
0,461
0,603
0,146
0,142
146,3
130,8
Коэффициент финансовой независимости
0,336
0,403
0,417
0,067
0,013
119,9
103,5
Чистый оборотный капитал, тыс. руб.
386837
54859
471342
441696
416483
14,2
859,2
Рентабельность продаж, %
3,87
6,83
8,74
2,96
1,91
176,5
128
Рентабельность продукции, %
4,03
7,33
9,57
3,3
2,25
181,9
130,6
Рентабельность совокупных активов,%
14,28
5,51
12,82
-8,78
7,31
38,6
232,7
Рентабельность собственного капитала, %
45,7
14,94
31,22
-30,76
16,28
32,7
209
Рентабельность по чистой прибыли, %
7,02
2,33
4,46
-4,69
2,13
33,2
191,4
По итогам анализа можно с уверенностью сделать следующие выводы: Финансовое положение предприятия ухудшилось в 2007 году по сравнению с 2006 годом., в связи с увеличением затрат и следовательно ростом себестоимости продукции, а именно с закупкой, установкой и сдачей в эксплуатацию в конце года окрасочной линии в корпусе автосамосвалов, а также освоением новой модели автобуса дальнего следования НефАЗ-52991 «Турист» совместно с голландской фирмой DAF. Но уже в 2008 году положение выправляется, хотя и не достигает еще уровня 2006 года.
2.3 Анализпроизводительности труда промышленного предприятия.
Производительность труда является одним из важнейших качественных показателейработы предприятия, выражением эффективности затрат труда.
Уровень производительности труда характеризуется соотношением объема произведенной продукции или выполненных работ и затрат рабочего времени. От уровня производительности труда зависят темпы развития промышленного производства, увеличение заработной платы и доходов, размеры снижения себестоимости продукции. Повышение производительности труда путем механизации и автоматизации труда, внедрения новой техники и технологии практически не имеет границ. Поэтому целью анализа оценки производительности труда является выявление возможностей дальнейшего увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рационального использования работающих и их рабочего времени [2, 314].
Исходя их указанных целей, выделяют следующие задачи статистического изучения производительности труда в промышленности:
а) измерение уровня производительности труда;
б) изучение выполнения плана производительности труда;
в) определение степени выполнения норм выработки рабочими;
г) анализ уровня и динамики производительности труда – изучение факторов производительности труда и выявление резервов её дальнейшего повышения;
д) анализ взаимосвязи производительности труда с другими экономическими показателями, характеризующими результаты работы предприятия.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.
Частные показатели– это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.
Вспомогательные показателихарактеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени [20, 388].
Для расчета вышеперечисленных показателей, необходимо провести анализ трудовых ресурсов предприятия (таблица 2).
Таблица 2
Анализ трудовых ресурсов ОАО «НефАЗ» за 2006 – 2008гг.
Группы
2006г.
2007г.
2008г.
Динамика
Темп роста,%
2005-2006
2006-2007
2005-2006
2006-2007
Рабочие
7145
7856
7901
711
45
109,95
100,57
Служащие
316
319
329
3
10
100,95
103,13
Специалисты
1602
1674
1702
72
28
104,49
101,67
Руководители
146
149
152
3
3
102,05
102,01
Всего
9209
9998
10084
789
86
108,57
100,86
Таблица 3
Структурный состав промышленно-производственного персонала ОАО «НефАЗ» за 2006 – 2008гг
Группы
2006г.
2007г.
2008г.
Отклонение(+,-)
2007 от-2006
2008 от-2007
Рабочие
77,59%
78,58%
78,35%
0,99%
-0,22%
Служащие
3,43%
3,19%
3,26%
-0,24%
0,07%
Специалисты
17,40%
16,74%
16,88%
-0,65%
0,13%
Руководители
1,59%
1,49%
1,51%
-0,10%
0,02%
Всего
100
100
100
0
0
Как показано в таблице 6, кадровый состав ОАО «НефАЗ» претерпел за 3 года (с 2006 года по 2008 год) незначительные изменения. Основную часть работающего персонала составляют рабочие (77,59%, 78,58% и 78,35%), доля специалистов составляет в 2006 году лишь 17,4%, снижаясь к 2008 году до 16,88%, доля служащих также снижается – 3,26% в 2008 году, доля руководителей снизилась до 1,51% в 2008 году. В общем, изменения в структурном составе персонала очень положительные, т.к. растет число рабочих, непосредственно участвующих в создании материальных ценностей.
Можно провести оценку производительности труда на примере промышленного предприятия ОАО «НефАЗ». Для этого необходимо учесть формулы (13) и (14):
(13);
(14)
где Р — производительность труда тыс. руб.;
Y– количество продукции тыс. руб.;
V– затраты труда чел/часы;
L– численность работников чел.
Оценка производительности труда представлена в таблице 4
Таблица 4
Продукция и затраты рабочей группы ОАО «НефАЗ» за 2006 – 2008гг.
Показатели
2006
2007
2008
Отклонения (+,-)
Темп изменения, %
2007 от 2006
2008 от 2007
2007 к 2006
2008 к 2007
Выручка от продаж, тыс. руб.
4647990
6016421
8039287
1368431
2022866
129
134
Численность, чел
9209
9998
10084
789
840
109
101
Затраты, чел/час.
9191488
9366800
9643200
175312
276400
102
103
Имея вышеперечисленные показатели и используя формулы (13) и (14), можно рассчитать коэффициенты производительности труда с учетом выпуска продукции на одного человека и на один человеко-час, а также индексы динамики производительности. Полученные данные представим в виде таблицы 5.
Таблица 5
Коэффициенты производительности труда ОАО «НефАЗ» за 2006 – 2008гг.
Показатели
2006
2007
2008
Отклонения (+,-)
Темп изменения, %
2007 от 2006
2008 от 2007
2007 к 2006
2008 к 2007
Продукция на одного человека
504,72
601,76
741,77
97,04
140,01
119,2
123,3
Продукция на один чел/час
0,51
0,64
0,83
0,14
0,19
127
129,8
Интерпретируя приведенные выше коэффициенты, можно сделать вывод, что рабочая группа в 2008г. произвела продукции почти на 4% больше, чем в 2007г. и на 19% больше чем в 2006г., затратив на неё примерно на 27% и 30% человеко/часов соответственно. Продукция в расчете на одного работника по сравнению с 2007г. возросла на 23,3%, на один человеко/час на 29,8%, а с 2006г. на 19,2% и 27%.
Исследуя индексы динамики, получим представление о темпе роста производительности труда за исследуемый период.
Не имея норматива для сравнения, нельзя судить о том, хорош или плох этот показатель. Однако при простом сопоставлении коэффициентов за оба года и исчислении индекса производительности труда можно увидеть, что рабочая группа функционировала в 2008г. на 23% более производительно, чем в 2007г. и на 19,2% более чем в 2006г. по сравнению с 2007г.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Отсюда среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:
. (15)
ГВ – среднегодовая выработка одного работника;
УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
ЧВ – среднечасовая выработка одного рабочего.
Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.
Таблица 6
Исходные данные для факторного анализа
Показатель
2006г
2007г
2008г
отклонение (+,-)
Темп изменения, %
2007 от 2006
2008 от 2007
2007 к 2006
2008 к 2007
1
2
3
4
5
6
7
8
Объем производства продукции, тыс. руб.
4647990
6016421
8039287
1368431
2022866
129,4
133,6
Среднесписочная численность:
9209
9998
10084
789
840
108,6
108,4
рабочих (ЧР)
7145
7856
8655
711
799
110,0
110,2
Удельный вес рабочих в общей численности работников (УД),%
77,59%
78,58%
79,86%
0,99%
1,28
101,3
101,6
Отработано дней одним рабочим за год (Д)
225
215
220
-10
5
95,6
102,3
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч
7,8
7,5
7,8
-0,3
0,3
96,2
104,0
Продолжение табл.6
1
2
3
4
5
6
7
8
Общее количество отработанного времени: всеми рабочими за год (Т), чел-ч
14807939,38
16534512
15265721,6
1726572,62
-1268790,40
111,7
92,3
в том числе одним рабочим, чел-ч
1884,92
1910,4
1896,5
25,48
-13,90
101,4
99,3
Среднегодовая выработка, тыс. руб.: одного работающего (ГВ)
504,72
601,76
741,76
97,04
140,01
119,2
123,3
одного рабочего (ГВ')
650,52
765,84
928,86
115,31
163,02
117,7
121,3
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс. руб.
2,89
3,56
4,22
0,67
0,66
123,2
118,5
Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), тыс. руб.
0,31
0,36
0,53
0,05
0,16
115,9
144,7
По данным таблицы 6, среднегодовая выработка работника предприятия в 2007г. выше аналогичного показателя прошлого периода на 97,04 тыс. руб. и темп роста составил 19,2%; в 2008г. выработка оказалась выше прошлогодней на 140,01 или на 23,3%. Причем удельный вес рабочих увеличился на 1,3% и 1,6% соответственно; количество дней, отработанных одним рабочим за год, сократилось на 10 дней в 2007г., и увеличилось на 5 в 2008г.; средняя продолжительность рабочего дня уменьшилась на 0,3 часа в 2007г. и увеличилась на 0,3 в 2008г.; среднечасовая выработка рабочего увеличилась на 0,05 тыс. руб. и темп роста составил 15,9 % в 2007г. и на 0,16 тыс.руб. в 2008г., темп роста – 44,7%.
Таблица 1
Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников ОАО «НефАЗ» способом абсолютных разниц
Фактор
Алгоритм расчета
Среднегодовая выработка одного работающего(ГВ), тыс. руб.
2006-2007гг.
2007-2008гг
Изменение:
доли рабочих в общей численности персонала предприятия
Δ ГВуд=ΔУД*ГВ'0
6,43
-1,71
кол-во отработанных дней одним рабочим за год
ΔГВд=УД1*ΔД*ДВ0
-22,43
-27,99
продолжительность рабочего дня
ΔГВп=УД1*Д1*ΔП*ЧВ0
-16,44
-18,44
среднечасовой выработки
ΔГВчв=УД1*Д1*П1*ΔЧВ
63,33
203,90
Итого
30,89
155,76
Отрицательно на уровень среднегодовой выработки работников предприятия повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 22,48 и 16,44 тыс. руб. в 2007 г.и на 28 и 18,44 тыс.руб. в 2008г.
На анализируемом предприятии большие неиспользованные возможности роста уровня данных показателей связаны с целодневными, внутрисменными и непроизводительными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации производства в будущем. продолжение
--PAGE_BREAK--