--PAGE_BREAK--
2.
Нормирование оборотных средств
2.1. Нормирование запасов
Нормы оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам устанавливаются в днях и определяют количество дней работы предприятия, на которое нужно создать запас этих материалов, чтобы обеспечить непрерывность производственного процесса.
Тогда норматив рассчитывается по формуле:
де Ссут.м — среднедневная потребность в определенном материале, р.;
Тм - норма запаса в днях.
Среднедневная потребность в материале определяется делением.
Квартальной сметы затрат материалов на число календарных дней в квартале (считают, что в квартале 90 дней).
Норма запаса в днях складывается из:
— времени нахождения материалов в пути после их оплаты (транспортный задел); времени на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к производству (подготовительный запас);
— времени нахождения на складе в виде текущего запаса (текущий запас);
— времени нахождения на складе в виде гарантийного запаса (страховой запас).
Время нахождения материала в виде текущего запаса определяется как половина средневзвешенного интервала между поставками материала. Это определяется тем, что на предприятии никогда не бывает максимального запаса по всем материалам. Норма запаса может быть увеличена до полной продолжительности среднего интервала.
Страховой запас зависит от случайных факторов, поэтому его размер посчитать затруднительно. Время нахождения материала в страховом запасе устанавливается в пределах до 50% нормы текущего запаса.
Нормирование оборотных средств по вспомогательным материалам осуществляется аналогично как и по основным материалам.
При определении норматива оборотных средств в запасы тары, запасных частей, МБП, спец. инструментов используют, как правило, метод, коэффициентов.
Норматив оборотных средств в запасы тары, запасных частей, спец. инструментов, МБП определяется произведением нормы запаса в рублях, установленной по отношению к определенному показателю на плановую величину последнего.
Норма запаса на тару, спец. инструмент и специальные приспособления устанавливается в рублях на тыс. руб. товарной продукции в оптовых ценах.
2.2. Нормирование незавершенного производства
В натуральном выражении норматив незавершенного производства состоит из необходимого количества деталей, узлов, полуфабрикатов на рабочих местах и между ними.
Норматив оборотных средств НЗП зависит от объема выпуска продукции, длительности производственного цикла, коэффициента нарастания затрат.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве в рассчитывается по формуле
где Ссут- среднесуточные затраты на производство продукции, р.;
Тц — длительность производственного цикла в днях;
kнзп- коэффициент нарастания затрат.
Среднесуточные затраты на производство продукции рассчитываются путем деления планируемого выпуска продукции, оцененного по производственной себестоимости на число календарных дней в планируемом периоде.
Под производственной себестоимостью понимается денежное выражение текущих затрат на производство продукции.
Длительность производственного цикла — это календарный период времени от поступления первой детали изделия в производство до приемки готового изделия.
Длительность производственного цикла оказывает большое влияние на потребность в оборотных средствах: чем продолжительнее процесс производства продукции, тем больше НЗП и, следовательно, больше потребность в оборотных средствах. При расчетах используют среднюю длительность производственного цикла, которая находится как средневзвешенная величина длительности производственных циклов отдельных изделий и их себестоимости.
Коэффициент нарастания затрат характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства. Коэффициент рассчитывается отношением себестоимости НЗП к плановой себестоимости
продукции.
При относительно равномерном нарастании затрат в себестоимости продукции коэффициент исчисляется по формуле:
где Спер — сумма единовременных затрат на изделие в начале производственного процесса, р.;
Спосл — сумма всех последующих затрат на изделие, р.;
0,5 - поправочный коэффициент к сумме последующих затрат.
Основные материалы переносят свою стоимость на себестоимость готовых изделий сразу в начале производственного цикла, поэтому они включаются в себестоимость в полном размере. Остальные затраты, входящие в себестоимость (затраты на заработную плату, вспомогательные материалы, инструмент и др.), нарастают в процессе производства продукции равномерно, а поэтому принимаются в половинном размере (0,5).
2.3. Нормирование расходов будущих периодов и дебиторской задолженности
Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов определяется по формуле:
где Qнпл — сумма средств в расходах будущих периодов на начало
планируемого года, р.;
Qпл- расходы на эти цели, производимые в плановом году, руб.;
Qспис — расходы, списываемые на с/б продукции, выпускаемой в
плановом году.
Обычно готовую продукцию реализуют на предприятиях в определенных ассортименте и количестве. Поэтому на складах предприятия образуются запасы готовой продукции.
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе предприятия определятся по формуле:
где Ссут.гп — среднесуточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости в 4 квартале планируемого года, р.;
Тгп — норма запаса готовой продукции в днях.
Среднесуточный выпуск готовой продукции определяется путем деления объема выпускаемой продукции в 4 квартале по производственной себестоимости на 90 дней.
Норма запаса готовой продукции включает время подборки по ассортименту, накопления изделий до партии отгрузки, транспортировки до ж/д станции. Норма определяется по каждому изделию или однородной группы изделий отдельно. В формуле при расчете норматива в целом по предприятию используется средневзвешенная норма.
Норма оборотных средств на ГП зависит от следующих факторов:
— порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов (сюда входит время на оформление приходных документов и карточек учета, рассортировку изделий по типоразмерам).
— времени, необходимого для комплектования, подбора изделий до размера отгружаемой партии и в ассортименте соответственно заказам, нарядам, договорам;
— времени накапливания продукции до размера отгружаемой партии, полного использования контейнера, вагона, платформы;
— времени, необходимого для упаковки и маркировки продукции;
— времени, необходимого для доставки упакованной продукции со склада предприятия до ж/д станции, пристани и т.д.;
— времени погрузки продукции;
— времени ожидания подачи транспортных средств под погрузку и визирование документов;
— время хранения на складе продукции.
Расчет дебиторской задолженности производится на основе расчета стоимости продукции, реализуемой в кредит и сроков погашения кредитов.
где Qдз – предполагаемый размер дебиторской задолженности, р.;
В – квартальная стоимость продукции, р.;
Тк – срок предоставления кредита, дни;
Тд – продолжительность нахождения документов в расчетах, дни.
2.4. Показатели эффективного использования оборотных средств
Важнейшими показателями эффективности использования оборотных средств являются коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота в днях.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб)- это количество оборотов оборотных средств в течение определенного периода (обычно года).
где РП — объем реализованной продукции, р.;
Фоб.с — среднегодовая стоимость оборотных средств, р.
Среднегодовой остаток оборотных средств рассчитывается по формуле:
где Х — стоимость оборотных средств на соответствующие даты, р.;
n — число рассматриваемых дат.
Чем быстрее осуществляется кругооборот оборотных средств (т.е. выше значение показателя оборачиваемости), тем меньше может быть объем ресурсов, отвлекаемых для обслуживания воспроизводства.
Длительность оборота — это период времени, за который оборотные средства совершают один полный кругооборот.
где Fк — продолжительность календарного периода;
Коб — коэффициент оборачиваемости.
Продолжительность календарного периода принимается округленно — 360 дней в году, 90 — в квартале, 30 — в месяце.
При сокращении длительности кругооборота происходит высвобождение оборотных средств из оборота, и наоборот — увеличение длительности оборота вызывает потребность в дополнительных средствах.
Кзак — коэффициент закрепления или количество оборотных средств на 1 рубль реализуемой продукции.
Экономический смысл ускорения оборачиваемости оборотных средств состоит в том, что уменьшается потребность в оборотных средствах.
Существует абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.
Абсолютное высвобождение рассчитывается по формуле
где Фоб.с.пл — плановая величина оборотных средств, р.;
Фоб.с.б — базовая величина оборотных средств, р.
Относительное высвобождение оборотных средств рассчитывается по формулам
где Iрп — индекс роста объема реализованной продукции в плановом году по сравнению с базовым годом;
Дб, Дпл — соответственно длительность оборота в базовом и плановом годах;
РПпл — объем реализованной продукции в плановом году.
3. Планирование потребности предприятия в оборотных средствах на примере ООО «ДИОНИС»
Проведем анализ оборотных средств при помощи использования показателей экономической эффективности использования оборотных средств на основе следующих данных:
Таблица 3 – Показатели по труду
Таблица 2 – Штатное расписание
Должность
Численность сотрудников, чел.
Оклад в месяц, руб.
ФЗП в месяц, руб.
Директор
1
10000
10000
Бухгалтер
1
8000
8000
Бармен
3
6000
18000
Официант
2
5000
10000
Уборщица
1
2000
2000
ИТОГО
8
-
48000
Таблица 3 — Имущественное положение ООО «ДИОНИС»
Показатель
Сумма, руб.
Темп роста, %
(3) / (2) * 100%
I полугодие 2007г.
II полугодие 2007г.
Отклонение
(3) – (2)
1
2
3
4
5
Имущество предприятия
578000
546710
-31290
94,59
Внеоборотные активы
262727
309425
+46698
117,77
Оборотные активы
234750
178536
-56214
76,05
Запасы и затраты
225364
165947
-59417
73,64
Дебиторская задолженность
-
-
-
-
Показатель
Сумма, руб.
Темп роста, %
(3) / (2) * 100%
I полугодие 2007г.
II полугодие 2007г.
Отклонение
(3) – (2)
Источник формирования имущества
578000
546710
-31290
94,59
Собственный капитал
196453
278673
+82220
141,85
Заемный капитал
231200
210529
-20671
91,06
Долгосрочные пассивы (кредиты, займы)
170568
186390
+15822
109,28
Краткосрочные пассивы (кредиты, займы)
90576
78539
-12037
86,71
Кредиторская задолженность
90000
30000
-60000
33,33
1. Расчет среднего остатка оборотных средств за период, руб.
,
где ОбСн.п. – оборотные средства на начало периода, руб.;
ОбСк.п. – оборотные средства на конец периода, руб.
2. Оборачиваемость оборотных средств, дни
, ,
где — среднедневной оборот, руб.;
Д – количество дней в периоде, дни.
дней – за IIполугодие 2007 года
дней – за Iполугодие 2007 года
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз
,
где ОРТ – оборот розничной торговли, руб.
раз
4. Коэффициент использования оборотных средств, %
,
где Пр – прибыль, руб.
5. Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, руб.
6. Экономия (перерасход) оборотных средств, руб.
Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, обеспечению ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение оборотных средств влечет за собой излишнее их отвлечение в запасы, замораживание и омертвление ресурсов. Занижение оборотных средств может привести к перебоям в реализации товаров, несвоевременному выполнению данным предприятием своих обязательств.
И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды.
В основе планирования оборотных средств лежит нормирование, т.е. установление по каждому виду нормируемых оборотных средств нормативов.
Норматив оборотных средств – это плановые запасы товарно-материальных ценностей в денежном выражении и денежные средства, необходимые данному предприятию в планируемом периоде для нормальной хозяйственной деятельности.
Существует несколько методов расчета нормативов оборотных средств: аналитический, коэффициентный, прямого счета.
Аналитический, или опытно-статистический, метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их среднефактических остатков. Данный метод предусматривает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств. Он используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы ООО «ДИОНИС». Потребность в оборотных средствах рассчитывается за ряд лет и усредняется. Расчеты ведутся на основе соотношения
Пос = З + НДС + ДЗ – КЗ,
где Пос – потребность в оборотных средствах;
З – запасы;
НДС – налог на добавленную стоимость;
ДЗ – дебиторская задолженность;
КЗ – кредиторская задолженность.
По данному предприятию (ООО «ДИОНИС»)
Пос = 225364 – 90000 = 135364 руб. – за Iполугодие 2007 года
Полученная путем усреднения величина корректируется с учетом ожидаемых тенденций в планируемом периоде.
Коэффициентный метод основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов реализации, на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета.
Метод прямого счета является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким. Он базируется на определении научно обоснованных нормативов запасов по отдельным элементам оборотных средств и совокупного норматива оборотных средств. Он равен сумме частных нормативов, устанавливаемых по отдельным видам нормируемых оборотных средств. Расчет общей потребности в оборотных средствах должен проводится на каждый квартал планируемого периода. Исходной базой для определения норматива служит объем товарооборота на соответствующий квартал и нормативы запасов по видам оборотных средств.
Для определения дополнительной потребности в источниках финансирования оборотных средств из исчисленной общей потребности в оборотных средствах на конец квартала исключают наличие собственных оборотных средств на начало квартала и 50% суммы кредиторской задолженности по товарным операциям.
продолжение
--PAGE_BREAK--