Содержание
Введение
1. Краткая характеристика предприятия
2. Основные технико-экономические показатели предприятия
3. Анализ выполнения плана повыпуску продукции и ее реализации
4. Анализ технической оснащенности и использование основныхфондов
4.1 Анализ динамики изменения фондоотдачи
4.2 Анализ изменений в структуре основных фондов,изношенности и обновления основных фондов предприятия
4.3 Анализ использования отдельных видов машин, механизмов,автотранспорта и оборудования
5. Анализ использования трудовых ресурсов
5.1 Анализ обеспеченности предприятия работниками покатегориям
5.2 Анализ влияния трудовых факторов на выполнение планавыпуска товарной продукции
5.3 Анализ использования рабочеговремени
5.4 Анализ производительности труда
6. Анализ себестоимости
6.1 Анализ структуры затрат на производство
6.2 Анализ расхода фонда заработной платы
Реферат
Корсакова М.Л. Комплексный анализпроизводственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия: КЛПК.440000.270ПЗ: Курсовая работа/КЛПК, рук. О.Б. Некрасова — Киров, 2006. ф. А4, ПЗ 63 с.,табл.29.
ТОВАРНАЯ ПРОДУКЦИЯ, ФОНДООТДАЧА, ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ, ТРУДОВЫЕРЕСУРСЫ, РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ, СЕБЕСТОИМОСТЬ, ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, ФИНАНСОВОЕСОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Цель работы:
Научиться пользоваться исходными данными, литературными исправочным материалом, делать основные экономические расчеты, анализировать их,формулировать выводы и предложения;
Проделав курсовую работу, я должна закрепить знания поэкономическим дисциплинам и методике анализа финансово-хозяйственнойдеятельности;
Так же входе ее выполнения должна отразить практическиенавыки и умения проведения анализа хозяйственной деятельности в условиях,приближенных к производственной деятельности предприятия в условиях рыночнойэкономики;
Развить навыки самостоятельной работы.
Введение
Перестройка хозяйственного механизма в условиях перехода нарыночные отношения объективно связано с перенесением центра внимания на уровеньхозяйствующих субъектов.
В условиях рынка основной целью производственной,финансовой, коммерческой и иной деятельности является получение максимальнойвеличины прибыли, так как развитие каждого хозяйствующего субъектаосуществляется за счет собственных и привлеченных средств. Принципсамоокупаемости самофинансирования является основной экономическогосуществования хозяйствующего субъекта. Реализация цепи возможна только приусловии создания конкретных видов продукции, работ, услуг, удовлетворяющихпостоянно растущие потребности общества. В этих условиях подготовкаспециалистов экономического профиля (экономист, менеджер, бухгалтер, аудитор) имеетособое значение, так как обеспечивает предприятия специалистами, владеющиминовейшими методами экономического анализа.
«Анализ финансово-хозяйственной деятельности» являетсяодной из основных дисциплин в системе экономического образования, в которойконцентрируется теоретические и практические значения всех экономическихдисциплин в сочетании с практическим анализом деятельности предприятияприближенных к производству условиях. Значение данной дисциплины возрастает помере развития рыночных отношений, так как каждого собственника волнуют проблемыкачества и конкурентоспособности продукции, величины затраты прибыли,финансовой устойчивости и платежеспособности.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности являетсялогическим продолжением таких учебных дисциплин как «Бухгалтерский учет»,«Микроэкономика», «Статистика», «Экономическая теория».
Выполнение курсовой работы осуществляется на заключительномэтапе учебной дисциплины входе которого осуществляется обучении применению полученныхпрофессиональной деятельности специалистов.
1. Краткая характеристика предприятия
Открытое Акционерное общество «Шубрюглес» созданопутем приватизации, выкупа арендного имущества Высшим органом управленияобществом является общее собрание акционеров. В промежутках между собраниями акционеровруководства деятельностью общества осуществляет совет директоров. Исполнительныморганом общества является директор Марии. Совета Директоров никаких привилегийне имеют. Учредителями являются физические лица-210 человек. Установленный капитална 1января 2000г. составил 1223000 тыс. руб.
Основной деятельностью ОАО «Шубрюглес» является заготовка,вывозка и переработка древесины. В структуре денежной выручки на долю основноговида деятельности приходиться 96,9%
Перечень основных видов продукции, работ, услуг:
круглые лесоматериалы — 52,2 т. м. куб.
в т. ч. баланс х в — 11,3 т. м. куб.
баланс березовый — 19 т. м. куб.
пиломатериалы — 8,7 т. м. куб.
В 1996г. были выпущены обыкновенные акции номиналом 200 руб.,количестве 6116. Доля в УК составляет 100 руб.
ПО предполагалось держателям крупных пакетов акций — вторичнаяэмиссия акций. Трудовой коллектив не заинтересован в осуществлении дополнительныхэмиссий из-за опасения потерять контроль над предприятием.
2. Основные технико-экономические показателипредприятия
Таблица 1 — Основные технико-экономические показателипредприятияПоказатели Ед. изм. За прошлый год За отчетный год Процент выпол нения плана Процент роста к прош лому году план факт 1 2 3 4 5 6 7 1. Объем товарной продукции тыс. руб. 46530 50130 48600 96,94 104,45 2. Объем реализованной продукции тыс. руб. 51100 55700 55800 100,18 109, 19 3. Объем продукции в натуральном выражении
тыс. м3 380 395 396 100,25 104,21 4. в т. ч. пиломатериалы
тыс. м3 3 4 3 75 100 5. щепа технологич.
тыс. м3 6 7 6 85,71 100 6. колотые балансы ящечн. компл.
тыс м3
тыс м3 1 1,2 1,5 125 150 7. Балансовая прибыль тыс. руб. - 1035 778 - - 8. Рентабельность предприятия, общая % - 27,78 28,74 - - 9. Среднесписочная численность П.П. П. чел. 839 855 893 104,44 106,44 10. Фонд зарплаты П.П. П. тыс. руб. 17650 18270 19490 106,68 110,42 11. Среднегодовая выработка на 1-го работающего руб. - 65506,49 68197,53 104,11 - 12. Среднемесячная зарплата 1-го работника руб. - 19315,07 19772,93 102,37 - 13. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в т. ч. промышленно-производственных тыс. руб. -
83220
46400
90400
49700
108,63
107,11 - 14. Фондоотдача руб. 0,96 0,90 0,89 93,75 92,71 15. Себестоимость продукции, работ, услуг руб. - 41860 43460 103,82 - 16. Рентабельность объема продаж % 26,61 28,34 - - 17. Рентабельность продукции % 36,3 39,6 - - 18. Рентабельность капитала % 1,83 1,82 - -
На предприятии наблюдается увеличение среднесписочнойчисленности ППП на 10 человек. Увеличение могло произойти из-за увеличенияобъема товарной продукции. Поэтому увеличился фонд заработной платы ППП на 1220тыс. руб. Именно увеличение численности заработной платыпромышленно-производственного персонала повлекло за собой увеличениесреднегодовой заработной платы 1-го работающего, и вследствие увеличениесреднегодовой выработки на 1-го работающего. Увеличение фонда заработной платыпромышленно-производственного персонала среднегодовой зарплаты 1-го работающегомогло произойти за счет введением руководством предприятия надбавок (сверхурочноевремя, праздничные дни и др.), премии (за перевыполнение плана).
Так как численность ППП и фонд заработной платы увеличились,произошло увеличение уровня себестоимости продукции (работ, услуг). Для тогочтобы снизить уровень себестоимости предприятии необходимо организовать работумеханизмов в 1, 2, 3 смены, экономично расходовать сырье, материалы, топливо,использовать отходы, произвести механизацию и автоматизацию производственногопроцесса и др.
За счет роста среднегодовой выработки на 1-го работающегоувеличился объем товарной продукции, а вследствие объем реализованной продукции.Это оказало влияние на увеличение балансовой прибыли. Увеличение прибыли повлеклоза собой рост уровня общей рентабельности до 28,74%. Это означает, что 2,87рубля балансовой прибыли приходится на 1 рубль стоимости ОПФ.
Увеличение среднегодовой стоимости ОПФ могло произойти засчет внедрения нового оборудования, техники, механизмов. Из-за роста этогопоказателя произошло повышение уровня фондоотдачи на 0,02 руб., это значит, чтоосновные средства используются эффективно.
Рентабельность объема продаж увеличивается с 26,61% до 28,34%.Рентабельность продукции увеличивается с 36,3% до 39,6%. Рентабельностькапитала увеличивается незначительно с 1,83% до 1,82%.
3. Анализ выполнения плана по выпуску продукции иее реализации
Объем производства и реализации продукции являютсявзаимозависимыми показателями.
Объем производства характеризуется валовой продукцией,объема выпуска — готовой и товарной продукцией, объем реализации — отгруженнойи реализованной товарной продукцией.
Цель анализа производства и реализации продукции состоитвыявлении наиболее ее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции иулучшении ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объемапроизводства.
Основными задачами анализа объема производства и реализациипродукции на предприятии являются:
Оценка динамики по основным показателям объема, структурыкачества продукции;
Проверка сбалансированности и оптимальности бизнес-планов,плановых показателей, их напряженности и реальности;
Выявление степени количественного влияния факторов наизменение величины объема производства и реализации продукции;
Выявление внутрихозяйственных резервов, увеличения выпуска иреализации продукции;
Разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственныхрезервов для выполнения темпов роста продукции, улучшения ассортимента икачества.
Объектами данного направления анализа являются:
Объем производства и реализации продукции;
Ассортимент и структура продукции;
Качество продукции;
Ритмичность продукции.
В процессе анализа производства и реализации продукциидолжны быть вскрыты причины, тормозящие рост производства, а именно:
Недостатки в организации производства и труда;
Нерациональное использование материальных, трудовых иденежных ресурсов;
Брак продукции.
Источниками формирования для анализа производства иреализации продукции являются: унифицированная статистическая форма отчетности№ 1-п, форма № 1-п (квартальная)«Квартальная отчетность промышленногопредприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте»,форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16 «Движениеготовых изделий, их отгрузка и реализация», бизнес-план оперативныепланы-графики.
Таблица 2 — Анализ выполнения плана по ассортименту выпущенной продукцииНаименование продукции Единицы измерения Количество Стоимость в оптовых ценах, (тыс. руб) Средняя оптовая цена за единицу, (руб) Влияние на отклонение от плана по стоим. в тыс. руб. план факт процент выполнения плана абс. отклонение от плана план факт Зачтено в пределах плана план факт отклонения от плана всего в т. ч. факторы изменение количества изменение качества 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Вывозка древесины, всего
тыс. м3 395 396 100,25 1 270180 245520 245520 684 620 -64 -24660 684 -25344 пилома териал
тыс. м3 4 3 75 1 3344 2475 2475 836 825 -11 -869 825 -33 щепа технолог.
тыс. м3 7 6 85,71 1 1281 1050 1050 183 175 -8 -231 183 — 48 колотые балансы
тыс. м3 6 6,5 108,3 0,5 1968 2047,5 1968 328 315 -13 79,5 164 84,5 ящечные комл.
тыс. м3 1,2 1,5 125 0,3 264 354 264 220 236 16 90 66 24
По данным аналитической таблицы необходимо: Определитьвозможный резерв увеличения выпуска и реализации продукции.
На анализируемом предприятии за отчетный период в целом повсему ассортименту продукции процент выполнения плана составляет 100,25%. Наэто оказало влияние следующее: фактически количество пиломатериалов и щепытехнологической повысилось соответственно на 0,25тыс. м3, что в томже порядке на 85,71% и 75%.
Средний процент выполнения плана по ассортименту в целомравен:
/> (3.1)
Общая сумма отклонений фактического выпуска продукции отвыпуска продукции в пересчитанных плановых показателях составляет 24660 руб. (270180-245520).
Пиломатериалы:
± ТП = ТПфакт — ТПплан = 2475 — 3344 =- 869 тыс. руб. (3.2)
в том числе влияние факторов в:
Изменение по количеству выпущенной продукции:
± ТП = (±Q) * Цплан = (+1) * 836 = 836 тыс. руб. (3.3)
Изменение качества продукции:
± ТП = Qфакт * (± Ц) = 3* (-11) = — 33 тыс. руб. (3.4)
Согласно результатам расчета таблицы видим, что план выпускапродукции по общему объему выполнен на 100,25%. В целом плана по структуревыполнен на 90,87% (245520/270180) * 100%.
Исходя из расчетов видно, количество выпущенныхпиломатериалов уменьшилось на 1м3, что уменьшает объем выпущеннойпродукции на — 836 тыс. руб. Изменение качества пиломатериалов оказало отрицательноевлияние на объем выпущенной продукции и понизилась на — 33 тыс. руб. Итак можносделать вывод, что понижение объема реализации товарной продукции зависит от сниженияколичества выпускаемой товарной продукции. Если уменьшается объем более дорогойпродукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении убывает.
4. Анализ технической оснащенности и использованиеосновных фондов
Основные средства (фонды) — это средства, вложенные всовокупность материально-вещественных ценностей, относящихся к средствам труда.Основные средства, как правило, делятся на промышленно-производственные инепромышленные, а также фонды непроизводственного назначения.
При анализе использования основных фондов необходимоустановить:
1) изменение показателя фондоотдачи по сравнению с планом ипрошлым годом;
2) изменение в структуре основных фондов;
3) изменение степени изношенности основных фондов;
4) степень обновления основных фондов;
5) влияние выполнения плана по товарной продукции иизменений в стоимости основных фондов их использования.
При анализе структуры состава основных фондов изучаетсяналичие и движение основных фондов по показателям:
1. структура основных фондов — доля каждой группы основныхфондов в их общей стоимости;
2. сдвиг структуры основных фондов — отклонение удельноговеса в фактической стоимости и удельный вес по плану. Необходимо учитывать, чтоувеличение активной части основных фондов является положительным результатом.
3. показатели экономического состояния основных фондов в:
коэффициент износа;
коэффициент годности.
4. показатели движения основных фондов:
коэффициент обновления;
коэффициент выбытия;
коэффициент прироста.
5. показатели обеспеченности основных фондов:
фондовооруженность;
уровень технической вооруженности.
Источниками данных для анализа являются: «Калькуляциясебестоимости содержания транспорта основных механизмов», отчет по форме1-НТ «Отчет о механизации трудоемких и тяжелых работ», отчет по форме2тр «Отчет по работе грузового транспорта», форма 1-п «Отчетпредприятия по продукции», форма № 11 «Отчет о наличии и движенииосновных фондов и других нематериальных активов», форма БМ «Баланспроизводственной мощности», форма № 7 «Отчет о запасахнеустановленного оборудования, находящегося на складах, в капитальномстроительстве», форма № НО-1 «Бланки переписи не установленного,излишнего оборудования», форма № 1 — переоценка, форма № 2-КС «Отчето выполнении плана ввода в действие объектов основных фондов и использованиякапитальных вложений» и др.4.1 Анализ динамики изменения фондоотдачи
С помощью фондоотдачи определяют, какой объемпроизводственной продукции (услуг) приходится на рубль среднегодовой стоимостиосновных фондов. Фондоотдача определяется отношением стоимости производственнойпродукции к среднегодовой стоимости производственных фондов.
Таблица 3 — Анализ динамики изменения фондоотдачиПоказатели Един. изм. План на отчетный год Фактически Процент выполнения плана Процент роста к прошлому году за отчетный год за прошлый год по плану фактически 1. Стоимость товарной продукции тыс. руб. 50130 48600 46530 96,94 7,73 4,44 2. Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов тыс. руб. 51900 53800 51900 103,66 3,66 3. Фондоотдача (выпуск ТП на 1 рубль основных фондов (с.1/ с.2) руб. 0,96 0,90 0,89 93,75 7,8 1,12
Расчет влияния изменений стоимости основных фондов (СОФ), афондоотдача (Фотд) на выполнение плана выпуска товарной продукции (ТП) определяетсяметодом отклонения плана по следующей методике:
ТПфакт = СОФф * Фотд факт =53800 * 0,90 = 48420 тыс. руб. (4.1)
ТП пл = СОФпл * Фотд пл = 51900* 0,89 = 46191 тыс. руб. (4.2)
± ТП = ТПфакт — ТП пл = 48420- 46191 2220тыс. руб. (4.3)
на получение отклонения по ТП — влияют два фактора:
Изменение стоимости основных фондов в (+ СОФ) определяется:
± ТП ± соф = (± СОФ) = Ф отд. пл = 1900* 0,89 = 1691 тыс. руб. (4.4)
Изменение фондоотдачи Ф отд определяется:
± ТП± Ф отд = СОФ факт * (±Фотд)= 53800 * 0,01 = 538 тыс. руб. (4.5)
Анализ проведенных расчетов показывает, что в отчетном годуна нашем предприятии фондоотдача увеличилась по сравнению с прошлым годом на 0,01руб. или 1,1%, т.е.1,11 руб. товарной продукции приходится на 1 рубльсреднегодовой стоимости ОППФ. Это произошло за счет увеличения среднегодовойстоимости основных промышленно-производственных фондов на 1900 тыс. руб. или 3,66%.
Что в свою очередь повысило в объем товарной продукции на 1691тыс. руб., а так же роста стоимости товарной продукции на 2070 тыс. руб. или 4,13%.Увеличение фондоотдачи на 0,1 руб. так же повысило объем товарной продукции на 538тыс. руб.
Повышение фондоотдачи возможно увеличением валовой продукциии сокращения не нужных фондов.4.2 Анализ изменений в структуре основных фондов,изношенности и обновления основных фондов предприятия
Таблица 4 — Анализ изменений в структуре основных фондов предприятияГруппы основных фондов Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб. Структура основных фондов в процентах Изменения в структуре основных фондов на начало года на конец года на начало года на конец года в процен тах в абс. сумме 1 2 3 4 5 6 7
1. Промышленно-производственные фонды — всего, в т. ч.
здания
сооружения
передаточные устройства
машины и оборудование
транспортные средства
инструменты и др. виды ОФ
2. Производственные основные фонды других отраслей — всего
3. Непроизводственные основные фонды — всего
46400
4600
27000
1200
10850
2600
150
4120
32700
49700
5100
28050
1200
12570
2600
180
4600
36100
55,76
5,53
32,44
1,44
13,04
3,12
0,18
4,95
39,29
54,98
5,64
31,03
1,33
13,90
2,88
0, 20
5,09
39,93
0,78
+ 0,11
1,41
0,11
+ 0,86
0,24
+ 0,02
+ 0,14
+ 0,64
3300
500
1050
1720
30
480
3400 ВСЕГО: 83220 90400 100 100 - 7180
За анализируемый период на нашем предприятии произошлиследующие изменения в общей сумме величины основных фондов в предприятииувеличилось на 7 180 тыс. руб., расчет производится следующим образом: 90400 — 83220 = 7 180 тыс. руб. или 90 400/83 220 * 100 = 108,63%. Удельный вес их всоставе всех основных фондов на начало года составил: Здания — 5,53%,сооружения — 32,44%, передаточные устройства — 1,44%, машины и оборудование — 13,04%, транспортные средства — 3,12%, инструменты и др. виды ОФ — 0,18%,производственные ОФ других отраслей — 4,95%, непроизводственные ОФ — 39,29%.
На конец года составили:
Здания — 5,64%, сооружения — 31,03%, передаточные устройства- 1,33%, машины и оборудование — 13,90%, транспортные средства — 2,88%,инструменты и др. виды ОФ — 0, 20%, производственные ОФ других отраслей — 5,09%,непроизводственные ОФ — 39,93%.
Так же на конец отчетного года увеличилось здания на 500 тыс.руб. или 0,11% в структуре ОФ, машины и оборудование на 1 720 тыс. руб. или0,86%, инструменты и др. виды ОФ на 30 тыс. руб. или 0,02%, производственные ОФна 480 тыс. руб. или на 0,14% и непроизводственные ОФ на 3 400 тыс. руб. или0,64%, но стоимость сооружений снизилось на 1 050 тыс. руб. или 1,41%, крометого изменения в структуре ОФ произошли по передаточным механизмам итранспортным средствам на 0,11% и 0,24% соответственно.
Все это положительно сказалось на величине фондоотдачи. Наконец года данный показатель увеличился на 12,12% и составил 1,11 руб.
Таблица 5 — Анализ степени изношенности основных фондовПоказатели На начало года На конец года 1 2 3 1. Первоначальная стоимость основных фондов 127800 131650 2. Сумма износа 25940 30060 Процент изношенности (стр.2/стр.1 * 100%) 0, 20 0,228
Из таблицы видно, что сумма износа увеличилась с 25940 тыс. руб.до 30060 тыс. руб., а процент изношенности за год увечился с 0, 20% до 0,228%. Увеличениекоэффициента изношенности означает ухудшение состояния основных средств. Но приэтом следует учитывать, что коэффициент износа не отражает фактическойизношенности основных средств, например при консервации. Физически в этомслучае основные средства не изнашиваются, но общая сумма их износаувеличивается. На сумму износа основных средств большое влияние оказываетпринятая на предприятии система начисления амортизации.
Таблица 6 — Степень обновления основных фондовГруппа основных фондов Первоначальная стоимость на конец года Введено новых основных фондов Процент обновления 1 2 3 4 = 3/2 * 100 1. Промышленно-производственные фонды 53800 1350 2,51 2. Производственные фонды других отраслей 2200 - - 3. Непроизводственные основные фонды 21850 130 0.6 Всего основных фондов 127800 1480 1,6
В общем, введено основных фондов на 1480тыс. руб. и общийкоэффициент обновления основных фондов составил 1,6%. Из результатов видно, чтоза год промышленно-производственных фондов введено новых на 1350 тыс. руб., т.е.коэффициент обновления составил 2,51%. У производственных фондов другихотраслей обновления не было. В непроизводственные основные фонды введено новыена сумму 130 тыс. руб., т.е. коэффициент обновления составил 0,6.
На ряду с промышленно-производственными ОФ в составе фондовхозяйствующего субъекта имеются непроизводственные ОФ.
Это свидетельствует на то, что, на балансе предприятияимеются объекты социально-культурного и бытового назначения, которыесодержаться за счет доходов данного предприятия, что является положительныммоментом, т.к свидетельствует, что у анализируемого предприятия доходная базадостаточна. Непроизводственные ОФ составляют — 21850 тыс. руб.4.3 Анализ использования отдельных видов машин,механизмов, автотранспорта и оборудования
Таблица 7 — Анализ использования ЛП-18АПоказатели Един. измер. План Факт Абсолютные отклонения от плана 1 2 3 4 5 1. Объем работ, (Q) тыс. един. 400 425 + 25
2. Среднесписочное число механизмов, (Чмех) шт. 10 12 + 2
3. Отработано машино-смен — всего, (Тм-см) м/см 1250 1272 + 22
Расчетно:
4. Отработано смен в среднем одним механизмом (с.3/с.2) (Тсм) см. 125 106 — 19
5. Выработка на одну машино-смену (с.1/с.3), (Всм) 320 334 + 14
Общее отклонение от плана по объему выполненных работ (Q) определяется:
Qфакт = Ч м факт* Т см факт * В см факт = 424 848 руб. (4.6) Qплан = Ч м пл * Т см пл *В см пл = 400 000 руб. (4.7)
± Q = Q факт — Qплан = 424 848 — 400 000 = 24 848 руб. (4.8)
Расчет влияния отдельных факторов:
Обеспеченность машинами, механизмами (Ч м)
± Qчм = (± Ч м)* Т см пл * В см пл = (+ 2) * 125 * 320 = 80 000 руб.(4.9)
гдеТ см — плановое число смен работы одниммеханизмом;
П см пл — плановая производительность за однумашино-смену (м3) Ч м — среднесписочное число механизмов.
2. Использование механизмов по времени работы:
± QТсм = Ч м факт *(± Т см) * В см пл = 12 * ( — 19) * 320 = — 72 960 руб.(4.10)
Использование механизмов по мощности:
± QП см = Т м/смфакт * (± В см) = 1272 * (+ 14) = 17 808 руб. (4.11)
Балансовая увязка:
24 848 руб. = 80 000 + ( — 72 960) + 17 808 руб. (4.12)
24 848 руб. = 24 848 руб.
За отчетный период выполнение плана по объему выполненныхработ составляет 424 848 руб., что выше плана на 24 848 руб. На это оказалиследующие факторы: увеличение число механизмов на 2 ед. повысило объемвыполненных работ на 80 000 руб. Так же положительное влияние оказалоперевыполнение плана по использованию механизмов по мощности или выработка наодну маш-см на 14 м/см, что в свою очередь увеличило объем выполненных работ на17 808 руб., а вот отрицательное влияние оказало количество отработанных смен всреднем одним механизмом. Это число сократилось на 19 смен и снизило выполнениеплана по выполненным работам на 72 960 руб. Это могло произойти из-занеисправности механизмов или простоев. Поэтому необходимо выявить причинысокращения отработанных смен одним механизмом и устранить их.
5. Анализ использования трудовых ресурсов
Одним из основных факторов снижения затрат являетсяобеспеченность предприятия необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональноеиспользование, достаточный уровень производительности. От этого во многомзависят во многом эффективность использования основных производственных фондови материальных ресурсов, объем произведенной продукции, ее себестоимость,прибыль и рентабельность производства.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяетсясравнением фактического количества работников по категориям и профессиям сплановой потребностью.
Цель анализа трудовых ресурсов — вскрыть резервы повышенияэффективности производства за счет производительности труда, болеерационального использования численности рабочих, их рабочего времени.
Задачи анализа трудовых ресурсов:
изучение обеспеченности предприятия его структурныхподразделений трудовыми ресурсами по количественным и качественным параметрам;
оценка экстенсивности, интенсивности и эффективностииспользования трудовых ресурсов на предприятии;
выявление резервов более полного и эффективного ихиспользования.
Основными источниками информации являются: данные отчетностипо труду, форма № 4 «Сведения о численности, зарплате и движенииработников», данные табельного учета, единовременный учет работников попрофессиям и квалификациям, данные выборочных наблюдений за использованиетрудовых ресурсов, сведения о трудоемкости продукции.
5.1 Анализ обеспеченности предприятия работникамипо категориям
Таблица 8 — Анализ обеспеченности предприятия работниками по категориямКатегория План на отчетный год Фактически Абс. откл. факт за отчетный год Процент отклонений отчетного года за отчет ный год за прошлый год от плана от прошлого года от плана от прошлого года 1 2 3 4 5 6 7 8 Среднесписочная численность работников 1095 1145 1059 + 50 + 86 + 4,57 + 7,85 Всего персонала предприятия 855 893 839 + 38 + 54 + 4,44 + 6,32 Промышленно-производственный персонал: всего 866 876 850 + 10 + 26 + 1,15 + 3 Рабочие 780 790 760 + 10 + 20 + 1,282 + 3.8 Из них на лесозаготовках 718 731 704 13 27 1,8 3,8 ИТР 55 52 56 — 3 — 4 — 5,45 +7,3 Служащие младший обслуживающий персонал и персонал охраны 5 6 6 1 - 20 - Персонал, занятый в непромышленных организациях 240 252 220 + 12 + 32 + 5 + 13,33
Количество рабочих за отчетный период составило 790 человек,что больше чем за прошлый год на 30 человек или 3.8%. Количество ИТР и служащихже наоборот уменьшилось соответственно на 7 чел. Это говорит о том, что дляполучения определенного количества выполненного объема работ было необходимоувеличить число рабочих и сократить ненужное число ИТР и служащих.
Относительное отклонение численности рабочих составило рабочих,т.е. произошло вовлечение работников на предприятии:
/> (5.1)
± Ч раб. = 790 — 760 * 9,51% / 100% = 717,72рабочих.5.2 Анализ влияния трудовых факторов на выполнениеплана выпуска товарной продукции
Таблица 9 — Анализ влияния трудовых факторов по категориипромышленно-производственный персонал на стоимость товарной продукцииПоказатели Един. изм. План Факт Отклонение от плана Процент выполнения плана 1 2 3 4 5 6 1. Стоимость товарной продукции в оптовых ценах, (ТП) тыс. руб. 50130 48600 + 4800 109,52
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, (Чпп) чел. 866 876 + 10 101,15
3. Выработка товарной продукции на одного работающего (с.1/с.2), (Вппп) руб. 57886,84 55479,45 -2,41 95,8
Общее отклонение от плана по стоимости ТП определяется:
ТПплан = Ч ппп план * В ппп план= 866 * 57886,84 = 50 130003 руб. (5.2)
ТПфакт = Ч ппп факт * В ппп факт= 876 * 55479,45 = 48599998 руб. (5.3)
± ТПплан = ТПфакт * ТП план =50130003-48599998=1530005 руб. (5.4)
Расчет влияния на выполнение плана по товарной продукциитрудовых факторов:
Обеспеченность кадрами (численность работниковпромышленно-производственного персонала, Чппп)
± ТП = (± Ч ппп) * В ппп план = (+10) *57886,84=578868,4руб. (5.5)
где В ппп план — плановая выработка (производительностьодного работающего).
Изменение производительности труда (В ппп)
± ТП = Ч ппп факт * (± В ппп) = 876* (-2,41)= — 2111.2 руб. (5.6)
Балансовая увязка:
576757,2руб. =578868,4+-2111,2 руб. (5.7)
576757,2=576757,2 руб.
За отчетный период на трудовые ресурсы и стоимость (объем) товарнойпродукции оказали влияние следующие факторы:
стоимость товарной продукции фактически выше плана на — 1530руб. или 96,94%;
рост выработки товарной продукции на одного работающего с 57886,84руб. до 55479,45 руб., что позволило понизить выработку на 578868,4. Это моглопроизойти за счет внедрения новых технологий, техники, замена износившегооборудования более современным и другое;
именно это привело к уменьшению производительности труда,которая так же уменьшила выработку на — 2111,2руб.
Таблица 10 — Численность, рабочее время и производительность труда рабочих за годПоказатели Ед. изм. План Факт Абсол. отклонение от плана Процент выполнения плана 1 2 3 4 5 6 1. Стоимость товарной продукции в оптовых ценах, (ТП) тыс. руб. 50130 48600 + 1530 96,94
2. Среднесписочная численность рабочих, (Чраб) чел. 780 790 + 10 101,28
3. Отработано всеми рабочими ч/дней — всего, (Тч-дн) тыс. дн. 204,4 192,0 -12,4 93,93
4. Отработано всеми рабочими ч/часов — всего, (Тч-час) тыс. час. 1410,4 1305,6 104,8 92,56
Расчетно:
5. Отработано дней в среднем одним рабочим:
(стр.3/стр.2), (Тдн) дн. 0,26 0,24 -0,02 97,69
6. Продолжительность рабочего дня (стр.4/стр.3), (Тчас) час. 6,90 6,88 — 0,02 92,3
7. Выработка на одного рабочего (стр.1/стр.2), (Враб) руб. 64,26 61,51 + 2,75 95,72
8. Выработка на один отработанный ч/день (стр.1/стр.3), (Вдн) руб. 245,25 253,12 + 7,87 103,2
9. Выработка среднечасовая на один отработанный ч/час (стр.1/стр.4), (Вчас) руб. 35,53 37,22 + 1,68 104,72
Расчет влияния отдельных факторов на отклонение от плана постоимости товарной продукции определяется по формуле:
Изменение численности рабочих (Ч раб)
± ТП = (± Ч раб) * В раб пл = (+10) *64,26 = 642,6 руб. (5.8)
где В раб пл — среднегодовая плановая выработкана 1-го рабочего в рублях.
Использование целодневного времени по отработанным дням всреднем одним рабочим
± ТП = Ч раб факт * (± Т дн) * В дн.пл = 790 * ( — 0,02) *245,54= — 3879,53 руб.
Использование внутрисменного времени по продолжительностирабочего дня в час
± ТП = (± Т час) * Т ч/дней * В час= ( — 0,1) * 192 * — 17,2 = — 330,24 руб. (5.10)
Изменение среднечасовой производительности рабочего
± ТП = Т ч/часов факт * (± В час) = 1415 200 * (+ 1,68) = 3 566 304 руб. (5.11)
Балансовая увязка:
4 800 000 руб. = 2 620 240 + ( — 1 224 477) + ( — 160 569,42)+ 3 566 304 руб.
4 800 000 руб. = 4 800 000 руб. (5.13)
На предприятии за отчетный период выработка на одногорабочего составила 68 197,50 руб., что больше плана на 2 691,50 руб. На этотрезультат оказали влияние среднечасовая выработка с 36,51 руб. повысилась до39,03 руб., что позволило бы увеличить выработку на 3 566 304 руб.
Средняя численность рабочих увеличила выработку на одногорабочего на 2 620 240 руб. Количество отработанных дней фактически ниже планана 6 дней, и этим самым уменьшило выработку на 1 224 477 руб.
При уменьшении продолжительности рабочего дня на 0,02 часавыработка уменьшается на 160 569,42 руб.5.3 Анализ использования рабочего времени
Рабочим называется время, в течение которого работник обязанвыполнять порученную работу. Полноту использования трудовых ресурсов можнооценить по количеству отработанных дней и часов одним работником заанализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени. Фондрабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных днейодним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.
Таблица 11 — Баланс времени в среднем на одного рабочегоЭлементы рабочего времени Баланс времени в среднем на 1-го рабочего (дней) план факт отклонение от плана 1 2 3 4 1. Календарное число дней 365 365 - 2. Праздничные и выходные 61 60 — 1 3. Очередные и дополнительные отпуска 30 30 - 4. Целодневные простои - 2 + 2
5. Невыходы на работу:
отпуска по учебе
по болезни
отпуска в связи с родами
с разрешения администрации 1,1 1 0,1 6. Итого нерабочих дней (2+3+4+5) 92,1 93 + 0,9 7. Рабочих дней (1 — 6) 272,9 272 — 0,9
За отчетный период на данном предприятии баланс рабочеговремени в среднем на одного рабочего составил 272 дня, что меньше плана на 0,9дня. рассмотрим каждую причину потери рабочего времени:
Количество очередных и дополнительных отпусков не изменилось.
Увеличилось количество целодневных простоев на 2 дня;
Количество невыходов на работу из-за отпусков по учебе ипраздничные, выходные меньше плана соответственно на 0,1 дня и 1 день, толькоэто оказало положительное влияние.
В итоге общее количество нерабочих дней фактически вышеплана на 0,9 дней в среднем на одного рабочего и составила 93 дня.
Итак, сокращения потерь рабочего времени — один из резервовувеличения выпуска продукции.5.4 Анализ производительности труда
Важнейшим показателем эффективности использования трудовыхресурсов служит показатель производительности труда. Уровень производительностиизмеряется либо затратами рабочего времени на производство единицы продукции,либо выработкой продукции на одного работника.
Производительность труда рабочих — важнейший факторприращении объема товарной продукции, поэтому она должна подвергатьсятщательному анализу.
Таблица 12 — Анализ производительности труда рабочихПоказатели Един. изм. План Факт Отклоне ние от плана Процент выполнения плана 1 2 3 4 5 6 1. Выработка товарной продукции на 1-го рабочего руб. 65506 68197,5 + 2691,5 104,11 2. Выработка на 1 отработанный ч/день (среднедневная) руб. 251,95 268,55 + 16,6 106,59 3. Выработка на 1 отработанный ч/час (среднечасовая) руб. 36,51 39,03 + 2,52 106,90 4. Отработано дней в среднем одним рабочим дни 260 254 — 6 97,69 5. Продолжительность рабочего дня час. 6,90 6,88 — 0,02 99,71
Расчет влияния факторов на выполнение плана по выработке на1-го рабочего
± В раб = В раб факт — В раб план= 68 197,50 — 65 506 = 2 691,50 руб. (5.14)
Использование целодневного времени
± В раб = (± Т дн) * В дн пл= ( — 6) * 251,95 = — 1 511,70 руб. (5.15)
Использование внутрисменного времени
± В раб = Т дн факт * (± Т час)* В час пл= 254 * ( — 0,02) * 36,51 = — 185,47 руб.
Изменение часовой производительности труда
± В раб = Т дн факт * Т час факт *(± В час) = 254 * 6,88 * (+ 2,52) = 4 403,75 руб.
Балансовая увязка:
2 691,50 руб. = — 1 511,70 + ( — 185,47) + 4 403,75 руб. (5.18)
2 691,50 руб. = 2 691,50 руб.
Определение влияния этих факторов в процентах к плановойвыработке:
/> (5.19)
На анализируемом предприятии за отчетный период навыполнение плана по производительности труда оказала влияние толькосреднечасовая выработка на 1 отработанный человеко-час, которая повысилась на2,52 руб., что оказало положительное влияние на выработку по товарной продукцииодним рабочим, повысило ее на 4 403,75 руб.
И так, рост производительности труда, и повышениесреднечасовой и среднедневной выработки может быть за счет ввода в действиенового оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев,увеличения объема выработки продукции и сокращения рабочего времени за счетмеханизации и автоматизации производственных процессов, улучшения качестваорганизации труда, повышения уровня квалификации работников и др.
6. Анализ себестоимости
Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаютвыраженные в денежной форме суммарные затраты всех видов ресурсов: основныхфондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива, энергии, труда,используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполненияработ.
В условиях перехода к рыночной системе хозяйствованиясебестоимость продукции является одним из основных качественных показателейдеятельности хозяйствующего субъекта их структурных подразделений. От уровнясебестоимости зависят финансовые результаты (прибыль или убыток), темпырасширения производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Снижение себестоимости является важнейшим фактором развитияэкономики хозяйствующего субъекта, основой соизмерения доходов и расходов. Подсебестоимостью продукции, работ, услуг понимают затраты всех видов ресурсов,выраженной в денежной форме.
Задачами анализа себестоимости продукции является:
Оценка динамики важнейших показателей себестоимости ивыполнение плана по ним;
Оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимостипродукции;
Определение факторов, повлиявших на динамику показателейсебестоимости и выполнение плана по ним, величины и причин отклоненияфактических затрат от плановых;
Оценка динамики выполнения плана по себестоимости в разрезеэлементов и по статьям затрат отдельных видов изделий;
Выявление упущенных возможностей снижения себестоимостипродукции.
Цель анализа себестоимости продукции заключается в выявлениивозможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов впроцессе производства и сбыта продукции.
Основными источниками информации для проведения анализасебестоимости продукции являются статистическая отчетность — форма № 5-3 «Сведенияо затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)», форма №2Т «Сведения о движении работающих и затрат на оплату труда», ведомость№ 12, 15, журналы-ордера № 10, 10/1, отчет о себестоимости товарной продукции,данные плановой и отчетной калькуляции по важнейшим изделиям, отчеты овыполнении сметы расходов по обслуживанию и управлению производством, данные оботходов производства и потерь от брака, отчеты о расходе материалов всопоставлении с нормами расходов.6.1 Анализ структуры затрат на производство
Таблица 13 — Анализ структуры затрат на производствоЭлементы затрат Сумма затрат (тыс. руб) отклонение за прошлый год за отчетный год по плану факт 1 2 3 4 5 1. Материальные затраты — всего 14310 11850 — 2460 1.1 Сырье и основные материалы 3270 1880 — 1390 1.2 Вспомогательные и прочие материалы 4520 3820 — 700 1.3 Топливо и энергия со стороны 2910 2500 — 410 1.4 Попенная плата 3610 3650 + 40 2. Оплата труда 18270 19490 + 1220 3. Единый социальный налог - - - 4. Амортизация основных фондов 8100 7960 — 140 5. Прочие расходы 3420 3720 + 300
Всего затрат
44100
43020
- 1080
В целом на производство фактическая величина ниже плановойна 1080 тыс. руб., превышение по факту составляют попенная плата на 40 тыс. руб.,оплата труда на 1220 тыс. руб. и прочие расходы на 300 тыс. руб.6.2 Анализ расхода фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительноститруда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростомпроизводительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. Темпыроста производительности труда должны превышать темпы роста его оплаты. Приэтом условии создаются возможности для расширенного воспроизводства.
Таблица 14 — Анализ расхода общего фонда заработной платыПерсонал предприятия Фонд заработной платы (тыс. руб) Абсолют ная сумма экон. (-) перер. (+) (тыс. руб) Относительная сумма экономии (-) или перерасхода (+) (тыс. руб) по плану фактически по плану пересчитан ному на фактический выпуск продукции 1 2 3 4 5 6 1. Промышленно-производственный персонал 18270 19490 20009,30 + 1220 — 519,3 2. Непромышленный персонал 2880 3150 - + 270 - Всего 21150 22640 - + 1490 — 523,48
На данном предприятии за отчетный период фонд заработнойплаты в целом по всему персоналу увеличился с 21 150 тыс. руб. до 22 640 тыс. руб.,т.е. на 1 490 тыс. руб. Фонд заработной платы ППП так же увеличился на 1 220тыс. руб. Фонд заработной платы непромышленного персонала увеличился на 270 тыс.руб.
По результатам таблицы видно, что абсолютное отклонениесоставляет + 1490 тыс. руб. (перерасход), но т.к абсолютное отклонениеопределяется без учета степени выполнение плана по производству продукции, топо нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы, а поотносительному отклонению у предприятия имеется экономия в использовании
фонда заработной платы в размере 523,48 тыс. руб. за счетвыполнения плана на 109,51%.
Таблица 16 — Анализ расхода фонда заработной платы по категориям работниковпромышленно-производственного персоналаКатегория работника Фонда заработной платы (тыс. руб) Численность работников (чел) Средняя зар. плата работников (руб) план факт откл. от плана план факт откл. от плана план факт откл. от плана 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1. Всего персонала предприятия 21150 22640 +1490 1095 1145 +50 19315,07 19772,93 +457,86 2. Промышлен-но-производ-ственный персонал 18270 19490 +1220 855 893 +38 21368,42 21825,31 +456,89 3. Рабочие 16750 18000 +1250 770 810 +40 21753,25 22222,22 +468,97 4. Из них на лесозаг. 15710 16900 +1190 714 748 +34 22002,80 22593,58 +590,78 5. ИТР 1130 1120 -10 54 54 - 20925,93 20740,74 -185, 19 6. Служащие 340 330 -10 26 25 -1 13076,92 13200 +123,08 7. Младший обслуж. персонал и персонал охраны 50 40 -10 5 4 -1 10000 10000 - 8. Персонал занятый в непромышл. организ. 2880 3150 +270 240 252 +12 12000 12500 +500
Расчет влияния факторов на абсолютное отклонение отпланового фонда заработной платы по каждой категории работников:
изменение численности работников;
изменение средней заработной платы произведем в таб.17.
Таблица 17 — Расчет влияния факторов на абсолютный результат расхода фонда заработной платы покатегориям работниковКатегория работника Абсолют. результат расхода ФЗП, тыс. руб. В том числе по факторам численности средней зар. платы измен. числ., чел. плановая сред няя зарплата, руб. измен. суммы ФЗП, тыс. руб. измен. средней зар. платы, руб. факт. численность, чел. сумма измен. ФЗП, тыс. руб. 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Всего персонала предприятия +1490 +50 19315,07 965753,5 +457,86 1145 524249,7 2. Промышленно-производственный персонал +1220 +38 21368,42 811999,96 +456,89 893 408002,77 3. Рабочие +1250 +40 21753,25 870130 +468,97 810 379865,7 4. Из них на лесозаг. +1190 +34 22002,80 748095,2 +590,78 748 441903,44 5. ИТР -10 - 20925,93 - -185, 19 54 -10000,26 6. Служащие -10 -1 13076,92 -13076,92 +123,08 25 3077 7. Младший обслуж. персонал и персонал охраны -10 -1 10000 -10000 - 4 - 8. Персонал занятый в непроизв. орган. +27 +12 12000 144000 +500 252 126000
Определяем относительный результат расхода фонда заработнойплаты с учетом выполнения плана по стоимости товарной продукции:
/> (6.1)
/> (6.2)