Содержание
Тема 1Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий
Тема 2Анализ хозяйственной деятельности в торговле
Тема 3Особенности анализа хозяйственной деятельности в строительстве
Списокиспользованных источников
Тема 1. Анализ хозяйственной деятельностисельскохозяйственных предприятий
Задача 1.
Используяданные таблицы 1, рассчитать влияние факторов на выполнение плана по валовомусбору зерновых культур.
Таблица1 Расчет факторов изменения валового сбораРазмер посевной площади, га Урожайность с га, ц Валовой сбор, тыс. ц Отклонение, тыс. ц по плану фактически по плану фактически по плану фактически всего в том числе за счет изменения посеяно убрано 840 840 805 31,0 30,6
Решение:
Детерминированная факторная модельфактического валового сбора продукции растениеводства имеет следующий вид:
/>где
ВС — валовой сбор продукции;
S — посевная площадь культуры;
Sу — площадь, на которой погибли посевы;
У — урожайность культуры.
Рассчитаем влияние факторов навыполнение плана по валовому сбору зерновых культур способом абсолютных разниц:
/>;
/>
/>
Всего:-1407 млн. руб.
Результатырасчетов представим в виде таблицы.Размер посевной площади, га Урожайность с га, ц Валовой сбор, тыс. ц Отклонение, тыс. ц по плану фактически по плану фактически по плану фактически всего в том числе за счет изменения посеяно убрано площади посевов гибели посевов урожайности 840 840 805 31,0 30,6 26040 24633 -1407 х -1085 -322
Задача 2
Используяданные таблицы 2, рассчитать влияние факторов на выполнение плана производствамолока.
Таблица2 Расчет факторов изменения объема производства молокаСреднегодовое поголовье, гол. Продуктивность головы (надой молока на 1 фуражную корову в год), кг Объем производства молока, ц Отклонение, ц по плану фактически по плану фактически по плану фактически всего в том числе за счет изменения 3850 3885 3510 3490
Решение:
Объемпроизводства молока (ОП) = Среднегодовое поголовье (П) * * Продуктивностьголовы (ПР)
Произведемрасчет влияния факторов способом абсолютных разниц:
/>
/>
Всего:+451,5
Результатырасчетов представим в виде таблицы.Среднегодовое поголовье, гол. Продуктивность головы (надой молока на 1 фуражную корову в год), кг Объем производства молока, ц Отклонение, ц по плану фактически по плану фактически по плану фактически всего в том числе за счет изменения среднегодового поголовья продуктивности головы 3850 3885 3510 3490 135135 135586,5 +451,5 +1228,5 -777
Задача 3
Рассчитатьвлияние факторов на себестоимость производства зерновых культур на основеданных таблицы 3.
Таблица3Затраты на 1 га посевов, тыс. руб. Урожайность с 1 га, ц Себестоимость 1 ц продукции, тыс. руб. Отклонение, тыс. руб. по плану фактически по плану фактически по плану факт-чески всего в том числе за счет изменения 17550 18200 31,0 30,8
Решение:
Себестоимость(С) = Затраты на 1 га посевов (З) / Урожайность с 1 га (У)
/>
/>
/>
/>
/>
Итого:+24,77
Результатырасчетов представим в виде таблицы.Затраты на 1 га посевов, тыс. руб. Урожайность с 1 га, ц Себестоимость 1 ц продукции, тыс. руб. Отклонение, тыс. руб. по плану фактически по плану фактически по плану фактически всего в том числе за счет изменения затрат на 1 га посевов урожайности с 1 га 17550 18200 31,0 30,8 566,13 590,9 +24,77 +20,97 +3,8
Задача 4
С помощью корреляционно-регрессионного анализа на основаниисопоставления продуктивности коров и уровня их кормления, используя приемпарной корреляции, установить тесноту связи и зависимость удоя молока от уровнякормления скота в течение 10 лет.
Таблица 4 Данные наблюдений за 10 летНаблюдение У – среднегодовой удой молока на 1 корову, ц Х – уровень кормления, ц кормовых единиц Вспомогательные расчеты xy
x2
y2 1 27 40 1080 1600 729 2 33 45 1485 2025 1089 3 22 30 660 900 484 4 24 33 792 1089 576 5 32 44 1408 1936 1936 6 21 28 588 784 441 7 25 36 900 1296 625 8 30 41 1230 1681 900 9 27 33 891 1089 729 10 29 40 1160 1600 841 Итого: 270 370 10194 14000 8350
Решение:
Связь между продуктивностью коров и уровнем их кормления можновыразить с помощью уравнения прямой линии:
У(х) = а + вх,
где У(х) – результативный показатель;
а – свободный член уравнения, то есть постоянная величина,которая не связана с изменениями данного фактора;
х – фактор, определяющий уровень результативного показателя,характеризующий уровень влияния данного фактора на результативный показатель.
Для нахождения неизвестных параметров а и в, необходиморешить систему уравнений:
/>
/>
a = -2,65; в = 0,66
Ух = -2,65 + 0,66 х
Для выявления тесноты связи между результативным показателеми фактором необходимо по формуле (1) рассчитать коэффициент корреляции (Kху):
/>,(1)
где n – числонаблюдений.
/>
Величина коэффициента корреляции может принимать значения от0 до ±1. Чем ближе его величина к 1, тем более тесная связь между изучаемымиявлениями, и наоборот. В данном случае величина коэффициента корреляцииявляется несущественной (Кху = 0,356). Это позволяет сделать вывод отом, что уровень кормления не является главным фактором, от которого зависит продуктивностькоров.
Тема 2. Анализ хозяйственнойдеятельности в торговле
Задача 5
Определитьи сопоставить скорость обращения товаров в днях по плану и фактически за год.Рассчитать влияние факторов на изменение оборачиваемости на основе данныхтаблицы 5.
Таблица5 Исходные данные для анализа показателей оборачиваемости, млн. руб.Показатели По плану Фактически Среднегодовые товарные запасы 6820 5910 Годовой объем розничного товарооборота 99530 35380
Решение:
Товарооборачиваемость в количествеоборотов (скорость обращения товаров) можно рассчитать по следующим формулам:
/>
где Тоб — товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров);
Р — розничный товарооборот заизучаемый период;
Зср — среднегодовыетоварные запасы.
По анализируемому предприятию скоростьобращения товаров составила (в оборотах):
• фактически:
/>;
• по плану:
/>.
Следовательно, товарные запасыфактически обновлялись 6 раз, при плане 14,6 раза. В динамике оборачиваемостьтоваров замедлилась на 8,6 оборота.
Результаты анализатоварооборачиваемости оформим составлением следующей таблицы.
Показатели По плану Фактически Отклонение от плана % выполнения плана 1 2 3 4 5 1. Среднегодовые товарные запасы 6820 5910 -910 86,7 2. Годовой объем розничного товарооборота 99530 35380 -64150 35,6 3. Время обращения товаров в днях (стр. 1 / стр. 2 ××360) 24,7 60,1 +35,4 243,3 4. Скорость обращения товаров, в оборотах (стр. 2 / стр. 1) 14,6 6 -8,6 41,1
Изменение товарооборачиваемости вднях в целом по торговому предприятию складывается под воздействием двухфакторов: 1) изменения структуры розничного товарооборота; 2) изменения времениобращения отдельных товарных групп и товаров. В связи с тем, что каждаятоварная группа имеет различную товарооборачиваемость, изменение структурытоварооборота оказывает определенное влияние на время обращения товаров по торговомупредприятию в целом.
Задача 6
По данным товарного баланса, приведенным в таблице 6,определить объем розничного товарооборота и факторы, повлиявшие на егоизменение по сравнению с запланированным.
Таблица6 Товарный баланс, млн. руб.Показатели По плану Фактически 1 2 3 Запасы товаров на начало года 2140 2200 Поступление товаров 37530 39545 Прочее выбытие товаров 69 86 Запасы товаров на конец года 2183 2310 Реализация товаров
Решение:
Влияние показателей товарного балансана развитие розничного товарооборота можно определить, применив следующуюформулу:
Р = Зн + П – В – Зк,где
Р — розничный товарооборот;
Зн — запасы товаров наначало года;
П — поступление товаров;
В — прочее выбытие товаров;
Зк — запасы товаров наконец года.
Рпл = 2140 млн. руб. +37530 млн. руб. – 69 млн. руб. – 2183 млн. руб. = = 37418 млн. руб.
Рфакт = 2200 млн. руб. +39545 млн. руб. – 86 млн. руб. – 2310 млн. руб. = = 39349 млн. руб.
На выполнение плана и динамикурозничного товарооборота положительное влияние оказывают завышенные товарныезапасы на начало изучаемого периода и рост поступления товаров, отрицательное — увеличение прочего выбытия товаров и завышенные товарные запасы на конецанализируемого периода.
Анализ товарных ресурсов торговогопредприятия начинают с составления и изучения товарного баланса. Причем всепоказатели отражаются в товарном балансе по розничной стоимости. В товарныйбаланс должны включаться все запасы товаров (текущие, сезонные и досрочногозавоза). За плановые товарные запасы на начало года берут их нормативы начетвертый квартал прошлого года, на конец года — нормативы четвертного кварталаотчетного года.
Для проведения анализа составимвспомогательную таблицу:Показатели По плану Фактически Отклонение от плана 1 2 3 4 Запасы товаров на начало года 2140 2200 +60 Поступление товаров 37530 39545 +2015 Прочее выбытие товаров 69 86 +17 Запасы товаров на конец года 2183 2310 +127 Реализация товаров 37418 39349 +1931
Таким образом, по сравнению с планом произошло изменение розничноготоварооборота на 1931 млн. руб.
Розничный товарооборот по сравнению спланом возрос за счет сверхнормативных товарных запасов на начало года (+60 млн.руб.), перевыполнения плана поступления товаров (+2015 млн. руб.) и увеличения товарныхзапасов по сравнению с планом на конец отчетного года (+127 млн. руб.).Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с ростом прочеговыбытия товаров (-17 млн. руб.). В прочее выбытие товаров включает товарныепотери, бой, лом, порчу и уценку товаров, их недостачу, а также оптовуюреализацию излишествующих товаров. В связи с этим увеличение по сравнению спланом и в динамике прочего выбытия товаров с отрицательной стороныхарактеризует его торговую деятельность.
Показатели товарного баланса оказаливлияние на реализацию отдельных товарных групп и товаров в различныхнаправлениях: одни — в сторону увеличения объема продаж (товарные запасы наначало года и поступление товаров); другие — в сторону уменьшения розничнойреализации (товарные запасы на конец года).
Задача 7
Используяданные таблицы 7, измерить влияние факторов на прибыль от реализации товаровпредприятием торговли.
Таблица7 Исходные данные для анализа прибыли, млн. руб.Показатели По плану Фактически 1 2 3 Розничный товарооборот 6834 7012 Валовой доход 796 829 Издержки обращения 481 405 Прибыль от реализации товаров
Решение:
Для анализа динамики прибыли от реализации товаров торговойорганизации за отчетный год составим следующую таблицу:Показатель По плану Фактически Изменение (+/-) % к плану
1
2
3
4
5 Розничный товарооборот, млн. руб. 6834 7012 +178 102,6 Валовой доход, млн. руб. 796 829 +33 104,2 Издержки обращения, млн. руб. 481 405 -76 84,2 Издержки обращения, % к товарообороту 7,04 5,78 -1,26 82,1
Прибыль от реализации товаров:
млн. руб.
% к обороту
315
4,6
424
6,1
+109
+1,5
134,6
132,6
Прибыль от реализации товаров рассчитывается как разностьмежду величиной валового дохода и издержками обращения.
Анализируя данные таблицы можно сделать следующие выводы:
· в связи с ростом товарооборота (на 178 млн. руб. или на 2,6%)прибыль от реализации товаров увеличилась на 109 млн. руб. (на 34,6%); в % кобороту произошло увеличение на 32,6%;
· валовой доход от реализации товаров возрос на 33 млн. руб.(на 4,2%);
· уменьшились издержки обращения на 76 млн. руб. (на 15,8%),но в % к товарообороту произошло снижение издержек обращения на 1,26% (чтосоставило 82,1% по отношению к плану).
Определим влияние на прибыль от реализации товаров измененийобъема товарооборота:
/>
Определим влияние на прибыль от реализации товаров измененийуровня валового дохода от реализации товаров в % к обороту:
/>
Определим влияние на прибыль от реализации товаров измененийуровня издержек обращения в % к обороту:
/>
Тема 3. Особенности анализахозяйственной деятельности в строительстве
Задача 8
Рассчитатьпо данным таблицы 8 влияние наличия и эффективность использования материальныхресурсов на выполнение плана по объему строительно-монтажных работ.
Таблица8 Анализ влияния использования материальных ресурсов на объемстроительно-монтажных работ, млн. руб.Показатели По плану Фактически Объем строительно-монтажных работ Количество потребленных в производстве строительных материалов 3485 4089 Расход строительных материалов на 1 млн. руб. выполненных строительно-монтажных работ 0,4629 0,4735
Решение:
Объемстроительно-монтажных работ (VСМР) = Количество потребленных в производствестроительных материалов (ПМ) / Расход строительных материалов на 1 млн. руб.выполненных строительно-монтажных работ (Р)
/>
/>
/>
Дополнимисходную таблицу.Показатели По плану Фактически Изменение (+/-) Объем строительно-монтажных работ 8635,7 7528,6 -1107,1 Количество потребленных в производстве строительных материалов 3485 4089 +604 Расход строительных материалов на 1 млн. руб. выполненных строительно-монтажных работ 0,4629 0,4735 +0,0106
/>
/>
Итого:-1107,1
Задача 9
Используяданные таблицы 9, измерить влияние наличия и эффективность использованиястроительной техники на выполнение плана по объему строительно-монтажных работ.
Таблица9 Анализ влияния использования строительной техники на объемстроительно-монтажных работПоказатели По плану Фактически Объем строительно-монтажных работ, млн. руб. Среднее количество единиц однотипных строительных машин, шт. 37 38 Производительность одной строительной машины за 1 маш./час, тыс. руб. 224 227 Количество отработанного времени одной строительной машиной, маш./ч. 3120 3050
Решение:Мы имеем трехфакторную мультипликативную модель вида:
VСМР = К * П * Т, где
VСМР — объем строительно-монтажных работ; К — среднееколичество единиц однотипных строительных машин; П — производительность однойстроительной машины за 1 маш./час; Т — количество отработанного времени однойстроительной машиной.
VСМРпл = Кпл * Ппл * Тпл= 37 * 224 *3120 = 25858,56 млн. руб.
VСМРф = Кф * Пф * Тф =38 * 227 *3050 = 26309,3 млн. руб.
VСМРобщ = VСМРф — VСМРпл= 26309,3 млн. руб. — 25858,56 млн. руб. = +450,74 млн. руб.
Произведем расчеты способом абсолютных разниц.
Расчет влияния факторов приемом абсолютных разницНазвание фактора Расчет влияния факторов на изменение анализируемого показателя Величина влияния фактора, ед. изм. алгоритм расчет Среднее количество единиц однотипных строительных машин
ΔVСМРК = ΔК * Ппл * Тпл
ΔVСМРК = (38-37) * 224 * * 3120 +698,88 млн. руб. Производительность одной строительной машины за 1 маш./час
ΔVСМРП = Кф * ΔП * Тпл
ΔVСМРП = 38 * (227-224) ** 3120 +355,68 млн. руб. Количество отработанного времени одной строительной машиной
ΔVСМРТ = Кф * Пф * ΔТ
ΔVСМРТ = 38 * 227 * * (3050-3120) -603,82 млн. руб. Итого: +450,74 млн. руб.
Результат расчетов свидетельствует о том, что алгебраическаясумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов равнаобщему его приросту.
Задача 10
Рассчитатьвлияние наличия и эффективность использования рабочей силы на выполнение планастроительно-монтажных работ на основе данных таблицы 10.
Таблица10. Анализ влияния использования рабочей силы на объем строительно-монтажныхработПоказатели По плану Фактически Объем строительно-монтажных работ, млн. руб. Среднесписочная численность рабочих, чел. 426 424 Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб. 85 88 Количество рабочих дней в году 229 229 Производительность рабочего дня, час 8,2 8,0
Решение:
Объем строительно-монтажных работ (VСМР) зависит от двух основных факторов первого уровня:среднесписочной численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Мыимеем двухфакторную мультипликативную модель:
VСМР = ЧР * ГВ.
Четырехфакторная мультипликативная модель:
VСМР = ЧР * Д * П * ЧВ, где
Д — среднее количество дней, отработанных одним рабочим;
П — производительность рабочего дня;
ЧВ — среднечасовая выработка.
Учитывая вышеприведенные формулы, дополним исходную таблицу:
VСМРпл = ЧРпл * Дпл * Ппл* ЧВпл = 426 * 229 * 8,2 * 85 = 67995,14 млн. руб.
VСМРф = ЧРф * Дф * Пф* ЧВф = 424 * 229 * 8,0 * 88 = 68355,58 млн. руб.
Дополним исходную таблицу:Показатели По плану Фактически Изменение (+/-) Объем строительно-монтажных работ, млн. руб. 67995,14 68355,58 +360,44 Среднесписочная численность рабочих, чел. 426 424 -2 Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб. 85 88 +3 Количество рабочих дней в году 229 229 х Производительность рабочего дня, час 8,2 8,0 -0,2
Алгоритм расчета способом цепной подстановки (длядвухфакторной модели) имеет следующий вид:
VСМРпл = ЧРпл * ГВпл = 426 *229 * 8,2 * 85 = 67995,14 млн. руб.
VСМРусл = ЧРф * ГВпл = 424 *229 * 8,2 * 85 = 67675,9 млн. руб.
VСМРф = ЧРф * ГВф = 424 * 229* 8,0 * 88 = 68355,58 млн. руб.
Как видно, второй показатель объема строительно-монтажныхработ отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическаясреднесписочная численность работающих вместо плановой. Среднегодовая выработкана одного рабочего в том и другом случае одинаковая. Значит, за счет уменьшениясреднесписочной численности работающих объем строительно-монтажных работуменьшился на 319,24 млн. руб. (67675,9 – 67995,14).
Третий показатель отличается от второго тем, что при расчетеего величины использована фактическая среднегодовая выработка на одногорабочего вместо плановой. Среднесписочная численность работающих же в обоихслучаях одинаковая. Отсюда за счет увеличения среднегодовой выработки на одногорабочего выпуск продукции увеличился на 679,68 млн. руб. (68355,58 — 67675,9).
Таким образом, на изменение выпуска продукции повлиялиследующие факторы:а) уменьшение среднесписочной численности работающих -319,24 млн. руб. б) увеличение среднегодовой выработки на одного рабочего +679,68 млн. руб. Итого: +360,44 млн. руб.
Список использованных источников
1. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ООО “Новое знание”,2000г.
2. Хрипач В.Я. и др.Экономика предприятия. Минск: «Экономпресс», 2000г.
3. Барнгольц С.Б.Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития.Москва: Финансы и статистика, 1994г.
4. Балабанов И.Т.Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. Москва: Финансы истатистика, 1994г.
5. Баканов М.И.,Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. Москва: Финансы истатистика, 1997г.
6. Савицкая Г. В.Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник. – 4-е изд., испр. идоп. – Мн.: Новое знание, 2004г.