Введение
Фискальная политика представляетсобой воздействие государства на экономику посредством формирования величины иструктуры государственных расходов, объема трансфертных выплат и системыналогообложения.
Государственные расходы представляютсобой закупки государством товаров и услуг в целях выполнения государственныхпрограмм, включая оплату труда госслужащих. Трансферты представляют собойадресные, целевые выплаты домохозяйствам (гражданам) без предоставления состороны последних каких-либо товаров или услуг. В целях упрощения в дальнейшемпри анализе фискальной политики мы будем подразумевать под государственнымирасходами как собственно госрасходы, так и трансферты, если специально неоговорено иное.
По существу, фискальная политикасводится к формированию и расходованию средств государственного бюджета, таккак налоги представляют основные доходы госбюджета, а госзакупки и трансферты –его расходы. Поэтому фискальную политику можно интерпретировать также и какналогово-бюджетную политику.
Тема фискальной политики насегодняшний день весьма актуальна, так как от того, как правительство будетосуществлять бюджетно-налоговую политику зависит судьба каждого человека,живущего в нашей стране и судьба всей страны в целом. Правительству необходимо двигатьсяв таком направлении, чтобы отсекая ненужные государственные расходыминимизировать налогообложение субъектов хозяйствования, тем самым создаваянаиболее благоприятные условия для развития бизнеса, но, в то же время, нелишить трансфертных выплат тех, кто в них действительно нуждается.
/>К наиболее существенным недостаткамформирования национальной налоговой системы следует отнести: отсутствиесистемного подхода в формировании концепции налоговой политики, обеспечивающейустойчивый экономический рост, и соответствующей национальной модели экономики;высокий уровень фискального изъятия за счет применения налоговых ипараналоговых инструментов; нестабильность налогового законодательства, чтоведет как к произволу в системе налогового администрирования и отсутствиюправовых гарантий для участников налоговых отношений, так и к уклонениюпредставителей бизнеса от налогообложения.
Цель курсовой работы – рассмотреть влияниебюджетно-налоговой политики на макроэкономическое состояние РеспубликиБеларусь, а также разработать рекомендации по совершенствованиюбюджетно-налоговой системы страны.
Объект курсовой работы: политическиефакторы влияния на макроэкономику. Предмет исследования: особенности бюджетно-налоговойполитики Республики Беларусь.
В соответствии с целью определенызадачи исследования:
- рассмотреть понятие,виды и инструменты фискальной политики;
- раскрыть влияниеизменения денежно-кредитной и налогово-бюджетной политики на взаимодействиетоварного и денежного рынков в макроэкономике;
- рассмотретьбюджетную политику Республики Беларусь;
- рассмотретьналоговую политику Республики Беларусь;
- раскрыть влияние бюджетно-налоговойполитики на макроэкономику страны;
- разработатьнаправления по совершенствованию бюджетно-налоговой политики в РеспубликеБеларусь.
В процессе написания курсовой работыбыли использованы учебные пособия по макроэкономике, статьи из периодических исправочных изданий по бюджетной и налоговой политике Республики Беларусь, атакже официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
1. Теоретические аспекты влияния политики(фискальной) на макроэкономическое развитие 1.1 Понятие, виды иинструменты фискальной политики
Фискальная политика, называемая также финансовой ифинансово-бюджетной, распространяет свое действие на основные элементыгосударственной казны (фиска). Она непосредственно связана с государственнымбюджетом, налогами, государственными денежными доходами и расходами. В условияхрыночной экономики это стержневая часть государственной экономической политики.Фискальная политика объединяет в себе такие крупные виды, формы финансовойполитики, какбюджетная, налоговая, политика доходов и расходов [11, c. 132].
В целом фискальная политика проявляется в совокупностигосударственных мероприятий по организации управления финансовыми ресурсамигосударства, их использовании в целях решения социально-экономических проблемстраны. Фискальная политика распространяется на мобилизацию, привлечениенеобходимых государству денежных средств, их распределение, обеспечениеприменения этих средств по назначению.
Одна из важнейших задач фискальной политики состоит в поискеисточников и способов формирования централизованных государственных денежныхфондов, средств, позволяющих реализовать цели экономической политики.Посредством проведения финансово-бюджетной политики государство регулируетглобальные экономические процессы в стране, поддерживает устойчивость финансов,денежного обращения, обеспечивает финансирование государственного сектора,способствует лучшему использованию производственно-экономического инаучно-технического потенциала. Инструменты фискальной политики используютсягосударством, чтобы оказать влияние на совокупный спрос и совокупноепредложение, воздействуя тем самым на общую экономическую конъюнктуру,способствовать стабилизации экономической ситуации, проводить антициклическиемеры, противодействующие чрезмерным колебаниям экономических параметров,угрожающим возникновением кризисных явлений [11, c. 133].
Доля государственного сектора в расходах на товары и услугивесьма велика, государство выступает на рынке в качестве самого крупногопокупателя, расходующего в течение года суммы, составляющие в экономическиразвитых странах около половины валового внутреннего продукта. Закупкиосуществляются государством как внутри страны, так и на внешних рынках. Такимобразом, государство обладает колоссальными возможностями влияния на объем иструктуру совокупного спроса, если только оно не связало себя по рукам и ногамзаранее обусловленными жесткими ограничениями.
Кроме того, государство обладает возможностями косвенновоздействовать на спрос со стороны частных предприятий и домашних хозяйств,сдерживая или стимулируя его с помощью налогов и таких трансфертных платежей,как пенсии, стипендии, пособия.
В зависимости от цели проводится стимулирующая илисдерживающая фискальная политика. В периоды спада производства необходимоувеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое,т.е. проводить стимулирующую (экспансионистскую) политику. В краткосрочномпериоде она смягчает экономический цикл. В краткосрочном периоде она смягчаетэкономический цикл. В долгосрочном – снижение налогов может привести кстимулированию экономического роста. Так было в 80-е годы в развитых странах,где налоговые реформы, в результате которых были снижены ставки налога наприбыль корпораций, подоходного налога, способствовали подъему экономики.
В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую(рестрикционистскую) фискальную политику. Она заключается в сокращении государственныхрасходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер. В краткосрочномпериоде сдерживающая политика позволяет сократить совокупный спрос и тем самымпомогает снижению инфляции спроса. В долгосрочном периоде она может привести кспаду производства и росту безработицы.
В макроэкономической финансово-бюджетной политике приняторазделять две генеральные линии, складывающиеся в зависимости от общейэкономической ситуации в стране, фазы колебательного цикла, в которой находитсяэкономика. В период экономического бума, резкого подъема деловой активности,бурного экономического роста фискальная политика носитограничительнуюнаправленность, сдерживает параметры роста в допустимых пределах. В болееопасные периоды экономического кризиса, обусловленного нарастающим спадомпроизводства, затуханием экономической активности, государственная фискальнаяполитика носитрасширительный характер, то есть направлена на расширениепроизводства и других видов экономической деятельности, преодоления спада,депрессии, постепенный переход от спада к подъему [13, c. 103].
Между этими двумя курсами, соответствующими ипротивоположными фазам экономического цикла, пролегает третий курс действий,именуемый стабилизационной фискальной политикой.
Политика стабилизации — это действия правительства по регулированию финансовыхпотоков, денежного обращения с целью приблизить объем валового национальногопродукта страны к его возможному в данных условиях, потенциальному уровню и сцелью удержать при этом в допустимых пределах инфляцию, обеспечить высокийуровень занятости. Политика стабилизации — наиболее типичная форма проявленияфискальной политики, соответствующая более или менее устойчивому состояниюэкономики. Она призвана, с одной стороны, предотвратить переход в неустойчивоекризисное состояние, для чего надо удерживать экономические параметры вопределенных пределах, и, с другой стороны, улучшать сложившуюся экономическуюситуацию, стремясь приблизить макроэкономические показатели к оптимальным [13, c. 104].
Принято различать автоматическую и регулируемую стабилизацию.Автоматические (встроенные) стабилизаторы представляют собой принятые,действующие в экономике правила, нормы, позволяющие автоматически, безвмешательства правительства реагировать на отклонения от устойчивого положенияи приводить хозяйство страны в стабильное состояние. Автоматическиестабилизаторы предусмотрены, задуманы заранее, введены в законодательные акты,регулирующие экономическую деятельность, отражены в действующих положениях,нормативных документах.
Встроенные в экономическую систему внутренние стабилизаторы,уменьшающие возможные колебания в экономике, не обеспечивают требуемого уровнястабилизации, в ряде случаев они просто не способны гасить возникающиеколебания, предотвращать потерю устойчивости. Так что заранее вписать взаконодательные акты и другие нормативные документы правила и нормы,гарантирующие от выхода экономики из стабильного состояния, не удается. Напомощь приходит оперативное регулирование, текущая реакция правительственныхорганов на возникающие отклонения в виде инструментов дискреционной политики,
Дискреционная фискальная политика представляет совокупностьоперативных финансовых мер правительства, принимаемых в дополнение или хозяйственнойжизни. Точно так же, как летчик, чувствуя, что автопилот не справляется суправлением самолета, берет штурвал в свои руки, правительство, видя, чтопринятые ранее законы, решения не обеспечивают поддержания стабильной ситуациив хозяйстве страны, прибегают к дискреционной политике. Применение разныхдискретных мер, характер которых зависит от складывающейся обстановки, называютрегулируемой стабилизацией [13, c. 105].
К числу наиболее распространенных способов, средствосуществления дискреционной фискальной политики относят общественные работы,программы материальной помощи, изменение налоговых ставок и другие аналогичныеинструменты воздействия. Привлечение безработных к выполнению общественныхработ с оплатой за государственный счет служит оперативным средством борьбы срезко нарастающей безработицей. В период обострения социальной ситуации,обусловленной обнищанием определенных групп граждан, наряду с такимиавтоматическими стабилизаторами, как предусмотренные законом пособия,правительство прибегает к оказанию материальной помощи, увеличению пособий,дополнительным выплатам. Чтобы предотвратить неожиданное резкое снижениедоходов предприятий и граждан, временно уменьшают налоговые ставки, вводятчастичные льготы.
Дискретные фискальные меры позволяют погасить очагиэкономической напряженности. Однако введенные временно послабления, льготы,дополнительную помощь затем бывает трудно отменить. Иногда приходитсядискретные, временные стабилизаторы превращать в автоматические, постоянные,хотя по своей природе они не таковы.
Бюджетная политика государства как часть фискальной политики ориентируется восновном на достижение уравновешенного бюджета, сбалансированного погосударственным доходам и расходам на протяжении всего бюджетного периода.Иногда осуществляется ориентация на построение бюджета полной, высокой илиструктурной занятости, при которой может даже иметь место выпуск избыточнойпродукции и превышение доходов бюджета над его расходами.
В условиях высокой экономической конъюнктуры потенциальныйизбыток бюджета (превышение государственных доходов над расходами) может бытьнаправлен на погашение предыдущих долгов, создание компенсационных резервныхфондов, осуществление дополнительных социальных мероприятий. В периоды спададеловой активности органы государственной власти должны увеличивать совокупныйспрос даже ценой бюджетных дефицитов, чтобы преодолеть спад и стабилизироватьзатем экономические процессы.
Чаще всего задачей государственной бюджетной политики становитсяпреодоление бюджетных дефицитов, достигающих критического уровня. Бюджетныедефициты в пределах 5% общего объема государственного бюджета и до 1-2% валовоговнутреннего продукта не считаются опасными. Так что в большинстве случаевбюджетная политика может быть ориентирована на поддержание и даже разработку,принятие подобного бюджета. Но если дефицит бюджета достигает десяткойпроцентов его величины, приближается к 10% ВВП, это свидетельствует окрупнейших промахах в бюджетной политике и острой необходимости стабилизациибюджета. Наличие крупного бюджетного дефицита ведет к росту внутреннегогосударственного долга, что дестабилизирует денежную систему государства, приводитк инфляции.
Стремление государства погасить дефицит бюджета денежнойэмиссией ведет к инфляции, а выпуск и продажа государственных ценных бумаг каксредство преодоления бюджетного дефицита порождает будущий долг, ведь бумагипридется погашать и платить по ним проценты. Поэтому для достижениясбалансированности государственного бюджета бюджетная политика должна теснейшимобразом сопрягаться с политикой доходов и расходов государства [18, c. 117].
Политика государственных расходов призвана прежде всего удовлетворятьспрос государственного сектора, то есть удовлетворять потребности в расходах нанеотложные государственные нужды-, отражаемые в расходных статьях бюджета.Вместе с тем приходится учитывать, что многие государственные (общественные,социальные) потребности растут непрерывно, поэтому необходимо ограничивать их сучетом настоятельности и приоритетов других потребностей. Государственнаяполитика расходов может находиться на грани возможного, но переходить эту граньне следует. Главным ограничителем государственных расходов служат доходыбюджета.
Политика государственных доходов исходит из имеющихся и потенциальныхисточников поступления денежных средств в государственный бюджет с учетомограниченных возможностей использования этих источников, превышение которыхспособно подорвать экономику и в конечном счете привести к истощению каналовполучения доходов. Так как государственный бюджет наполняется в основномналоговыми поступлениями, то политика формирования доходов государства тесносплетается с налоговой политикой.
Налоговая политика — часть фискальной экономической политики, проявляющаяся вустановлении видов налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, условийвзимания налогов, налоговых льгот. Все эти параметры государство регулируеттаким образом, чтобы поступление денежных средств за счет уплаты налоговобеспечивало финансирование государственного бюджета. Но при этом приходитсявстречаться с главным противоречием налоговой и всей фискальной политики [18, c. 117].
Налоговая политика государства связана не только собеспечением поступлений в бюджет, но и с проводимой структурно-инвестиционнойполитикой. Регулируя налоги, налоговые ставки, налоговые льготы, государствоспособно стимулировать тем самым развитие определенных видов производств,оказывать воздействие на структуру потребления, поощрять вложение средств вразвитие экономики.
Под налоговой системой государствапонимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на еготерритории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственногофонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм иметодов их взимания [18, c. 118].
Налоговая система государства должнастроиться исходя из знаний фундаментальных закономерностей распределительныхотношений, их влияния на процесс развития экономики. Налоговедение, постигаяэкономические закономерности, определяет организационно-правовые принципыфункционирования налоговой системы, формирует конкретные методики исчисленияотдельных налоговых платежей.1.2 Влияние измененияденежно-кредитной и налогово-бюджетной политики на взаимодействие товарного иденежного рынков
Проблему регулирования платежного баланса нельзярассматривать в отрыве от макроэкономических внутренних проблем. В открытойэкономике важной проблемой является достижение внутреннего и внешнегоравновесия. Внутреннее равновесие означает достижение баланса между спросом ипредложением на всех товарных рынках при обеспечении полной занятости иотсутствии инфляции. Внешнее равновесие связано с поддержанием нулевого сальдоплатежного баланса в определенном режиме валютного курса.
Важной проблемой является достижения равновесия одновременнона рынке товаров, денег и по внешнеэкономическим операциям. В условиях гибкоговалютного курса равновесие платежного баланса, отражающего внешнеэкономическиеоперации, достигается автоматически. В условиях фиксированного или плавающегокурса равновесие является результатом государственного регулирования экономики.
Равновесие означает, что сальдо по текущим операциям равносальдо счету движения капитала:
(X-M) + (AX-AM) = 0,
где Х – экспорт товаров, М- импорт товаров, АХ – экспорткапитала, АМ – импорт капитала
Преобразовав данное равенство, получим:
М – Х = АХ – АМ.
При прочих равных условиях, экспорт товаров определяетсявалютным курсом, импорт товаров – валютным курсом и величиной валового дохода,экспорт и импорт капитала – ставкой процента. Это позволяет нам представитьфункциональную зависимость равновесия внешнеэкономических сделок:
M(E,Y) – X(E) = AX(r) — AM(r)
При условии, что валютный курс не изменяется мы можем вывестикривую платежного баланса, отражающую равновесие по внешнеэкономическимоперациям и отражающую такие сочетания ставки процента и объема производства,при которых обеспечивается сальдо платежного баланса. (Рис. 1.1) [7, c. 106].
/>
Рисунок 1.1 Кривая равновесия платежного баланса
Если учитывать изменение курса национальной валюты, то можноотметить, что повышение курса вызывает сдвиг кривой платежного баланса вверх, ападение курса – вниз.
Ситуация одновременного формирования равновесия на трехрынках отражается на графике точкой пересечения трех кривых (рис. 1.2 )
/>
Рисунок 1.2 Равновесие на рынке товаров, денег и повнешнеэкономическим операциям
Если кривая платежного баланса находится выше точкипересечения кривых IS и LM, то это означает равновесие внациональной экономике на рынке товаров и денег, но по внешнеэкономическимоперациям существует дефицит платежного баланса (рис. 1.3).
/>
Рисунок 1.3 Формирование равновесия на внутреннем и внешнемрынках
Если страна проповедует политику гибкого валютного курса, тов этом случае курс национальной валюты падает и кривая платежного баланса (ВР)смещается вниз. Падение курса национальной валюты одновременно вызываетизменение условий внешней торговли, стимулируя экспорт товаров и услуг исокращая импорт. Данное изменение стимулирует рост национальной экономики, чтоотражается в сдвиге кривой инвестиции-сбережения (IS) вверх. Рост объема производства означает рост доходовсубъектов и повышение совокупного спроса, для чего требуются дополнительныеденьги, то есть растет спрос на деньги, провоцируя повышения ставки процента.Эти изменения будут происходить до тех пор, пока не сформируется равновесие навсех трех рынках при большем объеме производства и более высокой ставкепроцента (точка Е) [7, c. 107].
Если правительство проводит политику фиксированного илиплавающего курса, то для достижения равновесия на всех трех рынках, оно должноснизить курс национальной валюты, в результате чего будут происходитьаналогичные процессы.
Если кривая платежного баланса лежит ниже точки пересечениякривых IS и LM, то национальная экономика имеет положительное сальдо повнешнеэкономическим операциям. В данном случае рост спроса на национальнуювалюту приведет к повышению курса национальной валюты. Это скажется на сальдопо текущим операциям и сальдо по счету движения капитала и отразится в движениикривой платежного баланса вверх. Повышение валютного курса ухудшает условияпоставок товаров на внешние рынки и увеличивает спрос на импорт, так как онстановится дешевле. В результате этого в национальной экономике начинаетсясокращение объема производства. Падение доходов и спроса на товары вызываетпадение спроса на деньги. Как следствие, на рынке денег понижается ставкапроцента и перераспределяется денежная масса на деньги, направляемые длясделок, и направляемые для спекуляций. Данные процессы приведут к формированиюравновесия на всех трех рынках при меньшем объеме производства и более низкойставке процента.
На платежный баланс оказывает воздействие кредитно-денежная ифискальная политика. Фискальная политика в форме роста государственных расходови снижения налогов влияет по двум направлениям: через воздействие на уровеньдохода в стране и на ставку процента. Итоговое воздействие во многом зависит отстепени мобильности капитала: при высокой мобильности она может привести кположительному сальдо платежного баланса. Однако в долгосрочном периоде кредитыиз-за рубежа потребуют выплаты процентов и погашения, что вызовет оттоккапитала из страны. Кредитно-денежная политика в форме политики «дешевых денег»ухудшает платежный баланс, так как приводит к оттоку капитала из страны истимулирует импорт товаров.
Экономическая политика, направленная только на достижениевнутреннего равновесия, лишь случайно одновременно приводит и к внешнему равновесию.Аналогичная ситуация возникает и при обособленном регулировании внешнегоравновесия. Поэтому задача одновременного достижения внутреннего и внешнегобаланса ставится как отдельная и с трудом поддающаяся решению.
Одновременное достижение экономикой внутреннего равновесия ивнешнего равновесия может быть описано с помощью модели Р. Манделла. В качественезависимых инструментов экономической политики используются уровеньгосударственных расходов (G),как инструмент фискальной политики, и уровень ставки процента (r), как инструмент кредитно-денежнойполитики. Предположим, что экономика первоначально находится в точке равновесия(точка А на рис. 1.4) [7, c.108].
На графике представлено четыре области макроэкономическогонеравновесия. Область I характеризуется неполной занятостью и дефицитомплатежного баланса, область II –инфляционным спросом и дефицитом платежного баланса, область III – инфляционным спросом иположительным сальдо платежного баланса, область IV – неполной занятостью и положительным сальдо платежногобаланса.
Находясь в области II (точка В), экономика переживает инфляцию и дефицит платежного баланса.Восстановление равновесия требует проведения сдерживающей фискальной политики иполитики дорогих денег в рамках кредитно-денежной политики. Одновременнодостигнуть внутреннего и внешнего равновесия в экономике можно только в томслучае, если регулирующие органы (Министерство финансов и Центральный банк)действуют независимо.
/>
Рисунок 1.4 Достижение баланса в рамках модели Манделла
Р.Манделл обнаружил, что фискальная и кредитно-денежнаяполитика оказывают различное относительное воздействие и доказал, что прификсированном обменном курсе кредитно-денежная политика имеет сравнительныепреимущества в регулировании платежного баланса, а фискальная в регулированиивнутреннего равновесия. Международное движение капитала в ответ на отклонениевнутренней ставки процента от ее мирового значения позволяет странам достигатьобщего равновесия, не меняя обменного курса. Чем выше мобильность капитала, темменьшее изменение ставки процента требуется для выравнивания платежногобаланса.
Предположим, что государство проводит стимулирующуюфискальную политику в экономике с низкой мобильностью капитала (Рис. 1.5).
/>
Рисунок 1.5 Бюджетно-налоговая политика в экономике с низкоймобильностью капитала при фиксированном валютном курсе
Рост государственных расходов вызывает сдвиг кривой IS вверх.Размер сдвига зависит от размера государственных расходов и эффекта действиямультипликатора. В результате этого объем производства увеличивается до уровняY2 и одновременно растет ставка процента до уровня r2 в силу роста спроса на деньги для оплаты сделок.Точка внутреннего равновесия перемещается из А в точку В [7, c. 109].
При отсутствии международной мобильности капитала ростгосударственных расходов оказывает воздействие на внешний баланс только черезрост импорта, но более высокие ставки процента привлекают в страну иностранныйкапитал, что ведет к росту активного сальдо счета движения капитала. Но в силунизкой мобильности капитала приток будет незначительным и возникнет дефицитплатежного баланса (точка В, характеризующая внутреннее равновесие, находитсяниже кривой ВР).
При дефиците платежного баланса возникает угроза падениякурса национальной валюты, а так как правительство проводит политикуфиксированного курса, то должно принимать меры по предупреждению падения курса.Это означает, что Национальный банк будет проводить валютные интервенции навалютном рынке, вызывая сокращение денежной массы в стране. В результате этихдействий ставка процента вырастет на рынке денег (сдвиг кривой LM влево). Ростставки процента будет сокращать инвестиции, вызывая сокращение объемапроизводства. По мере сокращения расходов сокращается импорт и дефицитплатежного баланса. Данный процесс будет продолжаться до тех пор, пока несформируется равновесие на внутреннем и внешнем рынках (точка С) [7, c. 109].
Предположим, что правительство проводит политику дорогихденег при фиксированном валютном курсе и низкой мобильности капитала (Рис. 1.6).
/>
Рисунок 1.6 Кредитно-денежная политика при фиксированномвалютном курсе
Центральный банк страны продает ценные бумаги хозяйствующимсубъектам, тем самым сокращая количество денег в стране. Кривая LM будетсдвигаться вверх. В результате этого ставка процента растет, что вызываетсокращение объема инвестиций и объема производства. Рост ставки процентавызывает приток иностранного капитала и сокращение импорта. В результате этихпроцессов растет положительное сальдо платежного баланса (кривая ВР находитсяниже точки В, характеризующей внутреннее равновесие). Данные процессы вызываюттенденцию к росту курса национальной валюты. Но так как в стране политикафиксированного валютного курса, то Центральный банк должен проводить валютныеинтервенции по покупке иностранной валюты, увеличивая тем самым количестводенег в стране. Это приведет к снижению ставки процента, росту объема инвестиций,объема производства и через некоторое время экономика окажется в исходномсостоянии. Таким образом, кредитно-денежная политика при фиксированном валютномкурсе оказывается неэффективной, так как попытки воздействовать на денежнуюмассу в стране для решения внутренних проблем наталкиваются на необходимостьпроведения противоположных действий для поддержки валютного курса. Выходом изэтой ситуации является политика стерилизации или изменение курса национальнойвалюты (девальвация или ревальвация) [7, c. 110].
Одним из направлений экономической политики государства,позволяющим воздействовать на внутреннее и внешнее равновесие, являетсявнешнеторговая политика. Предположим, что экономика находится в состоянииравновесия, как внутреннего, так и внешнего (точка А на рис. 1.7).Правительство за счет воздействия на состояние внешней торговли хочет решитьпроблему экономического роста и занятости в стране.
/>
Рисунок 9. Внешнеторговая политика при фиксированном валютномкурсе
Предположим, что для этой цели оно приняло решение повыситьтаможенные пошлины на импорт. Это приведет к сокращению импорта и росту чистогоэкспорта. Покупатели начинают переключаться на покупку отечественных товароввместо импортных и это вызывает рост совокупного спроса, что отражается всдвиге кривой IS вправо, вызывая рост объема производства до Y2.Одновременно растет ставка процента, так как растет спрос на деньги для оплатытоваров, вложения инвестиций и т.д. Данные процессы вызывают изменения текущегосчета и счета движения капитала платежного баланса в одном направлении, то естьвозникает положительное сальдо (точка В ниже кривой ВР1). Активноесальдо вызывает рост спроса на национальную валюту, что провоцирует роствалютного курса. Чтобы этого не допустить Центральный банк должен проводитьвалютные интервенции по покупке иностранной валюты, увеличивая тем самымколичество денег в стране и снижая ставку процента (кривая LM сдвигаетсявправо). Это еще в большей мере стимулирует рост объема производства в стране.Так как объем производства сказался на состоянии текущего счета, а снижениеставки процента на состоянии счета движения капитала, то платежный баланспридет в равновесное состояние и экономика окажется в точке С, характеризующейвнутреннее и внешнее равновесие экономики.
В условиях плавающего обменного курса кредитно-денежная ифискальная политика имеют совершенно иные результаты по сравнению с ситуациейпри фиксированном курсе. Правильное решение проблемы распределения ролей имеетобратное выражение: фискальная политика приобретает большую значимость дляторгового, а значит и платежного баланса, по сравнению с кредитно-денежнойполитикой, и именно ею следует пользоваться для достижения внешнего баланса.Внутренний баланс становится предметом регулирования для кредитно-денежнойполитики. Если при фиксированном валютном курсе кредитно-денежная политика быласвязана с необходимостью поддерживать обменный курс, то теперь онаосвобождается от этой задачи и может более эффективно использоваться длярешения внутренних проблем.
Экономика находится в состоянии внутреннего и внешнегоравновесия и правительство решило использовать фискальную политику длястимулирования экономического роста (Рис. 1.8).
/>
Рисунок 1.8 Фискальная политика при плавающем валютном курсеи низкой мобильности капитала
Правительство приняло решение снизить налоги длястимулирования совокупного спроса. В результате этих действий правительства предпринимателиувеличат объем производства, чтобы удовлетворить возросший спрос (кривая IS сдвигается вправо, принимаяположение IS2). Рост объема производства означает рост доходовдомохозяйств и рост спроса на импорт. Это вызывает дефицит текущего счетаплатежного баланса. В условиях плавающего валютного курса это будет означатьснижение курса национальной валюты и рост экспорта, так как отечественныетовары становятся более дешевыми на внешних рынках. Как следствие, растетчистый экспорт страны и растет объем производства до уровня Y3.Одновременно выравнивается платежный баланс страны и экономика оказывается вравновесном состоянии (точка С) [7, c. 110].
Таким образом, при плавающем валютном курсе и низкоймобильности капитала фискальная политика правительства обеспечиваетдополнительный рост экономики за счет обесценения национальной валюты. При этомобъем производства растет в большей степени, чем при фиксированном валютномкурсе.
Использование кредитно-денежной политики при плавающемвалютном курсе оказывается эффективным для решения проблемы развитиянациональной экономики. Если правительство будет проводить политику дешевыхденег и увеличивать предложение денег, то это создаст благоприятные условия дляроста инвестиций, совокупного спроса и роста экономики, которая окажется вточке В на рис. 1.9.
/>
Рисунок 1.9 Кредитно-денежная политика при плавающем валютномкурсе
Так как ставка процента на рынке денег снизится, то это приведетк оттоку капитала из страны, что увеличит дефицит счета движения капиталаплатежного баланса. Рост доходов в экономике вызовет рост импорта, что приведетк образованию дефицита торгового баланса и увеличит отрицательное сальдоплатежного баланса. В условиях плавающих курсов такая ситуация провоцируетснижение курса национальной валюты. Центральный банк в данный процессвмешиваться не будет. Снижение курса вызовет удешевление отечественногоэкспорта и удорожание импорта и дальнейшее увеличение совокупного спроса идохода. Кривые IS и ВР будутсдвигаться вправо до тех пор, пока все три кривых не пересекутся в точке С.
Использование внешнеторговой политики при плавающем валютномкурсе оказывается нецелесообразным, так как экономика в конечном счете вернетсяв первоначальное состояние (Рис. 1.10).
Это связано с тем, что стимулирование внешней торговли засчет усиления политики протекционизма приводит к росту экономики и она оказываетсяв точке В. Однако положительное сальдо платежного баланса означает рост спросана национальную валюту и повышение ее курса. В результате этого экспортсокращается импорт растет, так как продукция становится дешевле, то естьэкономика возвращается в первоначальное состояние.
/>
Рисунок 1.10 Внешнеторговая политика при плавающем валютномкурсе
Мы рассматривали макроэкономическую политику при условиинеизменности цен в стране, низкой мобильности капитала и в краткосрочномпериоде. Если подвести итоги эффективности макроэкономической политики, томожно конечные результаты представить в виде таблицы, включив в нее ирезультаты стимулирующей политики государства и при высокой мобильностикапитала (Табл.1.1). В таблице «++» означает значительное увеличение, «+» — незначительное увеличение, «-» — уменьшение, «0» — отсутствие изменения.
Таблица 1.1 Результаты стимулирующей политика в открытойэкономикеВлияние на Фискальная Кредитно-денежная Внешнеторговая Фиксированный курс Плавающий курс Фиксированный курс Плавающий курс Фиксированный курс Плавающий курс При низкой мобильности капитала Объем производства + ++ ++ ++ Ставку процента ++ ++ - - Валютный курс - - + Валютные резервы - - + При высокой мобильности капитала Объем производства ++ + ++ ++ Ставку процента + + - - Валютный курс + - + Валютные резервы + - +
Модель IS — LM дает возможность рассмотреть процессвзаимодействия рынков товаров и денег в результате изменения фискальной иденежно-кредитной политики государства.
Фискальная политика подразумевает воздействие государства наэкономику через изменение объема государственных расходов и налогообложения.
Увеличение государственных расходов вызовет рост процентныхставок, что приведет к сокращению инвестиций и частного потребления.
Влияние роста процентных ставок на потребление и инвестиции всвязи с увеличением государственных расходов в экономической теории получило названиеэффекта вытеснения.
Конечный результат от фискальной политики государства зависитот состояния экономики. При неполной занятости эффект вытеснения проявляется вросте объема выпуска и сохранения стабильного уровня цен. При повышении уровнязанятости увеличение государственных расходов способствует росту производства,но влияет и на рост цен. В состоянии полной занятости активная фискальнаяполитика приведет только к росту уровня цен и вызовет инфляцию спроса.
2. Влияние налогово-бюджетнойполитики на макроэкономическое развитие республики Беларусь
2.1 Бюджетная политика
Закон Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» в разделе «Основные термины и определения» представляет бюджет как «основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц...» Бюджетно-финансовая политика Республики Беларусь проводится согласованно с денежно-кредитной, ценовой, валютной и таможенной политикой Республики Беларусь [6, c. 53].
Единство политики Республики Беларусь в сфере бюджетно-финансовых отношений определяется Конституцией Республики Беларусь.
С 1 января 2009 года вступил в силу Бюджетный кодексРеспублики Беларусь. Его разработка была продиктована необходимостьюобеспечить полное системное регулирование правовых норм, на основе которыхосуществляется бюджетный процесс.
Сферой правового регулирования Бюджетного кодекса определеныотношения, возникающие в процессе составления, рассмотрения, утверждения иисполнения республиканского бюджета, местных бюджетов и бюджетовгосударственных внебюджетных фондов. В состав Кодекса вошли нормы действовавшихранее законов в этой сфере – в значительно расширенном и актуализированномвиде, и введены новые положения, необходимые для решения вопросов, стоящих внастоящее время перед экономикой. В Кодекс включены нормы, регулирующиеосновные положения составления, рассмотрения, утверждения и исполнения местныхбюджетов, что дает возможность для совершенствования системы межбюджетныхотношений, повышения ответственности и заинтересованности местных органоввласти в эффективности использования бюджетных средств.
В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты.
Функционирование государственногобюджета происходит посредством особых экономических форм — доходов и расходов,выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественногопродукта, концентрируемой в руках государства. Доходы и расходы бюджета — этообъективно обусловленные категории, каждая из которых имеет общественноезначение; доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы –удовлетворению общегосударственных потребностей.
Доходы бюджета — частьцентрализованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполненияего функций. Они выражают экономические отношения, возникающие у государства спредприятиями, организациями и гражданами в процессе распределения стоимостиобщественного продукта и национального дохода.
Расходы государственного бюджета — это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фондаденежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому итерриториальному назначению.
Рассмотрим показатели исполнениягосударственного бюджета за январь-сентябрь 2010 года
/>
Рисунок 2.1 — Динамика поступлениядоходов консолидированного бюджета
С 1 января 2010 года Фонд социальнойзащиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусьвыведен из состава республиканского бюджета. Его показатели на 2010 годутверждены Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2009 года №70-З «О бюджетегосударственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерстватруда и социальной защиты Республики Беларусь на 2010 год». В целяхсопоставимости данных показатели республиканского и консолидированного бюджетовза 2009 год также приведены без ФСЗН.
В январе-сентябре 2010 года доходыконсолидированного бюджета составили 34,6 трлн. рублей, что на 5,1% больше, чемв январе-сентябре 2009 года (в реальном выражении, скорректированные на индекспотребительских цен, меньше на 1,8%), рис. 1. Удельный вес доходовконсолидированного бюджета в ВВП сократился с 32,9% в январе-сентябре 2009 годадо 29,7% в январе-сентябре 2010 года.
Основными доходными источникамиостаются налог на добавленную стоимость, доходы от внешнеэкономическойдеятельности, налог на прибыль и акцизы, поступления по которым возросли посравнению с январем-сентябрем 2009 года. Наиболее значительно увеличилисьпоступления налога на добавленную стоимость – на 19,5%, налога на прибыль – на15,8%, акцизов – на 13,8% в реальном выражении [20].
Доля НДС, налога на прибыль, акцизов,налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности в доходахконсолидированного бюджета составила 64,8%. При этом 32,4% всех поступлений вбюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 11,3% — налоговыхдоходов от внешнеэкономической деятельности, табл. 2.1.
Таблица 2.1 — Динамика структурыдоходов консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2009-2010 гг., %Показатели 2009 год 2010 год
1. Налоговые доходы — всего
89,0
91,3 в том числе: · Налоги на доходы и прибыль 21,2 24,3 в т.ч. — подоходный налог 9,6 10,7 · Налоги на собственность 3,6 3,8 · Налоги на товары и услуги 43,9 46,6 в т.ч. — НДС 26,7 32,4 - акцизы 7,9 9,2 · Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности 15,6 11,3
2. Неналоговые доходы
10,8
8,5
3. Безвозмездные поступления
0,2
0,2
Итого доходов 100,0 100,0
Задолженность по платежам в бюджет игосударственные целевые бюджетные фонды по состоянию на 1 октября 2010 годасоставила 44,2 млрд. рублей и уменьшилась по сравнению с началом года на 29,6%,по сравнению с тем же периодом 2009 года – на 40,6% в реальном выражении.Отношение недоимки к скользящим годовым доходам консолидированного бюджетасократилось с 0,15% на 1.10.2009 г. до 0,09% на 1.10.2010 г.
Расходыконсолидированного бюджета в январе-сентябре 2010 года профинансированы в сумме 37,2трлн. рублей. По сравнению с январем-сентябрем 2009 года расходы в реальномвыражении увеличились на 0,9%.
Расходы консолидированного бюджета вразрезе функциональной классификации увеличились по всем разделам, кроме«Национальной экономики». Наиболее значительно (в реальном выражении) возрослирасходы по разделам «Социальная политика» – на 18,9%, «Общегосударственныерасходы» — на 12,7% (в том числе расходы на Государственную инвестиционнуюпрограмму – на 19,2%), «Здравоохранение» — на 10%. Финансирование по разделу«Национальная экономика» сократилось на 22,2% [23].
Рост расходов по разделу «Социальнаяполитика» в определяющей мере обусловлен увеличением помощи в обеспеченииграждан жильем. За девять месяцев текущего года на эти цели направлено в 1,4раза в реальном выражении средств больше, чем за тот же период 2009 года.Удельный вес расходов в целом по разделу «Социальная политика» вянваре-сентябре 2010 года в структуре расходов консолидированного бюджетаувеличился по сравнению с январем-сентябрем 2009 года на 1,5 процентных пункта,рис. 2.2.
/>
Рисунок 2.2 — Структура расходовконсолидированного бюджета
В расходах консолидированного бюджетаза январь-сентябрь 2010 года в разрезе экономической классификации преобладалитекущие расходы – 74% в общих расходах, в том числе расходы на заработную платурабочих и служащих в бюджетном секторе и начисления на нее – 26,9%, субсидии итекущие трансферты – 27,1%, обслуживание государственного долга – 2,2%. Долякапитальных расходов составила 23,5%. На финансирование капитальных вложений восновные фонды приходилось 15,1% всех бюджетных расходов.
Удельный вес средствконсолидированного бюджета в финансировании инвестиций в основной капитал вянваре-сентябре текущего года составил 18,7%. Опережающими темпамифинансировалось жилищное строительство. Ввод жилья за счет бюджетных средств задевять месяцев 2010 года возрос на 13,2% по сравнению с тем же периодом 2009года и составил 196,7 тыс. квадратных метров, или 3,9% от общей площадивведенного в эксплуатацию жилья.
В январе-сентябре 2010 годаконсолидированный бюджет исполнен с дефицитом в размере 2,5 трлн. рублей, или2,2% к ВВП (в январе-сентябре 2009 года дефицит составлял 1,5 трлн. рублей, или1,5% к ВВП).
Расходы консолидированного бюджета вянваре-сентябре текущего года сложились на 46,3% из расходов республиканскогобюджета и 53,7% — расходов местных бюджетов. Удельный вес доходовреспубликанского бюджета в доходах консолидированного бюджета составил 61,8%.
Доходыреспубликанского бюджета составили 21,4 трлн. руб., или 93,8% (в реальном выражении)к уровню января-сентября 2009 года. Расходы республиканского бюджетапрофинансированы в сумме 23,5 трлн. руб., что на 1,9% больше, чем вянваре-сентябре 2009 года.
Более трети (37,3%) всех поступленийв республиканский бюджет обеспечено за счет поступлений налога на добавленнуюстоимость. По сравнению с январем-сентябрем 2009 года его объем увеличился на24,2% в реальном выражении. Налог на прибыль в январе-сентябре 2010 годаувеличился на 16,6%, составив 11,3% всех доходов республиканского бюджета.Поступления акцизов возросли на 19%. Удельный вес этого источника доходов республиканскогобюджета составил 14,9% [23].
В январе-сентябре 2010 годафинансирование расходов из республиканского бюджета почти по всем разделамфункциональной классификации осуществлялось выше уровня января-сентября 2009года. Наиболее значительно увеличились расходы по разделам «Общегосударственнаядеятельность», «Социальная политика», «Здравоохранение». Финансирование расходовпо разделу «Национальная экономика» сократилось на 29,9% по сравнению сянварем-сентябрем прошлого года.
В январе-сентябре 2010 года расходыреспубликанского бюджета превысили доходы на 2,1 трлн. рублей, или 1,8% ВВП.
В 2011 году бюджетно-финансовая иналоговая политика ориентирована на стимулирование высоких темповэкономического роста и обеспечение повышения благосостояния граждан, сохранениестабильности, устойчивости и сбалансированности бюджетов всех уровней,обеспечение безусловного исполнения социальных обязательств государства передобществом.
2.2 Налоговая политика
Налоговое законодательство РеспубликиБеларусь включает в себя:
- налоговый Кодексгосударства и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросыналогообложения;
- декреты, Указы ираспоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросыналогообложения;
- постановленияПравительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения ипринимаемые на основании и во исполнение Налогового Кодекса, налоговых законови актов Президента Республики Беларусь;
- нормативныеправовые акты республиканских органов государственного управления, органовместного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения ииздаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым Кодексом, а такжепринятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения,актами Президента Республики Беларусь и Постановлениями ПравительстваРеспублики Беларусь [15, с. 42].
Налоговый Кодекс — это основной документ,регламентирующий в комплексе все направления налоговых отношений в государстве.Принят Палатой представителей и одобрен Советом Республики Национальногособрания Республики Беларусь в декабре 2002 г. Налоговый Кодекс упорядочивает все законодательные акты, действующие в налоговой сфере. Он устанавливает системуналогов, сборов, пошлин, взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основныепринципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению,введению, изменению, прекращению действия налоговых платежей и отношения,возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществленияналогового контроля, обжалования решений налоговых органов, а также определяетправа и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участниковотношений, регулируемых налоговым законодательством.
С 1 января 2010 г. Особенная часть Налогового кодексавступила в силу. Таким образом, налоговая система Беларуси включает 30стандартных платежей. При этом обычный налогоплательщик уплачивает только пятьиз них: НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный и экологическийналоги.
Особенная часть Налогового кодекса Беларуси определяетпорядок применения каждого из республиканских и местных налогов, сборов, атакже особых режимов налогообложения. По каждому налоговому платежуустанавливается состав плательщиков, объект налогообложения, налоговая база,размеры ставок, перечни льгот, а также порядок исчисления налогов, сроки ихуплаты и предоставления деклараций.
Принятие Особенной части Налогового кодекса способствуетлиберализации условий хозяйственной деятельности, совершенствованию налоговогозаконодательства, упрощению налоговой системы в Беларуси. Упрощение налоговойсистемы и снижение налоговой нагрузки являются основными направленияминалоговой политики Республики Беларусь на современном этапе. В течениепоследнего времени был реализован масштабный комплекс мер в данном направлении.
Общее управление налогами в Республике Беларусь возложено навысшие органы государственной власти — парламент, аппарат Президента,правительство. Они определяют основные принципы налогообложения, разрабатываютналоговую политику. Парламент как законодательный орган в соответствии сКонституцией рассматривает законы о налогах, сборах и обязательных платежах.Все законодательные проекты о введении или отмене налогов и сборов, обосвобождении от их уплаты на территории страны вносятся в парламент при наличиизаключения правительства.
Оперативное управление процессомналогообложения вРеспублике Беларусь возложено на Министерство финансов и его органы на местах,Министерство по налогам и сборам и его территориальные инспекции, Комитет государственногоконтроля, Государственный таможенный комитет, которые действуют в пределахсвоей компетенции в соответствии с действующим законодательством. Управлениеналогообложением на предприятиях, в учреждениях, организациях, а также вминистерствах и ведомствах осуществляется финансовыми отделами и бухгалтерскимислужбами. С помощью органов оперативного управления государство руководитналогообложением во всех структурных подразделениях экономики.
На территории Республики Беларусьустановлены и действуют две группы налогов, сборов (пошлин), — республиканскиеи местные. Такая структура налогов позволяет говорить об установлении вРеспублике Беларусь двухуровневой налоговой системы, соответствующей бюджетномуустройству государства.
В 2010 году величина налоговой нагрузки на экономику (безучета взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда исоциальной защиты) составила 27,5 процента к ВВП и по сравнению с2009 годом сократилась на 2,6 процентного пункта.
бюджетный налоговый политика макроэкономический беларусь
Таблица 2.3 Величина и структура налоговой нагрузки наэкономику Республики Беларусь за 2009-2010 гг. [24]
Показатели
2009 г.
2010 г.
Отклонение, п.п., (+/-) в % к ВВП
Налоговая нагрузка
в том числе:
30,1
27,5
-2,6 косвенные налоги 13,8 13,6 -0,2 прямые налоги 8,0 8,2 +0,2 смешанные налоги 2,3 1,8 -0,5 прочие налоговые доходы, сборы, пошлины 6,0 3,9 -2,1
Снижение уровня налоговой нагрузки связано с упразднениемряда налоговых платежей, снижением ставок налогов, сокращением объектовналогообложения и исключением отдельных субъектов из состава плательщиковналогов, что обусловило более низкий темп роста налоговых доходов бюджета (темпроста 98,6 процента) по отношению к росту ВВП (темп роста – 107,6 процента).
Так, в 2010 году отменены сбор в республиканский фондподдержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия иаграрной науки, налог на приобретение автотранспортных средств и налог с продаж,а также сбор с пользователей за парковку (стоянку) транспортных средств. Изобъектов налогообложения экологическим налогом исключены выбросы загрязняющихвеществ в атмосферный воздух мобильными источниками, из объектовналогообложения налогом на добычу природных ресурсов – вода, используемая натехнологические нужды при производстве алкогольных и безалкогольных напитков,из состава плательщиков экологического налога исключены субъектыпредпринимательской деятельности, у которых годовой объем образования неопасныхотходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, составляет50 и менее тонн.
В результате удельный вес в ВВП косвенных налогов и сборов посравнению с 2009 годом снизился на 0,2 процентного пункта, смешанных– на 0,5 процентного пункта, прочих налогов, сборов, пошлин – на2,1 процентного пункта.
Одновременно доля прямых налогов и сборов в ВВП выросла на0,2 процентного пункта, что связано с улучшением в 2010 году финансовогосостояния плательщиков.
Несмотря на рост поступления косвенных налогов исборов на 6,1 процента, их доля в ВВП сократилась и составила13,6 процента.
В общей сумме косвенных налогов и сборов более 73 процентовприходится на налог на добавленную стоимость. Структура косвенных налогов исборов приведена на рисунке 2.2.
Темп роста поступлений НДС составил 121,9 процента,удельный вес в ВВП вырос с 8,8 до 10 процентов. Положительная динамика взначительной степени обеспечена за счет увеличения объемов реализациипродукции, а также роста импорта товаров. Кроме того, в 2010 году ставканалога повысилась с 18 до 20 процентов.
Почти 20 процентов общего объема косвенных налогов формируютакцизы. Их поступления выросли на 8,5 процента, а удельный вес в ВВП сохранилсяна уровне 2009 года – 2,7 процента. Основной причиной увеличенияпоступлений акцизов явилось повышение в среднем на 10 процентов ставокакцизов на алкогольную продукцию и табачные изделия. Кроме того, в 2010 году объемы реализации на внутреннемрынке табачных изделий выросли на 22 процента, бензина – на 6,9 процента,алкогольных напитков – на 5,9 процента.
Налога при упрощенной системе налогообложения уплачено на34,2 процента больше, чем в 2009 году, что связано с расширением сферыприменения этого режима налогообложения. Так, количество плательщиков,применяющих упрощенную систему налогообложения, возросло почти на треть. Врезультате удельный вес этого налога в ВВП увеличился с 0,3 до0,4 процента.
Положительная динамика сложилась также по сбору за проездавтотранспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общегопользования Республики Беларусь – темп роста составил 122,2 процента, удельныйвес сбора в ВВП прирос с 0,1 до 0,2 процента. Одним из факторов роста этихплатежей явилось увеличение в 2010 году количества автомобильных транспортныхсредств иностранных государств, въезжающих на территорию Республики Беларусь, атакже перемещающихся по территории нашей страны транзитом. К примеру,количество выдаваемых Министерством транспорта и коммуникаций разрешений напроезд автомобильных транспортных средств отдельных иностранных государств подорогам общего пользования Республики Беларусь для Украины выросло в 3,9 раза,Черногории – в 1,6 раза, Болгарии и Словении – в 1,5 раза соответственно,Эстонии и Латвии – более чем на 27 процентов, Литвы – на13 процентов.
По налогу на услуги, напротив, темп роста составил 92,9процента, удельный вес в ВВП по сравнению с 2009 годом не изменился –0,1 процента. Отрицательная динамика связана с изменением законодательствав части снижения с 2009 года ставки налога с 10 до 5 процентов – если вянваре 2009 года налог на услуги уплачивался по ставке 10 процентов,то в январе 2010 года – по ставке 5 процентов.
По инымкосвенным налогам и сборам, к которым относятся курортный сбор и единый налогдля производителей сельскохозяйственной продукции, поступления выросли на15,2 процента, а их удельный вес в ВВП сохранился на уровне 2009 года –0,3 процента.
Удельный вес прямых налогов и сборов в ВВПсоставил8,2 процента, темп роста поступлений – 110,4 процента. Структура прямыхналогов и сборов приведена на рисунке 2.3.
/>
Рисунок 2.3 Структура прямых налогов и сборов
В разрезе прямых налогов и сборов наибольший удельный вес –почти 44 процента – занимают налоги на прибыль и доходы. Поступления ихвозросли на 9,8 процента, а доля в ВВП – с 3,5 до 3,6 процента. Какотмечалось выше, такая динамика обусловлена улучшением финансовых результатов хозяйствованиясубъектов предпринимательской деятельности.
Не менее значимым доходным источником является подоходныйналог с физических лиц, который занимает более 40 процентов всей группы прямыхналогов. Темп роста поступлений составил 113,4 процента, удельный весувеличился с 3,1 до 3,3 процента в ВВП. Повышение платежей по подоходномуналогу обусловлено, главным образом, ростом на 12,7 процента фондазаработной платы в целом по республике.
Почти 9 процентов прямых налогов и сборов обеспечиваетсяплатежами по налогу на недвижимость. Темп роста поступлений составил105,7 процента, а их удельный вес в ВВП остался неизменным по сравнению с2009 годом – 0,7 процента.
Следует отметить, что с 2010 года отменены целевые сборы изприбыли (транспортный сбор, сбор на содержание и развитие инфраструктурыгорода) и одновременно введен сбор на развитие территорий, облагаемый также поставке 3 процента от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.Удельный вес сбора в ВВП составил 0,3 процента [24].
Среди группы прямых налогов и сборов отрицательная динамикапоступлений сложилась только по единому налогу с индивидуальных предпринимателейи иных физических лиц – снижение на 4,5 процента. Это связано с сокращением на6,6 процента численности плательщиков единого налога, в том числеиндивидуальных предпринимателей – на 3,7 процента, физических лиц – на16,8 процента. Вместе с тем удельный вес налога сохранился на уровне 2009 года– 0,2 процента в ВВП.
По прочимпрямым налогам и сборам, к которым отнесены налог на игорный бизнес, плата заразмещение наружной рекламы, налог за владение собаками и единый торговый сбор,темп роста составил 105,6 процента, удельный вес в ВВП по сравнению с 2009годом не изменился – 0,1 процента.
Что касается смешанных налогов, сборов, отчислений, ток ним относятся платежи, имеющие признаки как косвенных, так и прямых налогов.По аналогии с косвенными эти налоги участвуют в процессе ценообразования какэлемент себестоимости и, соответственно, оплачиваются потребителями товаров,работ, услуг. Им также присущи признаки прямых налогов, поскольку имеетсяопределенный объект обложения, непосредственно не связанный с объемами ифинансовыми результатами хозяйственной деятельности.
Доля смешанных налогов в ВВП составила 1,8 процента,темп роста – 88,6 процента, их структура приведена на рисунке 2.4.
/>
Рисунок 2.4 Структура смешанных налогов, сборов, отчислений
В общей сумме смешанных налогов почти 57 процентовпринадлежит отчислениям в инновационные фонды, темп роста которых составил 89,2 процента, при этом их доляв ВВП сократилась с 1,3 до 1 процента. Снижение платежей обусловленоуменьшением нормативов отчислений по отдельным плательщикам Министерстваэнергетики и концерна «Белнефтехим», а также сокращением количестваорганизаций, формирующих инновационный фонд Министерства торговли РеспубликиБеларусь.
Темпроста земельного налога составил 99,2 процента, его удельный вес в ВВПсохранился на уровне 2009 года – 0,4 процента. Основной причиной сокращенияплатежей послужило применение с 2010 года новой методики исчисленияземельного налога – исходя из кадастровой стоимости земли.
По экологическим платежам (с учетом налога на добычу(изъятие) природных ресурсов) поступления снизились на 25,7 процента,соответственно удельный вес в ВВП уменьшился с 0,5 до 0,3 процента. Какотмечалось выше, на сокращение поступлений повлияло изменение законодательства.Кроме того, отдельные плательщики сократили объемы выбросов загрязняющихвеществ в атмосферный воздух от стационарных источников, в том числе за счетмодернизации технологического оборудования и перехода на более экологическичистые виды топлива, уменьшили размеры отходов на объектах захоронения [24].
Темп ростапрочих смешанных отчислений и сборов, к которым отнесены отчисления в фондыпредупредительных (превентивных) мероприятий, отчисления от доходов от оказанияуслуг электросвязи, сбор с заготовителей, составил 102,3 процента,удельный вес по сравнению с 2009 годом не изменился и сложился на уровне0,1 процента в ВВП.
За счетпрочих налоговых доходов, сборов, пошлинсформировано 3,9 процента ВВП, их поступления уменьшились на30,7 процента. Структура данной группы приведена на рисунке 2.5
/>
Рисунок 2.5 Структура прочих налоговых доходов, сборов,пошлин
Преобладающую часть в структуре прочих платежей – почти92 процента – занимают налоговые доходы от внешнеэкономическойдеятельности (ввозные и вывозные таможенные пошлины). Их поступлениясократились на 34,2 процента, а удельный вес в ВВП снизился с 5,8 до 3,5процента. Отрицательная динамика связана с изменением в 2010 году условийпоставки нефти сырой, а также установлением «нулевой» ставки на вывозимые стерритории Республики Беларусь за пределы государств — участников Евразийскогоэкономического сообщества товары, выработанные из углеводородного сырья,поставляемого из иных стран.
Что касается отмененных налогов и сборов прошлых лет, то ихудельный вес в ВВП возрос с 0,01 до 0,1 процента. Такая динамика связана сувеличением в 2010 году объема отмененных платежей более чем в 15 раз.
В заключение следует отметить, что в течение последнегопятилетия в Республике Беларусь проводилась последовательная работа посовершенствованию налогового законодательства и снижению налоговой нагрузки наэкономику страны. За этот период отменено 26 неэффективных налогов исборов, включая «оборотные» налоги с выручки, тормозившие развитие производстваи увеличение экспорта. В результате величина налоговой нагрузки в 2010 годуснизилась по сравнению с 2006 годом на 6,5 процентного пункта.
В целях дальнейшего упрощения налоговой системы и сокращениявеличины налоговой нагрузки на экономику с 2011 года отменены сбор на развитиетерриторий, налог на услуги и три платежа в составе экологического налога (запереработку нефти и нефтепродуктов; за перемещение по территории республикинефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом;за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 иболее процентов летучих органических соединений). Таким образом, в текущем годуналоговое бремя предположительно снизится до 27,1 процента к ВВП [24].
3. Совершенствование налогово-бюджетнойполитики Республике Беларусь
Для устранения отрицательныхпоследствий бюджетного дисбаланса в Республике Беларусь необходимо разработатьгосударственную Программу сокращения бюджетного дефицита. Она должна являтьсясоставной частью общей Концепции развития государственного бюджета РеспубликиБеларусь в условиях трансформационной экономики.
В основе концепции сокращениябюджетного дефицита должно лежать следующее положение: без обеспечениядинамизма в развитии экономики и повышения ее эффективности невозможно добитьсяфинансовой устойчивости государства, оздоровления государственного бюджета,какие бы прогрессивные меры не применялись.
Развитие рыночных отношений, усилениероли государственного бюджета в условиях трансформационной экономики вРеспублике Беларусь требует реформирования бюджетного процесса в соответствии сзадачами современной бюджетной политики. Это предполагает проведение комплексамер на всех этапах бюджетного процесса в рамках общей концепции его развития иреформирования: применение более прогрессивных методов планирования ипрогнозирования, обеспечивающих многовариантность расчетов на основеэкономико-математических методов и моделирования, выбор оптимального варианта;повышение обоснованности макроэкономических показателей как основы планированиярасходов бюджета; реструктуризация доходов бюджета; постепенная ликвидацияцелевых бюджетных фондов (кроме фондов социальной направленности), формированиеинтегрированной структуры бюджета.
Рассмотрим особенностигосударственного бюджета на 2011 год.
Социальные расходы бюджета Беларуси в2011 году возрастут на 40% по сравнению с 2010 годом. «Это беспрецедентныйрост расходов», — подчеркнул начальник главного управления бюджетнойполитики Министерства финансов МаксимЕрмолович. Возрастают социальные выплаты, пенсии, стипендии,адресная социальная помощь. Это связано и с субсидированием услуг ЖКХ,транспорта, финансированием ремонта жилого фонда.
В бюджете 2011 года закладываетсязначительная доля расходов на заработную плату в бюджетном секторе. В нынешнемгоду приняты основные решения по ее повышению. Уже произошло увеличениезарплаты для отдельных категорий работников бюджетной сферы — учителей, врачей.
Среднегодовая зарплата в бюджетномсекторе Беларуси в 2011 году возрастет на 35% по сравнению с 2010 г.
Отметим, что бюджет 2011 года имеет 3 основныеособенности. Он базируется на изменениях налогового законодательства, сниженииналоговой нагрузки, радикальном упрощении налогового администрирования. В бюджетенарастает так называемый социальный пакет и сохраняется активная поддержкаэкономики, стимулирование ее инновационного развития.
В министерстве финансов Беларусиподчеркивают беспрецедентный рост расходов на социальную сферу, чтопредусмотрено законом о республиканском бюджете на 2011 год.
Социальные расходы — образование,здравоохранение и социальная политика вырастут на 40%, при том, что расходывсего бюджета увеличиваются на 18%. Это беспрецедентный рост расходов насоциальную сферу — возрастут зарплата, социальные выплаты, субсидии на услугиЖКХ и транспорта, поддержка жилищного строительства, ассигнования накапитальный ремонт жилья и адресная социальная помощь.
Также в бюджете 2011 годапредусмотрена значительная поддержка реального сектора экономики, в частностипредусмотрены значительные средства на финансирование госпрограмм в сельскомхозяйстве, субсидирование процентных ставок по кредитам, будут расширенылизинговые схемы с поддержкой бюджета.
С 2011 года принципиально меняетсясхема распределения налога на прибыль в пользу местных бюджетов. Так, в 2011 годудоля поступающего в местные бюджеты налога на прибыль вырастет до 70% с 50%.Это будет стимулировать местные органы госуправления к созданию новыхпроизводств, развитию инвестиционной и инновационной деятельности.
Основными задачами бюджетно–налоговойполитики в 2011-2015 гг. в соответствии с Основными положениями Программысоциально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 — 2015 годыявляются:
- совершенствование структуры имеханизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией намаксимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговымсистемам развитых стран;
- радикальное упрощение процедурналогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировыхрейтингах;
- оптимизацию бюджетных расходов иповышение эффективности использования бюджетных средств;
- концентрацию бюджетных средств наприоритетных направлениях социально–экономического развития страны;
- повышение эффективности управлениягосударственным долгом [17].
Направления реализациибюджетно–налоговой политики в 2011-2015 гг.:
- снижение налоговой нагрузки наприбыль и фонд заработной платы организаций;
- упрощение порядка исчисления ипереход к квартальным срокам уплаты основных налогов и сборов, развитие системыэлектронного налогового декларирования;
- повышение эффективности управлениягосударственными финансами;
- диверсификация финансовыхинструментов заимствований и повышение эффективности использованиягосударственных займов;
- совершенствование системы управлениядолгом в органах местного управления и самоуправления.
С 2011 г. в белорусской налоговой системе появятся существенные нововведения. Глава государства 15октября подписал законы «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодексРеспублики Беларусь» и «О бюджете Республики Беларусь на 2011 год» [24].
Таблица 3.2 — Изменения в налоговом законодательстве в 2011году Показатели 2010 год 2011 год Сбор на развитие территорий 3% отмена Налог на услуги 5% отмена
Экологический налог:
— за перемещение по территории РБ нефти и
нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом;
— за переработку нефти и нефтепродуктов
организациями, осуществляющими переработку нефти;
— за производство и (или) импорт товаров,
содержащих в своем составе 50 и более % летучих органических соединений.
в твердых суммах в
зависимости от объекта
налогообложения
отмена отмена Подача налоговой декларации по налогу на прибыль
месячная или
квартальная годовая Авансовые платежи по НДС и акцизам До 6 раз в месяц отмена Налоговая нагрузка, в % к ВВП 25,2 24,6 Высвободившиеся денежные средства организаций (оценка), млрд. рублей 721,2
Главным направлением упрощения налоговогозаконодательства на 2011 год является изменение частоты уплаты платежей вбюджет. Налогоплательщикам придется меньше осуществлять налоговых платежей. Дляэтого запланирован переход на ежеквартальную уплату налога на прибыль с подачейналоговой декларации один раз в год. Сегодня в 70% случаев эти действияосуществляются ежемесячно. Таким образом, Беларусь перейдет к мировой практикеуплаты, администрирования налога на прибыль. С введением такой системыпредприятия будут освобождены от необходимости осуществления текущегоналогового учета по прибыли.
В 2011 году также будут отмененысразу два местных налога: налог на услуги и сбор на развитие территорий.Последний касался очень широкого круга плательщиков и уменьшал прибыль,остающуюся в распоряжении субъектов хозяйствования. Также в 2011 годуотменяется экологический налог.
Заключение
Таким образом, в результате написаниякурсовой работы можно сделать следующие выводы.
Фискальная политика, называемая также финансовой ифинансово-бюджетной, распространяет свое действие на основные элементыгосударственной казны (фиска). Она непосредственно связана с государственнымбюджетом, налогами, государственными денежными доходами и расходами.
Фискальная политика объединяет в себе такие крупные виды,формы финансовой политики, какбюджетная, налоговая, политика доходов ирасходов.
Фискальная политика в зависимости от механизмов еерегулирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную иавтоматическую фискальную политику (политику встроенных стабилизаторов).
Под дискреционной политикой понимают сознательноеманипулирование правительством государственными расходами и налогами. Ее ещеназывают активной фискальной политикой. На практике уровень государственныхрасходов, налоговых поступлений может измениться даже в случае, еслиправительство не принимает соответствующих решений. Это объясняетсясуществованием встроенной стабильности, которая определяет автоматическую(пассивную, недискреционную) фискальную политику.
В целях дальнейшего упрощения налоговой системы и сокращениявеличины налоговой нагрузки на экономику с 2011 года отменены сбор на развитиетерриторий, налог на услуги и три платежа в составе экологического налога (запереработку нефти и нефтепродуктов; за перемещение по территории республикинефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводамитранзитом; за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе50 и более процентов летучих органических соединений). Таким образом, втекущем году налоговое бремя предположительно снизитсядо 27,1 процента к ВВП.
Налоговая нагрузка на экономику Беларуси снизилась за2006-2010 годы на 6,8 процентного пункта. Таким образом, результат по снижениюналоговой нагрузки на экономику превысил в 1,5 раза прогнозный показатель наистекшую пятилетку. В республике стоит задача добиться к 2015 году уровняналоговой нагрузки на экономику не выше 26% ВВП. Основу существующей в Беларусиналоговой системы в настоящее время составляют 7 видов налогов. За прошлый годотменено 26 налогов, включая оборотные платежи. С 2011 года обеспеченодополнительное снижение налоговой нагрузки за счет отмены специфическихплатежей.
Главными целями бюджетно–налоговойполитики на 2011-2015 гг. являются повышение конкурентоспособности применяемойв Беларуси налоговой системы при безусловном выполнении расходных обязательствбюджета и поддержание дефицита и долговых обязательств страны на экономическибезопасном уровне.
Основными задачами бюджетно–налоговойполитики в 2011-2015 гг. в соответствии с Основными положениями Программысоциально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 — 2015 годыявляются:
- совершенствование структуры имеханизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией намаксимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговымсистемам развитых стран;
- радикальное упрощение процедурналогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировыхрейтингах;
- оптимизацию бюджетных расходов иповышение эффективности использования бюджетных средств;
- концентрацию бюджетных средств наприоритетных направлениях социально–экономического развития страны;
- повышение эффективности управлениягосударственным долгом.
Таким образом, влияниебюджетно-налоговой политики на макроэкономику страны очевидно.
Список использованных источников
1. Бюджетный кодексРеспублики Беларусь от 16июля 2008 г. № 412-З // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000[Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ.Беларусь. – Минск, 2010.
2. Закон «Ореспубликанском бюджете Республики Беларусь на 2010 год» // Консультант Плюс:Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центрправовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011.
3. Закон «Ореспубликанском бюджете на 2011 год: Закон Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 176-З //Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО«ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011.
4. Налоговый кодексРеспублики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центрправовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011.
5. Государственныйбюджет: Учеб. пособие./Н.Е. Заяц, Л.А. Ханкевич.; Под общ. ред. М.И. Ткачук.Мн.: Выш. шк., 1995. — 240с.
6. Государственныйбюджет: Учеб. пособие для учреждений, обеспеч. получение высш. образования поспец. «Финансы и кредит» / Т. В. Сорокина. Мн.: БГЭУ, 2003. — 289с.
7. Ивашутин А.Л.Макроэкономика: учебное пособие для экономических специальностей вузов.-Мн.:Амалфея, 2008.- 340 с.
8. Лутохина, Э.А.Макроэкономика: социально-ориентированный подход / Э.А.Лутохина.-Мн.: ИВЦМинфина,2005. -398 с.
9. Матвеева, Т.Ю.Введение в макроэкономику: учебное пособие / Т.Ю.Матвеева. – М.: ГУ ВШЭ, 2002.- 512 с.
10. Макроэкономика:Учеб.пособие/ Под ред. М.И. Плотницкого .-М.: Новое знание, 2004. -462 с.
11. Макроэкономика:учебник для студентов учреждений, обеспечивающих получение высшего образованияпо экономическим специальностям / под ред. И. В. Новиковой, Ю. М.Ясинского.-Мн.: ТетраСистемс, 2010. – 380 с.
12. Макроэкономика:учебное пособие для студентов высших учебных заведений по экономическимспециальностям / под ред. В. А. Воробьева.-Мн.: БГЭУ, 2009. – 269 с.
13. Макроэкономика /под ред. Л. П. Зеньковой.-Мн.: ИВЦ Минфина, 2009.- 374 с.
14. Национальнаястратегия устойчивого социально-экономического развития Республики Беларусь напериод до 2020 г. -Мн.: Юнипак, 2004. -74 с.
15. Налоги иналогообложение в Республике Беларусь.- Гомель: ГГТУ им.П.О.Сухого, 2006. -111с.
16. Национальнаяэкономика Беларуси.-Мн.: БГЭУ, 2005. -634 с.
17. Основныеположения Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на2011 – 2015 годы. –[Электронный ресурс].-Доступ: www.economy.gov.by/nfiles/001146_99629_Proekt_Program.doc.-Дата
доступа 10.02.2011.
18. Теория финансов /Н.Е.Заяц и др.-Мн.: БГЭУ, 2006 351 с.
19. Финансы: учеб.для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям и направлениям подгот./ В.А. Галанов; под ред. С.И. Лушина, В.А. Слепова; Рос. экон. акад. им. Г.В.Плеханова.-.: Экономистъ, 2006. 680 с.
20. Финансы и финансовыйрынок: учебное пособие для студентов высших учебных заведений по экономическимспециальностям / под ред. О. А. Пузанкевич.-Мн.: БГЭУ, 2010. – 312 с.
21. Финансы: учебник/ отв. ред. В. В. Ковалев.-М.: Проспект, 2010.-926 с.
22. Шакутин А.,Сидоров А. Налоговая система: где проходят пути упрощения // Экономическая газета.-№38(956) от 19.10.2009 г.
23. Сайт Министерствафинансов Республики Беларусь.-Режим доступа:www.minfin.gov.by
24. Сайт Министерствапо налогам и сборам Республики Беларусь. -Режим доступа: www.nalog.by