Эксперты отвечают на вопросы читателей «РБГ»
Весна- горячее время для налогоплательщика. Подходит срок сдачи балансов за Iквартал, заканчивается срок подачи декларации по налогу НДФЛ. Сложности вызваныи тем, что с 1 января 2011 года в налоговом законодательстве произошлисущественные изменения. Поэтому не удивительно, что у читателей «РБГ»возникают вопросы. Ответят на них заместитель директора Палаты налоговыхконсультантов Ирина Давидовская и член Научно-экспертного совета Палатыналоговых консультантов Александр Медведев.
— По каким формам и в каком объеме должна представить организация бухгалтерскуюотчетность в налоговые органы за I квартал 2011 года?
— В отношении форм промежуточной бухгалтерской отчетности возникло недоразумение.И причиной этому стала формулировка п. 7 приказа Минфина России от 02.07.2010 N66н, утвердившего новые формы бухгалтерской отчетности. А именно, что данныйприказ вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.
Вместес тем новые формы бухгалтерской отчетности уже надо применять начиная сотчетности за I квартал 2011 года. И вот почему. В соответствии с п. 9 ПБУ 4/99организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях иубытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формыпоследовательно от одного отчетного периода к другому. Данное требованиеотносится и к промежуточной бухгалтерской отчетности. Только такой подходобеспечит читаемость отчетности и сопоставимость показателей, содержащихся вних.
Наэтот факт обратил внимание и Минфин России в письме от 24.01.2011 N 07-02-18/01«Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторампо проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010год», указав, что формы промежуточной бухгалтерской отчетности 2011 г. должны соответствовать формам годовой отчетности за этот год.
— С 1 января 2011 года налогоплательщики-организации представляют декларации потранспортному налогу по истечении налогового периода. Необходимо ли платитьавансовые платежи по транспортному налогу и начисляются ли пени, если платежпроизведен не в полном объеме?
— Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ отменено представление в налоговыйорган налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу поистечении каждого отчетного периода.
Однакопорядок уплаты авансовых платежей сохранен. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФуплата авансовых платежей по транспортному налогу производитсяналогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядкеи сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Согласноп. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние посравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на суммунесвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренномст. 75 НК РФ. Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежейподлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — домомента наступления срока уплаты соответствующего налога.
— В 2011 г. организация перешла с упрощенки (доходы 6%) на общую системуналогообложения. Как быть с входящим НДС по материалам, товарам, основнымсредствам, оборудованию к установке, приобретенным в 2010 г., но которые будут использоваться в период применения общего режима налогообложения? Можно лиего восстановить и уменьшить на эти суммы НДС I квартала 2011 г.?
— В соответствии с п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие УСН, припереходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС,предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров(работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемымиз налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе наобщий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ дляплательщиков НДС.
Такимобразом, организация, перешедшая на общий режим налогообложения, вправепредъявить к вычету НДС начиная с первого налогового периода (с начала квартала,в котором организация потеряла право на УСН), предъявленный ей при приобретениитоваров (работ, услуг), при условии, что суммы НДС не были включены в расходы, вычитаемыеиз налоговой базы при применении УСН.
— Общество имеет на балансе основное средство, которое полностью самортизировано.30 сентября 2010 года произвели модернизацию и увеличили срок его полезногоиспользования. Как начислять амортизацию в целях налогообложения прибыли?
— Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средствизменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, техническогоперевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по инымоснованиям.
Всоответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ срок полезного использования определяется надату ввода в эксплуатацию. Организация вправе увеличить срок полезногоиспользования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию вслучае, если после модернизации такого объекта произошло увеличение срока егополезного использования. При этом увеличение срока полезного использованияосновных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных длятой амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основноесредство.
Вместес тем порядок расчета сумм амортизационных отчислений после достройки, дооборудования,реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидациипо самортизированным объектам НК РФ не предусмотрен.
Поданному вопросу есть две точки зрения.
Официальнаяпозиция заключается в том, что на сумму затрат по достройке, дооборудованию, реконструкции,модернизации, техническому перевооружению, частичной ликвидации следуетувеличить первоначальную стоимость основного средства и амортизировать его вдальнейшем по нормам, которые были определены первоначально при вводе объекта вэксплуатацию. В частности, в письме Минфина России от 27.12.2010 N03-03-06/1/813 указано, что организация должна возобновить начислениеамортизации по такому основному средству в соответствии с ранее действующейнормой амортизации до полного списания его остаточной стоимости.
Инаяточка зрения состоит в том, что в данном случае фактически создается новоеосновное средство с измененными характеристиками, которые предусматриваютустановление другого срока полезного использования, исходя из которого и будетначисляться амортизация.
— Мы с мужем по ипотеке приобрели квартиру в совместную собственность. Оформилиимущественный вычет на стоимость квартиры полностью на мужа (я написалазаявление об отказе). Хотим подать декларацию на вычет по уплаченным процентам.Можем ли мы подать декларацию только на меня, по его заявлению об отказе, илина обоих в равных долях, т.к. его суммы подоходного налога не хватает навозврат?
— В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговойбазы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественногоналогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, наприобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли в них, но не более 2000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевымзаймам или кредитам, полученным от российских организаций или предпринимателейи фактически израсходованным на приобретение на территории РФ квартиры.
Приэтом имущественный вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займамили кредитам не ограничен каким-либо пределом.
Исходяиз положений ст. 256 ГК РФ и ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитоесупругами во время брака, является их совместной собственностью, поэтому каждыйиз супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, накого из супругов оформлено право собственности на квартиру, платежные документы,а также на кого оформлен кредитный договор.
Однакопри приобретении имущества в общую совместную собственность размеримущественного налогового вычета распределяется между совладельцами всоответствии с их письменным заявлением.
Посколькув соответствии с письменным заявлением имущественный налоговый вычет былраспределен в отношении 100 и 0 в пользу супруга, то вычет в части суммыуплаченных процентов распределяется в той же самой пропорции. В дальнейшемизменить решение, которое содержится в заявлении о распределении имущественногоналогового вычета, невозможно.
Такимобразом, имущественный налоговый вычет в части уплаченных процентов поипотечному кредиту также придется получить супругу. Аналогичная позицияизложена в письме Минфина России от 16.03.11 N 03-04-05/9-144.
/>
«РоссийскаяБизнес-газета» — Налоговое обозрение №796 (14), 19.04.2011
Список литературы
Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта www.nalog-forum.ru/